Mokesčių kodekso 45 straipsnio pakeitimai. Susijusių šalių mokesčiai

Mokesčių surinkimas pagal šią sąlygą nevykdomas, jei įvykdoma viena iš šių sąlygų:

1) jeigu prievolė mokėti tokį mokestį deklarantui ir (ar) kitam asmeniui atsirado dėl sandorių, įvykdytų iki 2015 m. sausio 1 d., susijusių su turto įsigijimu (įgijimo šaltinių formavimu), naudojimu ar disponavimu turtu. turtinės teisės) ir (ar) kontroliuojamos užsienio įmonės, apie kurias informacija pateikiama specialioje deklaracijoje, pateiktoje laikotarpiu nuo 2015 m. liepos 1 d. iki 2016 m. birželio 30 d., arba atidarant ir (ar) įskaitant lėšas į sąskaitas (indėlius). ), informacija apie kurią yra tokioje specialioje deklaracijoje;

2) jeigu prievolė mokėti tokį mokestį deklarantui ir (ar) kitam asmeniui atsirado iki 2018 m. sausio 1 d. dėl sandorių, susijusių su turto (turtinės teisės) įgijimu (įgijimo šaltinių formavimu), naudojimu ar disponavimu. ir (ar) kontroliuojamas užsienio įmones, apie kurias informacija pateikiama specialioje deklaracijoje, pateiktoje laikotarpiu nuo 2018 m. kovo 1 d. iki 2019 m. vasario 28 d., arba atidarant ir (ar) įskaitant lėšas į sąskaitas (indėlius), informacija apie kurį yra tokia speciali deklaracija. Kartu šio punkto nuostatos netaikomos šio kodekso antrojoje dalyje numatytai prievolei mokėti mokesčius, mokėtinus už kontroliuojamų užsienio įmonių pelną ir (ar) turtą;

Informacija apie pakeitimus:

2.1 punktas papildomas 3 pastraipa nuo 2019 m. gegužės 29 d. – 2019 m. gegužės 29 d. federalinis įstatymas N 111-FZ

3) jeigu prievolė mokėti tokį mokestį deklarantui ir (ar) kitam asmeniui atsirado iki 2019 m. sausio 1 d. dėl sandorių, susijusių su turto (turtinės teisės) įgijimu (įgijimo šaltinių formavimu), naudojimu ar disponavimu. ir (ar) kontroliuojamas užsienio įmones, apie kurias informacija pateikiama specialioje deklaracijoje, pateiktoje laikotarpiu nuo 2019 m. birželio 1 d. iki 2020 m. vasario 29 d., arba atidarant ir (ar) įskaitant lėšas į sąskaitas (indėlius), informacija apie kurį yra tokia speciali deklaracija. Kartu šio punkto nuostatos netaikomos šio kodekso antrojoje dalyje numatytai prievolei mokėti mokesčius, mokėtinus už kontroliuojamų užsienio įmonių pelną ir (ar) turtą.

3. Prievolę mokėti mokestį mokesčių mokėtojas įvykdė, jeigu šio straipsnio 4 dalyje nenustatyta kitaip:

1) nuo pavedimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą pateikimo bankui į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą pervesti lėšas iš mokesčių mokėtojo sąskaitos (iš kito asmens sąskaitos, jei jis sumoka). mokestis už mokesčių mokėtoją) banke, jei mokėjimo dieną jame yra pakankamai grynųjų pinigų likučio;

1.1) nuo to momento, kai asmuo išsiunčia bankui pavedimą pervesti į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą neatidarant banko sąskaitos, asmens bankui suteiktas lėšas, jei jos yra pakanka perkėlimui;

2) nuo organizacijos, kuri atidarė asmeninę sąskaitą, asmeninėje sąskaitoje apmąstymo momento, atitinkamų lėšų pervedimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą operacijos;

3) nuo tos dienos, kai asmuo įneša grynuosius pinigus į banką, vietos administracijos kasą, federalinę pašto organizaciją arba daugiafunkcinį valstybės ir savivaldybių paslaugų teikimo centrą, kad jie būtų pervesti į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į Rusijos Federacijos biudžetą. atitinkama Federalinio iždo sąskaita;

4) nuo tos dienos, kai mokesčių administratorius pagal šį kodeksą priima sprendimą dėl permokėtų mokesčių sumų ar permokėtų mokesčių, netesybų, baudų įskaitymo už prievolės sumokėti atitinkamą mokestį įvykdymą;

5) nuo tos dienos, kai mokesčių agentas išskaičiuoja mokesčio sumas, jeigu mokesčių tarpininkui pagal šį kodeksą nustatyta prievolė apskaičiuoti ir išskaičiuoti mokestį iš mokesčių mokėtojo piniginių lėšų;

6) nuo deklaruotos išmokos sumokėjimo dienos pagal federalinį įstatymą dėl supaprastintos asmenų pajamų deklaravimo tvarkos;

Informacija apie pakeitimus:

7. Nurodymas pervesti mokesčius į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą pildomas pagal taisykles, nustatytas Rusijos Federacijos finansų ministerijos susitarus su Rusijos Federacijos centriniu banku.

Jei mokesčių mokėtojas (kitas asmuo, pateikęs pavedimą bankui pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą kaip mokesčių mokėjimą už mokesčių mokėtoją) nustato klaidą vykdydamas pavedimą pervesti mokestį, jei atitinkamos lėšos nepervedamos į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, mokesčių mokėtojas per trejus metus nuo tokių lėšų pervedimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą dienos turi teisę pateikti mokesčių administratoriui prašymo patikslinti mokėjimą, susijusį su klaida, padaryta pridedant dokumentus, patvirtinančius atitinkamo mokesčio sumokėjimą ir jo perkėlimą į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, įregistravimo vieta, su prašymu patikslinti pagrindą, tipą. ir mokėjimas, mokestinis laikotarpis, mokėtojo statusas arba Federalinio iždo sąskaita.

Prašymą dėl mokėjimo paaiškinimo galima pateikti popierine arba elektronine forma su sustiprintu kvalifikuotu elektroniniu parašu telekomunikacijų kanalais arba per asmeninę mokesčių mokėtojo paskyrą.

Mokesčių administratorius turi teisę reikalauti iš banko popieriuje mokesčių mokėtojo ar kito asmens, pateikusio bankui pavedimą pervesti mokesčius, kopiją. lėšos į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, kad būtų sumokėtas mokesčių mokėtojas. Bankas per penkias dienas nuo mokesčių administratoriaus prašymo gavimo dienos privalo pateikti mokesčių administratoriui minėto nurodymo kopiją.

Šioje dalyje numatytu atveju mokesčių administratorius, remdamasis prašymu patikslinti mokesčių mokėtojo įmoką, priima sprendimą patikslinti mokėjimą faktinio mokesčio sumokėjimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą dieną.

Jei mokesčių administratorius nustato klaidą vykdant įsakymą dėl mokesčių pervedimo, dėl kurio atitinkamos lėšos nebuvo pervestos į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, mokesčių administratorius per trejus metus nuo pervesti tokias lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, savarankiškai priima sprendimą patikslinti mokėjimą faktinio mokesčio sumokėjimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą dieną.

Sprendimas patikslinti mokėjimą priimamas šiame punkte numatytais atvejais, jeigu dėl šio patikslinimo mokesčių mokėtojui nesudaro įsiskolinimų.

Mokesčių administratorius, patikslindamas mokėjimą, perskaičiuoja sukauptas baudas už mokesčio sumą už laikotarpį nuo jos faktinio sumokėjimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą dienos iki tos dienos, kai mokesčių administratorius priima sprendimą patikslinti mokėjimą.

Mokesčių administratorius apie sprendimą patikslinti mokėjimą mokesčių mokėtojui praneša per penkias dienas nuo šio sprendimo priėmimo dienos.

Šiame punkte nustatytos taisyklės taikomos ir vienkartiniam fizinio asmens mokesčių mokėjimui.

8. Šiame straipsnyje numatytos taisyklės taip pat taikomos rinkliavoms, nuobaudoms, baudoms ir mokesčių mokėtojams, mokesčių agentams bei atsakingam konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės nariui.

9. Šiame straipsnyje numatytos taisyklės taikomos ir draudimo įmokoms bei draudimo įmokų mokėtojams pagal šios dalies nuostatas.

Mokėjimas pagal privalomojo pensijų draudimo įmokų sumą nėra tikslinamas, jei pagal Rusijos Federacijos pensijų fondo teritorinės institucijos pranešimą į informaciją apie šią sumą atsižvelgiama asmens apdraustojo asmens sąskaita pagal Rusijos Federacijos įstatymus dėl individualios (asmeninės) apskaitos privalomojo pensijų draudimo sistemoje.

1. Mokesčių mokėtojas privalo savarankiškai vykdyti prievolę sumokėti mokestį, jeigu mokesčių ir rinkliavų teisės aktai nenustato kitaip. Prievolę mokėti pelno mokestį už konsoliduotą mokesčių mokėtojų grupę vykdo atsakingas šios grupės narys, jeigu šis kodeksas nenustato kitaip.
Prievolė sumokėti mokestį turi būti įvykdyta per mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytą terminą. Mokesčių mokėtojas arba šio Kodekso nustatytais atvejais mokesčių mokėtojų jungtinės grupės narys turi teisę įvykdyti prievolę sumokėti mokestį anksčiau laiko.
Prievolės sumokėti mokestį neįvykdymas arba netinkamas įvykdymas yra pagrindas mokesčių administratoriui ar muitinei siųsti mokesčių mokėtojui (atsakingam konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės nariui) reikalavimą sumokėti mokestį mokesčių mokėtojui.

2. Jeigu šio straipsnio 2.1 punkte nenumatyta kitaip, nesumokėjus arba nevisiškai sumokėjus mokestį per nustatytą laikotarpį, mokestis išrenkamas šio kodekso nustatyta tvarka.

Mokesčių rinkimas iš organizacijos ar individualaus verslininko atliekamas šio kodekso 46 ir 47 straipsniuose nustatyta tvarka. Mokesčių rinkimas iš fizinio asmens, kuris nėra individualus verslininkas, vykdomas šio kodekso 48 straipsnyje nustatyta tvarka.

Mokesčių surinkimas teisme atliekamas:
1) iš asmeninių organizacijų sąskaitų, jei surinkta suma viršija penkis milijonus rublių;
2) siekiant išieškoti įsiskolinimus, atsiradusius dėl mokestinio patikrinimo, trunkančio ilgiau kaip tris mėnesius, rezultatų:
organizacijoms, kurios yra priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės) pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus - iš atitinkamų pagrindinių (vyraujančių, dalyvaujančių) įmonių (įmonių), kai gaunamos pajamos už parduotas prekes (darbus, paslaugas) savo banko sąskaitose priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės);
organizacijoms, kurios pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus yra pagrindinės (vyraujančios, dalyvaujančios) įmonės (įmonės), - iš priklausomų (dukterinių) įmonių (įmonių), kai į jų banko sąskaitas gaunamos pajamos už prekes (darbus) , paslaugos) parduotos.(dominuojančios, dalyvaujančios) bendrijos (įmonės);
organizacijoms, kurios pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus yra priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės) - iš atitinkamų pagrindinių (vyraujančių, dalyvaujančių) įmonių (įmonių), jei nuo to momento, kai organizacija, kuri yra įsiskolinimų, sužinojo ar turėjo sužinoti apie mokestinio patikrinimo vietoje paskyrimą ar kamerinio mokestinio patikrinimo pradžią, buvo pervestos lėšos, kitas turtas pagrindinei (vyraujančiai, dalyvaujančiai) įmonei (įmonei) ir jeigu dėl tokio perkėlimo nebuvo įmanoma išieškoti nurodytos įsiskolinimo;
organizacijoms, kurios pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus yra pagrindinės (vyraujančios, dalyvaujančios) įmonės (įmonės), - iš priklausomų (dukterinių) įmonių (įmonių), jei nuo to momento, kai organizacija, kuri yra įsiskolinimą, sužinojo ar turėjo sužinoti paskyrus mokestinį patikrinimą vietoje arba pradėjus kamerinį mokestinį patikrinimą, buvo perleistos lėšos, kitas turtas priklausomai (dukterinei) įmonei (įmonei) ir jeigu toks perkėlimas lėmė, kad išieškoti nurodytą įsiskolinimą nebuvo įmanoma.

Jeigu mokesčių administratorius šiais atvejais nustato, kad pajamos už parduotas prekes (darbus, paslaugas) gautos į kelių organizacijų sąskaitas, arba nuo to momento, kai skolą turinti organizacija sužinojo ar turėjo sužinoti apie dėl mokestinio patikrinimo vietoje paskyrimo arba kamerinio mokestinio patikrinimo pradžios, buvo pervestos lėšos, kitas turtas kelioms pagrindinėms (vyraujančioms, dalyvaujančioms) įmonėms (įmonėms), priklausomoms (dukterinėms) įmonėms (įmonėms), išieškojimas. įsiskolinimas daromas iš atitinkamų organizacijų proporcingai jų gautų pajamų už parduotas prekes (darbus, paslaugas) daliai, pervestų lėšų daliai, kito turto vertei.

Šio punkto nuostatos taikomos ir tuo atveju, jeigu mokesčių administratorius šiais atvejais nustato, kad pagrindinėms (vyraujančioms, dalyvaujančioms) įmonėms (įmonėms) buvo perduotos pajamos už parduotas prekes (darbus, paslaugas), lėšos, kitas turtas. ), priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės) buvo sudarytos per aibę tarpusavyje susijusių operacijų, įskaitant tuo atveju, kai šių operacijų dalyviai nėra pagrindinės (vyraujančios, dalyvaujančios) įmonės (įmonės), priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės). ).

Šios punkto nuostatos taikomos ir tuo atveju, jeigu mokesčių administratorius šiais atvejais nustato, kad pajamos už parduotas prekes (darbus, paslaugas), lėšos ir kitas turtas perduodamos organizacijoms, kurias teismas pripažino kitaip. priklauso nuo mokesčių mokėtojo, kuris yra įsiskolinęs.

Taikant šio punkto nuostatas, išieškojimas gali būti vykdomas pagrindinių (vyraujančių, dalyvaujančių) įmonių (įmonių), priklausomų (dukterinių) įmonių (įmonių), teismo pripažintų kitaip priklausomomis organizacijų gautų pajamų ribose. nuo mokesčių mokėtojo, turinčio įsiskolinimų, pajamų už parduotas prekes (darbus, paslaugas), pervestas lėšas, kitą turtą.

Turto vertė šiame papunktyje nurodytais atvejais nustatoma kaip likutinė turto vertė, atspindėta organizacijos apskaitoje tuo metu, kai skolą turinti organizacija sužinojo arba turėjo sužinoti apie paskyrimą. -objekto mokestinis patikrinimas arba kamerinio mokestinio audito pradžia;
3) iš organizacijos ar individualaus verslininko, jeigu jų prievolė mokėti mokesčius grindžiama mokesčių administratoriui pakeitus tokio mokesčių mokėtojo sandorio teisinę kvalifikaciją arba šio mokesčių mokėtojo veiklos statusą ir pobūdį;
4) iš organizacijos ar individualaus verslininko, jei jų prievolė mokėti mokesčius atsirado dėl federalinės vykdomosios institucijos, įgaliotos kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas, auditą, mokesčių, susijusių su sandoriais, apskaičiavimo ir mokėjimo išsamumas. tarp susijusių šalių.

2.1. Mokesčiai nėra renkami, jei deklarantas nesumoka arba nevisiškai sumoka mokesčius, pripažintus tokiu pagal federalinį įstatymą „Dėl asmenų savanoriško turto ir sąskaitų (indėlių) deklaravimo bankuose ir dėl tam tikrų pakeitimų. Rusijos Federacijos teisės aktai“, ir (ar) kito asmens, apie kurį informacija yra specialioje deklaracijoje, pateiktoje pagal nurodytą federalinį įstatymą.

Mokesčių surinkimas šio punkto pagrindu nevykdomas, jeigu prievolė mokėti tokį mokestį atsirado deklarantui ir (ar) kitam asmeniui dėl iki 2015 m. sausio 1 d. atliktų sandorių, susijusių su įsigijimu (suformavimu). įsigijimo šaltinių, naudojimo ar disponavimo turtu ir (ar) kontroliuojamomis užsienio įmonėmis, apie kurias informacija pateikiama specialioje deklaracijoje, arba atidarant ir (ar) įskaitant lėšas į sąskaitas (indėlius), apie kurias informacija yra nurodytos specialioje deklaracijoje.

3. Prievolę mokėti mokestį laiko įvykdžiusi mokesčių mokėtojas arba šio Kodekso nustatytais atvejais – mokesčių mokėtojų konsoliduotos grupės narys, jeigu šio straipsnio 4 dalyje nenustatyta kitaip:
1) nuo pavedimo pervesti lėšas iš mokesčių mokėtojo sąskaitos banke į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą pateikimo bankui momento, jei jame yra pakankamai grynųjų pinigų likučio. mokėjimo dieną;
1.1) nuo to momento, kai asmuo išsiunčia bankui pavedimą pervesti į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą neatidarant banko sąskaitos, asmens bankui suteiktas lėšas, jei jos yra pakanka perkėlimui;
2) nuo organizacijos, kuri atidarė asmeninę sąskaitą, asmeninėje sąskaitoje apmąstymo momento, atitinkamų lėšų pervedimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą operacijos;
3) nuo tos dienos, kai asmuo įneša grynuosius pinigus į banką, vietos administracijos kasą ar federalinę pašto organizaciją, kad pervestų juos į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą;
4) nuo tos dienos, kai mokesčių administratorius pagal šį kodeksą priima sprendimą dėl permokėtų mokesčių sumų ar permokėtų mokesčių, netesybų, baudų įskaitymo už prievolės sumokėti atitinkamą mokestį įvykdymą;
5) nuo tos dienos, kai mokesčių agentas išskaičiuoja mokesčio sumas, jeigu mokesčių tarpininkui pagal šį kodeksą nustatyta prievolė apskaičiuoti ir išskaičiuoti mokestį iš mokesčių mokėtojo piniginių lėšų;
6) nuo deklaruotos išmokos sumokėjimo dienos pagal federalinį įstatymą dėl supaprastintos asmenų pajamų deklaravimo tvarkos.
4. Prievolė mokėti mokestį nepripažįstama įvykdyta šiais atvejais:
1) mokesčių mokėtojo atšaukimas arba banko grąžinimas mokesčių mokėtojui neįvykdytą nurodymą pervesti atitinkamas lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą;
2) mokesčių mokėtojų organizacijos, kuri atidarė asmeninę sąskaitą, atšaukimas arba Federalinio iždo įstaigos (kitos įgaliotos institucijos, kuri atidaro ir tvarko asmenines sąskaitas) grąžinimas mokesčių mokėtojui neįvykdytą pavedimą pervesti atitinkamas lėšas į biudžeto sistemą. Rusijos Federacija;
3) vietos administracijos arba federalinės pašto tarnybos organizacijos grąžinimas mokesčių mokėtojui - individualios grynųjų pinigų lėšos, priimtos jas pervesti į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą;
4) mokesčių mokėtojas mokesčių sumos pervedimo pavedime neteisingai nurodė Federalinio iždo sąskaitos numerį ir gavėjo banko pavadinimą, dėl ko ši suma nebuvo pervesta į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą. atitinkama Federalinio iždo sąskaita;
5) jeigu mokesčių mokėtojo tą dieną, kai mokesčių mokėtojas pateikia bankui (Federaliniam iždui, kitai įgaliotai institucijai, kuri atidaro ir tvarko asmenines sąskaitas) nurodymus pervesti lėšas mokesčiams sumokėti, šis mokesčių mokėtojas turi kitų neįvykdytų reikalavimų, pateiktų į jo sąskaitą. (asmeninė sąskaita) ir pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus vykdomi pirmumo tvarka, o jei šioje sąskaitoje (asmeninėje sąskaitoje) nėra pakankamai likučio visiems reikalavimams patenkinti.

5. Prievolė mokėti mokestį vykdoma Rusijos Federacijos valiuta, jeigu šiame kodekse nenustatyta kitaip. Mokesčio, apskaičiuoto šio kodekso numatytais atvejais užsienio valiuta, sumos perskaičiavimas į Rusijos Federacijos valiutą atliekamas pagal oficialų Rusijos Federacijos centrinio banko kursą mokesčio mokėjimo dieną. .

6. Prievolės mokėti mokestį neįvykdymas yra pagrindas taikyti šiame kodekse numatytas prievolės mokėti mokestį priverstinio vykdymo priemones.

7. Nurodymą pervesti mokesčius į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą užpildo mokesčių mokėtojas vadovaudamasis nurodymų pildymo taisyklėmis. Šias taisykles nustato Rusijos Federacijos finansų ministerija, susitarusi su Rusijos Federacijos centriniu banku.

Jei mokesčių mokėtojas nustato klaidą vykdydamas pavedimą pervesti mokestį, dėl kurio šis mokestis nebuvo pervestas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą, mokesčių mokėtojas turi teisę pateikti mokesčių administratoriui jo registracijos vietoje klaidos pareiškimą su dokumentais, patvirtinančiais nurodyto mokesčio sumokėjimą ir jo pervedimą į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą, su prašymu patikslinti mokėjimo pagrindą, rūšį ir nuosavybės teisę, mokestinį laikotarpį ar mokėtojo statusą.

Mokesčių administratoriaus ar mokesčių mokėtojo siūlymu gali būti atliekamas bendras mokesčių mokėtojo sumokėtų mokesčių sutikrinimas. Sutikrinimo rezultatai įforminami akte, kurį pasirašo mokesčių mokėtojas ir mokesčių administratoriaus įgaliotas pareigūnas.

Mokesčių administratorius turi teisę reikalauti iš banko mokesčių mokėtojo įsakymo pervesti mokesčius į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą kopiją, kurią mokesčių mokėtojas surašė popieriuje. Bankas per penkias dienas nuo mokesčių administratoriaus prašymo gavimo dienos privalo pateikti mokesčių administratoriui minėto nurodymo kopiją.

Šioje dalyje numatytu atveju, remdamasis mokesčių mokėtojo pareiškimu ir bendro mokesčių, rinkliavų, netesybų ir baudų apskaičiavimų sutikrinimo aktu, jeigu toks bendras derinimas buvo atliktas, mokesčių administratorius priima sprendimą išaiškinti. mokėjimas tą dieną, kai mokesčių mokėtojas faktiškai sumokėjo mokestį į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą atitinkamoje federalinio iždo sąskaitoje. Tokiu atveju mokesčių administratorius perskaičiuoja sukauptas baudas už mokesčio sumą už laikotarpį nuo jos faktinio sumokėjimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą iki tos dienos, kai mokesčių administratorius priima sprendimą. mokėjimui patikslinti.
Mokesčių administratorius apie priimtą sprendimą patikslinti mokėjimą mokesčių mokėtojui praneša per penkias dienas nuo šio sprendimo priėmimo.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnio komentaras

Komentuojamo straipsnio nuostatos reglamentuoja mokestinių prievolių vykdymo tvarką.

Mokesčių mokėtojas, siekdamas tinkamai įvykdyti prievolę mokėti mokestį, įsipareigoja savarankiškai, t.y. savo vardu ir savo lėšomis sumoka atitinkamą mokesčių sumą į biudžetą. Tuo pačiu tai, kad mokesčių mokėtojo prievolė mokėti mokesčius pripažįstama įvykdyta, neturi įtakos tai, kokia – negrynaisiais ar grynaisiais – sumokamos lėšos; svarbu, kad iš pateiktų mokėjimo dokumentų būtų galima aiškiai nustatyti, jog atitinkamą mokesčio sumą sumokėjo būtent šis mokesčių mokėtojas ir būtent savo lėšomis. Skirtingas sąvokos „mokesčių mokėtojo savarankiškas prievolės mokėti mokesčius“ aiškinimas lemtų galimybę aiškiai suasmeninti lėšas, kurių sąskaita mokamas mokestis, ir nepriimtiną trečiųjų šalių kišimąsi į procesą. mokesčių mokėtojo mokėti mokesčius, o tai ne tik trukdytų veiksmingai kontroliuoti kiekvieno mokesčių mokėtojo prievolę mokėti mokesčius, bet ir sudarytų palankią situaciją nesąžiningiems mokesčių mokėtojams išvengti teisinės prievolės mokėti mokesčius neatspindint gaunamų mokesčių. pajamas savo banko sąskaitoje.

Tai, kas išdėstyta pirmiau, visiškai taikoma mokesčių agentų jų išskaitytų mokesčių sumų pervedimui į biudžetą procesui. Šios pareigos vykdymo nepriklausomumas yra veiksmų pervedimas į biudžetą veiksmų savo vardu ir lėšų, kurias jie sulaikė iš atliktų mokėjimų sumų, sąskaita.

Šie paaiškinimai pateikti 2004 m. sausio 22 d. Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo apibrėžime N 41-O.

2012 m. liepos 27 d. Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos nutarime N А41-30464 / 11 teigiama, kad mokestis, rinkliava gali būti pripažinta sumokėta tik tuo atveju, jei dėl mokesčių mokėtojo priemonių mokėtojas mokesčių, atsirado reali galimybė atitinkamas lėšas gauti į biudžetą, nebiudžetinį fondą, tai yra, kai mokesčių mokėtojo veiksmai, kuriais siekiama sumokėti mokestį ir surinkti, buvo sąžiningi.

2012 m. spalio 29 d. nutarime N А41-30365 / 11 Maskvos rajono FAS pažymėjo, kad, atsižvelgiant į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnio nuostatas, įpareigojimas sumokėti ginčytiną mokestį yra laikomas. įvykdyti, išskyrus atvejus, kai mokesčių administratorius pateikia įrodymų, kad mokesčių mokėtojo veiksmai yra nesąžiningi ir jų dėmesys sutelkiamas į mokėjimų į biudžetą negavimą.

Kaip paaiškinta Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2012-07-13 nutarime N A40-79993 / 11-147-687, atvejų, kai prievolė sumokėti mokestį nepripažįstama įvykdyta, sąrašas pateiktas 4 punkte. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis.

Lėšų nebuvimas bankų korespondentinėse sąskaitose prie tokių atvejų nebuvo priskirtas.

Be to, privalomųjų įmokų mokesčių mokėtojo sumokėtų lėšų neįtraukimas į biudžetus (nebiudžetinės lėšos) dėl lėšų trūkumo banko korespondentinėje sąskaitoje negali būti pripažintas aplinkybe, turinčia įtakos prievolės sumokėti. šie mokėjimai įvykdyti.

Tolimųjų Rytų apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2012-11-23 N F03-5276 / 2012 nutarimu atmetė Turto valdymo komiteto argumentus, kad ji neturėjo kaltės dėl transporto mokesčio nesumokėjimo dėl faktas, kad tai biudžetinė įstaiga, neturinti savarankiškų finansavimo šaltinių. Teismas nustatė mokesčių mokėtojo pareigą savarankiškai (savo vardu, savo lėšomis) sumokėti atitinkamą mokesčio sumą į biudžetą ir konstatavo, kad biudžetinės organizacijos finansavimo per mažo finansavimo faktas neturi įtakos pastarojo prievolei sumokėti 2008 m. mokėtinas privalomų įmokų sumas.

2012-07-05 Šiaurės vakarų rajono FAS apibrėžime N A56-40924 / 2011 pažymima, kad iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnio 1 dalies kartu su 4 skyriaus nuostatomis. Iš to paties Rusijos Federacijos Mokesčių kodekso matyti, kad ši nuostata savo turiniu nedraudžia mokesčių mokėtojui dalyvauti mokestiniuose teisiniuose santykiuose tiek asmeniškai, tiek per atstovą. Tačiau mokesčių mokėtojo atstovas turi turėti atitinkamus įgaliojimus pagal įstatymą ar steigimo dokumentus, arba pagal įgaliojimą, išduotą Rusijos Federacijos civilinių įstatymų nustatyta tvarka. Taigi sumokant valstybės rinkliavą už asmenį (skundo pareiškėją) atstovaujamą jo įgalioto atstovo (fizinio asmens), mokėjimo dokumente dėl valstybės rinkliavos sumos pervedimo į biudžetą turi būti nurodyta, kad mokėtojas veikia. atstovaujamo asmens vardu prie mokėjimo dokumento turi būti pridedami įrodymai, patvirtinantys, kad mokėjimo dokumente nurodytas asmuo turi teisę sumokėti valstybės rinkliavą už pareiškėją (įgaliojimas ar kitas lygiavertis dokumentas).

Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas pateikė paaiškinimus dėl Rusijos ir užsienio asmenų valstybės rinkliavos mokėjimo per atstovus (žr. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo informacinį raštą 2007-05-29 N 118). ), pagal kurią valstybės rinkliavą už atstovaujamą asmenį gali sumokėti atstovas. Kartu pažymėjo, kad sumokėjus valstybės rinkliavą iš atstovo banko sąskaitos, pasibaigia atitinkama atstovaujamojo prievolė. Mokėjimo dokumente už valstybės rinkliavos sumos pervedimą į biudžetą iš atstovo banko sąskaitos turi būti nurodyta, kad mokėtojas veikia atstovaujamo asmens vardu.

Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas taip pat pažymėjo, kad valstybės rinkliavos už atstovaujamąjį sumokėjimas, kurį atlieka jo advokatas, neprieštarauja mokesčių teisės aktams ir suformuotai teismų praktikai (žr. 2011-04-11 N VAS-3950/11 apibrėžimą).

Vadinasi, mokėtojos organizacijos atstovui sumokėjus valstybės rinkliavą, mokėjimo dokumente dėl valstybės rinkliavos sumos pervedimo į biudžetą iš atstovo banko sąskaitos turi būti nurodyta, kad mokėtojas veikia atstovaujamo asmens vardu.

Kai valstybės rinkliavą atstovaujamos organizacijos vardu sumoka fizinis asmuo grynaisiais pinigais, prie mokėjimo dokumento (čekio orderio) turi būti pateikti įrodymai, kad sumokėtos lėšos priklauso organizacijai, kuri kreipėsi į atitinkamą valstybės instituciją dėl teisiškai reikšmingo veiksmo. , t.y nurodyti, kad asmuo - atstovas veikia pagal įgaliojimą arba steigimo dokumentus, prie kurių pridedamas išlaidų kasos orderis ar kitas dokumentas, patvirtinantis, kad jam buvo išduotos lėšos valstybės rinkliavai sumokėti.

Panašios išvados išdėstytos Rusijos finansų ministerijos 2012-06-01 N 03-05-04-03 / 43 rašte.

Asmenys – mokesčių mokėtojai (mokesčių mokėtojai, mokesčių agentai) mokesčius, rinkliavas, atitinkamas baudas ir baudas gali sumokėti per banką, o jei banko nėra – per vietos administracijos kasą, federalinės pašto tarnybos organizaciją.

Mokant valstybės rinkliavą kredito įstaigų terminalais, privaloma nurodyti mokėtojo pavardę, vardą, patronimą.

Atkreipiamas dėmesys į tai Rusijos finansų ministerijos 2012 m. birželio 21 d. rašte N 03-05-06-03 / 59.

Visi pateikti paaiškinimai yra aktualūs ne tik kalbant apie rinkliavą – valstybės rinkliavą, bet ir apie mokesčius.

Pastaruoju metu aktualus klausimas dėl galimybės mokėti mokesčius ir rinkliavas ne per banką, o per momentinių mokėjimų terminalus.

Rusijos finansų ministerija 2012-02-01 laiške N 03-05-06-03 / 06 nurodė, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenumato mokesčių, rinkliavų, atitinkamų baudų ir baudų mokėjimo per juridinius asmenis, nėra bankai, įskaitant per mokėjimo agentus ir banko mokėjimo agentus, taip pat per mokėjimo agentų mokėjimo terminalus.

Tuo pačiu mokėtojas turi galimybę įvykdyti prievolę mokėti mokesčius, rinkliavas ir kitus mokėjimus, pateikdamas bankui atitinkamą lėšų pervedimo pavedimą tiek popierine, tiek elektronine forma internetu arba įnešdamas lėšas per Kredito įstaigų bankomatai ir mokėjimo terminalai.

Vėlesniuose finansų skyriaus laiškuose ši pareigybė buvo plėtojama.

2012-04-26 rašte N 03-02-07 / 1-103 Rusijos finansų ministerija paaiškino, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenumato mokesčių ir rinkliavų, reglamentuojamų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, mokėjimo. Rusijos Federacija, įskaitant valstybines rinkliavas, per mokėjimo terminalą, kuris nepriklauso bankui, arba kitu būdu apmokėti nurodytus mokėjimus.

Asmenys turi teisę mokėti mokesčius, valstybines rinkliavas ir atitinkamas baudas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą per nebankinę kredito įstaigą, turinčią Rusijos Federacijos centrinio banko licenciją atlikti atitinkamas operacijas.

Ši pozicija atsispindi Rusijos finansų ministerijos 2012-09-06 rašte N 03-02-08 / 81.

Rusijos finansų ministerija savo 2012-07-19 laiške N 03-02-08 / 59 pažymėjo, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenumato mokesčių, rinkliavų, baudų ir baudų, kurias reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Rusijos Federacija per banko mokėjimo agentus.

Prievolė sumokėti mokestį nepripažįstama įvykdyta, visų pirma, jei mokesčių mokėtojas pavedime pervesti mokesčių sumą neteisingai nurodė Federalinio iždo sąskaitos numerį ir gavėjo banko pavadinimą, dėl kurio mokesčių suma nebuvo pervesta. ši suma į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą.

Jei mokesčių mokėtojas nustato klaidą vykdydamas pavedimą pervesti mokestį, dėl kurio šis mokestis nebuvo pervestas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą, mokesčių mokėtojas turi teisę kreiptis į registracijos vietos mokesčių inspekciją su pareiškimu dėl mokėjimo pagrindo, rūšies ir nuosavybės, mokestinio laikotarpio ar mokėtojo statuso patikslinimo. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato specialaus termino, per kurį mokesčių institucija turi priimti sprendimą dėl mokėjimo patikslinimo.

Norint išsiaiškinti šiuos rodiklius, svarbu, kad atsiskaitymo dokumente būtų tiksliai nurodytas mokestis, kuris turi būti sumokėtas (pervedamas) į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą.

Remiantis Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu Nr.

Pinigų pervedimo pavedimo rekvizite „106“ nurodoma mokėjimo pagrindo vertė, kuri turi 2 skaitmenis ir gali būti tokia:
„TP“ – einamųjų metų mokėjimai;
„ЗД“ – savanoriškas skolų grąžinimas už pasibaigusius mokestinius, atsiskaitymo (ataskaitinius) laikotarpius, nesant mokesčių administratoriaus reikalavimo mokėti mokesčius (rinkliavas);
„BF“ – fizinio asmens – banko kliento (sąskaitos savininko) einamoji įmoka, mokama iš jo banko sąskaitos;
„TR“ – skolos grąžinimas mokesčių inspekcijos prašymu už mokesčius (rinkliavas) sumokėti;
„RS“ – skolos grąžinimas dalimis;
„OT“ – atidėtos skolos grąžinimas;
„RT“ – restruktūrizuotos skolos grąžinimas;
„PB“ – skolininko skolos grąžinimas pagal bankroto byloje taikomas procedūras;
"PR" - skolos grąžinimas, sustabdytas išieškojimui;
„AP“ – skolos grąžinimas pagal patikrinimo pažymą;
„AR“ – skolos grąžinimas pagal vykdomąjį dokumentą;
„IN“ – investicinio mokesčio kredito grąžinimas;
„TL“ – skolininko steigėjo (dalyvio), skolininko turto savininko – vieningos įmonės ar trečiojo asmens skolos grąžinimas, atliekant bankroto byloje taikomas procedūras;
„ZT“ – einamosios skolos grąžinimas vykdant bankroto byloje taikomas procedūras.

Jei lėšų pervedimo pavedimo rekvizite „106“ nurodyta reikšmė nulis („0“), mokesčių administratorius, jei neįmanoma vienareikšmiškai nustatyti mokėjimo, savarankiškai nukreipia gautas lėšas į vieną iš aukščiau nurodytų. mokėjimo pagrindus, vadovaujantis mokesčių ir rinkliavų teisės aktais.

2012 m. kovo 29 d. N 03-02-08 / 31 rašte Rusijos finansų ministerija pažymėjo, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nenustatyta, kad neteisingas BCC nurodymas mokėjimo pavedime yra pagrindas 2012 m. pripažįstant prievolę mokėti mokestį neįvykdyta.

Tačiau KBK paaiškinimas gali būti atliktas tik taikant tą patį mokestį (žr. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011-12-22 raštą N ZN-4-1 / 21889).

Atsižvelgdama į tai, kas išdėstyta pirmiau, mokesčių administratorius siūlo, jei reikia, parašyti prašymą mokesčių administratoriui registracijos vietoje dėl BCC patikslinimo, pridedant mokesčių sumokėjimą ir jo perkėlimą į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą patvirtinančių dokumentų kopijas. atitinkama Federalinio iždo sąskaita.

Remdamasi prašymu, mokesčių administratorius priims sprendimą patikslinti mokėjimą, o sukauptos baudos už mokesčio sumą bus perskaičiuotos už laikotarpį nuo faktinio jo sumokėjimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą dienos iki atitinkamo mokesčio. Federalinio iždo sąskaita iki tos dienos, kai mokesčių administratorius nusprendžia patikslinti mokėjimą ...

Kaip nurodė Vakarų Sibiro apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2013-01-22 nutarime N А03-4970 / 2012, valstybės institucijų prievolės mokėti mokesčius vykdymo procesas turi reikšmingą specifiką, kurią lemia jų veiklos ypatumai. biudžetinis ir teisinis statusas, ypač banko sąskaitų nebuvimas tokiose institucijose ir atsiskaitymai per asmenines sąskaitas, atidarytas atitinkamose vykdomosiose institucijose.

Remiantis mokesčių mokėtojo teisiniu statusu, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnio 3 dalies 1 pastraipa netaikoma Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnio 3 dalies 1 pastraipa. prievolė mokėti mokesčius laikoma įvykdyta nuo to momento, kai bankas pateikia nurodymą pervesti lėšas iš sąskaitos į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo mokesčių mokėtojo sąskaitą banke, jei yra pakankamai grynųjų pinigų. likutis banke mokėjimo dieną.

Nuo 2015 m. sausio 1 d. galioja 2014 m. liepos 21 d. federalinio įstatymo N 249-FZ „Dėl Rusijos Federacijos biudžeto kodekso 50 ir 56 straipsnių pakeitimų“ (toliau – 2014 m. liepos 21 d. federalinis įstatymas N 249) nuostatos. -FZ) įsigaliojo stojamųjų pajamų iš valstybės rinkliavų už federalinių vykdomųjų organų teisiškai reikšmingų veiksmų atlikimą tuo atveju, kai daugiafunkciam valstybės aprūpinimo centrui pateikiama paraiška ir (ar) dokumentai, reikalingi jiems pavesti. ir komunalinėms paslaugoms (toliau – MFC) 50 procentų federalinio biudžeto ir 50 procentų Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžeto.

Siekiant įgyvendinti 2014 m. liepos 21 d. federalinio įstatymo N 249-FZ nuostatas, Rusijos finansų ministerijos 2014 m. gruodžio 16 d. įsakymu N 150n „Dėl Instrukcijų dėl biudžeto klasifikatoriaus taikymo tvarkos pakeitimo. Rusijos Federacija, patvirtinta Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2013 m. liepos 1 d. įsakymu N 65н „(toliau – Instrukcijos), daromi 2 skirsnio „Biudžeto pajamų klasifikatorius“ papildymo 4 dalimi. "ir Rusijos Federacijos ir (ar) jų jurisdikcijai priklausančių federalinių valstybės institucijų valstybinių nebiudžetinių fondų valdymo instrukcijų 11 priedą, nurodant biudžeto pajamų porūšius "valstybės biudžeto pajamų porūšių kodai mokestis už teisiškai reikšmingų federalinių vykdomųjų organų veiksmų atlikimą pareiškimo padavimo atveju registracija ir (ar) jiems atlikti reikalingi dokumentai, MFC (toliau – valstybės rinkliava).

Mokėdami valstybės rinkliavą į Rusijos Federacijos biudžeto sistemos biudžetus, dauguma pareiškėjų susiduria su sunkumais pasirenkant tinkamą biudžeto klasifikacijos kodą (su reikiamu pajamų porūšiu), mokant valstybės rinkliavą mokėjimo terminalais, taip pat per internetinę sistemą.

Siekdama išspręsti šią situaciją, Rusijos finansų ministerija išsiuntė laišką Rusijos Federacijos centriniam bankui.

Be to, daugeliu atvejų neteisingai užpildžius duomenis pavedimuose pervesti lėšas valstybės rinkliavai sumokėti į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, šios išmokos įskaitomos 100 procentų į Rusijos Federacijos biudžetą. federalinio biudžeto pajamų.

Remdamasi tuo, kas išdėstyta pirmiau, siekiant laiku pervesti mokėjimus iš valstybės rinkliavos į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus, Rusijos finansų ministerija prašo sustiprinti kontrolę, kaip teritoriniai federalinės vykdomosios valdžios organai nedelsiant įgyvendina. mokėjimų, įskaitytų į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus, išaiškinimo procedūros.

Tokie paaiškinimai pateikti Rusijos finansų ministerijos 2015-03-20 rašte N 02-08-10 / 15616.

Advokatų konsultacijos ir komentarai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnį

Jei vis dar turite klausimų dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnio ir norite būti tikri dėl pateiktos informacijos aktualumo, galite pasikonsultuoti su mūsų svetainės teisininkais.

Klausimą galite užduoti telefonu arba svetainėje. Pirminės konsultacijos vyksta nemokamos kasdien nuo 9:00 iki 21:00 Maskvos laiku. Nuo 21:00 iki 9:00 gauti klausimai bus nagrinėjami kitą dieną.

Prievolė sumokėti mokestį turi būti įvykdyta per mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytą terminą. Mokesčių mokėtojas turi teisę įvykdyti prievolę sumokėti mokestį anksčiau laiko.

Prievolės sumokėti mokestį neįvykdymas ar netinkamas įvykdymas yra pagrindas mokesčių administratoriui ar muitinei išsiųsti mokesčių mokėtojui reikalavimą sumokėti mokestį.

Mokestį už mokesčių mokėtoją gali sumokėti kitas asmuo.

Kitas asmuo neturi teisės reikalauti iš Rusijos Federacijos biudžeto sistemos grąžinti už mokesčių mokėtoją sumokėtą mokestį.

2. Jeigu šio straipsnio 2.1 punkte nenumatyta kitaip, nesumokėjus arba nevisiškai sumokėjus mokestį per nustatytą laikotarpį, mokestis išrenkamas šio kodekso nustatyta tvarka.

Mokesčių surinkimas teisme atliekamas:

1) iš asmeninių organizacijų sąskaitų, jei surinkta suma viršija penkis milijonus rublių;

2) siekiant išieškoti įsiskolinimus, atsiradusius dėl mokestinio patikrinimo, trunkančio ilgiau kaip tris mėnesius, rezultatų:

organizacijoms, kurios yra priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės) pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus - iš atitinkamų pagrindinių (vyraujančių, dalyvaujančių) įmonių (įmonių), kai gaunamos pajamos už parduotas prekes (darbus, paslaugas) savo banko sąskaitose priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės);
organizacijoms, kurios pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus yra pagrindinės (vyraujančios, dalyvaujančios) įmonės (įmonės), - iš priklausomų (dukterinių) įmonių (įmonių), kai į jų banko sąskaitas gaunamos pajamos už prekes (darbus) , paslaugos) parduotos.(dominuojančios, dalyvaujančios) bendrijos (įmonės);
organizacijoms, kurios pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus yra priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės) - iš atitinkamų pagrindinių (vyraujančių, dalyvaujančių) įmonių (įmonių), jei nuo to momento, kai organizacija, kuri yra įsiskolinimų, sužinojo ar turėjo sužinoti apie mokestinio patikrinimo vietoje paskyrimą ar kamerinio mokestinio patikrinimo pradžią, buvo pervestos lėšos, kitas turtas pagrindinei (vyraujančiai, dalyvaujančiai) įmonei (įmonei) ir jeigu dėl tokio perkėlimo nebuvo įmanoma išieškoti nurodytos įsiskolinimo;
organizacijoms, kurios pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus yra pagrindinės (vyraujančios, dalyvaujančios) įmonės (įmonės), - iš priklausomų (dukterinių) įmonių (įmonių), jei nuo to momento, kai organizacija, kuri yra įsiskolinimą, sužinojo ar turėjo sužinoti paskyrus mokestinį patikrinimą vietoje arba pradėjus kamerinį mokestinį patikrinimą, buvo perleistos lėšos, kitas turtas priklausomai (dukterinei) įmonei (įmonei) ir jeigu toks perkėlimas lėmė, kad išieškoti nurodytą įsiskolinimą nebuvo įmanoma.

Šio punkto nuostatos taikomos ir tuo atveju, jeigu mokesčių administratorius šiais atvejais nustato, kad pajamos už parduotas prekes (darbus, paslaugas), lėšas, kitą turtą perduodamos teismo pripažintiems asmenims. kaip kitaip priklausomas nuo mokesčių mokėtojo, turinčio įsiskolinimų.

Taikant šio punkto nuostatas, išieškojimas gali būti vykdomas pagrindinių (vyraujančių, dalyvaujančių) įmonių (įmonių), priklausomų (dukterinių) įmonių (įmonių), asmenų, teismo pripažintų kitaip išlaikomais, ribose. mokesčių mokėtojui, turinčiam įsiskolinimų, pajamų iš parduotų prekių (darbų, paslaugų), pervestų lėšų, kito turto.

3) iš organizacijos ar individualaus verslininko, jeigu jų prievolė mokėti mokesčius grindžiama mokesčių administratoriui pakeitus tokio mokesčių mokėtojo sandorio teisinę kvalifikaciją arba šio mokesčių mokėtojo veiklos statusą ir pobūdį;

4) iš organizacijos ar individualaus verslininko, jei jų prievolė mokėti mokesčius atsirado dėl federalinės vykdomosios institucijos, įgaliotos kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas, auditą, mokesčių, susijusių su sandoriais, apskaičiavimo ir mokėjimo išsamumas. tarp susijusių šalių.

3. Prievolę mokėti mokestį mokesčių mokėtojas įvykdė, jeigu šio straipsnio 4 dalyje nenustatyta kitaip:

1) nuo pavedimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą pateikimo bankui į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą pervesti lėšas iš mokesčių mokėtojo sąskaitos (iš kito asmens sąskaitos, jei jis sumoka). mokestis už mokesčių mokėtoją) banke, jei mokėjimo dieną jame yra pakankamai grynųjų pinigų likučio;
1.1) nuo to momento, kai asmuo išsiunčia bankui pavedimą pervesti į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą neatidarant banko sąskaitos, asmens bankui suteiktas lėšas, jei jos yra pakanka perkėlimui;
2) nuo organizacijos, kuri atidarė asmeninę sąskaitą, asmeninėje sąskaitoje apmąstymo momento, atitinkamų lėšų pervedimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą operacijos;
3) nuo tos dienos, kai asmuo įneša grynuosius pinigus į banką, vietos administracijos kasą ar federalinę pašto organizaciją, kad pervestų juos į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą;
4) nuo tos dienos, kai mokesčių administratorius pagal šį kodeksą priima sprendimą dėl permokėtų mokesčių sumų ar permokėtų mokesčių, netesybų, baudų įskaitymo už prievolės sumokėti atitinkamą mokestį įvykdymą;
5) nuo tos dienos, kai mokesčių agentas išskaičiuoja mokesčio sumas, jeigu mokesčių tarpininkui pagal šį kodeksą nustatyta prievolė apskaičiuoti ir išskaičiuoti mokestį iš mokesčių mokėtojo piniginių lėšų;
6) nuo deklaruotos išmokos sumokėjimo dienos pagal federalinį įstatymą dėl supaprastintos asmenų pajamų deklaravimo tvarkos;
7) nuo pavedimo pervesti į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą lėšas iš mokesčių mokėtojo sąskaitos arba iš kito asmens sąskaitos banke, jei yra banke, pateikimo bankui dienos. pakankamas grynųjų pinigų likutis mokėjimo dieną, kad būtų atlyginta žala, padaryta Rusijos Federacijos biudžeto sistemai dėl nusikaltimų, kurių padarymą numato Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198–199.2 straipsniai. baudžiamoji atsakomybė. Šiuo atveju nurodytų piniginių lėšų sumos įskaitymas į atitinkamos prievolės mokėti mokesčius įvykdymą atliekamas federalinės vykdomosios institucijos, įgaliotos kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas, nustatyta tvarka.

4. Prievolė mokėti mokestį nepripažįstama įvykdyta šiais atvejais:

1) asmens, pateikusio bankui pavedimą pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą kaip mokesčių mokėtojui sumokėti mokestį, atšaukimas arba banko grąžinimas tokiam asmeniui neįvykdytą nurodymą pervesti atitinkamas lėšas Rusijos Federacijos biudžeto sistema;
2) asmeninę sąskaitą atidariusios organizacijos atšaukimas arba Federalinės iždo įstaigos (kitos įgaliotos institucijos, kuri atidaro ir tvarko asmenines sąskaitas) grąžinimas neįvykdytam pavedimui pervesti atitinkamas lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą. ;
3) vietos administracija arba federalinės pašto tarnybos organizacija grąžina asmeniui grynųjų pinigų, priimtų pervesti į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą;
4) mokesčių mokėtojas ar kitas asmuo, pateikęs bankui pavedimą pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą kaip mokestį už mokesčių mokėtoją, pavedime pervesti mokesčio sumą neteisingai nurodė Federalinio iždo sąskaitos numerį. ir gavėjo banko pavadinimas, dėl kurio ši suma nebuvo pervesta į Rusijos Federacijos sistemos biudžetą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą;
5) jeigu tą dieną mokesčių mokėtojas (kitas asmuo, pateikęs bankui nurodymą pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą kaip mokesčių mokėjimą už mokesčių mokėtoją) į banką (Federalinės iždo įstaigą, kitas įgaliotas asmuo) įstaiga, atidaranti ir tvarkanti asmenines sąskaitas) įpareigoja šį mokesčių mokėtoją (kitą asmenį) pervesti lėšas prieš mokesčius ir kitus neįvykdytus reikalavimus, kurie yra pateikti į jo sąskaitą (asmeninę sąskaitą) ir pagal Lietuvos Respublikos civilinius teisės aktus. Rusijos Federacija, vykdomi pirmumo tvarka, o jei šioje sąskaitoje (asmeninėje sąskaitoje) nėra pakankamai likučio visiems reikalavimams patenkinti.

6. Prievolės mokėti mokestį neįvykdymas yra pagrindas taikyti šiame kodekse numatytas prievolės mokėti mokestį priverstinio vykdymo priemones.

7. Nurodymas pervesti mokesčius į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą pildomas pagal taisykles, nustatytas Rusijos Federacijos finansų ministerijos, susitarus su Rusijos Federacijos centriniu banku. Rusijos Federacija.

Jei mokesčių mokėtojas (kitas asmuo, pateikęs bankui nurodymą pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą kaip mokesčių mokėjimą už mokesčių mokėtoją) nustato klaidą vykdydamas pavedimą pervesti mokestį, nereikalauja šio mokesčio pervedimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą, mokesčių mokėtojas turi teisę pateikti mokesčių administratoriui savo registracijos vietoje prašymą dėl klaidos, padarytos dokumentų, patvirtinančių nurodyto mokesčio sumokėjimą ir jo pervedimą į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą, priedą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą, su prašymu patikslinti mokėjimo pagrindą, rūšį ir priklausomybę, mokestinį laikotarpį ar mokėtojo statusą. .

Mokesčių administratoriaus ar mokesčių mokėtojo siūlymu gali būti atliekamas bendras mokesčių mokėtojo sumokėtų mokesčių (mokesčių mokėtojui) sutikrinimas. Sutikrinimo rezultatai įforminami akte, kurį pasirašo mokesčių mokėtojas ir mokesčių administratoriaus įgaliotas pareigūnas.

Mokesčių administratorius turi teisę pareikalauti iš banko mokesčių mokėtojo pavedimo pervesti mokestį į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą kopiją, kurią surašė mokesčių mokėtojas ar kitas asmuo, pateikęs banko pavedimas pervesti lėšas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą mokant mokestį už mokesčių mokėtoją, į popierines žiniasklaidą. Bankas per penkias dienas nuo mokesčių administratoriaus prašymo gavimo dienos privalo pateikti mokesčių administratoriui minėto nurodymo kopiją.

Šioje dalyje numatytu atveju, remdamasis mokesčių mokėtojo pareiškimu ir bendro mokesčių, rinkliavų, netesybų ir baudų apskaičiavimų sutikrinimo aktu, jeigu toks bendras derinimas buvo atliktas, mokesčių administratorius priima sprendimą išaiškinti. mokėjimas faktinio mokesčių sumokėjimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą dieną į atitinkamą federalinio iždo sąskaitą. Tokiu atveju mokesčių administratorius perskaičiuoja sukauptas baudas už mokesčio sumą už laikotarpį nuo jos faktinio sumokėjimo į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą į atitinkamą Federalinio iždo sąskaitą iki tos dienos, kai mokesčių administratorius priima sprendimą. mokėjimui patikslinti.

Mokesčių administratorius apie priimtą sprendimą patikslinti mokėjimą mokesčių mokėtojui praneša per penkias dienas nuo šio sprendimo priėmimo.

9. Šiame straipsnyje numatytos taisyklės taikomos ir draudimo įmokoms bei draudimo įmokų mokėtojams pagal šios dalies nuostatas.

Komentaras

2016 m. lapkričio 30 d. Federaliniu įstatymu Nr. 401-FZ (toliau - Įstatymas Nr. 401-FZ) buvo padaryti reikšmingi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių bei kitų teisės aktų pakeitimai. Dalis jų įsigaliojo 2016 metų lapkričio 30 dieną (oficialaus įstatymo paskelbimo dieną). Išsamiau apsvarstykime svarbiausius Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios dalies pakeitimus, susijusius su daugumos mokesčių mokėtojų dalimi.

Mokesčius mokėti galės bet kas, o ne mokesčių mokėtojas

Atitinkami pakeitimai str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 44, 45 straipsniai galioja nuo 2016-11-30 (Įstatymo Nr. 401-FZ 5, 6 punktai, 1 str., 13 str.). Prieš tai mokesčių mokėtojai, taip pat mokesčių agentai, turėjo asmeniškai vykdyti prievolę mokėti mokesčius (mokesčius, baudą, delspinigius).

Taigi, jei organizacija neturi apyvartinių lėšų, tada, pavyzdžiui, jos vadovas (dalyvis) arba skolininkas gali mokėti mokesčius. Taip pat asmenys turi teisę vienas už kitą vykdyti mokestines prievoles.

Kadangi mokesčių mokėtojas turi teisę įvykdyti prievolę sumokėti mokesčius anksčiau laiko (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnio 2 dalies 1 punktas), manome, kad kitas asmuo taip pat gali sumokėti mokestį už jį anksčiau laiko.

Tačiau minėtas asmuo neturi teisės:

reikalauti grąžinti už mokesčių mokėtoją sumokėtą mokestį iš Rusijos Federacijos biudžeto sistemos;
patikslinti mokėjimo pagrindą, tipą ir priklausomybę, mokestinį laikotarpį arba mokėtojo statusą - jei mokėjimo pavedime randama klaida, dėl kurios šis mokestis nebuvo gautas Rusijos Federacijos biudžeto sistemoje.

Ši teisė suteikiama tik mokesčių mokėtojui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 5 straipsnio 1 dalis, 2 dalis, 7 dalis, 45 straipsnis).

Organizacijos mokesčių skola bus išieškota iš su ja susijusio asmens

Tokią galimybę suteikė nauja redakcija 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 45 straipsnis, įsigaliojęs nuo 2016-11-30 (Įstatymo Nr. 401-FZ 1 str. 6 d. "b" papunktis, 13 str.).

Anksčiau inspektoriai mokesčių mokėtojai-organizacijai priskirtinus įsiskolinimus (baudas, netesybas) galėjo išieškoti tik iš jos dukterinių įmonių, pagrindinių ar kitaip priklausomų (dukterinių) įmonių (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 53.2, 67.3 straipsniai), jeigu:

mokesčių mokėtojo lėšos buvo pervestos į šių įmonių sąskaitas;
Mokesčių mokėtojas pinigines lėšas ar kitą turtą šioms įmonėms pervedė nuo to momento, kai sužinojo (turėjo sužinoti) apie paskyrimą audito vietoje arba dokumentinio audito pradžią. Todėl dėl pervedimo iš jo nebuvo galima išieškoti mokestinės nepriemokos.

Dabar organizacijos mokesčių skolą nurodytais atvejais galima išieškoti iš su ja susijusio asmens (pavyzdžiui, jos dalyvio).

Jei įsiskolinimo laikotarpis viršija 30 kalendorinių dienų, organizacijos bus skaičiuojamos dvigubos baudos.

Šiuo metu baudų norma visiems mokesčių mokėtojams yra vienoda ir už kiekvieną uždelstą dieną yra viena trys šimtosios tą dieną galiojusios Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos (Įstatymo 75 straipsnio 4 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Fiziniams asmenims, įskaitant individualius verslininkus, šis tarifas galios ir ateityje.

Tuo pačiu, nuo 2017-10-01 organizacijoms bus taikomos skirtingo dydžio netesybos, priklausomai nuo įsiskolinimo laikotarpio. Jei šis laikotarpis neviršija 30 kalendorinių dienų (imtinai), palūkanų norma už kiekvieną uždelstą dieną bus viena trys šimtosios tą dieną galiojančios Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos. Nuo 31 kalendorinės vėlavimo dienos palūkanų norma padidės iki šimto penkiasdešimtosios Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos (Įstatymo Nr. 401 1 straipsnio 13 punktas "b" punktas, 13 straipsnio 7 punktas). -FZ).

Palūkanos, sumokėtos už deklaratyvaus PVM grąžinimo anuliavimą, gali būti grąžinamos arba įskaitytos

Remdamasi PVM deklaracijos patikrinimo rezultatais, inspekcija sprendimą dėl mokesčių grąžinimo gali panaikinti skubos tvarka. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas privalo grąžinti anksčiau grąžintą sumą su palūkanomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176.1 straipsnio 17 punktas). Tačiau jei tada mokesčių mokėtojas įrodė teisę į PVM grąžinimą (visą ar dalį), mokesčių inspekcija paprastai atsisakydavo grąžinti sumokėtas palūkanas. Tai argumentuota tuo, kad palūkanos, numatytos ĮBĮ 17 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176.1 str., yra sankcija už neteisėtą biudžeto lėšų panaudojimą. Juos grąžinti galima tik tuo atveju, jei teismas ar aukštesnė mokesčių institucija pripažįsta sprendimą dėl pradinės deklaracijos negaliojančiu (žr. Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo ir Rusijos Federacijos Ginkluotųjų pajėgų teisminiuose aktuose atspindėtos teisinės pozicijos apžvalgos 6 punktą). Rusijos Federacija, priimtas 2016 m. pirmąjį pusmetį mokesčių klausimais, išsiųstas Rusijos FTS 2016-07-07 raštu Nr. SA-4-7 / [apsaugotas el. paštas]).

Tačiau nuo 2016-11-30 galioja Permokėtų (surinktų) mokesčių sumų įskaitymo (grąžinimo) taisyklės, nustatytos 2016 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78, 79 straipsniai taip pat taikomi užskaitant (grąžinant) palūkanų sumas, sumokėtas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 17 dalį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 176.1 straipsnis. Tokie pakeitimai buvo padaryti 14 str. 78 str. 9 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 79 straipsnis (Įstatymo Nr. 401-FZ 14 punktas "c", 1 straipsnio 15 punktas "b", 13 straipsnis).

Draudimo įmokų apskaičiavimo dokumentų peržiūros metu galima paprašyti papildomos informacijos ir dokumentų

Tačiau tai taikoma tik informacijai ir dokumentams, kurie patvirtina galiojimą:

draudimo įmokų neapmokestinamų sumų atspindėjimas;
lengvatinių draudimo įmokų tarifų taikymas.

Tai išplaukia iš 8.6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88, kuris įsigalios 2017-01-01 (Įstatymo Nr. 401-FZ 1 straipsnio 20 punktas, 13 straipsnio 3 punktas).

Primename, kad nuo 2017 metų mokesčių inspekcija vėl kontroliuos draudimo įmokų mokėjimą.

Apie atskiro padalinio leidimą mokėti darbuotojams reikia pranešti Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai.

Nuo 2017-01-01 organizacijos, mokančios draudimo įmokas, privalo informuoti mokesčių inspekciją apie jų atskiro Rusijos padalinio (įskaitant filialą, atstovybę) suteikimą (taip pat įgaliojimų atėmimą) kaupti mokėjimus ir atlyginimą asmenys. Tai turi būti padaryta per vieną mėnesį nuo atitinkamų įgaliojimų suteikimo (įgaliojimų atėmimo) dienos. Tai išplaukia iš pastraipų. 7 str. 3.4 p. 23 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (Įstatymo Nr. 401-FZ 1 straipsnio 1 dalies "a" papunktis, 13 straipsnio 3 dalis).

2009 m. liepos 24 d. Federalinis įstatymas Nr. 212-FZ tokios pareigos nenumatė.

Buvo išplėstas sandorių, kurie nepripažįstami kontroliuojamais, sąrašas

Sandorių, kurie bet kuriuo atveju nepripažįstami kontroliuojamais, sąrašas yra pateiktas ĮBĮ 4 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.14 straipsnis. Nuo 2017-01-01 jis buvo papildytas šiais sandoriais (Įstatymo Nr. 401-FZ 1 straipsnio 22 punktas, 13 straipsnio 3 punktas):

laidavimo (garantijų) teikimas, jei visos tokio sandorio šalys yra Rusijos organizacijos, kurios nėra bankai;
beprocentinių paskolų tarp susijusių šalių teikimas, visų šalių ir naudos gavėjų registracijos vieta arba gyvenamoji vieta, kuriai priklauso Rusija.

Vadinasi, mokesčių kontrolės taisyklės, nustatytos 2007 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.17 str.

Tačiau šių sandorių tarp susijusių šalių kainas vis tiek galima patikrinti atliekant dokumentų ir lauko auditus.

Mokesčių administratorius, pasibaigus reikalavimo sumokėti mokestį, prievoles, draudimo įmokas, netesybas, baudas, delspinigius (toliau – reikalavimas sumokėti mokestį) apmokėjimo terminui, mokesčių administratorius sudaro mokesčių mokėtojų, kurie turi sumokėti mokestį, sąrašą. asmeninę sąskaitą, skirtą biudžeto vykdymo operacijų apskaitai ir turėti privalomųjų mokėjimų įsiskolinimų daugiau nei 5 milijonai rublių, neapmokėtas po reikalavimo sumokėti mokestį pateikimo, dėl skolos išieškojimo teisme pagal Kodekso 45 straipsnio 2 dalies 1 punktą.

Norint išieškoti įsiskolinimus, atsiradusius dėl mokestinio patikrinimo, trunkančio ilgiau nei tris mėnesius, rezultatų:

organizacijoms, kurios yra priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės) pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus - iš atitinkamų pagrindinių (vyraujančių, dalyvaujančių) įmonių (įmonių), kai gaunamos pajamos už parduotas prekes (darbus, paslaugas) savo banko sąskaitose priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės);
organizacijoms, kurios pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus yra pagrindinės (vyraujančios, dalyvaujančios) įmonės (įmonės), - iš priklausomų (dukterinių) įmonių (įmonių), kai į jų banko sąskaitas gaunamos pajamos už prekes (darbus) , paslaugos) parduotos.(dominuojančios, dalyvaujančios) bendrijos (įmonės);
organizacijoms, kurios pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus yra priklausomos (dukterinės) įmonės (įmonės) - iš atitinkamų pagrindinių (vyraujančių, dalyvaujančių) įmonių (įmonių), jei nuo to momento, kai organizacija, kuri yra įsiskolinimų, sužinojo ar turėjo sužinoti apie mokestinio patikrinimo vietoje paskyrimą ar kamerinio mokestinio patikrinimo pradžią, buvo pervestos lėšos, kitas turtas pagrindinei (vyraujančiai, dalyvaujančiai) įmonei (įmonei) ir jeigu dėl tokio perkėlimo nebuvo įmanoma išieškoti nurodytos įsiskolinimo;
organizacijoms, kurios pagal Rusijos Federacijos civilinius įstatymus yra pagrindinės (vyraujančios, dalyvaujančios) įmonės (įmonės), - iš priklausomų (dukterinių) įmonių (įmonių), jei nuo to momento, kai organizacija, kuri yra įsiskolinimą, sužinojo ar turėjo sužinoti paskyrus mokestinį patikrinimą vietoje arba pradėjus kamerinį mokestinį patikrinimą, buvo perleistos lėšos, kitas turtas priklausomai (dukterinei) įmonei (įmonei) ir jeigu toks perkėlimas lėmė, kad išieškoti nurodytą įsiskolinimą nebuvo įmanoma.

Turto vertė šiame papunktyje nurodytais atvejais nustatoma kaip likutinė turto vertė, atsispindėjusi organizacijos buhalterinėje apskaitoje tuo metu, kai įsiskolinusi organizacija sužinojo arba turėjo sužinoti apie paskyrimą. mokestinis patikrinimas vietoje arba kamerinio mokesčių audito pradžia.

Atitinkama medžiaga perduodama Teisės skyriui skolų išieškojimui teisme pagal Kodekso straipsnio 2 dalies 2 punktą.

Ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų pasibaigus mokesčių mokėtojui - organizacijai (individualiam verslininkui) išsiųsto reikalavimo sumokėti mokestį įvykdymo terminui dėl to, kad pasikeitė mokesčių mokėtojo sandorio teisinė kvalifikacija arba sandorio statusas ir pobūdis. šio mokesčių mokėtojo veiklą, atitinkama medžiaga perduodama teisės skyriui skolos išieškojimui teisme pagal Kodekso straipsnio 2 dalies 3 punktą.

Mokesčių administratorius kvalifikuoti įsivaizduojamą (fiktyvią) sandorį, sudarytą tarp mokesčių mokėtojo ir jo sandorio šalių, galima tik remiantis kontrolės priemonių rezultatais.

Įstatymų ar kitų teisės aktų neatitinkantys sandoriai, apsimestiniai ir apsimestiniai sandoriai negalioja, nepaisant to, ar juos tokiais pripažįsta teismas pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 166 straipsnio nuostatas.

Jeigu mokestinio patikrinimo metu nustatoma, kad mokesčių mokėtojas neteisingai teisiškai kvalifikavo sandorius ir įvertino jų vykdymo mokestines pasekmes, nustačius, kad mokesčių bazė buvo per maža, mokesčių administratorius, vadovaudamasis Mokesčio įstatymo 2 straipsnio 2 dalies 3 punktu. Kodekso nuostatas, turi teisę savarankiškai keisti sandorių teisinę kvalifikaciją, mokesčių mokėtojo veiklos statusą bei pobūdį ir kreiptis į teismą reikalaudama išieškoti papildomus mokesčius (pridėtas netesybas, baudas).

Mokesčių mokėtojo mokestinis statusas ir veiklos pobūdis siejamas su perėjimu nuo vieno apmokestinimo režimo prie kito, kuris numato kitų mokesčių mokėtojo teisių ir pareigų skaičiuoti mokesčius atsiradimą.

Iš organizacijos ar individualaus verslininko, jei jų pareiga mokėti mokesčius atsirado dėl federalinės vykdomosios institucijos, įgaliotos kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčius ir rinkliavas, audito, mokesčių, susijusių su sandoriais tarp susijusių įmonių, apskaičiavimo ir mokėjimo išsamumas. vakarėliams.