Rusijoje užsieniečių apmokestinimą reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir galiojančios tarptautinės sutartys. Šie asmenys, kaip ir rusai, privalo laiku sumokėti visus nustatytus mokesčius. Liūto dalis mokesčių yra užsienio piliečių pajamų mokestis (NDFL), kuris išskaitomas iš Rusijos Federacijoje gautų pajamų. Be to, jei migrantas turi butą ar automobilį, tai jo pareigos apima nekilnojamojo turto ir transporto mokesčių mokėjimą. Parduodant namą ar butą taip pat teks sumokėti mokesčius. Beviziai užsieniečiai, gavę vizą dirbti Rusijos Federacijoje, savarankiškai perveda avansinius gyventojų pajamų mokesčio mokėjimus.
Asmeninių pajamų mokestis
Pastaraisiais metais Rusijos Federacijoje nuolat plūsta darbo migrantai, situaciją apsunkino sudėtinga padėtis Ukrainoje, dėl kurios atvyko daug pabėgėlių. Įdarbindama užsieniečius įmonė turi atsižvelgti į daugybę niuansų, ypač susijusių su apmokestinimu, ir Migrantai neturėtų pamiršti, kad gavę pajamas reikia sumokėti mokesčius.
Visuotinai priimta, kad pajamų mokestis mokamas tai šaliai, kurioje asmuo praleido didžiąją laiko dalį. Skaičiuojant mokestį, atsižvelgiama ne į pilietybę, o į gyvenamąją vietą – faktinę migranto gyvenamąją vietą tam tikrą laiką Rusijos Federacijoje. Pagal bendrą taisyklę asmuo pripažįstamas rezidentu, jeigu jis per 12 mėnesių gyvena Rusijoje ilgiau nei 183 dienas per metus. Jei užsienietis Rusijos Federacijoje gyvena trumpiau nei šis laikotarpis, jis laikomas nerezidentu. Čia turima omenyje ne kalendoriniai metai, kurie prasideda sausio mėnesį, o 12 mėnesių laikotarpis; atgalinis skaičiavimas gali prasidėti nuo vienų metų vidurio ir baigtis kitų metų viduryje. Pavyzdžiui, jei darbuotojas atvyko į Rusijos Federaciją liepos mėnesį, šis laikotarpis baigsis kitų metų birželį. Būtent šis statusas lemia taikomą tarifą, taigi ir gyventojų pajamų mokesčio – gyventojų pajamų mokesčio – dydį.
Gyventojų pajamų mokestis nuo atlyginimo
Gyventojų pajamų mokestis yra vienas iš pagrindinių šalies biudžeto papildymo šaltinių, jį moka visi asmenys, gavę pajamų Rusijos Federacijoje. Užsieniečių apmokestinimas turi daug niuansų, kurie priklauso nuo jų migracijos statuso ir gyvenimo Rusijos Federacijoje trukmės, taip pat daugelio veiksnių:
- Darbuotojas yra HQS arba pabėgėlis;
- Migrantas atvyko be vizos;
- Užsienietis yra vienos iš Eurazijos Sąjungos šalių pilietis.
Už prievolę kaupti, išskaičiuoti darbo užmokestį ir pervesti užsienio pajamų mokestį (NPD) į biudžetą atsako darbdavys, kuris šiuo atveju veikia kaip mokesčių agentas. Išimtis šiuo atveju yra užsienietis, turintis patentą. Gyventojų pajamų mokestis tam tikra dalimi sumokamas savarankiškai avanso forma, o darbdavys į šias sumas atsižvelgia apskaičiuodamas galutinį gyventojų pajamų mokestį.
Jei pajamas migrantas gauna ne atlikdamas savo pareigas, nurodytas darbo sutartyje, o, pavyzdžiui, pardavęs automobilį, tai užsienietis privalo tai deklaruoti savarankiškai, pateikdamas mokesčių inspekcijai 3-NDFL deklaraciją. .
Gyventojų pajamų mokesčio tarifai
Rusijos Federacijos įstatymai nustato fiksuotą gyventojų pajamų mokesčio tarifą:
- 30% - nerezidentams;
- 13% - iš VKS pajamų;
- 13% - nuo Valstybinės perkėlimo programos dalyvių gautų pajamų;
- 13% – nuolatiniams užsieniečiams.
Akivaizdu, kad tarifas priklauso nuo užsieniečio buvimo Rusijos Federacijoje trukmės, ty nuo to, ar jis yra rezidentas, ar ne. Nerezidentai moka 30% gyventojų pajamų mokestį, jei jų gyvenimo Rusijos Federacijoje laikotarpis yra trumpesnis nei 183 dienos. Tačiau yra nemažai užsieniečių, kurie nebūdami mokesčių rezidentais, moka gyventojų pajamų mokestį pagal specialius tarifus:
- Aukštos kvalifikacijos specialistai (HQS);
- Užsieniečiai, turintys patentus;
- pabėgėliai;
- Eurazijos Sąjungos piliečiai.
Aukštos kvalifikacijos specialistai
HQS statusą užsienietis gauna, jei įvykdoma viena pagrindinė sąlyga – jo atlyginimas viršija 2 mln. per metus (arba 1 mln. mokslo ir dėstytojų personalui). HQS samdymas įmonei nustato papildomų įsipareigojimų. Pavyzdžiui, darbdavys privalo kas mėnesį patvirtinti, kad vertingo personalo atlyginimai išliko reikiamo lygio.
HQS gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra 13%, nepaisant to, ar jie įgijo mokesčių rezidento statusą. Bet tai galioja tik aukštos kvalifikacijos specialisto atlyginimui, kuris yra atlyginimas už jo darbo funkcijų atlikimą. Jei kalbame apie daugybę kitų mokėjimų, pavyzdžiui, kompensaciją už nuomą, korinius ryšius, papildomą mokestį už maistą, vienkartines premijas, tada tarifas bus 30%, kol VSK įgis rezidento statusą.
Pabėgėliai
Pabėgėlio statusą suteikia FMS (pervadinta GUVM VRM), kai užsienietis arba asmuo be pilietybės pateikia reikiamus dokumentus. Pagrindinė sąlyga tokiam statusui gauti – asmeninis persekiojimas tėvynėje, grėsmė gyvybei ir sveikatai. Statusas suteikiamas 3 metams, jei po šio laiko grėsmė asmeniui neišnyksta, terminas pratęsiamas.
Pabėgėliai, lyginant su kitais užsieniečiais (pavyzdžiui, gavusiais laikiną prieglobstį ar leidimą laikinai gyventi), turi nemažai privilegijų: jie turi beveik visiškai lygias teises su rusais, gali gauti pašalpas ir pensijas, turėti socialines pašalpas, naudotis nemokama medicina. Gyventojų pajamų mokesčio tarifas tokiems asmenims yra 13 % . Bet vos tik žmogus netenka statuso, gyventojų pajamų mokestis skaičiuojamas bendrais pagrindais.
EAEU šalių piliečiai
Armėnijos, Kazachstano ir Baltarusijos piliečiai turi tokį patį rodiklį kaip ir rusai - 13 % . Tai nustato tarptautinės sutartys.
Užsieniečiai su patentais
Norėdami dirbti Rusijos Federacijoje, užsienietis bevizis turi jį gauti savarankiškai. Patento galiojimo laikotarpiu migrantas moka fiksuotus avansinius gyventojų pajamų mokesčio mokėjimus. Jų dydis kiekviename regione yra skirtingas, pavyzdžiui, Maskvai 2019 m 5000 rublių. Darbdavys taip pat apskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį nuo migranto darbo užmokesčio ir sumažina jo dydį paties užsieniečio pervestų avansinių įmokų suma.
Draudimo įmokos nuo atlyginimo
Be gyventojų pajamų mokesčio, darbdavys privalo iš darbo užmokesčio imti ir mokėti draudimo įmokas į Socialinio draudimo fondą, Pensijų fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą. Tai yra, darbo užmokesčio mokesčiai apima: gyventojų pajamų mokestį ir įmokas į valstybės fondus. Bet jei pajamų mokesčio atveju jo suma išskaičiuojama iš darbuotojo atlyginimo, darbdavys savo lėšomis moka draudimo įmokas.
Yra trys užsieniečių statusai:
- Laikinai gyvenantys asmenys (užsienietis su viza arba bevizis režimas, neturi leidimo laikinai gyventi ar leidimo gyventi);
- Laikini gyventojai (turi);
- Nuolatiniai gyventojai (turi).
Pabėgėliai ir aukštos kvalifikacijos specialistai (HQS) yra suskirstyti į atskiras grupes. Užsieniečiai iš išvardytų kategorijų gali būti arba paprasti darbuotojai, arba HQS. Pastariesiems nustatytos specialios gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų apskaičiavimo taisyklės.
- Draudimo įmokas į PF ima visi užsieniečiai, išskyrus laikinojo gyventojo statusą turinčius HQS. Darbdavys privalo atlikti standartinius pervedimus pagal nustatytą įmonės tarifą.
- Įmokos į socialinio draudimo fondą taip pat kaupiamos visiems užsieniečiams, išskyrus laikinuosius centrinės būstinės gyventojus.
- Įmokos į FFOMS kaupiamos mokėjimams tik užsieniečiams, turintiems leidimus laikinai gyventi ir leidimus gyventi.
- Išmokos pabėgėliams kaupiamos taip pat, kaip ir paprastiems darbuotojams.
- Įmokos Baltarusijos, Armėnijos ir Kazachstano piliečiams apskaičiuojamos taip pat, kaip ir Rusijos darbuotojams, neatsižvelgiant į jų statusą. Šie asmenys yra pripažinti apdraustieji privalomojo pensijų draudimo sistemoje. Šių šalių HQS kaupimas neskaičiuojamas į Pensijų fondą, tik į Socialinio draudimo fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą pagal bendruosius tarifus.
Vaizdo įrašas: kaip mokėti mokesčius užsieniečiams
Nuosavybės mokėstis
Užsienio piliečių nekilnojamasis turtas (namas, butas, kambarys, vasarnamis) apmokestinamas tokiu pat mokesčiu kaip ir rusų būstas. Mokesčio bazė yra bendra visų pastatų inventorinė vertė einamųjų metų sausio 1 d.
Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas:
- Jei, remiantis PTI skaičiavimais, objektas kainuoja mažiau nei 300 000 rublių, tada mokesčio tarifas negali būti mažesnis nei 0,1% mokesčio bazės;
- Jei atsargų vertė yra nuo 300 000 iki 500 000 rublių, tada maksimali mokesčių atskaitymų suma negali būti didesnė nei 0,3% ir mažesnė nei 0,1%;
- Kai objektas kainuoja daugiau nei 500 000 rublių, maksimalus tarifas ribojamas iki 2%, bet negali būti mažesnis nei 0,3%.
Kiekvienas regioninis subjektas turi savo tarifus. Vietos valdžios institucijos turi teisę juos atskirti, tačiau tik aukščiau nurodytose ribose.
Žemės mokestis
Užsieniečiai turi teisę įregistruoti nuosavybės teisę į nekilnojamąjį turtą, ty butą, kambarį, namą ar kotedžą. Tačiau Rusijos Federacijos teisės aktai nustato tam tikrus žemės sklypų perdavimo nuosavybėn apribojimus. Užsieniečiai jas gali tik nuomotis, net ir nusipirkę šioje žemėje esantį namą. Tačiau migrantai vis tiek galės tapti žemės savininkais, jei tokio turto įsigijimo pagrindas yra paveldėjimas ar dovanojimas.
Žemės mokestis, kaip ir nekilnojamojo turto mokestis, yra regioninis, tai yra, jo tarifus nustato vietos valdžia (bet neviršijant patvirtintų ribų). Žemės mokestis (LT) apskaičiuojamas pagal formulę:
ZN=Kst x D x St x Kv, kur
- Cst – žemės kadastrinė vertė (galima rasti Rosreestr svetainėje – rosreestr.ru/wps/portal/);
- D - akcijų dydis;
- St - regiono mokesčio tarifas (tikslų jūsų regiono skaičių rasite nuorodoje: nalog.ru/rn77/service/tax/);
- Kv – nuosavybės koeficientas (naudojamas tik tuo atveju, jei žemės sklypas buvo valdomas trumpiau nei pilnus metus, naudingas mokesčių patikslinimams).
Federalinė mokesčių tarnyba yra atsakinga už žemės ir nekilnojamojo turto mokesčių apskaičiavimą, po kurio savininkas gauna pranešimą apie poreikį sumokėti mokestį, nurodant jo dydį.
Turto pardavimas
Pagal mokesčių įstatymus užsieniečiai, kaip ir rusai, privalo mokėti mokesčius už visas pajamas, gautas Rusijos Federacijoje, įskaitant nekilnojamojo turto, žemės sklypų ir transporto priemonių pardavimą. Parduodant namą ar butą pilietybė neturi reikšmės, čia svarbi mokesčių rezidencija, nes su tuo susiję gyventojų pajamų mokesčio tarifai: gyventojams - 13%, nerezidentams - 30% nuo sumos, už kurią parduotas turtas. Norėdami parduoti nekilnojamąjį turtą mažesnėmis sąnaudomis, turite tapti Rusijos Federacijos gyventoju, tai yra, legaliai gyventi šalyje ilgiau nei 183 dienas be pertraukų.
Yra vienas svarbus dalykas parduodant nekilnojamąjį turtą. Jeigu jis nuosavybės teise priklauso daugiau nei 3 metus, tai prievolė mokėti gyventojų pajamų mokestį jo pardavimo atveju neatsiranda. Tačiau tai taikoma tik rezidentams; nerezidentai moka visą mokestį. Tuo pačiu metu nerezidentai negali pasinaudoti mokesčių lengvatomis, kurios suteikiamos Rusijos Federacijos rezidentams.
Pardavęs nekilnojamąjį turtą ar automobilį, buvęs savininkas privalo pateikti Federalinei mokesčių tarnybai 3-NDFL formos deklaraciją ir sumokėti mokesčius. Tai turi būti padaryta iki kitų metų, einančių po mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d. Už pavėluotą deklaracijos pateikimą skiriamos baudos:
- 1000 rublių, jei buvo sumokėtas mokestis;
- 5% mokesčio sumos už kiekvieną pradelstą mėnesį, jei nebuvo sumokėta.
Deklaraciją patogu užpildyti per savo asmeninę paskyrą Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje – lk2.service.nalog.ru/lk/
Transporto mokestis
Transporto mokestį moka fiziniai ir juridiniai asmenys, turintys automobilį, motociklą, autobusą, jachtą ir pan. Gyventojai ir nerezidentai privalo mokėti mokesčius pagal Federalinės mokesčių tarnybos pranešimą iki gruodžio 1 d., einančio po praėjusio mokestinio laikotarpio, tai yra, 2019 m. mokestis mokamas už 2018 m. Mokesčio suma nėra fiksuota suma, ji apskaičiuojama pagal transporto informaciją.
Apie šią diagramą žemiau
Kaip apskaičiuoti draudimo įmokas iš užsieniečių 2016 m
Sumažintas tarifas< тарифа для иностранцев Пониженный тариф < тарифа для иностранцев Пониженный тариф >tarifas užsieniečiams Sumažintas tarifas > tarifas užsieniečiams Visi kiti užsieniečiai Visi kiti užsieniečiai EAEU šalių piliečiai EAEU šalių piliečiai KLDR, Vietnamo arba Kinijos piliečiai Kitų valstybių piliečiai Kitų valstybių piliečiai Taikyti sumažintą tarifą Taikyti sumažintą tarifą Taikyti tarifą užsieniečiams Tarifas priklauso nuo to, kas sudarė darbo sutartį Tarifas priklauso nuo užsieniečio statuso Nuolatiniai gyventojai Nuolatiniai gyventojai Tarifai yra tokie patys kaip Rusijos piliečiams Laikiniems gyventojams Laikiniems gyventojams Laikiniems gyventojams Laikiniems gyventojams Jei taikote sumažintą tarifą FSS Rusija, patikrinkite su... Jei Rusijos FSS taikote sumažintą tarifą, patikrinkite jį su tarifu užsieniečiams Kuriems užsieniečiams buvo sumokėtos pajamos? Kuriems užsieniečiams buvo mokamos pajamos? Aukštos kvalifikacijos specialistai Aukštos kvalifikacijos specialistai EAEU šalių piliečiai EAEU šalių piliečiai Kitų valstybių piliečiai Kitų valstybių piliečiai Laikinai gyvenantys Laikinai gyvenantys Nuolat ar laikinai gyvenantys Laikinai gyvenantys Laikinai gyvenantys Nuolat ar laikinai gyvenantys Nuolat ar laikinai gyvenantys
Kaip draudimo įmokos priklauso nuo užsieniečio statuso
Užsienio darbuotojas Rusijoje gali būti tokio statuso:
Pensijų įmokos
Draudimo įmokos už privalomąjį pensijų draudimą apmokestinamos visiems užsieniečiams, turintiems nuolatinio, laikinojo ar laikinojo Rusijos gyventojo statusą (išskyrus laikinus gyventojus).
(įskaitant iš EAEU šalių narių) nekaupia pensijų įmokų.
2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 9 straipsnio 1 dalies 15 dalis, 2001 m. gruodžio 15 d. įstatymo Nr. 167-FZ 7 straipsnio 1 dalis. Panašių paaiškinimų yra ir .
Socialinio draudimo įmokos
Privalomojo socialinio draudimo draudimo įmokos apmokestinamos iš visų užsieniečių, turinčių statusą:
1) nuolatiniai gyventojai;
2) laikinieji gyventojai;
3) laikinai apsistojant (išskyrus laikinai apsistojusius aukštos kvalifikacijos specialistus). Tuo pačiu metu įmokų į Rusijos socialinio draudimo fondą apskaičiavimo tarifas yra:
- 1,8 proc. - visiems laikinai pasiliekantiems asmenims, išskyrus EAEU šalių narių piliečius;
- 2,9 proc. - laikinai gyvenantiems EAEU valstybių narių piliečiams.
Neimkite privalomojo socialinio draudimo įmokų už įmokas laikinai Rusijoje gyvenantiems užsieniečiams – aukštos kvalifikacijos specialistams. Išimtis daroma aukštos kvalifikacijos specialistams iš EAEU valstybių narių, laikinai gyvenantiems Rusijoje. Jie yra pripažinti apdraustaisiais pagal galiojančias tarptautines sutartis, todėl už mokėjimus jų naudai į Rusijos socialinio draudimo fondą turi būti skaičiuojamos 2,9 procento draudimo įmokos.
Privalomojo socialinio draudimo įmokoms taikomos tik darbo santykių pagrindu sukauptos įmokos. Už mokėjimus pagal civilines sutartis už darbų atlikimą ar paslaugų teikimą FSS
nereikia imti.
Ši tvarka išplaukia iš 2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 9 straipsnio 1 dalies 15 punkto ir 3 dalies 2 dalies nuostatų, 2006 m. gruodžio 29 d. įstatymo Nr. 212-FZ 2 straipsnio 1 dalies nuostatų. 255-FZ ir tai patvirtina Rusijos darbo ministerijos 2015 m. balandžio 7 d. raštas Nr. 17-3/B-172.
Sveikatos draudimo įmokos
Draudimo įmokos už privalomąjį sveikatos draudimą skaičiuojamos mokant užsieniečius (išskyrus aukštos kvalifikacijos specialistus), turinčius nuolatinio ar laikinojo Rusijos gyventojo statusą. Už išmokas užsieniečiams, turintiems nuolatinio ar laikinojo gyventojo, laikinojo buvimo šalyje statusą). Tokie specialistai nėra pripažįstami asmenimis, apdraustais Rusijos Federacijos privalomojo sveikatos draudimo sistemoje. Tai išplaukia iš 2010 m. lapkričio 29 d. įstatymo Nr. 326-FZ. Išimtis daroma aukštos kvalifikacijos specialistams iš EAEU valstybių narių, laikinai gyvenantiems Rusijoje. Jie pripažįstami apdraustaisiais pagal galiojančias tarptautines sutartis, todėl už mokėjimus jų naudai turi būti skaičiuojamos įmokos į FFOMS 5,1 proc. Panašūs paaiškinimai yra OPFR Maskvai ir Maskvos regionui 2015 m. lapkričio 20 d. laiške Nr. 11/61408.
Kai mokėjimams užsieniečiams draudimo įmokos nėra taikomos
Draudimo įmokoms netaikomos:
1) atlyginimas užsieniečiams, dirbantiems pagal darbo sutartis, sudarytas su Rusijos organizacija atskiruose jos padaliniuose užsienyje;
2) atlyginimas užsieniečiams, dirbantiems užsienyje pagal civilines sutartis, kurių dalykas yra darbų atlikimas (paslaugų teikimas).
Šią tvarką numato 2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 7 straipsnio 4 dalis ir 2001 m. gruodžio 15 d. įstatymo Nr. 167-FZ 22.1 straipsnio 2 dalis.
Tarifai ir draudimo įmokų apskaičiavimo tvarka priklauso nuo užsieniečio statuso Rusijos Federacijoje. Jie gali būti tokie:
- nuolatiniai gyventojai – užsieniečiai, turintys leidimą gyventi;
- laikinieji gyventojai – užsieniečiai, turintys leidimą laikinai gyventi;
- laikinai apsistojantys – užsieniečiai, turintys migracijos kortelę.
Įmokos apskaičiuojamos nurodytoms piliečių kategorijoms. Jei užsienietis yra aukštos kvalifikacijos specialistas, jam taikomos specialios draudimo įmokų apskaičiavimo sąlygos. Jo metinės pajamos turi būti didesnės nei 1 milijonas rublių. metais. Laikinai gyvenančio aukštos kvalifikacijos specialisto darbo užmokesčiui įmokos į Pensijų fondą ir Socialinio draudimo fondą nemokamos.
Draudimo įmokos į Pensijų fondą iš užsieniečių 2016 m
Nuo 2015 m. įmokos į mokėjimus užsienio darbuotojams kaupiamos nuo pirmosios jų darbo Rusijos Federacijoje dienos. Anksčiau galiojo taisyklė, pagal kurią įmokos už laikinai pasilikusius migrantus nebuvo skaičiuojamos tol, kol jiems nepasiekė šešių mėnesių buvimo laikotarpis. Dėl to užsienio darbo jėgos panaudojimas darbdaviui buvo pelningesnis nei rusų pritraukimas.
2016 metais įmokos nėra skaičiuojamos tik nuo aukštos kvalifikacijos užsieniečių, laikinai esančių Rusijos Federacijoje, atlyginimų. Kitos išmokos migrantams apmokestinamos taikant 22 proc. tarifą.
Draudimo įmokos į Sodrai iš užsieniečių 2016 m
Draudimo įmokos į socialinio draudimo fondą 2016 metais skaičiuojamos nuo visų laikinai gyvenančių užsieniečių, sudariusių darbo sutartį ilgesniam nei 6 mėnesių laikotarpiui, įmokų. Tarifas bus 1,8 proc. Kitos kategorijos apmokestinamos standartiniu 2,9% tarifu.
Užsieniečiai turės teisę į ligos pašalpą. Jie vis dar neturi teisės į motinystės ir vaiko pašalpas.
Įmokos už sužalojimus turi būti mokamos už visų kategorijų užsieniečius. Tarifas nustatomas individualiai, priklausomai nuo įmonės veiklos rūšies.
Draudimo įmokos į FFOMS iš užsieniečių 2016 m
Draudimo įmokos į Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą nėra kaupiamos nuo užsieniečių, turinčių laikinųjų gyventojų statusą, atlyginimų ir kvalifikuotų specialistų atlyginimų. Draudimo įmokų į Privalomojo sveikatos draudimo fondą tarifas nuolat ir laikinai gyvenantiems užsieniečiams 2016 metais – 5,1 proc. Tai panašu į Rusijos darbuotojams skirtą tarifą.
Verta paminėti, kad pagal naujas taisykles atlygio sumai, už kurią skaičiuojamos įmokos į Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą, nėra jokių apribojimų.
Priminsiu, kad Ukrainos piliečių įdarbinimo problemą jau palietėme: .
Suvestinės lentelės
Dabar pateikiu jums šių dėsnių analizės rezultatą:
- 2009 m. liepos 24 d. federalinis įstatymas. Nr. 212-FZ „Dėl draudimo įmokų...“ (su naujausiais pakeitimais ir papildymais nuo 2014 m.)
- 2001 m. gruodžio 15 d. federalinis įstatymas Nr. 167-FZ „Dėl privalomojo pensijų draudimo Rusijos Federacijoje“
- 2006 m. gruodžio 29 d. Federalinis įstatymas Nr. 255-FZ „Dėl privalomojo socialinio draudimo...“
- 2010 m. lapkričio 29 d. federalinis įstatymas Nr. 326-FZ „Dėl privalomojo sveikatos draudimo...“.
Pastaba prie lentelės:
- Laikinai pasilieka- tai kitos valstybės piliečiai, neturintys jokio leidimo gyventi Rusijoje, tik migracijos kortelę su žyma atvykimo į Rusijos Federacijos teritoriją data.
- Laikini gyventojai– užsienio valstybės piliečiai, gavę leidimą laikinai gyventi.
- Nuolatiniai gyventojai– užsieniečiai, gavę leidimą gyventi (lygios teisės rusams). Šiai kategorijai taikomos tos pačios taisyklės kaip ir Rusijos Federacijos piliečiams.
| Užsienio darbuotojų statusas | Draudimo įmokos | |||
| Rusijos Federacijos pensijų fondas | FSS | Privalomojo sveikatos draudimo fondas | NS ir PZ | |
| Laikinai pasilieka | 22% | 1,8 % (nuo 2015 m.) | — | nuo 0,2 proc. |
| Laikinas gyventojas | 22% | 2,9% | 5,1% | nuo 0,2 proc. |
| Nuolatinis gyventojas | 22% | 2,9% | 5,1% | nuo 0,2 proc. |
Atidžiai perskaitykite lentelės komentarus. Jie susiję tik su dviem užsieniečių kategorijomis: laikinai gyvenančiais ir laikinai pasiliekančiais. Nuolatiniai gyventojai (turi leidimą gyventi), kaip jau prisiminėme, turi tokį patį teisinį statusą darbo santykiuose kaip ir Rusijos piliečiai.
Draudimo įmokos į Pensijų fondą
Įmokos į Rusijos pensijų fondą (draudimo dalis 22%) apmokestinamos iš užsienio darbuotojų darbo užmokesčio. Be to, darbuotojo gimimo metai neturi reikšmės. Bet!!! Šios draudimo įmokos imamos ne visada, o tik dviem atvejais, būtent, jei:
- su darbuotoju sudaryta darbo sutartis ne trumpesniam kaip 6 mėnesių laikotarpiui,
- Su darbuotoju sudarytos kelios darbo sutartys, kurių bendra trukmė ne trumpesnė kaip 6 mėnesiai per kalendorinius metus.
Įstatymo Nr. 167-FZ 1 straipsnyje minimas ir trečiasis atvejis: jeigu su darbuotoju sudaroma neterminuota sutartis. Noriu atkreipti dėmesį, kad su darbuotojais, laikinai esančiais Rusijos Federacijos teritorijoje, a priori sudaromos tik terminuotos darbo sutartys.
Komentaras nuo 2015-01-15: Nuo šių metų sausio mėnesio darbo sutartys gali būti sudaromos neterminuotai. dėl darbo sutarties sudarymo su užsieniečiu taisyklių. O nuo 2015 m. sausio mėn. įmokos į Pensijų fondą kaupiamos neatsižvelgiant į darbo sutarties su užsieniu darbuotoju (laikinai esančiu ir laikinai gyvenančiu) terminą pagal Rusijos Federacijos piliečiams nustatytą tarifą draudimo pensijai finansuoti, neatsižvelgiant į šių asmenų gimimo metai.
Draudimo įmokos į Socialinio draudimo fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą
Įstatymo Nr. 255-FZ 2 straipsnio 1 dalyje, kurioje išvardijami privalomuoju socialiniu draudimu apdrausti asmenys, minimi tik nuolat ir laikinai gyvenantys užsieniečiai. Todėl užsieniečiai, laikinai pasilikti Rusijos Federacijoje, nėra apdrausti laikinos negalios atveju ir dėl motinystės, įmokos į Socialinio draudimo fondą už juos nepervedamos.
Atkreipiame dėmesį, kad ir čia galioja ribojanti laikinųjų gyventojų draudimo sąlyga: jų darbo sutartis (-ės) turi būti ne trumpesnė kaip 6 mėnesių trukmė (bendra trukmė).
Norint suprasti, kaip 2019 m. mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo užsieniečių pajamų, reikia:
- patikrinti, ar užsienietis turi specialų statusą;
- nustatyti, ar užsienietis yra Rusijos Federacijos gyventojas, ar nerezidentas;
- nustatyti, kokios pajamos mokamos užsieniečiui.
Prisiminkime, kad asmenys, kurie per ateinančius 12 mėnesių iš eilės Rusijos Federacijos teritorijoje išbuvo mažiau nei 183 kalendorines dienas, mokant gyventojų pajamų mokestį pripažįstami Rusijos Federacijos rezidentais (2 straipsnio 2 dalis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsnis).
Šie užsieniečiai turi specialų statusą:
- užsienietis, dirbantis pagal patentą;
- užsienietis yra aukštos kvalifikacijos specialistas;
- užsienietis – EAEU valstybės narės gyventojas;
- nerezidentas, dalyvaujantis valstybinėje užsienyje gyvenančių tautiečių perkėlimo į Rusiją programoje;
- užsienietis yra pabėgėlis.
Gyventojų pajamų mokesčio tarifas užsienio piliečiams
Nustačius statusą, gyvenamąją vietą ir mokamų pajamų rūšį, žiūrime, koks gyventojų pajamų mokesčio tarifas turėtų būti taikomas.
| Užsienietis | Gyventojų pajamų mokesčio tarifas pagal sumokėtų pajamų rūšį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnis) | ||
|---|---|---|---|
| Darbo pajamos | Kitos pajamos*, išskyrus dividendus | Dividendai | |
| Užsienietis turi specialų statusą ir yra Rusijos Federacijos gyventojas | 13% | ||
| Užsienietis turi specialų statusą, bet nėra Rusijos Federacijos gyventojas | 13% | 30% | 15% |
| Užsienietis neturi specialaus statuso, bet yra Rusijos Federacijos gyventojas | 13% | ||
| Užsienietis neturi specialaus statuso ir nėra Rusijos Federacijos gyventojas | 30% | 30% | 15% |
| *Lentelėje neįtrauktos didesniais tarifais apmokestinamos gyventojų pajamos (pavyzdžiui, pajamos iš laimėjimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 2 punktas)) | |||
Skaičiuodami gyventojų pajamų mokestį užsieniečiams, atminkite, kad nerezidentams (nepriklausomai nuo jų ypatingo statuso) nėra teisės į gyventojų pajamų mokesčio atskaitas (Rusijos finansų ministerijos 2018 m. gegužės 28 d. laiškas N 03-04 -05/36089).
Kad nesuklystumėte apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį mokant pajamas vienam ar kitam asmeniui, kreipkitės į mūsų.
Gyventojų pajamų mokestis iš nerezidentų 2019 m
Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarka dirbantiems iš užsienio 2019 metais nesikeičia. Tie. 2019 m. pajamoms taikomos tos pačios taisyklės kaip ir 2018 m. Pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokesčio tarifas užsienio piliečiams, dirbantiems pagal patentą, 2019 metais išlieka 13 proc.
Be to, 2019 m. nesikeičia užsienio piliečių priskyrimo Rusijos Federacijos rezidentams arba nerezidentams mokesčių tikslais tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsnio 2 punktas).
Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas iš užsieniečių 2019 m
Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminai mokesčių agentams 2019 m. yra tokie patys kaip ir 2018 m. Taigi, pavyzdžiui, nepriklausomai nuo atlyginimų darbuotojams išdavimo būdo (pervedimas į banko korteles ar grynuosius pinigus), gyventojų pajamų mokestis pervedamas ne vėliau kaip kitą dieną po atlyginimo išmokėjimo.
Ataskaitų pildymas nerezidentams 2019 m
Pažymose 2-NDFL (patvirtintos Federalinės mokesčių tarnybos 2018 m. spalio 2 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/566@), pateiktose darbuotojams nerezidentams, būtina teisingai nurodyti šio darbuotojo statusą. Pavyzdžiui, Pažymėjime, išduotame darbuotojui nerezidentui, dirbančiam pagal patentą, turi būti nurodytas 6 statusas.