एक व्यवसायी जो एक रेस्तरां, कैफे या फूड आउटलेट खोलना चाहता है, उसे पहले यह गणना करनी चाहिए कि उसे किस कर के बोझ का इंतजार है। इस लेख में, हम सार्वजनिक खानपान के लिए सबसे लाभदायक कराधान प्रणालियों में से एक पर विचार करेंगे - यूटीआईआई।

मुद्दे का विधायी विनियमन

मुद्दे का विधायी विनियमन रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा किया जाता है, विशेष रूप से, कोड का पूरा अध्याय 26.3, आय पर एकल कर के लिए समर्पित है और यूटीआईआई को चुनने वाले करदाताओं की गतिविधियों को नियंत्रित करता है।

मूल अवधारणा

UTII एक ऐसा कर है जिसका भुगतान रूसी संघ के बजट में किया जाता है। इस प्रकार के कराधान को चुनने वाले करदाताओं को एक कानूनी इकाई के लिए आयकर या एक उद्यमी के लिए व्यक्तिगत आयकर, मूल्य वर्धित कर, संपत्ति कर जैसे शुल्क का भुगतान करने से छूट दी गई है। यह कर, किए गए खर्च या प्राप्त आय की वास्तविक राशि पर निर्भर नहीं करता है। इसकी गणना बेस यील्ड के आधार पर की जाती है, जिसे टैक्स अथॉरिटी द्वारा पेश किया जाता है। विभिन्न प्रकार की गतिविधियों के लिए, मूल लाभप्रदता की मात्रा भिन्न होती है। इसके अलावा, कर की गणना करते समय, आपको भौतिक संकेतक के आकार को जानना होगा, जो इस प्रकार की गतिविधि में कार्यरत कर्मचारियों की संख्या, खुदरा स्थान के वर्ग मीटर की संख्या, बिक्री के बिंदुओं की संख्या और बहुत कुछ हो सकता है। .

जरूरी!कर की दर 15% पर निर्धारित की गई है, लेकिन इस दर को क्षेत्रों द्वारा बदला जा सकता है। न्यूनतम दर कोड द्वारा 7.5% और अधिकतम - 15% के रूप में निर्धारित की जाती है।

सर्विस हॉल से सुसज्जित कैटरिंग पॉइंट खोलते समय यूटीआईआई की गणना

खानपान के लिए कर की राशि की गणना भौतिक संकेतक के आकार पर निर्भर करती है। एक खाद्य आउटलेट के लिए जिसमें आगंतुकों के लिए एक हॉल है, भौतिक संकेतक वर्ग मीटर की संख्या है। इस प्रकार, एक महीने के लिए बजट में कर का भुगतान करने की राशि में निम्नलिखित गणना सूत्र होगा:

वर्ग मीटर की मात्रा*1000 रूबल*К1*К2*15%=कर

वर्ग मीटर की संख्या की गणना करते समय, यह रसोई के साथ-साथ संपूर्ण कैफे नहीं है। इस मामले में, आपको केवल हॉल के आकार को ध्यान में रखना होगा जिसमें कैफे में आने वाले लोग खाएंगे। कर कार्यालय से पुष्टि करने के लिए कि हॉल के आकार में एक विशेष क्षेत्र है, आपको या तो एक पट्टा समझौता या परिसर के स्पष्टीकरण के साथ स्वामित्व का प्रमाण पत्र जमा करना होगा, जिसमें यह स्पष्ट होगा कि किस क्षेत्र में सेवा कर रहा है आगंतुक।

जरूरी!इस तरह की कराधान प्रणाली को लागू करने के लिए सर्विस हॉल का क्षेत्र 150 वर्ग मीटर से अधिक नहीं होना चाहिए, जैसे कि आय पर एकल कर का भुगतान।

उदाहरण 1

आईपी ​​स्मोलोव ए.ए. 195 वर्ग मीटर के कुल क्षेत्रफल के साथ एक कैफे खोलता है। रसोई क्षेत्र 50 वर्ग मीटर है, और कैफे हॉल 145 एम 2 है। तिमाही के लिए यूटीआईआई की गणना करना आवश्यक है, बशर्ते कि कैफे खोलने वाले क्षेत्र के लिए के2 1 के बराबर होगा।

कर \u003d 145 * 1000 * 1.868 * 1 * 3 * 15% \u003d 121887 रूबल - 3 महीने के लिए कर की राशि।

बिना सर्विस हॉल के कैटरिंग पॉइंट खोलते समय यूटीआईआई की गणना

यदि किसी फूड आउटलेट में सर्विस हॉल नहीं है, तो टैक्स की गणना के लिए भौतिक संकेतक इस प्रकार की गतिविधि में कार्यरत कर्मचारियों की संख्या है। और लाभप्रदता की राशि टैक्स कोड द्वारा 4,500 रूबल के रूप में निर्धारित की जाती है।

जरूरी!व्यक्तिगत उद्यमी, जिसने एक फूड आउटलेट खोला है, उसे भी कर्मचारियों की संख्या में शामिल किया जाता है, भले ही वह फूड आउटलेट पर काम करता हो या नहीं।

उदाहरण 2

आईपी ​​इवानचेंको ए.ए. उसने पाई पकाने और बेचने के लिए एक स्टॉल खोला। स्टॉल में दो शेफ काम कर रहे हैं। K2=1 पर कर की राशि की गणना करें।

कर \u003d 3 * 4500 * 1.868 * 1 * 0.15 \u003d 3782 रूबल - 1 महीने के लिए कर की राशि।

इस उदाहरण में, भौतिक संकेतक का आकार कर्मचारियों की संख्या है, जिसमें एक व्यक्तिगत उद्यमी शामिल है।

बीमा प्रीमियम की राशि पर कर में कमी

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि बीमा प्रीमियम की राशि से कर की राशि को कम किया जा सकता है। इस मामले में, आपको निम्नलिखित नियम का पालन करना होगा:

• यदि उद्यमी के पास कर्मचारी नहीं हैं, तो उद्यमी द्वारा बजट में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की पूरी राशि से कर की राशि कम हो जाती है;
• यदि यह एलएलसी या एक व्यक्तिगत उद्यमी है जिसने कम से कम एक कर्मचारी को काम पर रखा है तो कर की राशि आधे से अधिक कम नहीं होती है।

उदाहरण 3

ओओओ "मालिना" में 100 वर्ग मीटर के क्षेत्र में एक रेस्तरां है, मेहमानों के लिए एक हॉल जिसमें 70 वर्ग मीटर है। कर्मचारियों के लिए 2020 की पहली तिमाही में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि 25,000 रूबल है। आइए K2=1 पर भुगतान के लिए UTII की राशि की गणना करें।

टैक्स \u003d 70 * 1000 * 1.868 * 1 * 0.15 * 3 \u003d 58842 रूबल। इस राशि को 50% से अधिक नहीं, यानी 29,421 रूबल से कम किया जा सकता है। इस प्रकार, भुगतान की राशि 58842-25000=33842 रूबल है।

गुणांक K1 और K2

यूटीआईआई की गणना के लिए गुणांक विधायी कृत्यों द्वारा स्थापित किए जाते हैं। K1 का आकार सभी प्रकार की गतिविधियों के लिए और सभी क्षेत्रों के लिए समान है, 2020 के लिए K1 1.868 है। K2 के आकार को संघ के प्रत्येक विषय की सरकार के आदेशों द्वारा एक सूत्र के रूप में पेश किया जाता है जो विभिन्न संकेतकों पर निर्भर करता है - स्थानीयता, माल की श्रेणी, आदि। इस प्रकार, K2 की गणना प्रत्येक मामले के लिए एक व्यक्ति पर की जानी चाहिए। आधार।

कर भुगतान की समय सीमा

प्रत्येक तिमाही के लिए एक कर रिटर्न दाखिल किया जाना चाहिए, कर भुगतान भी हर तिमाही में किया जाता है। करों का भुगतान करने और रिपोर्ट दाखिल करने की समय सीमा तालिका में दिखाई गई है।

जरूरी!भुगतान या घोषणा जमा करने की समय सीमा केवल तभी स्थगित की जाती है जब तारीख सप्ताहांत पर पड़ती है। ऐसे में समय सीमा छुट्टी के बाद पहला कार्य दिवस है।

निष्कर्ष

खानपान के लिए, यूटीआईआई जैसी प्रणाली का चुनाव एक बहुत ही लाभदायक समाधान है। बीमा प्रीमियम के उचित नियोजित भुगतान से कर की राशि को कम किया जा सकता है। टैक्स की गणना ही इस बात पर निर्भर करती है कि ग्राहक सेवा के लिए जगह है या नहीं। यदि है तो इस हॉल के क्षेत्रफल के आधार पर कर राशि की गणना की जाएगी, यदि नहीं तो कर्मचारियों की संख्या के आधार पर कर की राशि की गणना की जाएगी।

यूटीआईआई शासन इसका उपयोग करने वाले छोटे व्यवसायों को कई फायदे देता है। उसी समय, कानूनी इकाई या व्यक्तिगत उद्यमी की गतिविधि की दिशा के आधार पर आरोपण में विशेषताएं होती हैं। इस तरह के एक विशेष शासन में संभावित प्रकार के व्यवसाय में से एक सार्वजनिक खानपान का संगठन है। लेख में, हम विचार करेंगे कि ऐसी संस्था के उद्घाटन के साथ कौन से महत्वपूर्ण कदम जुड़े हैं। यह याद रखने योग्य है कि सार्वजनिक खानपान यूटीआईआई में काम कर सकता है यदि रूसी संघ की आपकी घटक इकाई में इस प्रकार की गतिविधि की अनुमति है।

एकल कर प्रणाली पर खानपान के आयोजन के विकल्प

वमेनेंका में खानपान सेवाओं को दो प्रकार की गतिविधियों द्वारा दर्शाया जाता है।

• ग्राहक सेवा के लिए एक कमरे के बिना खानपान सेवाएं। इस मामले में मूल उपज 4,500 रूबल / माह है। आरोपण के लिए भौतिक संकेतक कर्मचारियों की संख्या है। अगर हम आईपी के बारे में बात कर रहे हैं, तो यह भी उनके नंबर में शामिल है।
• 150 वर्ग मीटर तक के क्षेत्र के साथ आगंतुकों की सेवा के लिए एक हॉल के साथ खानपान सेवाएं। एम. समावेशी। इस स्थिति के लिए, गणना ऐसे हॉल (वर्ग मीटर की संख्या) के क्षेत्र पर आधारित है, और मूल उपज प्रति माह 1,000 रूबल है।

पहले समूह की वस्तुओं के उदाहरण विभिन्न टेंट, कियोस्क, रेस्तरां में पाक दुकानें आदि हैं। प्रतिष्ठानों के दूसरे समूह में स्वयं रेस्तरां, कैंटीन, बार और अन्य वस्तुएं शामिल हैं जिनमें आगंतुकों के खानपान के लिए सुसज्जित परिसर हैं।

खानपान प्रतिष्ठानों के लिए यूटीआईआई के उपयोग पर प्रतिबंध

विचाराधीन गतिविधि के प्रकार के अंतर्गत आने वाली सेवाओं की सीमा सीमित है। खानपान सेवाओं में शामिल हैं:

• पाक और/या कन्फेक्शनरी उत्पादों की तैयारी;
• तैयार या खरीदे गए पाक और / या कन्फेक्शनरी उत्पादों की बिक्री या खपत के लिए परिस्थितियों का निर्माण;
• अवकाश सेवाओं की श्रेणी।

इस प्रकार की गतिविधियों में उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं (शराब) की श्रेणी में आने वाले उत्पादों का निर्माण और बिक्री शामिल नहीं है। यदि कोई रेस्तरां या कैफे 150 वर्ग फुट से अधिक है। मी।, विशेष मोड की अनुमति नहीं है। कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी स्वचालित रूप से OSNO पर भुगतानकर्ता माने जाने लगते हैं, अन्य सभी चीजें समान होती हैं।

कई प्रतिष्ठान हो सकते हैं। क्षेत्र की सीमा को सभी परिसरों के लिए नहीं, बल्कि उनमें से प्रत्येक के लिए अलग से ध्यान में रखा जाता है। तथापि, यदि किसी हॉल का क्षेत्रफल अनुमत सीमा से अधिक है, तो उस पर आरोप लगाना संभव नहीं होगा। इस मामले में, आपको कराधान व्यवस्थाओं को जोड़ना होगा।

आप सूची या शीर्षक दस्तावेजों के आधार पर हॉल के क्षेत्र का निर्धारण कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, परिसर की बिक्री के लिए एक अनुबंध या एक पट्टा समझौता। कर गणना के क्षेत्र में प्रशासनिक, औद्योगिक परिसर आदि शामिल नहीं हैं। परिसर के केवल उस हिस्से को ध्यान में रखा जाता है जहां आगंतुकों को परोसा जाता है। इसमें एक संलग्न बाहरी क्षेत्र भी शामिल है। यह स्थिति गर्मियों की अवधि के लिए विशिष्ट होती है, जब आगंतुकों को इमारत के बाहर रहने के लिए आमंत्रित किया जाता है।

खानपान सेवाओं का भुगतान न केवल व्यक्तियों द्वारा किया जा सकता है, बल्कि कानूनी संस्थाओं और अन्य संगठनों द्वारा भी किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, राज्य या नगरपालिका। यह सब आरोप-प्रत्यारोप के दायरे से बाहर नहीं जाएगा।

संबंधित सेवाएं: क्या वे यूटीआईआई के अंतर्गत आते हैं?

कैफे और रेस्तरां अक्सर आगंतुकों को अपना खाली समय बिताने के लिए कई तरह के तरीके प्रदान करते हैं। ओकेपीडी 2 क्लासिफायरियर के अनुसार, ऐसे प्रतिष्ठानों में मनोरंजन कार्यक्रम खानपान सेवाओं के समूह से संबंधित हैं। उदाहरण के लिए, संगीत कार्यक्रम, विभिन्न प्रश्नोत्तरी या खेल का आयोजन, गेंदबाजी, आदि। यदि भोजन कक्ष के रूप में एक ही कमरे में अवकाश का आयोजन किया जाता है, तो इसे एक अलग प्रकार की गतिविधि में विभाजित करने की आवश्यकता नहीं होती है। इस प्रकार, कोई अतिरिक्त भुगतान नहीं करना होगा। साथ ही, इस तरह के आयोजनों के लिए साइट को आय की गणना में शामिल किया जाएगा।

मोबाइल खानपान सुविधाएं

वर्तमान में, सड़कों पर आप वाहन में व्यवस्थित मोबाइल फूड स्टेशन पा सकते हैं। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 09.10.2017 के पत्र संख्या 03-11-11 / 65780 में कहा गया है कि ऐसे मोबाइल पॉइंट सार्वजनिक खानपान सुविधाओं से संबंधित नहीं हैं। चलती हुई वस्तुएँ इसके सटीक स्थान का निर्धारण करना संभव नहीं बनाती हैं। इसलिए, ऐसी गतिविधियों के संचालन में लांछन लगाना असंभव है।

एक खानपान प्रतिष्ठान के लिए लगाए गए कर की गणना का एक उदाहरण

उद्यमी येकातेरिनबर्ग शहर में एक कैफे खोलता है। हम आरोपित कर की राशि की गणना करते हैं जो उसे 2018 की दूसरी तिमाही में चुकानी होगी। हॉल का क्षेत्रफल 50 वर्ग मीटर है। मी। तदनुसार, मूल उपज 1,000 रूबल के बराबर होगी। 2018 में K1 गुणांक (डिफ्लेटर) 1.868 है। K2 का मान उस क्षेत्र के नियामक कानूनी कृत्यों के आधार पर निर्धारित किया जाता है जहां सार्वजनिक खानपान संचालित होता है। हमारे उदाहरण से शहर में, गुणांक का मूल्य गतिविधि के प्रकार के साथ-साथ सशर्त क्षेत्रीय क्षेत्र के आधार पर भिन्न होता है। आइए संभावित मानों में से एक लें - 0.8.

समायोजित मूल उपज होगी: 1,000 * 1.868 * 0.8 = 1,494.4 रूबल।

एक महीने की आय के बराबर होगी: 1,494.4 * 50 = 74,720 रूबल।

तीन महीने के लिए, राशि होगी: 74,720 * 3 = 224,160 रूबल।

याद रखें कि बीमा प्रीमियम की राशि से कर को कम किया जा सकता है, लेकिन आधे से अधिक नहीं। बता दें कि हमारे मामले में उनकी राशि 20,000 रूबल है। फिर: 224 160 * 0.15 = 33 624 रूबल; 33,624 / 2 = 16,812 रूबल।

इस प्रकार, उद्यमी को 16,812 रूबल की राशि में एकल कर का भुगतान करना होगा।

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रेस्तरां, कैफे, स्नैक बार Sviridova Elena Ivanovna

अध्याय 6 विशेष कर व्यवस्था का अनुप्रयोग: यूटीआईआई

कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा लागू की जाती है और रूसी संघ के घटक इकाई के निर्णय द्वारा लागू की जा सकती है रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.26 के पैराग्राफ 2 में निर्दिष्ट उद्यमशीलता गतिविधियों के प्रकार, रूसी संघ के संबंधित विषय के क्षेत्र में संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा किए गए।

उदाहरण के लिए, मॉस्को क्षेत्र का कानून, 17 नवंबर, 2004 नंबर 1/117P के मॉस्को क्षेत्रीय ड्यूमा के डिक्री द्वारा अपनाया गया, उद्यमशीलता गतिविधि के प्रकार स्थापित किए गए, जिसके संबंध में भुगतान के लिए आय पर एकल कर अनिवार्य है। गतिविधियों में खानपान सेवाओं का प्रावधान शामिल है, जो 150 वर्ग मीटर से अधिक के क्षेत्र के साथ एक हॉल का उपयोग करके किया जाता है, साथ ही खानपान सुविधाओं के माध्यम से किया जाता है जिसमें ग्राहक सेवा हॉल नहीं होता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.26 के अनुसार, क्षेत्रीय अधिकारियों के निर्णय से, "150 वर्ग से अधिक के क्षेत्र के साथ सर्विस हॉल का उपयोग करके खानपान सेवाओं का प्रावधान" जैसी गतिविधियाँ। प्रत्येक खानपान सुविधा के लिए मीटर” यूटीआईआई के भुगतान के लिए स्थानांतरित किया जा सकता है। यानी तीन शर्तों को पूरा करना होगा:

1) गतिविधि एक खानपान सेवा है;

2) कंपनी का एक ग्राहक सेवा हॉल है;

3) प्रत्येक खानपान सुविधा के लिए हॉल का क्षेत्रफल 150 वर्ग मीटर से अधिक नहीं होना चाहिए।

खानपान सेवाओं में शामिल हैं:

1) रेस्तरां, बार, कैफे, कैंटीन, स्नैक बार और अन्य प्रकार के उद्यमों में भोजन, OKUN के अनुसार - समूह कोड 122100;

2) अवकाश का संगठन (संगीत संगत, संगीत कार्यक्रम, विविध कार्यक्रम और वीडियो प्रदर्शन, प्रेस और बोर्ड गेम का प्रावधान) - समूह कोड 122500।

यानी अधिकारियों के मुताबिक यूटीआईआई के अंतर्गत आने वाली कैटरिंग सेवाओं की एक बंद सूची है, और इसमें केवल दो आइटम शामिल हैं। इस बीच, OKUN के अनुसार, "सार्वजनिक खानपान सेवाओं" समूह में कई और प्रकार की गतिविधियाँ शामिल हैं। उदाहरण के लिए, पाक उत्पादों और कन्फेक्शनरी का निर्माण - कोड 122200।

चूंकि पाक उत्पादों (कोड 122400) की बिक्री के लिए ग्राहक सेवा हॉल की आवश्यकता नहीं होती है, रेस्तरां, कैंटीन, कैफे की गतिविधियां यूटीआईआई के अंतर्गत नहीं आती हैं जब वे अपने उत्पादों को स्टोर के माध्यम से बेचते हैं। यही बात ग्रील्ड चिकन, डोनट्स, पाई आदि बेचने वाले स्टालों पर भी लागू होती है। इस प्रकार के व्यवसाय के लिए, संगठनों को सामान्य तरीके से या सरलीकृत प्रणाली के तहत करों का भुगतान करना होगा।

यदि संगठन ने केवल अपने कर्मचारियों के लिए एक कैंटीन खोली है और उन्हें दोपहर के भोजन के लिए मुफ्त में कूपन देता है, तो एक लगाए गए कर पर स्विच करना भी असंभव है। ऐसी स्थिति में, संगठन अपने स्वयं के लाभ की कीमत पर कर्मचारियों के भोजन का भुगतान करता है, इसलिए, इस गतिविधि का उद्देश्य आय उत्पन्न करना नहीं है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 26.3 के प्रयोजनों के लिए, प्रत्येक जनता के लिए 150 वर्ग मीटर से अधिक के आगंतुकों की सेवा के लिए हॉल के एक क्षेत्र के साथ सार्वजनिक खानपान सुविधाओं के माध्यम से सार्वजनिक खानपान सेवाओं का प्रावधान। खानपान सुविधा को एक प्रकार की उद्यमशीलता गतिविधि के रूप में मान्यता प्राप्त है जिसके संबंध में एक भी कर लागू नहीं होता है।

यदि सर्विस हॉल का क्षेत्रफल 150 वर्ग मीटर से अधिक है, तो उद्यमी (संगठन) वैट और अन्य "पारंपरिक" करों का भुगतान करता है। या यह एक सरलीकृत कराधान प्रणाली में बदल सकता है।

आगंतुक सेवा हॉल का क्षेत्र तैयार पाक उत्पादों, कन्फेक्शनरी और (या) खरीदे गए सामानों की खपत के साथ-साथ सार्वजनिक खानपान सुविधा के विशेष रूप से सुसज्जित परिसर (खुले क्षेत्रों) के क्षेत्र के रूप में समझा जाता है। अवकाश गतिविधियाँ, सूची और शीर्षक दस्तावेजों के आधार पर निर्धारित की जाती हैं। आगंतुक सेवा हॉल के क्षेत्र में प्रशासनिक और सुविधा परिसर और माल प्राप्त करने के लिए परिसर शामिल नहीं है।

उदाहरण 18

रेस्तरां "राज़लिवका" एलएलसी एक किराए की इमारत में 2 मंजिलों पर है, प्रत्येक मंजिल का अपना ग्राहक सेवा हॉल है, जबकि मान लीजिए कि उनमें से एक का क्षेत्रफल 80 वर्ग मीटर है। मी, और एक और 220 वर्ग मीटर का क्षेत्रफल। मी. इस मामले में क्या करना चाहिए, क्या रेस्तरां "आरोप" पर स्विच करने के लिए बाध्य है? यदि कोई आर्थिक संस्था सार्वजनिक खानपान संगठनों के माध्यम से सार्वजनिक खानपान सेवाएं प्रदान करती है जिसमें कई आगंतुक सेवा हॉल हैं, तो यूटीआईआई की गणना के उद्देश्य से आगंतुक सेवा हॉल के क्षेत्र को परिसर के सभी क्षेत्रों के योग में लिया जाता है ( सार्वजनिक खानपान सेवाओं के प्रावधान के लिए करदाता द्वारा उपयोग की जाने वाली ऐसी वस्तु का हॉल)।

विचाराधीन स्थिति में, सार्वजनिक खानपान उद्यम के रूप में रेस्तरां Razlivayaka LLC को UTII के रूप में कराधान प्रणाली में स्थानांतरित नहीं किया जा सकता है।

उदाहरण 19

रेस्तरां "वीपिंग विलो" के हॉल का क्षेत्रफल 120 वर्ग मीटर है। मी। गर्मियों में, रेस्तरां को भवन से सटे क्षेत्र का उपयोग करने की अनुमति मिली - 50 वर्ग मीटर। मी। लेकिन साथ में दस्तावेज में, रेस्तरां के प्रमुख ने संकेत दिया कि केवल 25 वर्ग मीटर। मी. शेष क्षेत्र पर बुफे काउंटर का कब्जा होगा।

इस प्रकार, विजिटर्स सर्विस हॉल का कुल क्षेत्रफल था: 120 वर्गमीटर। एम + 25 वर्ग। मी = 145 वर्ग। मी. 145 वर्ग मी 150 वर्ग। एम।

वेपिंग विलो रेस्तरां को सामान्य कराधान प्रणाली पर स्विच करने और वैट का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

सर्विस हॉल का कुल क्षेत्रफल तकनीकी इन्वेंट्री ब्यूरो द्वारा जारी दस्तावेजों के आधार पर निर्धारित किया जाता है। लेकिन यह पर्याप्त है यदि आवश्यक क्षेत्र बीटीआई प्रमाण पत्र में इंगित किया गया है।

सबसे अधिक संभावना है, कर निरीक्षक इसकी जांच नहीं करेगा और आपके वास्तविक क्षेत्र को मापेगा।

कई बार और कैफे गर्मियों में अतिरिक्त आउटडोर टेबल स्थापित करते हैं (तथाकथित ग्रीष्मकालीन कैफे)। सर्विस हॉल के क्षेत्र की गणना करते समय इन ग्रीष्मकालीन कैफे के क्षेत्र को भी ध्यान में रखा जाना चाहिए। ऐसा होता है कि ग्रीष्मकालीन कैफे को ध्यान में रखते हुए सर्विस हॉल का कुल क्षेत्रफल 150 वर्ग मीटर से अधिक है, लेकिन उनके बिना नहीं।

इस मामले में, आपको आय पर कर का भुगतान करने से कराधान की नियमित प्रणाली में स्विच करना होगा। लेकिन केवल उन कुछ महीनों के लिए जिनमें ग्रीष्मकालीन कैफे संचालित होते हैं।

ध्यान दें कि आप ऐसी स्थिति में इन कुछ महीनों के लिए "सरलीकृत" प्रणाली पर स्विच नहीं कर पाएंगे। तथ्य यह है कि आप 1 जनवरी से ही सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत काम करना शुरू कर सकते हैं।

बेशक, 3-4 महीने के लिए वैट और अन्य "पारंपरिक" करों का भुगतान करने के लिए स्विच करना, और फिर आय पर कर पर वापस लौटना बहुत असुविधाजनक है। इसमें बहुत समय लगेगा और अतिरिक्त लागत की आवश्यकता होगी।

इस अप्रिय स्थिति से बचा जा सकता है। उदाहरण के लिए, इस तरह: एक और संगठन पंजीकृत करें और एक नए संकेत के तहत ग्रीष्मकालीन कैफे खोलें। लेकिन इस मामले में, सबसे पहले, आपको अतिरिक्त करों का भुगतान करना होगा, और दूसरी बात, आपको सभी परमिट फिर से प्राप्त करने होंगे। इसके अलावा, यदि मेनू में मादक पेय हैं, तो आपको एक और लाइसेंस प्राप्त करना होगा, और यह लाभहीन है।

इसलिए, उस क्षेत्र को अग्रिम रूप से निर्धारित करना बेहतर है जिस पर आप टेबल लगाने जा रहे हैं, और सुनिश्चित करें कि, मुख्य हॉल के क्षेत्र के साथ, यह 150 वर्ग मीटर से अधिक नहीं है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.27 के अनुच्छेद 11 में स्थापित किया गया है कि सर्विस हॉल "उपयोगिता का क्षेत्र, प्रशासनिक और सुविधा परिसर, साथ ही माल प्राप्त करने, भंडारण करने और उन्हें बिक्री के लिए तैयार करने के लिए परिसर शामिल नहीं है।"

इन्वेंट्री और शीर्षक दस्तावेजों का उपयोग करके सभी परिसरों के क्षेत्र का निर्धारण करना संभव है। यह रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.27 से आता है। वे भवन (परिसर) के स्वामित्व के पंजीकरण के प्रमाण पत्र, पट्टे के समझौते, भवनों के लिए तकनीकी पासपोर्ट, फर्श की योजना, अन्वेषण आदि हैं।

हॉल के क्षेत्र को निर्धारित करने से संबंधित कई स्थितियों पर विचार करें।

1. कई स्थानों पर सेवाएं प्रदान की जाती हैं।रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.27 के अनुसार, आगंतुक सेवा हॉल के क्षेत्र में सभी परिसरों का क्षेत्र और खानपान के लिए उपयोग किए जाने वाले खुले क्षेत्र शामिल हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंड के शाब्दिक पढ़ने के साथ, उन सभी क्षेत्रों को जोड़ना आवश्यक है जो कंपनी सेवाओं के प्रावधान में उपयोग करती है। यह दृष्टिकोण अक्सर कर निरीक्षकों द्वारा अभ्यास किया जाता है। एक ही इमारत के अलग-अलग तलों पर या शहर के अलग-अलग हिस्सों में स्थित फूड आउटलेट्स के क्षेत्रों को जोड़कर, वे अक्सर 150 वर्ग मीटर से अधिक प्राप्त करते हैं और कंपनी को "इम्प्यूटेशन" लागू करने से मना करते हैं।

ऐसा दृष्टिकोण कितना उचित है?

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.26 के अनुसार, कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा लागू की जाती है और हो सकती है रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट उद्यमशीलता गतिविधियों के प्रकार के संबंध में रूसी संघ के घटक इकाई के निर्णय द्वारा लागू, संबंधित विषय के क्षेत्र में संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा किया जाता है रूसी संघ।

इन गतिविधियों में, विशेष रूप से, 150 वर्ग मीटर से अधिक के क्षेत्र के साथ एक हॉल का उपयोग करके किए गए खानपान सेवाओं का प्रावधान शामिल है।

संहिता के अनुच्छेद 346.27 के अनुसार, एक आगंतुक सेवा हॉल के साथ एक सार्वजनिक खानपान सुविधा में एक इमारत (इसका हिस्सा) या सार्वजनिक खानपान सेवाओं के प्रावधान के लिए एक संरचना शामिल है, जिसमें उपभोग के लिए एक विशेष रूप से सुसज्जित कमरा (खुला क्षेत्र) है। तैयार पाक उत्पादों, कन्फेक्शनरी और (या) खरीदे गए सामानों के साथ-साथ अवकाश गतिविधियों के लिए। सार्वजनिक खानपान सुविधाओं की इस श्रेणी में रेस्तरां, बार, कैफे, कैंटीन, स्नैक बार शामिल हैं।

सेल्स फ्लोर एरिया (आगंतुक सेवा क्षेत्र) - व्यापार या सार्वजनिक खानपान के लिए करदाता द्वारा उपयोग किए जाने वाले सभी परिसरों और खुले क्षेत्रों का क्षेत्र, सूची और शीर्षक दस्तावेजों के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

यदि, उदाहरण के लिए, शॉपिंग सेंटर भवन के विभिन्न स्थानों में स्थित परिसर के लिए 3 अलग-अलग पट्टा समझौते खानपान सेवाओं के क्षेत्र में गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए संपन्न होते हैं, और साथ ही, इन्वेंट्री और शीर्षक दस्तावेजों के आधार पर, क्षेत्र प्रत्येक आगंतुक सेवा हॉल 150 वर्ग मीटर से अधिक नहीं है और प्रत्येक हॉल को एक अलग कैश रजिस्टर से सुसज्जित माना जाता है, इस मामले में किराए के परिसर को एकल खानपान सुविधा के रूप में माना जाता है, इस तथ्य के बावजूद कि किराया प्रत्येक रेस्तरां परिसर में एक अलग पट्टा समझौते के आधार पर किया जाता है

तदनुसार, रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 26.3 को लागू करने के प्रयोजनों के लिए आगंतुक सेवा हॉल का क्षेत्र भवन में स्थित सभी बिंदुओं के लिए कुल मिलाकर निर्धारित किया जाना चाहिए।

यह स्थिति रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के कर विभाग और सीमा शुल्क टैरिफ नीति के 16 मई, 2006 नंबर 03-11-04/3/260 के पत्र में इंगित की गई है।

2. अगर हॉल में कोई मंच है।रेस्तरां के लिए GOST R 50762-95 की आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए, आगंतुकों के लिए तथाकथित "लाइव संगीत" को व्यवस्थित करना आवश्यक है। इसके अलावा, एक मंच और एक डांस फ्लोर की उपस्थिति अनिवार्य है। क्या मुझे इन मीटरों के लिए कर का भुगतान करने की आवश्यकता है?

किसी भी मामले में, सार्वजनिक खानपान उद्यमों को "लगाए गए" कर की गणना करते समय मंच के क्षेत्र को ध्यान में रखना चाहिए। आखिरकार, यह कलाकारों के लिए आगंतुकों के सामने प्रदर्शन करने के लिए बनाया गया है। OKUN के अनुसार, विभिन्न प्रकार के शो आयोजित करने और संगीत कार्यक्रम आयोजित करने जैसी सेवाओं को खानपान सेवाओं (कोड 122500) के रूप में वर्गीकृत किया गया है। इसे देखते हुए स्टेज एरिया यूटीआईआई के अधीन होना चाहिए।

आय पर कर की गणना कैसे करें यह गतिविधि के प्रकार पर निर्भर करता है। इसके अलावा, संगठनों और उद्यमियों के लिए कर की दर समान है और यह आय का 15% है।

एक उद्यमी द्वारा भुगतान किए गए आयकर की राशि उसके राजस्व के आकार या लाभ की राशि पर निर्भर नहीं करती है, बल्कि केवल तथाकथित भौतिक संकेतकों पर - कब्जे वाले परिसर का क्षेत्र, कर्मचारियों की संख्या पर निर्भर करती है। . सार्वजनिक खानपान सेवाएं प्रदान करने वाले करदाताओं के लिए, इसकी गणना सार्वजनिक खानपान सेवाओं की मूल लाभप्रदता, भौतिक संकेतक के मूल्य और समायोजन गुणांक के मूल्यों के उत्पाद के रूप में की जाती है:

प्रति माह कर की राशि = आरोपित का मूल्य

आय x K1 x K2 x 15%,

जहां K1, K2 सुधार कारक हैं।

सार्वजनिक खानपान संगठनों के लिए लगाए गए कर की गणना में भौतिक संकेतक, वर्ग मीटर में, आगंतुक सेवा हॉल का क्षेत्रफल है। मूल आय - प्रति माह 1000 रूबल।

सार्वजनिक खानपान सुविधाओं के माध्यम से सार्वजनिक खानपान सेवाएं प्रदान करने वाले उद्यमों के लिए, जिनके पास यूटीआईआई के अधीन आगंतुक सेवा हॉल नहीं हैं, 1 जनवरी, 2006 से, बुनियादी लाभप्रदता संकेतकों के अधिकतम मूल्य निर्धारित किए गए थे। भौतिक संकेतक एक व्यक्तिगत उद्यमी सहित कर्मचारियों की संख्या है, प्रति माह मूल लाभप्रदता 4,500 रूबल है।

K1 एक कैलेंडर वर्ष के लिए निर्धारित एक डिफ्लेटर गुणांक है जो पिछली अवधि में रूसी संघ में वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के लिए उपभोक्ता कीमतों में परिवर्तन को ध्यान में रखता है। डिफ्लेटर गुणांक निर्धारित किया जाता है और रूसी संघ की सरकार द्वारा निर्धारित तरीके से आधिकारिक प्रकाशन के अधीन है। 3 नवंबर, 2006 नंबर 360 के रूसी संघ में आर्थिक विकास और व्यापार मंत्रालय के आदेश से, इसे 1.241 पर सेट किया गया था।

K2 बुनियादी लाभप्रदता का एक सुधार गुणांक है, जिसमें व्यापार करने की सुविधाओं की समग्रता को ध्यान में रखा जाता है, जिसमें माल की श्रेणी (कार्य, सेवाएं), मौसमी, संचालन का तरीका, गतिविधि के समय की वास्तविक अवधि, की मात्रा शामिल है। आय, व्यवसाय करने की जगह की विशिष्टता, प्रकाश और इलेक्ट्रॉनिक स्कोरबोर्ड के सूचना क्षेत्र का क्षेत्र, इलेक्ट्रॉनिक स्कोरबोर्ड के सूचना क्षेत्र का क्षेत्र, मुद्रित और (या) मुद्रित आउटडोर विज्ञापन और अन्य विशेषताएं .

उद्यमशीलता गतिविधि "सार्वजनिक खानपान" के प्रकार के लिए, सुधार कारक K2 (K2op) का मूल्य निर्धारित किया जाता है, जिसकी गणना निम्नानुसार की जाती है:

K2op \u003d Ktp x Kmo x Kz x Kv,

जहां: केटीपी - सार्वजनिक खानपान संगठन के प्रकार को ध्यान में रखते हुए गुणांक;

Kmo - शहरी जिले, नगरपालिका जिले में व्यवसाय करने की ख़ासियत को ध्यान में रखते हुए गुणांक;

Kz एक गुणांक है जो एक शहरी जिले, नगरपालिका जिले के भीतर व्यवसाय करने की विशिष्टताओं को ध्यान में रखता है;

Кв - गुणांक केवल शनिवार, रविवार और गैर-कामकाजी छुट्टियों (Кв = 0.6) पर इस प्रकार की उद्यमशीलता गतिविधि के कार्यान्वयन की ख़ासियत को ध्यान में रखते हुए।

केटीपी के निम्नलिखित मूल्य निर्धारित किए जाते हैं, एक गुणांक जो सार्वजनिक खानपान संगठन (तालिका 16) के प्रकार को ध्यान में रखता है।

तालिका 16

गुणांक के मान тп

उपरोक्त सूत्र से निम्नानुसार है, कर की गणना करने के लिए, सबसे पहले, आरोपित आय और समायोजन कारकों की मात्रा निर्धारित करना आवश्यक है। गतिविधि के सभी क्षेत्रों के लिए सुधार कारक समान निर्धारित किए जाते हैं। संगठन (उद्यमी) की आरोपित आय के मूल्य की गणना निम्नानुसार की जाती है। प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए, रूसी संघ का टैक्स कोड अपनी मूल लाभप्रदता (रूबल में एक निश्चित राशि) स्थापित करता है। एक भौतिक संकेतक (जो प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए भी निर्धारित है) द्वारा मूल रिटर्न को गुणा करने पर, हमें आय की राशि मिलती है।

उदाहरण 20

रेस्तरां "फ्रूट पैराडाइज" एलएलसी में ग्राहक सेवा हॉल का क्षेत्रफल 120 वर्ग मीटर है। मी. प्रति माह आय पर कर की राशि होगी: 1000 रूबल। एच एच 120 वर्ग। एम एच 1.241 एच 15% \u003d 22,338 रूबल।

उदाहरण 21

जनवरी 2007 में, ZAO Pirozhok ने खानपान सेवाएं प्रदान करने का निर्णय लिया। ऐसा करने के लिए, संगठन ने 120 वर्ग मीटर के रखरखाव क्षेत्र के साथ एक कमरा किराए पर लिया। मी। मान लीजिए कि कैंटीन के लिए K2 गुणांक 0.1 है, कैफे के लिए - 0.2।

यदि CJSC "पिरोजोक" एक कैंटीन खोलता है, तो 2007 की पहली तिमाही के लिए उसे निम्नलिखित कर की राशि का भुगतान करना होगा: 1000 रूबल। एच 120 वर्ग। एम एच 0.1 एच 1.241 एच 3 महीने। एच 15% \u003d 6701.40 रूबल। यदि CJSC "पिरोजोक" किराए के परिसर में एक कैफे का आयोजन करता है, तो 2007 की पहली तिमाही के लिए UTII होगा:

1000 रगड़। एच 120 वर्ग। एम एच 0.2 एच 1.241 एच 3 महीने। एच 15% \u003d 13,402.80 रूबल। कर के बोझ के दृष्टिकोण से, एक संगठन के लिए कैंटीन खोलना अधिक लाभदायक है, क्योंकि इस मामले में यह यूटीआईआई का भुगतान करने पर 6,701.40 रूबल बचाता है। (13402.80 - 6701.40)।

इस मामले में, एक आर्थिक इकाई द्वारा भुगतान के लिए गणना की गई कर की राशि - यूटीआईआई का एक करदाता, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.32 के अनुच्छेद 2 के अनुसार कम किया जा सकता है।

उदाहरण 22

कैफे लिमिटेड "किसेलनी बेरेगा" खानपान सेवाएं प्रदान करता है। आगंतुकों के लिए हॉल का क्षेत्रफल 80 वर्ग मीटर है। मी। 2007 की पहली तिमाही के लिए, कर्मचारियों के वेतन कोष की राशि 180,000 रूबल थी। इस राशि से अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए 25,200 रूबल की राशि का भुगतान किया गया था।

आइए मान लें कि संघ के विषय द्वारा स्थापित गुणांक K2 का मान, जिसके क्षेत्र में यह संगठन संचालित होता है, 1.0 के बराबर है। फिर 2007 की पहली तिमाही के लिए कैफे "किसेलनी बेरेगा" की आय का योग होगा: = 297,840 रूबल। नतीजतन, कर होगा: 297,840 एच 15% = 44,676 रूबल।

2007 की पहली तिमाही के लिए, Kiselnye Berega कैफे ने 25,200 रूबल की राशि में अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए योगदान का भुगतान किया।

कर कानून के अनुसार, एक कैफे एकल कर की राशि को 50% से अधिक नहीं घटा सकता है।

आइए अधिकतम राशि निर्धारित करें जिसके द्वारा कर राशि को कम किया जा सकता है: 44,676 × 50% \u003d 22,338 रूबल।

इस प्रकार, UTII की राशि, जिसे LLC "Kiselnye Berega" को बजट में स्थानांतरित करना होगा, वह होगी:

रब 44,676 - 22,338 रूबल। = 22,338 रूबल, इस तथ्य के बावजूद कि उन्होंने वास्तव में 25,200 रूबल की राशि में योगदान हस्तांतरित किया।

एक व्यक्तिगत उद्यमी यूटीआईआई को न केवल कर्मचारी लाभ के भुगतान में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से, बल्कि अपने बीमा के लिए भुगतान किए गए निश्चित भुगतान की राशि से भी कम कर सकता है।

यह पाठ एक परिचयात्मक अंश है।

यूटीआईआई के अंतर्गत आने वाली सबसे आम गतिविधियों में से एक खानपान सेवाओं का प्रावधान है। इस लेख में खानपान सेवाओं के कराधान के बारे में और पढ़ें।

खानपान क्या माना जाता है

सार्वजनिक खानपान पाक उत्पादों और (या) कन्फेक्शनरी उत्पादों के निर्माण के लिए एक सेवा है, बिक्री के लिए परिस्थितियों का निर्माण और (या) मौके पर उत्पादों की खपत, साथ ही साथ अवकाश गतिविधियों के लिए शर्तें (टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.27) रूसी संघ के)। विनिर्माण में उत्पादों को मिलाना (जैसे सलाद, सैंडविच बनाना) और/या उनके मूल गुणों को संशोधित करना (जैसे जमे हुए सुविधा वाले खाद्य पदार्थ या ताजा मांस तलना) शामिल है। यह वही है जो खुदरा पर तैयार उत्पादों की बिक्री से अलग है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04.28.07 नंबर 03-11-05 / 85)। और अवकाश सेवाओं में संगीत सेवाओं का आयोजन, संगीत कार्यक्रम, विविध शो और वीडियो कार्यक्रम आयोजित करना, बोर्ड गेम आयोजित करना (उदाहरण के लिए, बिलियर्ड्स), आदि शामिल हैं।

सार्वजनिक खानपान सुविधाओं के माध्यम से खानपान सेवाएं प्रदान करने वाले उद्यमियों और कंपनियों को आय पर एकल कर का भुगतान करने के लिए स्थानांतरित किया जा सकता है:
- एक आगंतुक सेवा हॉल (परिसर का क्षेत्रफल 150 वर्ग मीटर से अधिक नहीं होना चाहिए);
- ग्राहक सेवा हॉल नहीं है।

उसी समय, सार्वजनिक खानपान सुविधा स्वामित्व के आधार पर करदाता से संबंधित होनी चाहिए या उसे पट्टे के समझौते या अन्य समान समझौते के तहत उपयोग के लिए प्रदान की जानी चाहिए (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 03.20.07 नहीं। 03-11-04 / 3/72)। उसी समय, एक करदाता जो मादक पेय का उत्पादन और बिक्री करता है, वह "आरोप" पर काम करने का हकदार नहीं है। लेकिन अगर खरीदी गई शराब और बीयर सार्वजनिक खानपान सुविधा के माध्यम से बेची जाती है, तो ऐसी गतिविधियों को यूटीआईआई (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 01.18.08 संख्या 03-11-04 / 3 / के पत्र) के भुगतान में स्थानांतरित किया जा सकता है। 6, दिनांक 12.17.07 सं. 03- 11-04/3/497)। इसके अलावा, रेस्तरां, कैफे, बार और अन्य सार्वजनिक खानपान सुविधाओं में एक बारटेंडर द्वारा संबंधित सामग्री को मिलाकर प्राप्त मादक कॉकटेल के उत्पादन और बिक्री की गतिविधियां भी "लगाए गए" शासन (रूसी के वित्त मंत्रालय के पत्र) के अंतर्गत आती हैं। फेडरेशन दिनांक 16.06.08 संख्या 03-11-04/3/275)।

इसके अलावा, एक कंपनी जो खानपान सुविधाओं के माध्यम से खाद्य उत्पादों को नहीं बेचती है, लेकिन उन्हें घर या कार्यालय में ग्राहकों तक पहुंचाती है, उसे "लापरवाही" (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के 25 जुलाई के पत्र) में स्थानांतरित नहीं किया जाता है। 07 नंबर 03-11-04 / 3/295)। ऐसी गतिविधियों में लगे संगठन को या तो सामान्य या सरलीकृत कराधान व्यवस्था लागू करनी चाहिए।

सर्विस हॉल के साथ खानपान की सुविधा

ग्राहक सेवा हॉल के साथ एक सार्वजनिक खानपान सुविधा एक इमारत (इसका हिस्सा) या खानपान सेवाओं के प्रावधान के लिए एक इमारत है, जिसमें तैयार पाक उत्पादों, कन्फेक्शनरी, खरीदे गए सामान की खपत के लिए विशेष रूप से सुसज्जित कमरा (खुला क्षेत्र) है। और अवकाश गतिविधियाँ। इस श्रेणी में रेस्तरां, बार, कैफे, कैंटीन और भोजनालय शामिल हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.27 के अनुच्छेद 20)।
यदि करदाता सर्विस हॉल में आगंतुकों को खानपान सेवाएं प्रदान करता है, तो यूटीआईआई की गणना करते समय, प्रति माह 1,000 रूबल की मूल उपज लागू की जानी चाहिए। इसी समय, लाभप्रदता का भौतिक संकेतक वर्ग मीटर में ग्राहक सेवा हॉल का क्षेत्र है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.29 के खंड 3)।

हॉल के क्षेत्र को तैयार उत्पादों, कन्फेक्शनरी और खरीदे गए सामानों की खपत के लिए विशेष रूप से सुसज्जित कमरे के क्षेत्र के रूप में समझा जाता है। क्षेत्र का आकार शीर्षक और सूची दस्तावेजों के आधार पर निर्धारित किया जाता है। इसमें शामिल है:
- उद्देश्य, डिजाइन सुविधाओं और परिसर के लेआउट के बारे में आवश्यक जानकारी वाले दस्तावेज;
- गैर-आवासीय परिसर की बिक्री के लिए अनुबंध;
- तकनीकी पासपोर्ट, योजनाएं, योजनाएं, अन्वेषण;
- गैर-आवासीय परिसर या उसके हिस्से के लिए एक पट्टा (उपठेका) समझौता;
- खुले क्षेत्र और अन्य दस्तावेजों में आगंतुकों की सेवा करने की अनुमति।

भौतिक संकेतक के मूल्य का निर्धारण करते समय, यह याद रखना चाहिए कि आगंतुकों के सेवा हॉल के क्षेत्र में केवल एक जगह शामिल है जो सीधे खाने और ख़ाली समय बिताने के लिए अभिप्रेत है। इस तरह के परिसर, उदाहरण के लिए, एक रसोई घर, तैयार उत्पादों को वितरित करने और गर्म करने के लिए एक जगह, एक कैशियर का स्थान, उपयोगिता कक्ष, आदि, ग्राहक सेवा हॉल (पत्र का पत्र) के क्षेत्र में शामिल नहीं किया जाना चाहिए। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय दिनांक 03.21.08 नंबर 03-11-04 / 3/143)।

एक खानपान सुविधा में कई अलग ग्राहक सेवा हॉल हो सकते हैं। वित्त मंत्रालय इस स्थिति में शीर्षक और इन्वेंट्री दस्तावेजों को ध्यान में रखने की सिफारिश करता है। इसलिए, यदि दस्तावेजों के अनुसार वस्तुओं को अलग नहीं किया जाता है, तो परिसर को खानपान संगठन की एक वस्तु के रूप में मान्यता दी जाती है। ऐसी स्थिति में सर्विस हॉल के क्षेत्रफल की गणना सभी परिसरों के लिए कुल मिलाकर की जाती है। अन्यथा, सर्विस हॉल के क्षेत्र की गणना प्रत्येक कमरे के लिए अलग से की जानी चाहिए (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 30.03.07 संख्या 03-11-04/3/98, दिनांक 08.02.07 संख्या। 03-11-04/3/41)।

और जब एक ही हॉल में विभिन्न प्रकार की गतिविधियाँ की जाती हैं, उदाहरण के लिए, खानपान और खुदरा सेवाएँ प्रदान की जाती हैं, तो कर की गणना करते समय परिसर के कुल क्षेत्रफल को ध्यान में रखा जाता है। यह पद वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञों द्वारा लिया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 03.07.08 नंबर 03-11-04/3/311)। तर्क: टैक्स कोड का अध्याय 26.3 ट्रेडिंग फ्लोर (आगंतुक सेवा हॉल) के क्षेत्र के वितरण के लिए प्रदान नहीं करता है जब एक ही क्षेत्र में कई प्रकार की गतिविधियां की जाती हैं। इसका मतलब है कि वर्णित स्थिति में, खानपान सेवाओं के प्रावधान के लिए यूटीआईआई की गणना ग्राहक सेवा हॉल के कुल क्षेत्रफल और खुदरा व्यापार के लिए - ट्रेडिंग फ्लोर के कुल क्षेत्रफल पर आधारित है। .

कोई सर्विस हॉल नहीं

यदि एक खानपान सुविधा में विशेष रूप से उपभोग के लिए सुसज्जित उत्पाद नहीं हैं, तो इसे एक खानपान सुविधा के रूप में मान्यता प्राप्त है जिसमें ग्राहक सेवा हॉल नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.27)। ऐसी वस्तुओं में कियोस्क, तंबू, पाक दुकानें (अनुभाग, विभाग) और अन्य समान सार्वजनिक खानपान आउटलेट शामिल हैं। एक उदाहरण बाजार में ट्रेलर के माध्यम से सफेद और पेस्टी का निर्माण और बिक्री है। ऐसी गतिविधियां खानपान सेवाओं से संबंधित हैं जो यूटीआईआई (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 20 फरवरी, 08 संख्या 03-11-05 / 36) के अंतर्गत आती हैं। कृपया ध्यान दें: 2009 से, इन वेंडिंग मशीनों में बने माल या सार्वजनिक खानपान उत्पादों (उदाहरण के लिए, कॉफी) की वेंडिंग मशीनों के माध्यम से बिक्री खुदरा व्यापार (22 जुलाई, 2008 के संघीय कानून संख्या 155-एफजेड) से संबंधित होगी।

अब ऐसी मशीनों पर कराधान का मुद्दा विवादास्पद है। इसलिए, 1 जनवरी, 2008 से, वेंडिंग मशीनों को स्थिर व्यापारिक वस्तुओं की सूची में शामिल किया गया था, जिनमें व्यापारिक फर्श नहीं हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.27)। हालांकि, वित्त मंत्रालय ने संकेत दिया: यदि स्वयं के उत्पादन के पाक उत्पाद (सूप, सूखी सामग्री और पानी से बने पेय) एक वेंडिंग मशीन के माध्यम से बेचे जाते हैं, तो यूटीआईआई को खानपान संगठनों के माध्यम से खानपान सेवाएं प्रदान करते समय भुगतान किया जाता है, जिनके पास ग्राहक सेवा नहीं है हॉल (पत्र दिनांक 28 मार्च, 2008 संख्या 03-11-02/35, दिनांक 12.05.08 संख्या 03-11-05/119)।

ग्राहक सेवा हॉल के बिना खानपान सेवाओं पर एकल कर की गणना करते समय, प्रति माह 4,500 रूबल की मूल आय लागू की जानी चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.29 के खंड 3) और एक भौतिक संकेतक - कर्मचारियों की संख्या, एक व्यक्तिगत उद्यमी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.29 के खंड 3) सहित।

कराधान के रूप का चुनाव किसी भी व्यवसाय के लिए एक महत्वपूर्ण क्षण होता है। प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए, रूसी संघ का टैक्स कोड बहुत सारी बारीकियों और विशेषताओं को छुपाता है जिन्हें ध्यान में रखा जाना चाहिए, लेकिन अग्रिम में गणना करना बेहतर है। हमारे लेख में, हम फास्ट फूड के लिए कराधान का एक प्रभावी रूप चुनने के बारे में बात करेंगे।

कराधान का रूप चुनना किसी भी व्यवसाय के लिए एक महत्वपूर्ण क्षण होता है। प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए, रूसी संघ का टैक्स कोड बहुत सारी बारीकियों और विशेषताओं को छुपाता है जिन्हें ध्यान में रखा जाना चाहिए, लेकिन अग्रिम में गणना करना बेहतर है। हमारे लेख में, हम मोबाइल फास्ट फूड के लिए कराधान का एक प्रभावी रूप चुनने के बारे में बात करेंगे।

हमारी राय में, नीचे प्रस्तुत कराधान के दो रूपों में से चुनना सबसे तर्कसंगत है।

• UTII (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 26.3)।
• कराधान का पेटेंट रूप (रूसी संघ के कर संहिता का अध्याय 26.5)।

और अब आइए सीधे कराधान के प्रस्तुत रूपों में से प्रत्येक के लिए देय कर राशियों की गणना के लिए आगे बढ़ें।

UTII पर फास्ट फूड

1 जनवरी, 2012 से नए GOST R 50647-2010 "सार्वजनिक खानपान। नियम और परिभाषाएँ" की शुरुआत के बाद से, UTII के संदर्भ में कर अधिकारियों के साथ कुछ कठिनाइयाँ उत्पन्न हुई हैं। इस दस्तावेज़ ने सार्वजनिक खानपान प्रतिष्ठानों की परिभाषा दी। यह इंगित किया गया था कि खानपान सुविधाओं में खानपान उत्पादों के निर्माण के लिए अभिप्रेत सुविधाएं शामिल हैं, और जहां खानपान उत्पादों की खपत और बिक्री के लिए स्थितियां बनाई गई हैं।

यहाँ मुख्य बिंदु वाक्यांश है "उपभोग के लिए स्थितियां बनाना", क्योंकि यह फास्ट फूड के साथ कियोस्क की स्थिति को जटिल बनाता है। इसके अतिरिक्त, वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-11-11/10/01/23/2012 में भी यही स्थिति (खपत के लिए स्थितियां बनाना) परिलक्षित हुई, जिसमें स्पष्ट रूप से कहा गया है कि उपभोग के लिए शर्तों की अनुपस्थिति इस वस्तु को सार्वजनिक खानपान की श्रेणी से बाहर करती है और इस मामले में, यूटीआईआई का उपयोग असंभव है.

नए GOST और वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण ने कर अधिकारियों को फास्ट फूड आउटलेट्स के निरीक्षण के परिणामस्वरूप, जिसमें खानपान बिंदु उत्पादों की खपत के लिए कोई शर्तें नहीं हैं, OSNO का उपयोग करके अतिरिक्त कर वसूलने के लिए आधार दिया। स्थिति विरोधाभासी है, क्योंकि रूसी संघ के टैक्स कोड और विशेष रूप से, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.27 में परिवर्तन अब तक नहीं किए गए हैं। और इस लेख में एक खानपान सुविधा की परिभाषा है जिसमें यूटीआईआई लागू करने के उद्देश्य से उत्पादों की खपत के लिए कोई क्षेत्र नहीं है।

यदि आप पहले से ही इसी तरह की स्थिति का सामना कर रहे हैं, तो आपको अदालत में अपना मामला साबित करना होगा, लेकिन, और जो अभी भी एक व्यवसाय के आयोजन के चरण में हैं, यह खपत के लिए परिस्थितियों को बनाने के क्षण पर विचार करने योग्य है। उत्पाद ताकि कर अधिकारियों को यूटीआईआई के आवेदन के बारे में कोई संदेह न हो।

फास्ट फूड आउटलेट के लिए यूटीआईआई की गणना का एक उदाहरण

UTII पर कर की गणना करने के लिए, हमें निम्नलिखित डेटा की आवश्यकता है:

• भौतिक संकेतक;
• मूल प्रतिफल के लिए समायोजन कारक (के2).
• डिफ्लेटर गुणांक (के1) 2013 के लिए;

फिर, भौतिक संकेतक के मूल्य का पता लगाने के लिए, आइए रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.29 (खंड 3) की ओर मुड़ें। एक कर्मचारी के लिए, जिसमें व्यक्तिगत उद्यमी भी शामिल है (यदि आपके व्यवसाय का ऐसा संगठनात्मक रूप है), यह एक महीने के लिए 4,500 रूबल के बराबर है।

डिफ्लेटर गुणांक (के1)यूटीआईआई के लिए 2013 के लिए आर्थिक विकास मंत्रालय के आदेश संख्या 707 दिनांक 31 अक्टूबर, 2012 द्वारा स्थापित किया गया था, और इसका आकार है 1,569 .

अर्थ (के2)प्रत्येक क्षेत्र में पता लगाना आवश्यक है, हम तुला शहर के उदाहरण का उपयोग करके गणना करेंगे। मान लीजिए कि वस्तु सड़क पर स्थित है। गल्किन, 3 विक्रेताओं की भागीदारी के साथ चौबीसों घंटे काम करता है। 24 अक्टूबर 2012 के तुला सिटी ड्यूमा द्वारा अपनाए गए निर्णय एन 51/1126 द्वारा, ऐसी वस्तु के लिए गुणांक 0.6 है।

तो, अब सभी डेटा को सूत्र में प्रतिस्थापित करते हैं और UTII के अनुसार देय कर की राशि की गणना करते हैं।

यूटीआईआई राशि(प्रति वर्ष) = 4500 * 3 * 1.569 * 0.6 * 15% * 12 = 22876 रूबल

आप कर्मचारियों के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम के UTII की राशि को 50% तक कम कर सकते हैं। यह आपको रूसी संघ के टैक्स कोड (पैराग्राफ 2) के अनुच्छेद 346.32 के प्रावधानों को लागू करने की अनुमति देता है।

यूटीआईआई को रूसी संघ के टैक्स कोड (पैराग्राफ 1) के अनुच्छेद 346.32 के प्रावधानों के अनुसार रिपोर्टिंग अवधि (तिमाही) के तुरंत बाद महीने के 25 वें दिन के बाद भुगतान करना आवश्यक है।

फास्ट फूड पेटेंट

रूसी संघ के किसी भी विषय को अपने क्षेत्र पर कराधान का एक पेटेंट रूप पेश करने का अधिकार है (अनुच्छेद 346.43 (अनुच्छेद 1)। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.43 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 47 सार्वजनिक खानपान सुविधाओं के लिए कराधान के पेटेंट रूप के उपयोग के लिए प्रदान करता है, जिसका क्षेत्रफल 50 sq.m . से अधिक न हो.

प्रत्येक क्षेत्र में एक पेटेंट की लागत अलग-अलग होती है, इसलिए, डेटा की अनुकूलता के लिए, हम तुला शहर के उदाहरण का उपयोग करके गणना भी करेंगे, जैसा कि यूटीआईआई के मामले में है।

तुला में कराधान का पेटेंट रूप कानून संख्या 1833-जेडटीओ द्वारा लागू किया गया था, जिसे 14 नवंबर 2012 को तुला क्षेत्र में अपनाया गया था। उसी समय, कानून संख्या 1834-जेडटीओ, तुला क्षेत्र में भी अपनाया गया था। 14 नवंबर 2012 को, पेटेंट प्रणाली को लागू करने के लिए संभावित वार्षिक आय की स्थापना की।

पेटेंट की लागत की गणना का एक उदाहरण

खानपान सुविधाओं के लिए वार्षिक संभावित आय (50 वर्ग मीटर तक का क्षेत्र) - 1,240,000 रूबल। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.5 के प्रावधानों के अनुसार, कराधान के पेटेंट फॉर्म के साथ, कर की दर 6% है। वार्षिक पेटेंट की लागत इस प्रकार होगी:

पेटेंट लागत(प्रति वर्ष) = 1240000 * 6% = 74400 रूबल

पेटेंट की लागत का भुगतान करने की प्रक्रिया

1. यदि आप 6 महीने से कम समय के लिए पेटेंट खरीदते हैं, तो इसका भुगतान इसके प्रारंभ होने की तारीख से 25 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं किया जाना चाहिए।
2. यदि आप 6 महीने से अधिक की अवधि के लिए पेटेंट खरीदते हैं, तो शुरू में लागत के 1/3 की राशि का भुगतान करें (इसके संचालन शुरू होने के बाद 25 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं), और फिर 2/ की राशि में। लागत का 3 (कर अवधि की समाप्ति से पहले 30 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं)। जिस अवधि के लिए पेटेंट प्राप्त किया गया है, उसके आधार पर कर अवधि होगी: एक वर्ष या इसकी वैधता की अवधि।

एक और छोटा बिंदु:पेटेंट की लागत (इस प्रकार की गतिविधि के लिए) कर्मचारियों की संख्या के आधार पर नहीं बदलेगी, जैसे UTII कर की राशि।

एक पेटेंट और UTII की लाभप्रदता की तुलना

आइए तालिका के रूप में कर्मचारियों की संख्या के आधार पर यूटीआईआई और पेटेंट के लिए कर के बोझ को प्रस्तुत करें।

कर्मचारियों की संख्या, लोग	यूटीआईआई पर कर की राशि, रगड़।	पेटेंट लागत, रगड़

हम आपको याद दिलाते हैं कि आप कर्मचारियों के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम के माध्यम से यूटीआईआई की राशि को उनकी राशि के 50% तक कम कर सकते हैं।

जैसा कि तालिका से देखा जा सकता है, जब कर्मचारियों की संख्या 10 या अधिक होती है, तो एक पेटेंट अधिक लाभदायक हो जाता है।