ДДС върху фактура за услуги. Счетоводство по ДДС

Фирмите, които плащат ДДС, работещи за OSNO, са длъжни да налагат този данък върху всички приходи от оперативни и неоперативни дейности.

Транзакциите с ДДС могат да бъдат разделени на следните категории:

• Начисляване и плащане;
• Счетоводно отчитане на ДДС;
• Възстановяване;
• Възстановяване в бюджета.

Всички те са отразени в счетоводството на фирмата. Нека разгледаме какви записи работят счетоводителите, когато отразяват ДДС за всяка категория.

Осчетоводяванията за ДДС включват сметки 19 и 68. На смет. 68 (подсметка „Разчети по ДДС”) се записват основните операции с ДДС.

Сметка 19 се използва за отразяване на входящия ДДС, т.е. данък върху закупени стоки или поръчани услуги.

ДДС: осчетоводявания за начисляване и плащане

С данък се облагат приходи от продажба на стоки и материали, услуги, прехвърляне на права, производствени и строителни работи, както и операции по внос. Всички те трябва да се извършват на територията на Руската федерация, т.е. Инвентарът и материалите се съхраняват или изпращат в Руската федерация, там се извършват услугите, предоставяни от компанията, и всички пунктове на отправяне се намират в страната или териториите под нейна юрисдикция.

Данъчната основа се определя в момента на прехвърляне на стоки и материали/услуги или получаване на средства от сделката. В Руската федерация има различни данъчни ставки:

Ако една компания прилага няколко ставки, тогава счетоводството се води отделно, а при отчитане данните се обобщават. Изчисленията на ДДС се извършват с помощта на декларация.

За транзакциите за продажба начисляването на ДДС се записва в дебита на сметка 90/3, за приходите от непродажби - в сметката. 91/2. Нека да разгледаме какви записи се използват за записване на плащането и изчисляването на ДДС. Публикации:

Сделки с ДДС: счетоводно отчитане на данъка по получени доставки

Покупката на материални запаси, чиято цена е с ДДС, се отразява в следните записи:

Предприемачите и фирмите имат право да намалят дължимия данък, като го намалят с размера на платения ДДС. Тези. размерът на ДДС върху закупените стоки се намалява с така наречените удръжки, които съставляват размера на платения по-рано данък, например от авансовото плащане на стоки и материали от контрагента. За извършване на такива операции е необходимо пълното документиране на получените стойности/услуги (приемане за осчетоводяване въз основа на оправдателни първични документи и използване в основна дейност). Входящият ДДС се отразява в следните записи:

Възстановяване на ДДС

Случва се понякога да има нужда да върнете приетия за приспадане данък. Например, това се случва, ако стоките, закупени за препродажба, се продават в район, който не подлежи на ДДС, компанията е получила бюджетна субсидия, използва нулева данъчна ставка или е променила данъчния режим и т.н. Публикации:

ДДС операции: получени аванси

Когато фирмата получи аванс от клиента, се издава фактура, прави се бележка в книгата за продажби и се начислява ДДС. Счетоводството се използва в счетоводството. 76. На датата на получаване на аванса се извършва следното вписване:

ДДС: записи за издадени аванси

Ако фирмата е направила авансово плащане към доставчика, тогава тя може да приспадне ДДС при условие, че авансовото плащане е предвидено в договора и е напълно документирано - фактура и разписка за плащане на авансовата сума.

Възстановяване на ДДС

За възстановяване от бюджета фирмата прави осчетоводявания.

Приспадането на ДДС не е облага, а механизъм, определен от естеството на самия данък. То е косвено - превежда се от продавача в бюджета, след което се включва в цената на продуктите, които продава. Всеки доставчик е същевременно и купувач, тъй като придобива необходимите за дейността му материали, суровини, оборудване, стоки и услуги. Това означава, че като всеки купувач, той плаща посочения данък на своите доставчици в цената на стоките и услугите. Нарича се още „вход“. Тази сума може да бъде приспадната при определени условия.

Какво означава да приемете ДДС като приспадане?

Да приспаднете данъка по получени доставки означава да намалите задължението си за този данък с неговия размер. С други думи, размерът на претендираното приспадане се изважда от размера на начисления ДДС. Основание за това са фактури, в които е отбелязана сумата на данъка. Входящите фактури, т.е. тези, които организацията или индивидуалният предприемач получава от своите доставчици, включват сумата на данъка. Ако всички изисквания са изпълнени, може да се поиска като приспадане. В изходящите фактури, тоест тези, издадени от самото предприятие при продажба, начисленият данък се подчертава. Размерът на дължимия данък ще бъде разликата между тях:

• ДДС за плащане = начислен ДДС - приспадащ се ДДС.

По този начин подлежащият на приспадане данък намалява размера на данъка, който трябва да бъде преведен в бюджета през отчетния период. Ако приспадането е по-голямо от начисленото, сумата на ДДС се възстановява от бюджета.

Преди да говорим за процедурата за отчитане на ДДС, приет за приспадане и осчетоводяване в счетоводния отдел, ще разгледаме неговите условия и други нюанси.

Необходимо ли е да се декларира приспадане?

Трябва да се има предвид, че използването на приспадане е право на данъкоплатеца, но не и задължение. Ако по някаква причина той намери за неуместно да намали дължимия данък, той може да не иска приспадането. Например, това често се практикува, за да се избегне „отрицателен“ данък, тоест сумата за връщане от бюджета. Факт е, че този процес е придружен от сериозна данъчна проверка и не всяка компания или индивидуален предприемач ще се съгласи доброволно с това.

За да се предотврати това, данъкът не може да бъде приспаднат през текущия период. Тази операция може да бъде отложена за всеки друг период в рамките на следващите три години. Друг вариант е да декларирате само част от сумата на данъка за приспадане в текущия период, а останалата част да оставите за следващите периоди. Този метод също е разрешен от закона.

Кога е разрешено приспадане на данък?

Законодателството установява определени условия, при които ДДС може да бъде компенсиран. Да започнем с факта, че това е разрешено само на организации и предприемачи, които са признати за платци на този данък. Всички останали субекти не приспадат данък за получени доставки дори когато са принудени да го платят. Например при издаване на фактура с посочена на отделен ред сума на данъка.

За субектите, на които са разрешени удръжки, трябва да бъдат изпълнени следните условия:

• стоките и услугите, за които данъкът подлежи на приспадане, трябва да бъдат капитализирани, тоест приети за счетоводство;
• използват се за извършване на дейности, които се облагат с ДДС;
• има фактура, издадена от доставчика при закупуването на тези стоки (услуги), като в нея е отбелязана сумата на ДДС.

ДДС, приет за приспадане: сделки

За отразяване на данъка в счетоводството се използва сметка 19. Що се отнася до приетия за приспадане ДДС, в осчетоводяванията участва сметка 68, тъй като това е връзката с бюджета за данъци. За да разберете, че говорим за въпросния данък, обикновено към сметка 68 се открива съответна подсметка.

Нека обясним с пример как данъкът за получени доставки и неговото приспадане се отразяват в счетоводството. Romashka LLC прилага основната данъчна система. За извършване на търговската си дейност през отчетния период е закупил стоки от доставчици на стойност 236 000 рубли, включително ДДС 36 000 рубли.

На първо място, входящият ДДС се отразява в дебита на сметка 19:

• Dt 19 - Kt 60 (Разплащания с доставчици) - за 36 000 рубли.

Ако се вземе решение за прихващане на данъка за внасяне, тогава се прави запис за неговия размер:

• Dt 68 - Kt 19 - за размера на данъка, който е решен за прихващане.

Горният запис е записът „ДДС, приет за приспадане“.

Ако през отчетния период Romashka LLC е натрупала ДДС в размер на по-малко от 36 000 рубли, тогава не е препоръчително да претендирате за приспадане, в противен случай ще възникне данък за възстановяване, тоест възстановяване от бюджета, може да се остави за друго тримесечие или декларирано частично - за размера на начисления данък.

Горният счетоводен запис се използва за приспадане на ДДС върху всякакви ценности. Например, ако Romashka LLC се занимаваше с производство и закупуване на материали, записът „ДДС, приет за приспадане“ ще бъде подобен.

Неподлежащ на приспадане данък

Въпреки това, данъкът за получени доставки не винаги може да бъде приспаднат. По-горе споменахме условия, които трябва да бъдат изпълнени, но понякога това не се случва. Например, наред с основните си дейности, които се облагат с ДДС, организацията извършва сделки, които не се облагат с този данък. В този случай данъкът не подлежи на приспадане. Ако говорим например за материали, тогава ще бъде направен следният счетоводен запис:

• Дт 10 - Кт 19 - за размера на неприспадаемия ДДС.

Какво означава това окабеляване? ДДС, който не подлежи на приспадане, е включен в цената на материалите.

Тъй като могат да бъдат закупени не само материали, но и други ценности, сметка 19 в тази публикация може да кореспондира с други сметки. Например, ако са закупени стоки, осчетоводяването ще приеме формата: Dt 41 - Kt 19.

Неподлежащият на приспадане данък върху активи, които ще бъдат използвани за осигуряване на дейността на организацията, може да бъде отписан чрез осчетоводяване: Dt 29 - Kt 19.

Ако организацията извършва допълнителен вид дейност, която не подлежи на облагане с ДДС, тогава данъкът върху активите, придобити за нея, може да бъде отписан, както следва: Dt 23 - Kt 19.

Случва се сумата на данъка да е маркирана в документите, но фактурата да е изгубена или да не е получена. Тогава данъкът може да бъде отписан за други разходи: Dt 91 - Kt 19.

Възстановяване на предишно удържан данък

Случва се ДДС върху придобитите активи първоначално да се приспада, но след това трябва да се възстанови. Типичен пример е получаването на авансово плащане. Ако доставчикът удържи данък от авансовото плащане, тогава след изпращането той трябва да възстанови тази сума. Прави се запис за възстановяване на ДДС, приет преди това за приспадане: Dt 60 - Kt 68.

Вторият пример е, че предприятие с OSNO преминава към опростен данъчен режим. Той трябва да възстанови данъка върху остатъка от стоки и дълготрайни активи, ако е приет за приспадане. При такива обстоятелства е препоръчително да направите следния запис: Dt 91 - Kt 68.

Така възстановеният данък се натрупва по кредита на сметка 68 и увеличава задълженията на организацията към бюджета.

заключения

И така, когато ДДС се приеме за данъчно приспадане, осчетоводяването изглежда така:

• Dt 68 (подсметка за осчетоводяване на ДДС) - Kt 19.

Няма значение откъде идва удържаният данък. Струва си да се има предвид, че ДДС не винаги може да бъде приспаднат - за това трябва да бъдат изпълнени определени условия. Ако данъкът не подлежи на приспадане, това обикновено увеличава цената на закупените артикули. Има и случаи, при които преди това приспаднатият ДДС трябва да бъде възстановен.

Данък добавена стойност е сериозен артикул за счетоводител, работещ на основен данъчен режим. Може би само два данъка предизвикват огромен брой данъчни спорове - данък общ доход и ДДС. Ако използването на земята, транспорта и недрата трябва да се плаща от предприятия, извършващи определени видове дейности или притежаващи определени видове собственост, тогава тези два данъка - печалба и ДДС - трябва да се плащат от всички търговски организации на OSNO, независимо от формата на собственост, съществуваща наличност на имот или вид дейност. Всичко относно счетоводството на базата на текущо начисляване е една от най-важните и понякога отнемащи време отговорности на счетоводителя на независим баланс. Големите организации много често наемат отделен персонал за извършване на тези операции.

В какви случаи начисляваме ДДС?

Нека разгледаме най-често срещаните случаи, когато има нужда от начисляване на ДДС за плащане към бюджета:

• продажба на стоки, работа, услуги;
• получаване на авансово плащане от клиента;
• възстановяване на ДДС във връзка с продажбата на придобит преди това дълготраен актив (независимо дали е амортизиран или не);
• начисляване на ДДС върху стойността на извършените със собствени средства СМР.

Сега нека разгледаме всеки случай поотделно и веднага да посочим какви ДДС записи ще бъдат направени в този или онзи случай. Няма да предоставям подсметки за някои сметки, защото може да са различни за различните предприятия.

Продажба на стоки, работа, услуги

Всяко търговско предприятие използва тази операция в своята дейност, тъй като без продажба на работа, услуги или стоки е невъзможно да се получи най-важният резултат от дейността - печалбата. Осчетоводяването на ДДС при продажба ще бъде както следва:

• D62 - K90.01 - продадени стоки, работа, услуга;
• D90 - K68.02 - ДДС е начислен в бюджета. Изчислява се като сумата на продажбите се умножи по 18%.

Получаване на авансово плащане от клиента

Както е известно, при получаване на средства по-рано от датата на предоставяне на каквито и да е услуги, извършване на различни работи или продажба на стоки, продавачът трябва да начисли сумата на дължимия ДДС за приспадане в бюджета от получения аванс. В този случай окабеляването трябва да бъде както следва:

• D51 или 50.01 - K62 - парите са получени от клиента по разплащателната сметка;
• D76AV - K68.02 - Върху авансовата сума се начислява ДДС в бюджета. В този случай се изчислява по формулата 18%/118%. Тоест авансовата сума трябва да се умножи по 18 и да се раздели на 118 или обратното - първо да се раздели и след това да се умножи.

във връзка с продажбата на вече придобит дълготраен актив (независимо дали е амортизиран или не)

Съгласно част 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация продажбата на закупен преди това дълготраен актив се счита за доход, който подлежи на облагане с ДДС. Освен това в този случай възстановяването на ДДС трябва да се извършва както от предприятия в общия режим, така и в опростената данъчна система в режим „доходи минус разходи“. Та нали и те едно време при закупуване на дълготраен актив по фактура от продавача са приемали това ДДС като разход, който намалява облагаемата основа за единния данък. Счетоводните записи за ДДС са както следва:

• D91.02 - K01 - сделката е отразена по първоначалната й цена;
• D02 - K91.01 - сумата на начислената амортизация за този дълготраен актив е отписана;
• D76 - K91.01 - начислени приходи от продажба на дълготрайни активи;
• D91 - K68.02 - ДДС е начислен за плащане към бюджета.

Начисляване на ДДС върху стойността на извършените със собствени средства СМР

При извършване на строителни работи за собствени нужди със собствени сили (т.нар. икономически метод) предприятията са длъжни да начисляват ДДС върху цялата стойност на строително-монтажните работи. В този случай данъкът се начислява в размер на 18%. Окабеляването е както следва:

• D19 - K68.02 - ДДС е начислен за плащане към бюджета.

Но данък добавена стойност не само трябва да се внася в бюджета. Тя също може да бъде възстановена - тоест да се намали дължимата към бюджета сума със сумата, която вече е платена на доставчика на строителство, стоки, услуги или дълготрайни активи. В допълнение, възстановяването на ДДС се извършва при прихващане на предварително получен аванс от клиента, направен при продажбата на работа, стоки и услуги за него. Освен това можете да възстановите платения преди това ДДС върху сумата на строителните работи, извършени самостоятелно. За целта обаче е необходимо да се спазват редица правила. Но тук говорим само за окабеляване, така че ще се върнем към тях. И така, нека разгледаме три случая на възстановяване на ДДС.

Прихващане на ДДС при закупуване на стоки, работи, услуги

Осчетоводяването на ДДС за тази операция е доста просто:

• D08,10,26,20,23,41 - K60 - стоки, работи, услуги, получени от доставчика;
• D68.02 - K19 - сумата на ДДС, представена от доставчика при закупуване на стоки, услуги или работа въз основа на неговата фактура, се приема за приспадане. В този случай предпоставка за прихващане на ДДС е фактът на приемане на работи, стоки, услуги, дълготрайни активи или материали за счетоводство.

Прихващане на предварително платен ДДС при получаване на аванс

В този случай ДДС се приема за компенсиране в месеца, в който предварително полученият аванс от клиента е приключен с продажби към него. Сделките по ДДС са както следва:

• D62 - K90.01 - отразява продажбата на услуги, стоки, работа на клиента;
• D68.02 - K76AV - сумата на ДДС, начислена преди това върху авансовата сума, е приета за компенсиране.

Възстановяване на ДДС от самостоятелно извършени СМР (самоосигуряващи се)

• D68.02 - K19 - сумата на ДДС, начислен преди това върху сумата на строително-монтажните работи, извършени на основата на самостоятелно заето лице, се приема за приспадане. Предпоставка за такова прихващане е внасянето на този размер на ДДС в бюджета.

Платците на ДДС в своята дейност често се сблъскват с проблеми с отразяването на ДДС в счетоводството. Това се отнася за начисляването, приспадането на възстановяването, възстановяването и плащането на ДДС. В тази статия ще разгледаме процедурата за отразяване на ДДС в счетоводството и данъчното счетоводство във всички случаи.

Изчисляване на ДДС
Данъчно счетоводство
Необходимо е да се начисли ДДС при извършване на облагаеми с ДДС сделки. За да изчислите тази сума, трябва да знаете данъчната основа и ставка.
Формулата изглежда така:
Начислен ДДС = NB x St, където NB е данъчната основа, St е данъчната ставка.

Счетоводство
Процедурата за отразяване на ДДС, изчислен върху приходите от продажби, зависи от това за какво се отнасят приходите. Ако приходите са свързани с обичайни дейности, тогава организациите използват сметка 90 „Продажби“. Ако приходите са свързани с продажба на друго имущество на дружеството, се използва сметка 91. По този начин се определя редът за отразяване на начисления ДДС. Така че в първия случай ДДС се отразява по сметка 90, като се използва подсметка 3 „Данък върху добавената стойност“, а във втория случай ДДС се отразява по сметка 91 подсметка 2 „Други разходи“.
Например:
Дебит 91 подсметка 2 „Други разходи“ Кредит 68- ДДС се начислява върху приходите от продажба на дълготрайни активи;
Дебит 90 подсметка 3 „ДДС“ Кредит 68- ДДС се начислява върху приходите от продажба на стоки.

Приспадания на ДДС
Данъчно счетоводство
Имате право да намалите начисления ДДС чрез данъчни облекчения.
За да приложите приспадането, трябва да бъдат изпълнени следните условия:

1. стоки (работа, услуги), закупени за облагаеми с ДДС сделки;
2. стоки (работа, услуги) се приемат за счетоводство;
3. има коректно оформена фактура;

В същото време от 1 януари 2015 г. беше въведена законодателна разпоредба, която ви позволява да поискате приспадане на ДДС в рамките на три години след регистрацията на закупени стоки (работи, услуги) в параграф. 1, т. 1.1 чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация)).
Счетоводство
Приемането на ДДС за приспадане се отразява със следния запис:
Дебит 68 Кредит 19 - ДДС се приема за приспадане.

Възстановяване на ДДС
Данъчно счетоводство
Данъчният кодекс установява затворен списък от случаи, свързани с възстановяването на ДДС (клауза 3 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Следователно е необходимо да възстановите ДДС, ако:
прехвърлено имущество в уставния капитал на друга организация;

• започна да използва стоки в сделки без ДДС;
• превключени на специални режими;
• е получило освобождаване от плащане на ДДС по чл. 145 Данъчен кодекс на Руската федерация;
• приет за приспадане „входящ” ДДС върху стойността на закупените стоки, за които е направено авансово плащане;
• върнал авансовото плащане на контрагента във връзка с прекратяване на договора;
• намали себестойността на получените стоки, ако тяхната цена или количество намалее;
• е получила субсидия от бюджета за възстановяване на разходите за закупуване на стоки.

От 2015 г. влиза в сила нов чл. 171.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (въведен със Закон № 366-FZ), който уточнява случаите и процедурата за възстановяване на приетия за приспадане ДДС от стойността на придобити или построени дълготрайни активи.
Размерът на възстановения ДДС се взема предвид като част от други разходи, свързани с производството и (или) продажбите (клауза 1, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Счетоводство
Възстановяването на ДДС се отразява в дебита на сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобити активи“ и кредита на сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“ (подсметка за ДДС). Възстановената сума на ДДС се взема предвид като част от други разходи (клауза 11 от PBU „Разходи на организацията“ PBU 10/99).

Дебит 19 Кредит 68 - ДДС възстановен;
Дебит 91 подсметка 2 „Други разходи“ Кредит 19- възстановеният ДДС е включен в други разходи.

възстановяване на ДДС
Данъчно счетоводство
На практика има често срещана ситуация, при която ДДС подлежи на възстановяване. Това е възможно, ако размерът на удръжките надвишава размера на изчисления ДДС. След това тази сума за възстановяване на ДДС може да бъде приспадната от предстоящи плащания на данъци от същия вид или върната по разплащателната сметка. Също така, ако фирмата има данъчни задължения, инспекторатът има право да прихване сумата на ДДС, изчислена за възстановяване, срещу нейното плащане.
Моля, имайте предвид, че ако данъчните власти не върнат сумата на ДДС навреме, имате право да поискате лихва за всеки календарен ден на нарушаване на крайния срок за възстановяване (клауза 10, член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Този размер на лихвите не се взема предвид при доходите от данък върху дохода (клауза 12, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Счетоводство
В счетоводството операциите, свързани с възстановяването на ДДС, се отразяват, както следва:
Дебитна 68 подсметка „Данък върху доходите“ Кредитна 68 подсметка „ДДС“- сумата на ДДС, подлежаща на възстановяване, се компенсира срещу плащането на дълга за данък върху дохода;
Дебит 51 Кредит 68 подсметка „ДДС“- сумата на ДДС за възстановяване се връща по разплащателната сметка от бюджета;
Дебит 68 подсметка „Лихви“ (Дебит 76 подсметка „Изчисления с бюджета“) Кредит 91- начислена лихва за забавено възстановяване на ДДС;
Дебит 51 Кредит 68 подсметка „Лихви“ (Кредит 76 подсметка „Изчисления с бюджета“)- получени лихви за забавено възстановяване на ДДС.

Плащане на ДДС
Данъчно счетоводство
Размерът на дължимия ДДС се определя като разликата между размера на начисления ДДС и данъчните приспадания (клауза 1 от член 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Вашият алгоритъм на действие в края на тримесечието трябва да бъде така:

1. изчислява ДДС по сделките, които подлежат на облагане с ДДС за тримесечието;
2. определя размера на приспаданията на ДДС;
3. извадете данъчни облекчения от изчислената сума на ДДС;
4. плащат ДДС в бюджета, като закръглят сумата на данъка до цели рубли.

Счетоводство
В края на отчетния период сметка 68 на подсметка „ДДС“ отразява салдото, отразяващо данъчния дълг на организацията.
При прехвърляне на ДДС към бюджета се прави следният запис:
Дебит 68 подсметка „ДДС“ Кредит 51- ДДС се превежда в бюджета.

Всички приходи от продажбена и нетърговска дейност на дружеството се облагат с ДДС. Неговото начисляване и прехвърляне към бюджета трябва да бъде отразено не само в данъците, но и в счетоводството. Вписванията по ДДС са необходими за правилното отразяване на данъка при извършване на различни транзакции. Нека разгледаме основните правила за тяхното формиране и типични примери от работата на счетоводител.

За отразяване на операции, свързани с данък върху добавената стойност, се използват две основни сметки:

1. 68.02 - „ДДС“ - използва се за отразяване на изходящия данък: начислен върху заем и платен в държавната хазна (или възстановен от нея) чрез дебит.
2. 19 „ДДС върху придобити ценности” – използва се за отразяване на сумите на данъка за довнасяне.

В рамките на сметка 19 счетоводителят открива отделни подсметки в зависимост от вида на закупените ценности.

ДДС: сделки за покупки и продажби

Като част от дейността си дружеството продава готови стоки (работа, услуги) на клиенти или клиенти и закупува суровини от своите доставчици. И двете операции предполагат необходимостта от отчитане на изходящия и входящия ДДС.

За изчисляване на данъка върху продажбата на продукти се използват следните записи:

D 90 - K 68 или D 91 - K 68.

Основният документ, свързан с тази операция, е фактурата, издадена на клиента.

Изборът между 90 и 91 акаунта се прави въз основа на вида на продаваните ценности. В първия случай те са свързани с продажбена дейност, във втория – с непродажбена дейност.

Когато фирма закупува стоки и услуги, подлежащи на облагане с ДДС, от своите доставчици, счетоводителят трябва да използва следните записи:

D 19 – K 60.

Основание за извършване на вписвания е получаване на фактура от доставчика.

Организацията има право да възстанови данъка за плащане от бюджета. Това трябва да се отрази по следния начин:

D 68 – K 19.

Когато счетоводител отразява начисляването на ДДС в счетоводството, записите формират дебитен и кредитен оборот по сметка 68. Ако има по-голяма сума в кредит, отколкото в дебит, остатъкът трябва да бъде преведен в държавната хазна. Обратната ситуация показва факта на надплащане; компанията може да поиска обезщетение от бюджета. За да направи това, тя трябва да представи на Федералната данъчна служба пакет от документи, потвърждаващи правото на връщане и да изчака решение.

Възстановяване на ДДС: осчетоводявания

Правото за възстановяване на ДДС възниква в случаите, когато организация извършва експортни дейности и има право на ставка от 0%, а също и когато прилага различни ставки за изходящи и входящи транзакции (например 10% и 1% или 0% и 18 %).

– сложна процедура, включваща събиране на необходимите документи и подаването им на фискалните власти. Въз основа на резултатите от проверката последните вземат решение. Ако тя е положителна и дружеството няма задължения по други данъци, средствата се превеждат по разплащателната му сметка.

Следното окабеляване се използва за възстановяване:

D 60 – K 19.

Основата за вписване е фактура, а за експортни операции - решение на Федералната данъчна служба.

Типични сделки при продажба на стоки

Нека да разгледаме типичните транзакции в таблична форма:

Традиционно изчисляването и поведението на ДДС поражда много въпроси сред счетоводните служители. Познаването и правилното използване на окабеляването е важен елемент от правилната работа. Грешките, допуснати в счетоводството и данъчното счетоводство, могат да станат основание за санкции от държавата.