Книга: Счетоводство в бюджетните институции: Учебник / изд. изд. проф. G. T. Jog.

РАЗДЕЛ 3 СЧЕТОВОДСТВО ЗА ФИНАНСОВИТЕ И РАЗРЕШЕННИТЕ ОПЕРАЦИИ 3.1. Принципи и форми на плащания в брой

Основни термини и понятия:

безкасови плащания, плащания в брой, мемориални ордери, платежни нареждания, платежни заявки-нареждания, акредитиви, менителници, инкасо нареждания (инструкции), инструкции към оперативния отдел, чекове, касови операции, касова книга, касов лимит, касов ордер, подотчетни лица, аванси, командировка, авансови отчети, валута, валутен курс, валутни сделки, курсова разлика, парични позиции, непарични позиции, длъжници, кредитори.

Паричните отношения на бюджетните институции в процеса на изпълнение на разчети за приходите и разходите се осъществяват както в парична, така и в безкасова форма (фиг. 3.1).

Сферите на плащанията в брой и безналични са разграничени, въпреки че съществува тясна връзка между касовите и безкасовите форми на плащане.

касова форма изчисления се използва за разплащания с физически лица от плащания, обхващащи заплати, стипендии, социални плащания, плащания за отчетни суми, за специални видове плащания, за обезщетение за причинени загуби, както и разплащания на институции помежду си и с предприемачи за материални ценности​ ​и извършените услуги и извършената работа в рамките на наличните средства, както за сметка на средства, получени от касите на банките, така и за сметка на паричните постъпления. По отношение на паричните разплащания на институции с предприятия в съответствие с Правила за извършване на касови операции в национална валута в Украйназадайте максималната сума - 3000 UAH. Броят на предприятията (предприемачите), с които се извършват разплащания, е неограничен през деня.

Безкасова форма на плащане предвижда прехвърляне на средства от сметките на платците към сметките на получателите на средства, както и прехвърлянето от банки, от името на организации и физически лица, на средства, депозирани от тях в брой в касата на банката по сметките на получатели на средства. Банката извършва тези изчисления въз основа на сетълмент документи на хартиен носител или в електронен вид.

Ориз. 3.1. Схема на изчисленията на бюджетните институции

Безкасовите плащания трябва да се разглеждат като цялостна система, съдържаща:

класификация на изчисленията;

организиране на сетълменти и регулиране на правни и организационни взаимоотношения между управители на фондове и органи на Държавното съкровище на Украйна и банкови институции;

формуляри на съответните документи;

Безкасовите плащания на бюджетните институции се извършват в съответствие със следните принципи:

задължително водене на средства по регистрационни или разплащателни сметки (с изключение на пренесени парични салда);

откриване на сметки в банкови институции и в органите на Държавното съкровище;

прилагане на форми на безналични плащания в съответствие с разпоредбите, разработени от Методическия отдел на Държавното съкровище на Украйна;

отписвания на средства от регистрационните сметки на институциите по нареждане на институцията;

спешността на извършване на плащания;

извършване на плащания в рамките на салда по сметките на платеца.

Безкасовите плащания се извършват съгл Инструкции за безналични плащания в Украйна, одобрен с Решение на Съвета на НБУ от 29 март 2001 г. № 135 относно следните форми на документи за сетълмент: мемориални заповеди, парични преводи, платежни заявки-нареждания, чекове за сетълмент, акредитиви, сметки, поръчки за събиране.

Използването на банкови разплащателни карти, акредитиви и менителници като платежни документи се регулира от отделни регулаторни правни актове на Националната банка на Украйна.

Така условията и редът за извършване на сетълменти по акредитиви са предвидени в споразумението между бенефициента и кандидата за акредитив и се уреждат от Единните правила.

Акредитив - това е начин на плащане, според който банката издател от името на своя клиент се задължава да извърши плащане на трето лице за доставените стоки (работи, услуги) или да упълномощи трето лице да извърши плащане .

Този начин на плащане предвижда участие:

заявителят на акредитива на платеца, който кандидатства в обслужващата го банка за откриване на акредитив;

банка-издател - банката на платеца, която открива акредитив на свой клиент;

изпълняващата банка, извършваща плащане по акредитива;

бенефициент - юридическо лице, в полза на което е учреден акредитив.

Всъщност тази форма на безкасови плащания е една от
разновидности на договора, тъй като по време на изпълнението на съответните операции всички заинтересовани страни се занимават само с документи, а не със стоки, услуги или други видове изпълнение на задължения.

Има следните видове акредитиви:

покрити - когато средствата на платеца са авансово осчетоводени в пълен размер по отделна сметка в банката издател или в изпълняващата банка;

непокрито - плащане, за което в случай на временна липса на средства по сметката на платеца се гарантира от банката-издател за сметка на банков заем, което дава право на изпълняващата банка да отпише плащането в полза на доставчика -получател на средства от кореспондентската си сметка;

отменяем е акредитив, който може да бъде променен или анулиран от банката издател по искане на купувача без предварително споразумение с доставчика;

неотменяем - акредитив, който не може да бъде заменен или анулиран без съгласието на доставчика, в чиято полза е открит акредитивът.

Механизмът на обмен на информация по време на сетълменти по акредитиви е илюстриран на фиг. 3.2, където се използва следната нотация:

1 - сключването на договора;

2 - представяне на споразумението в банката плащаща в 2 екземпляра;

3 - откриване на балансова сметка въз основа на 1-ви екземпляр от споразумението;

4 - връщане на 2-ри екземпляр от споразумението;

5 - съобщение за откриване на акредитив;

6 - откриване на балансова сметка въз основа на посоченото уведомление;

7 - уведомление до получателя за откриване на акредитив;

8 - пратка на стоки;

9 - представителство на два регистъра;

10 - регистри за проверка;

11 - прехвърляне на всички документи в банката на платеца;

12 - проверка на документите в съответствие с изискванията на акредитива;

13 - отписване на средства от сметката на клиента;

14 - отписване на средства от задбалансова сметка;

15 - връщане на 2-ри екземпляр и документи на платеца;

16 - кредитно известие;

17 - кредитиране на средства по сметката на клиента.

Ориз. 3.2. Акредитивна форма на плащане (непокрит акредитив)

Мемориални заповеди се използват за регистриране на вътрешнобанкови операции, операции по дебитиране на средства от сметката на платеца, осъществяване на договорно дебитиране от сметката на клиента въз основа на негово писмено указание или нареждане на възстановителя за дебитиране на средства от сметката на платеца.

Чекове за сетълмент се използват при безналични разплащания на предприятия и физически лица с цел намаляване на паричните разплащания за получени стоки (извършена работа, извършени услуги). Такива чекове са предназначени само за безкасови преводи от сметката на чекмеджето към сметката на получателя на средствата и не се плащат в брой (физическите лица могат да обменят чек за пари в брой или да получат ресто от сумата на чека, но не повече от 20% от сумата на чека).

За гарантирано плащане на сетълмент чекове чекмеджетата резервират средства в банката по отделна аналитична сметка „Разплащания с чекове”.

Срокът на валидност на чековата книжка е една година, а чека, издаден на физическо лице за еднократно плащане, е 3 месеца.

Чекова книжка може да бъде издадена за разплащания с конкретен доставчик или с различни доставчици.

При извършване на плащането се издава чек от чековата книжка и се представя при получаване на стока, извършена работа и извършени услуги. При изписване на чек, чекмеджето със сигурност презаписва остатъка на лимита от остатъка на предишния чек в остатъка на новия и отбелязва новото салдо на лимита. В същото време той трябва да спазва всички правила за пълнене.

Разплащателните чекове и чековите книжки са форми на строго счетоводство. Произведено по поръчка на търговска банка по модел, одобрен от Националната банка на Украйна, брошура
в чекови книжки от 10, 20, 25 страници, а за сетълменти се извършват от физически лица за еднократни транзакции, се правят като отделни формуляри.

Институцията избира формите на документи за сетълмент за извършване на операции по сетълмент самостоятелно, като определя своя избор при сключване на договори за услуги. Предвид техническите възможности на институцията и обслужващата банка, там могат да се подават документи както на хартиен носител, така и в електронен вариант с помощта на софтуерно-хардуерен комплекс Клиент-Банка.

Процедурата за извършване на безналични и касови плащания на бюджетните институции в случай на финансиране чрез органите на Държавното съкровище има свои особености, които произтичат от факта, че функцията на обслужващата банка се изпълнява от последната. Понастоящем Държавното съкровище на Украйна има всички възможности да обслужва бюджетни средства самостоятелно, без да включва банковата система, с изключение на паричните операции. За да осигури паричното обращение в публичния сектор, Държавното съкровище чрез сметките на 257-та група от Счетоводния план на търговските банки на Украйна, открит от името на нейните органи, привлича търговски банки. Условията за обслужване на посочените сметки се определят на договорна основа.

Съгласно член 48 от Бюджетния кодекс на Украйна се използва касовата форма за обслужване на държавния бюджет на Украйна, която предвижда изпълнението от държавния ковчежник на
от правителството на Украйна:

1) операции със средства от държавния бюджет;

2) сетълмент и касово обслужване на разпоредителите с бюджетни средства.

От 2001 г. всички средства на бюджетните институции придобиват статут на средства от държавния бюджет на Украйна (включително собствените приходи на бюджетните институции и организации). Правните и организационни отношения, които възникват по време на извършването на разходи на ръководители и получатели на бюджетни средства от регистрационни и специални регистрационни сметки, органите на Държавното съкровище на Украйна регулират в съответствие с Редът за изпълнение на държавния бюджет за разходи, одобрен със заповеди на Главната дирекция на Гражданския кодекс на Украйна от 22 януари 2001 г. № 3 и от 10 август 2001 г. № 140, който регулира процеса на извършване на разходите на държавния бюджет в национална валута чрез извършване на парични разплащания .

Касовата система за изпълнение на държавния бюджет предвижда натрупване на всички средства от държавния бюджет по сметки, открити в Държавното съкровище.

Извършването на разходите и заплащането на разходите от органите на Държавното съкровище се извършва при наличие на данни за териториалното разположение на мрежата от институции, предприятия и организации на съответната територия и въз основа на одобрени прогнози за доходите и разходи, както и планове за присвояване.

Съгласно възложените му задачи Държавното съкровище контролира целевото разпределение на средствата на етапа на плащане въз основа на подкрепящи документи, предоставени от разпоредителите с бюджетни средства.

Плащането по сметки на разпоредителите с бюджетни средства и плащането на парични средства се извършват само ако органите на Държавното съкровище имат своите задължения и/или финансови задължения и салда по сметките на управителите. Механизмът за използване на бюджетни средства и отчитане на задължения е одобрен със Заповеди на Държавното съкровище на Украйна № 103 от 19 октомври 2000 г., изменени и допълнени с № 16 от 31 януари 2002 г. и № 180 от 12 октомври 2002 г. 2001 г „За реда за отчитане на задълженията на разпределителите на бюджетни средства в органите на Държавното съкровище“.

Основата за извършване на разходите на управителите на фондове са парични преводи. Използват се за сетълменти за реално получени материални активи (извършена работа, извършени услуги) при авансово плащане, за да се приключат сетълменти по актове за предварително съгласуване на взаимни задължения, прехвърляне на бюджетни средства към подчинени институции, трансферни суми, които принадлежат на физически лица (заплати, стипендии, пенсии и други парични доходи) по сметки, открити в банки.

Процедурата за сетълмент чрез платежни нареждания през органите на Държавното съкровище е илюстрирана на фиг. 3.3, където се използва следната нотация:

1 - доставчикът доставя продукти (извършва работи, услуги);

2 - доставчикът издава фактура за продукти (работи, услуги);

3 - бюджетна институция подава платежни нареждания по регистъра в органа на Държавното съкровище;

4 - органът на Държавното съкровище подава платежни нареждания до оторизираната банка;

5 - оторизираната банка отписва средства от съкровищната сметка;

6 - оторизираната банка изпраща на Държавното съкровище извлечение от съкровищната сметка с приложени платежни нареждания;

7 - органът на Държавното съкровище отписва средства от регистрационните сметки;

8 - органът на Държавното съкровище изпраща на бюджетната институция извлечения от регистрационни сметки с приложени платежни нареждания;

9 - оторизирана институция на банката превежда чрез електронна комуникация или изпраща платежно нареждане за съответната сума до банката на доставчика;

10 - банката на доставчика кредитира средства по сметката на получателя;

11 - банката на доставчика изпраща извлечение от сметката на доставчика (получателя) на средствата.

Ориз. 3.3. Разплащания чрез платежни нареждания
чрез държавната хазна

Платежно нареждане - това е писмено указание на управителя на средствата да преведе съответната сума от регистрационната сметка към сметката на получателя на средствата.

Платежните нареждания, изготвени от титулярите на сметки, се потвърждават от документи, които показват предназначението на средствата (фактури, фактури, товарителници, товарителници, трудови договори, договори за изпълнение на работа, отчети за резултатите от изпълнението на процедурите за доставка на стоки и услуги за публични средства). По отношение на определени разходи на Министерството на отбраната на Украйна и други изпълнителни органи, които представляват държавна тайна (списъкът на тези разходи е съгласуван с Държавното съкровище на Украйна и съответните органи на изпълнителната власт), независимо от размера на еднократното плащане , оправдателни документи не са представени.

Процедурата за обработка и подаване на платежни нареждания до органите на Държавното съкровище е регламентирана от изискванията за отчитане на задълженията, според които управителят на средствата, като потребител, трябва да заплати дължимото на изпълнителя при изпълнение на тези задължения.

Платежните нареждания се подават в Държавното съкровище в два екземпляра във формата, установена от Националната банка на Украйна (Таблица 3.1).

Таблица 3.1

							Получава се от банка "__" ____________ 200__ г.
ПЛАТЕЦ ОТДЕЛ НА ДЪРЖАВНАТА КЪСНА В КИЕВ
EDRPOU код
Банката на платеца			банков код					ДЕБИТНА сметка Не.
УДК в Киев
Бенефициент КИВЕНЕРГО (ДОГ. 340814)
EDRPOU код
Банката на платеца			банков код					КРЕДИТ c. Не.
АБ Енергобанк Киев
Сума с думи Пет хиляди сто гривни 00 коп.
Цел на плащането
За KPI 22116000381 Заплащане на топлинна енергия до 05.2002 г. съгласно договора
340814 от 20.04.99 KEKR 1161.
Сума = 4249,98
Подпис______________		Провежда се от банката
		"__" _____________ 200__ г.
		Банков подпис

Датата на платежното нареждане трябва да съответства на датата на действителното му подаване или на датата на следващия ден, ако документите са получени след операцията. Срокът на валидност на платежното нареждане се определя в рамките на 10 календарни дни от датата на издаването му, като денят на попълване на платежното нареждане не се взема предвид.

Платежните нареждания се проверяват за коректност на попълването на данните и целта на плащането. Тази информация е:

име на документа;

номер на документа, ден, месец, година на съставяне;

името и кода (номера) на организацията-платец и получател на средствата, броя на дебитните и кредитните сметки;

името на банковата институция, органа на Държавното съкровище на Украйна (получател и платец на средства) и кодовия номер и сумата на плащането (с цифри и с думи);

наименование (вид) на стоките, работите, услугите, за които се извършва плащане, номер и дата на документа, въз основа на който се извършва плащането (договор, фактура, транспортен документ), номер и дата;

кодове на бюджетна класификация на приходите и разходите - при разходи от бюджета, прехвърляне на средства в бюджета или преразпределение на бюджетни средства.

Платежните нареждания се подават до органите на Държавното съкровище едновременно на хартиен и електронен носител. Органите на Държавното съкровище предоставят отчети за извършени транзакции въз основа на резултатите от предходния работен ден.

Тази форма на безкасово плащане поръчка-поръчкасе прилага чрез органите на Държавното съкровище в случай на принудително отписване (възстановяване) на средства от регистрационни или специални регистрационни сметки на администратори, получатели и сметки на други клиенти само в случаи, установени от законите на Украйна и съдебни решения.

Процедурата за принудително отписване на средства от сметките на институции и организации, открити в държавната хазна, е одобрена със Заповед на Гражданския кодекс на Украйна от 5 октомври 2001 г. № 175. Принудителното отписване (възстановяване) средства от сметки, открити на името на Държавното съкровище в институциите на Националната банка на Украйна и търговските банки, извършени по начина, определен с Решение на Съвета на Националната банка на Украйна от 27 декември 1999 г. 621 „За одобряване на Инструкциите за междубанкови сетълменти в Украйна“и Инструкция за безналични плащания в Украйна в национална валутаот 29 март 2001 г. бр.135.

Искане за плащане - документ за сетълмент, съдържащ искането на възстановителя или (в случай на договорно отписване) на получателя към банката, обслужваща платеца, за прехвърляне на определена сума от сметката на платеца към сметката на получателя без платеца съгласие.

Искането за плащане и придружаващите го документи образуват едно цяло. Заповедта за принудително събиране се издава под формата на искане за плащане съгласно правилата за попълване на данните на документите за сетълмент, одобрени от Националната банка на Украйна (Таблица 3.2).

Редът "Платец" посочва името на институцията длъжник.

В полето "Номер на сметка" - номерът на регистрацията, специалната регистрация или сметката на друг клиент.

В реда "Банка на платеца" - името на органа на Държавното съкровище, в който е открита регистрационната, специална регистрационна сметка или сметка на друг клиент.

Редът „Цел на плащането” съдържа информация, която кредиторът въвежда в зависимост от конкретния случай на принудително отписване на средства.

Таблица 3.2

Получава се от банка "__" ____________ 200__ г.

ПЛАТЕЦ Киевски институт по ендокринология

02070884

Банката на платеца

банков код

ДЕБИТНА сметка Не.

УДК в Киев

392150304103

19136,18

Получател АД "КИВЕНЕРГО"

банката на получателя

банков код

КРЕДИТ c. Не.

JSB "Energobank", Киев

Цел на плащането: Електрическа енергия по договор № 420 от 03.04.2001г

V/sch. № 874.

Плащане на електроенергия въз основа на показанията на електромера за втората половина на юни 2002 г

15 946,82 UAH

Общо дължимо:

19 136,18 UAH

Тарифите се изчисляват в съответствие с Решение на НАРК № 1418 от 22 ноември 1999 г.

Подпис на получателя______________

ДЕБИТНА сметка Не.

СУМА ЗА ПЛАЩАНЕ

Сума за плащане думи

392150304103

19136,18

Деветнадесет хиляди сто тридесет и шест UAH осемнадесет копейки.

КРЕДИТ c. Не.

26005359502

Подпис______________

Провежда се от банката

"__" _____________ 200__ г.

Банков подпис

В случай на принудително отписване на средства въз основа на изпълнителен лист или в съответствие с чл.8 от Икономическия процесуален кодекс, възстановителят представя в Държавната хазна съответен изпълнителен лист, въз основа на който се издава искането за плащане, копие от рекламацията и отговора на платеца по нея.

Ищецът подава искането за плащане и придружаващите го документи в банката, която го обслужва, или в органа на Държавното съкровище, където се обслужва длъжникът. След проверка институцията на банката (органът на Държавното съкровище) изпраща искането и посочените документи до органа на касата, където се обслужва платецът. Банката на възстановителя приема искания за плащане в рамките на 10 календарни дни от датата на тяхното изготвяне, а органът на Държавното съкровище, който обслужва институцията длъжник, в рамките на 30 календарни дни от датата на изготвянето им. Ако искането за плащане е получено от Държавното съкровище директно от възстановителя, срокът му на валидност не трябва да надвишава 10 дни от датата на изготвяне.

Заявките за плащане, получени от касите по време на работа, се изпълняват в деня на получаването им. При липса на средства за изпълнение на заявки за плащане по сметките на администратора, получателя на бюджетни средства или други клиенти, изискванията от същия ден се връщат без изпълнение на възстановителя.

Получените от органа на Държавното съкровище документи се регистрират в регистъра на документите за сетълмент относно принудителното отписване (събиране) на средства, а исканията за плащане се прехвърлят на изпълнителя чрез неговия подпис в посочения дневник за събиране.

Принудителното отписване (възстановяване) на средства от общия фонд на държавния бюджет се извършва от органите на Държавното съкровище в рамките на бюджетните кредити за текущата година, ако има средства по съответните регистрационни сметки и сметки на други клиенти по съответните кодове за бюджетна класификация. Принудителното дебитиране на средствата се извършва по същия код по икономическа класификация на бюджетните разходи, за които ще се извърши плащане, ако плащането
не беше принуден. Разходите, свързани с уреждане на стопански спор, санкции за други разходи се начисляват по код 1139 „Плащане на други услуги и други разходи”.

Когато се извършва принудително отписване (възстановяване) на средства, управителите и получателите на бюджетни средства трябва да приведат счетоводството на задълженията, регистрирани в Държавното съкровище, в съответствие с извършените операции, като внесат съответните промени в прогнозите за приходите и разходите.

Една от формите на парични разплащания на бюджетни институции и организации, извършвани чрез органите на Държавното съкровище, също е начин на плащане по сметка , който предвижда сетълменти между получатели на средства и платци с разсрочено плащане и е регламентиран с Постановление на Кабинета на министрите на Украйна от 27.06.1996 г. № 689, с изменение на 28.04.2000 г. № 731 „За одобряване на процедурата за прилагане на законопроекти на Държавното съкровище“.

съкровищна сметка - един от видовете ценни книжа, които се издават за покриване на разходите на държавния бюджет.

Съкровищните бонове се използват:

да погасява дължимите сметки със съгласието на съответните кредитори;

продажби на юридически лица, които са местни лица в съответствие със законодателството на Украйна;

залог с цел обезпечаване на задължения към резиденти в съответствие със законодателството за залог;

приписване на плащането на данъци и такси на "задължителни плащания".

Чекмеджето и платец на съкровищни ​​бонове е Главното управление на Държавното съкровище на Украйна.

Основата за регистрация и издаване на сметки е консолидираният регистър на разпределението на средствата, отпуснати за издаване на съкровищни ​​бонове, одобрен от Главното управление на Държавното съкровище, който се прехвърля на банки-агенти и главните разпоредители на бюджетни средства. Решението за целесъобразността на разходите от държавния бюджет чрез съкровищни ​​бонове се взема от Министерството на финансите на Украйна. Главните разпоредители на бюджетни средства не по-късно от пет работни дни от датата на одобряване на регистъра за разпределение на средства информират подчинените институции за размера на средствата, за които могат да им бъдат издадени съкровищни ​​бонове. За да получат съкровищна сметка, упълномощени лица от бюджетни институции подават до институциите на банката агент нареждане, регистрирано в съответния орган на Държавното съкровище.

Съкровищните бонове в срока на тяхната валидност се погасяват от органите на Държавното съкровище:

превеждане по сметка на приносители на съкровищни ​​бонове в размер на съответните сметки;

чрез кредитиране на сумата на сметката в плащането от нейния титуляр на задължителни плащания, те се прехвърлят изцяло в държавния бюджет.

Министерството на Държавното съкровище на Украйна, както и упълномощените банки-агенти, ежемесечно представят отчети за обратното изкупуване на съкровищни ​​бонове в Главното управление на Държавното съкровище на Украйна.

Схемата на простото обръщение на сметки е показана на фиг. 3.4, където се използва следната нотация:

1 - получаване на одобрен консолидиран регистър на разпределението на средствата, определени за издаване на съкровищни ​​бонове;

2 - издаване на съкровищни ​​бонове от управителя на средства;

3 - джиро на законопроект;

4 - получаване на одобрен консолидиран регистър на притежателите на бонове, подали заявление за обратно изкупуване на съкровищни ​​бонове;

5 - обратно изкупуване на съкровищни ​​бонове.

Ориз. 3.4. Схема за сетълмент на съкровищни ​​бонове

За отчитане на съкровищни ​​бонове, активна сметка №. 34 „Получени краткосрочни сметки”, която има две подсметки:

No 341 „Записи на заповед, получени в национална валута”;

No 342 „Записи на заповед, получени във валута”.

Погасяването на задълженията по съкровищни ​​бонове за извършени услуги и получени стоки от бюджетните институции се отразява в счетоводството чрез записванията, разгледани по-долу.

1. Получаване на съкровищни ​​бонове - финансиране за тяхна сметка:

Дебит на подсметка No 341 „Получени краткосрочни сметки”.

Кредит по подсметка № 701 „Бюджетни кредити за разходи на институцията и други дейности”.

2. Погасяване на задължения за извършени услуги и получени стоки:

Дебитна подсметка No 364 „Разплащания с други длъжници”.

Кредит по подсметка № 341 „Получени краткосрочни сметки”.

1.	Счетоводство в бюджетните институции: Учебник / изд. изд. проф. G. T. Jog.
2.	Въведение
3.	РАЗДЕЛ 1 ОСНОВА ЗА ИЗГРАЖДАНЕ НА СЧЕТОВОДСТВОТО В БЮДЖЕТНИТЕ ИНСТИТУЦИИ 1.1. Ролята на счетоводството в управлението на бюджетните институции, неговите функции и задачи
4.	1.2. Баланса
5.	1.3. План на сметки
6.	1.4. Форми на счетоводство
7.	1.5. Особености на организацията на счетоводството
8.	Контролни задачи за раздел 1
9.	РАЗДЕЛ 2 ОЧИТАВАНЕ НА ПРИХОДИТЕ И РАЗХОДИТЕ 2.1. Системата на управителите на средства (РФ) и задачите за отчитане на техните приходи и разходи
10.	2.2. Състав и класификация на приходите и разходите 2.2.1. Класификация на доходите
11.	2.2.2. Класификация на разходите
12.	2.3. Процедурата за съставяне, преглед и утвърждаване на разчет на приходите и разходите
13.	2.4. Отчитане на приходи от общия фонд 2.4.1. Редът за получаване на бюджетни кредити от общия фонд на бюджета
14.	2.4.2. Отчитане на парични средства, вътрешни разплащания и приходи от общия фонд
15.

Федерална агенция за образование

Уляновски държавен технически университет

ТЕЗА

Тема: Касово счетоводство

в бюджетна организация

(на примера на UPF в района на Уляновск)

Студентка Савичева Марина Константиновна _____________________

(подпис)

Ръководител Романова Ирина Борисовна ______________________

(подпис)

Рецензент Камалова Равиля Фатклисламовна _______________________

(подпис)

Допуска се в защита на ВАС

Началник на отдел

____________________

(ПЪЛНО ИМЕ.)

„____“ ___________2006г

Уляновск 2006г

Въведение
Глава 1 Теоретични основи на счетоводството и контрола на паричните средства
1.2 Основните форми на парични и безналични плащания в бюджетните организации
1.3 Цели и задачи на счетоводството и контрола на средствата в организацията
Глава 2 Организация на касовото счетоводство в бюджетните организации
2.1 Отчитане на касови операции
2.2 Отчитане на транзакции по разплащателната сметка
2.3 Отчитане на разчетите с подотчетни лица
Глава 3 Одит и одит на средствата в бюджетните организации
3.1 Видове и форми на контрол в организациите
3.2 Планиране и изпълнение на одити и одити
3.3 Регистрация на резултатите от одита и одита
Заключение
Списък на използваните източници
Приложения

Въведение

На настоящия етап от развитието на пазарната икономика фондовете изпълняват функцията на общ обмен, позволявайки на предприятията и организациите да плащат заплати на персонала, да уреждат сметки с контрагенти, да извършват плащания към бюджета и да извършват други бизнес операции.

В контекста на съкращенията на бюджетното финансиране нараства ролята на счетоводството и контрола при предоставянето на финансови ресурси на бюджетните организации и се изостря проблемът за рационалното им използване.

Основната цел на дипломната работа е да се изследва счетоводната система на бюджетната организация и касовия контрол. Въз основа на целта бяха поставени и решени следните задачи:

Проучена е процедурата за документиране на касови операции, операции по разплащателна сметка, разплащания с отчетни лица;

Изследвани са теорията и методологията на счетоводството, ревизията и одита на средствата на бюджетно предприятие;

Анализирани са резултатите от инвентаризацията на средствата и разчетите;

Предмет на изследването са организационните и икономическите отношения, свързани с документирането и счетоводството на касовите операции на бюджетна организация.

Обект на изследването е администрацията на пенсионния фонд (правителствена институция) на Руската федерация. Отделът изразходва публични средства, стриктно спазвайки предназначението в съответствие с одобрените разчети, финансова и бюджетна дисциплина и максимални спестявания на материални ценности и пари.

Счетоводството в отдела се осигурява чрез системно наблюдение на изпълнението на разчетите, състоянието на разплащанията с предприятия, организации, институции и физически лица, безопасността на средствата и материалните ценности. Организацията на касовото счетоводство играе важна роля в цялостната счетоводна система и осигурява законосъобразността и ефективността на паричното обращение в предприятието.

Статията представя анализ на системата на бюджетното счетоводство в нейното единство, структурата на процедурата за съставяне на финансови отчети, излага правилата за прилагане на сметкоплана, извършване на разходна оценка. Описва аналитичното и синтетично счетоводство на парични средства и разплащания, целеви фондове. Охарактеризирани са видовете, целта, съставът на финансовия отчет и принципите на неговото изготвяне.

Всички раздели на дипломната работа съдържат конкретни материали по счетоводството, както и списъци на основните счетоводни записвания. Приложен е списък с нормативни документи.

Теоретико-методическата основа на изследването беше изучаването на трудовете на местни и чуждестранни учени по проблемите на организацията на касовото счетоводство, наредбите на държавните органи.

Информационната база се формира въз основа на годишни отчети, първични документи, консолидирани регистри на Пенсионния фонд на Руската федерация за 2005 г.

В процеса на изследване са използвани следните методи: диалектически, монографичен, дедуктивен, абстрактно-логически, икономико-статистически, сравнителен анализ, индуктивен, метод за съпоставяне на еднородни факти, анализ, синтез.

Глава 1 Теоретични основи на счетоводството и контрола

Пари

1.1 Паричните средства като икономическа категория

Парите са стока, която действа като универсален еквивалент, отразявайки стойността на всички други стоки.

Емисията на книжни и кредитни пари се оказа монополизирана от държавата в съвременните условия. Централната банка, собственост на държавата, понякога се опитва да компенсира липсата на парични спестявания чрез увеличаване на паричното предлагане, издавайки излишни токени на стойност. Паричното предлагане е съвкупност от парични и безналични средства за покупка и плащане, които осигуряват оборота на стоки и услуги в националната икономика, която е собственост на частни лица, институционални собственици и държавата.

ПАРИЧНО предлагане

безналични пари в брой

Средства Средства

проверете смяната на кредитна хартия

депозити карти пари монета

електронно скъпоценно

пари метали, блокове

Фигура 1 - Видове парично предлагане

Делът на книжните пари в паричното предлагане е много нисък (по-малко от 25%), а по-голямата част от транзакциите между предприемачи и организации се извършват в развитата пазарна икономика чрез използването на банкови сметки. В резултат на това настъпи ерата на банковите пари, чековете, кредитните карти, „електронните пари“, които чрез компютърни операции могат да се използват за прехвърляне от една сметка в друга. Тези инструменти за сетълмент ви позволяват да управлявате парични депозити, т.е. безналични пари. Безкасови разплащания - сетълменти, извършвани между физически и юридически лица без използване на пари в брой чрез прехвърляне на средства чрез банка от разплащателната сметка на платеца към сметката на получателя.

По този начин ние разгледахме основните икономически категории в рамките на предмета на изследване и дадохме определение за същността на фондовете. Нека обобщим накратко резултатите от изследването и разгледаме аспектите на правното регулиране на паричната система в Руската федерация.

И така, установихме, че парите чрез своите уникални свойства могат да решат много организационни и икономически проблеми на ниво държава и отделно предприятие.

Ролята на парите се проявява преди всичко в резултатите от участието на парите в определянето на цената на дадена стока. Цената на даден продукт се влияе от съотношението търсене-предложение и конкуренцията, което прави възможно намаляването на цената на продукта. Въпреки това, по-ниски разходи могат да бъдат допуснати от производители с по-ниски разходи. За разлика от това, производителите с по-високи нива на разходи са принудени или да постигнат намаляване на разходите, или да намалят или да спрат производството на такива стоки. Следователно механизмът на ценообразуване е насочен към повишаване на ефективността на производството, към намаляване на нивото на разходите.

Парите имат голямо значение в процеса на паричното обръщение, когато изпълняват функцията на средство за обръщение или платежно средство. Когато плаща за придобити стойности или предоставени услуги, купувачът контролира нивото на цените и качеството на стоките и услугите, което принуждава производителите да намаляват цените и да подобряват качеството на своите продукти. В резултат на това това е насочено към повишаване на ефективността на производството.

Парите играят важна роля в икономическата дейност на предприятията, функционирането на държавните органи, за засилването на интереса на хората към развитието и подобряването на ефективността на производството и икономичното използване на ресурсите. С помощта на пари е възможно да се определят не само общите производствени разходи на всеки вид продукт и общият им обем, но и резултатите от производството чрез цената на отделните видове продукти, целия им обем, количеството на получена печалба.

На ниво отделно предприятие средствата принадлежат към най-важната част от активите - високоликвидния оборотен капитал. Те позволяват да се гарантират взаимоотношенията между предприятия и физически лица както в Русия, така и в чужбина по отношение на придобиването и продажбата на стоки, работи и услуги и осигуряване на печалба. Паричните средства са основният източник за разплащания с контрагенти, персонала на предприятието.

Специална роля играят паричните средства, които действат като източник за попълване на оборотни средства чрез отговорни лица през периода на ареста на сметките на организацията по искане на фискалните органи.

По този начин ние разглеждаме парите като важна икономическа категория. В тази връзка особен интерес за изследването представлява регулаторното регулиране на паричните средства в Русия и в чужбина, представено в следващата част от работата.

Важно звено във финансовата система са извънбюджетните фондове на държавата. Това е набор от финансови ресурси, които са на разположение на централните или местните власти с определена цел. Редът за тяхното формиране и използване се урежда от финансовото законодателство.

Извънбюджетните фондове са един от методите за преразпределение на националния доход на държавата в полза на определени социални групи от населението. Държавата мобилизира част от доходите на населението във фондове за финансиране на дейността си. Обществените средства от извънбюджетни фондове се използват за процеса на възпроизводство. Извънбюджетните фондове решават две важни задачи: осигуряване на допълнителни средства за приоритетни области на икономиката и разширяване на социалните услуги за населението.

Първоначално извънбюджетните фондове се появяват под формата на специални фондове и специални сметки много преди появата на бюджета. С разрастването на дейността си държавната власт се нуждаеше от все нови и нови разходи, изискващи все повече средства за покриване. Тези средства бяха съсредоточени в специални фондове, предназначени за специални цели. Такива средства по правило бяха временни. С изпълнението на планираните мерки от държавата те прекратиха съществуването си. В тази връзка броят на фондовете непрекъснато се променяше, но като цяло се наблюдаваше тенденция към увеличаване на броя и обема на средствата. С укрепването на централизираната държава започва периодът на обединение на специалните фондове. Въз основа на сливането на различни фондове е създаден държавният бюджет.

Преходът към пазара промени съдържанието на икономическия механизъм в страната, организационните структури на отделните му части, включително модернизацията на финансовата система. Превръщането на руската икономика от административно-командна система в пазарна на практика доведе до децентрализация и отслабване на ролята на държавата, проява на което беше реформата на държавното финансиране. Един след друг възникнаха и се отделиха извънбюджетните фондове от бюджетната система, част от които отново бяха консолидирани в бюджети под формата на целеви фондове.

Съществуващата преди това икономическа система акумулира практически всички финансови ресурси на държавата в държавния бюджет. Високата степен на концентрация и централизация на финансите имаше своите предимства, основното от които беше възможността за мобилизиране на значителни финансови ресурси за решаване на глобални национални проблеми в рамките на определени територии, сфери, отрасли или междуотраслови комплекси. Недостатъкът на такава централизация на финансовите ресурси обаче беше неефективното им използване в мащаба на цялата икономическа система и отделни обекти на финансиране.

По време на историческия преход от една икономическа система към друга Русия беше поразена от множество кризисни явления, които взаимно се обуславят. Икономическите и финансови кризи доведоха до рязък спад в стандарта на живот на огромното мнозинство от населението, безработица. В съчетание с летаргията на държавните органи в страната се наблюдават явления като неизплащане на заплати, пенсии и други социални помощи в продължение на много месеци, което продължава и до днес.

При тези условия, от една страна, възниква необходимост от концентрация на ограничени финансови ресурси на държавно ниво за задоволяване на най-неотложните обществени общоикономически потребности. От друга страна, в контекста на финансовата криза, предизвикала недостиг на финансови ресурси, централната власт трябва да подреди социалните нужди по важност и да задоволи най-неотложните от тях, за да формира цели парични фондове, като по този начин ги защити. нужди от значително недофинансиране. Тази мярка е подобна на разпределението на защитени позиции в бюджета.

Извънбюджетните фондове на Руската федерация са създадени в съответствие със законите на РСФСР „За основите на бюджетната структура и бюджетния процес в РСФСР“ от 10 октомври 1991 г., „За местното самоуправление в РСФСР“ от 10 октомври 1991 г. 6 юни 1991 г.; „За основите на бюджетната структура и бюджетния процес в РСФСР“ от 17 октомври 1991 г. Законите на Руската федерация „За основите на бюджетните права и права при образуването и използването на извънбюджетни фондове, представителна и изпълнителна власт Органи на държавната власт, републики в състава на Руската федерация, автономна област, автономни области, територии, области, градове на Москва и Св. Федерация” от 23 септември 1997 г.

Решението за образуването на държавни извънбюджетни фондове се взема от Федералното събрание на Руската федерация, както и от представителните органи на съставните образувания на федерацията и местното самоуправление. Съставът на държавните извънбюджетни фондове Бюджетният кодекс на Руската федерация тълкува адреса ограничително, като средства от средства, генерирани извън бюджета и предназначени за прилагане на конституционните права на гражданите на пенсии, социално осигуряване, социално осигуряване в случай на безработица, опазване на здравето и медицински грижи. Член 144 от Бюджетния кодекс на Руската федерация включва само Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване, въпреки факта, че редица други фондове се формират от федералните органи. , се управляват от тях и имат бюджетни средства като част от приходите си.

Такива извънбюджетни фондове се намират специално в държавата, но са автономни, имат строго определено предназначение и се създават за конкретни програми с национално, регионално или местно значение, за изпълнението на които бюджетните средства не са достатъчни и допълнителни финансови ресурси са необходими, мобилизирани както в региона, така и извън него.

Държавните извънбюджетни фондове се създават въз основа на съответните актове на висшите органи, които регулират тяхната дейност, посочвайки източниците на образуване, определят реда и посоката за използване на паричните средства.

Извънбюджетните социални фондове, като неразделна част от финансовата система на Руската федерация, имат редица характеристики:

Проектобюджетите на държавните извънбюджетни фондове се представят едновременно с проектите на съответните бюджети за следващата финансова година;

Бюджетите на държавните извънбюджетни фондове се разглеждат и одобряват под формата на федерални закони едновременно с приемането на федералния закон за федералния бюджет за следващата финансова година;

Извънбюджетните фондове имат строга целева ориентация; тяхното изразходване може да се извършва изключително за целите, определени от законодателството на Руската федерация, в съответствие с бюджетите на средствата, одобрени от федералните закони или законите на съставните образувания на Руската федерация;

Приходите от държавни извънбюджетни фондове се формират за сметка на задължителни отчисления, както и доброволни вноски от физически и юридически лица;

Осигурителните вноски във фондове и отношенията, произтичащи от тяхното плащане, имат данъчен характер. Ставките на вноските се определят от държавата и са задължителни;

Паричните ресурси са държавна собственост; не са включени в състава на бюджетите, както и на други фондове и не подлежат на изтегляне за цели, които не са изрично предвидени в закона;

Разходването на средства от извънбюджетни фондове се извършва по разпореждане на правителството или специално упълномощен орган (фондов съвет).

Държавните извънбюджетни социални фондове на Руската федерация натрупват средства за изпълнение на най-важните гаранции за държавни пенсии, предоставяне на безплатни медицински грижи и социална подкрепа в случай на увреждане, по време на отпуск по майчинство, санаториум и др.

Средствата на държавните извънбюджетни социални фондове са държавни. Основният им източник са задължителните плащания. Задължителният характер на плащанията към държавните извънбюджетни фондове, законодателното установяване на тарифи и категории платци водят до факта, че тези плащания се идентифицират с данъци.

1.2 Основните форми на парични и безналични плащания в бюджетните организации

Клоновете на Пенсионния фонд на Руската федерация в регионите се създават с решение на Управителния съвет на Пенсионния фонд на Руската федерация за осъществяване на държавно финансово управление на пенсионното осигуряване.

Клоновете са юридически лица, имат федерална собственост в оперативно управление, самостоятелен баланс, разплащателни и други банкови сметки, могат да придобиват и упражняват имуществени и неимуществени права, да носят задължения, да бъдат ищец и ответник в съда.

Клоновете на Пенсионния фонд на Руската федерация имат печат с изображението на държавния герб на Руската федерация и тяхното име, както и бланки, печати.

В своята дейност клоновете на Пенсионния фонд на Руската федерация се ръководят от Конституцията на Руската федерация, действащото законодателство на Руската федерация, регулаторните правни актове на Руската федерация, решенията на Съвета на пенсионния фонд на Руската федерация. Руската федерация и Изпълнителната дирекция на Пенсионния фонд на Русия, този правилник.

Клоновете на Пенсионния фонд на Руската федерация извършват дейността си в съответствие със законодателството на Руската федерация и Правилника за пенсионния фонд на Руската федерация, одобрен с Указ на Върховния съвет на Руската федерация от 27 декември, 1991 г. No 2122-1. Бюджетът на PFR се одобрява ежегодно от федералния закон за бюджета на PFR.

Основните документи, които понастоящем регулират паричното обращение в Руската федерация, са Наредбата за правилата за организиране на паричното обращение в Руската федерация от 5 януари 1998 г. № 14-P (наричани по-долу Правилата) и Процедурата за провеждане на пари в брой. сделки в Руската федерация, одобрени от Централната банка на РФ от 22 септември 1993 г. № 40 (наричана по-долу Процедурата). Имайте предвид, че Правилникът и Процедурата са задължителни за организации, предприятия и институции на територията на Руската федерация.

За извършване на плащания в брой всяка организация трябва да има каса. Касите на предприятията могат да държат пари в брой в рамките на лимитите, определени от обслужващите ги банкови институции по споразумение с ръководителите на тези предприятия.

Лимитът на салдото в касата се определя ежегодно от банковите институции за всички предприятия, независимо от организационно-правната форма и сфера на дейност, които разполагат с каса и извършват разплащания в брой.

Всички парични операции, извършвани от организациите, трябва да бъдат документирани в първични документи. Постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 18 август 1998 г. № 88 „За одобряване на унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на касови операции, за отчитане на резултатите от инвентаризацията“ предвижда унифицирани форми за отчитане на касови операции.

Установено е, че въз основа на писмо на Централната банка на Руската федерация от 16 май 2003 г. № 23 „Обобщаване на практиката за прилагане на разпоредбите на Банката на Русия по въпросите на валутното регулиране“ за отчитане на парични средства валутни транзакции, извършени през касата на организацията при уреждане с командировани лица, организацията може да записва транзакции за издаване и приемане на парична валута, получена от банкова сметка за заплащане на пътни разходи.

В съответствие с Наредбата на Централната банка на Руската федерация от 25 юни 1997 г. № 62 "За реда за закупуване и издаване на чуждестранна валута за заплащане на пътни разходи", това писмо се прилага, като се вземат предвид установените характеристики с Инструкция на Централната банка на Руската федерация от 20 октомври 1998 г. № 383-U "За реда за извършване на сделки за покупка и препродажба на чуждестранна валута на вътрешния пазар на Руската федерация от юридически лица - резиденти", по аналогия с процедурата за отчитане на паричните операции в рубли в касовата книга. В същото време отчитането на касовите операции с чуждестранна валута в брой трябва да се извършва в отделна касова книга.

По този начин ние разгледахме нормативното регулиране на паричните потоци на предприятия и организации въз основа на решения, писма и други административни документи на Централната банка, Държавния комитет по статистика на Руската федерация.

Установено е, че регулирането на паричните средства е свързано преди всичко с необходимостта да се гарантира икономическата сигурност на държавата, желанието да се ограничи практиката на използване на пари в сивата икономика на Руската федерация.

На този етап от проучването беше извършен анализ на голям брой нормативни актове. Тези документи обаче уреждат само общи въпроси от предмета на изследване. Поради тази причина е необходимо да се проучат нормативните документи, уреждащи процедурата за счетоводство и касов контрол, да се определят целите и задачите, пред които са изправени съответните отдели на предприятието.

Средствата, получени по разплащателните сметки на Службата на Пенсионния фонд на Руската федерация в Уляновска област, са федерална собственост, не са включени в бюджетите, други фондове и не подлежат на изтегляне.

В съответствие с действащото законодателство, клоновете съхраняват временно свободни средства (с изключение на наличните пари в рамките на установения лимит) в банката.

Разплащателна сметка трябва да бъде открита от банка на мястото на регистрация на институцията, по тази сметка се натрупват бюджетни средства за издръжката на институцията.

Отношенията между клоновете и банката се формализират с договор за разплащателна сметка. Съгласно този договор банката се задължава да открие сетълмент сметка и други сметки, да кредитира получените от клиента суми към тях и от името на клиента да отписва съответните суми за управление за кредитирането им по сметки на кредиторите, да приема пари в брой от клиента и издаването му и др. Първата сметка за сетълмент служи за осигуряване на финансиране на изплащането на държавни пенсии и планирани показатели за събиране на застрахователни премии, а втората разплащателна сметка се използва за финансиране на UPF RF за изпълнение на приходите и разходите оценки.

Получаването на средства от бюджета се отчита по сметката за сетълмент в счетоводството на Клоновете и се отразява в активната подсметка 201.01 „Разчетна сметка“ в дебит и кредитира по сметка 304.04 „Вътрешни разплащания между главния управител и получателя на бюджетни средства".

Кредитът на тази подсметка отразява операции, свързани с различни плащания, издаване и превод на парични средства, в съответствие с дебита на сметки 201.04 „Каса”, 302.00 „Разплащания с доставчици и контрагенти”, 303.02 „Разплащания с ДОО на Руската федерация“, „Разплащания с фонда за задължително медицинско осигуряване на Руската федерация“, „Разплащания с пенсионния фонд на Руската федерация“. От сметката средствата се извършват чрез платежни и други документи за сетълмент, съставени в съответствие с изискванията на настоящия регламент, в рамките на наличните средства по сметката. Отчитането на транзакциите по движението по разплащателната сметка се води в натрупващия се отчет към оперативния дневник № 2. След приключване резултатите се прехвърлят в Дневник – Начална книга. Клоновете имат право да прехвърлят аванси на други организации по договори. Договорите трябва да съдържат клауза за плащане в началото на аванс от 30%, а след извършените услуги заплащане изцяло на останалата част от 70%. Всички авансови плащания се отразяват в дебита на подсметка 302.00 кредит 201.01.

Клоновете извършват всички сетълменти с доставчици за получени стоки и извършени услуги, като правило, по безналичен начин съгласно документи за сетълмент чрез банкови институции. Централната банка определи максималния размер на паричните разплащания между юридически лица на 10 000 рубли.

Начините на плащане се определят в споразуменията на страните в съответствие със законодателството на Руската федерация. Служителите на счетоводния отдел трябва точно и своевременно да вземат предвид и стриктно да контролират всички операции по сетълмента, да предприемат мерки за ускоряване на сетълментите и да предотвратяват нарушения на дисциплината на сетълмента. Важно е правилно и своевременно да се съставят документи за сетълмент, своевременно да се подават в банката за сетълмент, да се следи пълнотата и навременността на плащанията.

Платежно нареждане се счита за платежен документ – това е нареждане от платеца към банката за отписване на определена сума от сметката в сметката на получателя за изплащане на задълженията си. Също така, заявки за плащане - нареждания от доставчика на купувача за плащане въз основа на документи за сетълмент, изпратени до банката, обслужваща платеца, цената на услугите, предоставени по договора или извършената работа. Приема се, ако платецът не е отказал плащане, "Приемане", което означава съгласието на платеца да плати сетълмент документи за стокови и материални активи и услуги. Всички транзакции по сетълмента се регулират от разпоредбите на Банката на Русия, които определят процедурата за обмен на електронни документи с помощта на инструменти за информационна сигурност. В клоновете има отдел за защита на информацията, чиято отговорност е да контролира входящата и изходящата информация, като цялата се проверява от Антивирус.

Отделите изготвяха сетълмент документи на хартиен носител – това бяха основно платежни нареждания, които се отпечатваха автоматично с черен шрифт. Подписите върху документите за сетълмент се поставят с химикал с паста или черно, синьо или лилаво мастило. При съставянето на документа е обърнато специално внимание на това, че отпечатъкът на печата и отпечатъкът на печата върху документите за сетълмент са винаги ясни, всички думи на печата са добре разчетени. Също така беше обърнато внимание на попълването на данните, на целта на плащането, в която задължително е посочена сметката, или споразумението, което е основа за прехвърляне на сумата от сметката към сметката на бенефициента, реда на плащане е посочено в съответствие с правилата, одобрени с решението на Банката, например данъци - 3-ти приоритет, плащания за услуги - 6 приоритет. Тегленето на средства от разплащателни сметки се извършва в рамките на 3 дни. Наложи се куриерът да вземе платежните документи и едва на следващия ден в банковото извлечение можеше да се види дали средствата са дебитирани от сметката, но това не означава, че парите вече са в сметката на получателя. Те все още изминаха дълъг път, за да стигнат до сметката на получателя, парите от Buck отиват в сметката на Sberbank и едва след това, на 3-ия ден, се кредитират в сметката на получателя. Разчетните документи бяха приети и приети от банката за изпълнение, независимо от техния размер. Ако банката установи нарушения при попълване на платежни документи, в съответствие с установените изисквания на счетоводните правила и тази част от Правилника, те ще бъдат върнати и плащане за тях няма да се извършва. Поръчките са валидни десет дни от датата на издаване (денят на издаване не се взема предвид). Финансиране PFR произвежда своевременно. Отделът на Пенсионния фонд на Руската федерация не извършва сетълменти чрез картотеката на задбалансова сметка, в този случай плащанията не се забавят. Банката отписва средства за доставените стоки, извършени работи, извършени услуги в установения срок.

Към днешна дата в клоновете на фонд PF RF се извършват сетълменти с контрагенти с помощта на софтуера „Банка-Клиент“. Тази програма първоначално е съставена от програмистите на Банката. Конкретни хора имат достъп до работа с банката, съгласно инструкциите са осигурени всички необходими условия за използване на секретните ключове на тази програма. Всичко това помага бързо и ефективно да се справят със задачите за финансиране на пенсии и всички текущи плащания. Намаляват се сроковете за отписване на средства от сметката за сетълмент към сметките за сетълмент на получателя, днес е само 1 ден. Намален работен поток, по-малко разходи за трансфер. Самите клонове контролират банковото извлечение, към което са приложени всички първични документи за плащане, изчисляват разходите въз основа на салда по разплащателната сметка. Въпреки това, куриерът все още получава извлечение от банката, за да потвърди баланса. Същите изисквания останаха и за изпълнение на платежните документи, въпреки че се изпращат по електронен път. Иновацията "Банка - клиент" е много удобна, модерна и икономична във всяко отношение.

1.3 Цели и задачи на счетоводството и контрола на средствата в организацията

Основните изисквания към счетоводството са отразени в редица нормативни актове. Например, част от разпоредбите на федералния закон "За счетоводството" могат да бъдат отнесени към счетоводството на паричните потоци.

По този начин счетоводството на имущество, пасиви и бизнес операции на организациите се извършва във валутата на Руската федерация - в рубли.

Организацията поддържа счетоводни записи на имущество, пасиви и стопански операции чрез двойно записване по взаимосвързани счетоводни сметки, включени в работния план на счетоводните сметки.

Аналитичните счетоводни данни трябва да съответстват на оборота и салдата на синтетичните счетоводни сметки.

Член 9, глава II от федералния закон за счетоводството изрично описва изискванията за изпълнение на първични счетоводни документи.

За отразяване в счетоводството на стопанските операции, свързани с движението на паричните средства, в съответствие със заповедта на Министерството на финансите от 31.10.2000 г. No 94н е открита сметка 201.00 „Каса”. Сметката е предназначена да обобщава информация за наличността и движението на средства в касите на организацията.

Към сметка 201.00 "Каса" могат да се открият подсметки:

201.04 "Каса на организацията",

201.05 "Парични документи" и др.

Клауза 9 от част II от наредбата за счетоводството и финансовата отчетност в Руската федерация гласи, че организациите водят счетоводни записи на имущество, пасиви и бизнес транзакции (факти на икономическа дейност) чрез двойно записване във взаимосвързани счетоводни сметки, включени в работния сметкоплан счетоводство.

Така проучихме теорията и методологията на счетоводството и касовия контрол. Установено е, че парите играят решаваща роля в икономическата дейност на предприятието и позволяват то да бъде включено в общия процес на обмен на стоки и услуги. Държавата от своя страна се стреми да регулира стриктно тази област на икономическите отношения и за това има обективни причини.

Отчитането на средствата е напълно описано в законодателни актове. Съществуват унифицирани форми на първична документация, аналитични и синтетични регистри. Предвидена е специална балансова сметка за отчитане на касови операции и е описана процедурата по инвентаризация. Заслужава да се отбележи независимото потвърждение на законността на бизнес операциите въз основа на одит.

В същото време, за да се проучи как тези норми се прилагат на практика, е необходимо да се проучи опитът от организиране на счетоводството в конкретно предприятие, което ще бъде направено в следващата глава.

Характеристики на отчетността на отдела е система от показатели, които характеризират условията и резултатите от работата за определен период. Отчитането е последният етап от счетоводния процес. Съставя се по счетоводно, статистическо и оперативно счетоводство. Това ви позволява да включите в съдържанието на отчета не само разходи, но и естествени показатели за оценка и обобщаване както на количествени, така и на качествени характеристики.

В международните счетоводни стандарти четири етапа са идентифицирани в един счетоводен процес: документиране на бизнес транзакции, обединяване на индивидуални счетоводни данни на базата на синтетични и аналитични счетоводни сметки; формиране на отчетни форми за анализ на дейността на организацията.

Финансовите отчети отразяват на база начисляване имущественото и финансовото състояние на институцията, резултатите от икономическата дейност за отчетния период. Институции и организации, както и централизирани счетоводни отдели, които обслужват непроизводствени институции, които са на републиканския бюджет на Руската федерация, бюджетните национално-държавни и административно-териториални образувания на Руската федерация изготвят годишни, тримесечни и месечни счетоводни отчети за изпълнение на разходна оценка.

При съставянето и подаване на финансови отчети отделът се ръководи от Федерален закон № 129-FZ от 21 ноември 1996 г. „За счетоводството“ (Собрание Законодателства Российской Федерации, 1996, № 48, чл. 5369), счетоводни разпоредби „Счетоводни отчети на организация" PBU 4/99 и други счетоводни разпоредби. Сметкоплан в бюджетните организации, инструкции за прилагането му, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. N 94n (съгласно заключението на Министерството на правосъдието на Руската федерация от 9 ноември 2000 г. N 9558-YUD, тази заповед не се нуждае от държавна регистрация).

При отразяване на данни във финансовите отчети трябва да се има предвид, че ако в съответствие с регулаторните документи по счетоводството, индикаторът трябва да бъде изваден от съответните показатели (данни) при изчисляване на съответните данни (междинни, окончателни и др. ) или има отрицателна стойност, то в счетоводната отчетност този индикатор е показан в скоби (оперативни разходи, паричен поток, освобождаване от дълготрайни активи и др.).

Отчетната година за всички предприятия, институции и организации е периодът от 1 януари до 31 декември включително. Годишните отчети се изготвят към 1 януари, тримесечните - на 1 юли и 1 октомври, месечните отчети - на първия ден на месеца, следващ отчетния месец. Първата отчетна година за новосъздадените институции е периодът от датата на държавна регистрация, т.е. придобиване на правата на юридическо лице до 31 декември включително, а за предприятия, създадени след 1 октомври - до 31 декември на следващата година включително.

Правилата за съставяне и подаване на отчети са регламентирани от Правилника за счетоводството и счетоводството в Руската федерация от 29 юли 1998 г. № 34n; Наредба за счетоводството "Счетоводни отчети на организации" (PBU № 4/96), одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 8 февруари 1996 г. № 10, както и писмо от Министерството на финансите на Руската федерация „За реда за съставяне на годишни, тримесечни и месечни финансови отчети на институции и организации, които са в бюджета“ от 15 февруари 1993 г. № 12 (с измененията на 3 август 1993 г., 25 юли 1994 г., 27 юни, 1995 г., 26 август 1997 г.)

Примерни форми на годишни, тримесечни и месечни отчети за Службата и тяхното съдържание се установяват от Министерството на финансите на Руската федерация и се попълват в стриктно съответствие с показателите, предвидени в тях. Годишните, тримесечните и месечните отчети могат да се подават под формата на автоматизирани формуляри.

Прогнозните показатели на формите на годишните, тримесечните и месечните отчети трябва да съответстват на одобрените прогнози за разходите, прогнозите за приходите и разходите, като се вземат предвид промените, направени през отчетния период, изготвени по начина, установен от Министерството на финансите на Русия. Федерация.

Годишният отчет на отдела включва следните форми:

0503130 „Баланс за изпълнение на бюджета на главния управител, получател на бюджетни средства“;

0503125 "Помощ за вътрешни изчисления";

0503126 „Справка за наличностите на средства по банкови сметки на получатели на бюджетни средства”;

0503121 "Отчет за финансовите резултати"

0503127 „Отчет за изпълнение на бюджета на главния ръководител, получател, получател на бюджетни средства“;

0503169 „Информация за вземания и задължения”;

0503130 „Справка към баланса” за сключване на сметки за бюджетно счетоводство за отчетната финансова година;

050168 „Информация за движението на нефинансови активи”;

0503174 „Информация за финансовия резултат на институцията”;

0503176 "Информация за липси и кражби на средства."

Финансовите отчети на отдела включват показатели за изпълнение не само на него, но и на структурните подразделения.

Отделът предоставя навреме месечни, тримесечни и годишни финансови отчети на своята организация-майка на Регионалния пенсионен фонд на град Уляновск.

Счетоводни отчети, съдържащи показатели, класифицирани като държавна тайна съгласно действащото законодателство, се представят при отчитане на изискванията на това законодателство.

Главният счетоводител представя обобщени, тримесечни, годишни финансови отчети за изпълнение на разчети за приходите и разходите на институциите в установените срокове. Консолидираните финансови отчети се подписват от ръководителя и главния счетоводител.

Отговорността на лицата, подписали консолидирания финансов отчет, се определя в съответствие с действащото законодателство. В отдела счетоводството е автоматизирано и в съответствие с това счетоводството се основава на единен взаимосвързан технологичен процес за обработка на документация за всички раздели на счетоводството с изготвяне на баланс в съответствие с предвидения в този сметкоплан. Инструкции и стандартни дизайнерски решения за интегрирана автоматизация на счетоводството. По този начин данните от синтетичното и аналитичното счетоводство се формират в базите данни на използвания софтуерен пакет и се извеждат ежемесечно на хартиен носител - изходни форми на документи (паметни заповеди, карти, извлечения, главна книга, отчет и др.). В същото време съдържанието на показателите в изходните форми на документи трябва да отговаря на изискванията, предвидени в тази инструкция за счетоводни регистри.

Ако се открият грешки във финансовите отчети, е необходимо да се направят корекции в съответните бази данни и да се получат изходни формуляри, като се вземе предвид корекцията на грешките. Без документи, потвърждаващи корекции, нови данни не се въвеждат във формулярите.

Обяснителната бележка трябва да съдържа кратко описание на дейностите на организацията (обикновени дейности; текущи, инвестиционни и финансови дейности), основните показатели за изпълнение и фактори, които са повлияли на финансовите резултати от дейността на организацията през отчетната година, както и решения, базирани на резултатите от разглеждането на годишния финансов отчет, т.е. съответна информация, полезна за получаване на по-пълна и обективна картина на финансовото състояние на организацията, финансовото представяне на организацията за отчетния период и промените във финансовото й състояние.

При представяне в обяснителната бележка на основните показатели за изпълнение, характеризиращи качествени промени в имущественото и финансовото състояние, техните причини, при необходимост следва да се посочи приетата процедура за изчисляване на аналитичните показатели.

При характеризиране на платежоспособността трябва да се обърне внимание на такива показатели като наличието на средства в банкови сметки, в касата на организацията.

Счетоводството е важно за правилната организация на паричното обръщение, за ефективното използване на финансовите ресурси. Умелото разпределение на средствата само по себе си може да донесе допълнителен доход на организацията. Следователно трябва постоянно да мислите за рационалното инвестиране на временно свободни пари.

Организацията на счетоводството в Държавната институция - Службата на пенсионния фонд на Руската федерация в Уляновска област се извършва в съответствие с основните регулаторни документи за счетоводство, това са:

Бюджетният кодекс на Руската федерация от 12.08.98 г.;

Федерален закон на Руската федерация от 21 ноември 1996 г. № 129 - FZ „За счетоводството“;

Наредба за пенсионния фонд на Руската федерация от 27 декември 1991 г., 2122-1;

Инструкции за счетоводство в бюджетните организации", одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 декември 1999 г. № 107 н.

Наредба за счетоводството и финансовата отчетност в Руската федерация от 27 юли 1998 г., 34 н.

Правилник за документите и работния процес в счетоводството, одобрен от Министерството на финансите на СССР от 29 юли 1983 г., 105;

Насоки за инвентаризация на имущество и финансови задължения, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 13.06.95, 49;

Инструкция за счетоводство и отчитане на изпълнението на бюджета на PFR, одобрена с решение на Съвета на PFR от 30.01.95 18 г., съгласувано с Министерството на финансите на Руската федерация;

Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, одобрена с решение на Съвета на директорите на Банката на Русия от 22 март 1993 г. 40;

Правилник за отдела за отчитане на получаването и изразходването на средства от регионалния клон на Пенсионния фонд на Руската федерация, одобрен с решение на Съвета на пенсионния фонд на Руската федерация от 15 януари 1992 г. 11;

Други текущи инструктивни и методически материали на Пенсионния фонд на Руската федерация.

Тази инструкция установява единна счетоводна процедура в бюджетните институции. Инструкциите прилагат следните концепции:

Бюджетната институция е организация, създадена от държавните органи на Руската федерация, държавните органи на съставните образувания на Руската федерация, местните власти за изпълнение на управленски, социално-културни, научно-технически и други функции на нетърговски естество, чиято позиция се финансира от съответния бюджет или бюджета на държавния извънбюджетен фонд въз основа на разчет на приходите и разходите;

Главният управител на бюджетни средства (наричан по-долу главен управител) е държавен орган на Руската федерация, държавен орган на съставно образувание на Руската федерация, орган на местното самоуправление или друг пряк получател на бюджетни средства, определен от съответен закон (законов акт) за бюджета за следващата финансова година и има право да разпределя бюджетни кредити в областите, установени с този закон (законов акт), според разпоредителите и получателите на бюджетни средства от неговата юрисдикция;

Лимит на бюджетни задължения - максималният размер на правата на получателя да приеме парични задължения, платени от средствата на съответния бюджет;

Приемане на парични задължения за сметка на бюджетни средства - сключването от получателя на договори (споразумения, актове) за извършване (на услуги) с изпълнителите на работа (услуги) в рамките на бюджетните задължения;

Размерът на финансирането на разходите - размерът на правата на получателя за изплащане на поетите по установения начин парични и други задължения за сметка на бюджета, в рамките на които органите, изпълняващи бюджета, извършват касови разходи от името на получателя;

Касов разход - операция за отписване на средства от сметката на съкровищния орган или в кредитна институция за плащане на задължения, приети по предписания начин от получателя, платима за сметка на съответния бюджет;

Лична сметка - регистър на аналитично счетоводство на съкровищния орган, предназначен да отразява в счетоводните лимити на бюджетни задължения, приети парични задължения, суми на финансиране и парични разходи, които изпълняват бюджета от главните ръководители, ръководители и получатели;

Институциите извършват счетоводство за изпълнението на прогнози за приходите и разходите за бюджетни средства и средства, получени от извънбюджетни източници, в съответствие с Федералния закон „За счетоводството“ (Сборник на законодателството на Руската федерация, 1996 г. № 48, чл. 5369; 1998, № 30, чл. 3619) и тази инструкция.

Редът за водене на счетоводство в институциите, установен с тази инструкция, предвижда:

· сметкоплан в предприятията;

дневник за счетоводство;

· начин на използване на подсметките от сметкоплана за отразяване на операции по изпълнение на разчети за приходите и разходите както на бюджетни средства, така и на средства, получени от извънбюджетни източници;

Формуляри на първични счетоводни документи и счетоводни регистри;

· методи за оценка на активи и пасиви;

Кореспонденция на подсметки по основните счетоводни операции;

други въпроси на организацията на счетоводството.

Управлението на отдела се осъществява от ръководителя, който се назначава на длъжността от Управителния съвет на PFR съгласувано с администрацията на Уляновска област.

Министерството на финансите е структурно подразделение на регионалния отдел на Пенсионния фонд на Руската федерация и е пряко подчинено на началника на Главното управление - UPF RF в Уляновска област.

В работата си отделът се ръководи от Конституцията на Руската федерация, федералните закони, законодателството на Руската федерация за счетоводството, наредбите на Министерството на финансите на Руската федерация и органите, на които е предоставено право да регулират счетоводството от федералните закони, Правилника за пенсионния фонд на Руската федерация, решенията на Управителния съвет на PFR и Изпълнителната дирекция на PFR, правила, инструкции и разпоредби, разработени от Пенсионния фонд на Руската федерация, заповеди и инструкции на ръководителя на отдела , както и тази наредба.

Министерството на финансите се състои от следните групи:

Финансова група;

Счетоводна група за изпълнение на разчети на приходите и разходите на Службата;

Група за комплекта финансови отчети за разходите за изплащане на пенсии и разчети на приходите и разходите за издръжка на органите на PFR;

Група за прогнозиране на парични постъпления.

Отделът се ръководи от главния счетоводител - ръководител на отдела на финансите, който се назначава и освобождава от председателя на управителния съвет на Пенсионния фонд на Руската федерация.

Работата на Министерството на финансите се изгражда в съответствие с тримесечния работен план и Правилника за Министерството на финансите, утвърден от началника на отдела.

Длъжностните характеристики на специалистите от отдела на касата се съставят от главния счетоводител в съответствие с методическите препоръки на Методическия съвет на регионалните отдели за отчитане на постъпването и изразходването на средства, изложени в писмо от ПФР от 20.10. /1997 г. No EB - 03 - 11 / 7470-IN.

Главният счетоводител, тъй като документи се получават от ЗФР, провежда занятия със счетоводни служители за изучаване на инструктивни и регулаторни документи.

За да изучават своевременно промените в законодателните документи, служителите на Министерството на финансите в практическата си работа използват програмата Consultant Plus, информация от списанията „Счетоводство в бюджетните и търговски организации“, „Главбух“ и вестник „Икономика и живот“.

Глава 2 Организация на касовото счетоводство в бюджетните организации

2.1 Отчитане на касови операции

В съответствие със Закона на Руската федерация от 25 септември 1992 г. N 3537-1 "За паричната система на Руската федерация" (член 15), Съветът на директорите на Банката на Русия с решение от 22 септември 1993 г. 40 одобри "Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация".

Със заповед на началника на управлението на Пенсионния фонд в Уляновска област от 05 юли 2000 г. № 37 беше одобрен Правилникът за счетоводната политика на Пенсионния фонд на Руската федерация в Уляновска област. Параграфът "Общи правила" установява основата за формиране и оповестяване на счетоводната политика на Службата на Пенсионния фонд на Руската федерация в Уляновска област, Службата е създадена за осъществяване на държавно управление на финансите за пенсионно осигуряване в област Уляновск.

Както беше посочено по-горе в параграф 1.1.2, отделът е независимо юридическо лице, което работи в съответствие със законодателството на Руската федерация и Правилника за пенсионния фонд на Руската федерация, одобрен с решение на Върховния съвет на Руската федерация. Федерация, одобрена с решение на Върховния съвет на Руската федерация от 27 декември 1991 г 2122-1, Бюджетен кодекс на Руската федерация от 12.08.1998 г. В своята дейност ГУ - УПФ на РФ в Уляновска област е подчинен на Регионалния пенсионен фонд на Руската федерация в Уляновск. Отделът осигурява целево разходване и натрупване на осигурителни премии, както и финансиране на разходи за изплащане на държавни пенсии и обезщетения, за финансиране и логистично осигуряване на текущата дейност на отдела, за други дейности, свързани с дейността на отдела.

Счетоводството в GU - UPF RF в района на Уляновск се извършва съгласно дневника за счетоводство в съответствие с Инструкцията. Проверените и приети за счетоводство първични счетоводни документи са систематизирани по датите на транзакциите (в хронологичен ред) и се издават в отделни дневници за операции за сметка на бюджетни средства, получени от извънбюджетни източници, на които се присвояват следните постоянни номера:

Оперативен журнал № 1 - кумулативна ведомост за парични средства

операции;

Оперативен журнал № 2 - набирателна ведомост за движението на паричните средства;

Оперативен журнал № 4 - набирателна ведомост за разплащания с други длъжници-кредитори;

Оперативен журнал № 6 - набирателна ведомост за работната заплата;

Оперативен журнал № 3 - набирателна ведомост за разплащания с подотчетни лица;

Оперативен журнал № 7 - кумулативен отчет за разпореждане и движение на ДМА.

Цялото финансово счетоводство в отдела е автоматизирано с помощта на програмата „1-С предприятие”. Това от своя страна улеснява работата на счетоводител, извършва се навременна обработка на всички първични документи: авансови отчети за домакински разходи, пътни разходи, пощенски, представител за конкретно финансово отговорно лице или служител на отдела.

Осчетоводяване в касата също се извършва на всеки ден на каса. При регистриране и отчитане на касови операции GU - UPF RF в Уляновска област се ръководи от процедурата за извършване на касови операции, установена от Централната банка на Руската федерация. Всички входящи и изходящи поръчки се издават автоматично, а не ръчно, както беше преди. В кредитни и дебитни нареждания КО - 1 (0310001) и КО -2 (0310002) се посочва основата за тяхното изготвяне и са изброени приложените към тях документи. Входящите и изходящите поръчки се регистрират от счетоводител в регистъра на входящите и изходящите поръчки f KO -3. (0310003) преди предаването им за изпълнение в касата.

Оперативните дневници се подписват от главния счетоводител или зам. След това всички регистрационни файлове на транзакциите се записват в края на месеца, заедно с документи, избрани в хронологичен ред. Ако няма толкова много документи, тогава можете да го подадете за 3 месеца наведнъж. На корицата има запис за съответния период на доклада. Всички документи се съхраняват пет години в съответствие с правилата за организация на държавните архиви. След изтичане на сроковете делата се унищожават по установения ред.

Държавната институция - Службата на Пенсионния фонд на Руската федерация в Уляновска област е длъжна да съхранява безплатни пари в банкови институции. Отделът се обслужва в OSB 8588 в Уляновск, където извършва сетълменти за задълженията си с други предприятия, като правило, по безналичен начин или използваме формата на плащания в брой, тези правила се установяват от Банката в съответствие със законодателството на Руската федерация. За плащания в брой.

Ръководството разполага с каса и поддържа касова книга по установената форма. Правилата за съхранение на получаване и разход на пари в брой се определят от "Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация", одобрена с Решение на Съвета на директорите на Банката на Русия от 04.10.93 № 18. От Отделът разполага с автоматизирано счетоводство, извършването на касови операции се осигурява при спазване на установените правила за водене на касова книга. Книгата е завързана, номерирана и запечатана с восъчен (мастичен) печат, всичко е заверено с подписи на ръководителя на институцията и главния счетоводител на тримесечна база.

Записванията в касовата книга се извършват веднага след получаване или издаване на пари за всеки касов ордер или друг документ, който го замества.

Приемане на пари в брой

Отделът приема пари в брой чрез входящи касови ордери. Фамилията се посочва в приходния ордер, ако служителят го плаща в касата в брой, и артикулът, за който се възстановяват разходите. Сумата се изписва с думи и датата на получаване на парите в брой. Самата заповед, заедно с разписка за откъсване, се подписва от главния счетоводител или упълномощено от него лице, слага се печат и се подписва от касиера. Всички данни в приходния ордер трябва аритметично да съответстват на сумата, осчетоводена в касовата книга. На служител на Службата се дава разписка, а от разписка от Банката към извлечение от банката се прилага чек с дешифриране.

Паричните средства в брой от разплащателната сметка се получават по чекова книжка. Издава се така, както се използва от Банката на клиента. Попълва се заявление за разрешение за получаване на чекова книжка, което се подписва от началника на отдела и главния счетоводител. Използваните чекови книжки се съхраняват в касиерски сейф, сгънати в хронологичен ред по година и месец в продължение на пет години. Постъпилите в касата на Службата средства се отчитат по активна сметка 201 „Каса” по подсметка 201.04 съгласно Сметкоплана за счетоводство в бюджетните организации. Дебитът отразява сумата, получена в касата на Службата, кредитът показва издадената сума. Всеки ден касиерът прави запис в Оперативен журнал No1.

Паричните средства, получени от бизнеса, се изразходват за целите, посочени на чека. Касата поддържа счетоводна книга за аналитичното отчитане на средствата, в която касиерът описва подробно за какви цели са получени средствата и за какво са изразходвани. Това от своя страна контролира липсата на надлимит и е удобно за самия касиер, тъй като той сам контролира разхода и баланса в края на касовия ден. В края на тримесечието не трябва да има салдо в брой, това правило се прилага в Службата. Предприятието може да разполага с пари в касите си в рамките на лимита, определен от Банката, съгласувано с началника на отдела. При необходимост се преразглеждат лимити за парични наличности. В касата на отдела има лимит в брой от 4500 рубли, потвърден и разрешен от банката, в която се обслужва отделът. Изчислява се по следния начин: всички разходи за три месеца се събират аритметично и се разделят на средния брой работни дни, показва се средният коефициент, който е индикатор за лимита. Всички разходи се контролират от KRO на Министерството на финансите на Руската федерация. Ако е необходимо, тези граници могат да бъдат преразгледани.

Чекът за сумата в брой се попълва с химикал със синьо мастило, спретнато, ясно без грешки. Чекът се подписва от ръководителя и главния счетоводител или заместниците, които имат право на втори подпис. Образците на подписите се одобряват от централния офис на Пенсионния фонд на Руската федерация и само след потвърждение се изпращат в Банката за проверка на подписите върху платежните документи. В чека на обратната страна се попълва декодирането на сумата, посочена на предната страна на чека. Това могат да бъдат командировки, служебни или други цели, бонуси, обезщетения по болест, заплати, авансови плащания и др. След това се попълват колоните, посочващи документа за самоличност, получаващ сумата по чека.

При получаване на средства в касата от разплащателната сметка се извършва счетоводно записване:

Д-201.04 К-201.01

Издаване по справка за ГСМ

D 105.03.1 Kt 208.22.1 Σ 212692-13

Касиерът на отдела е длъжен да предаде на банката всички парични средства, които идват от физическо лице, особено ако тези наличности надхвърлят установените лимити. Той има право само да държи в касата си пари в брой над установените лимити за заплати, обезщетения по болест за не повече от 3 работни дни, включително деня на получаване на парите в банката.

Издаването на пари в брой срещу отчет за стопански и оперативни разходи, пътни, пощенски, представителни разходи става въз основа на заповед или заявление за средства. Изплащането на заплатите, ваканцията се извършва според извлечението, което се съставя от калкулатора. Всички кредитни и дебитни нареждания се регистрират в регистрационните книги f. JO 2

Подсметка 302.01 отчита разплащанията със служители на институцията, които са на ведомост за всички видове заплати, бонуси, обезщетения за временна нетрудоспособност, за бременност и раждане, при раждане на дете, за грижи за дете до навършване на възрастта му от 1,5 години и така или други видове начислен доход.

Заплатите и обезщетенията се изчисляват веднъж месечно и се отразяват в счетоводството в последния ден на месеца.

Документите за заплати са: заповедта на ръководителя на институцията за записване, освобождаване и преместване на служители в съответствие с утвърдените печати и ставки на заплатите, график за използване на работното време и ведомост и други документи.

Въз основа на ведомостта за заплати се съставя дневник на операциите No 6. Към дневника трябва да бъдат приложени всички документи, послужили като основа за изчисляване на заплатите (листове, извлечения от заповеди за начисляване, уволнение и др.).

Парите, получени от сметката за изплащане на всички задължения (заплати) в брой, се прави счетоводно записване в касата:

D-302.01 "Заплата"

K-201.04 "Касиер"

От касата се издават пари за плащане на болничния отпуск, използва се кореспонденцията на сметките:

Всеки ден в края на работния ден касиерът изчислява резултатите от операциите за деня, показва остатъка на парите в касата на следващата дата и изпраща втория насипен лист (копия на записите в касовата книга за деня) с квитанции и разходни документи срещу постъпление в касовата книга в счетоводството като отчет на касиера.

Всички парични транзакции се отразяват в Оперативен журнал № 1, което ви позволява да контролирате всички парични потоци.

Подаденият касов отчет се проверява от счетоводството, като въз основа на него ежедневно се извършва запис в набирателната ведомост за касови операции и други счетоводни регистри. При записване в книгата "Дневник - основен" дневник за транзакции № 1 общият размер на оборота за месеца изключва оборота по средства, получени в брой от сметки, открити в кредитни институции.

Освен пари, в сметката на касата може да има ваучери за почивни домове, трудови книжки, т.е. строги формуляри за отчет. Отчитането на формуляри и ваучери се води по сметка 201.05 „Формуляри на строга отчетност”, „Обиколки”.

Сметка 201.05 „Парични документи” отчита различни парични документи, като: платени купони за бензин и нафта, храна и др., платени ваучери за почивни домове, санаториуми, къмпинги, получени известия за пощенски преводи, пощенски марки и марки състояние дежурство, бланки на трудови книжки и притурки към тях.

С цел контрол на безопасността и използването на средствата в Службата се извършва внезапен одит на касата. Срокът за ревизия на касата се определя от началника на отдела. Практиката показва, че внезапните проверки трябва да се извършват поне веднъж месечно. Ревизията на касата се извършва от комисия, назначена със заповед на началника на отдела. Процедурата за извършване на касови операции предвижда внезапни ревизии на касата с пълно преброяване на всички пари лист по лист и проверка на други ценности в касата.

Комисията съставя акт, в който се сравняват действителните салда на паричните средства със счетоводните данни, установява се недостиг или излишък на средства. Актът се съставя в деня на ревизията на касата и се подписва от членовете на комисията. Комисията трябва да изиска от касиера писмено обяснение за причините за установения недостиг или излишък.

Има лимит на остатъка на средствата в касата, което се потвърждава от банката, в която се обслужва отделът.

2. 2 Отчитане на транзакции по разплащателната сметка

Организирането и поддържането на счетоводството на разплащанията с други длъжници и кредитори се извършва въз основа на Федералния закон на Руската федерация "За счетоводството" № 129 FZ от 21 ноември 1996 г. и в съответствие с Инструкцията за счетоводство в институциите и организации, които са в бюджета, одобрен със заповед на Министерството на РФ от 26 август 2004 г. № 70-n.

В процеса на изпълнение на оценката на разходите за поддръжка на апарата на отдела се извършват операции по сетълмента, свързани с прехвърляне на средства към различни организации: сетълменти за еднократни доставки на артикули, за извършване на работа и услуги предоставени, платени с платежни нареждания и др.

В съответствие с Правилника за организацията на доставките на стоки, работи и услуги за държавни нужди (одобрен с Указ на президента на Руската федерация от 8 април 1997 г. № 305), основният метод за закупуване на продукти за държавни нужди е открито състезателно наддаване. Но при цялата им значимост и важност за гарантиране на ефективността на изразходването на бюджетни средства, не може да не се видят някои недостатъци на този метод на обществени поръчки. Те включват на първо място следното: продължителност на процедурите за конкурентно наддаване;

Значителни разходи на клиента за планиране на търгове, изготвяне на тръжна документация, разглеждане на тръжни предложения и идентифициране на победителя;

Значителни разходи на участниците за подготовка на конкурентни предложения, техните преки финансови разходи, свързани със закупуването на тръжна документация и получаване на необходимите гаранции, за които търговските банки в Русия начисляват доста осезаема такса.

Счетоводство за разплащания в отдела се води по сметка 302.00 „Разплащания с доставчици, изпълнители и клиенти за извършена работа и извършени услуги”, и подсметка 302.00 „Разплащания с доставчици и изпълнители”, 302.02 „Разплащания с купувачи и клиенти за извършена работа и предоставени услуги”. Подсметка 302.00 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ отчита разплащания с доставчици за строителни материали, конструкции и части, оборудване за монтаж и др., закупени за сметка на бюджетни средства, целеви средства и безвъзмездни постъпления, разплащания за капитално строителство . За разплащания с доставчици по дебита на сметка 302.00 се записват сумите на платени фактури за строителни материали, конструкции, части, а подсметка 201.01 се кредитира. Подсметките 105.00 или 302.00 се задължават за стойността на постъпилите от доставчици в склада ценности, ако ценностите се прехвърлят на изпълнителя, заобикаляйки склада, и се кредитират подсметки 302.00. За разплащания с изпълнители в дебита на подсметка 302.00 се записват преведените суми за извършените строително-монтажни работи и стойността на конструкции и части, прехвърлени на изпълнителя, строителни материали за строителни работи, а подсметка 201.01 се кредитира. За размера на СМР, извършени от изпълнителя, се извършват записвания по дебит на подсметка 401.00 и кредит 302.01.

Бюджетът на Службата за текущата година се одобрява от Съвета на Пенсионния фонд на Руската федерация. Разходите за поддръжка на офиса на администрацията в Уляновска област са включени в разходната част на бюджета на администрацията в района на Уляновск. Бюджетна институция, администрирана от ЗФР и имаща право да получава бюджетни кредити. Всички постъпили средства от бюджета се натрупват по сметка 304.00 „Вътрешноведомствени разплащания за финансиране от бюджета”, възникнали в процеса на финансиране между главните администратори, администратори и получатели под тяхна юрисдикция, както и транзакции за движение на финансирането на получател според неговата оценка на приходите и разходите.

В дебита на подсметка 304.00 се записва следното:

– главният мениджър, управителят разполага с обемите на разпределено финансиране;

- за получателя - размерът на направените през годината разходи, както и размерът на установените липси, ако е невъзможно да се съберат по предписания начин и други отписвания, приети за сметка на институцията, изтегляне на финансиране;

В кредита на подсметка 304.00 се записват:

- от главен ръководител, управител - размерът на направените през годината разходи от институциите под тяхна юрисдикция, въз основа на представените отчети, отнемане на финансиране за институциите под тяхна юрисдикция;

- за получатели, както и за главния ръководител, като получател - финансиране на неговите разходи, размера на други операции, които увеличават финансирането.

При съставяне на консолидирания баланс салдата по подсметка 304.00 в баланса на активите на главния управител, управител и по тези подсметки в пасива на баланса на институцията под тяхна администрация се изключват взаимно.

Съгласно Инструкцията за счетоводство в бюджетните организации, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 декември 1999 г. 107-н, Правилник за клона на ПФР от 08.02.1991г. един; Правилник за счетоводството и финансовата отчетност в Руската федерация от 27 юли 1998 г., 34-n; Федерален закон на Руската федерация от 21 януари 1996 г. № 129 - FZ "За счетоводството"; Бюджетния кодекс на Руската федерация от 12 август 1998 г., от който се ръководи ведомството.

„Разплащания с различни длъжници и кредитори” се разделя на следните подсметки:

209.00 "Изчисления за липси"

303.04 "Данък добавена стойност"

302.07 "Разплащания с други длъжници и кредитори"

Подсметка 302.07 „Разплащания с други длъжници и кредитори” отразява разплащанията с други длъжници и кредитори, включително разплащания с доставчици за доставени стоки и извършени услуги.

Аналитично отчитане на разплащанията по подсметка 302.07 се води в набирателната ведомост за разплащания с други длъжници и кредитори (дневник за транзакции № 4), в която за всеки длъжник или кредитор се отразява в операцията в рамките на един месец.

Записванията в него се оформят за всеки документ в следния ред. В началото на всеки месец, от набирателната ведомост за предходния месец, за всеки длъжник и кредитор се записват данните за сметки, за които не са получени материални ценности или не са извършени услуги.

Тъй като фактурите на доставчика се плащат въз основа на платежно нареждане, те се изготвят за всеки длъжник или кредитор.

Тъй като фактурите на доставчика се плащат въз основа на платежно нареждане, те се изготвят за всеки длъжник или кредитор. Записват се сумите на авансите, преведени в съответствие с договорите. Сумите на получените материални активи и извършените услуги се записват в кредита на сметка 302.07 на същия ред като дълга и в дебита на съответните сметки. В края на месеца резултатите се изчисляват и записват в книгата „Дневник – основен”.

За всяка позиция се показват балансите в края на месеца. Счетоводството за разплащания с други длъжници и кредитори може да се води на карти.

Парите са преведени от разплащателната сметка за извършените услуги. Извършва се покупка, прави се счетоводно записване:

Стоките се кредитират в склада и се монтират:

За получаване на инвентарни артикули на служителя на отдела се издава пълномощно по образец No М -2а.

Не се допуска издаване на пълномощно на лица, които не работят в този отдел. Неизползваното пълномощно трябва да се върне в счетоводството на следващия ден след изтичане на пълномощното, като се прави бележка в Регистъра на издадените пълномощни.

В края на месеца се изчисляват сумите и данните се записват в книгата „Дневник – основен” в колона „Сума по поръчка”.

Всички транзакции с разплащателната сметка се отразяват в банковото извлечение на следващия ден след транзакцията. Разплащанията с доставчици могат да се извършват както по банков път, така и в брой. Отделът получава фактура за плащане, тя се заверява от Ръководителя, след което средствата с посочената сума се превеждат от сметката с платежно нареждане по сметката за сетълмент на доставчика. След заверяване на сумата, доставчикът изпраща стоката и документа фактура, в който е посочено наименованието на стоката и нейното количество, сумата за единица. Въз основа на този платежен документ получаването на стоката се кредитира в склада и вече се отписва от склада по местоназначение.

За отчитане на плащанията по вноските във всички извънбюджетни и бюджетни фондове се използват подсметки:

303.02,303.06 "Разплащания с Фонда за социално осигуряване на Руската федерация"

303.02 „Разплащания с Фонда за задължително медицинско осигуряване на Руската федерация“

303.02 "Разплащания за застрахователни премии с пенсионните фондове на Руската федерация"

Начисляването на сумата във фондовете се дебитира по тези сметки, към които са разпределени начислените заплати, и по кредита на сметки 303.02. Това създава следния счетоводен запис:

Дебитна сметка 401.01 "Бюджетни разходи за издръжка на институцията и други дейности"

Част от начислените суми във фонда за социално осигуряване и фонд „Пенсии“ се използва от организацията за служителя, съответните обезщетения за временна нетрудоспособност, бременност и раждане, детски и детски надбавки и др. Съгласно глава 24 „Единен данък“ (вноска) от Данъчния кодекс на Руската федерация (част втора), кредитиран в държавни извънбюджетни фондове - Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация и фондовете за задължително медицинско осигуряване на Руската федерация . UPF на Руската федерация в Уляновска област прави вноски в извънбюджетни фондове на UST - 26,2% (PFR - 20,0%, FSS на Руската федерация - 2,9%, MHIF - 1,1%, MHIF териториален фонд 2,0% със заплата о) Лични данъци - 13%, Злополуки - 0,2%. (снимка 2)

Фигура 2 - Структурата на данъчните плащания за UST

Плащането се извършва по банков път по сметката за финансиране на разходите по разчет за поддръжка на апарата по платежни документи.

Начисляването на тези обезщетения за служителите на организацията се извършва чрез следното вписване:

Дебит на подсметки 302.13;

Кредит на сметка 302.01 „Разплащания със служители и служители“.

Останалите суми на осигурителните вноски се превеждат във фонд за социално осигуряване, вноските във фонд "Пенсии" - в посочения фонд, а вноските във фондовете за здравно осигуряване - в съответните фондове.

Трансферите се извършват, както следва:

Дебитна подсметка 303.02;

Кредитна сметка касово счетоводство 302.01.

2. 3 Отчитане на разчетите с подотчетни лица

Съгласно „Процедурата за разпределение на разходите по съответните предметни позиции и подточки от икономическата класификация на разходите на бюджетите на Руската федерация“, бюджетните разходи и разходите от извънбюджетни източници се класифицират като текущи и капиталови разходи, както и разходи, свързани с предоставянето (погасяването) на бюджетни заеми (бюджетни заеми).

Издадените в подотчета суми включват разходи за: закупуване на горива и смазочни материали (бензин, масла и др.).

Включени са и разходите за закупуване на: мебели, инвентар, щори, сервизи и кухненски прибори, инструменти и др., оборудване и уреди, включително разходите за монтажа и настройката им; средства за индивидуална защита на дихателните пътища и кожата, пожарогасители; разходи за закупуване на резервни части за всички видове транспорт, оборудване, механизми, инструменти, устройства, устройства, средства за комуникация, компютърно и организационно оборудване. Канцеларски материали, канцеларски материали, хартия за факсове, копирни машини, принтери, хартия за печатарска работа, бланки на счетоводни политики и отчетна документация: книги, карти, формуляри, специални папки, кутии за съхранение на архивен материал, дискети, касети, тонер, лекарства и др. Консумативи. Средства за битова химия, предмети и средства за лична хигиена. Разходи за плащане: изработка на пломби; брошури и подвързване на документи.

Отчетните суми включват и разходи за командировки, при преместване на служители (тарифа, дневна, апартамент, вдигане), пътни надбавки за служители, надбавки за вдигане и дневни при придвижване през услугата.

Разходите за бизнес пътуване включват:

Разходи за заплащане на командировки в страната и в чужбина в съответствие със законодателството на Руската федерация (разходи за жилищни помещения, плащане за пътуване до мястото на командировка и обратно до мястото на постоянна работа, плащане за услуги за аванс продажба на пътни документи (комисионна), дневни, възстановяване на разходи за ползване на влакове със спално бельо, плащане на застрахователни премии за задължителна застраховка на пътниците за транспорт)

На сесии, конгреси, срещи, конференции, пътувания с научна цел; за командировки на служители на научноизследователски институции, свързани с тестване на машини, инструменти, разходи за издаване на задгранични паспорти и други документи за виза при командировки.

"Плащане на комуникационни услуги"Тази статия на разходите включва разходите на институции и организации, финансирани по разчет на приходите и разходите за плащане на:

за предоставяне за използване на телефонни и телеграфни комуникационни канали, канали за предаване на информация на информация); отдаване под наем на технически средства за телефонна, документална комуникация (телеграф, пренос на данни и телепатични услуги), свързващи, специални и директни комуникационни линии; клетъчна, ИНТЕРНЕТ, както и абонаментна такса за ползване; комуникация на дълги разстояния, осигуряване на достъп до телефонната мрежа (монтаж на служебни телефони) и инсталиране на други средства за комуникация; локална връзка; телефаксове, телеграми; Препращане на пощенски пратки, куриерски и специални съобщения, пощенски парични преводи; пощенски кутии; радиограми; радио точки.

"Разходи за представителство"Това са разходи, включени в "Други текущи разходи". Тази подпозиция включва разходите за заплащане на договори за извънведомствена охрана; организиране на събития в рамките на Държавната програма; отстраняване на природни бедствия; плащане за реклама; застраховка живот и имущество; разходи за организиране на временни художествени изложби; такси за обучение за курсове за продължаващо обучение.

При извършване на разплащания с подотчетни лица отделът използва указанията по определени счетоводни въпроси, предвидени в работния план от 1998 г., който гласи, че разплащанията с отчетни лица се извършват в съответствие с Инструкцията за счетоводство в институции и организации, които са на бюджет, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 26 август 2004 г. № 70н.

На служителите на Службата могат да се дават пари в брой (авансови плащания) от касата срещу отчет за битови, горива и смазочни материали, гостоприемство, пощенски разходи. Отделът издава пари в брой срещу отчет в размер и срокове, определени от ръководителя по споразумение с банката, предоставяща касовото му обслужване. В този случай трябва да се ръководите от Процедурата за извършване на касови транзакции в Руската федерация, одобрена с горното писмо на Банката на Русия за Уляновска област. Уляновск.

Активна сметка 208.00 „Разплащания с отчетни лица” отчита разплащания с отчетни лица по издадени им аванси за плащане на такива разходи, които не могат да бъдат направени в брой.

Със заповедта се определя съставът на материално отговорните лица и само на тези лица, работещи в Отдела, се отпускат средства срещу отчета за пощенски разходи, битови, представителни, ГСМ.

Аванси по отчета се издават със заповед на началника на отдела въз основа на писмено заявление от служителя, в което се посочва целта на аванса (за командировъчни, служебно - оперативни, представителни нужди). На заявлението за издаване на суми по отчета се поставя кодът на бюджетната класификация, към който следва да се отнесе разходът, забележка, че отговорното лице няма задължение по предишни аванси.

Размерът на издадения аванс срещу отчета се определя на базата на предварителна калкулация на разходите за пътуване, дневни, жилищни и други разходи.

Парите, издадени по отчета, могат да се изразходват само за тези цели, които са предвидени при издаването им. За разходването на авансови суми, отговорните лица представят авансови отчети f. 286 с приложение на документи, потвърждаващи направените разноски. Документите, приложени към авансовия отчет, се номерират от отговорното лице по реда, по който са записани в отчета.

В счетоводството авансовите отчети се проверяват аритметично, а също така се проверява коректността на документацията и изразходването на средствата по предназначение. Резултатите от проверката на авансовия отчет се записват, като се посочва сумата, която трябва да бъде одобрена. Предварителният отчет се утвърждава от началника на отдела. Не забравяйте да изплатите с печат „Изкупено“.

Лицата, които са получили пари в брой в съответствие с параграф 11 от Процедурата за извършване на парични операции в Руската федерация, одобрена с решение на Съвета на директорите на Централната банка на Русия от 22 октомври 1993 г. № 40, са длъжни не по-късно от 3 работни дни след изтичане на срока, за който са издадени, или от деня, в който се завръщат от командировка, представят отчет за изразходваните суми в счетоводството на отдела и извършват окончателен разчет по тях. . Издаването на нови аванси на отговорно лице може да бъде обвързано с погасяване на издадения преди това аванс.

Ако отговорното лице не представи предварителен отчет в счетоводството на институцията в определения срок или не върне неизразходвани пари, тогава управителят има право да удържи този дълг от заплатата на лицето, което е получило парите по реда на доклад.

Най-значимата част от авансовите суми са пътните разходи. Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 27 май 1996 г. № 48 от 1 юни 1996 г. Установени са следните норми за възстановяване на разходите, свързани с командировка за служители на организации, разположени на територията на Руската федерация :

Плащане за наемане на жилище - според действителните разходи, потвърдени от съответните документи, но не повече от 800 рубли. на ден, а при липса на документи, потвърждаващи разходите - в размер на 12 рубли. на ден;

Дневна надбавка - 100 рубли. за всеки ден от пътуването.

Разходите за пътуване до мястото на командировка и обратно се заплащат според действителните разходи, потвърдени със съответните документи (като се вземат предвид създадените организации за използване на съответния транспорт).

Ръководителят на отдела позволява по изключение да се извършват допълнителни плащания, свързани с командировки, над установения бр. В същото време трябва да се има предвид, че пътните разходи, платени над установените норми, се включват в доходите на служителите, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Подсметка 208.00 се дебитира за сумите, издадени на подотчетни лица, а подсметка 201.04 се кредитира.

Изразходваните суми на аванса и върнатите салда на отчетни суми се записват в кредита на подсметка 208.00 и дебита на съответните подсметки на сметки 105.00, 106.00, 401.00.

Кредитните салда по подсметка 208.00 „Разплащания с подотчетни лица” се показват в пасива на баланса в позиция „Разплащания с други кредитори”.

При поискване на служител на Службата бяха дадени пари за пътни разходи, като се използва кореспонденцията на сметки:

Д- 208,00

К -201.04

Остатъкът от средствата за пътни разходи се връща в касата и след това се възстановява по сметката за сетълмент на Службата, се прави счетоводно записване:

Г - 201.04

К - 208,00

D-201.04

К - 208,00

Тези транзакции се отразяват в Оперативен дневник № 3„Разплащане с отговорни лица”. Салдата по подсметка 208.00 „Разплащания с подотчетни лица” са показани в книга „Дневник - основен” в баланса за изпълнение на разчетите на разходите разгънато: дебит – в актив под наименование „Разплащания с други длъжници”, и кредиторите - в задължение под наименование “Разплащания с други кредитори”. Разплащанията с длъжници трябва да приключат до края на годината. Вземанията трябва да бъдат изцяло събрани, задълженията трябва да бъдат погасени.

Според изявлението на водачите са били издадени пари в брой за горива и смазочни материали, водачите са получили пари в брой за декларираната сума, прави се счетоводно записване:

D 208,00

До 201.04

Подсметка 208.14 - ГСМ, средства, получени от касата по отчет 201.04 (Каса), съгласно съставения отчет се извършва плащане на всяко финансово отговорно лице (шофьор) за определен период, товарителници, авансови отчети се подават в счетоводител в края на работната седмица. Шофьорите нямат право да получават средства отново, ако не са докладвали за получените по-рано средства.

За икономически нужди финансово отговорно лице получава средства от касата след попълване на заявление. Това заявление се потвърждава от началника на отдела, счетоводителят записва салдото (ако има неотчетени пари) и едва след това касиерът нарежда парите в банката. Ако отговорното лице е закупило материални активи на пазара от населението, тогава акт (сертификат), съставен в произволна форма, може да послужи като основа за отчета. В акта (сертификата) се определят както цената, така и количеството на стоката. В акта трябва да се посочат и паспортните данни на продавача, държавната регистрационна табела на автомобила и други данни, които биха позволили на данъчните служители да проверят автентичността на представянето на документа. Актът се одобрява от ръководителя на институцията.

Средствата са издадени като сметка за стопански нужди, финансово отговорното лице е получило пари в брой от касата за икономически нужди:

D 208,00

До 201.04

Ако средствата не са усвоени напълно, тогава отговорното лице при съставяне на авансовия отчет аритметично показва салдото и го плаща в касата, отчетено с остатъка на средствата, в този случай се прави счетоводно записване:

D 201.04

До 208.00ч

Непълно изразходваните средства от отговорното лице (208.00) са върнати в касата (201.04)

След това, съгласно Инструкцията, касиерът е длъжен да върне неизползваните средства в банката, като попълни „Обявление“, касиерът превежда пари от касата в банката, в този случай се извършва счетоводно записване:

D 201.01

До 201.04

Касовите разходи от касата (201.04) са възстановени по разплащателната сметка (201.04).

Издадени са пари от касата срещу пощенския отчет, прави се счетоводно записване:

D 208,00

До 201.04

За сумите на действително извършените разходи от отговорни лица по одобрени отчети за разходите се прави следното вписване:

Дебит 401.00 „Бюджетни разходи за издръжка на институцията и други дейности” или съответна сметка 208.00

Кредит по сметка 208.00 „Разплащания с подотчетни лица”

За всяко подотчетно лице се води аналитично счетоводство на разплащанията с подотчетни лица, размера на издадения аванс и размера на направените разходи, както и неизползваните аванси в дневника за операции No 3 - натрупващи се справки за разплащания с отчетни лица. Както бе споменато по-горе, в нашия отдел обработката се извършва автоматично и това спомага за бързото обработване на оборотните ведомости за всяко отговорно лице. На служител от Отдела се присвоява постоянен код - следващия пореден номер за Отдела. След това след въвеждане на данните от авансовия отчет се формира дневник на транзакциите № 3 на база резултатите и се съгласуват действителните и паричните разходи.

Глава 3 Одит и одит на средствата в бюджетните организации

3.1 Видове и форми на контрол в организациите

В пазарната икономика контролната функция става водеща в публичната администрация. След като са получили широка икономическа независимост, решавайки източниците за привличане на финансови ресурси и разпределянето на получените доходи, икономическите субекти носят отговорност за законосъобразността на своята дейност и надеждното отразяване на финансовите си резултати в счетоводните (финансови) отчети.

Държавата и нейните контролни органи, упражняващи контрол върху дейността на стопанските субекти, осигуряват защитата на своите граждани от незаконни действия на предприемачи и мениджъри; държавата гарантира безопасността на имуществото на гражданите и изпълнението на задълженията, които собствениците поемат по отношение на служителите и стопанските субекти по отношение на държавата и помежду си.

Контролът може да бъде от правен, административен характер; технически, икономически и общоикономически контрол е от голямо значение. Финансовият контрол заема специално място в системата от контролни функции.

За да се разбере същността на финансовия контрол, е необходимо да се подчертаят характерните особености на съставните му елементи, което би позволило да се установи неговата индивидуалност и да се определи ролята и мястото сред другите свързани понятия.

Терминът "контрол" в научните и практическите дейности се използва доста често. Много изследователи на проблемите на социалното управление и правото се занимават с въпросите за организиране и провеждане на контрол, като в известна степен обхващат целите, задачите, функциите, контролния механизъм и областите на компетентност на контролните органи.

Контролът се дефинира по различни начини: като средство, фактор, форма, елемент, функция, вид дейност, система, обратна връзка, състояние, регулатор, гарант, явление, институция, метод, авторитет, атрибут и др.

Специалистите по теория на управлението, откроявайки три етапа от управленската дейност (проектиране и дефиниране на цел; организация на изпълнението на взетото решение; контрол на изпълнението), интерпретират контрола като специален етап от управленския цикъл. Е. А. Кочерин отбелязва, че възгледът за контрола като краен етап от управленската дейност, който позволява сравняване на постигнатите резултати с планираните, е добре установена гледна точка в научната литература.

Някои учени характеризират контрола като независим процес. И така, Н. П. Ефимова смята, че в широк смисъл контролът е процес, който осигурява функционирането на обект в съответствие с приетите управленски решения, насочени към успешното постигане на целите. Н. Д. Погосян определя контрола като съвкупност от редовни и непрекъснати процеси, чрез които техните участници в легитимна форма осигуряват ефективното функциониране на публичния сектор, както и дейността на други икономически субекти, независимо от собствеността.

финансов контрол- това е проверка от специално упълномощени органи за съответствие от участниците във финансови, парични, кредитни, валутни сделки с изискванията на законодателството на нормите и правилата, установени от държавата и собствениците. Съответно държавният финансов контрол е финансов контрол, упражняван от държавни органи или от името на държавата с цел осигуряване на единна държавна финансова политика и финансови интереси на държавата и нейните граждани. Общи принципи на финансовия контрол: законност, независимост, публичност.

Основната функционална цел на финансовия контрол, осъществяван в интерес на обществото, е контролът върху изпълнението на бюджета, тъй като последният е форма на формиране и изразходване на публични средства за осигуряване на дейността на органите за провеждане на единен финансов , кредитна и парична политика в страната, за защита на финансовите интереси на Руската федерация.

Бюджетната система на Руската федерация се състои от бюджети с различни форми на собственост. По този начин федералният бюджет и бюджетите на съставните образувания на Руската федерация са държавна собственост.

Във връзка с разделянето на бюджетите по форми на собственост финансовият контрол върху тяхното изпълнение се разделя на държавен контрол, извършван както в мащаба на Руската федерация, така и във всеки субект на Руската федерация, и общински финансов контрол, извършван на ниво местна власт.

В Руската федерация същността на държавния и общинския контрол не е законово дефинирана. Съдържанието и въпросите на организацията на държавния финансов контрол в Руската федерация са разкрити в Указ на президента на Руската федерация от 25 юли 1996 г. № 1095 „За мерките за осигуряване на държавен финансов контрол в Руската федерация“. Според този документ в Руската федерация държавният контрол включва контрол върху изпълнението на федералния бюджет и бюджетните извънбюджетни фондове, организацията на паричното обращение, използването на кредитни ресурси, състоянието на държавния вътрешен и външен дълг, държавни резерви, предоставяне на финансови и данъчни облекчения и облекчения. Всичко това е списък на основните задачи на държавния финансов контрол, което, разбира се, не е достатъчно, за да разкрие същността му.

По този начин, държавен контрол- това е контрол, който осъществява правата на държавата чрез законови средства за защита на нейните финансови интереси и финансовите интереси на нейните граждани чрез система от законодателни, организационни, административни и правоприлагащи мерки.

Държавен контролв съответствие с разграничаването на функциите и правомощията, установени от законодателството на Руската федерация, Сметната палата на Руската федерация, Централната банка на Руската федерация, Главното управление за контрол на президента на Руската федерация, Министерството на финансите на Руската федерация и нейните структурни подразделения (Главното управление на федералното съкровище, Министерството на държавния финансов контрол и одит и техните териториални органи), Министерството на данъците и таксите на Руската федерация, Държавния митнически комитет на Руската федерация , Федералната служба на Русия за валутен и експортен контрол.

През 2000 г. Министерството на финансите на Руската федерация одобри Инструкция за извършване на одит и проверка от контролните и одитни органи на Министерството на федерацията, която изяснява концепциите, целта и целите на одитите, процедурата за извършване на одити, тяхното изпълнение и прилагане на резултатите от одитите.

Държавният и общински финансов контрол се разделя на вътрешен и външен.

Външен финансов контролизвършва се от специални органи, създадени и действащи независимо от изпълнителната власт.

Вътрешни финансовиконтролът се осъществява от органи на изпълнителната власт, създадени от самите изпълнителни органи. Той може да включва и ведомствен контрол, осъществяван от контролно-одитните отдели на министерства и ведомства в подчинени организации и институции с цел проверка на разходването на бюджетни средства, разпределени съгласно юрисдикционната база на бюджетната класификация, както и използването на различни видове финансова помощ от бюджета.

Понятията за одит и одит са дадени в Инструкцията „За процедурата за одит и одит от органите за контрол и одит на Министерството на финансите на Руската федерация“, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 14 април, 2000 г. бр.42н.

Съгласно този документ одитът се състои в еднократно контролно действие или проучване на състоянието на нещата в определена област от дейността на одитираната организация. Проверката може да се разбира и като събитие, състоящо се в събиране и оценка на информация, свързана с субектите на контрол.

Одитът е система от задължителни контролни действия за документална и фактическа проверка на законосъобразността и валидността на извършените през одитирания период от одитираната организация бизнес и финансови транзакции, коректността на тяхното отразяване в счетоводството и отчитането, както и на законосъобразност на действията на ръководителя и главния счетоводител и други лица, за които в съответствие със законодателството на Руската федерация и нормативните актове се установява отговорност за тяхното изпълнение.

Анализът включва изследване на икономическите процеси на обектите на управление във взаимосвързаност, взаимозависимост и взаимозависимост, социално-икономическа ефективност и крайните финансови резултати от дейността на тези обекти, които се формират под въздействието на обективни и субективни факти, които се отразяват чрез системата за икономическа информация.

Независимият финансов контрол се осъществява от независими одитори и одиторски фирми.

Той осигурява наличието на надеждна информация, като по този начин подобрява ефективността на капиталовия пазар и дава възможност за оценка и прогнозиране на последиците от различни икономически решения, това е записано във Федералния закон от 07 август 2001 г. № 119-FZ „За Одит". Целта на одита е да изрази мнението на одитираните лица и съответствието на счетоводната процедура със законодателството на Руската федерация.

Общността на задачите, методите на контрол, източниците на информация и в резултат на това методите и техниките на контрол свидетелства за приемствеността на методическите подходи към неговата организация.

ФИНАНСОВ КОНТРОЛ

Фигура 3 - Класификация на финансовия контрол

3.2 Планиране и изпълнение на одити и одити

Одитът се основава на специални методи и техники за идентифициране на отрицателните и обобщаване на положителните аспекти на операцията.

При одит се изследват само завършените бизнес транзакции въз основа на записана информация.

Същността на одита е проверката (чрез прилагане на специални знания) според документирана счетоводна и икономическа информация на редица въпроси, контролирани безотказно от ръководството, собствениците на икономически субект или по-висш орган.

Задачи за одит:

Проверка на безопасността на имуществото и ефективността на използването му в икономическата дейност на организацията;

Идентифициране на злоупотребите, условията за тяхното възникване и разработване на мерки за предотвратяване на злоупотреби;

Проверка на изпълнителната дирекция и оценка на ефективността на управленския персонал на организацията;

· проучване на системата за вътрешен контрол, идентифициране на нейните тесни места и подобряване на ефективността на нейното функциониране.

Правила за одит:

1. Изненада. Одиторът трябва да приложи средства и методи, които са неочаквани за контролираните лица, за да провери техните действия. Най-важното условие за постигане на внезапност на одита е неразкриването на етапите на неговата подготовка и стартиране. Като проверка на касата в нашия клон.

2. Дейност. Одиторът трябва да проявява инициативност при намирането на методи и средства за проверка, висока ефективност в работата и да спазва сроковете за проверка. Бавността на одита в някои случаи ви позволява да скриете нарушения (съставете липсващи документи, внесете и изнесете ценности, въведете неотчетени и т.н.) .).

3. Приемственост. Одиторите не могат да напуснат одитираната организация за няколко дни. Започнатите одиторски дейности следва да се извършват активно и непрекъснато до пълно изясняване на откритите факти, обезщетяване на констатираните щети, привличане на отговорност от извършителите, т.е. до приключване на задачите, посочени в програмата.

4. Валидност. Разкритите факти и заключения от ревизията трябва да бъдат документирани, което предполага допълнителна проверка на всеки факт, цитиран от заинтересовани лица в своя защита. Невъзможно е да се говори за валидност на одита, ако се игнорират исканията на заинтересованите лица за извършване на каквито и да било одиторски действия, в резултат на които могат да се установят важни обстоятелства, по-специално данни, оправдаващи заинтересованите страни. Тенденциозността и свързаната с нея едностранчивост на ревизията водят до факта, че отделните нарушения остават неизяснени напълно. Неспазването на правилото за валидност е причина за повторни и допълнителни одити, счетоводни експертизи, връщане на ревизионни материали от разследващите органи.

5. Публичност. Одитът трябва да бъде широко разгласен. От момента на започване на одита одиторите установяват контакт със служителите на всички структурни подразделения на организацията. Обявете контакт със служителите на всички структурни подразделения на организацията, обявете мястото и времето на приемане на лицата, които желаят да говорят по въпроси, свързани с одита. Първоначално резултатите от одита се обсъждат с ръководството на одитираната организация, след което клиентът на тази работа (собственикът, ръководството на по-висшата организация) се информира директно за тях. Правилото за публичност на одита помага за отстраняване на всяка грешка, допусната от одиторите и ги насочва към обективна оценка на материалите.

Службата извършва внезапни проверки на касата. Извършва се от лица, определени и одобрени със заповед. Обикновено се провежда всеки месец. След ревизията се съставя акт, в който се отбелязват всички излишъци или липси, ако има такива. Ревизионният акт се подписва от всички членове на одита и самия касиер.

Също така одитът може да бъде от Банката. Упълномощен, Кредитен отдел на GRCC на Главното управление на Банката на Русия за Уляновска област. Град Уляновск, където се обслужва отделът, извършва планов одит на получените и изразходвани средства от отдела. По време на одита упълномощеното лице използва дневника за операции № 1, а също така проверява касовата дисциплина през последните три месеца.

Въз основа на одитната програма членовете на одиторския екип (контрольор - одитор) определят необходимостта и възможността за прилагане на определени одиторски действия, методи и методи за получаване на информация, аналитични процедури, размера на извадката от данни от одитираната съвкупност. , предоставяйки надеждна възможност за събиране на необходимата информация и доказателства.

Резултатите от одита се документират в акт, който се подписва от ръководителя на одиторската група (контрольор - одитор) и, ако е необходимо, от членовете на одитната група, ръководителя и главния счетоводител (счетоводител) на одитираната организация.

Един екземпляр от попълнения одитен доклад, подписан от ръководителя на одиторската група (контрольор - одитор), се връчва на ръководителя на одитираната организация или упълномощено от него лице срещу подпис при получаване, като се посочва датата на получаване.

По искане на ръководителя и (или) главния счетоводител (счетоводител) на одитираната организация, съгласувано с ръководителя на одиторската група (контролер-одитор), може да се определи срок до 5 работни дни за преглед на одита доклад и подписване.

Ако има възражения или коментари по акта, подписващите длъжностни лица на одитираната организация правят резерва за това преди подписа си и в същото време представят на ръководителя на одиторската група (контрольор - одитор) писмени възражения или коментари, които са приложени към одитните материали и са тяхна неразделна част.

Ръководителят на одиторската група (контрольор-одитор) в срок до 5 работни дни е длъжен да провери основателността на изложените възражения или коментари и да даде писмени становища по тях, които след разглеждане и одобрение от ръководителя на контролния и одитния орган или упълномощено от него лице, се изпращат на одитираната организация и се прилагат към одитни материали.

Ако не е възможно да се формира мотивирано становище, ръководителят на контролния и одитния орган или неговият заместник изпраща искане за разяснение до съответните подразделения на Министерството на финансите на Руската федерация или организации, чиято компетентност включва тези въпроси.

Писмените заключения се връчват от ръководителя на одиторската група (контрольор - одитор) по реда, предвиден в тази Инструкция за представяне на одитния доклад.

Ако служителите на одитираната организация откажат да подпишат или получат одитния доклад, ръководителят на одиторската група (контролер - одитор) в края на доклада прави запис за запознаването им с доклада и отказа да подпише или получи доклада .

В този случай одитното удостоверение може да бъде изпратено на одитираната организация по пощата или по друг начин, като се посочва датата на получаването му. В същото време към копието от акта, което остава на съхранение в контролния и одитния орган, се прилагат документи, потвърждаващи факта на изпращане или друг начин на предаване на акта.

Актът за ревизия се състои от уводна и описателна части.

Встъпителната част на одитния доклад трябва да съдържа следната информация:

име на темата за ревизия;

датата и мястото на съставяне на ревизионния акт;

Кой и на какво основание е извършил одита (номер и дата на сертификата, както и индикация за планирания характер на одита или връзка към задачата);

период и време на одита;

пълно име и данни за организацията, идентификационен номер на данъкоплатеца (TIN);

ведомствена принадлежност и име на организацията-майка;

информация за учредителите;

основни цели и дейности на организацията;

организацията има лицензи за извършване на определени видове дейности;

· списък и подробности за всички сметки в кредитни институции, включително депозитни сметки, както и лични сметки, открити във федералните съкровищни ​​органи;

кой през разглеждания период е имал право на първи подпис в организацията и кой е бил главен счетоводител (счетоводител);

Кой и кога е извършил предишния одит, какво е направено в организацията през изминалия период за отстраняване на констатираните недостатъци и нарушения.

Встъпителната част на одитния доклад може да съдържа друга необходима информация, свързана с предмета на одита.

Описателната част на одитния доклад трябва да се състои от раздели в съответствие с въпросите, посочени в одитната програма.

При акта за ревизия одиторите трябва да спазват обективност и валидност, яснота, сбитост, достъпност и последователност на представянето.

Резултатите от одита са посочени в акта въз основа на проверени данни и факти, потвърдени от наличните документи в одитираните и други организации, резултатите от кръстосани проверки и реални контролни процедури, други одиторски действия, заключения на специалисти и експерти, обяснения на длъжностни лица и финансово отговорни лица.

Описанието на установените по време на одита факти за нарушения трябва да съдържа следната задължителна информация: какви законодателни, други нормативни правни актове или техните отделни разпоредби са били нарушени, от кого, за какъв период, кога и под каква форма са били изразени нарушенията, размера на документираните щети и други последици от тези нарушения.

В одитния акт не се допуска включването на различни видове заключения, предположения и факти, които не са потвърдени от документи или резултати от проверки, информация от материалите на правоприлагащите органи и препратки към показания, дадени на разследващите органи.

Ревизионният акт не трябва да дава правна и морално-етична оценка на действията на длъжностни лица и финансово отговорни лица на одитираната организация за квалифициране на техните действия, намерения и цели.

Обемът на одиторския доклад не е ограничен, но одиторите трябва да се стремят към разумна краткост на изложението, със задължителното отразяване в него на ясни и пълни отговори на всички въпроси от одитната програма.

В случаите, когато установените нарушения могат да бъдат скрити или е необходимо да се предприемат спешни мерки за отстраняването им или привличането на отговорност на длъжностни лица и (или) материално отговорни лица, по време на ревизията се съставя отделен (междинен) акт и необходимите писмени от тези лица се изискват документи.обяснения.

Междинният акт се подписва от член на одиторския екип, отговорен за проверката на конкретен проблем от одитната програма, и съответните длъжностни лица и финансово отговорни лица на одитираната организация.

Фактите, изложени в междинния акт, са включени в ревизионния акт.

Ревизионните материали се състоят от одитен доклад и правилно оформени приложения към него, към които има връзки в одитния доклад (документи, копия на документи, обобщени удостоверения, обяснения на длъжностни лица и финансово отговорни лица и др.).

Одитните материали се представят на ръководителя на одитния орган не по-късно от 3 работни дни след подписването им в одитираната организация. На последната страница на ревизионния доклад ръководителят на контролно-ревизионния орган или упълномощено от него лице прави бележка: „Материалите от ревизията се приемат“, посочва се датата и той я подписва.

Материалите от всеки одит в деловодството на контролния и одитния орган трябва да бъдат отделен файл със съответния индекс, номер, наименование и брой томове на това досие.

Въз основа на представените ревизионни материали ръководителят на контролно-ревизионния орган определя реда за изпълнение на ревизионните материали в срок не повече от 10 календарни дни.

Въз основа на резултатите от одита ръководителят на контролно-ревизионния орган изпраща заявление до ръководителя на одитираната организация за предприемане на мерки за потушаване на установените нарушения, компенсиране на нанесените на държавата щети и привеждане на виновните под отговорност.

Освен това ръководителят на контролния и одитния орган предоставя одитни материали за целевото използване на средствата от федералния бюджет по предписания начин на федералните финансови органи за организиране на работата по прилагането на тези материали.

Резултатите от одита, извършен в съответствие с Плана на основните въпроси на икономическата и контролна работа на Министерството на финансите на Руската федерация, решения на борда и заповеди на Министерството на финансите на Руската федерация, инструкции на ръководството на Министерството на финансите на Руската федерация, се обобщават от Департамента за държавен финансов контрол и одит и се докладват писмено на ръководството на Министерството на финансите на Руската федерация заедно с предложения за предприемане на мерки от компетентността на Министерството на финансите на Руската федерация. Финанси на Руската федерация, насочени към отстраняване на установените нарушения и компенсиране на установените щети.

Резултатите от одита, извършен в съответствие с мотивирани решения, изисквания на правоприлагащите органи или по искане на държавните органи на съставните образувания на Руската федерация или местните власти в съответствие с параграф 7 от тези инструкции, се докладват на тези органи от ръководителя на контролно-ревизионния орган заедно с предложения за предприемане на мерки за отстраняване на констатирани нарушения и обезщетяване на вреди. При необходимост на тези органи се изпращат и одитни материали.

Материалите от одита, извършен съгласно мотивирани решения, изискванията на правоприлагащите органи, им се предават по предписания начин. В същото време копия от одитния доклад, обясненията на длъжностните лица на одитираната организация, виновни за констатираните от одита нарушения, и документи, потвърждаващи тези нарушения, трябва да бъдат оставени в досиетата на контролния и одитния орган.

На правоприлагащите органи могат да бъдат изпращани и материали от ревизии, извършени без издадени от тях предварително мотивирани решения, по време на които са разкрити нарушения на финансовата дисциплина, недостиг на средства и материални активи, които в съответствие с действащото законодателство на Руската федерация, са основата за изпълнение на одитните материали по предписания начин.добре.

Резултатите от одита от ръководителя на контролния и одитния орган, ако е необходимо, се докладват на по-висша организация или на органа, упражняващ общо управление на дейността на одитираната организация, за предприемане на действия.

Органът за контрол и одит осигурява контрол върху изпълнението на одитните материали и, ако е необходимо, предприема други мерки, предвидени от законодателството на Руската федерация, за отстраняване на установените нарушения и компенсиране на причинените щети.

Контролно-одитният орган систематично проучва и обобщава материалите от одитите и въз основа на това, ако е необходимо, прави предложения за подобряване на системата за държавен финансов контрол, допълнения, промени и ревизии на действащи законодателни и други нормативни правни актове. в Руската федерация.

В случай на ситуации, които не са уредени от тази инструкция, служителите на контролния и одитния орган са длъжни да се ръководят от законодателството на Руската федерация и други регулаторни правни актове.

Органите за вътрешен (ведомствен) контрол на Пенсионния фонд на Руската федерация извършват последващ финансов контрол върху финансово-стопанската дейност на институциите, поддържани за сметка на бюджета на PFR, чрез одити и проверки.

Апаратът на Ревизионната комисия на ПФР извършва:

Одити на финансово-стопанската дейност на Изпълнителната дирекция на ПФР, регионалните органи на ПФР и подчинените на ПФР институции на редовни интервали, както и извън плана от името на УС на ПФР и по собствена инициатива;

Проверки по определени въпроси от финансово-стопанската дейност на Изпълнителната дирекция на ПФР, регионалните органи на ПФР и подчинените на ПФР институции от името на УС на ПФР и по тяхна инициатива. Отделите за контрол и одит на клоновете на PFR извършват:

В региони с Единна пенсионна служба се извършват одити на финансово-стопанската дейност на институции, подчинени на отдела и на отдели за предоставяне на пенсии и обезщетения на пенсионери на редовни интервали, както и извън плана от името на ръководителя на отдела , РК PFR и по собствена инициатива;

В региони с Единна пенсионна служба, проверка на определени въпроси от финансово-стопанската дейност на институции, подчинени на отдела и отдели за предоставяне на пенсии и обезщетения на пенсионери от името на управителя на отдела, RK PFR и самостоятелно инициативност;

Проверки на определени въпроси от финансово-стопанската дейност на клоновете на PFR от името на ръководителя на клона и PFR RK.

Одитът е система от задължителни контролни действия за документална и действителна проверка на законосъобразността, целесъобразността и ефективността на извършените от одитираната институция бизнес и финансови транзакции през одитирания период, правилността на тяхното отразяване в счетоводството, както и законосъобразността и коректност на действията на длъжностните лица при тяхното изпълнение.

Одитът е контролно действие върху състоянието на нещата в определена област на дейност на одитираната институция.

Целта на одита е да наблюдава спазването на законодателството и финансовите интереси на Пенсионния фонд на Руската федерация при изразходване на средства от PFR за поддръжка на институцията, валидността и целесъобразността на разходите, наличието и движението на имущество и задължения, използването на материални и трудови ресурси в съответствие с утвърдените норми, стандарти и разчети.

Основните цели на одита са да се провери валидността на изчисленията на прогнозните назначения, изпълнението на прогнозите и основните цели, използването на средствата по предназначение, осигуряване на икономично използване и безопасност на средствата и материалните активи, съответствие с финансовите дисциплина и коректност на счетоводството и отчитането.

3.3 Регистрация на резултатите от одита и одита

При одит на паричните операции трябва да се ръководи от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, одобрена с Решение № 40 на Съвета на директорите на Банката на Русия от 22 септември 1993 г., и препоръките на постоянния методологичен Съвет на регионалните счетоводни и разходни отдели към Изпълнителната дирекция на ПФР.

На първия ден от началото на ревизията се извършва инвентаризация на паричните наличности, както и инвентаризация на касовите документи, съхранявани в касата. При извършване на инвентаризация трябва да се ръководи от „Насоки за опис на имущество и финансови задължения“, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 юни 1995 г. № 49.

Когато правите инвентаризация на касата, трябва да проверите:

Има ли заповед за назначаване на касиер, има ли споразумение с касиера и дистрибуторите (ако има такива) за пълна индивидуална отговорност по установената форма;

Създадени ли са необходимите условия за осигуряване безопасността на средствата при доставянето им от банката и при предаването им в банката (охрана, превозни средства и др.);

Пълнота и навременност на осчетоводяване на парите, получени с чекове от банката. Съгласуването се извършва с банкови извлечения. При откриване на корекции, изтривания и др. в извлеченията е необходимо да се извърши насрещна проверка в банката (или да се направи писмено искане до банката);

Пълнота на осчетоводяването на други разписки. Съгласуването се извършва по счетоводни данни.

Правилността на регистрация на входящи и изходящи касови ордери, касова книга, дневник за регистрация на входящи и изходящи касови ордери;

Дали има подписи при получаване на пари, избирателно (ако е необходимо, непрекъснато) проверявайте съответствието на подписите за получаване на пари в разходните ордери и отчетите с подписите в други документи (заявление за работа, трудови договори и др.). Особено внимание трябва да се обърне на съответствието на подписите при изплащане на депозирани суми,

Правилността на поддържане на касовата книга и изведените в нея парични наличности в края на деня;

Погасени ли са касовите бележки с печат „Получено“, а разходните документи с печат „Платено“, указващ датата;

Коректност на изчисляване на сумите във ведомостите;

Коректност на документите при депозиране на заплати;

За да идентифицирате „фиктивни лица“, избирателно проверявайте съответствието на имената в ведомостите за заплати с други документи (заповеди за допускане до работа, трудови договори, лични сметки за заплати, ведомости, работни нареждания и др.);

Коректността на издаване на пари чрез пълномощник;

Спазва ли се лимитът за съхранение на пари в касата, както и редът за парични разплащания с юридически лица. Лимитът за съхранение на пари в касата се определя от банковата институция, в която се обслужва предприятието.

Освен това трябва да се има предвид, че Указ на президента на Русия № 1006 от 23 май 1994 г. установява отговорност за парични разплащания с други предприятия, институции, организации - над установените максимални суми. Установени са максималните суми на парични разплащания за едно плащане между юридически лица: от 30.06.93 -500 хиляди рубли; от 25.11.94 - 2 милиона рубли; от 29.09.97 - 3 милиона рубли; от 7.10.98 - 10 хиляди рубли. Посоченият по-горе Указ на президента на Русия установява отговорността на предприятията и техните ръководители за неспазване на условията за работа с пари в брой и процедурата за извършване на парични транзакции:

За разплащания в брой - с други предприятия, институции и организации - над установените пределни суми - глоба в размер на 2 пъти размера на извършеното плащане;

За непостъпване (непълна капитализация) на пари в касата - глоба в размер на 3-кратния размер на установените неполучени пари в брой;

За неспазване на действащия ред за съхраняване на свободни парични средства, както и за натрупване на пари в касата над установените лимити - глоба в размер на 3-кратния размер на установените излишни парични средства;

На ръководителя на предприятието, който е извършил тези нарушения, се налага административна глоба в размер на 50 пъти минималната месечна работна заплата, установена от законодателството на Руската федерация.

При одита на банковите операции по платежни нареждания се проверява целесъобразността и законосъобразността на направените разходи, фактите на непродуктивни разходи и загуби.

Разкриват се и фактите за взаимни прихващания с платци на застрахователни премии. Данъчният кодекс на Руската федерация установява изключително паричния характер на изпълнението на задълженията за плащане на данъци, такси и други задължителни плащания и следователно прихващането е нарушение на данъчното законодателство.

Трябва също да обърнете внимание на следното:

Съответстват ли сумите в банковите извлечения на сумите, посочени в приложените към тях първични документи;

Има ли печат на банката върху първичните документи, приложени към извлеченията? При открити документи без банков печат е необходимо да се извърши насрещна проверка в банката (или да се направи писмено искане), за да се установи правилността на извършената операция;

Коректността и пълнотата на превода на средства, депозирани в банката в брой;

Валидността на превода на средства чрез приети платежни нареждания през пощенски станции (депозирани заплати, издръжка и др.), както и надеждността на пощенските адреси на получателите на преводи, посочени в списъка;

Пълнота и достоверност на банковите извлечения и свързаните с тях документи. Пълнотата на банковите извлечения се определя от тяхната пагинация и прехвърлянето на остатъка от средства по сметката. Салдото в края на периода в предишното банково извлечение по сметката трябва да бъде равно на салдото в началото на периода в следващото извлечение. Ако се открият неуточнени корекции и изтривания в банковото извлечение, трябва да се извърши насрещна проверка в банковата институция.

Необходимо е да се анализира състоянието на вземанията и задълженията за отчетните дати с установяване на времето и причините за дълговете. Определете дали съгласуванията на взаимните разплащания с организации и институции се извършват своевременно. Трябва да се има предвид, че според Гражданския кодекс на Руската федерация общият срок на давност е 3 години. Давността се прекъсва, ако длъжникът извърши действия, показващи признаване на дълга. След прекъсване давността започва отначало. По този начин, ако длъжникът не е потвърдил и не погаси дълга си в рамките на 3 години, институцията губи възможността да иска погасяване на задълженията си от длъжника в съда.

По време на одита трябва да обърнете внимание дали е имало случаи на прихващане на задължения, за които е изтекъл давността, при погасяване на вземания от други организации, както и прехвърляне на такива задължения по сметките на физически лица. Своевременно ли се превеждат сумите на просрочените непотърсени задължения към бюджета на PFR, разумно ли е вземанията да се отписват от баланса на институцията.

При проверка обърнете специално внимание на коректността на отписване на сумите на задълженията, които са несъбираеми поради несъстоятелност на длъжниците. Несъбираемият дълг подлежи на отразяване и отчитане по задбалансова сметка, за да се следи възможността за събирането му в случай на промяна в имущественото състояние на длъжника.

За подсметка 209.01 "Изчисления за липси" е необходимо да се провери всяка сума. Към удостоверението за резултатите от проверката трябва да се приложи препис от подсметка 209.01. Установете какви мерки са предприети за погасяване на недостига. Представени ли са всички материали на разследващите органи за предявяване на граждански иск и каква кореспонденция има по този въпрос в счетоводството.

Правилата за издаване на средства по сметката и сетълменти с отговорни лица са регламентирани от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, одобрена с решение на Съвета на директорите на Банката на Русия от 22 септември 1993 г. 40, Инструкция за счетоводство в институции и организации, бюджетирани от 26 август 2004 г. № 70н.

В хода на одита е необходимо да се провери спазването на процедурата за издаване на аванси, правилността на изготвянето на авансови отчети, валидността на направените разходи по първични документи, навременността на изплащане на остатъци от отчетни суми, и предназначението на издадените аванси.

Процедурата за възстановяване на пътните разходи е установена с инструкция на Министерството на финансите на СССР от 7 април 1988 г. № 62. Ставките на разходите за възстановяване на пътните разходи се преразглеждат периодично от Министерството на финансите на Русия. Резолюция на Съвета на пенсионния фонд на Руската федерация от 29 декември 1995 г. № 190 „За нормите на разходите за командировки“ предвижда, в изключителни случаи, с разрешение на ръководството на Пенсионния фонд, да възстанови разходите за пътуване разходи над установените норми. Решение на Съвета на пенсионния фонд на Руската федерация от 8 юни 1999 г. № 72, изпълнителният директор на Пенсионния фонд на Руската федерация и управителят на регионалните клонове на Пенсионния фонд на Руската федерация, в рамките на граници на предвидените суми за пътни разходи по разчет, могат да се прилагат ставките за възстановяване на пътните разходи, установени от местните власти.

Плащането за настаняване в хотели се извършва при наличие на фактури, а при липсата им плащането се извършва съгласно стандартите, установени за това от Министерството на финансите на Русия.

Бизнес пътувания на служители на институции до Москва могат да се извършват само с разрешение на ръководството на PFR. Авансовите отчети трябва да се подават не по-късно от три дни след връщане от командировка, неизразходваните суми се връщат в същия срок.

В хода на одита се проверява безопасността на инвентарните позиции и дълготрайните активи, правилността на документацията за приходи и разходи, валидността на тяхното отписване, навременността и правилността на инвентаризацията на дълготрайните активи и инвентарните позиции. Извършва се селективна инвентаризация на ДМА и материални активи, резултатите от която се документират в акт.

Необходимо е да се провери дали закупеното оборудване отговаря на предоставеното в приложенията. Изпълняват ли се изискванията на Указ на президента на Руската федерация от 8 април 1997 г. № 305 „За приоритетните мерки за предотвратяване на корупцията и намаляване на бюджетните разходи при организиране на закупуване на продукти за държавни нужди“ при закупуване на материални запаси? Анализирайте размера на усвоените средства, отпуснати за тези цели. Своевременно и напълно дали инвентарните артикули са осчетоводени. В случай на предсрочно отписване на материални активи, установете причините за това.

Също така е необходимо да се провери правилността на приписването на стойности на дълготрайни активи, правилността на оценката на дълготрайните активи и материалните активи в счетоводството, правилността на регистрацията и отразяването в счетоводството на операциите за получаване и изхвърляне на дълготрайни активи и отписвания

материални активи, правилността на начисляването и отразяването в счетоводството на амортизацията на дълготрайните активи, коректността на отразяване на данните за наличието и движението на дълготрайни активи и материални активи в счетоводството и отчитането.

За да се анализира състоянието на аналитичното отчитане на материалните ценности, правилността на съставянето на натрупващи отчети f. 438, 396. Проверете дали данните от аналитичното и синтетичното счетоводство.

Освен това в хода на ревизията е необходимо да се провери дали всички материални активи са на пазене на лица, определени със заповед на началника на отдела; наличие на договори за отговорност. Правилно ли се води счетоводството на материалните ценности (от финансово отговорни лица и в счетоводството) и се изготвят документи за приемане и издаване на тези ценности от склада; проверка на коректността на книгата за инвентаризация на материалите е. М-17.

Ревизионният акт се състои от текста на акта и приложенията към него, които са посочени в текста на акта (документи, копия от документи, обяснения на длъжностни лица и материално отговорни лица и др.)

Резултатите от одита се посочват в акта въз основа на проверени данни и факти, потвърдени от наличните документи в одитираната организация, резултатите от действителните процедури за контрол, други одиторски действия, обяснения на длъжностни лица и материално отговорни лица.

Констатацията за установените по време на одита факти за нарушения трябва да съдържа следната задължителна информация: какви законодателни, други подзаконови нормативни актове или техните отделни разпоредби са били нарушени, от кого, кога, при какви обстоятелства, в какво се е изразило нарушението, размер на документирани щети.

Не се допуска в одитния доклад да се включват заключенията на одиторите и други лица, предположения и факти, които не са потвърдени с документи или резултати от проверки.

В одитния акт одиторите не трябва да дават правна и морална и етична оценка на действията на длъжностни лица и материално отговорни лица от одитираните и други организации, да квалифицират техните действия, намерения и цели, да използват понятия и изрази, които имат умишлено оценъчен характер. или обвинително значение.

Обхватът на одиторския доклад не е ограничен, но одиторите трябва да се стремят към разумна и възможна лаконичност на представянето, със задължително отразяване в него на ясни и пълни отговори на всички въпроси от одобрената програма или посочване на обективни причини за невъзможността да се формулират еднозначни отговори на поставените в програмата въпроси.

В акта се посочва за какъв период е извършен одитът и кои документи са подложени на непрекъсната и селективна проверка.

Актът се подписва от одиторите, както и от ръководителя на институцията и главния счетоводител. При несъгласие на проверяваните с фактите, изложени в ревизионния акт, лицата, подписали акта, заедно с подписването му правят резервация преди подписа си и представят писмени обяснения и документи.

В случаите, когато ревизията е извършена от името на Ревизионната комисия на ПФР, един екземпляр от акта се представя на Ревизионната комисия на ПФР.

Заключение

Като част от дипломната работа беше изследвана организацията на счетоводството, контрола и одита на паричните средства в публична институция - Управлението на Пенсионния фонд на Руската федерация в Уляновска област. Въз основа на резултатите от проучването е правомерно да се направят следните изводи:

теорията и методологията на отчитането на средствата е представена от голям брой научни и практически трудове на местни и чуждестранни учени, описващи последователността на операциите на счетоводителя за отчитане на средства, тяхната регистрация;

Нормативното регулиране на счетоводството, контрола и одита на средствата се регулира от Закона „За счетоводството“, заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация „За одобряване на Наредбата за счетоводството и счетоводството в Руската федерация“, регулаторните документи на Централната банка на Руската федерация, одиторски стандарти, други документи;

отделът е създал необходимите условия за правилна организация на счетоводството, осигурено е стриктно спазване от всички структурни поделения и служби, служители на поделения и служби, служители на отдела с изискванията на главния счетоводител по отношение на реда за обработка и подаване необходимите документи в счетоводството;

главният счетоводител на отдела осигурява контрол и отразяване по счетоводните сметки на всички текущи операции, съставяне на финансови отчети в срок, подписване на документи, които служат като основание за издаване на средства;

счетоводната работа в отдела е автоматизирана, което намалява и съкращава времето за работа на счетоводителите на организацията. Автоматизираната счетоводна система обхваща всички счетоводни регистри, мобилизира цялата обработена първична документация и при тази скорост на обработка можете да получите положителен резултат без сериозни грешки, дори да направите някои корекции;

Счетоводната служба на Отдела изпълнява всички възложени задачи. Счетоводството е организирано в съответствие с приложимите разпоредби. За счетоводството катедрата използва модерни форми и методи за счетоводство и обработка на информация, базирани на широкото използване на съвременни компютърни технологии. Осъществява се контрол за навременното, коректно изпълнение на документите и законосъобразността на сделките. Контролира правилността, рационалността и грижата за целево разходване на средствата съгласно утвърдените разходни разчети за бюджета;

в управлението се упражнява строг контрол върху рационалното и икономично използване на материалните, трудовите и финансовите ресурси, борят се с лошото управление и разточителството, предприемат се мерки за своевременно предотвратяване на негативни явления в стопанската и финансовата дейност, идентифицират се и се мобилизират вътрешни икономически резерви. Водят се сметки за разходите и приходите по специални фондове, както и за операциите по други извънбюджетни фондове. В ход е и формирането на пълна и достоверна информация за бизнес процесите и резултатите от дейността на отдела. Своевременно организиран ТРЗ;

Отделът на касата на Службата поддържа стриктно счетоводство и разплащания с длъжници и кредитори. Отделът участва в инвентаризацията на средствата, разчетите и материалните активи, своевременно и правилно отразява резултатите от инвентаризациите в счетоводството. Периодично се извършва и инструктивна работа с финансово отговорни лица по въпросите на счетоводството и осигуряването на безопасността на материално-материалните запаси и средствата, които се съхраняват при тях. Отделът изготвя своевременно финансови отчети и ги предоставя на съответните органи, като гарантира достоверността на отчетите и балансите.

Списък на използваните източници

1. Бюджетен кодекс на Руската федерация.

2.Граждански кодекс на Руската федерация.

3. Данъчния кодекс на Руската федерация.

4. Федерален закон "За счетоводството" от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ.

5. Федерален закон "За Централната банка на Руската федерация (Банка на Русия)", изменен с Федералния закон от 28 април 1997 г. № 70 - FZ.

6. Федерален закон № 2064 от 28 януари 2000 г. „За одобряване на Инструкция за счетоводство в бюджетните организации“.

7. Указ на президента на Руската федерация от 23 май 1994 г. № 1006 „За прилагането на комплексни мерки за своевременно и пълно плащане на данъци и други задължителни плащания към бюджета“.

8. Постановление на Държавния комитет на Руската федерация по статистика от 18 август 1998 г. № 88 за единни форми на първична документация за отчитане на касови операции и отчитане на резултатите от инвентаризацията.

10. Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация относно бюджетната класификация в Руската федерация от 01.06.1998 г. № 1.

11. Инструкция на Централната банка на Русия от 04.10.1993 г. № 18 относно реда за извършване на касови операции в Руската федерация.

12. Инструкция на Министерството на финансите на Руската федерация относно счетоводството в бюджетните институции от 26.08.2004 г. № 70 н.

13. Инструкция „За реда за извършване на одит и проверка на контрола –

Одитиращи органи на Министерството на финансите на Руската федерация"

от 14.04.2000г. No 42-н.

14. Инструкция по бюджетно счетоводство: Министерство на финансите 26 08.2004 г. стр.1-стр.117.

15. Насоки за инвентаризация на имуществото и финансовите задължения, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 13 юни 1995 г. № 49.

16. Наредба на Централната банка на Руската федерация от 05.01.1998 г. № 14-n „За правилата за организиране на паричното обращение на територията на Руската федерация“.

17. Писмо на Централната банка на Руската федерация от 14 ноември 2001 г. № 1050-U „За установяване на максимален размер на паричните разплащания в Руската федерация между юридически лица“.

18. Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация № 03-01-12/11-110 от 27 март 2000 г. относно нов сметкоплан в бюджетните организации.

19. Астахов В. П. Счетоводно (финансово) счетоводство: Учебник.-М.: PRIOR, 2000-467s.

20. Бабаев Ю. А. Счетоводна теория: Учебник за университети. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. -304с.

21. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Финанси, парично обръщение, кредит. - М.: UNITI, 2000. - 385 с.

22. Рич И. Н. Счетоводство. - Ростов - на Дон: Феникс, 2002. -410с.

23. Vifliemsky A. B., Chirkina O. V. Счетоводство в бюджетните организации”, 2002. – 220с.

24. Каморджанова Н. А., Карташов И. В. Счетоводство в схеми и чертежи: Учеб. -М.: ИНФРА - М, 2002 -185 с.

25. Козлова Е. П. Счетоводство в организациите. - М.: Финанси и статистика, 2001-352s.

26. Кондраков Н. П. Счетоводство в бюджетните организации. -М.: ИНФРА-М, 2003. - 315с.

27. Кондраков Н.П. Счетоводство - М.: ИНФРА-М, 2005-716 стр.

Разплащанията в брой се извършват от организацията в брой или под формата на безналични плащания.

Безкасовите сетълменти се извършват чрез безкасови преводи по сетълмент, разплащателни и валутни сметки на клиенти в банки, система от кореспондентски сметки между различни банки, клирингови компенсации на взаимни вземания чрез клирингови къщи, както и чрез използване на сметки и чекове, които замени пари в брой. Използването им може значително да намали цената на паричното обръщение, намалява нуждата от пари в брой, гарантира тяхната по-надеждна безопасност.

Извършват се безкасови плащания за стокови и нестокови сделки. Стоковите сделки включват продажба и покупка на суровини, материали, готови продукти и др.

Нестоковите сделки включват разплащания с комунални услуги, научни организации, образователни институции и др.

В зависимост от местоположението на доставчика и купувача безкасовите плащания се разделят на извънградски и едноградски (местни).

Извънградските населени места се наричат ​​селища между организации, обслужвани от банкови институции, разположени в различни населени места, а едноградските селища са селища между организации, обслужвани от една или повече банкови институции, разположени в едно населено място.

Формите на безналични плащания са определени в чл. 862 от Гражданския кодекс на Руската федерация и Правилника на Централната банка на Руската федерация (10)- то:

разплащания чрез платежни нареждания;

събирателни селища;

разплащания по акредитив;

плащания с чекове.

Формите на безналични плащания се избират от организациите самостоятелно и са предвидени в споразумения, сключени от организации с банки. В рамките на безкасовите сетълменти платците и получателите на средства (събирачи), както и обслужващите ги банки и банките-кореспонденти, се считат за участници в сетълментите.

Всички операции по банкови сметки се извършват само въз основа на документи за сетълмент. Документ за сетълмент е нареждане, издадено на хартиен носител или в електронна форма:

платеца - при отписване на средства от неговата сметка и прехвърлянето им по сметката на получателя;

бенефициент - при дебитиране на средства от сметката на платеца и прехвърлянето им по сметката, посочена от купувача.

Регламентът на Централната банка на Руската федерация определя изискванията за изпълнение на документи за сетълмент на хартиен носител: документите за сетълмент (с изключение на чекове) се попълват само на пишеща машина или компютър с черен шрифт; чековете се попълват с химикал с паста, черно или синьо мастило или на пишеща машина с черен шрифт; не се допускат корекции, изтривания, петна, както и използването на коригиращи течности; документите за сетълмент трябва да съдържат задължителните реквизити, установени с Правилника и др.

Документите за сетълмент трябва да бъдат представени в банката в рамките на 10 календарни дни, без да се брои деня на издаване на документа за сетълмент. На банката се предоставят толкова копия от документи за сетълмент, колкото са необходими за всички участници в сетълментите. Копия на документи за сетълмент могат да се правят с помощта на копирна хартия, копирна техника или компютър.

Първият екземпляр от документа за сетълмент (с изключение на чек) се подписва от две упълномощени лица (или едно лице, ако организацията няма лице с право на втори подпис). Освен това върху документа се поставя печат.

Процедурата за издаване, получаване, обработка на електронни документи за сетълмент и извършване на сетълменти с това използване не се регулира от Правилника, а от други разпоредби на Централната банка на Руската федерация, както и от споразумения между банки и клиенти.

Движението на бюджетните средства и средствата, получени от извънбюджетни източници, се отчитат от бюджетните институции по сметките на съкровищния орган или по сметки в кредитни институции (ако тези институции или техните средства, получени от извънбюджетни източници, не се прехвърлят към съкровищни ​​услуги), в др. парични документи.

Следните сметки се използват за отчитане на непарични средства:

09 "Фондове на федералния бюджет";

10 "Фондове на бюджетите на съставните образувания на Руската федерация и местните бюджети";

11 "Получени средства от извънбюджетни източници";

Всички бюджетни институции са разделени на три вида според тяхната организационна и правна форма:
- бюджет;
- автономен;
- правителство.
Тъй като най-често срещаният тип институции са бюджетните институции, ще разгледаме въпросите за отчитане на операциите с парични потоци, като използваме техния пример.
Групираща сметка 020100000 "Институционални фондове" е предвидена за отчитане на операции със средства, държани по сметки на институции, открити в кредитни институции или органи на Федералното съкровище, както и операции с парични средства и парични документи.
В съответствие с клауза 70 от Инструкцията за прилагане на сметкоплана за бюджетните институции, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 16 декември 2010 г. N 174n (наричана по-долу - Инструкция N 174n), за генериране на информация в пари условия за наличието на средства на институции и бизнес транзакции, които променят определени счетоводни обекти, се използват следните групи сметки:
- 020110000 "Парични средства по личните сметки на институцията в касата";
- 020120000 "Парични средства по сметки на институция в кредитна институция";
- 020130000 „Парични средства в касата на институцията”.
020110000 „Парични средства по личните сметки на институцията в касата”. Процедурата за откриване и поддържане на лични сметки от Федералното министерство на финансите и неговите териториални органи е установена със заповед на Федералното министерство на финансите на Русия от 07.10.2008 N 7n.
За отчитане на операции с безналични средства във валутата на Руската федерация, извършвани по лични сметки на бюджетна институция, открита във Федералното съкровище, финансовия орган на съставното образувание на Руската федерация (общинско образувание), следното Сметките на аналитично счетоводство се използват в съответствие с предмета на счетоводството и съдържанието на икономическите операции:
- 020111000 „Средства на институцията по лични сметки в касата”.
Операциите по получаване на средства по личните сметки на бюджетна институция се извършват чрез следните счетоводни записвания:
д-р c. 4 201 11 510 „Постъпления на средства на институцията по лични сметки в касата” Кт гр. 4 205 81 660 "Намаляване на вземанията върху други приходи" - получаване на субсидия, предоставена за изпълнение на държавната (общинска) задача;
д-р c. 5 201 11 510 „Постъпления на средства на институцията по лични сметки в касата” Кт гр. 5,205,81,660 "Намаляване на вземания от други приходи" - получаване на субсидии за други цели по отделна лична сметка на бюджетна институция;
д-р c. 6 201 11 510 „Постъпления на средства на институцията по лични сметки в касата” Кт гр. 6 205 81 660 "Намаляване на вземания по други приходи" - постъпване на бюджетни инвестиции по отделна лична сметка на бюджетна институция;
д-р c. 0 201 11 510 „Постъпления на средства на институцията по лични сметки в касата” Кт гр. 0 210 03 660 "Намаляване на вземания от операции с финансов орган в брой" - получаване на средства от касата на бюджетна институция (показва се въз основа на обявление за парична вноска, приложено към извлечение от личната сметка на бюджетна институция).

Пример 1. Бюджетна институция получи субсидии в размер на 200 000 рубли за изпълнение на държавната задача.

д-р c. 4 201 11 510 „Постъпления на средства на институцията по лични сметки в касата” Кт гр. 4 205 81 660 "Намаляване на вземанията от други приходи" - отразява получаването на субсидия в размер на 200 000 рубли по личната сметка на бюджетна институция;
д-р c. 4,205 81,560 "Увеличение на вземания от други приходи" Kt c. 4 401 10 180 "Други доходи" - начислен доход в размер на субсидия за изпълнение на държавната задача от институцията - 200 000 рубли.

Операциите по теглене на пари от личните сметки на бюджетна институция се извършват по дебита на аналитичните счетоводни сметки на сметка 0 206 00 000 „Разплащания по авансови плащания“ по кредита на сметка 0 201 11 610 „Разпореждане със средства на институцията от лични сметки в органа на касата" на следните основания:
- превод на авансово плащане към доставчика на материални запаси;
- превод на авансово плащане в съответствие със сключените държавни (общински) договори за нуждите на институцията (авансови плащания по договори за придобиване на материални активи, изпълнение на работа, услуги);
- за извършване на други авансови плащания (клауза 73 от Инструкция № 174н).
При прехвърляне на аванс към доставчик на материални запаси в счетоводните регистри на институцията ще се направи следното вписване:
д-р c. 4,206 34,560 "Увеличение на вземания за аванси при придобиване на материални запаси" Кт в. 4 201 11 610 „Разпореждане със средства на институцията от лични сметки в касата”;
Дебитни сметки на аналитично счетоводство c. 0 302 00 000 "Разплащания за поети задължения" 0 201 11 610 "Разпореждане със средства на институция от лични сметки в касата" - прехвърляне на средства за плащане за доставени (произведени) материални активи, извършени услуги, извършена работа съгласно сключени държавни (общински) договори за нуждите на бюджетна институция, както и прехвърляне на средства на други кредитори, включително служители на институцията, съобразно поетите парични задължения спрямо тях.
При прехвърляне на средства на доставчика за придобитите материални запаси в счетоводството ще се направи следното вписване:
д-р c. 4,302 11,830 "Намаляване на задълженията за придобиване на материални запаси" Кт с.к. 4 201 11 610 „Разпореждане със средства на институцията от лични сметки в касата”;
Дебитни сметки на аналитично счетоводство c. 0 208 00 000 "Изчисления по издадени аванси" Комплект сметки. 0 201 11 610 "Теглене на средства на институция от лични сметки в касата" - прехвърляне на средства на отговорни лица въз основа на личното им заявление, при наличие на пълен отчет за предварително издаден аванс, посочващ целта на аванса и периода, за който е издадена.
При прехвърляне на средства от личната сметка на институцията за плащане на пътуване при изпращане на служител в командировка ще се направи следното счетоводно записване:
д-р c. 4,208 22,560 "Увеличение на вземания на отговорни лица за плащане на транспортни услуги" Кт гр. 4 201 11 610 „Разпореждане със средства на институцията от лични сметки в касата”.
- 020113000 "Средствата на институцията в касата на път."
Припомняме, че паричните средства в транзит се признават като средства, прехвърлени към институция, за да бъдат кредитирани по нейните сметки през следващия месец, както и средства, прехвърлени от една сметка на институция към друга сметка, при условие че средствата са прехвърлени (кредитирани) на повече от един работен ден (стр. 162 Инструкции за прилагане на Единния сметкоплан за държавни органи (държавни органи), органи на местно самоуправление, органи за управление на държавни извънбюджетни фондове, държавни академии на науките, държавни (общински) институции (наричана по-долу - Инструкция N 157n), одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 01.12.2010 г. N 157n).
Операциите за получаване на средства на институция в органа на касата по пътя се извършват от следните счетоводни записи (клауза 74 от Инструкция N 174n):
д-р c. 0 201 13 510 „Постъпления на средства на институцията в трезора на път” Кредит на сметката на аналитично счетоводство в. 0 304 04 000 "Вътрешноведомствени разплащания" - средства в рубли са преведени като част от сетълменти между институцията майка, отделни подразделения (клонове), които ще бъдат кредитирани в личните сметки на бюджетна институция в друг отчетен период;
д-р c. 2 201 13 510 „Постъпване на средства на институцията в касата по пътя” Кт гр. 2,201 26,610 "Теглене на средства от акредитивна сметка на институция в кредитна институция" - приемане за отчитане на средства в рубли, преведени от акредитивна сметка, но неполучени в същия работен ден;
д-р c. 0 201 13 510 „Постъпления на средства на институцията в касата” Кт гр. 0 201 27 610 "Изтегляне на средства в чуждестранна валута на институция от сметка в кредитна институция" - преведени средства за конвертиране на чуждестранна валута във валутата на Руската федерация (рубли).
020120000 „Парични средства по сметките на институцията в кредитна институция”. Следните аналитични счетоводни сметки се използват за поддържане на счетоводни записи за парични операции по сметки на бюджетни институции, открити в съответствие със законодателството на Руската федерация в кредитна институция в съответствие с обекта на счетоводство и съдържанието на бизнес транзакцията:
- 020123000 "Средства на институция в кредитна организация са на път."
Съгласно параграф 77 от Инструкция N 174n транзакциите за получаване на средства в транзит се записват със следните счетоводни записи:
д-р c. 0 201 23 510 "Постъпления на средства на институцията в кредитната институция на път" Кт гр. 0 201 26 610 "Теглене на средства на институция от акредитивна сметка на институция към кредитна институция" - получаване на средства в чуждестранна валута, преведени от акредитивна сметка на бюджетна институция, при условие че са кредитирани на тази сметка в работен ден, различен от деня на превода;
д-р c. 0 201 23 510 "Постъпления на средства на институцията в кредитната институция на път" Кт гр. 0 201 11 610 "Разпореждане със средства на институция от лични сметки в касата" (сметка 0 201 27 610 "Разпореждане със средства на институция в чуждестранна валута от сметка в кредитна институция") - превод на средства в писмо на кредитна сметка на бюджетна институция, подлежаща на заверяването им в работен ден, различен от деня на превода;
д-р c. 0 201 23 510 "Получаване на средства на институция в кредитна институция по пътя" Сметка номер 0 201 34 610 "Теглене на средства от касата на институция" - теглене на средства от касата на институция в чужбина валута за кредитиране по сметка в кредитна институция съгласно обявлението за парични вноски, при условие че са заверени по сметката на бюджетна институция в работен ден, различен от деня на превода.
- 020126000 „Акредитиви по сметки на институция в кредитна институция”.
В общоприетия смисъл акредитив означава условно парично задължение, прието от банка (банка-издател) от името на платеца по акредитив, да извърши плащане в полза на получателя на средства по акредитив. от сумата, посочена в акредитива при представяне от последния в банката на документи в съответствие с условията на акредитива при посочените в текста условия на акредитива.
Основните регулаторни документи, регулиращи сетълментите по акредитив в Руската федерация, са:
- Правилник за правилата за прехвърляне на средства, одобрен от Банката на Русия от 19 юни 2012 г. N 383-P;
- Гражданския кодекс на Руската федерация (чл. 867 - 873).
Сметка 020126000 е предназначена за отчитане на парични потоци по акредитиви във валутата на Руската федерация и в чуждестранна валута по договори с доставчици за доставка на материални активи и за извършени услуги (клауза 173 от Инструкция № 157n). Отчитането на транзакциите по издадени акредитиви в чуждестранна валута се извършва във валутата на Руската федерация по обменния курс на Банката на Русия към датата на транзакциите в чуждестранна валута. Преоценката на средствата в чуждестранна валута се извършва на датата на сделките в чуждестранна валута и на отчетната дата.
Ето кореспонденцията на сметките за получаване на средства към акредитивната сметка на бюджетна институция в кредитна институция:
д-р c. 0 201 26 510 "Получаване на средства по акредитивната сметка на институцията в кредитната организация" К.т.с. 0 201 11 610 "Разпореждания със средства на институция от лични сметки в касата" - получаване на средства в рамките на един работен ден;
д-р c. 0 201 26 510 "Получаване на средства по акредитивната сметка на институцията в кредитната организация" К.т.с. 0 201 23 610 "Постъпления на средства на институция в транзитна кредитна институция" - получаване (кредитиране) на средства, преведени през предходния работен ден;
д-р c. 0 201 26 510 "Получаване на средства по акредитивната сметка на институцията в кредитната организация" К.т.с. 0 201 27 610 "Изтегляне на средства в чуждестранна валута на институция от сметка в кредитна институция" - получаване на средства в чуждестранна валута в рамките на един работен ден.
- 020127000 "Средства на институция във валута по сметки в кредитна институция".
Съгласно параграф 177 от Инструкция N 157n, сметка 020127000 е предназначена за отчитане на операции по движението на средства на институция в чуждестранна валута, в случай че тези операции не се извършват чрез органите на федералното съкровище.
Операциите по получаване на средства от бюджетна институция в чуждестранна валута по сметка в кредитна институция се отразяват в сметката D-tu. 0 201 27 510 „Постъпления на средства на институция в чуждестранна валута по сметка в кредитна институция” и K-tu сметка:
- 0 201 236 10 "Разпореждане със средства на институция в транзитна кредитна институция" - получаване на средства в чуждестранна валута по сметка в кредитна институция след конвертиране на валутата на Руската федерация;
- 0 201 34 610 "Разпореждане със средства от касата на институция" (или сметка 0 201 23 610 "Разпореждане със средства на институция в транзитна кредитна институция") - получаване на парични средства в чуждестранна валута по сметка в кредитна институция от касата на институция;
- 0 201 26 610 "Теглене на средства от акредитивна сметка на институция към кредитна институция" - получаване на средства в чуждестранна валута от акредитивна сметка по сметка в кредитна институция в рамките на един работен ден;
- 0 401 10 171 "Приходи от преоценка на активи" - отражение на положителната курсова разлика при конвертиране.
Операциите по разпореждане със средства на бюджетна институция в чуждестранна валута от сметка в кредитна институция се документират със следните счетоводни записвания (клауза 82 от Инструкция N 174n):
д-р c. 0 201 13 510 „Постъпления на средства на институцията в касата” Кт гр. 0 201 27 610 "Теглене на средства на институция в чуждестранна валута от сметка в кредитна институция" - превод на средства за конвертиране на чуждестранна валута в рубли;
д-р c. 0 201 26 510 "Получаване на средства по акредитивната сметка на институцията в кредитната организация" К.т.с. 0 201 27 610 "Теглене на валутни средства на институция от сметка в кредитна институция" - прехвърляне на средства в чуждестранна валута по акредитивна сметка на бюджетна институция в рамките на един работен ден;
д-р c. 0 201 34 510 „Постъпления на средства в касата на институцията” Кт гр. 0 201 27 610 "Теглене на валутни средства на институция от сметка в кредитна институция" - теглене на средства във валута от сметка в кредитна институция за получаване от касата на бюджетна институция;
Дебитът на съответните сметки на аналитичното счетоводство c. 0 206 00 000 "Изчисления по издадени аванси" Комплект сметки. 0 201 27 610 "Теглене на средства на институция във валута от сметка в кредитна институция" - превод на авансово плащане в чуждестранна валута съгласно сключени държавни (общински) договори за нуждите на институцията;
д-р c. 0 401 10 171 "Приходи от преоценка на активи" Кт ак. 0 201 27 610 „Изтегляне на средства в чуждестранна валута на институция от сметка в кредитна институция” отразява отрицателна курсова разлика.

За справка. Правното основание за сделките за покупко-продажба на чуждестранна валута от местни стопански субекти е установено от разпоредбите на Федералния закон от 10 декември 2003 г. N 173-FZ „За валутното регулиране и валутния контрол“ (наричан по-долу Закон N 173-FZ).

В съответствие с параграф 1 на чл. 11 от Закон N 173-FZ, покупката и продажбата на чуждестранна валута от резиденти трябва да се извършва само чрез оторизирани банки. Упълномощена банка е кредитна институция, създадена в съответствие със законодателството на Руската федерация и която има право, въз основа на лицензи от Банката на Русия, да извършва банкови операции със средства в чуждестранна валута, както и клон на кредит. институция, действаща в Руската федерация, създадена в съответствие със законодателството на чужда държава, която има право да извършва банкови операции със средства в чуждестранна валута.

Пример 2 (числата са условни). Директорът на бюджетна институция е изпратен в командировка в САЩ за срок от 4 дни. Според доклада му е даден платен самолетен билет и дневни за времето на командировката. Настаняването е осигурено от домакина. Колективният договор на организацията установява, че размерът на дневните пари за командировки до САЩ е 70 щатски долара на ден.
Институцията реши да закупи $280 от дейности, генериращи доходи. Да предположим, че на датата на придобиване на валутата обменният курс на Банката на Русия е 31 рубли / долара. САЩ. Комисионната на банката възлизаше на 120 рубли. По този начин институцията преведе на банката 8800 рубли. [($280 x 31 RUB) + 120 RUB]. Към момента на кредитиране на чуждестранна валута по сметката на институцията обменният курс на долара се промени и възлиза на 30 рубли / долара. САЩ.
В счетоводните регистри на институцията са направени следните вписвания:
д-р c. 2 201 23 510 "Постъпления на средства на институцията в кредитната институция по пътя" Кт гр. 2 201 11 610 "Разпореждания със средства на институция от лични сметки в съкровищницата" - средства в рубли са преведени за закупуване на чуждестранна валута в размер на 8 680 рубли;
д-р c. 2 201 27 510 "Постъпления на средства на институция във валута по сметка в кредитна институция" Кт гр. 2,201 23,610 "Разпореждане със средства на институция в транзитна кредитна институция" - чуждестранна валута, кредитирана по сметката в размер на 8400 рубли. (280 USD x 30 RUB);
д-р c. 2 401 20 226 "Разходи за други работи, услуги" Кт гр. 2,201 27,610 "Разпореждане със средства на институция в чуждестранна валута от сметка в кредитна институция" - банкова комисионна е отписана в размер на 120 рубли;
д-р c. 2,401 10,171 "Приходи от преоценка на активи" Кт ак. 2,201 23,610 "Освобождаване от средства на институция в транзитна кредитна институция" - отразява отрицателна курсова разлика от валутната преоценка в размер на 280 рубли. [(31 RUB - 30 RUB) x $280].
Да предположим, че в момента, в който чуждестранната валута е кредитирана по сметката на институцията, обменният курс на долара е 33 рубли / долара. САЩ.
Така в резултат на повишаване на обменния курс на долара възниква положителна курсова разлика, която се дължи на увеличение на финансовия резултат за текущата финансова година:
д-р c. 2 201 27 510 "Постъпления на средства на институция във валута по сметка в кредитна институция" Кт гр. 2 401 10 171 "Приходи от преоценка на активи" - отразява положителната курсова разлика от преоценката на валутата в размер на 560 рубли. [(33 RUB - 31 RUB) x $280].

За целите на облагането с данък върху доходите данъчното счетоводство на резултатите от сделката за придобиване (продажба) на чуждестранна валута се отразява, както следва:
1) като част от неоперативни разходи:
- под формата на отрицателна курсова разлика, произтичаща от преоценката на валутните стойности, с изключение на издадени (получени) аванси, включително по сметки в чуждестранна валута в банки, извършени във връзка с промяна в официалния обменен курс на чуждестранна валута валута спрямо рублата на Банката на Русия в съответствие с ал. 5 стр. 1 чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация (TC RF);
- под формата на отрицателна (положителна) разлика в резултат на отклонението на курса за продажба (покупка) на чуждестранна валута от официалния курс на Банката на Русия, установен към датата на прехвърляне на собствеността върху чуждестранна валута в съответствие с параграфи. 6 стр. 1 чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
2) като част от неоперативни приходи:
- под формата на положителна курсова разлика, произтичаща от преоценка на валутни стойности, с изключение на издадени (получени) аванси, включително по валутни сметки в банки, извършени във връзка с промяна в официалния валутен курс на чуждестранна валута валута спрямо рублата на Руската федерация, установена от Банката на Русия в съответствие с параграф 11 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
- под формата на положителна (отрицателна) курсова разлика в резултат на отклонението на курса за продажба (покупка) на чуждестранна валута от официалния курс, установен от Банката на Русия към датата на прехвърляне на собствеността върху чуждестранна валута в съответствие с ал. 2 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
020130000 „Парични средства в касата на институцията”. По силата на параграф 83 от Инструкция N 174n за отчитане на пари в брой, парични документи в касата на бюджетна институция и стопански операции за тяхното движение се използват аналитични счетоводни сметки в съответствие с обекта на счетоводство и съдържанието на бизнеса транзакция:
- 020134000 "Каса".
Операциите за получаване на средства в касата на бюджетна организация се изготвят въз основа на следните документи:
- унифицирана форма на първична счетоводна документация N KO-1 "Входящ касов ордер" (формуляр съгласно OKUD 0310001), одобрен с Постановление на Държавния статистически комитет на Русия от 18 август 1998 г. N 88 "За одобряване на унифицирани форми на първични счетоводна документация за отчитане на касови операции, за отчитане на резултатите от инвентаризацията" (по-нататък - Решение № 88));
- разписки (формуляр съгласно OKUD 0504510, одобрен със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 15 декември 2010 г. N 173n „За одобряване на формуляри на първични счетоводни документи и счетоводни регистри, използвани от държавни органи (държавни органи), местни власти, органи за управление на държавни извънбюджетни фондове, държавни академии на науките, държавни (общински) институции и насоки за тяхното прилагане“).
Получаването на средства в касата се извършва от следните счетоводни записвания:
Дт на сметка 0 201 34 510 "Постъпления на средства в касата на институцията" Кт на сметка. 0 210 03 660 "Намаляване на вземания от операции с финансов орган в брой" - получаване на пари в брой във валутата на Руската федерация в касата от личната сметка на институцията, открита в органа на финансите, 0 201 27 610 " Разпореждане със средства на институцията във валута от сметка в кредитна институция" - получаването на парични средства в чуждестранна валута в касата на бюджетна институция от сметка в кредитна институция;
д-р c. 2 201 34 510 "Постъпления на средства в касата на институцията" Кредит на кореспондиращите сметки на аналитичното счетоводство на сметка 2 205 00 000 "Изчисления на приходи" - постъпления в касата на институцията;
д-р c. 0 201 34 510 "Постъпления на средства в касата на институцията" Кредит на съответните сметки на аналитичното счетоводство на сметка 0 208 000 00 "Разплащания с отчетни лица" - получаване на салда на отчетни суми;
д-р c. 0 201 34 510 "Постъпления на средства в касата на институцията" Кредит на съответните сметки на аналитично счетоводство в. 0 209 00 000 "Разплащания за щети на имущество" - получаване на парични средства за обезщетение за щети, причинени на имущество на бюджетна институция;
- други счетоводни записи (клауза 84 от Инструкция № 174н).

Пример 3. През януари 2013 г. бюджетна институция А извърши инвентаризация, в резултат на която беше открит недостиг на аксесоари за производство на концертни костюми, струващи 7500 рубли според счетоводни данни. Пазарната стойност на фитингите също възлиза на 7500 рубли.
Служител на институцията се призна за виновен и възстанови размера на щетите на касата на институцията на база пазарната цена на липсващото имущество.
В счетоводните регистри на институцията са направени следните вписвания:
д-р c. 2 401 10 172 "Приходи от операции с активи" Кт ак. 2 105 36 440 "Намаляване на цената на други инвентари - друго движимо имущество на институцията" - липсващите фитинги в размер на 7 500 рубли бяха отписани;
д-р c. 2 209 74 560 „Увеличение на вземания за щети на материални запаси” Кт гр. 2,401 10,172 "Приходи от сделки с активи" - размерът на щетите (пазарна стойност на липсващите фитинги) се отразява в размер на 7500 рубли;
д-р c. 2 201 34 510 „Постъпления на средства в касата на институцията” Кт гр. 2 209 74 660 "Намаляване на вземанията за щети по инвентарите" - щетите са компенсирани от виновното лице в размер на 7500 рубли.

За целите на гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, доходът под формата на обезщетение за вреди, признат от служител, е неоперативният доход на институцията (клауза 3 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Операциите по разпореждане с парични средства от касата на бюджетна институция въз основа на дебитни касови ордери (форма съгласно OKUD 0310002, одобрена с Решение № 88), се извършват чрез следните счетоводни записвания:
д-р c. 0 210 03 560 "Увеличение на вземания от операции с финансов орган в брой" Кт ак. 0 201 34 610 "Разпореждане със средства от касата на институция" - теглене на средства във валутата на Руската федерация от касата на институция за кредитиране по лична сметка в съкровищния орган;
Дебитът на съответните сметки на аналитичното счетоводство c. 0 206 00 000 "Изчисления по издадени аванси" Комплект сметки. 0 201 34 610 "Теглене на средства от касата на институция" - плащане от касата на бюджетна институция на предварителни плащания по държавни (общински) договори за нуждите на институцията (авансови плащания);
д-р c. 2,207 14,540 "Увеличение на дълга на длъжници по заеми, заеми" Кт гр. 2 201 34 610 "Разпореждане със средства от касата на институция" - отпускане на заем, заеми от касата на бюджетна институция;
д-р c. 0 209 81 560 „Увеличение на вземанията за липси на средства” Кт с.к. 0 201 34 610 "Разпореждане със средства от касата на институцията" - отразяват се сумите на констатирани липси, кражби, загуба на средства;
д-р c. 0 304 06 830 "Намаляване на разплащанията с други кредитори" Кт. 0 201 34 610 "Разпореждане със средства от касата на институцията" - отчитане на вземания за възстановяване на друг източник на финансово обезпечение, привлечен за изпълнение на задължението.

Пример 4 (ще използваме условията на пример 3). Ръководителят на институцията депозира получените средства в касата (размерът на компенсираната щета) в личната сметка на институцията. Тази транзакция е записана от счетоводителя, както следва:
д-р c. 2 210 03 560 "Увеличение на вземания от сделки с финансов орган в брой" Кт с.к. 2 201 34 610 "Разпореждане със средства от касата на институцията" - средствата са депозирани по личната сметка на институцията в размер на 7500 рубли;
д-р c. 2 201 11 510 „Постъпления на средства на институцията по лични сметки в касата” Кт гр. 2 210 03 660 "Намаляване на вземанията за операции с финансов орган в брой" - средствата бяха кредитирани по личната сметка на институцията в размер на 7500 рубли.

020135000 "Парични документи".
Съгласно клауза 169 от Инструкция N 157n, паричните документи са:
- платени купони за горива и смазочни материали (POL);
- платени талони за храна;
- платени ваучери за почивни къщи, санаториуми, къмпинги;
- получени известия за пощенски преводи, пощенски марки, пликове с марки и марки за държавно мито и други подобни.
Приемането в касата и издаването от касата на такива документи се извършват от следните документи:
- входящи касови ордери (формуляр по ОКУД 0310001) с регистриране на записа "Фонд" върху тях;
- разходни касови ордери (формуляр по OKUD 0310002) с регистриране на записа "Фонд" върху тях.
Такива касови ордери се регистрират в дневника за регистрация на входящи и изходящи касови документи отделно от входящи и изходящи касови ордери, които обработват касови операции. Отчитането на транзакциите с парични документи се извършва на отделни листове от касовата книга на институцията с запис „Наличност“ върху тях.
Доста често работодателите предоставят на служителите си ваучери за почивни домове, а на децата си - ваучери за здравни лагери. В повечето случаи работодателят заплаща част от цената на обиколката, а другата се заплаща от служителя. Помислете за процедурата за отразяване в счетоводството на бюджетна институция за получаване и издаване на такъв паричен документ като ваучер за курорт и санаториум.

Пример 5. Бюджетна институция А, използвайки средства от дейности, генериращи доходи, закупи ваучер за курорт и санаториум на стойност 20 000 рубли за свой служител. В трудовия договор е посочено, че при предоставяне на ваучер служителят трябва да възстанови на институцията 17% от нейната стойност. При получаване на ваучера служителят заплаща своята част от стойността на ваучера в брой в касата на институцията.
В счетоводството на институцията тези транзакции ще бъдат отразени, както следва:
д-р c. 2,206 26,560 "Увеличение на вземания за аванси за други работи, услуги" Kt c. 2 201 11 610 "Разпореждане със средства на институцията от лични сметки в хазната" - извършено е плащане за курортен и санаториален тур в размер на 20 000 рубли;
д-р c. 2 201 35 510 „Получаване на парични документи в касата на институцията” Кт гр. 2 302 26 730 "Увеличение на дължимите сметки за други работи, услуги" - взе се предвид ваучер в размер на 20 000 рубли;
д-р c. 2,302 26,830 "Намаляване на дължимите сметки за други работи, услуги" Kt c. 2 206 26 660 "Намаляване на вземанията за авансови плащания за други работи, услуги" - авансово плащане е отписано за населени места със санаториум в размер на 20 000 рубли;
д-р c. 2,208 26,560 "Увеличение на вземания на отговорни лица за заплащане на други работи, услуги" К.т.с. 2 201 35 610 "Изхвърляне на парични документи от касата на институцията" - е издаден ваучер на служител в размер на 20 000 рубли;
д-р c. 2 201 34 510 „Постъпления на средства в касата на институцията” Кт гр. 2,208 26,660 "Намаляване на вземания на отговорни лица за плащане на други работи, услуги" - част от цената на ваучера, платен от служителя в размер на 3400 рубли. (20 000 рубли х 17%).
След като служителят се върне от санаториума:
д-р c. 2 401 20 226 "Разходи за други работи, услуги" Кт гр. 2,208 26,660 "Намаляване на вземания на отговорни лица за плащане на други работи, услуги" - разходите се отразяват като плащане за ваучер от институция в размер на 16 600 рубли. (20 000 рубли - 3400 рубли).

Гражданският кодекс на Руската федерация предвижда два вида плащания в брой - в брой и безналични. По правило институциите от публичния сектор използват безналични видове плащания. В същото време те не могат без плащания в брой. Продажбата на стоки (работи, услуги) на населението, изплащане на заплати на служителите на институцията, социални помощи, стипендии, пътни разходи - всичко това включва използването на пари в брой. Ако сетълментите се извършват в брой, тогава става необходимо да се извършват касови транзакции.
При регистриране и отчитане на парични операции институциите трябва да се ръководят от процедурата за извършване на парични операции в Руската федерация, установена от Банката на Русия (клауза 167 от Инструкция N 157n).
Редът за извършване на парични операции на територията на Руската федерация с цел организиране на паричното обращение на нейна територия се определя от Наредбата за реда за извършване на парични операции с банкноти и монети на Банката на Русия на територията на Русия. Федерация, одобрена от Банката на Русия от 12 октомври 2011 г. N 373-P (наричана по-долу Наредба N 373-P).
За извършване на касови операции институциите трябва да установят максимално допустимата сума пари в брой, която може да се съхранява в касата, след като сумата на паричния остатък в края на работния ден бъде вписана в касовата книга (наричана по-долу лимитът). Това изискване е установено с клауза 1.2 от Наредба N 373-P. Този лимит трябва да бъде фиксиран с административен документ, съхраняван по начина, определен от ръководителя на институцията или друго упълномощено лице. Процедурата за изчисляване на лимита на паричния остатък е определена в допълнението към Наредба N 373-П.
Институциите са длъжни да съхраняват пари в брой над установения лимит в банкови сметки в кредитни институции или Банката на Русия (клауза 1.4 от Регламент N 373-P).
Упълномощен представител на институция депозира парични средства в банка или в организация, която е част от системата на Банката на Русия, чийто устав й дава право да транспортира пари в брой, да събира пари в брой, както и да извършва касови операции по отношение на получаване и обработка на парични средства за кредитиране, прехвърляне или прехвърляне по сметка на институцията.
Наличието на средства в касата над лимита е допустимо:
- в дните на изплащане на заплати, стипендии, плащания, включени в съответствие с методологията, приета за попълване на формулярите за федерално държавно статистическо наблюдение, във фонда на заплатите, и плащания от социален характер, включително в деня на получаване на пари от банкова сметка за тези плащания. Имайте предвид, че срокът за издаване на пари в брой за тези плащания се определя от ръководителя, но не може да надвишава 5 работни дни (включително деня на получаване на пари от банкова сметка за тези плащания), което следва от клауза 4.6 от Наредба N 373-P ;
- в почивни дни, неработни празници, ако институцията извършва касови операции в тези дни.
В други случаи натрупването на пари в касата над установения лимит на паричния баланс не се разрешава от институцията.
Използване на касови апарати (CCP) при осъществяване на парични разплащания от бюджетните институции. Съгласно параграф 1 на чл. 2 от Федералния закон от 22 май 2003 г. N 54-FZ "За използването на касови апарати при извършване на парични разплащания и (или) плащания с платежни карти" (по-нататък - Закон N 54-FZ) организации, включително бюджетни институции , извършвайки парични разплащания или сетълменти с разплащателни карти, при продажба на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги, те са длъжни да използват касов апарат, включен в Държавния регистър на ЦК.
Параграф 3 на чл. 2 от Закон N 54-FZ установява списък от дейности, при изпълнението на които дадена институция, поради спецификата на своята дейност или характеристиките на нейното местоположение, може да извършва плащания в брой и (или) плащания с помощта на платежни карти без използване на касови апарати. Така например е предвидена възможността за неизползване на CCP при осигуряване на храна на ученици и служители на общообразователни училища и еквивалентни образователни институции по време на обучителни сесии. Бюджетните институции, които в съответствие със Закон N 54-FZ не могат да използват касови апарати, трябва да отразяват своя избор в счетоводната политика на институцията.
Също така, НПК не може да се прилага в случай на предоставяне на услуги на населението, при условие че институциите издават съответните формуляри за строга отчетност.

Пример 6. В бюджетна институция беше извършена инвентаризация, резултатите от която разкриха недостиг на спортно оборудване, струващо 2000 рубли според счетоводни данни. Пазарната стойност на инвентара също възлиза на 2000 рубли.
Служител на институцията призна вината си и възстанови размера на щетите на касата на институцията на база пазарната цена на липсващото имущество.
В счетоводните регистри на институцията са направени следните вписвания:
д-р c. 2 401 10 172 "Приходи от операции с активи" Кт ак. 2 105 36 440 "Намаляване на цената на други инвентари - друго движимо имущество на институцията" - липсващото спортно оборудване в размер на 2000 рубли е отписано;
д-р c. 2 209 74 560 „Увеличение на вземания за щети на материални запаси” Кт гр. 2 401 10 172 "Приходи от операции с активи" - отразена щета (пазарна стойност на липсващия инвентар) в размер на 2000 рубли;
д-р c. 2 201 34 510 „Постъпления на средства в касата на институцията” Кт гр. 2 209 74 660 „Намаляване на вземанията за щети на материалните запаси“ - щетите са компенсирани от виновното лице в размер на 2000 рубли.

Библиография

1. За счетоводството: Федерален закон от 06.12.2011 N 402-FZ.
2. За одобряването на Инструкцията за реда за съставяне, представяне на годишни, тримесечни финансови отчети на държавни (общински) бюджетни и автономни институции: Заповед на Министерството на финансите на Русия от 25 март 2011 г. N 33n.
3. За одобряването на сметкоплана за счетоводство на бюджетните институции и инструкциите за неговото прилагане: Заповед на Министерството на финансите на Русия от 16 декември 2010 г. N 174n.

Общи разпоредби относно бюджетните отношения

Значителна оригиналност се отличава с безкасовите плащания в отношенията, свързани с формирането и изразходването на бюджета.

Както знаете, през последните няколко години имаше значителни промени в бюджетното законодателство, насочени към значително ограничаване на независимото участие на публичните институции в икономическия оборот:

В резултат на преминаването към изпълнение на бюджета на касата (чл. 215 от Бюджетния кодекс) всички независими банкови сметки на получателите се закриват. Вместо това се откриват лични сметки за получатели в органите на федералното съкровище - регистри за аналитично счетоводство (запис в счетоводството на съкровищните органи), които всъщност не са банкови сметки, а са просто счетоводни сметки.

Разходите по лични сметки се опосредстват от дейността на федералните финансови органи. Съгласно чл. 215.1. от Бюджетния кодекс, - касовото обслужване на сметки на бюджети от всички нива се прехвърля към изключителните правомощия на Федералното съкровище.

Ако по-рано, в определени ситуации, кредитните институции можеха да изпълняват ролята на Централната банка на Руската федерация при обслужването на бюджетни сметки въз основа на споразумение, то в момента това е неприемливо. Имаше преход от банковата система към хазната.

Централната банка на Руската федерация стана касиер на публично образувание, представлявано от изпълнителен орган (казна). В този орган се откриват лични сметки за управители и получатели на бюджетни средства. В съответствие с чл. 215 от Бюджетния кодекс органите на изпълнителната власт (на федерално ниво - органи на федералното съкровище) стават касиери на всички ръководители и получатели на бюджетни средства и извършват плащания за сметка на бюджетни средства от името и от името на съответните бюджетни институции. Изпълнението на функциите на хазната по изпълнението на бюджета се изразява преди всичко в тяхната едностранно-властна дейност по разрешаване на плащания от бюджета.

Промяната в подхода към изпълнението на хазната доведе до промяна в принципа на единството на касата (член 216 от Бюджетния кодекс на Руската федерация) като основен принцип за изпълнение на бюджета на хазната. Сега този принцип включва прехвърлянето на всички приходи, както и постъпленията от източници за финансиране на бюджетния дефицит, към единна бюджетна сметка, както и изпълнението на всички бюджетни разходи от тази сметка. В същото време, съгласно общото правило (член 155 от Бюджетния кодекс на Руската федерация), сметките на бюджетите на всички нива се обслужват от Централната банка на Руската федерация. Други кредитни организации, в съответствие с член 156 от Бюджетния кодекс, могат да обслужват бюджетни сметки само ако е изпълнено едно от следните условия: а) липсата на съответните териториални институции на Централната банка на Руската федерация на съответната територия; б) невъзможността на такива институции на Централната банка на Руската федерация да изпълняват функциите по обслужване на сметките на съответните бюджети.

Посочената норма беше предмет на разглеждане от Конституционния съд на Руската федерация, който потвърди нейната конституционност Резолюция на Конституционния съд на Руската федерация от 17 юни 2004 г. № 12-P „По случай на проверка на конституционността на ал. 2 на член 155, параграфи 2 и 3 на член 156 и параграф двадесет и втора от член 283 от Бюджетния кодекс на Руската федерация във връзка с исканията на администрацията на Санкт Петербург, Законодателното събрание на Красноярския край, Красноярски окръжен съд и Арбитражният съд на Република Хакасия - това е част от единна финансова система, чието функциониране трябва да гарантира спазването на основите на конституционната система и финансовото осигуряване на правата и свободите на човека и гражданин. Публичното предназначение на бюджетната сметка определя изискването за целево използване на средствата по тази сметка, което се постига чрез установяване от федералния законодател на специални императивни правила, свързани с избора от субекта на Руската федерация на конкретна форма на обслужване на бюджетни сметки. Липсата на избор (освен Централната банка на Руската федерация) се дължи на настоящата икономическа ситуация в Руската федерация.

По този начин, както при извършване на плащане към публичен субект всичко отива в една сметка, така и при разходни транзакции средствата към бюджетен контрагент го напускат.

Въз основа на заявления от отделите на федералното съкровище централният орган, в рамките на салдото на средствата по единната съкровищна сметка, прехвърля средства по сметките на отделите за извършване на федерални разходи на териториите на съответния състав субекти на Руската федерация. Отделът изплаща разходи от получатели на бюджетни средства в рамките на един работен ден, като целият неизползван остатък в края на деня се връща по единната каса.

Фактът, че наличието на банкови сметки при работа с бюджетни средства е изключение, се доказва и от нормите, вече цитирани в първа глава на Инструкцията „За закриване и откриване на банкови сметки...“.

И така, т. 2.4. Инструкцията установява, че бюджетните сметки се откриват само в случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация. И стр. 4.8. предвижда, че за да открие сметка, юридическо лице трябва да представи документ, потвърждаващ правото му на банкови услуги.

По този начин може напълно да се съгласим с A.V. Аграновски, който отбелязва, че бюджетните сметки, за разлика от сетълмент и текущи сметки:

Те се отварят по правило за бюджетни институции, тоест организации, чиято дейност се финансира от съответния бюджет или бюджета на държавния извънбюджетен фонд въз основа на прогноза за приходите и разходите;

Те имат строго определена цел (плащане на стоки, работи и услуги по държавни и общински договори, трансфери на населението и др.)

Приемете специален режим на счетоводство и контрол във връзка с използването на A.V. Аграновски. За ролята на договора за банкова сметка в организацията на безкасовите плащания. Право и политика. 2005. № 2. С. 95..

Както беше отбелязано, участвайки в безналичните плащания в бюджетните отношения, кредитните институции са механизъм за междусекторно и междурегионално преразпределение на паричния капитал, ключов елемент от механизмите за сетълмент и плащане на икономическата система на страната. G.A. Тосунян, А.Ю. Викулин, А.М. Екмалян. Банковото законодателство на руската федерация. Обща част. М., 1999. с. 15

Поради особеното значение на ролята на кредитните институции, както Данъчният кодекс на Руската федерация (членове 132-136 от Данъчния кодекс на Руската федерация), така и Бюджетният кодекс на Руската федерация (304, 305 от Бюджетния кодекс на Руската федерация) считат кредитните институции за специален субект на отговорност.

Това не може да не се счита за оправдано, тъй като правилната правна уредба, установяването на правата, задълженията и отговорностите на кредитните институции зависи както от формирането на бюджета, така и от движението на бюджетните средства.

Съгласно чл. 304 от RF BC, ненавременното изпълнение на платежни документи за прехвърляне на средства, които трябва да бъдат кредитирани по сметките на съответните бюджети, води до налагане на глоби на ръководителите на кредитни институции в съответствие с Кодекса за административните нарушения на RFSFSR (в тези условия е правилно да се вземе предвид тази инструкция, свързана с Кодекса за административните нарушения на Руската федерация), както и събирането на санкции от кредитна институция в размер на една триста от текущата лихва за рефинансиране на Банката на Русия за всеки ден закъснение.

Съгласно общото правило, установено с чл. 849 от Гражданския кодекс на Руската федерация и чл. 80 от Закона "За Банката на Русия", общият период на безкасовите плащания не трябва да надвишава два работни дни - в рамките на субекта на Федерацията и пет дни - в Руската федерация, но други условия за плащане могат да бъдат установени със специални законодателство.

Чрез установяване на задължението на кредитната институция да изпълни платежно нареждане на клиент за превод на средства към бюджета, Бюджетният кодекс трансформира частноправно задължение на кредитна институция към клиент в публично правно задължение към държавата. НА. Кириенко. Неполучаване на данъчни плащания: причини и последици // Одиторски листове. 1999 г. № 12.

Следва да се отбележи чл. 133 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа и правила за отговорността на банките за забавено изпълнение на платежно нареждане в частта, свързана с данъчните приходи на бюджета. Нарушаването на тази норма води до налагане на данъчно задължение на кредитната институция под формата на глоба в размер на сто и петдесета от процента на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, но не повече от 0,2% за всеки ден на забавяне.

Съществува конкуренция между чл. 304 от RF BC и чл. 133 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В правната литература беше изразено становището на Данъчния кодекс на Руската федерация. Част първа. Изд. В И. Scrap и A.M. Макаров. М. Устав. 2000. С. 461./Цит. според Емелянова Е.С. Отговорност на кредитна институция за нарушение на бюджетното законодателство.// Финансово право. 2005. № 2, стр. 27. че нито Данъчният кодекс на Руската федерация, нито НК на Руската федерация съдържат разпоредби, които да изключват едновременното прилагане на отговорност за нарушение на чл. 304 от RF BC и чл. 133 НК.

Такова наказателно преследване обаче е в противоречие с общите принципи на руското законодателство, според които отговорността за едно престъпление възниква само веднъж. Проблеми на общата теория на правото и държавата./ Изд. СРЕЩУ. Нерсесянц. С. 498

Този въпрос е разрешен с Решение на Пленума на Върховния арбитражен съд от 28 февруари 2001 г. № 5, в което се посочва, че е необходимо да се изхожда от обстоятелството, че в подходящи случаи чл. 133 от кодекса се прилага вместо чл. 304 от RF BC, който установява подобна норма, тъй като по силата на членове 1 и 41 от RF BC данъчното законодателство е специално по отношение на бюджетното законодателство. Клауза 46 от Постановление на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 28 февруари 2001 г. № 5 „За някои въпроси от прилагането на първата част от Данъчния кодекс на Руската федерация“ / / Бюлетин на Върховният арбитражен съд на Руската федерация. 2001. бр.7.

Изкуство. 304 от RF BC съдържа позоваване на член от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, който предвижда налагане на глоби на ръководителите на кредитна институция в случай на късно изпълнение на платежни документи за прехвърляне на средства да се кредитират по сметките на съответните бюджети.

Въпреки това в момента Кодексът за административните нарушения на Руската федерация не съдържа правило, предвиждащо отговорност за такова нарушение (същият проблем е в подобни членове 305-306 от RF BC), и следователно, de lege ferenda, този недостатък трябва да бъде коригиран и допълнен от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация със съответните членове.