12. janvāris
Valsts iestāžu grāmatveži, veicot budžeta uzskaiti, saskaras ar zināmām grūtībām, kas saistītas ar valsts iestāžu kā budžeta procesa dalībnieku juridisko statusu, kā arī ar iestāžu darbības specifiku.
Saskaņā ar Iestāžu grāmatvedības instrukciju 281. punktu (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 1. decembra rīkojums Nr. 157n ar grozījumiem, kas izdarīti ar Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 29. augusta rīkojumu Nr. 89n) kontu 304 06 "Norēķini ar citiem kreditoriem" izmanto, lai uzskaitītu norēķinus par darījumiem:
- nefinanšu un finanšu aktīvu, saistību, finanšu rezultātu atlikumu nodošana reorganizācijas laikā, mainot valsts iestādes veidu uz budžeta (autonomu) iestādi vai mainot budžeta (autonomās) iestādes veidu uz valsts iestādes veidu. ;
- norēķini ar kreditoriem, kuru atspoguļošana citos Vienotā kontu plāna kontos nav paredzēta.
Lai atklātu informāciju par savas darbības rezultātiem, iestādei ir tiesības, ņemot vērā Krievijas Federācijas tiesību aktu prasības un institūcijas, kas veic dibinātāja funkcijas un pilnvaras, veidojot grāmatvedības politiku. , darba kontu plāna ietvaros izveidot papildu norēķinu grupu ar citiem kreditoriem, t.i. grāmatvedības kontu numuru papildu analītiskie kodi (atsevišķa uzskaite).
Tajā pašā laikā atsevišķas Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstules regulē konta izmantošanu veicot noteiktu saimniecisko darījumu grāmatvedības uzskaiti.
Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2013.gada 25.marta vēstuli Nr.02-06-07/9374 par uzņemto saistību apmaksas darījumu atspoguļošanu budžeta iestādes grāmatvedības uzskaitē ar aprēķināto sankciju ieturēšanu. saskaņā ar vienošanos (līgumu), kas saistīta ar darījuma partnera (izpildītāja) saistību nepildīšanu vai nepienācīgu izpildi, iestādei ir tiesības pieprasīt sankcijas (konfiskācijas, soda naudas, kaitējuma atlīdzināšanu). Šajā gadījumā iestādes lietvedībā tiek atzīti naudas līdzekļi (sankcijas), kas saņemti civiltiesiskās atbildības līdzekļu piemērošanas rezultātā. pašu ienākumi(t.i., līdzekļi no ienākumus ģenerējošām darbībām) un tiek atspoguļoti personīgajā kontā, kas atvērts Valsts kasē darījumiem ar iestādes līdzekļiem ( kods 20). Vienlaikus šo līdzekļu izlietojums tiek veikts atbilstoši iestādes finansiālās un saimnieciskās darbības plāna ieņēmumu un izdevumu rādītāju korekcijai noteiktajā kārtībā. Šis noteikums par sankciju atzīšanu iestādes pašu līdzekļi attiecas arī uz darījumiem par pieņemto saistību apmaksu ietvaros
noslēgti līgumi par darbībām uz budžeta subsīdiju rēķina (subsīdijas uzdevumu veikšanai un subsīdijas citiem mērķiem), uzskaita atsevišķā personīgajā kontā, kas atvērts dibināšanai kases iestādē ( kods 21).
Tādējādi, iestāde, izmantojot tiesības pieprasīt sankcijas apmēru, saskaņā ar līguma noteikumiem var samazināt par līgumsoda apmēru materiālo vērtību piegādes izmaksas (pakalpojumu, darbu izmaksas u.c.) atspoguļots caur personīgo kontu ar kods 21(budžeta subsīdijas). Šajā gadījumā šī soda summa tiek atspoguļota personīgajā kontā kods 20(ienākumus ģenerējošas darbības), pamatojoties uz Iesniegumu par skaidras naudas izdevumiem (veidlapa 0531801), kas iesniegts Valsts kasē.
Operācija naudas līdzekļu (sodu) pārskaitīšanai no personīgā konta ar kods 21(budžeta subsīdijas) uz personīgo kontu no plkst kods 20(ienākumu gūšanas līdzeklis) tiek noformēts ar Apliecību (f. 0504833) un tiek atspoguļots iestādes, kas izmanto kontu, uzskaitē. 304 06 “Norēķini ar citiem kreditoriem”šādā secībā:
- 21 ):
- naudas līdzekļu saņemšana soda apmērā uz ienākumus nesošo darbību personīgo kontu (kods 20 ):
konts 17 (KOSGU kods 140)
Iestādes finanšu pārskatu sagatavošanas nolūkā informācijas atklāšana par naudas līdzekļu pārskaitījumu soda veidā (subsīdiju personīgais konts kods 21) ienākumus nesošai darbībai (personīgais konts kods 20) ir pakļauta atspoguļošanai Pārskatā par iestādes finansiālās un saimnieciskās darbības plāna izpildi (veidlapa 0503737) šādā secībā:
- sadaļas “Iestādes ienākumi” 5.ailes 102.rinda (kods 180) ar mīnusa zīmi;
- sadaļas “Iestādes ienākumi” 5.ailes 050.rinda (kods 140);
- Sadaļas “Iestādes līdzekļu deficīta finansēšanas avoti” 5.ailes 710. un 720.rinda.
Apskatīsim piemēru civillīguma izpildes operāciju atspoguļošanai iestādes grāmatvedības uzskaitē. Teiksim, budžeta iestāde ir noslēgusi līgumu par administratīvās ēkas kapitālremontu, kura paredzamās izmaksas ir 500 tūkstoši rubļu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem līgums paredz tiesības pieprasīt iestādei samaksāt soda naudu, ja darbuzņēmējs kavē administratīvās ēkas remonta pienākumu izpildi. Pieņemsim, ka finansiālā atbalsta avots izdevumiem, kas saistīti ar ēkas remontu, ir subsīdija citiem mērķiem (18. kategorija 5 ).
Veicot remontdarbus, būvuzņēmējs pārkāpa līguma noteikumus, un saskaņā ar līgumu tika izvirzīta prasība līgumsoda veidā noteiktajā kārtībā 50 tūkstošu rubļu apmērā.
Šajā gadījumā iestādes līgumā noteikto saistību pieņemšanas un izpildes darījumu atspoguļošana, kā arī līgumsoda prasījuma tiesību uzrādīšana un šo prasību izpilde no līgumslēdzēja puses. iestādes grāmatvedības uzskaite tiek veikta šādā secībā:
- pamatojoties uz noslēgto līgumu ar būvuzņēmēju par ēkas kapitālo remontu, tiek uzņemtas saistības uz subsīdijas rēķina citiem mērķiem līgumā noteiktajā apmērā 500 tūkstoši rubļu.:
Debets 5 506 10 225 Kredīts 5 502 11 225
- pamatojoties uz Apliecību par veiktajiem darbiem par ēkas kapitālo remontu, tika uzkrāts parāds izpildītājam apmērā. 500 tūkstoši rubļu.:
Debets 5 109 80 225 Kredīts 5 302 25 730
- naudas saistību pieņemšana pret darbuzņēmēju par ēkas kapitālā remonta darbu līgumā noteiktajām izmaksām par summu 450 tūkstoši rubļu.(ņemot vērā atzīto sodu 50 tūkstošu rubļu apmērā):
Debets 5 502 11 225 Kredīts 5 502 12 225
- Saskaņā ar līguma noteikumu pārkāpumu no būvuzņēmēja puses par ēkas renovāciju tika pieteikta prasība (uzrādīts līgumsods) un grāmatvedības uzskaitē tika uzkrāts līgumsods apmērā. 50 tūkstoši rubļu.:
Debets 2 209 40 560 Kredīts 2 401 10 140
- naudas līdzekļu pārskaitījums darbu izpildītājam saskaņā ar līguma noteikumiem apmērā 450 tūkstoši rubļu.ņemot vērā pretprasību, kas saistīta ar sodu apmērā 50 tūkstoši rubļu.:
Debets 5 302 25 830 Kredīts 5 201 11 610 pārbaudiet 18 kods KOSGU 225
- pamatojoties uz līguma pušu parakstīto attiecīgo dokumentu (atzīto prasījumu, aktu, citu dokumentu), par pretprasības izbeigšanu apmērā. 50 tūkstoši rubļu. ar ieskaita operāciju, izmantojot grāmatvedības kontu 30406 “Norēķini ar citiem kreditoriem”:
- Debets 5 302 25 830 Kredīts 5 304 06 730- izpildītās naudas saistības apmērā;
Debets 2 304 06 830 Kredīts 2 209 40 660- izpildīto prasījuma tiesību apmērā uz līgumsodu.
- iznīcināšana ar naudas līdzekļiem soda apmērā no personīgā subsīdiju konta (kods 21 ):
Debets 5 304 06 830 Kredīts 5 201 11 610 saskaitiet 17 ar mīnusa zīmi (KOSGU kods 180)
- naudas līdzekļu saņemšana soda apmērā personīgajā kontā naudas līdzekļi no ienākumus nesošām darbībām (kods 20 ):
Debets 2 201 11 510 Kredīts 2 304 06 730 konta 17 kods KOSGU 140
Ja iestāde pieņem lēmumu par naudas līdzekļu ieskaitīšanu, kas saistīti ar prasības (soda) izpildi, budžeta ieņēmumos (vienotā budžeta kontā), šī darbība jāatspoguļo iestādes uzskaitē (KOSGU kods). 290 ) šādā secībā:
saistību pieņemšana pret budžetu līgumslēdzēja samaksātā soda apmērā 50 tūkstoši rubļu.:
Debets 5 506 10 290 Kredīts 5 502 11 290
- naudas saistību pieņemšana pret budžetu izpildītā soda apmērā 50 tūkstoši rubļu. jāpārskaita uz vienu budžeta kontu:
Debets 5 502 11 290 Kredīts 5 502 12 290
- saistību uzkrāšana par parāda summu budžetam ( 50 tūkstoši rubļu.):
Debets 2 109 80 290 Kredīts 2 303 05 730
- naudas pārskaitījums no iestādes personīgā konta (kods 21 ) uz vienotu budžeta kontu (budžeta ieņēmumi) apmērā 50 tūkstoši rubļu.:
Debets 5 304 06 830 Kredīts 5 201 11 610 pārbaudiet 18 kods KOSGU 290
- pienākuma izpilde pret budžetu ieskaitīt līdzekļus budžeta ieņēmumos ( 50 tūkstoši rubļu.):
Debets 2 303 05 830 Kredīts 2 304 06 730
Veidojot Pārskatu par iestādes finansiālās un saimnieciskās darbības plāna izpildi (f.0503737), jāņem vērā, ka ailē "Bezskaidras naudas darījumi" tiek atspoguļoti darījumi ienākumu norēķinu veikšanai bez iestādes līdzekļu kustības. Tādējādi rādītāji, kas veidojas saistību izpildes operāciju rezultātā ar sankciju ieturēšanu, kas aprēķinātas saskaņā ar līgumu, ja darījuma partneris nepilda vai nepareizi pilda savas saistības, tiek atspoguļoti pārskatā (veidlapa 0503737). ) bezskaidras naudas darījumu veidā.
Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 4. septembra vēstuli Nr. 02-06-10/3517 konts 304 06 “Norēķini ar citiem kreditoriem” izmanto operācijām, lai samaksātu kreditoru parādus, kas izveidoti attiecīgā veida finansiālā nodrošinājuma ietvaros, iestādes personīgā konta līdzekļu atlikuma ietvaros, ar sekojošu piesaistīto līdzekļu atmaksu. Šajā gadījumā mehānisms līdzekļu novirzīšanai citu saistību apmaksai un patērētā avota atjaunošanai ir jāizmanto viena finanšu gada laikā.
Iestāde saskaņā ar civillikumu atbild par savām saistībām ar visu dibinātāja piešķirto mantu, kas tai ir operatīvās vadības tiesībās (atbilstošā budžeta līmenī).
Skaidrā nauda nav iestādes īpaši vērtīga manta, līdz ar to attiecīgā darbības veida ietvaros izveidoto kreditoru parādu apmaksa iestādes personīgā konta līdzekļu atlikuma ietvaros ar sekojošu piesaistītā avota atmaksu tiek veikta. atspoguļots tās iestādes grāmatvedības uzskaitē, kura izmanto kontu 0 304 06 000 “Norēķini ar citiem kreditoriem”. Līdzekļu novirzīšana citu saistību apmaksai un tai sekojošai patērētā avota atjaunošanai saimnieciskā gada laikā tiek atspoguļota grāmatvedībā sekojošā secībā.
Teiksim, budžeta iestāde saņēmusi rēķinu par komunālo maksājumu samaksu 50 tūkstošu rubļu apmērā. Grāmatvedības nolūkos komunālo pakalpojumu izmaksas atzīst par vispārējiem uzņēmējdarbības (pieskaitāmajiem) izdevumiem un ir pakļautas sadalei starp seguma avotiem (darbības veidiem). Teiksim, saskaņā ar apstiprinātajiem plānotajiem rādītājiem kopējā komunālo pakalpojumu izdevumu summa tika sadalīta šādā secībā:
- 15 tūkstoši rubļu. - seguma avots - subsīdija uzdevuma veikšanai (18 bitu kods 4 );
- 10 tūkstoši rubļu. - seguma avots - subsīdija citiem mērķiem (18 ciparu kods 5 );
- 25 tūkstoši rubļu. - pārklājuma avots - satiksmes noteikumi (18 bitu kods 2 ).
Šī saimnieciskā darījuma uzskaite tiek veikta šādā korespondencē:
komunālo pakalpojumu izdevumu un iestādes naudas saistību uzkrāšana, pamatojoties uz komunālās organizācijas (pakalpojumu sniedzēja) izrakstīto rēķinu 50 tūkstošu rubļu apmērā.:
Debets 4 109 80 223 Kredīts 4 302 23 730 15 tūkstošu rubļu apmērā.
Debets 5 109 80 223 Kredīts 5 302 23 730 par summu 10 tūkstoši rubļu.
Debets 2 109 80 223 Kredīts 2 302 23 730 25 tūkstošu rubļu apmērā.
- naudas līdzekļu pārskaitījums no komunālo pakalpojumu organizācijas personīgajiem kontiem par patērētajiem komunālajiem pakalpojumiem:
Debets 4 302 23 830 Kredīts 4 201 11 610 18 kods 223 15 tūkstošu rubļu apjomā.
Debets 2 302 23 830 Kredīts 2 201 11 610 18 kods 223 25 tūkstošu rubļu apjomā.
Iestāde pieņem lēmumu, ka sakarā ar līdzekļu (budžeta subsīdiju) trūkumu iestādes personīgajā kontā tiek veikta subsīdijas finansiālā atbalsta veida ietvaros radušos kreditoru parādu apmaksa citiem mērķiem (18.cipara kods). 5 ), kas ražots uz ienākumus nesošo darbību līdzekļu rēķina (18. bitu kods 2 ), kam seko patērētā avota atjaunošana. Grāmatvedībā šī darbība jāatspoguļo šādā secībā:
- līdzekļu novirzīšana no ienākumus nesošām darbībām citu saistību nomaksai 10 tūkstošu rubļu apmērā.:
Debets 2 304 06 830 Kredīts 2 201 11 610(-) 17 kods 130
- līdzekļu saņemšana citu saistību nomaksai 10 tūkstošu rubļu apmērā.:
Debets 5 201 11 510 Kredīts 5 304 06 730 17 kods 180
- ir veikta samaksa par patērētajiem komunālajiem pakalpojumiem 10 tūkstošu rubļu apmērā.:
Debets 5 302 23 830 Kredīts 5 201 11 610 18 kods 223
Pēc faktiskās līdzekļu saņemšanas iestādes personīgajā kontā subsīdijas veidā citiem mērķiem (18.kategorijas kods 5) tiek atjaunots patērētais līdzekļu avots no ienākumus nesošām darbībām (18.kategorijas kods 2) sekojošā. pasūtīt:
subsīdiju uzkrāšana citiem mērķiem apmērā, kas saņemta personīgajā kontā:
Debets 5 205 80 560 Kredīts 5 401 10 180
- subsīdijas saņemšana citiem mērķiem uz iestādes personīgo kontu:
Debets 5 201 11 510 Kredīts 5 205 80 660 17 kods 180
- subsīdijas virziens patērētā avota atjaunošanai (līdzekļi no darbībām, kas rada ienākumus) 10 tūkstošu rubļu apmērā:
Debets 5 304 06 830 Kredīts 5 201 11 610(-) 17 kods 180
- patērētā avota atjaunošana (līdzekļi no darbības, kas rada ienākumus), kas veikta, samaksājot citas saistības 10 tūkstošu rubļu apmērā:
Debets 2 201 11 510 Kredīts 2 304 06 730 17 kods 130
Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 26. decembra vēstuli Nr. 02-07-007/57698 informācija par kreditoru parādiem, kas ģenerēti attiecīgā veida finansiālā nodrošinājuma ietvaros un ir pakļauti samaksai no cita avota. naudas līdzekļu atlikums iestādes personīgajā kontā, kam seko piesaistīto līdzekļu atmaksa, ir jāatklāj Pārskatā par iestādes finansiālās un saimnieciskās darbības plāna izpildi (f. 0503737, 5.aile, 831. un 832.rinda). Jāņem vērā, ka 8.ailē “Bezskaidras naudas darījumi” 831., 832.rindā informācija par darījumiem ar dažāda veida finansiālā nodrošinājuma palīdzību pieņemto naudas saistību izpildei, kas veikti bez naudas līdzekļu kustības kontā. sarakste ar kontu, var tikt atspoguļota 0 304 06 000 "Norēķini ar citiem kreditoriem."
Konts 304 06 “Norēķini ar citiem kreditoriem” tiek izmantots arī iestādes grāmatvedībā, ja ir nepieciešams veikt dažādas korekcijas, kas saistītas ar viena veida finansiālā nodrošinājuma pāreju uz cita veida finansiālo nodrošinājumu (18. cipara tulkojums kodi).
Piemēram, budžeta un autonomo iestāžu pamatlīdzekļu iegādes gadījumā divu avotu dēļ , sakarā ar subsīdijām uzdevuma izpildei (18. kategorijas kods 4) un ienākumus nesošo darbību līdzekļiem (18. kategorijas 2. kods) jāizmanto šāda uzskaites kārtība. Pieņemsim, ka jūs iegādājaties pamatlīdzekļus 100 tūkstošu rubļu vērtībā. no šādiem avotiem: 40 tūkstoši rubļu. - uz budžeta avota rēķina (subsīdijas uzdevuma veikšanai); 60 tūkstoši rubļu. - uz ienākumus nesošas darbības avota rēķina. Šajā gadījumā šī saimnieciskā darījuma grāmatvedības ieraksti tiek atspoguļoti šādā kontu korespondencē:
- uzkrātais parāds par pamatlīdzekļa apmaksu no diviem avotiem 100 tūkstošu rubļu apjomā.:
Debets 4 106 01 310 - 40 tūkstoši rubļu.
2 106 01 310 - 60 tūkstoši rubļu.
Aizdevums 4 302 31 730 - 40 tūkstoši rubļu.
2 302 31 730 - 60 tūkstoši rubļu.
- veikts maksājums divu avotu dēļ par iegādāto pamatlīdzekli 100 tūkstošu rubļu apmērā. no iestādes personīgajiem kontiem, kas atvērti Valsts kases iestādē:
Debets 4 302 31 830 - 40 tūkstoši rubļu.
2 302 31 830 - 60 tūkstoši rubļu.
Aizdevums 4 201 11 610 - 40 tūkstoši rubļu. 18 kods 310
2 201 11 610 - 60 tūkstoši rubļu. 18 kods 310
Šajā gadījumā tiek izveidots viens pamatlīdzekļa inventarizācijas objekts, kas, veidojot sākotnējo pašizmaksu, ietver divus ieguves avotus (budžeta subsīdijas un līdzekļus no ienākumus nesošām darbībām). Šajā gadījumā šī objekta pieņemšanas brīdī uzskaitei (nodošanai ekspluatācijā) ir jāiekļauj daļu no izmaksām pamatlīdzeklis, kas iegādāts, izmantojot ienākumus nesošās darbības līdzekļus (18. cipara kods 2 ) iekļauts cenā pamatlīdzeklis, kas iegūts no budžeta avota (18. bitu kods 4 ). Tas ir saistīts ar to, ka šis pamatlīdzeklis ir jāuzskaita iestādē tikai ar operatīvās vadības tiesībām, pretējā gadījumā tiks atzīta budžeta līdzekļu (budžeta subsīdiju) ļaunprātīga izmantošana. Pamatlīdzekļa vērtības pārskaitīšanas darbība no finanšu nodrošinājuma veida “Pašu kapitāls” (kods 18. kategorija 2 ) finansiālā atbalsta veidam “Subsīdija valsts (pašvaldības) uzdevuma finansiālam atbalstam valsts (pašvaldības) pakalpojumu sniegšanai (darbu veikšanai)” (18. kategorijas kods). 4 ) tiek veikts, izmantojot kontu 304 06 “Norēķini ar citiem kreditoriem”. Šī darbība ir dokumentēta ar grāmatvedības sertifikātu f. 0504833, un tas ir jāatspoguļo šādā konta sarakstē:
- tulkojums izmaksas pamatlīdzekļu objekts, kas iegādāts, izmantojot ienākumus nesošās darbības līdzekļus 60 tūkstošu rubļu apmērā.:
Debets 2 304 06 830 Kredīts 2 106 01 410
un tajā pašā laikā:
Pēc nodošanas izmaksas pamatlīdzekļa objekts ar viena veida finansiālo nodrošinājumu (18. kategorija 2 ) cita veida finansiālajam nodrošinājumam (18. kategorija 4 ) pamatlīdzekļa objekts tiek pieņemts uzskaitei (nodošanai ekspluatācijā) par izmaksām 100 tūkstoši rubļu.:
Debets 4 101 00 310 Kredīts 4 106 01 410
Mehānisms pamatlīdzekļa vērtības pārcelšanai no viena finanšu nodrošinājuma veida uz citu finanšu nodrošinājuma veidu (18. kategorijas kodi) tiek izmantots arī šādos gadījumos.
Ja saimnieciskā gada laikā pamatlīdzekļu iegāde tiek veikta uz subsīdijas rēķina citiem mērķiem (naudas izdevumi), tad šajā gadījumā, nododot šo objektu ekspluatācijā, ir nepieciešams pārcelt tā pašizmaksu no finansiālais atbalsts “Subsīdijas citiem mērķiem” (18. cipara kods 5 ) finansiālā atbalsta veidam “Subsīdija valsts (pašvaldības) uzdevuma finansiālam atbalstam valsts (pašvaldības) pakalpojumu sniegšanai (darbu veikšanai)”, t.i., par 18.cipara kodu. 4 . Gada beigās šim pamatlīdzekļa postenim ir jāveic konta korekcija 4 210 06 000 “Norēķini ar dibinātāju” par iegādātā objekta uzskaites vērtību. Šis saimnieciskais darījums grāmatvedībā jāatspoguļo šādā secībā:
- ir uzkrāts parāds par pamatlīdzekļa iegādi uz subsīdijas rēķina citiem mērķiem:
Debets 5 106 01 310 Kredīts 5 302 31 730
- naudas līdzekļu (subsīdiju citiem mērķiem) pārskaitīšana no iestādes personīgā konta par iegādāto pamatlīdzekļa priekšmetu (naudas izdevumi):
Debets 5 302 31 830 Kredīts 5 201 11 610 18 kods 310
- pirms pamatlīdzekļa nodošanas ekspluatācijā vērtības pārskaitīšana no finansiālā atbalsta veida “Subsīdijas citiem mērķiem” (18.cipara kods 5 ) finansiālā atbalsta veidam “Subsīdija valsts (pašvaldības) uzdevuma finansiālam atbalstam valsts (pašvaldības) pakalpojumu sniegšanai (darbu veikšanai)”, (18.cipars. 4 ):
Debets 5 304 06 830 Kredīts 5 106 01 410
un tajā pašā laikā
Debets 4 106 01 310 Kredīts 4 304 06 730
- Finanšu gada beigās pirms gada finanšu pārskatu sagatavošanas tiek veikta konta korekcija 210 06 “Norēķini ar dibinātāju” uz pamatlīdzekļa uzskaites vērtību:
Debets 4 401 10 172 Kredīts 4 210 06 660
Ja saimnieciskā gada laikā tiek veikta nekustamā īpašuma iegāde, restaurācijas darbi (modernizācija, rekonstrukcija, pabeigšana, papildaprīkojums, tehniskā pārkārtošana), kā arī nekustamā īpašuma celtniecība uz subsīdijas kapitālieguldījumiem ( 18 kategorija 6 ), tad nepieciešams veikt grāmatvedības procedūras.
Pirms iegādāta nekustamā īpašuma, kā arī pabeigta būvprojekta nodošanas ekspluatācijā objekta pašizmaksu nepieciešams pārskaitīt no finansiālā atbalsta veida “Dotācija kapitālieguldījumiem” (18.kategorijas kods). 6 4 ). Gada beigās šiem pamatlīdzekļiem kontā tiek veikta korekcija 4 210 06 000 “Norēķini ar dibinātāju” par to uzskaites vērtību. Šī darbība tiek atspoguļota kontu korespondencē grāmatvedībā, izmantojot kontu 304 06 “Norēķini ar citiem kreditoriem”šādā secībā:
Debets 630406830 Kredīts 610611410- viena veida finanšu pārvedums
Debets 410611310 Kredīts 430604730- cita veida nodrošinājums;
Debets 410110310 Kredīts 410611410- nodošana ekspluatācijā;
Debets 440110172 Kredīts 421006660- konta 210 06 korekcija.
Pamatojoties uz pamatlīdzekļu atjaunošanas darbu aktiem, ir nepieciešams pārcelt izmaksas no finansiālā atbalsta veida “Dotācija kapitālieguldījumu veikšanai” (18. kategorijas kods). 6 ) finansiālā atbalsta veidam “Subsīdija valsts (pašvaldības) uzdevuma finansiālam atbalstam valsts (pašvaldības) pakalpojumu sniegšanai (darbu veikšanai)” (18.cipars. 4 ). Pēc pamatlīdzekļu atjaunošanas izmaksu pārskaitīšanas no viena finanšu nodrošinājuma veida (18. bitu kods 6 ) cita veida finansiālajam nodrošinājumam (18 ciparu kods 4 ) pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas jāpalielina par ar objektu restaurāciju saistīto izmaksu summu. Šī darbība tiek atspoguļota grāmatvedības kontu korespondencē līdzīgā veidā, kā norādīts iepriekš.
Visos gadījumos (izņemot reālu parādu kreditoriem), izmantojot kontu 304 06 “Norēķini ar citiem kreditoriem” saimnieciskā gada laikā ir jāņem vērā, ka uz šo kontu attiecas kārtējā finanšu gada gala apgrozījums uz kontu 401 30 “Pagājušo pārskata periodu finanšu rezultāts” šādā secībā:
Debets 0 304 06 830 Kredīts 0 401 30 000
Debets 0 401 30 000 Kredīts 0 304 06 730
Šajā gadījumā šī informācija ir jāatklāj kā daļa no gada finanšu pārskatiem saskaņā ar Apliecību par grāmatvedības iestādes slēdzienu par pārskata finanšu gadu (f. 0503710).
Iestādes saimnieciskajā darbībā var veidoties situācija, kad ar finansējumu no noteikta finansiālā atbalsta avota nepietiek esošo kreditoru parādu dzēšanai. Tas var būt saistīts ar īslaicīgu finansējuma trūkumu no šī avota.
Piemēram, iestādei var būt nepieciešams steidzami samaksāt parādus par sakaru pakalpojumiem vai komunālajiem pakalpojumiem, lai attiecīgais pakalpojumu sniedzējs nepārtrauktu pakalpojuma sniegšanu (piemēram, izslēgtu telefonu vai apkuri).
Šajā gadījumā iestādei ir tiesības izmantot līdzekļus no cita finansiālā nodrošinājuma avota, lai apmaksātu parādus personīgā konta atlikuma ietvaros ar sekojošu atmaksu. Šajā rakstā mēs apsvērsim kārtību, kādā šādi darījumi tiek reģistrēti grāmatvedībā.
IEKŠĒJO AIZŅĒMUMU OPERĀCIJU UZSKAITES BĀZES
Punktos ir skaidri paredzēta iespēja izmantot operācijas līdzekļu iekšējai aizņemšanai. 146 un 147 instrukcijas, apstiprinātas. ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010.gada 16.decembra rīkojumu Nr.174n (turpmāk – instrukcija Nr.174n), ko izmanto budžeta iestāžu grāmatvedībā, un punktos. 174 un 175 Instrukcijas, apstiprinātas. ar Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 23.decembra rīkojumu Nr.183n (turpmāk – Instrukcija Nr.183n), ko izmanto autonomo iestāžu grāmatvedībā.
Iekšējās aizņēmuma operācijas var veikt no jebkura finansiālā atbalsta avota.
Piemēram, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2012. gada 4. septembra vēstulē Nr. 02-06-10/3517 ir sniegts piemērs līdzekļu aizņemšanai, izmantojot finanšu nodrošinājuma kodu “4”. Vēstulē arī norādīts, ka gadījumā, ja maksājamie rēķini tiek apmaksāti naudas līdzekļu atlikuma ietvaros atsevišķā personas kontā 21 “Budžeta iestādes atsevišķais personiskais konts”, iestādes grāmatvedības uzskaite tiek atspoguļota līdzīgā veidā. Tas ir, aizņemties līdzekļus var arī uz mērķtiecīgu līdzekļu rēķina.
ATSKAITE PAR ĀRPUSBILANCES KONTIEM
Saskaņā ar rindkopām. 365 un 367 instrukcijas, apstiprinātas. Ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 1. decembra rīkojumu Nr. 157n (turpmāk – instrukcija Nr. 157n) kontiem tiek atvērti ārpusbilances konti 17 “Naudas ieņēmumi” un 18 “Naudas izplūdes”. 020100000 “Iestādes fondi” naudas izejošo un ienākošo naudas līdzekļu analītiskajai uzskaitei personīgajā kontā un iestādes kasē.
Vienlaikus ar Krievijas Finanšu ministrijas 2016.gada 16.novembra rīkojumu Nr.209n tika veiktas izmaiņas šajos instrukcijas Nr.157n punktos, saskaņā ar kuriem uz kontu attiecas arī ārpusbilances konti 17. un 18. 304 06 (skaidras naudas norēķinu ziņā).
Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 28. decembra vēstulē Nr. 02-06-10/79177 ir sniegts piemērs ārpusbilances kontu izmantošanai kontā 304 06. No šīs vēstules izriet, ka līdzīga ārpusbilance. lapu konti 17 un 18 tiek piemēroti kontam 304 06, kā atbilstošajā viņam 201 kontā.
REFLEKSIJA GRĀMATVEDĪBĀ
Iestādes ieņēmumos (izdevumos) netiek iekļautas operācijas, lai piesaistītu līdzekļus no atbilstoša finansiālā nodrošinājuma avota, lai atmaksātu uz cita finansiālā nodrošinājuma avota rēķina pieņemto kreditoru parādu. Tāpēc saskaņā ar Norādījumiem apstiprināts. ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 01.07.2013. rīkojumu Nr.65n (turpmāk – Instrukcija Nr.65n), šajā gadījumā 510.pants “Ieņēmumi uz budžeta kontiem” (610. “Atsavinājumi no budžeta kontiem”). attiecas uz KOSGU.
Iekšējās aizņēmuma operācijas tiek veiktas, izmantojot kontu 0 304 06 000 “Norēķini ar citiem kreditoriem”.
Pamatojoties uz instrukciju Nr.157n, 174n, 183n, instrukciju Nr.65n noteikumiem, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2012.gada 4.septembra vēstulēm Nr.02-06-10/3517 un 2016.gada 28.decembrī Nr. . 02-06-10/79177 tiek atspoguļoti darījumi par līdzekļu līdzekļu iekšējo aizņemšanos (šim nolūkam aplūkosim piemēru līdzekļu aizņemšanai, izmantojot finanšu nodrošinājuma kodu “2”, lai apmaksātu kreditoru parādus, izmantojot finanšu nodrošinājuma kodu “4”):
1. Līdzekļu piesaiste kreditoru parādu apmaksai
- Debets 2.304.06.830 (pieaugums 18, 610 KOSGU) Kredīts 2.201.11.610 (pieaugums 18, 610 KOSGU);
- Debets 4.201.11.510 (pieaugums 17, 510 KOSGU) Kredīts 4.304.06.730 (pieaugums 17, 510 KOSGU).
2. Iepriekš piesaistīto līdzekļu atmaksa
- Debets 4.304.06.830 (pieaugums 18, 610 KOSGU) Kredīts 4.201.11.610 (pieaugums 18, 610 KOSGU);
- Debets 2.201.11.510 (pieaugums 17, 510 KOSGU) Kredīts 2.304.06.730 (pieaugums 17, 510 KOSGU).
DOKUMENTĀRA REĢISTRĀCIJA KASES IESTĀDĒS
Kārtību, kādā Federālās kases teritoriālās struktūras veic skaidras naudas darījumus ar budžeta iestāžu līdzekļiem, reglamentē Federālās kases 2013. gada 19. jūlija rīkojums Nr. 11n (turpmāk – Kārtība Nr. 11n) ar autonomiem līdzekļiem. institūcijas - ar Federālās Valsts kases 2011.gada 8.decembra rīkojumu Nr.15n (turpmāk – Kārtība Nr.15n ).
Ja naudas līdzekļu aizņemšanās tiek veikta dažādu personīgo kontu ietvaros (piemēram, 21. un 20.), tad saskaņā ar Kārtības Nr.11n 9.punktu un Kārtības Nr.15n 5.punktu, lai veiktu skaidras naudas maksājumus, iestādei jāiesniedz Federālajai Valsts kasei pieteikumu skaidras naudas izdevumu segšanai (f 0531801) (Atgriešanas pieteikums).
Tādējādi iekšējo aizņemšanās operāciju izmantošana ir lielisks instruments savlaicīgai kreditoru parādu atmaksai. Pateicoties šīm darbībām, iestāde var izvairīties no sodiem un naudas sodiem no piegādātāja par maksājumu kavējumiem un veikt uzņēmējdarbību nepārtraukti, negaidot atbilstošu finansējumu.
2017. gadā federālā budžeta iestāde kontā 304 06 atspoguļoja darījumus par ieguldījumu pārvedumu, iegādājoties pamatlīdzekļus no dažādiem avotiem, izmantojot vairākus finanšu nodrošinājuma kodus (2, 4, 5), un darījumus par iekšējo līdzekļu aizņemšanos (starp KFO 2 un 4). ). 2017. gada beigās tika atspoguļota aizdevuma atmaksa.
Kāda veida BCC jānorāda kontam 304 06 iepriekš minētajās operācijās? Kā šie saimnieciskie darījumi jāatspoguļo veidlapā 0503710 “Izziņa par grāmatvedības iestādes pārskatu noslēgšanu par pārskata finanšu gadu”?
Apsverot šo jautājumu, mēs nonācām pie šāda secinājuma:
Atspoguļojot grāmatvedības darījumos par iekšējo līdzekļu aizņemšanos starp finanšu nodrošinājuma kodiem, tiek izmantots konts 304 06 ar CIF tipa BCC, un, iegādājoties pamatlīdzekli no vairākiem finansēšanas avotiem, pārskaitot ieguldījumus par tā sākotnējām izmaksām finanšu nodrošinājumā. kods 4 - ar KRB tipa BCC.
Aizpildot apliecību (f. 0503710), apgrozījums kontā 304 06 tiek atspoguļots divās rindās:
- atbilstoši BCC tipam KRB attiecībā uz pamatlīdzekļa iegādi no vairākiem finansēšanas avotiem, pārceļot ieguldījumus par to sākotnējām izmaksām uz finanšu nodrošinājuma kodu 4;
- atbilstoši BCC tipam CIF attiecībā uz iekšējām līdzekļu aizņemšanās operācijām starp finanšu nodrošinājuma kodiem.
Secinājuma pamatojums:
Izmantojot kontu 304 06 "Norēķini ar citiem kreditoriem" budžeta iestādes grāmatvedības uzskaitē, jo īpaši tiek atspoguļoti darījumi (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 16. decembrī apstiprinātās instrukcijas 72., 73., 146., 147. punkts). N 174n, turpmāk - N 174n):
- līdzekļu novirzīšana cita veida darbības ietvaros uzņemto saistību izpildei (finanšu atbalsts);
- nefinanšu aktīvos ieguldījumu summas nodošana (pieņemšana) to iegādes (izveidošanas) brīdī uz dažādu finanšu nodrošinājuma kodu (turpmāk - FSC) rēķina, lai tos pieņemtu uzskaitē.
Konta numura 304 06 1-17 ciparu veidošana tiek veikta saskaņā ar punktu noteikumiem. 21., 21.1., 21.2. Krievijas Finanšu ministrijas apstiprinātās instrukcijas 2010. gada 1. decembrī N 157n, Instrukcijas N 174n. Konts 304 06 nav iekļauts instrukcijā Nr.174n uzskaitītajos izņēmumos, tāpēc tā 1-17 cipari tiek veidoti vispārējā secībā šādi:
- 1-4 kategorijas - iestādes funkcijas, dienesta (darba) veida analītiskais kods, kas atbilst budžeta izdevumu klasifikācijas sadaļas, apakšsadaļas kodam;
- 5-14 kategorijas - nulles, ja iestādes grāmatvedības politikā nav noteikts citādi;
- 15-17 kategorijas - saņemšanas vai atsavināšanas veida analītiskais kods, kas atbilst Krievijas Federācijas budžeta klasifikācijas kodam (koda sastāvdaļai) (budžeta ienākumu apakštipa analītiskā grupa, izdevumu veida kods, analītiskais budžeta deficīta finansēšanas avotu veidu grupa).
Nosakot konkrētajam kontam izmantojamā budžeta klasifikācijas koda (turpmāk - BCC) veidu, budžeta iestādēm ir tiesības izmantot Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 6.decembrī apstiprinātās instrukcijas pielikumā Nr.2 sniegto informāciju. N 162n (turpmāk - pielikums Nr. 2). Saskaņā ar 2. pielikuma 3. sadaļu ar kontu 304 06 var izmantot šādus BCC veidus:
- budžeta izdevumu klasifikācija (turpmāk - KRB);
- budžeta ieņēmumu klasifikācija - ienākumu aprēķinu izteiksmē;
- finansēšanas avotu klasifikācija (CIF) - aprēķinos pa budžeta deficīta finansēšanas avotiem.
Pamatojoties uz atspoguļoto darījumu būtību, aizņemoties līdzekļus iekšēji, mēs varam runāt par aprēķiniem, pamatojoties uz finansējuma avotiem. Šo nostāju apstiprina arī fakts, ka līdzekļu aizņemšanās starp finansiālā atbalsta veidiem tiek veikta, atspoguļojot budžeta deficīta finansēšanas avotu veidu analītiskās grupas pantos 510 “Ieņēmumi budžeta kontos”, 610 “Atsavinājumi no plkst. budžeta konti”, saskaņā ar KOSGU “Ieņēmumi kontos” KOSGU, 610 “Atbrīvošana no kontiem”, kas saistīti ar deficīta finansēšanas avotiem (norādījumu IV sadaļas 3.1.3.punkts, V sadaļas 1., 3.punkts). apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 1. jūliju N 65n, Krievijas Finanšu ministrijas pielikums Nr. 1, datēts ar 2016. gada 28. decembri N 02-06-10/79177). Līdz ar to situācijā, kad notiek iekšēja līdzekļu aizņemšanās starp finanšu direktoriem, konts 304 06 tiek izmantots ar CIF tipa CBC.
Savukārt ieguldījumu pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksās nodošanas darbībai uz KFO 4 ir “izdevumu” raksturs. Tas ir, tas atspoguļo izdevumus un konkrēti to izdevumu nodošanu un saņemšanu, kas iestādei radušies, iegādājoties pamatlīdzekli. Tādējādi situācijā, kad pamatlīdzeklis tiek iegādāts, izmantojot vairākus finansēšanas avotus, pārskaitot ieguldījumus tā sākotnējā vērtībā uz KFO 4, konts 304 06 tiek izmantots ar KBC veidu KRB.
Pamatojoties uz iepriekš minēto, grāmatvedības darījumos atspoguļojot iekšējo līdzekļu aizņemšanos starp KFO, konts 304 06 tiek izmantots ar BCC tipa KIF, un, iegādājoties pamatlīdzekli no vairākiem finansēšanas avotiem, pārskaitot ieguldījumus par sākotnējām izmaksām uz KFO 4 - ar BCC tipa KRB .
Budžeta un autonomo iestāžu konsolidēto finanšu pārskatu sagatavošanas un sniegšanas iezīmes ir noteiktas Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas un Federālās Valsts kases vēstules 02.02.2018 NN 02-06-07/6076, 07 II sadaļā. -04-05/02-1648 “Par valsts budžeta un autonomo iestāžu gada budžeta pārskatu, konsolidēto grāmatvedības pārskatu sagatavošanu un uzrādīšanu, ko veic federālā budžeta līdzekļu galvenie administratori par 2017. gadu. Jo īpaši, veidojot Izziņu par grāmatvedības kontu slēdzienu par pārskata finanšu gadu (veidlapa 0503710) (turpmāk – izziņa (veidlapa 0503710)), 1.ailē “Grāmatvedības konta numurs” kontam 304 06 , nulles ir norādītas ciparā 1-17 (minētās vēstules 2.12. punkts). Tajā pašā laikā Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 25. marta apstiprinātās instrukcijas N 33n (turpmāk N 33n) noteikumi neparedz nulles norādīšanu 1-17 konta cipariem. numurs 304 06. Citiem vārdiem sakot, šāda prasība ir noteikta konsolidēto finanšu pārskatu veidošanai un, budžeta iestādei aizpildot Izziņu (f. 0503710), konta numura 304 06 ciparus 1-17 norāda vispārējā kārtībā, ja vien citādi noteicis dibinātājs.
Atbilstoši instrukcijai Nr.33n Apliecībā (f. 0503710) ir atspoguļots grāmatvedības kontu apgrozījums, kas ir pienācīgi slēgts pārskata finanšu gada beigās, saistībā ar darbībām ar mērķa līdzekļiem (2., 3., 6., 7. aile). , 10, 11), darbības uz valsts uzdevumiem un ienākumus nesošas darbības (4., 5., 8., 9., 12., 13. aile).
Konts 304 06 jautājumā aplūkotajos gadījumos tiek slēgts atbilstoši kontam 401 30 “Pēdējo pārskata periodu finanšu rezultāts”. Izņēmums ir darījumi par nepabeigtiem norēķiniem par naudas līdzekļu pieņemšanu starp finansiālā atbalsta avotiem, kas veikti iestādes naudas līdzekļu atlikuma ietvaros iestādes personīgajā kontā (kasē), kas atspoguļoti kontā 304 06 (Instrukcija Nr. 174n).
Rādītāju apjoms, kas izveidots uz pārskata gadam sekojošā gada 1. janvāri, pirms galīgo darījumu veikšanas, ir atspoguļots 2.-5.ailē, bet galīgo darījumu apjoms kontu slēgšanai, kas veikts 31. decembrī, beigās. pārskata finanšu gada, ir atspoguļots 6.-13.ailē (Norādījums Nr.33n).
Lūdzu, ņemiet vērā, ka sertifikātā (f. 0503710) nav iedalījuma sadaļās pēc ienākumiem, izdevumiem un finansējuma avotiem. Tajā pašā laikā, pamatojoties uz to, ka, atspoguļojot grāmatvedības darījumos par iekšējo līdzekļu aizņemšanos starp KFO, konts 304 06 tiek izmantots ar BCC tipa KIF, un, iegādājoties pamatlīdzekli no vairākiem finansēšanas avotiem, pārskaitot ieguldījumus tā sākotnējā vērtībā. izmaksas uz KFO 4 - ar KBK tipa KRB, aizpildot Apliecību (f. 0503710), apgrozījums kontā 304 06 tiek atspoguļots divās rindās: pēc KBK tipa KRB un pēc KBK tipa KIF.
Sagatavotā atbilde:
Juridisko konsultāciju dienesta GARANT eksperts
Kireeva Anna
Atbildes kvalitātes kontrole:
Juridisko konsultāciju dienesta GARANT recenzents
Sukhoverkhova Antoņina
Materiāls sagatavots, pamatojoties uz individuālu rakstisku konsultāciju, kas sniegta Juridisko konsultāciju pakalpojuma ietvaros.
Budžeta 4.izdevums
Budžeta vai autonomo iestāžu saimnieciskajā darbībā rodas situācijas, kad, lai izpildītu saistības pret viena veida finansiālā atbalsta (aktivitātes) ietvaros pieņemto piegādātāju (izpildītāju), ietvaros uz laiku tiek piesaistīti līdzekļi no citiem finansēšanas avotiem. personīgā konta atlikums ar sekojošu atmaksu. Tie ir jāatspoguļo 1C grāmatvedības programmās.
Iekšējo aizņēmumu darījumu piemēri
Iestādei var būt nepieciešams steidzami samaksāt parādus par sakaru pakalpojumiem vai komunālajiem pakalpojumiem, lai attiecīgais pakalpojumu sniedzējs nepārtrauktu pakalpojuma sniegšanu (piemēram, atslēgtu telefonu vai apkuri). Iestāžu grāmatvedībā atsevišķiem darījumiem tiek izmantots konts 304 06 “Norēķini ar citiem kreditoriem”. Šobrīd instrukcijā Nr.157n šī konta piemērošanas procedūra ir šauri aptverta. Tomēr, kā liecina prakse, tam ir plašāks pielietojums. Starp galvenajām operācijām, kuru aprēķini jāņem vērā kontā 0 304 06 000, var izdalīt šādas darbības:
par nefinanšu un finanšu aktīvu, saistību norēķinu, nodošanas akta finansiālā rezultāta (nodalīšanas bilances) pieņemšanu uzskaitei iestādes reorganizācijas, apvienošanas, pievienošanās, sadalīšanas, atdalīšanas vai mainot iestādes veidu. ;
par iekšējo līdzekļu aizņemšanos starp finansiālā atbalsta avotiem, iestādes kontā esošo līdzekļu atlikuma ietvaros ar to vēlāku atmaksu;
par nefinanšu aktīvu apmaksu no dažādiem finansēšanas avotiem;
izbeigt iestādes civiltiesiskā līguma ietvaros uzņemtās saistības, ieskaitot viendabīgu pretprasību par līgumsodu (naudas sodu, soda naudas) samaksu par līguma noteikumu pārkāpšanu;
ieturēt no līgumu izpildes nodrošināšanai paredzētās skaidrās naudas iemaksas (depozīta) summām ķīlas ņēmēja prasījuma apmierināšanas apmērā;
par ieturējumu no darba algas summas, parāda atmaksas summas par zaudējumiem un no citiem finansēšanas avotiem.
Ļaujiet mums sīkāk apsvērt situāciju saistībā ar līdzekļu iekšējo aizņemšanos starp finansēšanas avotiem. Teiksim, budžeta iestāde apmaksāja 4. finanšu nodrošinājuma veida ietvaros radušos komunālo pakalpojumu parādu, izmantojot KFO 2 saņemtos līdzekļus. Vēlāk KFO 2 līdzekļi tika atmaksāti ar subsīdiju valsts uzdevuma īstenošanai. Lai to izdarītu, programmā ir jāatspoguļo divas darbības:
Līdzekļu piesaiste, lai apmaksātu parādus saskaņā ar KFO 4 no līdzekļu atlikuma saskaņā ar KFO 2;
Iepriekš ar CFO 2 starpniecību piesaistīto līdzekļu atdeve.
Līdzekļu piesaistes atspoguļojums 1C
Lai atspoguļotu līdzekļu piesaisti, lai izpildītu maksājumus saskaņā ar KFO 4 no līdzekļu atlikuma saskaņā ar KFO 2, dokumenti “ Skaidras naudas izvešana" Un " Kases čeki" Apskatīsim šo darbību atspoguļojumu programmā “1C: Valsts iestāde 8”, red. 1.0.
Aizpildot dokumentu " Skaidras naudas izvešana"Lai pareizi atspoguļotu darījumus, jāņem vērā šādi punkti: darījuma veidam jābūt " Citi pārskaitījumi"; konts saskaņā ar Kt 201.11, ar obligāto ārpusbilances kontu 17.01; KFO 2; rēķins saskaņā ar Kt 304.06.
Pēc dokumenta aizpildīšanas Kases čeki» ar pogu « Ronis
Aizpildot dokumentu " Kases čeki» lai pareizi atspoguļotu darījumus, jāņem vērā šādi punkti: darījuma veids “Citas ieņēmumi”; Konts Dt 201.11, ar ārpusbilances kontu 17.01; KFO 4; konts Kt 304,06.
Pēc dokumenta aizpildīšanas Skaidras naudas izvešana» ar pogu « Ronis» Grāmatvedības sertifikātu var izdrukāt, izmantojot f. 0504833.
Un tagad mēs šo pašu piemēru atspoguļosim programmā “1C: Valsts iestāžu grāmatvedība 8”, red. 2.0.
Lai atspoguļotu līdzekļu piesaisti, dokumenti “ Skaidras naudas izvešana" Un "Kases čeks." Tā kā šajos dokumentos nav atbilstošas standarta darbības, tie vispirms ir jāizveido.
Lai izveidotu standarta darbību dokumentam "Pensionēšanās skaidrā naudā" standarta operāciju sarakstā (“ Administrēšana" – "Tipiskās darbības) ar pogu " Kopēšanas darbībaIeturējumu pārskaitīšana no algām, algu maksājumiem, stipendijām (304.03)"dokumentam" Skaidras naudas izvešana».
Standarta darbībā, kuru veidojat, jums jāievēro hipersaite " Standarta darījumu grāmatošana", pielāgojiet debeta kontu un dzēsiet 1. apakškontu "Naudas līdzekļu norakstīšana" un koriģējiet kredīta kontu sadaļā Grāmatošana 18. kontā.
Lai izveidotu standarta darbību dokumentam " Kases čeki" standarta operāciju sarakstā (" Administrācija» – « Tipiskas operācijas) ar pogu " Kopēšanas darbība"Jums ir jāizveido jauna standarta darbība, kopējot operāciju" Vecāku nodevas saņemšana"dokumentam" Kases čeki».
Veidojot standarta operāciju, jums ir jānoņem " Lietošanas nosacījums: vecāku nodeva vienāda ar "Jā"» sekot hipersaitei « Standarta darījumu grāmatošana un iekšā Līdzekļu saņemšana» pielāgojiet kredīta kontu, dzēsiet aizpildīšanas formulu vērtības 1. apakškontīcijā, 2. apakškontā un 3. apakškontā.
Aizpildot dokumentu " Skaidras naudas izvešana"uz cilnes" Dokumenta detaļas"jāaizpilda" Summa" Cilnē " Maksājumu atšifrēšana": dati norādīti tabulas daļā - " Līdzekļu avots», "KBK", "KOSGU", "Summa".
Cilnē " Grāmatvedības darījums
Kredītreitings: 201,11 " ».
Aizpildot dokumentu " Kases čeki» mēs rīkojamies tāpat, bet izmantojam CFO: 4.
Līdzekļu atdeves atspoguļojums “1C”
Lai atspoguļotu no KFO 2 iepriekš aizņemto līdzekļu atdevi, dokumenti “ Skaidras naudas izvešana" Un " Kases čeki" Aizpildot dokumentu " Skaidras naudas izvešana"uz cilnes" Dokumenta detaļas"jāaizpilda" Summa».
Cilnē " Maksājumu atšifrēšana
Cilnē " Grāmatvedības darījums» aizpildiet informāciju, kas nepieciešama grāmatvedības ierakstu ģenerēšanai.
Standarta darījums – standarta darījums, kas izveidots, lai atspoguļotu iekšējo līdzekļu aizņemšanos.
Kredītreitings: 201,11 " Iestādes līdzekļi personīgajos kontos kases iestādē».
Aizpildot dokumentu " Kases čeki"uz cilnes" Dokumenta detaļas"jāaizpilda" Summa" Cilnē " Maksājumu atšifrēšana": dati norādīti tabulas sadaļā: “Līdzekļu avots”, “KBK”, “KOSGU”, “Summa”.
Cilnē " Grāmatvedības darījums» aizpildiet informāciju, kas nepieciešama grāmatvedības ierakstu ģenerēšanai.
Standarta darījums – standarta darījums, kas izveidots, lai atspoguļotu iekšējo līdzekļu aizņemšanos.
Debeta konts: 201,11 " Iestādes līdzekļi atrodas valsts kases personīgajos kontos.
Žurnāla pēdējā numurā sākām sarunu par grāmatvedības uzskaiti, mainot budžeta iestādes juridisko statusu saimnieciskā gada laikā - pārejot no instrukcijas Nr.162n noteikumu piemērošanas. ar instrukciju Nr.174n noteiktajiem grāmatvedības uzskaites noteikumiem , 183n. Šajā numurā mēs turpināsim iesākto tēmu. Vadoties pēc paskaidrojumiem, kas sniegti Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2011.gada 22.decembra vēstulē Nr.02-06-07/5236 (turpmāk tekstā – Metodiskie ieteikumi), aplūkosim, kā grāmatvedībā tiek atspoguļota 2011.gada 22.decembra vēstulē Nr. finanšu un nefinanšu aktīvu atlikumi, kas izveidojušies iestādes juridiskā statusa maiņas dienā.
Norēķini ar finanšu iestādi un citiem budžeta procesa dalībniekiem
Budžeta iestādes, veicot savu darbību atbilstoši federālajos likumos, citos normatīvajos aktos, pašvaldību tiesību aktos un statūtos noteiktajam priekšmetam un mērķiem, saimnieciskā gada laikā veic norēķinus ar finanšu iestādi, citiem budžeta procesa dalībniekiem. par aktīvu, saistību nodošanu (pieņemšanu). Šie darījumi tiek atspoguļoti šādos grāmatvedības kontos:
- 1 304 05 000 “Norēķini par maksājumiem no budžeta ar finanšu iestādi”;
- 1 210 02 000 “Norēķini ar finanšu iestādi par budžeta ieņēmumiem”;
- 0 304 04 000 “Iekšējie norēķini”;
- 0 401 10 000 “Kārtējā finanšu gada ieņēmumi”;
- 0 401 20 000 "Kārtējā finanšu gada izdevumi."
| Aprēķinu veids | Kontu numuri | Atskaites nosaukums, kas apstiprina aprēķinu saskaņošanu |
| Norēķini ar attiecīgā budžeta finanšu iestādi | 1 304 05 000 | Galvenā administratora, pārvaldnieka, budžeta līdzekļu saņēmēja, galvenā administratora, budžeta deficīta finansēšanas avotu administratora, galvenā administratora, budžeta ieņēmumu administratora budžeta izpildes pārskats (f.0503127) |
| Konsolidētie norēķini (norēķini ar citiem budžeta procesa dalībniekiem par aktīvu un saistību nodošanu (pieņemšanu) pirms iestādes veida maiņas datuma) | 0 304 04 000 | Sertifikāti par konsolidētajiem norēķiniem (f. 0503125) |
Kā noteikts Metodisko ieteikumu 9.punkts,budžeta iestāde - budžeta līdzekļu saņēmējs atbilstošos budžeta grāmatvedības kontos atspoguļo visus līdz to veida maiņas datuma veiktos saimnieciskos darījumus, tai skaitā nolietojuma operācijas par mēnesi pirms iestādes veida maiņas mēneša. Pamatojoties uz iestādes iepriekšminēto darbību atspoguļojuma rezultātiem, tiek noteikti aktīvu (finanšu un nefinanšu) un saistību esamības rādītāji iestādes budžeta darba kontu plāna bilances un ārpusbilances kontos. grāmatvedība.
Nefinanšu aktīvu rādītāji, kas radīti iestādes veida maiņas dienā (no kārtējā finanšu gada sākuma) un uzskaitīti attiecīgajos budžeta grāmatvedības kontos (kontekstā ar analītiskajiem datiem, kas apstiprināti ar analītiskās grāmatvedības reģistriem (izskatiem, kartes utt.)) iestāde ieskaita grāmatvedības uzskaites kontos šādi:
| Darbības saturs | Iestāde, kas piemēro instrukciju Nr.162n (no tā juridiskā statusa maiņas datuma) | Jauna veida institūcija, kas piemēro instrukcijas Nr.174n, 183n (uz juridiskā statusa maiņas datumu) | Piezīme | ||
| Debets | Kredīts | Debets | Kredīts | ||
| Izejošo atlikumu nefinanšu aktīvu un kapitālieguldījumu nefinanšu aktīvos uzskaitei saskaņošana ar tiesību normām: | Darbības tiek atspoguļotas dažādos (atsevišķos) sertifikātos (f. 0504833) | ||||
| - pēc aktīva uzskaites vērtības | 0 304 06 8304 | 0 101 00 000 |
0 101 00 000 0 109 60 000 (attiecībā uz nepabeigto darbu) | 0 304 06 830 | |
| - par uzkrāto nolietojuma summu attiecībā uz nefinanšu aktīviem, kuriem tika uzkrāts nolietojums | 0 104 00 000 | 0 304 06 730 | 0 304 06 730 | 0 104 00 000 | |
| Nododot jauna veida iestādei piešķirto nekustamo īpašumu un īpaši vērtīgo kustamo mantu, tiek veikts papildu ieraksts (attiecībā uz atlikumiem, kas veidojas nefinanšu aktīvu kontos atbilstoši šīm sintētiskā konta analītiskajām grupām): | Operācijas norēķinu veidošanai ar dibinātāju tiek noformētas ar atsevišķu Apliecību (f. 0504833) divos oriģināleksemplāros, no kuriem vienu nosūta dibinātājam. | ||||
| - nodoto aktīvu uzskaites vērtības apmērā | 0 304 06 830 |
0 210 06 000 (budžeta iestāde - 4 210 06 660, 2 210 06 660, autonoma iestāde - 4 210 06 000, 2 210 06 000) |
|||
| - nefinanšu aktīviem uzkrātā nolietojuma apmērā |
0 210 06 000 (budžeta iestāde - 4 210 06 560, 2 210 06 560, autonoma iestāde - 4 210 06 000, 2 210 06 000) | 0 304 06 830 | |||
Apskatīsim sadaļā sniegto kontu korespondences piemēru. Metodisko ieteikumu IV, un mēs to aplūkojām tieši iepriekš.
Budžeta iestādes bilancē ir iekļauti nefinanšu aktīvi, īpaši ēka (kontā 1 101 12 310). Dibinātāja lēmuma pieņemšanas dienā par tās nodošanu budžeta iestādei, kuras darbība tiek finansēta no dibinātāja uzdevuma izpildei tai piešķirtajām subsīdiju summām, ēkas uzskaites vērtība ir 830 000 rubļu, un nolietojuma summa. uzkrātā summa (ieskaitot mēnesi pirms iestādes veida maiņas mēneša) ir 450 000 rubļu.
Grāmatvedībā nefinanšu aktīvu uzskaites operāciju saskaņošana ar Instrukcijas Nr.174n standartiem izskatīsies šādi:
| Darbības saturs | Iestāde - PBS | Iestāde - subsīdiju saņēmējs | Summa, berzēt. | ||
| Debets | Kredīts | Debets | Kredīts | ||
| Nefinanšu aktīvu pieejamības rādītāji iestādes veida maiņas datumā ir iztulkoti: | |||||
| 1 304 06 830 | 1 101 12 410 | 4 101 12 310 | 4 304 06 730 | 830 000 | |
| 1 104 12 410 | 1 304 06 730 | 4 304 06 830 | 4 104 12 410 | 450 000 | |
| Norēķini ar dibinātāju tiek atspoguļoti: | |||||
| - pēc īpašuma uzskaites vērtības summas | 4 304 06 830 | 4 210 06 660 | 830 000 | ||
| - uzkrātā nolietojuma summai | 4 210 06 560 | 4 304 06 730 | 450 000 | ||
| Aprēķini, kas veikti, pārceļot nefinanšu aktīvus uz jaunu kontu plānu, tiek iekļauti finanšu rezultātā* (830 000 - 450 000) rub. | 1 401 30 000 | 1 304 06 730 | 380 000 | ||
Metodisko ieteikumu 19.punktā teikts, ka konts 0 304 06 000 tiek slēgts iestādes veida maiņas dienā budžeta uzskaites kontiem (operācija tiek veikta pēdējā iestādes veida maiņas dienā). Metodiskajos ieteikumos nekas nav teikts, ka arī šo kontu, veidojot ienākošos atlikumus, slēdz “jauna” iestāde. Mūsuprāt, šis konts tiek slēgts gan attiecībā uz izejošo atlikumu atspoguļošanu, gan veidojot iestādes ienākošos atlikumus, jo tas ir tranzīts. Ne instrukcijā Nr.183n, ne instrukcijā Nr.174n nav ietverta informācija par šī konta slēgšanu saimnieciskā gada beigās. Daži programmētāji, lai ģenerētu ceturkšņa pārskatus, iesaka slēgt ienākošo atlikumu kontu 0 304 06 000, izmantojot kontu 0 401 10 180. Šo darbību Finanšu ministrija neparedz, taču tā ļauj programmai pareizi ģenerēt atskaites veidlapas. Līdz ar to, mūsuprāt, lai konts “neuzkārtos”, “jaunajai” iestādei tas finanšu gada beigās būtu jāslēdz. Vēlāk rakstā, atspoguļojot darījumus ienākošo atlikumu veidošanai, izmantojot kontu 0 304 06 000, mēs piedāvāsim arī šī konta slēgšanas operāciju (Debeta konts 0 401 30 000 / Kredītkonts 0 304 06 000 vai Debeta konts 0 304 06 000 / Kredītkonti 0 401 30 000).
Jauna veida iestādes grāmatvedībā ģenerēto rādītāju apjoms par nekustamā īpašuma objektiem un īpaši vērtīgu kustamo īpašumu (nefinanšu aktīvu kontu atlikumi atbilstoši sintētiskā konta 10 “Iestādes nekustamais īpašums” analītiskajām grupām ” un 20. “Īpaši vērtīga iestādes kustamā manta”) piešķirta jauna veida iestādei, tiek atspoguļota konta korespondence (kā parādīts piemērā) ( lpp. Metodisko ieteikumu “c” 11.punkts):
- nefinanšu aktīvu uzskaites vērtības apmērā:
Kredīts analītiskās grāmatvedības konti konti 0 210 06 000“Norēķini ar dibinātāju” (budžeta iestāde - 4 210 06 660, 2 210 06 660, autonoma iestāde - 4 210 06 000, 2 210 06 000)
- uzkrātā nolietojuma summā:
Konta kredīts 0 304 06 730“Norēķinu apjoma pieaugums ar citiem kreditoriem”
Operācijas norēķinu veidošanai ar dibinātāju tiek noformētas ar atsevišķu Apliecību (f. 0504833) divos oriģināleksemplāros, no kuriem vienu nosūta dibinātājam.
Finanšu aktīvu rādītāju nodošana (izņemot bezskaidras naudas līdzekļus)
Noteikumi par finanšu aktīvu (izņemot bezskaidrās naudas līdzekļus) rādītāju, kas izveidoti iestādes veida maiņas dienā, pārskaitīšanas noteikumi ir noteikti metodisko ieteikumu 12.punktu. Tabulā sniedzam Finanšu ministrijas Metodiskajos ieteikumos piedāvāto kontu atbilstību:
| Darbības saturs | Iestāde - PBS | Iestāde "jauns" veids |
||
| Debets | Kredīts | Debets | Kredīts | |
| Iestādes juridiskā statusa maiņas dienā izveidoto finanšu aktīvu rādītāju nodošana | 0 304 06 830 |
0 201 35 000 0 205 00 000<1> 2 207 00 000<2> 0 208 00 000<3> 0 209 00 000<4> 2 215 00 000<5> |
0 201 35 000 2 204 00 000<9> 0 205 00 000<10> 2 207 00 000<11> 0 208 00 000<12> 0 209 00 000<13> 2 215 00 000<14> | 0 304 06 730 |
| Vienlaicīgi |
0 205 00 000<6> 0 208 00 000<7> 0 209 00 000<8> | 0 304 06 730 | 0 304 06 830 |
0 205 00 000<15> 0 208 00 000<16> 0 209 00 000<17> |
| Budžeta darbības ietvaros gūto ienākumu ieņēmumu aprēķinu rādītāju nodošana pirms iestādes veida maiņas5 | 4 304 06 000 | 4 303 05 000 (4 303 05 730, 4 303 05 000) | ||
<1>
<4>Parāda apmērā iestādei (debeta atlikumi).
<5>Likumā paredzētajos gadījumos.
<6>Iestādes parāda apmērā par saņemtajiem avansa maksājumiem, pārmaksām (kredīta atlikums).
<7>Iestādes parāda apmērā pret darbiniekiem (atbildīgām personām), par apstiprinātajiem pārtēriņiem (kredīta atlikums).
<8>Iestādes parāda apmērā par saņemtajām pārmaksām (kredīta atlikums).
<9>Likumā paredzētajos gadījumos.
<10>Ienākumu maksātāju parāda apmērā (debeta atlikumi).
<11>Likumā paredzētajos gadījumos.
<12>Darbinieku (atbildīgo personu) parāda apmērā par kontā saņemtajiem līdzekļiem (debeta atlikumiem).
<13>Parāda apmērā iestādei (debeta atlikumi).
<14>Likumā paredzētajos gadījumos.<15>Kredīta atlikuma apmērā.
<16>Kredīta atlikuma apmērā.
<17>Kredīta atlikuma apmērā.
Šie darījumi ir dokumentēti atsevišķā Apliecībā (f. 0504833) divos oriģinālos eksemplāros, no kuriem vienu nosūta dibinātājam - budžeta ieņēmumu galvenajam administratoram.
Mēs iesakām aplūkot piemērus, kā darbojas iepriekš minētā kontu sarakste.
Ar dibinātāja lēmumu no 2012.gada 1.februāra budžeta iestāde saņem subsīdijas dibinātāja uzdevuma izpildei. Janvārī iestāde, izmantojot budžeta līdzekļus, iegādājās benzīna kuponus 40 000 rubļu apmērā. Kuponi 15 000 rubļu vērtībā. tajā pašā mēnesī tie izsniegti atskaitei iestādes darbiniekam.
Iestādes grāmatvedības uzskaitē tika veikti šādi ieraksti:
Debeta atlikums konts 1 201 35 000 25 000 rubļu apmērā;
Debeta atlikums konts 1 208 34 000 5000 rubļu apmērā.
Noslēguma bilanču saskaņošana ar Instrukcijas Nr.174n standartiem grāmatvedības pārskatos tiek atspoguļota šādi:
| Darbības saturs | Debets | Kredīts | Summa, berzēt. |
|
|||
| Finanšu aktīvu izejošo atlikumu rādītāji, kas izveidoti uz 01.02., ir pārrēķināti: | |||
| 1 304 06 830 | 1 201 35 610 | 25 000 | |
| 1 304 06 830 | 1 208 34 660 | 5 000 | |
| Norēķini ar citiem kreditoriem tiek iekļauti finanšu rezultātā (pēdējais ieraksts ir 01.02.) (25 000 + 5 000) rub. | 1 401 30 000 | 1 304 06 730 | 30 000 |
"Jaunā" budžeta iestāde |
|||
| Izveidotie ienākošie atlikumi: | |||
| - par naudas dokumentu atlikumiem | 4 201 35 510 | 4 304 06 730 | 25 000 |
| - atbildīgās personas izveidoto atlikumu izteiksmē par neizlietotajiem benzīna kuponiem | 4 208 34 560 | 4 304 06 730 | 5 000 |
| Norēķini ar citiem kreditoriem tiek iekļauti finanšu rezultātā (ieraksts tiek veikts gada beigās) (25 000 + 5 000) rub. | 4 304 06 830 | 4 401 30 000 | 30 000 |
Grāmatvedībā slēguma atlikumu pārskaitīšana uz konts 2 205 31 000 tiks atspoguļots šādi:
| Darbības saturs | Debets | Kredīts | Summa, berzēt. |
Budžeta iestāde ar PBS statusu |
|||
| Izejošo kontu atlikumi pārskaitīti 2 205 31 000 | 2 304 06 830 | 2 205 31 660 | 30 000 |
| Norēķini ar citiem kreditoriem tiek iekļauti finanšu rezultātā (pēdējais ieraksts ir 01.03.) | 2 401 30 000 | 2 304 06 730 | 30 000 |
Autonoma iestāde |
|||
| Ienākošie kontu atlikumi ir izveidoti 2 205 31 000 | 2 205 31 000 | 2 304 06 000 | 30 000 |
| Norēķini ar citiem kreditoriem tiek iekļauti finanšu rezultātā (ieraksts tiek veikts gada beigās) | 2 304 06 000 | 2 401 30 000 | 30 000 |
Ienākumu nesošo darbību veikšanas rezultātā iestāde saņem ienākumus - skaidru naudu, kas tiek atspoguļota attiecīgajā kontā. Budžeta iestādes juridiskā statusa maiņas dienā no šāda veida darbības saņemto līdzekļu atlikums personīgajā kontā parasti nav vienāds ar nulli. Tāpat iestādei pārejas datumā var būt neizlietotie obligātās veselības apdrošināšanas līdzekļi, naudas līdzekļi pagaidu rīcībā. Šo bezskaidrās naudas līdzekļu atlikumu pārskaitīšanas darījumu reģistrēšanas kārtība ir ietverta Metodisko ieteikumu 13.1. Zemāk tabulas veidā sniedzam šajā punktā noteikto kontu korespondenci.
| Darbības saturs | Debets | Kredīts |
Budžeta iestāde ar PBS statusu |
||
| Noslēdzot iestādes bezskaidrās naudas uzskaites kontos atspoguļotos rādītājus: | ||
| - no iestādes personīgā konta pārskaitīto līdzekļu apmērā par darījumiem ar ienākumus nesošās darbības līdzekļiem | 2 401 10 180 | 2 201 11 610 |
| - tajā naudas līdzekļu apmērā, kas no iestādes konta operācijām ar līdzekļiem no ienākumus nesošām darbībām ārvalstu valūtā, kas atvērts kredītiestādē, pārskaitīts uz atbilstošo kontu operācijām ārvalstu valūtā, kas atvērts jauna veida iestādei. | 2 401 10 171 | 2 201 27 610 |
| - negatīvo valūtas kursa starpību apmērā pārskaitījuma datumā | 2 201 27 510 | 2 401 10 171 |
| - pozitīvo valūtas kursa starpību apmērā uz pārskaitījuma datumu | 2 401 10 180 | 2 201 27 610 |
| - līdzekļu apmērā no iestādes konta par darījumiem ar obligātās medicīniskās apdrošināšanas (OSA) līdzekļiem, kas atvērts likumā noteiktajā kārtībā, uz atbilstošo kontu, kas atvērts jauna veida iestādei | 7 401 10 180 | 7 201 11 610 |
| - no iestādes personīgā konta pārskaitīto naudas līdzekļu apmērā par darījumiem ar pagaidu atsavināšanai saņemtajiem līdzekļiem | 3 304 01 830 | 3 201 11 610 |
| - rādītāju summā budžeta uzskaites kontā 0 201 03 000 “Iestādes līdzekļi tranzītā” (0 201 13 000, 0 201 23 000), kas izveidots iestādes veida maiņas dienā. | 0 401 10 180 | 0 201 13 610 |
“Jauna” tipa iestāde |
||
| Naudas līdzekļu saņemšana attiecīgo iestāžu kontos: | ||
| - attiecībā uz līdzekļiem no ienākumus nesošām darbībām, līdzekļi obligātajai medicīniskajai apdrošināšanai Tajā pašā laikā darījumu ar naudas līdzekļiem apmērs atspoguļo ārpusbilances konta 17 “Naudas līdzekļu ieņēmumi iestādes kontos” pieaugumu atbilstoši vispārējās valdības sektora (KOSGU) darbības klasifikācijas kodam 180. |
0 201 00 000 (2 201 11 510, 7 201 11 510, 2 201 21 510, 7 201 21 510, 2 201 27 510, 2 201 11 000, 7 201 11 000, 2 201 21 000, 7 201 21 000, 2 201 27 000) | 0 401 10 180 |
| - par pagaidu rīcībā esošajiem līdzekļiem | 3 201 11 000 (3 201 11 510, 3 201 11 000) |
3 304 01 000 (3 304 01 730, 3 304 01 000) |
| - attiecībā uz līdzekļu atlikumu, kas veidojas iestādes veida maiņas dienā tās personīgajos kontos līdzekļiem no ienākumus nesošām darbībām ar atribūtu “bez tiesībām tērēt” | 2 304 06 000 | 2 303 05 000 |
Minētās darbības ir dokumentētas atsevišķā Apliecībā (f. 0504833) divos oriģinālos eksemplāros, no kuriem vienu nosūta dibinātājam - galvenajam budžeta ieņēmumu administratoram. Budžeta iestāde - budžeta līdzekļu saņēmējs, atspoguļojot darījumus par konta kredīts 0 201 11 000 vienlaikus rada samazinājumu ārpusbilances konts 17 pārskaitījumu summai atbilstoši attiecīgā budžeta ienākumu klasifikācijas kodam atbilstoši Krievijas Federācijas budžeta sistēmai. Samazināt ārpusbilances konts 17 netiek veikta tikai naudas līdzekļu pārskaitīšanai no iestādes personīgā konta darījumiem ar līdzekļiem, kas saņemti īslaicīgai iznīcināšanai.
Skaidras naudas līdzekļu pārskaitīšana
Līdzekļu atlikumi ienākumus nesošo darbību ietvaros un obligātās medicīniskās apdrošināšanas līdzekļi, kas atrodas iestādes kasē uz tās juridiskā statusa maiņas datumu, tiek ieskaitīti grāmatvedībā šādi: Metodisko ieteikumu 13.2):
Budžeta iestādes pienākumus atspoguļojošo rādītāju nodošanaIN 14. punkts Metodiskie ieteikumi paskaidroja, kā ievērot standartus instrukcijas Nr.174n, 183n bilances, kas izveidotas attiecīgajos analītiskās grāmatvedības kontos konti 0 302 00 000“Aprēķini par uzņemtajām saistībām”, 0 303 00 000 “Aprēķini maksājumiem budžetos”, 0 304 02 000 "Norēķini ar noguldītājiem" 0 304 03 000 "Aprēķini ieturējumiem no algu maksājumiem." Apskatīsim šajā punktā sniegto kontu atbilstību:
| Darbības saturs | Iestāde - PBS | Iestāde "jauns" veids |
||
| Debets | Kredīts | Debets | Kredīts | |
| Iestādes saistību apmaksas parāda apmērā: | ||||
| - piegādātājiem, darbuzņēmējiem (kredīta atlikums) | 0 302 00 000 | 0 304 06 730 | 0 304 06 830 | 0 302 00 000 |
| - budžetā obligāto maksājumu veikšanas ziņā (kredīta atlikums) | 0 303 00 000 | 0 304 06 730 | 0 304 06 830 | 0 303 00 000 |
| - noguldītājiem | 0 304 02 000 | 0 304 06 730 | 0 304 06 830 | 0 304 02 000 |
| - par līdzekļiem, kas ieturēti no algām un stipendijām, bet nav pārskaitīti paredzētajam mērķim | 0 304 03 000 | 0 304 06 730 | 0 304 06 830 | 0 304 03 000 |
| Pārmaksājumu apmērā par obligātajiem maksājumiem Krievijas Federācijas budžeta sistēmas budžetos | 0 304 06 830 |
0 303 00 000 (0 303 02 000 - 0 303 13 000) |
0 303 00 000 (0 303 02 000 - 0 303 13 000) | 0 304 06 000 |
Šie darījumi ir dokumentēti atsevišķā Apliecībā (f. 0504833) divos oriģinālos eksemplāros, no kuriem vienu nosūta dibinātājam - budžeta ieņēmumu galvenajam administratoram.
Budžeta iestāde - PBS no 02.01.2012. pāriet uz subsīdiju saņemšanu. 2012. gada janvārī grāmatvedis, veicot ienākumus ģenerējošus pasākumus, darbiniekam uzkrāja viņam izmaksāto algu, no kuras atskaitīti viņam ieturētie alimenti. Uz iestādes statusa maiņas dienu ieturētie alimentu maksājumi saņēmējam netika pārskaitīti.
Iestādes grāmatvedības uzskaitē operācijas ar algu aprēķināšanu un alimentu atskaitīšanu no tās tika atspoguļotas šādi:
| Darbības saturs | Debets | Kredīts | Summa, berzēt. | Primārais dokuments |
| Darbinieka alga uzkrāta | 2 109 60 211 | 2 302 11 730 | 30 000 | |
| No darba algas tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis | 2 302 11 830 | 2 303 01 730 | 3 900 | Atsauce |
| No algas ieturēti uzturlīdzekļi bērnam | 2 302 11 830 | 2 304 03 730 | 5 000 | Izpildījumu saraksts |
| Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tika ieskaitīts budžetā no personas konta valsts kasē | 2 303 01 830 | 2 201 11 610 | 3 000 | Izraksts no personīgā konta |
| Darbiniekam no kases tika izrakstīta alga (30 000 - 3 900 - 5 000) rub. | 2 302 11 830 | 2 201 34 610 | 21 100 | Algu saraksts |
Grāmatvedībā operācijas datu pārsūtīšanai, kas ģenerētas uz konti 0 303 01 000(debeta atlikums izveidojies nepareizas iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas pārskaitīšanas rezultātā) un 0 304 03 000 (kredīta atlikums radās, jo iestāde nav pārskaitījusi alimentus saņēmējam) tiks atspoguļots šādi: Iestādes veikto pārskatu slēgšana kārtējā finanšu gada beigās
IN metodisko ieteikumu 16. - 18. punktu Finanšu ministrija precizēja noteikumus, kā iestāde, mainot juridisko statusu, slēdz pārskatus. Tādējādi rādītāji norēķiniem ar finanšu iestādi par budžeta ieņēmumiem, kas veidojas no saimnieciskā gada sākuma līdz iestādes veida maiņas datumam (attiecīgajos analītiskās grāmatvedības kontos konti 1 210 02 000“Norēķini ar finanšu iestādi par budžeta ieņēmumiem”) netiek pārskaitīti no budžeta uzskaites un tiek atspoguļoti budžeta pārskatos, ko iestāde kā budžeta ieņēmumu pārvaldītāja sniedz.
Budžetā ieskaitīto administrēto ieņēmumu kontu slēgšanas rādītāju saimnieciskā gada beigās atspoguļo (pēc pēdējiem budžeta grāmatvedības darījumiem iestādes veida maiņas dienā) ar šādiem grāmatvedības ierakstiem:
Konta debets 1 401 30 000
Kredīts attiecīgie analītiskie konti konti 1 210 02 000 “Norēķini ar finanšu iestādi par budžeta ieņēmumiem”
Savukārt atbilstošo analītiskās grāmatvedības kontu rādītāji konti 0 304 04 000"Iekšējie aprēķini" 0 304 05 000 “Norēķini par maksājumiem no budžeta ar finanšu iestādi” netiek pārskaitīti no budžeta uzskaites un tiek atspoguļoti iestādes kā budžeta līdzekļu saņēmējas budžeta pārskatā.
Pārskatu noslēgšanas operācijas kārtējā finanšu gada beigās atspoguļo (pēc pēdējām budžeta grāmatvedības operācijām iestādes veida maiņas dienā) ar šādiem grāmatvedības ierakstiem:
Konta debets 0 401 30 000“Iepriekšējo pārskata periodu finanšu rezultāts”
Kredīts attiecīgie analītiskie konti konti 0 304 04 000 "Iekšējie norēķini"
Debets attiecīgie analītiskie konti konti 0 304 05 000“Norēķini par maksājumiem no budžeta ar finanšu iestādi”, 0 304 04 000 "Iekšējie norēķini"
Konta kredīts 0 401 30 000“Iepriekšējo pārskata periodu finanšu rezultāts”
Atbilstošo analītisko kontu rādītāji konti 0 401 00 000, kas ģenerēti no saimnieciskā gada sākuma līdz iestādes veida maiņas dienai, netiek pārskaitīti no budžeta uzskaites un tiek atspoguļoti iestādes kā budžeta līdzekļu saņēmējas (budžeta ieņēmumu administratora) budžeta pārskatā.
Pārskatu noslēgšanas operācijas kārtējā finanšu gada beigās tiek atspoguļotas (kā pēdējās budžeta grāmatvedības operācijas iestādes veida maiņas dienā):
Konta debets 0 401 30 000“Iepriekšējo pārskata periodu finanšu rezultāts”
Kredīts attiecīgie analītiskie konti konti 0 401 00 000 “Saimnieciskās vienības finanšu rezultāts” (0 401 10 000, 0 401 20 000)
Debets attiecīgie analītiskie konti konti 0 401 00 000 “Saimnieciskās vienības finanšu rezultāts” (0 401 10 000, 0 401 20 000)
Konta kredīts 0 401 30 000“Iepriekšējo pārskata periodu finanšu rezultāts”
Aprēķinu rādītāji, kas izveidoti, pārsūtot datus par aktīvu un pasīvu pieejamību iestādes veida maiņas datumā (atspoguļo pēdējie (gala) budžeta grāmatvedības darījumi iestādes veida maiņas datumā) izmantojot šādus ierakstus:
Konta debets 0 401 30 000“Iepriekšējo pārskata periodu finanšu rezultāts”
Konta kredīts 0 304 06 000
Konta debets 0 304 06 000"Norēķini ar citiem kreditoriem"
Konta kredīts 0 401 30 000“Iepriekšējo pārskata periodu finanšu rezultāts”
____________________________________
Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010.gada 6.decembra rīkojums Nr.162n “Par budžeta grāmatvedības kontu plāna un tā piemērošanas instrukciju apstiprināšanu”.
Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010.gada 16.decembra rīkojums Nr.174n “Par budžeta iestāžu grāmatvedības kontu plāna un tā piemērošanas instrukciju apstiprināšanu”.
Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010.gada 23.decembra rīkojums Nr.183n “Par autonomo iestāžu grāmatvedības kontu plāna un tā piemērošanas instrukciju apstiprināšanu”.
Budžeta līdzekļu galvenā pārvaldītāja kods ir atspoguļots konta numura 1 304 06 000 1. līdz 3. ciparā, bet nulles tiek ievadītas no 4. līdz 14. ciparam.
Atlikumi pēc budžeta uzskaites datiem atbilstošo kontu 1 205 00 000, 1 209 00 000 analītiskajiem kontiem tiek atspoguļoti korespondencē saistību pieņemšanai norēķiniem ar budžetu (ieskaitot budžetā paredzētos maksājumus).