Muhasebede olduğu gibi, vergi muhasebesinde de giderler doğrudan ve dolaylı olarak ikiye ayrılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318. Maddesinin 1. Maddesi). Ancak bunlar tamamen farklı kavramlardır.Muhasebede doğrudan maliyetler, doğrudan (özellikle dağıtım olmadan) üretim maliyetine dahil edilen giderler olarak anlaşılırsa, vergi muhasebesinde doğrudan giderler, doğrudan giderler olarak anlaşılır. ürünlerin vergi maliyetine dahildir.
Vergi mükellefi, vergi amaçlı muhasebe politikasında, malların üretimi (iş performansı, hizmetlerin sağlanması) ile ilgili doğrudan giderlerin bir listesini bağımsız olarak belirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318. Maddesinin 1. fıkrası). Buna göre, ürünler satıldıkça cari raporlama (vergi) döneminin giderleriyle ilgilidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318. maddesinin 2. fıkrası). Doğrudan giderlerin devam eden iş bakiyelerine, bitmiş ürün bakiyelerine ve sevk edilen mallara dahil edilmesine ilişkin prosedür Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 319'u.
Bölüm amaçları doğrultusunda. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i, devam eden işler (WIP), kısmen hazır olan ürünler (iş, hizmetler) anlamına gelir; teknolojik sürecin sağladığı tüm işleme (imalat) operasyonlarından geçmemiş olmak. Devam eden işler, tamamlanan ancak müşteri tarafından kabul edilmeyen işleri ve hizmetleri içerir.
WIP ayrıca yerine getirilmemiş üretim siparişlerinin bakiyelerini ve kendi üretimimiz olan yarı mamul bakiyelerini de içerir. Üretimdeki malzeme ve yarı mamul ürünler, halihazırda işlenmiş olmaları şartıyla, devam eden işler olarak sınıflandırılır.
Devam eden iş bakiyelerinin cari ayın sonunda değerlendirilmesi, vergi mükellefi tarafından, hammadde ve malzemelerin, atölye bazında bitmiş ürünlerin (üretim ve üretim) hareketi ve bakiyeleri (nicel olarak) hakkındaki birincil muhasebe belgelerinden elde edilen verilere dayanarak gerçekleştirilir. vergi mükellefinin diğer üretim bölümleri) ve cari ayda gerçekleştirilen mal miktarına ilişkin vergi muhasebesi verileri, doğrudan giderler.
Vergi mükellefi, üretilen ürünler için yapılan harcamaların (yapılan iş, verilen hizmetler) yazışmalarını dikkate alarak, devam eden işler ve cari ayda üretilen ürünler (yapılan iş, verilen hizmetler) için doğrudan giderlerin dağıtılmasına ilişkin prosedürü bağımsız olarak belirler. Bu prosedür, kuruluşun vergi amaçlı muhasebe politikasına (UNP) göre sabitlenmiştir ve en az iki vergi dönemi için uygulamaya tabidir.
Cari ayın sonundaki Devam Eden Çalışma bakiyelerinin tutarı bir sonraki ayın doğrudan giderlerine dahil edilir.
Bu nedenle, vergi muhasebesinde devam eden işin oluşumuna ilişkin kurallar prensip olarak muhasebedeki benzer kurallardan farklı olmayabilir. Belirleyici faktör, üretim maliyetine dahil edilen giderlerin bileşimidir.
Muhasebede dolaylı maliyetler, bir bütün olarak üretimle ilgili giderler olarak anlaşılmaktadır (hesap 25 ve 26). Ayrıca belirli bir ürün türünün maliyetine de dahil edilirler, ancak doğrudan değil, ancak karşılık gelen pay hesaplandıktan (dağıtıldıktan) sonra.
Vergi muhasebesinde, kalan tüm giderler dolaylı üretim ve satış maliyetlerine dahil edilir; Ürünlerin vergi maliyetinde dikkate alınmayanlar (doğrudan olanlarla ilgili olmayan) ve Sanat uyarınca faaliyet dışı gider olarak muhasebeleştirilmeyenler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265'i, ancak prensip olarak Bölüm amaçları doğrultusunda gider olarak kabul edilmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318. Maddesinin 1. fıkrası). Aynı zamanda, raporlama (vergi) döneminin dolaylı giderlerinin tutarı, bu döneme ait karın azaltılmasına tamamen tahsis edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318. maddesinin 2. fıkrası).
Vergi muhasebesinde dolaylı muhasebe giderlerinin bir kısmının doğrudan giderlerle ilgili olabileceği ortaya çıkmıştır. Örneğin, UNP'ye göre 25 ve 26 numaralı hesaplara veya bunların belirli bir kısmına yansıtılan genel üretim ve genel işletme giderleri doğrudan gider olarak kabul edildiğinde bu gerçekleşir. Vergi mükellefi, vergi muhasebesindeki giderleri bağımsız olarak (ekonomik olarak gerekçelendirilmiş göstergeleri kullanarak) yönlendirmek için ODP ve OHR'yi dağıtma mekanizmasını seçer ve bunu vergi amaçlı muhasebe politikasına da kaydeder (Rusya Vergi Kanunu'nun 5. paragrafı, 1. paragrafı, 319. maddesi). Federasyonu).
Giderlerin sınıflandırılmasındaki bu tür bir farklılığın, sonuçta vergi ve muhasebede farklı şekilde adlandırılan giderlerin maliyete dahil edilmesi ve buna göre her iki hesapta da devam eden çalışmaları oluşturması durumunda, vergi açısından o kadar önemli olmadığını unutmayın.
Tam tersine, giderlerin sınıflandırılmasındaki bu tür farklılıklar çok önemlidir ve bu da vergi ile muhasebedeki fiili maliyet arasında tutarsızlığa yol açmaktadır.
Örneğin vergi muhasebesinde doğrudan muhasebe giderlerinin bir kısmı dolaylı giderler olarak sınıflandırılabilir. Özellikle, muhasebe amaçlı muhasebe politikasına göre (bundan sonra UBP olarak anılacaktır), yalnızca bir tür ürünün üretimi için kullanılan bir sabit kıymet kaleminin kirası, doğrudan gider olarak muhasebeleştirilir ve derhal 20 hesabına yansıtılır, vergiye ilişkin muhasebe politikasına göre bu gider, doğrudan maliyetleri ifade etmemektedir.
Maliyetlerdeki tutarsızlıkların en yaygın durumu, muhasebedeki operasyonel ve teknik giderlerin üretim maliyetine dahil edilmesidir (yani hesap 26, hesap 20'ye dağıtılır) ve buna göre devam eden çalışmalarda ve vergi muhasebesinde aynı giderler dolaylı olarak kabul edilir, derhal silinir ve dolayısıyla Devam Eden Çalışmaya dahil edilmez.
Elbette, gelir vergisi mükellefinin muhasebesini kolaylaştırmak için, muhasebe ve vergi muhasebesi amaçlarına yönelik muhasebe politikası hükümleri, üretim maliyetine dahil edilen giderlerin aynı kompozisyonunu sağlamalıdır. Ancak bu her zaman mümkün değildir (örneğin, kurumsal yönetim muhasebesi kavramı nedeniyle).
PBU 18/02'yi uygulayan kuruluşlar için, muhasebe ve vergi muhasebesinde devam eden iş miktarı arasında tutarsızlıklar varsa, raporlama döneminde muhasebeleştirilen gider tutarlarında tutarsızlıklar vardır ve kalıcı veya geçici farklılıkların muhasebeleştirilmesi gerekli hale gelir. PBU 18/02 uyarınca.
Belgorod Bölgesi Rusya Federal Vergi Servisi No. 3 Bölgelerarası Müfettişliği'nin basın servisi
Devam eden çalışma (WIP)- bunlar teknolojik sürecin öngördüğü tüm aşamaları (aşamalar, işleme aşamaları) geçmemiş ürünler (işler) ve montaj, test ve teknik kabulü geçmemiş ürünlerdir.
Devam eden çalışmalar aşağıdaki ürün türlerini içerebilir:
bitmiş ürünlere dönüştürmek amacıyla işlenmesi halihazırda başlamış olan hammaddeler ve yarı mamul ürünler;
tamamlanmamış ürünler;
teknik kabulü veya gerekli testleri geçmemiş mallar;
henüz müşteri tarafından kabul edilmemiş tamamlanmış işler (hizmetler).
Devam eden çalışmaların muhasebe hesaplarına yansıması
Hesap Planını Kullanma Talimatına göre devam eden işin maliyeti hakkındaki bilgileri özetlemek için hesap 20 “Ana üretim” kullanılmalıdır.
Bu hesabın borcu, ürünlerin imalatında yer alan yardımcı ve diğer sanayilerin doğrudan ve masraflarını tahsil eder ve kredi, tamamlanan üretimin fiili maliyetinin tutarını yansıtır.
Devam eden çalışma: muhasebeci için ayrıntılar
- FSBU "Rezervler": ana hükümler
...) stoklar; 2) çalışmalar devam ediyor. Malzeme stokları malzemeleri içerir... (hesap 105 07). Yapılmakta olan işler, kurumun... (canlı varlıklar) için katlandığı maliyetlerden oluşmaktadır; c) muhasebe birimi tarafından aşağıdakilere göre oluşturulan devam eden işler... devam eden işin yansıtıldığı ilk maliyet, fiilen katlanılan paydır... devam eden işin fiili maliyetine dahil edilir. Bu genel işletme giderleri dağıtılır...
- Kuruluşun geliri olana kadar giderler nasıl muhasebeleştirilir?
Üretim" (yani devam eden işin oluşumu ve bitmiş ürünlerin maliyeti); aylık... üretim), Yönetmeliğin 63. maddesinin anlaşılmasında devam eden işin maliyetinin oluşumundan bahseder... muhasebe ; - Çözümler ansiklopedisi. Kâr vergisi amacıyla devam eden iş dengelerinin değerlemesi; - Ansiklopedi... devam eden iş giderlerinin vergi muhasebesinin incelikleri (R. Romanenko, M. Ivanov, " ...
- Vergi makamlarının harcamaları vergi mükellefiyle nasıl paylaşmadığı hakkında
- Doğrudan ve dolaylı vergi giderleri
Devam eden iş bakiyeleri, mamul mallar ve sevk edilen malların maliyetine dahil edilmek... devam eden iş ile mamul mallar arasında tahakkuk eden kira tutarı... ve ayrıca devam eden iş bakiyelerinin değerlendirilmesi ve ... -envanter stokları amacıyla bitmiş ürünler, ancak devam eden çalışmalarla ilgilidir. Bu tür sonuçlar normlara dayanmaktadır ...
- FSBU “Rezervler” Başvurusu
Stoklar ve yapılmakta olan işler (bundan sonra stoklar olarak anılacaktır) ve... muhasebe (canlı varlıklar); c) muhasebe konusunun sonuçlara göre oluşturduğu devam eden işler... "stokların bileşimi, devam eden işleri içerir; bu, fiili olarak... malzeme stoklarının ve devam eden işlerin gruplandırılması olarak anlaşılır. analitiklerini sağlamak için... sembolik bir ücret, devam eden üretimin bileşimine yansıtılır Envanterlerin imhası (çıkarılması) yansıtılır...
- Kâr vergisi amacıyla gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi konusunda yükleniciye
Cari (raporlama) dönemde yapılmakta olan işe atfedilebilen doğrudan giderler... (gelirin belirlenmesi amacıyla) ve yapılmakta olan işe (giderlerin belirlenmesi amacıyla) ilişkin değildir; WIP...
- Yeni federal standart "Rezervler" ile tanışın
Stoklar ve devam eden işler (bundan sonra stoklar olarak anılacaktır) ile muhasebe biriminin gereksinimleri (canlı varlıklar) olarak sınıflandırılır; c) muhasebe birimi tarafından sonuçlara göre oluşturulan devam eden çalışma... ve muhasebe (mali) tablolarının hazırlanması Devam eden çalışma Muhasebe birimi tarafından yapılan fiili maliyetlerin toplamı... sembolik bir ücret, şu şekilde yansıtılır: devam eden işin bir kısmı Stokların elden çıkarılması (çıkarılması) aşağıdakilere göre yansıtılır:
- Ücretli hizmetlerin maliyetinin yönetim muhasebesi
... No. 157n, devam eden işin gerçek maliyetine dahil edilmeyen, yalnızca doğrudan maliyetler tutarında muhasebeleştirilmesi gerekliliğini ortaya koymaktadır. Böyle bir ihtiyacın karşılandığı hizmetlerle ilgili olarak... devam eden işlerin muhasebesinde formasyon bırakılmaz, tam üretim aylık olarak kapatılır...
- "1C: Muhasebe 8", ed'de maliyet hesaplama seçenekleri. 3.0
Üretilen mallar ile devam eden işler arasında aylar var. Genel ve genel üretim giderleri dönem sonunda dağıtılır ve devam eden iş dengesini oluşturur. Gerçek üretim maliyetinin hesaplanması ve...
- Bir bütçe kurumunda gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi
Ve NMA. Çıktı. Devam eden işlerin envanteri (belgenin, cari ay için devam eden işlerin envanteri gerçeğini muhasebeye yansıtması amaçlanmıştır. Belgeye girilmesi tavsiye edilir...
- Maliyet hesaplarının kapatılması: 20, 23, 25, 26
Ayın kapanış sonuçlarının, kapalı bir öğe grubu için devam eden çalışmaları yansıtması gerekir; bu, programda devam eden çalışmalar olduğu, listede yeterli giriş olmadığı anlamına gelir...
- Mülk envanterinin organizasyonu (Bölüm II)
İşletmenin faaliyetlerinin özellikleri. Örneğin, devam eden işlerin bir envanteri, birikmiş işlerin, birimlerin... teknolojik üretim süreçlerinden, devam eden işin türünün belirlenmesinden oluşur. Böylece, demir dışı metalurji işletmelerinde... .1993) ayın başında ve sonunda "devam eden çalışmalar" makalesinde... . Madenlerde devam eden çalışmalar, patlamamış cevher ve blokların (magazinlerin) geri kalanının maliyetini de içermektedir. Devam eden çalışmalar değerlendiriliyor: domuzlardaki metal ve...
Devam eden çalışma olarak kabul edilen şey nedir? - Bu soru er ya da geç birçok muhasebecinin önünde ortaya çıkar. Neyin Devam Eden Çalışma olarak kabul edilmemesi gerektiğini nasıl anlıyorsunuz? Cevap bu makalede.
Devam eden iş ile hangi maliyetler kastedilmektedir?
Devam eden çalışmalar neler içeriyor? Düzenleyici belgeleri tanımlayın:
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, yani Madde 319.
- Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı “Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve mali tabloların tutulmasına ilişkin Yönetmeliğin onaylanması üzerine” Emri (bundan sonra 34n sayılı Emir olarak anılacaktır).
- PBU 4/99.
İPUCU: Stoklar ve maddi olmayan varlıklar arasındaki farkı net bir şekilde anlamak için PBU 5/01 "Stokların muhasebeleştirilmesi" konusuna dikkat edin. Dönen varlıklarda bir bilanço derlenirken devam eden iş miktarı da “Stoklar” kalemine dahil edilmesine rağmen, devam eden işler stoklara ait değildir.
Bu yüzden devam eden çalışmalar ne durumda? Olabilmek bağlanmak ve bu terimle hangi maliyetler kastedilmektedir? Bir işletmenin iş, mal, ürün, hizmet üretimi için katlandığı ancak üretim döngüsünün tamamı henüz tamamlanmayan maliyetler hakkında şunları söyleyebiliriz: Ne Onlar devam eden çalışmalara ait.
Bu tür mal ve ürünler henüz üretim departmanı tarafından piyasaya sürülmemiş, bitmiş ürün olarak kaydedilmemiş ve gerekli tüm kabul ve muayene aşamalarını geçmemiştir. Tamamlama belgeleri henüz müşteri tarafından imzalanmamış hizmetler ve işler, devam eden işler olarak sınıflandırılır.
Çok sayıda ürüne sahip büyük işletmelerde varlık miktarı, muhasebede üç şekilde oluşturulabilir (34n sayılı emrin 64. maddesi):
- malzeme, hammadde, bileşen maliyetlerine göre;
- doğrudan maliyetlerle;
- gerçek üretim maliyetiyle.
Diğer üretim türleri için, devam eden işin maliyeti fiili maliyetlerle dikkate alınır.
Devam eden işin özellikleri
Varlıklar, devam eden çalışma olarak kabul edilen şey nedir?, aşağıdaki özelliklere sahiptir.
- Teknolojik döngünün eksikliği. WIP ürünlerinin nihai tasarımı yoktur; üretim döngüsünün son aşamasındadır ancak henüz bitmiş ürün olarak tescil edilmemiştir.
- Son muayene veya test aşaması yok. Teknolojik veya üretim döngüsünün gerektirdiği şekilde test edilmeyi veya kalite kontrol edilmeyi bekleyen ürünler ve işler. Örneğin, yüksek basınç altında kimyasal üretim yapmak isteyen bir endüstriyel tesisin, üretim sırasında yüksek basınç testinden geçmesi gerekmektedir. Böyle bir doğrulama gerçekleştirilinceye kadar kurulum tamamlanmış bir ürün olarak kabul edilmez ve alıcıya teslim edilemez. Ve bu şu anlama geliyor Ne bağlanmak o devam eden çalışmak yasaktır. Böyle bir kurulumun maliyeti 20. hesabın borcuna yansıtılır.
- Tüm bileşenler eksik. Bazen üretim sırasında gerekli bileşenlerin mevcut olmadığı durumlar ortaya çıkabilir (stokta olmaması, tedarikçiler tarafından zamanında teslim edilmemesi, ürün tasarımında değişiklikler yapılması). Son montajı bekleyen ürünler, devam eden işler olarak sınıflandırılır.
Devam eden çalışmalar sadece 20. hesapta oluşturulmuyor. Yardımcı atölyeler, hizmet endüstrileri ve çiftlikler de varlıkların değerini oluşturabilir, devam eden çalışma olarak kabul edilen şey nedir?. Dolayısıyla Devam Eden Çalışmanın özelliklerinden biri de değerin oluştuğu yerdir:
- ana üretim (hesap 20),
- yardımcı atölye (hesap 23),
- atölyelere veya çiftliklere hizmet vermek (hesap 29).
Makalede devam eden işlerin maliyetlerinin oluşumu hakkında daha fazla bilgi edinebilirsiniz.
Devam eden çalışmalar hangi varlıklara dahildir?
Bir işletmenin dönen varlıkları, dolaşım, satın alma veya kullanım süresi 12 aydan kısa olan veya bu varlıklar normal üretim döngüsü boyunca (12 aydan uzun ise) kullanılan (dolaşıma giren) varlıklardır.
PBU 4/99, bir işletmenin bilançosunu oluştururken stoklara ek olarak bitmiş ürünler, nakit, alacak hesapları, varlıkların “Dönen varlıklar” bölümüne eklendiğini belirtmektedir. devam eden çalışma olarak kabul edilen şey nedir?. Devam eden işin maliyeti, bu türe ait diğer dönen varlıkların tutarıyla birlikte “Stoklar” bilanço kaleminde özetlenir.
Test: Devam eden iş için aşağıdakilerden hangisi geçerlidir?
İyi anlayıp anlamadığınızı kontrol edin devam eden iş olarak sınıflandırılan şey nedir? Bir test sorusu kullanmayı öneriyoruz.
Devam Eden Çalışma olarak nitelendirilen tüm seçenekleri işaretleyin.
A. Depodaki bitmiş ürünler.
B. Atölye tarafından alınan hammadde ve malzemeler.
B. Yardımcı atölye tarafından üretilen, ana üretimdeki bir sonraki işleme aşamasına gönderilmeye hazır yarı mamul ürünler.
D. Teknik kontrol departmanının kabulünü geçemeyen ürünler.
D. İşletme deposundaki hammadde ve malzemeler.
E. Zorunlu teknolojik test aşamasını geçemeyen ürünler.
Cevap: Varlık sayısına, devam eden çalışmalarla ilgili olan, Yukarıdaki seçeneklerden biri C, D, E paragraflarında belirtilen varlıkları içerir.
Sonuçlar
Karar vermek devam eden iş olarak sınıflandırılan şey nedir? dikkate alınması gereken basit bir prensip vardır. Eksiklik ilkesi bu varlığın adına yatmaktadır. İşletme tarafından üretilen (iş ve hizmetler dahil), ancak tamamlanmayan, doğrulanmayan veya test edilmeyen her şey, devam eden çalışmaya dahildir.
Herhangi bir imalat işletmesinin faaliyetleri, daha sonra satılacak olan bitmiş ürünlerin veya malların üretimini içerir. Bu döngüde teknolojik sürecin tüm aşamalarından geçmemiş ürünler vardır ve bu nedenle devam eden çalışmalar meydana gelir. Devam eden çalışmanın muhasebeye, muhasebe hesaplarına, ilanlara nasıl yansıdığını - daha fazla ele alacağız.
Devam eden çalışmalar ve muhasebesinin özellikleri
Devam eden işin muhasebesi (WIP), bir işletmenin faaliyetlerinde çok önemli bir husustur, çünkü yalnızca gelecekteki üretim maliyeti değil, aynı zamanda kuruluşun nihai mali göstergeleri de buna bağlıdır:
Devam eden işin muhasebesi, hangi tür ürünlerin devam eden iş olarak sınıflandırılabileceğini belirleyen ilgili Yönetmeliklerle düzenlenir:
- Teknolojik süreci tamamlanmamış ürünler;
- Eksik ürünler;
- Teknik inceleme veya testlerden geçmemiş ürünler;
- Müşteri tarafından kabul edilmeyen iş veya ürünler.
Devam eden çalışmayı görüntülemenin yollarına gelince, birkaç seçenek vardır:
- Gerçekleşen fiili maliyetlere (gerçek maliyet) dayalı olarak;
- Planlanan maliyet maliyetlerine göre;
- Tüketilen hammadde, malzeme ve yarı mamullerin maliyetine göre:
Üretim tek ise, yalnızca ilk maliyet muhasebesi seçeneğinin, seri üretim ise yukarıdakilerden herhangi birinin kullanılabileceğini lütfen unutmayın.
Devam eden işin hacmini kontrol etmek için ürünlerin tartıldığı, ölçüldüğü ve sayıldığı bir envanter gerçekleştirilir. Bu arada, işlenmemiş malzeme ve yarı mamul ürünler stok sayımına katılmamaktadır.
1C'de 267 video dersini ücretsiz alın:
Muhasebe hesaplarıyla ilgili çalışmalar sürüyor
Devam eden işin sergilenme sırası, satış gerçeğinin tanındığı tarihe göre belirlenir:
- İşin tamamlanmasının ardından.
- Tamamlanan işin aşamalarına göre.
İlk yöntem, devam eden işin hacmini belirlemenize olanak tanıyan erken bir envanterin yapılmasını içerir. Bu bakiyeler, devam eden işin maliyetini belirlemenize olanak tanıyan 20, 23, 29 numaralı hesaplarda görüntülenir.
İkinci yöntem, devam eden işin adım adım muhasebeleştirilmesi için sağlanmıştır. Bunun için, borcun işin tamamlanan aşamaları için ödemeyi gösterdiği ve kredinin ödenen maliyetin tamamen silindiğini gösterdiği hesap 46 kullanılır.
Devam eden işlere ait faturaların yazışmaları
Muhasebe ve ilanlarla ilgili çalışmalar devam ediyor:
| Hesap Dt'si | Kt hesabı | İşlem tutarı, ovmak. | Kablolama açıklaması | Bir belge tabanı |
| Tam maliyet yöntemini kullanarak maliyetin hesaplanması | ||||
| 20.01 | 10, 02, 70, 69 | 120 000 | Ürünlerin imalatında ortaya çıkan doğrudan maliyetlerin miktarı | |
| 20.01 | 23, 25, 26 | 50 000 | Ürünlerin imalatında ortaya çıkan dolaylı maliyetlerin miktarı | Muhasebe bilgileri |
| 40 | 20.01 | 170 000 | Bitmiş ürünlerin maliyetini görüntüleme | Muhasebe bilgileri |
| 90.02.1 | 20.01 | 75 000 | Yapılan işin maliyeti görüntülenir | Muhasebe bilgileri |
| 90.02.1 | 26 | 25 000 | Satış fiyatına dahil olan maliyetler | Muhasebe bilgileri |
| WIP silme | ||||
| 20.01 | 10, 02, 70, 69, 60, 71 | 210 000 | Devam eden işin maliyetine dahil edilen doğrudan maliyetlerin miktarı | Ekstreler, talep faturası, muhasebe belgesi |
| 20.01 | 23, 25, 26 | 95 000 | Devam eden işin maliyetine dahil olan dolaylı maliyetlerin miktarı | Muhasebe bilgileri |
| 91.2 | 20.01 | 305 000 | WIP silme | İptal eylemi |
| 94 | 20.01 | 45 000 | Devam eden iş sıkıntısı yansıtıldı | Envanter listesi |
| 20.01 | 94 | 45 000 | Devam eden iş sıkıntısı normal sınırlar içinde silindi | Envanter listesi |
| İşin aşamalı olarak yürütülmesi sırasında devam eden işin muhasebeleştirilmesi | ||||
| 46 | 90 | 150 000 | Tamamlanan iş aşamasının maliyetini görüntüler | Harekete geç, tahmin et |
| 62 | 46 | 150 000 | Tamamlanan iş için ödeme | Ödeme talimatı |
| Tamamlanmamış bir inşaat projesinin satın alınması | ||||
| 08.03 | 60.01 | 750 000 | Tamamlanmamış bir inşaat projesinin satın alınması | Nakliye notları |
| 19.03 | 60.01 | 135 000 | Tahakkuk eden KDV tutarı | Kontrol etmek |
| 68.02 | 19.03 | 135 000 | KDV indirimi | Kontrol etmek |
| 60.01 | 51 | 885 000 | Paranın satıcının cari hesabına aktarılması | Ödeme talimatı |
| 08.03 | 60.01 | 500 000 | Yüklenicinin inşaat hizmetlerinin projenin başlangıç maliyetine dahil edilmesi | İş bitirme belgesi |
| 19.03 | 60.01 | 90 000 | Tahakkuk eden KDV tutarı | Kontrol etmek |
| 68.02 | 19.03 | 90 000 | KDV indirimi | Kontrol etmek |
| 60.01 | 51 | 590 000 | Yüklenicinin cari hesabına fon transferi | Ödeme talimatı |
| 68 | 51 | 100 000 | Devlet vergisinin banka aracılığıyla ödenmesi | Ödeme talimatı |
| 08.03 | 68 | 100 000 | Ödenen devlet vergisi nesnenin ilk maliyetine dahildir | Muhasebe bilgileri |
| 01.01 | 08.03 | 1 350 000 | İnşaat projesinin devreye alınması | Transfer ve Kabul Belgesi |
Devam eden iş (WP), üretimi tamamlanmamış ürünleri ve işleri ifade eder. Gerekli tüm aşamalardan geçmediler, tam kadroya sahip değillerdi veya uygunluk testini geçemediler.
Bu tür malların grubu şunları içerir:
- Çalışmaları başlamış olan ancak henüz bitmiş bir ürün teşkil etmeyen, ancak işleme veya montaj sürecinde olan malzemeler ve hammaddeler;
- Henüz montajı yapılmamış ürünler;
- Gerekli kalite ve güvenlik testlerinden geçemeyen ürünler;
- Çalışma tamamlandı ancak müşteri onayı bekleniyor.
Devam eden çalışmalar muhasebe hesaplarına nasıl yansıyor?
Hesap 20 “Ana üretim tüm ana maliyetleri biriktirir. Kullanımı “Hesap Planı Kullanım Talimatı” ile onaylanmıştır.
Doğrudan ve dolaylı tüm masraflar ve diğer atölyelerin bu ürünle ilgili masrafları borç hesabına aktarılır. Kredi, üretim tamamlandığında üretim maliyetinin tutarını sabitler.
Dönem sonundaki nihai bakiye, belirli bir kuruluş için IR'nin toplam fiyatını gösterir.
Devam eden çalışma iki durumda mümkündür:
- Ürünlerin imalatı;
- Hizmet veya iş sağlanması.
Muhasebede NP'nin hem temel maliyetleri hem de diğer üretim maliyetlerini içeren temel üretim süreçlerine harcanan harcamaları ifade ettiğini söyleyebiliriz. Ve bu:
- Malzemeler, hammaddeler için fiyat;
- Amortisman;
- Ana üretim çalışanlarının ücretlendirilmesi.
Muhasebe hesaplarında devam eden çalışmaların değerlemesi
NP'nin muhasebede değerlendirilmesi, seçimi doğrudan faaliyetin özelliklerine ve içinde kullanılan teknolojilere bağlı olan çeşitli şekillerde yapılabilir.
Büyük miktarlarda veya toplu alımlara yönelik üretim, aşağıdaki gibi değerleme seçenekleriyle ilgilidir:
- Üretilen fiili maliyete göre;
- Standart maliyete (plana) göre;
- Doğrudan harcama kalemleri için;
- Harcanan kaynakların toplam maliyeti.
Değerleme yöntemi, işletmenin yönetim ve muhasebe departmanı tarafından bağımsız olarak seçilir, yalnızca “İşletmenin muhasebe politikası hakkında” Kararnamede belirtilir.
Devam eden işin vergi muhasebesi
Bir işletmenin muhasebe politikası aynı zamanda doğrudan ve dolaylı giderlerin kara tahakkuk ettirilmesi yoluyla karın vergilendirilmesi esaslarını da belirlemektedir. Doğrudan maliyetler, üretim maliyetine dahil edilen ve belirli bir ürün türüyle ilgili olanlardır. Dolaylı, belirli bir ürün türüne atfedilemez.
Maliyetlerin doğrudan maliyetlere dahil edilmesindeki temel prensip, bunların üretimle olan ilişkisi ve maliyet fiyatına dahil edilip edilmeme politikasıdır.
İşletme aynı zamanda belirli bir aydaki IR ve bitmiş ürünlerin doğrudan maliyetlerini, üretim için hammadde mevcudiyetine ve depodaki bitmiş ürün sayısına bağlı olarak bağımsız olarak belirler. Yapılan tüm harcamalar, şirket tarafından sağlanan mal ve hizmetlerin isimlendirme listesine uygun olmalıdır.
TAVSİYE. Maliyetleri belirli bir ürüne veya hizmet sunumuna atfetmek kesinlikle imkansızsa, bu durumda dolaylı olarak tanımlanırlar.
Belirli bir ürün veya hizmete atfedilemeyen diğer giderlerin tahsisine ilişkin mekanizma, yönetim kurulu toplantılarında dikkate alınmalıdır.
Belirlenen prosedürler iki vergi döneminden fazla uygulanamaz.
Hizmetlerin sağlanmasında devam eden işlerin muhasebeleştirilmesi
Devam eden işin ne olduğu daha önce tartışılmıştı ancak bu kavram hizmetler için geçerli değil. Ödeme için gereken gelir vergisini hesaplamak için şirketin işletme faaliyetlerinden elde ettiği gelir miktarını doğrudan gider tutarı kadar azaltması ve bakiyeyi gelir vergisine dağıtmaması gerekir.
Örneğin, bir otelde masraflar meydana geldiği dönemde dikkate alınır ve işletme için IR bakiyelerinin dağıtımı yapılmaz.
Dolayısıyla işletmenin muhasebe politikası (eğer bu şekilde yapılandırılmışsa), vergi muhasebesi ile tutarlı olacağı için işletmede muhasebeyi basitleştirmek için tüm koşulları yaratır.
Devam eden çalışmaların 1 No'lu “Bilanço” mali raporlama formuna yansıtılmasına ilişkin ilkeler
Belirli bir işletmenin muhasebesinde IR'yi değerlendirme yöntemleri, yıllık raporlardaki mali göstergeleri önemli ölçüde değiştirebilir. Özellikle “Stoklar” kalemi ve genel olarak dönen varlıkların tutarı için. Devam eden işin kayıtları yanlış tutulursa, kaynak dengesi, maliyet miktarı, kar veya zarara ilişkin veriler de bozulabilir. Maliyet kalemleri yanlış hesaplanacaktır. Bilançodaki NP giderleri dönen varlıklardaki “Stoklar” satırına yansıtılmıştır.
TAVSİYE. Uzun bir işletme döngüsü ile bu varlıklar uzun vadeli olarak muhafaza edilebilir. Bu durumda duran varlıklar grubu kaleminde dikkate alınmaları gerekir.
Muhasebede tamamlanmamış üretim genel olarak sınıflandırılır ve 20 “Ana üretim” hesabında listelenir. Bu muhasebe hesabındaki bakiye, belirli bir dönemdeki değerini yansıtır. Hesap 23'ün bakiyesi yardımcı NP'nin fiyatını, hesap 29 ise servis atölyeleri veya depoların üretim maliyetini gösterir.
Bilançodaki IR bakiyesi, daha önce belirtildiği gibi, 20, 23 ve 29 numaralı hesaplardaki bakiyelerin yanı sıra "Envanterler" satırındaki diğer kalemlerin toplamı olarak oluşur.
Devam eden işlerin envanteri
Maliye Bakanlığı'nın 13 Haziran 1995 tarih ve 49 sayılı emriyle kabul edilen “Mülkiyet ve mali yükümlülükler envanteri için metodolojik kurallar”, NP envanterini düzenlemektedir.
Özellikleri, yalnızca belirli bir kuruluşun, firmanın veya şirketin çalışmalarının özellikleri dikkate alınarak gerçekleştirilir ve bu nedenle muhasebe politikasında ayrı olarak belirlenir. Büyük ölçekli üretim durumunda, NP envanteri aşağıdaki aşamalar dikkate alınarak gerçekleştirilir:
- Maden sahasında tamamen monte edilmemiş veya tamamlanmamış ünitelerin, malzemelerin ve birikmiş işlerin varlığının incelenmesi;
- Parça ve montajların depolarda ne ölçüde stoklandığının belirlenmesi;
- İptal edilen işlemler veya üretimin yeniden başlatılmasını bekleyen siparişler için IR bakiyelerinin belirlenmesi.
Devam eden çalışmalar, işletmenin dikkat etmesi gereken özel bir muhasebe kalemidir, çünkü değerlendirme ve muhasebe yöntemleri, işletme tarafından seçilen muhasebe yöntemlerine göre oluşturulur. Hizmet ve iş sağlayan kuruluşlarda, IR'nin maliyeti, geliri henüz tanınmayan iş türlerinin maliyeti olarak kaydedilmektedir. Muhasebe politikası aynı zamanda giderlerin doğrudan ve dolaylı olarak bölünmesi, bunların muhasebeleştirilmesi ve kârların vergilendirilmesi ilkelerini de dikkate almalıdır. Devam eden işler giderleri ve dolayısıyla karı etkileyen bir kalemdir, bu nedenle muhasebeye doğru yansıması çok önemlidir!
