किराये के संबंधों के रूपों में से एक पट्टे पर देना है।

भूमि भूखंडों और अन्य प्राकृतिक वस्तुओं (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 666) को छोड़कर पट्टे का विषय कोई भी गैर-उपभोज्य वस्तु हो सकता है।

कला के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 607, गैर-उपभोज्य चीजें हैं, उदाहरण के लिए, उद्यम और अन्य संपत्ति परिसर, भवन, संरचनाएं, उपकरण, वाहन और अन्य चीजें जो उनके उपयोग की प्रक्रिया में अपने प्राकृतिक गुणों को नहीं खोती हैं। रूसी संघ के नागरिक संहिता के अलावा, पट्टे के संबंध भी 29 अक्टूबर, 1998 के संघीय कानून संख्या 164-एफजेड "वित्तीय पट्टे पर (पट्टे पर)" (बाद में - कानून संख्या 164-एफजेड) द्वारा विनियमित होते हैं।

पट्टे के समझौते के तहत, पट्टेदार एक निश्चित विक्रेता से कुछ संपत्ति का स्वामित्व प्राप्त करने के लिए एक निश्चित अवधि के लिए शुल्क के लिए पट्टेदार को पट्टे के विषय के रूप में स्थानांतरित करने का कार्य करता है (अनुच्छेद 2, खंड 4, संघीय के अनुच्छेद 15 29 अक्टूबर 1998 का ​​कानून एन 164-एफजेड "वित्तीय किराए (पट्टे पर) पर", रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 665)।

लीज भुगतान का आकार, बनाने की विधि और आवृत्ति लीज एग्रीमेंट (संघीय कानून एन 164-एफजेड के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 28) द्वारा निर्धारित की जाती है।

अस्थायी कब्जे और पट्टेदार को उपयोग के लिए हस्तांतरित संपत्ति पट्टेदार की संपत्ति है (अनुच्छेद 1, कानून 164-एफजेड का अनुच्छेद 11)। उसी समय, पार्टियों के आपसी समझौते से, पट्टे पर दी गई संपत्ति को पट्टेदार की बैलेंस शीट या पट्टेदार की बैलेंस शीट (कानून एन 164-एफजेड के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 31) पर दर्ज किया जा सकता है।

पट्टे के समझौते की अवधि के अंत में, वह पट्टे के विषय को स्वामित्व में प्राप्त कर सकता है, अगर यह पट्टे के समझौते (अनुच्छेद 5, संघीय कानून एन 164-एफजेड के अनुच्छेद 15) द्वारा प्रदान किया जाता है। उसी समय, पट्टे पर दी गई संपत्ति के मोचन मूल्य को पट्टे के समझौते की कुल राशि में शामिल किया जा सकता है (संघीय कानून संख्या 164-एफजेड का खंड 1, अनुच्छेद 28)।

पट्टे के संचालन के लिए लेखांकन 17 फरवरी, 1997 एन 15 के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश के अनुसार किया जाना चाहिए, जिसने एक पट्टे के समझौते के तहत संचालन के लेखांकन में प्रतिबिंब पर निर्देशों को मंजूरी दी (बाद में निर्देश के रूप में संदर्भित) )

पट्टेदार की बैलेंस शीट पर पट्टे का विषय

लेखांकन

यदि, समझौते की शर्तों के अनुसार, पट्टे पर दी गई संपत्ति का हिसाब पट्टेदार की बैलेंस शीट पर होता है, तो पट्टेदार को पट्टे पर देने के संचालन के लिए निम्नानुसार है।

प्राप्त पट्टे की संपत्ति की लागत खाता 08 "निवेश में", उप-खाता "एक पट्टे के समझौते के तहत कुछ निश्चित संपत्तियों का अधिग्रहण" के डेबिट में परिलक्षित होती है, खाता 76 के क्रेडिट के साथ पत्राचार में "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां ", उप-खाता "पट्टा दायित्व"।

फिर पट्टे पर दी गई संपत्ति और वस्तु की लागत प्राप्त करने से जुड़ी लागतों को खाता 08 के क्रेडिट से खाता 01 "अचल संपत्ति", उप-खाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति" (अनुच्छेद 2, निर्देशों के खंड 8) के डेबिट में डेबिट किया जाता है। )

पैराग्राफ 4, 7, 8 पीबीयू 6/01 और पैरा के प्रावधानों से। दिशानिर्देशों के खंड 2, खंड 8 में कहा गया है कि यदि पट्टे पर दी गई संपत्ति का हिसाब पट्टेदार की बैलेंस शीट पर होता है, तो पट्टेदार संपत्ति को प्रारंभिक लागत पर अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में बैलेंस शीट लेखांकन के लिए पट्टेदार द्वारा स्वीकार किया जाता है, जो कि है वैट को छोड़कर, लीजिंग समझौते के तहत पट्टेदार को ऋण की कुल राशि के बराबर।

पट्टेदार द्वारा सुपुर्दगी के लिए किए गए खर्च, पट्टे पर दी गई संपत्ति को उस राज्य में लाना जिसमें वह संचालन के लिए उपयुक्त है (डिजाइन, स्थापना और कमीशनिंग सहित) वित्तीय पट्टे के तहत लीज की गई संपत्ति की प्रारंभिक लागत में शामिल नहीं है। (पट्टे पर) पट्टेदार की बैलेंस शीट पर समझौता (SZO की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 19 नवंबर, 2010 के मामले में N A26-11541 / 2009, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का निर्धारण 12 अप्रैल, 2011 एन। VAC-251 / 11 ने इस मामले की समीक्षा करने से इनकार कर दिया)।

लीजिंग भुगतान

पट्टेदार के कारण पट्टे के भुगतान का संचय खाता 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों", उप-खाता "पट्टा दायित्वों", खाता 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों" के साथ पत्राचार में, उप-खाता "ऋण पर" डेबिट में परिलक्षित होता है। लीज भुगतान" (निर्देशों के पैरा 2 खंड 9)। यही है, इस मामले में पट्टेदार से पट्टेदार के कारण लीज भुगतान की राशि को व्यय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है।

मूल्यह्रास

अचल संपत्ति वस्तु पर मूल्यह्रास, जो एक पट्टे के समझौते का विषय है, की गणना उसके मूल्य और निर्धारित तरीके से अनुमोदित मानदंडों के आधार पर की जाती है, या तीन से अधिक नहीं के कारक द्वारा त्वरित मूल्यह्रास तंत्र के आवेदन के संबंध में निर्दिष्ट मानदंडों में वृद्धि हुई है। .

मूल्यह्रास राशि खाता 02 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास", उप-खाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति का मूल्यह्रास" (पैराग्राफ 3, निर्देशों के खंड 9, खंड 50 के साथ पत्राचार में उत्पादन लागत (बिक्री व्यय) के खातों के डेबिट में परिलक्षित होती है। पद्धति संबंधी निर्देशों के)।

पट्टे पर दी गई संपत्ति की खरीद

जब पट्टे पर दी गई संपत्ति को खरीदा जाता है और पट्टेदार के स्वामित्व में स्थानांतरित कर दिया जाता है, तो पट्टा समझौते में प्रदान किए गए पट्टे के भुगतान की पूरी राशि के पुनर्भुगतान के अधीन, खातों पर एक आंतरिक प्रविष्टि की जाती है 01 "अचल संपत्ति" और 02 "स्थिर संपत्ति मूल्यह्रास ”, पट्टे पर प्राप्त संपत्ति के लिए उप-खाते से डेटा के हस्तांतरण से संबंधित, स्वयं की अचल संपत्तियों के उप-खाते में (अनुच्छेद 2, निर्देशों का खंड 11)।

कर लेखांकन

पट्टे पर दी गई संपत्ति की प्राप्ति

(खंड 10, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 258)।

संपत्ति की प्रारंभिक लागत जो पट्टे पर देने का विषय है, इसके अधिग्रहण, निर्माण, वितरण, निर्माण और इसे उस राज्य में लाने के लिए पट्टेदार के खर्चों की राशि है जिसमें यह कटौती योग्य करों के अपवाद के साथ उपयोग के लिए उपयुक्त है। या रूसी संघ के टैक्स कोड (पैराग्राफ 3, क्लॉज 1, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 257) के अनुसार खर्च के रूप में जिम्मेदार है।

मूल्यह्रास

अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत मूल्यह्रास शुल्क (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, खंड 2, अनुच्छेद 253) के माध्यम से खर्चों में शामिल है। मूल्यह्रास की गणना करते समय, पट्टेदार को मूल मूल्यह्रास दर के लिए एक विशेष गुणांक लागू करने का अधिकार होता है, लेकिन 3 से अधिक नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 259.3)।

लीजिंग भुगतान

मूल्यह्रास कटौती के अलावा, लीज भुगतान के रूप में खर्च, Ch के अनुसार अर्जित लीज की गई संपत्ति पर मूल्यह्रास की राशि कम। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25 (पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 10, पैराग्राफ 1, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 264)।

पट्टे पर दी गई संपत्ति की खरीद

पट्टे की अवधि समाप्त होने पर, संगठन मोचन मूल्य का भुगतान करके पट्टे के विषय को स्वामित्व में प्राप्त कर सकता है।

फिर, खरीदी गई अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत पट्टे के समझौते (वैट को छोड़कर) में निर्दिष्ट इसके मोचन मूल्य के बराबर होगी (खंड 1, अनुच्छेद 256, अनुच्छेद 2, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 257) .

मूल्यह्रास की गणना करते समय, एक संगठन स्वामित्व में अर्जित शेष अचल संपत्ति का उपयोग कर सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7, अनुच्छेद 258)।

यदि, पट्टा समझौते की शर्तों के तहत, पट्टे पर दी गई संपत्ति पट्टेदार की बैलेंस शीट पर दर्ज की जाती है, तो पट्टेदार को समझौते के तहत देय वैट की कुल राशि खाते के डेबिट में परिलक्षित होती है 19 "अधिग्रहीत क़ीमती सामानों पर मूल्य वर्धित कर "और खाता 76" का क्रेडिट "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां", उप-खाता "पट्टा दायित्व"।

संगठन को कटौती के लिए निर्दिष्ट राशि को स्वीकार करने का अधिकार है क्योंकि यह पट्टेदार से चालान प्राप्त करता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1 खंड 2 अनुच्छेद 171 और खंड 1 अनुच्छेद 172)।

उदाहरण

पट्टे पर दी गई संपत्ति के अधिग्रहण से संबंधित पट्टेदार का खर्च 944,000 रूबल था, जिसमें 144,000 रूबल का वैट शामिल था।

लीजिंग एग्रीमेंट की शर्तें पट्टेदार को 20 प्रतिशत अग्रिम भुगतान करने का प्रावधान करती हैं।

अग्रिम भुगतान पूरे पट्टे की अवधि पर लागू होता है, जो कि 20 महीने है।

कर लेखांकन में, पट्टे पर दी गई संपत्ति का उपयोगी जीवन छह साल के लिए निर्धारित किया जाता है (पट्टे पर दी गई संपत्ति चौथे मूल्यह्रास समूह से संबंधित है), मूल्यह्रास की गणना करते समय, संगठन 3 के बराबर एक विशेष गुणांक लागू करता है।

लेखांकन और कर लेखांकन में मूल्यह्रास की गणना सीधी-रेखा पद्धति (विधि) का उपयोग करके की जाती है।

पट्टे पर दी गई संपत्ति पट्टेदार की बैलेंस शीट पर दर्ज की जाती है। संगठन प्रोद्भवन विधि का उपयोग करता है।

लेखांकन मेंमासिक पट्टा भुगतान की राशि 59,000 रूबल है। (1,180,000 रूबल / 20 महीने), वैट 9,000 रूबल सहित। (180,000 रूबल / 20 महीने)।

उसी समय, पट्टेदार अनुबंध के समापन के बाद अनुबंध मूल्य का 20 प्रतिशत अग्रिम रूप से हस्तांतरित करता है।

हस्तांतरित अग्रिम भुगतान को पट्टेदार के खर्च के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है और विश्लेषणात्मक लेखांकन में एक अलग प्रतिबिंब के साथ प्राप्य के हिस्से के रूप में हिसाब किया जाता है (लेखा विनियमन "संगठन के खर्च" पीबीयू 10/99 के खंड 3, 16, के आदेश द्वारा अनुमोदित रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 06.05.1999 एन 33 एन)।

इसके अलावा, पट्टेदार संगठन मासिक रूप से शेष राशि के लिए स्वीकृत पट्टे पर दी गई संपत्ति पर मूल्यह्रास की गणना करता है (लेखा विनियमन "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन" PBU 6/01 का खंड 17, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 30.03.2001 N 26n , रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित अचल संपत्तियों के लेखांकन पर पद्धति संबंधी निर्देशों का खंड 50 दिनांक 13 अक्टूबर 2003 एन 91 एन)।

मूल्यह्रास की सीधी-रेखा विधि के साथ, मूल्यह्रास की वार्षिक राशि वस्तु की प्रारंभिक लागत और इस वस्तु के उपयोगी जीवन (खंड 19 पीबीयू 6/01) के आधार पर गणना की गई मूल्यह्रास दर के आधार पर निर्धारित की जाती है।

इस मामले में, पट्टे पर दी गई संपत्ति का उपयोगी जीवन पट्टा समझौते की अवधि (20 महीने) (खंड 20 पीबीयू 6/01) के आधार पर लेखांकन में स्थापित किया जा सकता है।

इस मामले में, मासिक मूल्यह्रास राशि 50,000 रूबल होगी। ((1,180,000 रूबल - 180,000 रूबल) / 20 महीने)।

कर लेखांकन मेंपट्टेदार को हस्तांतरित अग्रिम भुगतान की राशि को कर लेखांकन में व्यय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 14, अनुच्छेद 270)।

यदि, पट्टे के समझौते की शर्तों के तहत, पट्टे पर दी गई संपत्ति का हिसाब पट्टेदार की बैलेंस शीट पर होता है, तो इसमें उचित मूल्यह्रास समूह (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 10, अनुच्छेद 258) में पट्टे पर दी गई संपत्ति शामिल होती है।

उसी समय, संपत्ति की प्रारंभिक लागत जो पट्टे पर देने का विषय है, इसके अधिग्रहण, निर्माण, वितरण, निर्माण और इसे उस राज्य में लाने के लिए पट्टेदार के खर्चों की राशि है जिसमें यह उपयोग के लिए उपयुक्त है, अपवाद के साथ करों की कटौती योग्य या रूसी संघ के टैक्स कोड (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 257) के अनुसार खर्चों में शामिल हैं। यही है, इस मामले में, आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए अचल संपत्ति की प्रारंभिक लागत 800,000 रूबल है। (944,000 रूबल - 1444,000 रूबल)।

चौथे मूल्यह्रास समूह से अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास की गणना करते समय, जो एक पट्टे के समझौते का विषय है, करदाता को मूल मूल्यह्रास दर के लिए एक विशेष गुणांक लागू करने का अधिकार है, लेकिन 3 से अधिक नहीं (खंड 1, खंड 2, लेख 259.3 रूसी संघ के टैक्स कोड)।

महीने के पहले दिन पर मूल्यह्रास शुरू होता है, जिस महीने में अचल संपत्ति वस्तु को संचालन में रखा गया था और महीने के पहले दिन पर रुक जाता है जब इस वस्तु का मूल्य पूरी तरह से लिखा गया था या जब इस वस्तु को हटा दिया गया था किसी भी कारण से मूल्यह्रास योग्य संपत्ति से (अनुच्छेद 259 के खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259.1 के खंड 5)।

चूंकि संगठन 3 के बराबर एक विशेष गुणांक का उपयोग करता है, इस मामले में, सीधी-रेखा पद्धति का उपयोग करके कर लेखांकन में अर्जित मासिक मूल्यह्रास राशि 33,333.33 रूबल है। (800,000 रूबल x 1 / (12 महीने x 6 वर्ष) x 100% x 3) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 259.1 के खंड 2)।

मूल्यह्रास कटौती के अलावा, पट्टे के भुगतान के रूप में मासिक खर्च पट्टेदार के कर लेखांकन में पहचाने जाते हैं, कला के अनुसार अर्जित पट्टे पर ली गई संपत्ति पर मूल्यह्रास की राशि। कला। - रूसी संघ के टैक्स कोड का 259.2 (पैराग्राफ 2, क्लॉज 10, क्लॉज 1, आर्टिकल 264, क्लॉज 3, क्लॉज 7, रूसी संघ के टैक्स कोड का आर्टिकल 272)।

इस प्रकार, मासिक पट्टा भुगतान की राशि, जिसे संगठन को कर लेखांकन में खर्च के रूप में ध्यान में रखने का अधिकार है, 16,666.67 रूबल है। (59,000 रूबल - 9,000 रूबल - 33,333.33 रूबल)।

पीबीयू 18/02 . का आवेदन

इस मामले में, पट्टेदार को लीजिंग समझौते के तहत भुगतान की गई राशि, संगठन मूल्यह्रास के माध्यम से लेखांकन में खर्चों को ध्यान में रखता है। इसी समय, खर्च की मासिक राशि 50,000 रूबल है।

कर लेखांकन में, एक पट्टे के समझौते के तहत खर्च की कुल राशि का मूल्यह्रास और पट्टे के भुगतान के माध्यम से हिसाब लगाया जाता है। इसी समय, खर्चों की मासिक राशि, जैसा कि लेखांकन में है, 50,000 रूबल है। (33,333.33 रूबल + 16,666.67 रूबल)।

इस प्रकार, लेखांकन और कर लेखांकन के बीच खर्चों को पहचानने की प्रक्रिया में कोई अंतर नहीं है।

पट्टेदार के लेखांकन में, पट्टा भुगतान के लिए पट्टेदार के साथ समझौता निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होगा:

	नामे	श्रेय	मात्रा, रगड़।	प्राथमिक दस्तावेज
अग्रिम भुगतान का हस्तांतरण और पट्टे के विषय की प्राप्ति
लीजिंग समझौते के तहत अग्रिम भुगतान (1,180,000 x 20%)		51 "निपटान खाता"
हस्तांतरित पूर्व भुगतान से वैट की कटौती के लिए स्वीकृत (236,000 x 18/118)				लीज़ अग्रीमेंट, चालान, चालू खाते पर बैंक स्टेटमेंट
लीजिंग समझौते के तहत पट्टेदार को ऋण (वैट को छोड़कर) परिलक्षित होता है (1 180 000 - 180 000)		76-5 "पट्टा दायित्व"		पट्टे पर संपत्ति की स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य, लीजिंग एग्रीमेंट
पट्टा समझौते के तहत देय प्रतिबिंबित वैट		76-5 "पट्टा दायित्व"		लीजिंग एग्रीमेंट
पट्टे के विषय को अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है		08 "गैर चालू परिसंपत्तियों में निवेश"		अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य, अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन के लिए इन्वेंटरी कार्ड
लीजिंग समझौते की अवधि के दौरान मासिक
मासिक पट्टा भुगतान	76-5 "पट्टा दायित्व"	76-6 "पट्टा भुगतान पर ऋण"		लीज़ अग्रीमेंट, लेखांकन जानकारी
मासिक लीज भुगतान की राशि से वैट की कटौती के लिए स्वीकृत				बीजक
अर्जित मूल्यह्रास	20 "मुख्य उत्पादन"			लेखांकन संदर्भ-गणना
मासिक लीज भुगतान हस्तांतरित किया जाता है (भुगतान किए गए अग्रिम को घटाकर)	76-6 "पट्टा भुगतान पर ऋण"	51 "निपटान खाता"		चालू खाते पर बैंक स्टेटमेंट
हस्तांतरित पूर्व भुगतान से वैट बहाल				बीजक
पट्टेदार को पट्टे पर दी गई संपत्ति की वापसी की तारीख के अनुसार
लौटाई गई पट्टे पर दी गई संपत्ति की लागत को लेखांकन से डेबिट किया जाता है	02 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास"	01-2 "पट्टे पर प्राप्त संपत्ति"		अचल संपत्तियों की स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य

पट्टेदार की बैलेंस शीट पर पट्टे का उद्देश्य

यदि, समझौते की शर्तों के अनुसार, पट्टे पर दी गई संपत्ति का हिसाब पट्टेदार की बैलेंस शीट पर होता है, तो पट्टेदार पट्टे के संचालन के लिए निम्नानुसार खाता है।

लेखांकन

पट्टे पर दी गई संपत्ति की प्राप्ति

पट्टे पर दी गई संपत्ति की प्राप्ति पट्टेदार द्वारा ऑफ-बैलेंस खाते 001 "पट्टे पर अचल संपत्ति" (निर्देशों के खंड 8) पर अनुबंध में निर्दिष्ट मूल्यांकन में परिलक्षित होती है (आदेश द्वारा अनुमोदित खातों के चार्ट के आवेदन के लिए निर्देश) रूस के वित्त मंत्रालय ने 31 अक्टूबर 2000 एन 94एन को दिनांकित किया।

लीजिंग भुगतान

रिपोर्टिंग अवधि के लिए पट्टेदार के कारण पट्टे के भुगतान का संचय खाता 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान", उप-खाता "पट्टा भुगतान पर ऋण", लागत लेखांकन खातों के साथ पत्राचार में परिलक्षित होता है। हिदायतें)।

पट्टे पर दी गई संपत्ति की वापसी

जब पट्टे पर दी गई संपत्ति पट्टेदार को वापस कर दी जाती है, तो इसका मूल्य ऑफ-बैलेंस खाते 001 "पट्टे पर अचल संपत्ति" (निर्देशों के खंड 10) से डेबिट किया जाता है।

पट्टे के विषय का मोचन

जब पट्टे की वस्तु को भुनाया जाता है, तो स्वामित्व के हस्तांतरण की तारीख के अनुसार इसका मूल्य ऑफ-बैलेंस खाते 001 "पट्टे पर अचल संपत्ति" से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। उसी समय, यह मान खाता 01 "अचल संपत्ति" के डेबिट में और खाता 02 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास", उप-खाता "स्वयं की अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास" (पैराग्राफ 1, खंड 11 के क्रेडिट) में दर्ज किया गया है। निर्देश)।

कर लेखांकन

यदि, पट्टे के समझौते की शर्तों के तहत, पट्टे पर दी गई संपत्ति का हिसाब पट्टेदार की बैलेंस शीट पर होता है, तो इसमें उपयुक्त मूल्यह्रास समूह (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 10, अनुच्छेद 258) में पट्टे पर दी गई संपत्ति शामिल होती है।

पट्टे पर दी गई संपत्ति के लिए पट्टे पर भुगतान उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों में शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 10, खंड 1, अनुच्छेद 264)।

सामान्य तौर पर, एक व्यय के रूप में एक पट्टा भुगतान की मान्यता की तारीख आय और व्यय के लिए लेखांकन की विधि पर निर्भर करती है जिसे पट्टेदार कर लेखांकन में उपयोग करता है।

प्रोद्भवन विधि, फिर पट्टे के भुगतान को ध्यान में रखा जाता है क्योंकि वे (रिपोर्टिंग अवधि के अंतिम दिन के अनुसार) (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, खंड 7, अनुच्छेद 272)।

यदि पट्टेदार उपयोग करता है नकद विधि आय और व्यय के लिए लेखांकन, फिर पट्टे के भुगतान को उस तारीख को ध्यान में रखा जाता है जिस दिन उन्हें पट्टेदार को हस्तांतरित किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, अनुच्छेद 273)।

मूल्य वर्धित कर (वैट)

यदि, पट्टा समझौते की शर्तों के तहत, पट्टे पर दी गई संपत्ति को पट्टेदार की बैलेंस शीट पर रखा जाता है, तो पट्टे पर दी गई संपत्ति की प्राप्ति पर, पट्टा समझौते में निर्दिष्ट वैट पट्टेदार के लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित नहीं होता है।

यदि समझौता अग्रिम भुगतान के लिए प्रदान करता है, तो पट्टेदार जिसने अग्रिम भुगतान को पट्टेदार को हस्तांतरित कर दिया है, वह अग्रिम भुगतान की राशि से वैट काट सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 12, अनुच्छेद 171)। कर कटौती तब की जाती है जब पूर्व भुगतान प्राप्त होने पर पट्टेदार द्वारा जारी चालान, पूर्व भुगतान राशि के हस्तांतरण की पुष्टि करने वाला एक भुगतान दस्तावेज, और पूर्व भुगतान के हस्तांतरण के लिए प्रदान करने वाला एक समझौता (खंड 9, कर का अनुच्छेद 172) रूसी संघ का कोड)।

जैसे ही पट्टा भुगतान प्राप्त होता है, पट्टेदार द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि पैराग्राफ के आधार पर कटौती योग्य हो सकती है। 1 पी। 2 कला। 171 और कला के अनुच्छेद 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 172।

उसी समय, हस्तांतरित पूर्व भुगतान से कटौती के लिए स्वीकृत वैट की संबंधित राशि वसूली के अधीन है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, खंड 3, अनुच्छेद 170)।

उदाहरण

पट्टे पर भुगतान की कुल राशि 1,180,000 रूबल है। (वैट 180,000 रूबल सहित)।

पट्टा समझौते की शर्तें पट्टेदार को 20 प्रतिशत अग्रिम भुगतान करने का प्रावधान करती हैं

अग्रिम भुगतान पूरे पट्टे की अवधि (20 महीने) पर लागू होता है।

पट्टे पर दी गई संपत्ति पट्टेदार की बैलेंस शीट पर दर्ज की जाती है।

पट्टा समझौते की समाप्ति पर, पट्टे का विषय पट्टेदार को वापस कर दिया जाता है।

इस उदाहरण में, मासिक पट्टा भुगतान की राशि 59,000 रूबल है। (1,180,000 रूबल / 20 महीने), वैट 9,000 रूबल सहित। (180,000 रूबल / 20 महीने)।

उसी समय, पट्टेदार अनुबंध के समापन के बाद अनुबंध मूल्य का 20 प्रतिशत अग्रिम रूप से हस्तांतरित करता है। इस मामले में, हस्तांतरित अग्रिम भुगतान को पट्टेदार के खर्च के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है और पट्टेदार के साथ निपटान के खाते पर प्राप्य खातों के हिस्से के रूप में इसका हिसाब लगाया जाता है।

इस प्रकार, संगठन मासिक रूप से 47,200 रूबल की राशि में एक पट्टा भुगतान स्थानांतरित करता है। (59,000 रूबल - 59,000 रूबल x 20%), वैट 7200 रूबल सहित। (47,200 रूबल / 118 x 18)।

पट्टेदार के लेखांकन में, पट्टा भुगतान के लिए पट्टेदार के साथ समझौता निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होगा:

पट्टे पर दी गई संपत्ति का मोचन मूल्य वह मूल्य है जिसके लिए पट्टेदार समझौते द्वारा प्रदान की गई संपत्ति का अधिग्रहण करता है और उसका मालिक बन जाता है। यह महत्वपूर्ण है कि लीजिंग समझौते के अंत में मोचन की संभावना उत्पन्न होती है।

हम सुझाव देते हैं कि किसी वस्तु का मोचन मूल्य क्या है, इसे निर्धारित करने में क्या नुकसान हैं, और कर अधिकारियों के साथ मुकदमेबाजी से कैसे बचा जाए।

यह नियमित भुगतान से किस प्रकार भिन्न है?

मोचन भुगतान को नियमित भुगतान से अलग करना महत्वपूर्ण है, क्योंकि आर्थिक दृष्टिकोण से, यह संपत्ति के अधिग्रहण के लिए भुगतान है।

अन्य विशिष्ट विशेषताएं:

मोचन मूल्य	नियमित भुगतान
आवेदन की प्रक्रिया
सामान्य प्रक्रिया में, मोचन भुगतान एक बार में किया जाता है - एक राशि में	उन्हें नियमित रूप से भुगतान किया जाता है - मासिक या त्रैमासिक (समझौते की शर्तों के तहत)
आकार
अनुबंध द्वारा निर्धारित और परिसंपत्ति की प्रारंभिक लागत पर निर्भर करता है	अनुबंध द्वारा परिभाषित, लेकिन मोचन भुगतान से बहुत कम और संपत्ति को किराए पर देने की लागत को कवर करता है
बनाने के कानूनी परिणाम
संपत्ति के स्वामित्व का हस्तांतरण	समझौते द्वारा परिभाषित संपत्ति के उपयोग के अधिकार का अधिग्रहण

यह कैसे तय होता है?

पट्टे पर दी गई संपत्ति के मोचन मूल्य पर खंड मानता है कि समझौते में 2 शामिल होंगे (कम से कम!)समझौते - सीधे पट्टे पर और इसके अतिरिक्त बिक्री पर (इस लेनदेन के प्रावधान केवल उन शर्तों पर लागू होते हैं जो संपत्ति के मोचन के लिए प्रक्रिया निर्धारित करते हैं)।

मोचन राशि:

• एक अलग मद के रूप में नियमित योगदान की राशि में शामिल। इस मामले में, इसे अग्रिम भुगतान के रूप में माना जाता है और इसे तब तक ध्यान में रखा जाता है जब तक कि परिसंपत्ति की पुनर्खरीद न हो जाए;
• नियमित योगदान में शामिल नहीं है। फिर समझौते की अवधि के अंत में एक बार में इसका भुगतान किया जाता है।

अनुबंध का पंजीकरण

हम आपका ध्यान 3 महत्वपूर्ण शर्तों की ओर आकर्षित करते हैं:

1. मोचन मूल्य का विस्तृत विवरण. योगदान का रूप निर्धारित किया जाता है - एकमुश्त या नियमित योगदान के हिस्से के रूप में।
2. आवेदन की शर्तें. इसके 2 तरीके हो सकते हैं - अंतिम नियमित किश्त के साथ भुगतान या अनुबंध अवधि समाप्त होने के बाद भुगतान।
3. स्वामित्व का स्पष्ट रूप से परिभाषित हस्तांतरण. प्रतिभागियों को सलाह दी जाती है कि वे इस बात पर सहमत हों कि एलसी लेनदेन के विषय को फिर से कैसे पंजीकृत करेगा।

मोचन मूल्य की राशि

मोचन राशि समझौते में अनिवार्य संकेत के अधीन है। कई कारक इसके निर्धारण को प्रभावित करते हैं:

• एक प्रारंभिक शुल्क. इसकी राशि परिसंपत्ति की तरलता और उद्यम (आईई) में प्रचलित आर्थिक स्थिति से निर्धारित होती है। आमतौर पर डाउन पेमेंट की राशि अनुबंध के विषय के मूल्य का 20-30% होती है, लेकिन कुछ एलसी बिना भुगतान किए किसी सौदे को समाप्त करने की पेशकश करते हैं;
• पट्टे की अवधि. व्यवहार में, यह अक्सर संपत्ति के उपयोगी जीवन के बराबर होता है। हालांकि, पार्टियों को अपने दम पर लेन-देन की अवधि निर्धारित करने का अधिकार है, और आमतौर पर यह अचल संपत्ति के लिए 7-10 वर्ष और वाहनों के लिए 3-4 वर्ष से अधिक नहीं है।
• संपत्ति का उपयोगी जीवन. पार्टियां निर्धारित करती हैं कि आइटम को उसके मूल उद्देश्य के लिए कितने समय तक इस्तेमाल किया जा सकता है। इसके अतिरिक्त, नियोजित पहनने को ध्यान में रखा जाता है।

यह महत्वपूर्ण है कि यदि आइटम के मोचन मूल्य को एक अलग राशि के रूप में अनुबंध में दर्ज किया गया है, तो इसे कम करके नहीं आंका जाना चाहिए! एक अलग स्थिति में, कर अधिकारी इस बात पर विचार करेंगे कि छुड़ौती नियमित योगदान में "छिपी हुई" है और अवैध रूप से खर्चों में शामिल अग्रिम के रूप में कार्य करती है। परिणाम एक कानूनी इकाई या एक व्यक्तिगत उद्यमी के कर योग्य आधार को पुनर्गणना करने की आवश्यकता है।

परिभाषा उदाहरण

हम एक विशिष्ट उदाहरण - एक वाहन पर अवशिष्ट मूल्य के निर्धारण और गणना के लिए तंत्र पर विचार करने का प्रस्ताव करते हैं।

आरंभिक डेटा:

• कार की कीमत - 500 000 रूबल,
• समझौते की अवधि 1 साल,
• नियमित भुगतान करना महीने के,
• नियमित भुगतान की राशि - संपत्ति के कुल मूल्य का 20% (वार्षिक आधार पर) + परिवहन की प्रारंभिक कीमत का भुगतान, जो 20,000 रूबल है।

इन प्रावधानों के अनुसार, एलके को मुआवजे की राशि 60,000 रूबल के बराबर होगी। आपको 500,000 रूबल की आवश्यकता है। (संपत्ति मूल्य) / 100 और 12 (अनुबंध अवधि) से गुणा करें। नियमित भुगतान 5,000 रूबल (60,000/12) मासिक होगा। तो, मोचन मूल्य 260,000 रूबल होगा। (500,000 - 240,000 रूबल)।

विकल्प निर्दिष्ट करना

आमतौर पर, पट्टे पर लेनदेन के तहत शेष भुगतान अनुबंध में एक साथ कई आकारों में तय किया जाता है (स्थिति के आधार पर):

• किसी संपत्ति का शीघ्र मोचन. लागत में बकाया ऋण का संतुलन, पट्टेदार की लाभप्रदता शामिल है;
• एक समझौते की समाप्ति. शीघ्र चुकौती के लिए दंड का भुगतान किया जाता है (बशर्ते कि शीघ्र चुकौती की संभावना दर में शामिल न हो);
• समझौते की समाप्ति. संपत्ति या अन्य मूल्य का नाममात्र मूल्य दर्ज किया जाता है, लेकिन कर लेखांकन द्वारा प्रदान किए गए मूल्य से कम नहीं।

लेन-देन में भाग लेने वाले यह सुनिश्चित करने का प्रयास करते हैं कि बायबैक कर लेखांकन के अनुसार परिसंपत्ति के अवशिष्ट मूल्य के जितना करीब हो सके। यदि संपत्ति को पट्टे की पूरी अवधि के लिए पूर्ण रूप से मूल्यह्रास किया जाता है, तो इसका मूल्य सशर्त (नाममात्र) मूल्य - 1 रूबल या 1,000 रूबल से निर्धारित होता है।

मोचन मूल्य निर्धारित करने के लिए प्रपत्र

संपत्ति का मोचन जो पट्टे के समझौते का विषय है, पट्टेदार द्वारा किया जाता है और इसे 3 रूपों में से एक में किया जा सकता है:

स्थिति नंबर 1 - भुगतान पार्टियों के समझौते से निर्धारित होता है

यदि अवशिष्ट मूल्य अनुबंध में परिलक्षित होता है, और पट्टेदार इसे वैधता अवधि के अंत में या इस क्षण से पहले भुगतान करता है, तो वह संपत्ति के स्वामित्व का अधिकार प्राप्त कर लेता है। विवादों को छोड़कर सभी पक्षों के लिए एक आदर्श विकल्प।

स्थिति संख्या 2 - एक अलग अनुबंध तैयार करना

वस्तु के अवशिष्ट मूल्य को पट्टे के समझौते के प्रावधानों में इंगित नहीं किया गया है - यह एक अलग समझौते (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय की सिफारिश पर) द्वारा निर्धारित किया जाता है। यह मुख्य समझौते से जुड़ा हुआ है।

स्थिति संख्या 3 - कीमत निर्धारित नहीं है

यदि शेष भुगतान की राशि या तो पट्टे के समझौते या स्वतंत्र खरीद समझौते में इंगित नहीं की गई है, तो एकमात्र विकल्प बचा है कि यह अस्थायी उपयोग के लिए भुगतान किए गए नियमित भुगतान की राशि में शामिल है।

लेन-देन में भाग लेने वालों के लिए जोखिम

अनुबंध में न्यूनतम अवशिष्ट भुगतान निर्दिष्ट करके, या इसे बिल्कुल भी निर्दिष्ट न करके, लेन-देन के पक्ष स्वयं को जोखिम भरी स्थिति में डाल देते हैं। आइए देखें कि इसमें क्या शामिल है?

1. पट्टादाता।नियमित भुगतानों में परिसंपत्ति के मोचन मूल्य को शामिल करके, वह अनुबंध की समाप्ति और उपयोग की गई संपत्ति की वापसी पर, उसके द्वारा भुगतान किए गए अवशिष्ट मूल्य की वापसी के लिए कानूनी इकाई (आईपी) से मांग प्राप्त करने का जोखिम उठाता है। नियमित भुगतान की आड़ में"।
2. पट्टेदार।वास्तव में, यह रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों का उल्लंघन करता है और रूसी संघ के वित्त मंत्रालय की सिफारिशों की अवहेलना करता है कि मूल्यह्रास संपत्ति की लागत को खर्चों की सूची में शामिल नहीं किया जाना चाहिए।

हालांकि, संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य की स्थापना से संबंधित विषय में अंतिम बिंदु कानून द्वारा स्थापित नहीं किया गया है।

मुकदमेबाजी से कैसे बचें?

कर अधिकारियों के साथ टकराव से बचने के लिए और मामले को सुनवाई के लिए नहीं लाने के लिए, निम्नलिखित प्रावधानों को लीजिंग समझौते में शामिल किया जाना चाहिए:

• लेन-देन समाप्त होने पर भी पट्टेदार के लिए वस्तु प्राप्त करने की संभावना शामिल करें (दोनों प्रतिभागियों की सहमति के अधीन)।

दस्तावेज़ उन कारकों को इंगित कर सकता है जिन्हें पार्टियां दायित्वों के निर्विवाद उल्लंघन (गैर-पूर्ति) के रूप में पहचानती हैं। उनकी उपस्थिति अनुबंध की समाप्ति का एक स्पष्ट कारण है। दोनों पक्षों - पट्टेदार और पट्टेदार द्वारा इसकी समाप्ति से पहले समझौते को समाप्त करने की संभावना निर्धारित करें।

• प्रतिभागियों द्वारा अपने दायित्वों को पूरा करने के बाद फिरौती की राशि और भुगतान की विधि निर्धारित करने के लिए पार्टियों के अधिकार को शामिल करें।

दस्तावेज़ में इंगित करें कि अनुबंध की समाप्ति के बाद संपत्ति का स्वामित्व कानूनी इकाई (व्यक्तिगत उद्यमी) को जाता है। तब कर अधिकारियों के पास नियमित योगदान के संबंध में दावा करने का कोई कारण नहीं होगा, क्योंकि उनमें कोई अवशिष्ट तत्व शामिल नहीं होगा।

रिसीवर के लेनदेन

पट्टेदार के लिए, प्रविष्टियों का गठन इस बात पर निर्भर करेगा कि संपत्ति किसकी शेष राशि को हस्तांतरित की गई है। यदि यह प्राप्तकर्ता की बैलेंस शीट पर निहित है, तो इसका मूल्य निम्नानुसार होगा:

की जा रही कार्रवाई	नामे	श्रेय
संपत्ति की स्वीकृति (कुल मूल्य के अनुसार, नियमित योगदान और एक अवशिष्ट तत्व से मिलकर)	08	76 उप-खाता "पट्टा देयताएं"
एलसी से वैट भुगतान के लिए अनुरोध प्राप्त करना	19	सबअकाउंट "लीज लायबिलिटीज" (76)
अनुबंध के तहत नियमित भुगतान भेजना	उप-खाता "पट्टा भुगतान पर ऋण" (76)	"निपटान खाते" (51)
मूल्यह्रास भुगतान का निर्धारण	"सामान्य आर्थिक प्रकार के व्यय" (26)	उप-खाता "पट्टे पर संपत्ति" (02)
शेष मूल्य का भुगतान	76	51
संपत्ति का स्वामित्व के अधिकार में स्थानांतरण	उप-खाता "स्वयं का ओएस" (01)	उप-खाता "पट्टे पर संपत्ति सेट" (01)

रूसी संघ के नागरिक संहिता के प्रावधान, जिनमें से पट्टे पर दी गई संपत्ति के मोचन पर नियम हैं, अचल संपत्ति, वाहनों और अन्य वस्तुओं के पट्टे पर लागू होते हैं। मोचन मूल्य के निर्धारण से संबंधित कुछ मुद्दों पर विचार किया जाता है रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र में एन 03-03-04/1/348.

इसके अनुसार, मोचन मूल्य एक मूल्यह्रास योग्य वस्तु के अधिग्रहण के लिए खर्च के रूप में विचार के अधीन है। जैसा कि आप जानते हैं, ऐसी संपत्ति कर योग्य आधार में शामिल नहीं है, इसलिए इस पर कोई कर नहीं दिया जाता है।

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय की ऐसी स्थिति पट्टे पर देने वाली कंपनियों को अनुबंध में वस्तु की पुनर्खरीद की राशि को प्रतिबिंबित करने के लिए मजबूर करती है, जबकि व्यवहार में, लेनदेन करते समय, यह आमतौर पर नाममात्र होता है और 1,000 रूबल की राशि होती है।

मूल्यह्रास योग्य संपत्ति प्राप्त करने वाले व्यक्तियों या कानूनी संस्थाओं को एक अलग भुगतान में मोचन राशि को स्थानांतरित करना होगा। इसे किसी वस्तु की खरीद के लिए एक व्यय के रूप में माना जाता है और इसे लेखा 01 पर लेखा में पोस्ट किया जाता है।

अदालत और रूसी संघ के वित्त मंत्रालय की राय में क्या अंतर है?

एक और बारीकियों पर विचार करना महत्वपूर्ण है - रूसी संघ के वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा पट्टेदार के अधिकार को खर्च की सूची में मोचन राशि दर्ज करने तक सीमित करती है जब तक कि उसे स्वामित्व का हस्तांतरण नहीं हो जाता।

नामित राज्य निकायों की राय में, खरीद के कारण प्राप्त धन को समझौते के विषय की खरीद के लिए अग्रिम भुगतान के रूप में माना जाना चाहिए। ऐसी योजना तब तक प्रभावी रहती है जब तक प्राप्तकर्ता को स्वामित्व पंजीकृत नहीं हो जाता।

इसलिए, अधिग्रहणकर्ता को खर्चों में मोचन राशि को प्रतिबिंबित करने का अधिकार नहीं है। स्वामित्व अधिकार के पुन: पंजीकरण के बाद ही, लीजिंग समझौते के विषय के मूल्यह्रास के माध्यम से इसका हिसाब लगाया जाना चाहिए।

न्यायाधीशों की एक अलग राय है - मामलों पर विचार करते समय, वे इस तथ्य पर भरोसा करते हैं कि कि मोचन राशि को पट्टा भुगतान से आवंटित करने की आवश्यकता नहीं है. वे उस अवधि के खर्च के रूप में प्रतिबिंब के अधीन हैं जिसमें उन्हें स्थानांतरित किया गया था, और स्वामित्व की उपस्थिति (अनुपस्थिति) कोई फर्क नहीं पड़ता।

ऐसी स्थिति में एक उद्यम या एक निजी उद्यमी को कैसे कार्य करना चाहिए? यदि आप कर कार्यालय के साथ विवादों से बचना चाहते हैं, तो मूल्यह्रास के माध्यम से भुगतान को प्रतिबिंबित करने की अनुशंसा की जाती है (जैसा कि वित्त मंत्रालय द्वारा अनुशंसित है!) अन्यथा, आपको अदालत में अपनी स्थिति का बचाव करना होगा, और यह खाली समय, धन और प्रयास की बर्बादी है।

परिभाषा के पेशेवरों और विपक्ष

संपत्ति का मोचन मूल्य पट्टा समझौते का एक महत्वपूर्ण तत्व है। इसके संकेत के अपने फायदे और नुकसान हैं।

पेशेवरों:

• यक़ीन. लेन-देन में प्रत्येक भागीदार पहले से जानता है कि किस राशि का भुगतान करने के बाद, पट्टेदार वस्तु का स्वामित्व प्राप्त करता है;
• वैधता. रूसी संघ का नागरिक संहिता यह नियंत्रित करता है कि पट्टे पर देना एक प्रकार का पट्टा है, इसलिए अवशिष्ट मूल्य का निर्धारण अनिवार्य है।

माइनस:

• कानून का पालन न करना. 60-67% स्थितियों में संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों और लेखांकन दस्तावेजों के प्रसंस्करण के नियमों का पालन नहीं करता है, जो डेटा लेखांकन में महत्वपूर्ण विरोधाभासों को जन्म देता है।

आउटपुट के बजाय

इसलिए, मोचन मूल्य लीजिंग समझौते का एक महत्वपूर्ण प्रावधान है। इसे समझौते के प्रावधानों में से एक में या एक अलग दस्तावेज़ में निर्दिष्ट किया जा सकता है जो खरीददारी करने और संपत्ति के स्वामित्व को पट्टेदार को हस्तांतरित करने की प्रक्रिया को नियंत्रित करता है। किसी भी मामले में, अनुबंध के विषय को प्राप्त करने के लिए मोचन भुगतान का भुगतान एक निर्विवाद आधार है।

एलए ने सवालों के जवाब दिए। एलिना, अर्थशास्त्री-लेखाकार

पट्टे पर देना: विशिष्ट कठिनाइयाँ

पट्टे के समझौते के तहत संचालन के लेखांकन से संबंधित मुद्दे हमारे संपादकीय कार्यालय में काफी निरंतरता के साथ आते हैं। इसके अलावा, पट्टेदारों और पट्टेदारों दोनों से। हमने उनमें से सबसे दिलचस्प उत्तरों को प्रकाशित करने का निर्णय लिया।

पट्टेदार के पास कर और लेखा रिकॉर्ड में पट्टे पर दी गई संपत्ति का एक अलग मूल्य होता है

एल.ई. जकीरोवा, सेंट पीटर्सबर्ग

पट्टे पर दी गई कार को हमारी (पट्टेदार की) बैलेंस शीट पर ध्यान में रखा जाता है। वैट के साथ लीजिंग भुगतान की कुल राशि 1,180,000 रूबल है। (वैट 180,000 रूबल सहित)। पट्टे के भुगतान में पट्टे पर दी गई संपत्ति की लागत शामिल है - 800,000 रूबल। वैट के बिना। और अंतिम भुगतान को इसके मोचन मूल्य के रूप में आवंटित किया जाता है - 9500 रूबल। हमें लेखांकन और कर लेखांकन में पट्टे के उद्देश्य को किस कीमत पर भुनाना चाहिए?

: लेखांकन में, प्रारंभिक लागत को वैट को छोड़कर, लीजिंग समझौते के तहत सभी भुगतानों के योग के रूप में परिभाषित किया गया है। आपके मामले में, यह 1,000,000 रूबल के बराबर है। (1,180,000 रूबल - 180,000 रूबल)। इस राशि में मोचन मूल्य (9500 रूबल) शामिल है। खंड 8 पीबीयू 6/01.

कर लेखांकन में, एक पूरी तरह से अलग नियम लागू होता है: प्रारंभिक लागत पट्टे पर दी गई संपत्ति के अधिग्रहण के लिए पट्टेदार की लागत के योग के बराबर होती है। कला के पैरा 1। 257 रूसी संघ का टैक्स कोड. आपके मामले में - 800,000 रूबल। लेकिन पट्टेदार से अपने खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की प्रतियां प्राप्त करना न भूलें।

पट्टेदार खोजने के लिए मध्यस्थ शुल्क - व्यय

ए.वी. ओस्टापेंको, मॉस्को क्षेत्र

हमने एक एजेंट के जरिए 10 साल का लीज एग्रीमेंट किया है। संपत्ति पट्टेदार की बैलेंस शीट पर दर्ज की जाती है। क्या हम प्रदान की गई सेवाओं पर रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करने के महीने में एक बार एजेंट की सेवाओं के लिए भुगतान की लागत को बट्टे खाते में डाल सकते हैं? या पट्टे पर दी गई संपत्ति की प्रारंभिक लागत बनाते समय उन्हें ध्यान में रखा जाना चाहिए?

: जैसा कि आप समझते हैं, पट्टे के समझौते की पूरी अवधि के लिए इन लागतों को बढ़ाना सबसे सुरक्षित है:

• लेखांकन मेंमध्यस्थ शुल्क को एक अचल संपत्ति के अधिग्रहण से जुड़ी लागतों के रूप में पहचाना जाना चाहिए, और प्रारंभिक लागत में शामिल होना चाहिए खंड 8 पीबीयू 6/01. अन्यथा, आप संपत्ति कर आधार को कम आंकेंगे;
• कर लेखांकन मेंपट्टे पर दी गई संपत्ति की प्रारंभिक लागत में, आप किसी मध्यस्थ की सेवाओं के लिए भुगतान शामिल नहीं कर सकते। दरअसल, कर लेखांकन में, पट्टेदार को प्रारंभिक लागत के रूप में खर्चों की राशि को ध्यान में रखना चाहिए पट्टादातापट्टे पर दी गई संपत्ति की खरीद के लिए कला के पैरा 1। 257 रूसी संघ का टैक्स कोड.

इस प्रकार, कर लेखांकन में, एक एजेंट की सेवाओं के लिए भुगतान की लागत को एक स्वतंत्र व्यय के रूप में ध्यान में रखा जाना चाहिए। लीजिंग समझौते की पूरी अवधि में इस तरह के खर्च को वितरित करने के लिए टैक्स कोड में कोई सख्त आवश्यकता नहीं है। इसलिए, कुछ कंपनियां अनुबंध के समापन से संबंधित सेवाओं के लिए भुगतान को तुरंत मौजूदा खर्चों के रूप में बट्टे खाते में डाल देती हैं। और अदालतें उनका समर्थन करती हैं उदाहरण के लिए, 27 अप्रैल, 2012 की एफएएस पीओ की डिक्री संख्या ए55-17325/2011 देखें.

हालांकि, निरीक्षकों, आय और व्यय की एक समान मान्यता के सिद्धांत का पालन करने की आवश्यकता का जिक्र करते हुए कला के पैरा 1। 272 रूसी संघ का टैक्स कोडअच्छी तरह से अलग गणना की जा सकती है। इस प्रकार, नवीनतम पत्रों में से एक में, वित्त मंत्रालय ने निम्नलिखित स्थिति व्यक्त की: पट्टे पर दी गई संपत्ति को उस राज्य में लाने के लिए पट्टेदार का खर्च जिसमें यह संचालन के लिए उपयुक्त है, की अवधि के दौरान कर "लाभदायक" आधार में शामिल किया जाना चाहिए। पट्टा समझौता। 27 जुलाई 2012 का वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-03-06/1/363.

जैसा कि वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञों ने हमें आश्वासन दिया है, एजेंसी सेवाएं उन खर्चों में से नहीं हैं जिन्हें पट्टे पर देने के समझौते की पूरी अवधि में बढ़ाया जाना चाहिए।

प्रामाणिक स्रोतों से

रूस के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के सलाहकार

"पट्टे पर दी गई संपत्ति की प्रारंभिक लागत में पट्टेदार कंपनी के साथ बातचीत के लिए तीसरे पक्ष के संगठन की सेवाओं के भुगतान के लिए पट्टेदार के खर्च शामिल नहीं हैं। टैक्स कोड स्थापित करता है कि पट्टे पर दी गई संपत्ति की प्रारंभिक लागत संपत्ति के मूल्य और पट्टेदार (और पट्टेदार नहीं) द्वारा किए गए अतिरिक्त लागतों के आधार पर बनाई गई है। पट्टेदार के विचारित व्यय को एक स्वतंत्र व्यय के रूप में आयकर व्यय में शामिल किया जा सकता है। इसके अलावा, इस तरह के खर्चों को धीरे-धीरे लिखने की कोई आवश्यकता नहीं है - लीजिंग समझौते की अवधि के दौरान। आखिरकार, यह कमीशन के बारे में नहीं है और न ही उपकरणों की स्थापना के बारे में है।

इस प्रकार, एक पट्टे पर समझौते के समापन के लिए एक एजेंट की सेवाओं के लिए भुगतान की लागत को सेवाओं के प्रतिपादन के अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तारीख में एक समय में ध्यान में रखा जा सकता है। इसके अलावा, ऐसी लागतों को कला की शर्तों का पालन करना चाहिए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252, यानी उन्हें आर्थिक रूप से उचित और "।

पट्टे पर दी गई संपत्ति का एसटीआई न केवल अनुबंध की अवधि पर निर्भर करता है

में। सिदोरोव, लेनिनग्राद क्षेत्र

क्या लीजिंग एग्रीमेंट की अवधि (उदाहरण के लिए, 2 साल) के आधार पर अकाउंटिंग और टैक्स अकाउंटिंग में लीज्ड एसेट का यूजफुल लाइफ (एसएलआई) सेट करना संभव है?

: लेखांकन में, आपको उस समय की अनुमानित अवधि पर ध्यान केंद्रित करते हुए उपयोगी जीवन निर्धारित करना चाहिए, जिसके दौरान आप पट्टे पर दी गई संपत्ति का उपयोग करेंगे। यदि लीजिंग एग्रीमेंट के पूरा होने के बाद आप लीजिंग के ऑब्जेक्ट को रिडीम नहीं करते हैं या रिडेम्पशन के बाद आप तुरंत इसे बेचने की योजना बनाते हैं, तो लीज की गई संपत्ति का उपयोगी जीवन लीजिंग एग्रीमेंट की अवधि के बराबर हो सकता है।

लेकिन कर लेखांकन में, आपको ओएस वर्गीकरण द्वारा स्थापित समय सीमा पर ध्यान देना चाहिए स्वीकृत 01.01.2002 नंबर 1 की सरकार का फरमान. डीपीआई मूल्यह्रास समूह के लिए निर्धारित न्यूनतम अवधि से कम नहीं हो सकता। और इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि आप कितने समय तक अपने ओएस का उपयोग करने की योजना बना रहे हैं।

उसकी जगह लेने के लिए एक पुराने पट्टेदार को भुगतान किया? भुगतान - व्यय

आई.वी. मार्चेंकोव, ओरेली

पट्टे के विषय को पट्टेदार की बैलेंस शीट पर ध्यान में रखा जाता है। पट्टेदार ने समझौते के तहत अपने अधिकारों और दायित्वों को हमारी कंपनी (नए पट्टेदार को) को सौंप दिया है। हमने उसे 767,000 रूबल की राशि का इनाम दिया। मैं कर लेखांकन में इस राशि का लेखा कैसे कर सकता हूँ?

: आपके संगठन द्वारा पुराने पट्टेदार को भुगतान किया गया पारिश्रमिक पट्टा समझौते के तहत संपत्ति के अधिकारों के हस्तांतरण के लिए भुगतान के अलावा और कुछ नहीं है। इसे उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में लिया जा सकता है। लेकिन यह सुरक्षित है कि इसे तुरंत नहीं, बल्कि समान रूप से प्रत्येक महीने के अंतिम दिन लीज समझौते की शेष अवधि के दौरान, वर्तमान लीज भुगतान के साथ और विषय। कला के 49 पैरा 1। 264, पृष्ठ 1, उप। 3 पी। 7 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 272; पत्र संख्या 26-12/5331 दिनांक 27 जनवरी 2004 मास्को के लिए रूस के यूएमएनएस से.

यह शुल्क वैट के अधीन होना चाहिए। विषय। 1 पी। 1 कला। 146, कला का अनुच्छेद 8। रूसी संघ के टैक्स कोड का 167; कला के पैरा 1। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 389. इसलिए, आपके द्वारा भुगतान की गई राशि 767,000 रूबल है। निश्चित रूप से वैट शामिल है। यदि ऐसा है, तो आपको कर लेखांकन में खर्च के लिए केवल वैट की निकासी की गई राशि को लिखना चाहिए - अर्थात 650,000 रूबल। और पूर्व पट्टेदार (117,000 रूबल) द्वारा अपने चालान पर प्रस्तुत किए गए इनपुट टैक्स को तुरंत से काटा जा सकता है विषय। 1 पी। 2 कला। 171, कला का अनुच्छेद 1। 172 रूसी संघ का टैक्स कोड.

पट्टेदार का परिवर्तन बढ़ा हुआ मूल्यह्रास रद्द नहीं करता है

आई.वी. मार्चेंकोव, ओरेली

पुराने पट्टेदार के साथ लीज असाइनमेंट समझौते पर हस्ताक्षर करने और लीज की गई संपत्ति प्राप्त करने के बाद, क्या हम, नए पट्टेदार के रूप में, 3 के वृद्धिशील मूल्यह्रास कारक का उपयोग कर सकते हैं?

: हाँ, आप कर सकते हैं, लेकिन केवल कुछ शर्तों के तहत। यह आवश्यक है कि इस बढ़े हुए गुणांक को लागू करने की संभावना लीजिंग समझौते और आपकी लेखा नीति दोनों द्वारा प्रदान की जाती है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 11 फरवरी, 2011, संख्या 03-03-06 / 1/93, दिनांक 14 जुलाई, 2009, संख्या 03-03-06 / 1/463.

कर लेखांकन में, यह भी महत्वपूर्ण है कि पट्टे पर दी गई संपत्ति 4-10 वें मूल्यह्रास समूहों से संबंधित हो (अर्थात इसका उपयोगी जीवन 5 वर्ष से अधिक होना चाहिए) विषय। 1 पी। 2 कला। 259.3 रूसी संघ के टैक्स कोड.

और लेखांकन में, मूल्यह्रास की गणना करने की विधि महत्वपूर्ण है। त्वरण कारक केवल तभी लागू किया जा सकता है जब आप ह्रासमान संतुलन विधि का उपयोग करके मूल्यह्रास कर रहे हों। खंड 19 पीबीयू 6/01; पी. 54 दिशानिर्देशों के, अनुमोदित। 13 अक्टूबर 2003 संख्या 91n के वित्त मंत्रालय का आदेश; सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम का संकल्प दिनांक 05.07.2011 नंबर 2346/11. यदि आप स्ट्रेट-लाइन पद्धति का उपयोग करके मूल्यह्रास की गणना करते हैं, तो लेखांकन में बढ़ते कारकों को लागू नहीं किया जा सकता है। लेकिन गुणांक में कोई विशेष अर्थ नहीं है, क्योंकि आप एसपीआई को जिस तरह से चाहते हैं उसे सेट करते हैं।

उपठेका पट्टे के भुगतान की वैधता को प्रभावित नहीं करता है

डि कनीज़ेव, मास्को

हमने कार को बाद की खरीद के साथ लीजिंग एग्रीमेंट के तहत लिया। बैलेंस होल्डर पट्टेदार होता है। हम (पट्टेदार) कार बीमा और यातायात पुलिस के साथ उसके पंजीकरण के लिए भुगतान करते हैं। अब हमने इस कार को किसी थर्ड पार्टी को लीज पर दे दिया है।
क्या अब हम लीज भुगतान, बीमा भुगतान और मूल्यह्रास पर कर लगा सकते हैं?

ए: लीज भुगतान और कार बीमा शुल्क आपके उचित खर्च हैं। तथ्य यह है कि आपने इस संपत्ति (उपठेका) को उप-पट्टे पर दिया है, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता।

लेकिन आप कर या लेखांकन में व्यय के रूप में मूल्यह्रास को ध्यान में नहीं रख सकते हैं। आखिरकार, पट्टे के विषय को पट्टेदार की बैलेंस शीट पर ध्यान में रखा जाता है। कला के अनुच्छेद 10। 258, उप. 1 पी। 2 कला। 259.3 रूसी संघ के टैक्स कोड.

हम खरीदी गई पट्टे पर ली गई संपत्ति का लेखा मूल्य निर्धारित करते हैं

अर्थात। शेम्याकिना, मरमंस्की

कार को लीजिंग एग्रीमेंट के तहत खरीदा गया था, इसे हमारी बैलेंस शीट में सूचीबद्ध किया गया था। स्वामित्व में इसकी प्राप्ति की तिथि पर, लेखांकन के अनुसार, अवशिष्ट मूल्य 200,000 रूबल की राशि थी। लीजिंग एग्रीमेंट ने मोचन मूल्य तय किया - 70,000 रूबल। (यह पट्टे के भुगतान की कुल राशि में शामिल नहीं था और कार की प्रारंभिक लागत में इसे ध्यान में नहीं रखा गया था)। छुटकारे के बाद बैलेंस शीट पर कार को किस अवशिष्ट मूल्य पर दर्ज किया जाना चाहिए: 70,000 रूबल। या 200,000 रूबल?

प्रबंधक को चेतावनी

लीज एग्रीमेंट में बेहतर एक स्वतंत्र भुगतान के रूप में मोचन मूल्य आवंटित करें,अनुबंध के अंत में देय। तब वर्तमान लीज भुगतानों को ध्यान में रखते हुए कोई समस्या नहीं होगी। 26 मई, 2010 की संघीय कर सेवा का पत्र संख्या एसएसएस-37-3 / [ईमेल संरक्षित] . यदि मोचन मूल्य आवंटित नहीं किया जाता है, तो निरीक्षक पट्टे के भुगतान को खर्चों से पूरी तरह से बाहर कर सकते हैं और तदनुसार, अतिरिक्त आयकर, दंड और जुर्माना वसूल सकते हैं। वास्तव में, कर अधिकारियों के अनुसार, मोचन मूल्य के संदर्भ में भुगतान को वर्तमान व्यय के रूप में बट्टे खाते में नहीं डाला जा सकता है।

: आपके द्वारा दर्ज की गई राशियों में से कोई भी खरीदे गए पट्टे पर वाहन का अवशिष्ट मूल्य नहीं हो सकता है। आखिरकार, आपने शुरू में प्रारंभिक लागत को गलत तरीके से निर्धारित किया था, इसमें मोचन मूल्य को शामिल नहीं किया था। लेखांकन में, पट्टे पर दी गई संपत्ति की प्रारंभिक लागत पट्टा समझौते की कीमत के बराबर होनी चाहिए और खंड 8 पीबीयू 6/01. इसके अलावा, इस लागत में पट्टे पर दी गई संपत्ति का मोचन मूल्य शामिल होना चाहिए, भले ही इसे अनुबंध में अलग से आवंटित किया गया हो या नहीं। खंड 3 पीबीयू 10/99. इसलिए, सही अवशिष्ट मूल्य निर्धारित करने के लिए, प्रारंभिक लागत, साथ ही कार पर सभी अर्जित मूल्यह्रास को पुनर्गणना करना आवश्यक है।

यह भी न भूलें कि अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य संपत्ति कर की राशि को प्रभावित करता है। इसलिए, आपको इस कर की पुनर्गणना करनी होगी, दंड के अलावा इसका भुगतान करना होगा और संशोधित कर रिटर्न जमा करना होगा।

में और। हाइकरोव, येकातेरिनबर्ग

हमने इसे 40,000 रूबल से कम में खरीदा है। एक लीजिंग कार, जिसे पट्टेदार की बैलेंस शीट पर ध्यान में रखा गया था। क्या इस कार को अकाउंटिंग में इन्वेंट्री के हिस्से के रूप में अकाउंट 10 के डेबिट में और टैक्स अकाउंटिंग में एक बार राइट-ऑफ करने की अनुमति है?

: हां, लेखांकन में आप खरीदी गई कार को 10 "सामग्री" पर ध्यान में रख सकते हैं पीपी. 4, 5 पीबीयू 6/01.

और कर लेखांकन में, आप ख़रीदी गई संपत्ति की लागत को ख़र्चों के रूप में तुरंत बट्टे खाते में डाल सकते हैं विषय। 3 पी। 1 कला। 254, कला का अनुच्छेद 1। रूसी संघ के टैक्स कोड का 256; वित्त मंत्रालय का 10 जून 2009 का पत्र संख्या 03-03-06/1/391.

पट्टे का विषय बेचा जाएगा - इसे एक वस्तु के रूप में मानें

एम.वी. नेशिकोव, कोस्त्रोमा

पट्टे पर हमारे द्वारा अधिग्रहित कारों को पट्टेदार की बैलेंस शीट पर ध्यान में रखा गया था। अंतिम पट्टा भुगतान, जिसे हमारे संगठन ने स्थानांतरित किया है, को एक मोचन मूल्य माना जाता है। हमारी योजना इन कारों को तुरंत बेचने की है। क्या हम: 01 खाते पर कारों की उपेक्षा कर सकते हैं; उन्हें यातायात पुलिस के साथ पंजीकृत न करें; परिवहन कर का भुगतान नहीं?

: आपको बैलेंस शीट पर कारों को स्वीकार करना होगा, क्योंकि आपको यह दिखाना होगा कि आपको संपत्ति प्राप्त हुई है। हालांकि, चूंकि आप इन कारों को तुरंत बेचने की योजना बना रहे हैं, इसलिए उन्हें 41 "माल" खाते में प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है। यदि आप स्वामित्व प्राप्त करने के बाद स्वयं कारों का संचालन नहीं करते हैं और उन्हें तुरंत बेच देते हैं, तो आपको यातायात पुलिस में पंजीकरण करने की आवश्यकता नहीं है 12.08.94 नंबर 938 के सरकारी डिक्री का खंड 3. इसलिए आपको ट्रांसपोर्ट टैक्स भी नहीं देना होगा। कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 358; वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 01.08.2011 संख्या 03-05-05-04/18.

ई.वी. वेडेर्निकोवा, टवेरी

हमारे संगठन ने पट्टे पर एक कार खरीदी (यह हमारी बैलेंस शीट पर थी)। लीजिंग एग्रीमेंट के 3 साल बाद हमने तय समय से पहले इस कार को खरीदा और फिर इसे बेचने का फैसला किया। यह पता चला कि बिक्री मूल्य कर रिकॉर्ड के अनुसार कार के अवशिष्ट मूल्य से कम है। क्या हम एक बार में टैक्स अकाउंटिंग में कार की बिक्री से होने वाले नुकसान को पहचान सकते हैं?

ए: यह इस बात पर निर्भर करता है कि आप कार खरीदने के बाद उसका हिसाब कैसे रखते हैं।

विकल्प 1।यदि आपने खरीदी गई कार को कर लेखांकन में अचल संपत्ति के रूप में लिया है, तो स्थिति इस प्रकार है। आपने अचल संपत्ति अर्जित कर ली है और पट्टे पर दी गई संपत्ति की पुनर्खरीद की लागत के योग के रूप में इसकी प्रारंभिक लागत निर्धारित की है। फिर आप इस OS को बेचते हैं (इस पर ध्यान दिए बिना कि आपने इस पर कम से कम एक बार मूल्यह्रास अर्जित किया है या नहीं)। यदि बिक्री मूल्य कार के अवशिष्ट मूल्य से कम है, तो आपको नुकसान होता है। इसके उपयोगी जीवन के अंत तक शेष समय में समान रूप से कर उद्देश्यों के लिए इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए। कला के पैरा 3। 268, कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 323.

विकल्प 2।यदि मोचन की तिथि पर आपने पहले ही तय कर लिया है कि आप खरीदी गई कार को बेचेंगे, तो आप इसे तुरंत एक उत्पाद के रूप में प्राप्त करते हैं। इस मामले में (कार के मोचन मूल्य की परवाह किए बिना), अब आप ओएस नहीं बेच रहे हैं, बल्कि खरीदे गए सामान। और ऐसे खरीदे गए सामान की बिक्री से होने वाले नुकसान को आयकर की गणना करते समय पूरी तरह से ध्यान में रखा जा सकता है। टैक्स कोड में कोई प्रतिबंध नहीं है: माल की बिक्री से होने वाली आय इसके अधिग्रहण से जुड़ी लागतों से कम हो जाती है विषय। 3 पी। 1 कला। 268 रूसी संघ का टैक्स कोड.

पट्टे पर दी गई संपत्ति की मरम्मत के लिए आगे के खर्च से इसके मूल्य में वृद्धि नहीं होती है

आई.के. आगाफिव, सोची

पट्टे के विषय का मोचन मूल्य 35,000 रूबल है, पहले इसे पट्टेदार की बैलेंस शीट पर ध्यान में रखा गया था। अगर भविष्य में हम (पूर्व पट्टेदार) कार की मरम्मत, स्पेयर पार्ट्स और टायरों की खरीद के लिए खर्च करते हैं, तो क्या हमें कार की लागत में वृद्धि करनी होगी या क्या ऐसे खर्चों को तुरंत लिखा जा सकता है (कर और दोनों में) लेखा अभिलेख)?

: कार की मरम्मत की लागत, स्पेयर पार्ट्स और टायरों की खरीद को तुरंत स्वतंत्र खर्चों के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है, भले ही आपके पास ओएस के रूप में कार हो या नहीं। उनकी राशि से प्रारंभिक लागत में वृद्धि करना आवश्यक नहीं है। इसके अलावा, यह नियम लेखांकन और कर लेखांकन दोनों में लागू होता है। पीपी. 4, 6 पीबीयू 6/01; कला के पैरा 1। 257, कला। रूसी संघ का 260 टैक्स कोड.

खरीदी गई संपत्ति का कर लेखांकन

यू.वी. कसीकोवा, ज़ेलेज़्नोडोरोज़्नी

उन्होंने पट्टे के विषय को भुनाया, मोचन मूल्य 100,000 रूबल है। वैट के बिना। कर लेखांकन में, मोचन की तिथि पर इसका अवशिष्ट मूल्य 780,000 रूबल है। खरीद के बाद कर मूल्यह्रास की गणना के लिए क्या मूल्य लिया जाना चाहिए?

: कर लेखांकन में, इस संपत्ति का अलग-अलग अवधियों में अलग-अलग हिसाब लगाया जाता है:

• लीजिंग एग्रीमेंट की वैधता की अवधि के दौरान - लीजिंग के विषय के रूप में। इसकी प्रारंभिक लागत इसके अधिग्रहण के लिए पट्टेदार की लागत का योग है। कला के पैरा 1। 257 रूसी संघ का टैक्स कोड. कर लेखांकन के प्रयोजनों के लिए, पट्टे पर दी गई संपत्ति का मूल्यह्रास और अर्जित मूल्यह्रास की राशि से अधिक पट्टा भुगतान का एक हिस्सा मासिक खर्च के रूप में स्वीकार किया जाता है। इस प्रकार, इसके मोचन की तिथि पर पट्टे पर दी गई संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य (आपके मामले में, 780,000 रूबल) कर लेखांकन में कोई फर्क नहीं पड़ता। आप बस इसके बारे में भूल सकते हैं। आखिरकार, आपने पट्टेदार को वर्तमान भुगतान के रूप में जो कुछ भी भुगतान किया है, आप पहले ही खर्च के रूप में पहचान चुके हैं;
• पट्टे पर दी गई संपत्ति की पुनर्खरीद के बाद - अपनी अचल संपत्ति या कम मूल्य की संपत्ति के रूप में। इसकी प्रारंभिक लागत खरीद मूल्य और संपत्ति की खरीद से जुड़ी अतिरिक्त लागत है और कला के पैरा 1। 257 रूसी संघ का टैक्स कोड. आपकी प्रारंभिक लागत मोचन मूल्य (100,000 रूबल) के बराबर है, इसलिए, आप खरीदी गई संपत्ति को एक निश्चित संपत्ति के रूप में प्राप्त करते हैं।

एल.ई. सेमेनोव, रोस्तोव

हमारे संगठन ने उपकरणों के लिए एक गैर-प्रतिदेय पट्टे पर समझौता किया है। इसे पट्टेदार की बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध किया गया था। पट्टे के समझौते की समाप्ति के बाद, हमने पट्टे की वस्तु को वापस नहीं किया, बल्कि पट्टेदार के साथ खरीद और बिक्री समझौते का समापन करते हुए इसे अपने पास रखा। उपकरण की कीमत - 250,000 रूबल। उपकरण स्थानांतरित करते समय, पट्टेदार ने OS-1 की स्वीकृति और हस्तांतरण का एक अधिनियम जारी किया, जहां उसने 900,000 रूबल के अवशिष्ट मूल्य का संकेत दिया। हमने 250,000 रूबल की सहमत कीमत पर लेखांकन और कर लेखांकन उपकरण दोनों में पूंजीकरण किया।
निरीक्षणालय ने उपकरण की प्रारंभिक लागत पट्टेदार (900,000 रूबल) से इसके अवशिष्ट मूल्य के लिए लिया और हमसे अतिरिक्त संपत्ति कर वसूला। क्या हमारे इंस्पेक्टर सही हैं?

ए: आपका निरीक्षण गलत है। आखिरकार, संपत्ति कर की गणना के लिए, अचल संपत्तियों की लागत को आपके लेखांकन डेटा के अनुसार ध्यान में रखा जाना चाहिए, न कि इस ओएस के विक्रेता के लेखांकन डेटा के अनुसार। और आपके लेखांकन में, प्रारंभिक लागत 250,000 रूबल है।

मोचन के बाद, लीजिंग गुणांक लागू नहीं किया जा सकता

एस.ए. जैतसेव, मास्को

अचल संपत्ति को पट्टे पर देने के समझौते के आधार पर स्वामित्व में प्राप्त किया गया था। क्या इसके मोचन के बाद बढ़ते हुए पट्टा गुणांक के साथ उस पर मूल्यह्रास अर्जित करना जारी रखना संभव है?

: नहीं। इस तथ्य के बावजूद कि अचल संपत्ति आपको लीजिंग समझौते के तहत प्राप्त हुई थी, मोचन के बाद, यह समझौता अब मान्य नहीं है। इसलिए, ऐसी अचल संपत्ति को अब पट्टे पर दी गई संपत्ति के रूप में नहीं माना जा सकता है। इसलिए, बढ़ती लीजिंग मूल्यह्रास दरों को लागू नहीं किया जा सकता है। पीपी. 1, 2 कला। 29 अक्टूबर 1998 के कानून के 31 नंबर 164-एफजेड; कला के अनुच्छेद 10। 258, उप. 1 पी। 2 कला। 259.3 रूसी संघ के टैक्स कोड.

एस.वाई.ए. लिक्रिची, ज़ेलेज़्नोगोर्स्क

हम एक पट्टेदार हैं, पट्टा समझौता 5 साल के लिए संपन्न हुआ है। कर लेखांकन में, हमने 3 के गुणांक के साथ पट्टे पर दी गई संपत्ति पर मूल्यह्रास अर्जित किया। अनुबंध के समापन की तारीख से केवल 1 वर्ष बीत चुका है, लेकिन पट्टेदार निर्धारित समय से पहले पट्टे पर दी गई संपत्ति को भुनाना चाहता है। क्या हमें इस तरह के शुरुआती मोचन के कारण मूल्यह्रास (कारक 3 को छोड़कर) की पुनर्गणना करनी होगी?

: नहीं, आपको पहले अर्जित मूल्यह्रास की पुनर्गणना करने की आवश्यकता नहीं है। आखिरकार, आप पट्टे के समझौते की अवधि के दौरान मूल्यह्रास दर के लिए एक विशेष गुणांक लागू करने के हकदार थे और ; 17.01.2002 संख्या 19 . की सरकार का फरमान. लीजिंग एग्रीमेंट में, हमने संकेत दिया कि लीजिंग एग्रीमेंट की पूरी राशि में केवल लीज्ड एसेट का मोचन मूल्य - 3,000,000 रूबल है। लीजिंग सेवाओं के लिए मोचन मूल्य और भुगतान में राशि का कोई विभाजन नहीं है। क्या यह लेनदेन वैट के अधीन है? यदि हां, तो किस भाग में ?

: चूंकि आपके मामले में समझौते के तहत सभी भुगतान मोचन मूल्य के बराबर हैं, यह अनिवार्य रूप से एक लीजिंग समझौता नहीं है, बल्कि एक बिक्री और खरीद समझौता है। सिद्धांत रूप में, इसका मतलब है कि आप वैट छूट के लिए आवेदन कर सकते हैं विषय। 1 पी। 2 कला। 149 रूसी संघ का टैक्स कोड. लेकिन चूंकि आपने अपने करार को लीजिंग करार कहा है, इसलिए आपको समस्या हो सकती है। आखिरकार, निरीक्षकों का मानना ​​​​है कि टैक्स कोड में ऐसे चिकित्सा उपकरणों के साथ पट्टे पर संचालन के लिए कोई वैट छूट नहीं है। 14 सितंबर, 2005 को मास्को के लिए संघीय कर सेवा का पत्र संख्या 19-11/65367.

लेख समझाएगा कि पट्टेदार को अपनी बैलेंस शीट पर संपत्ति की स्वीकृति के लेखांकन में कैसे प्रतिबिंबित करना चाहिए, बैलेंस शीट पर प्राप्त संपत्ति के प्रारंभिक मूल्य का निर्धारण कैसे करें।

प्रश्न:समझौते के तहत भुगतान की राशि 100,000 रूबल (सहित। वैट 15254.24 रूबल) है, इसके अलावा, मोचन मूल्य अलग से इंगित किया गया है - 1000 रूबल (वैट - 152.54), साथ ही लेनदेन के आयोजन के लिए कमीशन - 2000 रूबल। (वैट 305.08 रूबल सहित) पंजीकरण 2000 रूबल के लिए राज्य शुल्क; संपत्ति पट्टेदार (हमारे संगठन) की बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध है। पट्टेदार की ओर से संपत्ति को स्थानांतरित करते समय, एक अधिनियम os-1 तैयार किया गया था जो संपत्ति के मूल्य को दर्शाता है - 70,000 रूबल (अर्थात, ये पट्टेदार की लागत हैं)। उपयोग और उपयोग में प्राप्त संपत्ति की प्रारंभिक लागत कैसे बनाएं: बीयू - 84745.76 + 847.46 + 1694.95 + 2000 रूबल? अच्छा, 70,000 रूबल? कुएं और बू लेखांकन में, प्रारंभिक लागत के गठन का क्रम भिन्न होता है?

उत्तर:लेखांकन और कर लेखांकन में, पट्टे पर दी गई संपत्ति को अनुबंध में निर्दिष्ट मोचन मूल्य और पट्टे के भुगतान को छोड़कर, पट्टे पर दी गई संपत्ति के अधिग्रहण के लिए पट्टेदार की लागत के बराबर लागत पर हिसाब किया जाना चाहिए।

इस तरह, बीयू और एनयू में लीज पर ली गई संपत्ति की शुरुआती कीमत वही होगी।

मोचन के क्षेत्र में, संपत्ति को खरीद मूल्य पर, यानी अनुबंध में निर्दिष्ट मोचन मूल्य पर, लेकिन स्वामित्व के हस्तांतरण से जुड़ी अन्य लागतों को ध्यान में रखते हुए (उदाहरण के लिए, राज्य शुल्क)।

पट्टेदार पट्टे की संपत्ति की प्राप्ति को कैसे ध्यान में रखता है

एक पट्टेदार अपनी बैलेंस शीट पर संपत्ति की स्वीकृति के लेखांकन में कैसे प्रतिबिंबित कर सकता है?

पट्टे पर दी गई संपत्ति, जो समझौते के अनुसार, आपकी बैलेंस शीट पर दर्ज की जाती है, को अचल संपत्तियों की वस्तु के रूप में ध्यान में रखा जाता है। ऐसा करने के लिए, 08 "गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में निवेश" के लिए, एक उप-खाता "पट्टे पर प्राप्त संपत्ति" खोलें। उस पर, पट्टे पर दी गई संपत्ति की प्रारंभिक लागत, अर्थात् निम्नलिखित के लिए पट्टेदार की लागत को दर्शाती है:

संपत्ति का अधिग्रहण;

पट्टे पर संपत्ति का हस्तांतरण (परिवहन, स्थापना, आदि)।

यह जानकारी आमतौर पर अनुबंध और स्वीकृति प्रमाण पत्र में इंगित की जाती है।

कृपया ध्यान दें कि पट्टे पर दी गई संपत्ति की प्रारंभिक लागत पट्टा समझौते की कीमत के बराबर नहीं है। दरअसल, पट्टे पर भुगतान में, संपत्ति की लागत की प्रतिपूर्ति के अलावा, अस्थायी उपयोग के लिए एक वस्तु प्रदान करने की सेवा से पट्टेदार की आय भी प्रदान की जाती है। इस प्रकार, खाता 08 पर, संपत्ति की कीमत पर पट्टेदार के लिए केवल वास्तविक दायित्वों को दर्शाता है।

यदि वस्तु खो जाती है (टूटी हुई, चोरी हो जाती है), तो आपको इसके उपयोग के लिए भुगतान को छोड़कर, केवल संपत्ति की लागत की प्रतिपूर्ति करनी होगी। इसके अलावा, ऐसा होता है कि संपत्ति का मूल्य अनुबंध की कीमत से अधिक हो जाता है, उदाहरण के लिए, जब महंगी संपत्ति एक छोटी अवधि के लिए मोचन के बिना पट्टे पर दी जाती है।

प्रारंभिक लागत के हिस्से के रूप में संपत्ति की प्राप्ति के संबंध में पट्टेदार की लागतों को शामिल न करें। आप पट्टेदार की प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य नहीं हैं। पट्टेदार ने इन लागतों को वहन नहीं किया। उनके लिए अलग से खाता।

बैलेंस शीट पर पट्टे पर दी गई संपत्ति की प्राप्ति पर, निम्नलिखित प्रविष्टियां करें: 2

- पट्टा समझौते के तहत प्राप्त संपत्ति के मूल्य को दर्शाता है (वैट को छोड़कर, क्योंकि पट्टेदार की बैलेंस शीट को पट्टे पर दी गई संपत्ति का हस्तांतरण इस कर के अधीन नहीं है)।

उसके बाद, पट्टे की संपत्ति को लेखा 01 "अचल संपत्ति" पर लेखांकन के लिए स्वीकार करें। ऐसा करने के लिए, खाता 01 में एक अलग उप-खाता "पट्टे पर प्राप्त अचल संपत्ति" खोलें। लेखांकन में, एक पोस्टिंग करें:

- पट्टे पर प्राप्त अचल संपत्ति संपत्ति की संरचना में परिलक्षित।

यह प्रक्रिया खातों (खातों) के चार्ट के निर्देशों का पालन करती है।

पट्टे पर संपत्ति की प्राप्ति के पट्टेदार के लेखांकन में प्रतिबिंब का एक उदाहरण। संपत्ति पट्टेदार की बैलेंस शीट पर दर्ज की जाती है

एलएलसी "उत्पादन कंपनी" मास्टर "" जनवरी में पट्टे पर उपकरण प्राप्त किया। संपत्ति की लागत 967,000 रूबल है। (वैट सहित - 147,508 रूबल)। समझौते के अनुसार, पट्टेदार शेष राशि धारक है।

जनवरी में, मास्टर के एकाउंटेंट ने निम्नलिखित प्रविष्टियां कीं:

डेबिट 08 उप-खाता "पट्टे पर प्राप्त संपत्ति" क्रेडिट 76 उप-खाता "पट्टे के विषय का मूल्य"
- 819,492 रूबल। (967,000 रूबल - 147,508 रूबल) - पट्टे पर प्राप्त उपकरणों की लागत परिलक्षित होती है;

डेबिट 01 उप-खाता "पट्टे पर प्राप्त अचल संपत्ति" क्रेडिट 08 उप-खाता "पट्टे पर प्राप्त संपत्ति"
- 819,492 रूबल। - पट्टे पर दिए गए उपकरण को परिचालन में लाया गया।

आयकर

संपत्ति को पट्टे पर देने का अपने आप में कोई कर परिणाम नहीं होता है। संपत्ति बेची नहीं जाती है, पट्टेदार मालिक रहता है।

पट्टे पर दी गई संपत्ति पर मूल्यह्रास उस पार्टी द्वारा लगाया जाना चाहिए जिसकी बैलेंस शीट पर पट्टे के विषय को ध्यान में रखा गया है। यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 258 के अनुच्छेद 10, अनुच्छेद 259.3 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1 के प्रावधानों का अनुसरण करती है। इसलिए, आयकर की गणना करते समय पट्टे पर दी गई संपत्ति का हिसाब इस बात पर निर्भर करता है कि यह किसकी बैलेंस शीट में सूचीबद्ध है:

लेखांकन के मुख्य अंतर और विशेषताएं तालिका में देखी जा सकती हैं।

पट्टेदार की बैलेंस शीट पर संपत्ति

बैलेंस शीट पर प्राप्त संपत्ति के प्रारंभिक मूल्य को कर लेखांकन में पट्टेदार कैसे निर्धारित कर सकता है

पट्टे पर प्राप्त संपत्ति की प्रारंभिक लागत, पट्टेदार के आंकड़ों के अनुसार, अधिग्रहण, निर्माण, सुविधा के निर्माण के लिए उसके खर्च (वैट को छोड़कर) के योग के रूप में निर्धारित करें (पैराग्राफ 3, खंड 1, टैक्स कोड के अनुच्छेद 257 रूसी संघ के)।

संपत्ति की प्रारंभिक लागत में पट्टा भुगतान शामिल नहीं है (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 257 का खंड 1, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 3 नवंबर, 2010 नंबर 03-07-11 / 434)।

खर्चों में लीज भुगतान के प्रतिबिंब के लिए, देखें:

परिस्थिति:पट्टे पर प्राप्त संपत्ति के प्रारंभिक मूल्य की पुष्टि कैसे करें। पट्टे पर दी गई संपत्ति पट्टेदार की बैलेंस शीट पर दर्ज की जाती है

पट्टेदार के खर्चों पर दस्तावेजों की प्रतियों के साथ प्रारंभिक लागत के आकार की पुष्टि करें।

पट्टे की संपत्ति की लागत को व्यय की राशि (वैट को छोड़कर) के रूप में परिभाषित किया जाता है, जो कि अधिग्रहण, निर्माण, सुविधा के निर्माण (पैराग्राफ 3, खंड 1, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 257) के लिए किए गए पट्टेदार है। ऐसा करने के लिए, पट्टेदार से प्राप्त करेंपट्टे की संपत्ति की प्रारंभिक लागत पर डेटा, इसके कर रिकॉर्ड में परिलक्षित होता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30 जुलाई, 2004 नंबर 03-03-08 / 117)।

पट्टे पर दी गई संपत्ति के अधिग्रहण के लिए पट्टेदार के खर्चों पर दस्तावेजों की प्रतियों के साथ संपत्ति की प्रारंभिक लागत के आकार की पुष्टि करें।

मुख्य लेखाकार सलाह देता है: अन्य दस्तावेजों के साथ पट्टे पर दी गई संपत्ति की प्रारंभिक लागत की पुष्टि करना संभव है।

लेन-देन के पक्ष पट्टे पर दी गई संपत्ति की प्रारंभिक लागत को सीधे पट्टे पर देने के समझौते में निर्धारित कर सकते हैं (खंड 1, 29 अक्टूबर, 1998 के कानून के अनुच्छेद 10, संख्या 164-एफजेड, खंड 4, नागरिक संहिता के अनुच्छेद 421। रूसी संघ)। इसके अलावा, आवश्यक राशि को संपत्ति की स्वीकृति और हस्तांतरण के अधिनियम में इंगित किया जा सकता है, जो कि पट्टे पर संपत्ति को स्थानांतरित करते समय तैयार किया जाता है (निर्देशों को मंजूरी दी जाती है, 6 दिसंबर, 2011 के कानून के अनुच्छेद 9 के भाग 1, संख्या 402-एफजेड)। )

यदि पट्टे पर दी गई संपत्ति का मूल्य पट्टा समझौते या स्वीकृति प्रमाण पत्र में अलग से निर्दिष्ट नहीं है, तो आप पट्टेदार से जानकारी का कोई अन्य स्रोत प्रदान करने के लिए कह सकते हैं। उदाहरण के लिए, इसकी अचल संपत्ति कर रजिस्टर से प्रमाणित उद्धरण।

हालाँकि, इस बात से इंकार नहीं किया जा सकता है कि प्राथमिक दस्तावेजों की प्रतियों की कमी जो पट्टेदार के खर्चों की पुष्टि करती है, नियंत्रकों के साथ विवाद का कारण बन सकती है।

मोचन मूल्य के संदर्भ में पट्टेदार को पट्टे के भुगतान को कैसे प्रतिबिंबित करना चाहिए

बायआउट के साथ लीजिंग समझौते के तहत लेनदेन के लिए लेखांकन के नियम क्या हैं

संपत्ति की खरीद के लिए एक शर्त के साथ एक पट्टा समझौता मिश्रित है। इसमें दो लेनदेन के तत्व शामिल हैं:

पट्टेदार की संपत्ति के अस्थायी उपयोग और कब्जे के प्रावधान पर एक समझौता - किराया;

पट्टेदार से स्वामित्व के हस्तांतरण पर एक शर्त, उसकी संपत्ति के मोचन पर - खरीद और बिक्री।

प्रत्येक तत्व के अपने नियम होते हैं। उदाहरण के लिए, लीज नियमों के अनुसार बायआउट को प्रतिबिंबित करना अस्वीकार्य है। यही बात खरीद मूल्य पर भी लागू होती है।

परिस्थिति:पट्टेदार को खरीद के अधिकार के साथ एक पट्टेदारी समझौते के तहत लेखांकन और कराधान में निपटान को कैसे प्रतिबिंबित करना चाहिए, यदि समझौता (इसके लिए पूरक समझौता) मोचन मूल्य की राशि आवंटित नहीं करता है

लीज भुगतान की पूरी राशि को मोचन मूल्य के रूप में पहचानें।

एक पट्टा समझौता, जो स्वामित्व के हस्तांतरण के लिए प्रदान करता है, लेकिन मोचन मूल्य इंगित नहीं किया गया है, वास्तव में खरीद और बिक्री लेनदेन को कवर करता है। इसलिए, नियंत्रकों के साथ विवादों से बचने के लिए, अनुबंध के दौरान सभी भुगतानों को संपत्ति की खरीद के लिए अग्रिम के रूप में मानें। यही है, उन्हें लीजिंग सेवाओं के भुगतान के रूप में खर्च के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है। यह लेख के प्रावधानों, अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 2, लेख, और रूसी संघ के नागरिक संहिता, 29 अक्टूबर 1998 के कानून संख्या 164-एफजेड के अनुच्छेद 11 के अनुच्छेद 1 का अनुसरण करता है और इसकी पुष्टि पत्रों में की जाती है 27 अप्रैल, 2007 नंबर 03-03- 05/104, 9 नवंबर, 2005 नंबर 03-03-04 / 1/348 के रूस के वित्त मंत्रालय और रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 13 जुलाई, 2007 संख्या। खएस-6-02/559।

लेनदेन के इस वर्गीकरण के साथ, अनुबंध के तहत बस्तियों का लेखांकन और कराधान निम्नानुसार होगा।

लेखांकन में, एक अलग उप-खाते पर समझौते के तहत भुगतान को 60 खाते में प्रतिबिंबित करें - "जारी किए गए अग्रिमों पर गणना"। जब तक संपत्ति का स्वामित्व आपको नहीं दिया गया है, जारी किए गए अग्रिमों को पट्टेदार से प्राप्य के रूप में माना जाना चाहिए। यह पैराग्राफ और पीबीयू 10/99 से अनुसरण करता है।

आयकर की गणना करते समय, जारी किए गए अग्रिमों की राशि संगठन के कर योग्य लाभ को कम नहीं करती है। यही है, कर लेखांकन में, संपत्ति के स्वामित्व के हस्तांतरण से पहले उन्हें खर्चों के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है। यह नियम प्रोद्भवन विधि और नकद विधि दोनों के लिए मान्य है (अनुच्छेद 270 के खंड 14, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 273 के खंड 3)।

उस अवधि में कटौती के लिए पट्टे पर दी गई संपत्ति के मोचन मूल्य पर इनपुट वैट का दावा करें, जब आपको पट्टेदार से सही ढंग से निष्पादित चालान प्राप्त हुआ हो, यदि अन्य शर्तें भी पूरी होती हैं।

यदि आप सरलीकृत कराधान का उपयोग करते हैं, तो आपको उसी प्रक्रिया का उपयोग करने की आवश्यकता है जो नकद पद्धति का उपयोग करके आयकर की गणना करते समय लागू होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2, रूस के वित्त मंत्रालय के 23 नवंबर के पत्र , 2007 संख्या 03-11-04/2/281, दिनांक 25 अक्टूबर 2006 संख्या 03-11-04/2/223)।

लेकिन लीजिंग एग्रीमेंट के तहत गणना यूटीआईआई की राशि को प्रभावित नहीं करेगी, चाहे उसकी शर्तें कुछ भी हों। आखिरकार, यूटीआईआई के कराधान की वस्तु आय है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.29 के खंड 1)।

मुख्य लेखाकार सलाह देता है: ताकि कर निरीक्षकों के पास बिक्री और खरीद समझौते के रूप में पट्टे के समझौते को फिर से योग्य बनाने का कोई कारण न हो, इसमें संपत्ति के एक विशिष्ट मोचन मूल्य को तुरंत निर्धारित करना बेहतर है। या आप इसे बाद में अनुबंध के लिए एक अतिरिक्त अनुबंध में प्रवेश करके कर सकते हैं।

यह नियंत्रकों के दावों से बचने में मदद करेगा। वही सिफारिश रूस के वित्त मंत्रालय के प्रतिनिधियों द्वारा 4 मार्च, 2008 संख्या 03-03-06 / 1/138 के एक पत्र में दी गई है।

यदि कर निरीक्षकों ने पहले ही दावे दायर कर दिए हैं, अनुबंध में मोचन मूल्य पर शर्तें नहीं ढूंढ रहे हैं, तो उनके तर्कों को अदालत में चुनौती दी जा सकती है। मध्यस्थों के अनुसार, सभी भुगतानों को संपत्ति के उपयोग के लिए भुगतान के रूप में पहचाना जा सकता है। इस मामले में, पट्टे पर दी गई संपत्ति की प्राप्ति को संपत्ति की एक नि: शुल्क प्राप्ति के रूप में प्रतिबिंबित करें ()।

मोचन मूल्य की राशि क्या होनी चाहिए

ध्यान:यदि अनुबंध पट्टे पर दी गई संपत्ति के मूल्य को कम करके आंकता है, तो यह कर निरीक्षकों को अदालत में इसके आकार को चुनौती देने की अनुमति देगा।

अनुबंध में प्रतीकात्मक मोचन मूल्य को देखकर, निरीक्षक इस बात पर विचार करेंगे कि वास्तविक मोचन मूल्य संपत्ति के उपयोग के भुगतान में शामिल था। इसके आधार पर, निरीक्षक संपत्ति के अधिग्रहण के लिए भुगतानों को अग्रिमों में पुनर्वर्गीकृत करते हैं। इसका मतलब यह है कि भुगतान को पहले कराधान खर्चों में अनुचित रूप से ध्यान में रखा गया था। आपको करों की पुनर्गणना करनी होगी और उनका भुगतान करना होगा।

नागरिक विवादों में न्यायालयों ने बार-बार कहा है कि मोचन मूल्य को संपत्ति के उपयोगी जीवन, उसके भौतिक टूट-फूट और अनुबंध की अवधि के साथ तुलना करके निर्धारित किया जाना चाहिए। आखिरकार, एक और मूल्य निर्धारण सिद्धांत पट्टे पर दी गई संपत्ति की पुनर्खरीद के संबंध के बहुत सार का खंडन करता है। इसके अलावा, अनावश्यक मोचन रूसी संघ के नागरिक संहिता का भी खंडन करता है, जो संगठनों के बीच दान को प्रतिबंधित करता है।

और फिर भी, कभी-कभी मोचन मूल्य की न्यूनतम राशि, शून्य के करीब, संभव है। यह तब होता है जब पट्टे की अवधि संपत्ति के उपयोगी जीवन के लगभग बराबर या उससे अधिक होती है। यह निष्कर्ष 28 सितंबर, 2011 नंबर VAS-12368/11 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय की परिभाषा और 22 मई 2012 के मास्को जिले के FAS के संकल्प संख्या A40-83220 / 11- में है। 35-690।

अनुबंध में, न केवल मोचन मूल्य की राशि, बल्कि इसके भुगतान की प्रक्रिया: अनुबंध के अंत में या इसकी वैधता अवधि (अग्रिम) के दौरान सहमत हैं। यह 29 अक्टूबर, 1998 के नंबर 164-FZ के कानून और रूसी संघ के नागरिक संहिता के लेखों का अनुसरण करता है।

पट्टेदार पट्टे की संपत्ति की प्राप्ति और मोचन को औपचारिक कैसे कर सकता है

समझौते के तहत, पट्टे पर दी गई संपत्ति को भुनाया जाता है। इसका मतलब है कि स्वीकृति और हस्तांतरण का अधिनियम दो बार जारी करना होगा। पहली बार, जब आप अस्थायी उपयोग के लिए संपत्ति प्राप्त करते हैं, और दूसरी बार, जब इसका स्वामित्व हस्तांतरित किया जाता है।

दोनों ही मामलों में, स्वतंत्र रूप से विकसित रूप में एक अधिनियम तैयार करें। या 21 जनवरी, 2003 नंबर 7 की रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के डिक्री द्वारा अनुमोदित एकीकृत फॉर्म नंबर OS-1, No. OS-1a, No. OS-1b लें। संगठन की लेखा नीति में किस प्रपत्रों का उपयोग करना है, इसका निर्णय निश्चित करें।

यह प्रक्रिया 6 दिसंबर, 2011 नंबर 402-एफजेड के कानून के भाग और अनुच्छेद 9, पीबीयू 1/2008 के अनुच्छेद 4 और रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 655 के अनुच्छेद 1 के प्रावधानों से होती है।

खरीदी गई संपत्ति की प्राप्ति

पट्टेदार के लिए लेखांकन में खरीदी गई पट्टे पर ली गई संपत्ति की प्राप्ति को कैसे दर्शाया जाए

भुनाई गई संपत्ति को लेखांकन के लिए अपनी अचल संपत्ति, माल या माल की वस्तु के रूप में स्वीकार करें - यह उस लागत पर निर्भर करता है जिस पर आपके संगठन ने अंततः इस वस्तु को खरीदा और भविष्य में इसका उपयोग किन उद्देश्यों के लिए किया जाएगा। इसके आधार पर, संबंधित लेखा खातों ( , , ...) का उपयोग करें:

डेबिट 08 (10, 41 ...) क्रेडिट 60 (76) उप-खाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति की पुनर्खरीद के लिए गणना"
- पट्टे के पूर्व विषय के अधिग्रहण को दर्शाता है;

डेबिट 19 क्रेडिट 60 (76) उप-खाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति की पुनर्खरीद के लिए बस्तियां"
- पट्टे पर दी गई संपत्ति के मोचन मूल्य पर वैट को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 68 सबअकाउंट "वैट सेटलमेंट" क्रेडिट 19
- चालान प्राप्त होने पर इनपुट वैट की कटौती के लिए प्रस्तुत किया गया।

अधिग्रहण मूल्य पर लेखांकन के लिए संपत्ति स्वीकार करें, अर्थात, मोचन मूल्य पर, लेकिन स्वामित्व के हस्तांतरण से जुड़ी अन्य लागतों को ध्यान में रखते हुए (उदाहरण के लिए, राज्य शुल्क)।

आयकर

आयकर की गणना करते समय पट्टेदार पट्टे पर दी गई संपत्ति की पुनर्खरीद को कैसे ध्यान में रख सकता है

कर लेखांकन में, संपत्ति के उपयोग के लिए पट्टे के भुगतान की राशि में लागत आयकर की गणना के आधार को कम करती है। इस तरह की लागतों को पहचानने की प्रक्रिया आय और व्यय के निर्धारण की विधि पर निर्भर करती है और जिसकी बैलेंस शीट पर पट्टे पर दी गई संपत्ति सूचीबद्ध होती है।

लेकिन मोचन मूल्य के रूप में खर्चों की पहचान के लिए, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि किस पक्ष ने इसके मोचन से पहले अपनी बैलेंस शीट पर पट्टे पर दी गई संपत्ति को ध्यान में रखा। पट्टे पर दी गई संपत्ति का मोचन मूल्य संपत्ति के स्वामित्व में अधिग्रहण के लिए भुगतान है, न कि इसके उपयोग और कब्जे के लिए। इसलिए, इस तरह के खर्चों को एक नई वस्तु प्राप्त करने की लागतों की मान्यता के लिए स्थापित सामान्य तरीके से पट्टा समझौते की समाप्ति के बाद पहचाना जा सकता है। यानी इस पर निर्भर करता है कि ऐसी संपत्ति को मूल्यह्रास योग्य माना जाता है या नहीं। इसके अलावा, लागत को पहचानने की एक अलग प्रक्रिया संपत्ति के लिए होगी जिसका उपयोग उत्पादन में किया जाएगा और बिक्री के लिए अभिप्रेत है।

ऐसी संपत्ति की प्रारंभिक लागत में, मोचन मूल्य के अलावा, स्वामित्व के हस्तांतरण से जुड़ी लागत भी शामिल होती है। एक सामान्य नियम के रूप में, प्रारंभिक लागत में वैट और उत्पाद शुल्क शामिल न करें।

ऐसी संपत्ति के लिए मूल्यह्रास दर उपयोगी जीवन के आधार पर निर्धारित की जाती है। हालांकि, मोचन से पहले इस अवधि को इसके संचालन की अवधि तक कम करना न भूलें। अर्थात्, मूल्यह्रास समूह जिसके लिए संपत्ति संबंधित है, के लिए प्रदान की गई अवधि को उस अवधि से कम किया जा सकता है जिसके दौरान इसे पट्टे पर दिया गया था। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि वस्तु किसके संतुलन पर सूचीबद्ध थी। यह संभावना रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 258 के अनुच्छेद 7 द्वारा प्रदान की गई है। इसके अलावा, मोचन लागत के हिस्से को एक बार में आवेदन करके पहचाना जा सकता है और)। अनुच्छेद 273 और रूसी संघ का टैक्स कोड।

अग्रिम में खरीद मूल्य

मोचन मूल्य के कारण पट्टे पर भुगतान, अनुबंध की अवधि के दौरान हस्तांतरित, एक अग्रिम भुगतान है। आयकर की गणना करते समय, जारी किए गए अग्रिम भुगतान की राशि कर योग्य आय को कम नहीं करती है। यह नियम प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करते समय और नकद पद्धति का उपयोग करने के मामले में दोनों पर लागू होता है।

हमारे संगठन ने पट्टे पर एक कार का अधिग्रहण किया है। पट्टेदार की बैलेंस शीट पर वाहन। पट्टे की अवधि - 36 महीने। कार 5 वें मूल्यह्रास समूह (7 से 10 वर्ष तक) से संबंधित है। पट्टे के विषय की लागत = 8,266,000 (वैट सहित - 1,230,915.25)। पट्टा भुगतान की राशि = 2,816,641 (वैट सहित - 429,657.10)। मोचन भुगतान = 1,180 (वैट सहित - 180.00)। पट्टा समझौते की कुल राशि = 11,083,821 (वैट सहित - 1,690,752.36)। लेखांकन और कर लेखांकन में पट्टे की संपत्ति की प्राप्ति किस कीमत पर परिलक्षित होनी चाहिए? क्या उपयोगी जीवन = पट्टा समझौते की अवधि निर्धारित करना संभव है? संपत्ति की प्राप्ति और लेखांकन खातों पर और कर लेखांकन में पट्टे के भुगतान की प्राप्ति का प्रतिबिंब। क्या कर अंतर से बचना संभव है?

उत्तर

स्वेतलाना शारिपकुलोवा ने उत्तर दिया,लेखांकन और कर लेखांकन में विशेषज्ञ।

1) पट्टे पर दी गई संपत्ति की प्रारंभिक लागत पट्टा समझौते की कीमत के बराबर नहीं है। दरअसल, पट्टे पर भुगतान में, संपत्ति की लागत की प्रतिपूर्ति के अलावा, अस्थायी उपयोग के लिए एक वस्तु प्रदान करने की सेवा से पट्टेदार की आय भी प्रदान की जाती है। इस प्रकार, खाता 08 पर, संपत्ति की कीमत पर पट्टेदार के लिए केवल वास्तविक दायित्वों को दर्शाता है। लीजिंग भुगतान (अस्थायी उपयोग के लिए भुगतान) प्रारंभिक लागत में शामिल नहीं है।

एक नियम के रूप में, पट्टादाता स्वीकृति और हस्तांतरण के कार्य में पट्टे पर दी गई संपत्ति के मूल्य को इंगित करता है। यह पट्टे की संपत्ति की खरीद के लिए उसका खर्च है। संपत्ति की प्रारंभिक लागत के आकार की पुष्टि करने के लिए, पट्टेदार से पट्टे की संपत्ति की खरीद के लिए उसके खर्च पर दस्तावेजों की प्रतियां मांगें।

पट्टेदार के खर्चों पर दस्तावेजों की प्रतियों के साथ कर लेखांकन में प्रारंभिक लागत की राशि की पुष्टि करें।

कर लेखांकन में, पट्टे पर दी गई संपत्ति की लागत को अधिग्रहण, निर्माण, सुविधा के निर्माण के लिए पट्टेदार द्वारा किए गए खर्चों की राशि (वैट को छोड़कर) के रूप में परिभाषित करें (पैराग्राफ 3, खंड 1, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 257 ) ऐसा करने के लिए, पट्टेदार से प्राप्त करेंपट्टे की संपत्ति की प्रारंभिक लागत पर डेटा, इसके कर रिकॉर्ड में परिलक्षित होता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30 जुलाई, 2004 नंबर 03-03-08 / 117)।

2) कर लेखांकन में, उपयोगी जीवन हमेशा क्लासिफायरियर के अनुसार निर्धारित किया जाता है।

लेखांकन में, उपयोगी जीवन केवल पट्टा समझौते की अवधि तक सीमित हो सकता है, यदि सिद्धांत रूप में, कोई मोचन प्रदान नहीं किया जाता है। यदि एक बायबैक प्रदान किया जाता है, जैसा कि आपके मामले में है, तो संगठन में उपयोग की अपेक्षित अवधि के आधार पर उपयोगी जीवन निर्धारित किया जाता है, बायआउट के बाद इसके उपयोग को ध्यान में रखते हुए।

3) डेबिट 08 क्रेडिट 76 उप-खाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति की लागत" आपके संगठन की शेष राशि में स्थानांतरित पट्टे पर दी गई संपत्ति की लागत को दर्शाता है)

डेबिट 01 क्रेडिट 08 (कार अचल संपत्तियों में शामिल है)।

डेबिट 76 उप-खाता "पट्टे के विषय की लागत" क्रेडिट 02 उप-खाता "पट्टे पर संपत्ति का मूल्यह्रास" (उपार्जित मूल्यह्रास);

डेबिट 20 क्रेडिट 60 उप-खाता "पट्टे के विषय के उपयोग के लिए भुगतान" (कार के उपयोग के लिए पट्टे का भुगतान अर्जित किया गया है);

डेबिट 60 उप-खाता "पट्टे के विषय के उपयोग के लिए भुगतान" क्रेडिट 51 (पट्टे पर भुगतान हस्तांतरित)।

डेबिट 02 उप-खाता "पट्टे पर संपत्ति का मूल्यह्रास" क्रेडिट 01 उप-खाता "पट्टे पर प्राप्त अचल संपत्ति" (अनुबंध के अंत में, पट्टे पर दी गई संपत्ति का अर्जित मूल्यह्रास लिखा गया था);

डेबिट 76 उप-खाता "पट्टे के विषय का मूल्य" क्रेडिट 01 उप-खाता "पट्टे पर प्राप्त अचल संपत्ति" (अवशिष्ट मूल्य पर पट्टे पर दी गई संपत्ति);

डेबिट 10 क्रेडिट 60 (लेखा के लिए स्वीकृत पुनर्खरीद कार);

डेबिट 60 उप-खाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति की पुनर्खरीद के लिए बस्तियां" क्रेडिट 51 (कार का मोचन मूल्य सूचीबद्ध है);

यदि आप आय और व्यय के बीच के अंतर से एकल कर पर विचार करते हैं, तो पट्टे के भुगतान की राशि को ध्यान में रखा जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 4, खंड 1, अनुच्छेद 346.16) ..

खर्च के रूप में मान्यता प्राप्त लीज भुगतान की राशि में भुगतान किए गए इनपुट वैट को भी कर आधार में कमी (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 8, खंड 1, अनुच्छेद 346.16) में शामिल किया जाना चाहिए।

लीजिंग सेवाओं के प्रदान और भुगतान के बाद एकल कर की गणना करते समय लीजिंग भुगतान के रूप में खर्चों को लिखें (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2)।

4) इसके अलावा, विभिन्न मूल्यह्रास दरों के उपयोग के कारण, अस्थायी अंतर उत्पन्न होते हैं। उन्हें टाला जा सकता है, उदाहरण के लिए, यदि कर और लेखा रिकॉर्ड में बढ़ते गुणांक को पेश नहीं किया जाता है।

ओलेग खोरोशी,रूस के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क नीति विभाग के कॉर्पोरेट लाभ कर विभाग के प्रमुख

पट्टेदार पट्टे की संपत्ति की प्राप्ति को कैसे ध्यान में रखता है

पट्टेदार की बैलेंस शीट पर संपत्ति

पट्टे पर दी गई संपत्ति, जो समझौते के अनुसार, आपकी बैलेंस शीट में दर्ज की जाती है, अचल संपत्तियों की वस्तु के रूप में ध्यान में रखी जाती है। ऐसा करने के लिए, 08 "गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में निवेश" के लिए, एक उप-खाता "पट्टे पर प्राप्त संपत्ति" खोलें। उस पर, पट्टे पर दी गई संपत्ति की प्रारंभिक लागत, अर्थात् निम्नलिखित के लिए पट्टेदार की लागत को प्रतिबिंबित करें:*

• संपत्ति का अधिग्रहण;
• पट्टे पर संपत्ति का हस्तांतरण (परिवहन, स्थापना, आदि)।

यह जानकारी आमतौर पर अनुबंध और स्वीकृति प्रमाण पत्र में इंगित की जाती है।

कृपया ध्यान दें कि पट्टे पर दी गई संपत्ति की प्रारंभिक लागत पट्टा समझौते की कीमत के बराबर नहीं है। दरअसल, पट्टे पर भुगतान में, संपत्ति की लागत की प्रतिपूर्ति के अलावा, अस्थायी उपयोग के लिए एक वस्तु प्रदान करने की सेवा से पट्टेदार की आय भी प्रदान की जाती है। इस प्रकार, खाता 08 पर, संपत्ति की कीमत पर पट्टेदार को केवल वास्तविक दायित्वों को दर्शाता है। *

यदि वस्तु खो जाती है (टूटी हुई, चोरी हो जाती है), तो आपको इसके उपयोग के लिए भुगतान को छोड़कर, केवल संपत्ति की लागत की प्रतिपूर्ति करनी होगी। इसके अलावा, ऐसा होता है कि संपत्ति का मूल्य अनुबंध की कीमत से अधिक हो जाता है, उदाहरण के लिए, जब महंगी संपत्ति एक छोटी अवधि के लिए मोचन के बिना पट्टे पर दी जाती है।

यह प्रक्रिया रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 17 फरवरी 1997 नंबर 15 के आदेश द्वारा अनुमोदित निर्देशों के पैराग्राफ 8 और पीबीयू 6/01 के पैराग्राफ 4, 7 और 8 से अनुसरण करती है।

प्रारंभिक लागत के हिस्से के रूप में संपत्ति की प्राप्ति के संबंध में पट्टेदार की लागतों को शामिल न करें। आप पट्टेदार की प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य नहीं हैं। पट्टेदार ने इन लागतों को वहन नहीं किया। उन्हें अलग से गिनें।*

परिस्थिति:पट्टे पर प्राप्त संपत्ति के प्रारंभिक मूल्य की पुष्टि कैसे करें। पट्टे पर दी गई संपत्ति पट्टेदार की बैलेंस शीट पर दर्ज की जाती है

पट्टेदार के खर्चे पर दस्तावेजों की प्रतियों के साथ प्रारंभिक लागत की राशि की पुष्टि करें।*

पट्टे की संपत्ति की लागत को व्यय की राशि (वैट को छोड़कर) के रूप में परिभाषित किया जाता है, जो कि अधिग्रहण, निर्माण, सुविधा के निर्माण (पैराग्राफ 3, खंड 1, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 257) के लिए किए गए पट्टेदार है। ऐसा करने के लिए, पट्टेदार से प्राप्त करेंपट्टे की संपत्ति की प्रारंभिक लागत पर डेटा, इसके कर रिकॉर्ड में परिलक्षित होता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30 जुलाई, 2004 नंबर 03-03-08 / 117)।

पट्टे पर दी गई संपत्ति के अधिग्रहण के लिए पट्टेदार के खर्चों पर दस्तावेजों की प्रतियों के साथ संपत्ति की प्रारंभिक लागत के आकार की पुष्टि करें।

मुख्य लेखाकार सलाह देता है: आप अन्य दस्तावेजों के साथ पट्टे पर दी गई संपत्ति की प्रारंभिक लागत की पुष्टि कर सकते हैं। *

लेन-देन के पक्ष पट्टे पर दी गई संपत्ति की प्रारंभिक लागत को सीधे पट्टे पर देने के समझौते में निर्धारित कर सकते हैं (खंड 1, 29 अक्टूबर, 1998 के कानून के अनुच्छेद 10, संख्या 164-एफजेड, खंड 4, नागरिक संहिता के अनुच्छेद 421। रूसी संघ)। इसके अलावा, आवश्यक राशि को संपत्ति की स्वीकृति और हस्तांतरण के अधिनियम में इंगित किया जा सकता है, जो कि पट्टे पर संपत्ति को स्थानांतरित करते समय तैयार किया जाता है (21 जनवरी, 2003 नंबर 7 के रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के डिक्री द्वारा अनुमोदित निर्देश), 6 दिसंबर, 2011 नंबर 402-एफजेड के कानून के अनुच्छेद 9 का भाग 1)।

यदि पट्टे पर दी गई संपत्ति का मूल्य पट्टा समझौते या स्वीकृति प्रमाण पत्र में अलग से निर्दिष्ट नहीं है, तो आप पट्टेदार से जानकारी का कोई अन्य स्रोत प्रदान करने के लिए कह सकते हैं। उदाहरण के लिए, इसकी अचल संपत्ति कर रजिस्टर से प्रमाणित उद्धरण।

ओलेग खोरोशियो

एक पट्टेदार संपत्ति के उपयोग के लिए पट्टे के भुगतान को कैसे ध्यान में रख सकता है

लेखांकन: पट्टा भुगतान

लेखांकन में पट्टा भुगतानों को दर्शाते हुए निम्नलिखित द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए:

• पीबीयू 10/99,
• 17 फरवरी, 1997 नंबर 15 (केवल उस हिस्से में जो पीबीयू 10/99 के प्रावधानों का खंडन नहीं करता है) के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित एक लीजिंग समझौते के तहत लेनदेन के लेखांकन में प्रतिबिंब पर निर्देश।

लीजिंग भुगतान गणना

लेखांकन में, निपटान खातों (60, 76) के साथ पत्राचार में खर्च के रूप में मासिक आधार पर पट्टे के भुगतान को प्रतिबिंबित करें।

यदि आप माल (कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन और बिक्री की प्रक्रिया में पट्टे के विषय का उपयोग करने जा रहे हैं, तो सामान्य गतिविधियों के लिए खर्चों के खातों पर भुगतान को प्रतिबिंबित करें: *

डेबिट 20 (25, 26, 44 ...) क्रेडिट 60 (76) उप-खाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति के उपयोग के लिए भुगतान"

अन्य मामलों में, अन्य खर्चों को प्रतिबिंबित करें:

डेबिट 91-2 क्रेडिट 60 (76) उप-खाता "पट्टे के विषय के उपयोग के लिए भुगतान"
- संगठन द्वारा उपयोग की जाने वाली संपत्ति पर अर्जित पट्टे का भुगतान।

खाता 19 पर इनपुट वैट प्रतिबिंबित: *

डेबिट 19 क्रेडिट 60 (76) उप-खाता "पट्टे के विषय के उपयोग के लिए भुगतान"
- लीजिंग सेवाओं पर इनपुट वैट को ध्यान में रखा जाता है।

पट्टेदार से चालान प्राप्त करने के बाद, इनपुट वैट काटा जा सकता है, बशर्ते, निश्चित रूप से, अन्य सभी आवश्यक शर्तें पूरी हों। ऐसे बनाएं वायरिंग:

- लीजिंग सेवाओं पर इनपुट वैट की कटौती के लिए प्रस्तुत किया गया।

पट्टा भुगतान का हस्तांतरण

पट्टेदार को धन हस्तांतरित करने के बाद, खाते में एक प्रविष्टि करें: *

डेबिट 60 (76) उप-खाता "पट्टे के विषय के उपयोग के लिए भुगतान" क्रेडिट 51
- लीज भुगतान का भुगतान कर दिया गया है।

यह प्रक्रिया पीबीयू 10/99 के पैराग्राफ 5, 7, 11, 16 और 18 के प्रावधानों और खातों के चार्ट के निर्देशों (खाते 19, 20, 25, 26, 44, 60, 76, 91) से अनुसरण करती है।

पट्टे के भुगतान की अनुसूची द्वारा स्थापित प्रत्येक चालू माह की सेवाओं की लागत की राशि में लेखांकन में खर्चों को पहचानें। और इस बात की परवाह किए बिना कि आपने भुगतान पट्टेदार को हस्तांतरित किया है या नहीं। यह इस तथ्य के कारण है कि मौद्रिक शर्तों में लेखांकन में लागतों को स्वीकार किया जाता है, उनके भुगतान की राशि और (या) पट्टेदार को देय खातों के बराबर। भुगतान की राशि और (या) देय खातों का निर्धारण अनुबंध द्वारा स्थापित मूल्य और शर्तों (पीबीयू 10/99 के खंड 6 और 6.1) के आधार पर किया जाता है।

पार्टियां सहमत हो सकती हैं कि पट्टेदार की बैलेंस शीट पर पट्टे की वस्तु को ध्यान में रखा जाता है। फिर पट्टेदार को इस संपत्ति पर मूल्यह्रास चार्ज करना होगा - उस महीने से शुरू होकर जिसमें संपत्ति को अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में लिया गया था, यानी 01 पर।

यह प्रक्रिया पीबीयू 6/01 के अनुच्छेद 21 के प्रावधानों से, 13 अक्टूबर 2003 नंबर 91 एन के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित निर्देशों के अनुच्छेद 50 और 61 के प्रावधानों का पालन करती है।

पट्टे पर दी गई संपत्ति का उपयोगी जीवन। उपयोगी जीवन का निर्धारण करते समय, पीबीयू 6/01 के पैरा 20 में दिए गए सभी कारकों को ध्यान में रखें। अर्थात्:

• प्रदर्शन और शक्ति के अनुसार उपयोग की अपेक्षित अवधि;
• ऑपरेशन के तरीके, प्राकृतिक परिस्थितियों और आक्रामक वातावरण के प्रभाव के आधार पर अपेक्षित शारीरिक पहनने;
• उपयोग पर कानूनी और अन्य प्रतिबंध (उदाहरण के लिए, पट्टे की अवधि)।

यदि पट्टे के समझौते में कोई मोचन नहीं है, तो समझौते की समाप्ति से पहले परिसंपत्ति का परिशोधन किया जाता है। इसलिए, उपयोगी जीवन को पट्टे की अवधि के रूप में निर्धारित किया जा सकता है। यह अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानक (IFRS) 16 "LEASE" के अनुच्छेद 32 का नियम है, जिसे रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 11 जुलाई, 2016 संख्या 111n के आदेश से लागू किया गया था।

यह पीबीयू 6/01 के पैराग्राफ 4 और 20 के प्रावधानों, पीबीयू 1/2008 के पैरा 7, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित निर्देशों के पैराग्राफ 59 दिनांक 13 अक्टूबर, 2003 नंबर 91 एन के प्रावधानों से अनुसरण करता है, और है परोक्ष रूप से रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 6 दिसंबर, 2011 संख्या 03-05-05-01/94 और दिनांक 11 नवंबर, 2008 संख्या 03-05-05-01/66 के पत्रों द्वारा पुष्टि की गई।

परिस्थिति:पट्टेदार को पट्टे पर दी गई संपत्ति के लिए लेखांकन भुगतान और मूल्यह्रास में कैसे प्रतिबिंबित करना चाहिए, जिसे इसकी बैलेंस शीट पर ध्यान में रखा जाता है

केवल लीज भुगतान की राशि खर्चों में परिलक्षित होनी चाहिए। अलग से, खर्चों में पट्टे पर दी गई संपत्ति पर मूल्यह्रास को ध्यान में रखना आवश्यक नहीं है। और यही कारण है।

लीजिंग भुगतान में शामिल हैं:*

• पट्टेदार की आय
• अधिग्रहण से संबंधित पट्टेदार के खर्चों की प्रतिपूर्ति, पट्टेदार को संपत्ति का हस्तांतरण और अनुबंध द्वारा प्रदान की जाने वाली अन्य सेवाएं।

पीबीयू 10/99 के पैरा 16 में स्थापित, लीज भुगतान लेखांकन में खर्चों की पहचान के लिए सभी शर्तों को पूरा करते हैं। इसलिए, पट्टेदार उन्हें लागतों में शामिल कर सकता है।

लेकिन मूल्यह्रास कटौती को व्यय के रूप में तभी पहचाना जा सकता है जब वे अचल संपत्ति (पैराग्राफ 6, खंड 5, पीबीयू 10/99) की लागत की प्रतिपूर्ति करते हैं। आखिरकार, मूल्यह्रास अचल संपत्तियों की लागत का भुगतान करने का एक तरीका है। और यह उस संगठन द्वारा चार्ज किया जाना चाहिए जिसकी बैलेंस शीट पर यह अचल संपत्ति सूचीबद्ध है (पीबीयू 6/01 का अनुच्छेद 17)। लेकिन इस स्थिति में यह शर्त पूरी नहीं होती है।

पट्टेदार संपत्ति प्राप्त करने की लागत वहन नहीं करता है, क्योंकि ये पट्टेदार की लागतें हैं। पट्टेदार केवल पट्टेदार को लीज भुगतान की राशि की प्रतिपूर्ति करता है। इसलिए, पट्टेदार मूल्यह्रास को व्यय के रूप में मान्यता नहीं दे सकता है। इसलिए, पट्टे पर संपत्ति प्राप्त करते समय परिलक्षित दायित्वों को कम करने के लिए मूल्यह्रास लिखें: खाता 76 पर, उप-खाता "पट्टे के विषय की लागत"।

इस प्रकार, चालू माह के लिए लीज भुगतान और मूल्यह्रास की प्रोद्भवन निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ लेखांकन में परिलक्षित हो सकती है: *

डेबिट 20 (25, 26, 44, 91-2 ...) क्रेडिट 60 (76) उप-खाता "पट्टे के विषय के उपयोग के लिए भुगतान"
- चालू माह के लिए लीजिंग भुगतान अर्जित कर लिया गया है;

- पट्टे पर प्राप्त संपत्ति पर पट्टेदार के ऋण को कम करने के लिए पट्टे पर प्राप्त संपत्ति पर चालू माह के लिए मूल्यह्रास अर्जित किया गया था।

ये नियम पीबीयू 10/99 और 6/01 पर आधारित हैं। नियमों में, आप ऐसे प्रावधान पा सकते हैं जिनके अनुसार मूल्यह्रास की राशि, न कि पट्टे के भुगतान को व्यय के रूप में लिया जाना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 17 फरवरी, 1997 संख्या 15 के आदेश द्वारा अनुमोदित निर्देशों का खंड 9) . हालांकि, यह सीधे उपरोक्त मानदंडों पीबीयू 10/99 और 6/01 के विपरीत है, जिन्हें बाद में अनुमोदित किया गया था। इसलिए, यह वे हैं जिन्हें आवेदन करने की आवश्यकता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 दिसंबर, 2006 संख्या 07-05-06 / 302)।

पट्टेदार की बैलेंस शीट पर संपत्ति*

यदि, समझौतों की शर्तों के तहत, संपत्ति को पट्टेदार की शेष राशि में स्थानांतरित कर दिया जाता है, तो प्रत्येक पट्टे के भुगतान को घटाकर अर्जित मूल्यह्रास की राशि को ध्यान में रखें। तथ्य यह है कि बैलेंस शीट पर प्राप्त संपत्ति को मूल्यह्रास योग्य माना जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 10, अनुच्छेद 258)।

खर्चों में मूल्यह्रास को शामिल करके, पट्टेदार पहले से ही अपने खर्चों में पट्टे के भुगतान के एक निश्चित हिस्से को ध्यान में रखता है। इसलिए, अन्य खर्चों के लिए आयकर की गणना करते समय, पट्टे के भुगतान का केवल शेष हिस्सा (उपार्जित मूल्यह्रास की राशि घटा) लिखा जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 10, खंड 1, अनुच्छेद 264)। अन्यथा, कर की लागत अवैध रूप से दोगुनी हो सकती है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 5, अनुच्छेद 252)।

उन संगठनों के लिए एक अपवाद प्रदान किया जाता है जो कर लेखांकन की नकद पद्धति का उपयोग करते हैं। उन्हें अर्जित मूल्यह्रास के लिए लीज भुगतान की राशि को समायोजित करने की आवश्यकता नहीं है। तथ्य यह है कि नकद पद्धति के तहत, मूल्यह्रास की अनुमति केवल स्वामित्व में प्राप्त संपत्ति के लिए भुगतान के लिए है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 2, खंड 3, अनुच्छेद 273)। और चूंकि पट्टे पर दी गई संपत्ति पट्टेदार की संपत्ति तभी बन सकती है जब उसका मोचन प्रदान किया जाता है, इस क्षण तक प्राप्त वस्तु का मूल्यह्रास करना असंभव है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 नवंबर, 2006 नंबर 03-03- 04/1/761)।

इसलिए, इस बात की परवाह किए बिना कि किसकी बैलेंस शीट लीजिंग के विषय को ध्यान में रखा जाता है, नकद पद्धति के तहत, सभी लीज भुगतान अन्य खर्चों में शामिल होते हैं क्योंकि वे भुगतान किए जाते हैं (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 264, उपखंड 10, खंड 1, अनुच्छेद 264) )

लीज भुगतान पर बस्तियों के पट्टेदार द्वारा लेखांकन और कराधान में प्रतिबिंब का एक उदाहरण। पट्टे पर दी गई संपत्ति पट्टेदार की बैलेंस शीट पर दर्ज की जाती है*

एलएलसी "प्रोडक्शन फर्म "मास्टर" ने जनवरी में 5 साल (60 महीने) की अवधि के लिए लीजिंग एग्रीमेंट के तहत उत्पादन उपकरण प्राप्त किए। समझौते की शर्तों के तहत, उपकरण पट्टेदार की बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध है और पट्टेदार को वापस करने के अधीन है। संपत्ति का मूल्य 967,000 रूबल है। (वैट सहित - 147,508 रूबल)। समझौते के तहत पट्टे पर भुगतान की कुल राशि 1,300,000 रूबल है। (वैट सहित - 198,305 रूबल)। जनवरी से शुरू होने वाले शेड्यूल के अनुसार मासिक लीज भुगतान की राशि 21,667 रूबल है। (वैट सहित - 3305 रूबल)।

कर उद्देश्यों के अधीन अचल संपत्तियों के वर्गीकरण के अनुसार उपयोगी जीवन 6 वर्ष (72 महीने) है। लेखांकन और कर लेखांकन में, संगठन एक सीधी रेखा के आधार पर मूल्यह्रास अर्जित करता है।

मासिक मूल्यह्रास दर थी:
- 1.3889% = 1:72 महीने × 100.

मासिक मूल्यह्रास राशि है:
- 11 382 रूबल। \u003d (967,000 रूबल - 147,508 रूबल) × 1.3889%।

जनवरी में, संगठन के लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:

डेबिट 08 उप-खाता "पट्टे पर प्राप्त संपत्ति" क्रेडिट 76 उप-खाता "पट्टे के विषय का मूल्य"
- 819,492 रूबल। (967,000 रूबल - 147,508 रूबल) - बैलेंस शीट पर प्राप्त संपत्ति का मूल्य परिलक्षित होता है;

डेबिट 01 उप-खाता "पट्टे पर प्राप्त अचल संपत्ति" क्रेडिट 08 उप-खाता "पट्टे पर प्राप्त संपत्ति"
- 819,492 रूबल। - पट्टे पर दिए गए उपकरण को परिचालन में लाया गया;

- 18 362 रूबल। (21,667 रूबल - 3,305 रूबल) - जनवरी के लिए लीज भुगतान अर्जित किया गया था;

- 3305 रूबल। - इनपुट वैट को जनवरी के लिए लीज भुगतान की राशि से ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 68 सबअकाउंट "वैट सेटलमेंट" क्रेडिट 19

- 21,667 रूबल। - जनवरी के लिए लीज पेमेंट ट्रांसफर किया गया।

संगठन प्रोद्भवन विधि लागू करता है, कर मासिक भुगतान करता है। जनवरी के लिए आयकर की गणना करते समय, लेखाकार ने खर्चों में पट्टे के भुगतान की राशि को ध्यान में रखा - 18,362 रूबल। चूंकि जनवरी में लेखांकन में 18,362 रूबल की राशि में खर्च को भी मान्यता दी गई थी, इसलिए पीबीयू 18/02 के तहत कोई अंतर नहीं है।

फरवरी से अनुबंध के अंत तक मासिक:

डेबिट 76 उप-खाता "पट्टे के विषय का मूल्य" क्रेडिट 02 उप-खाता "पट्टे पर प्राप्त संपत्ति पर मूल्यह्रास"
- 11 382 रूबल। - चालू माह के लिए पट्टे पर दी गई संपत्ति का उपार्जित मूल्यह्रास;

डेबिट 20 क्रेडिट 60 उप-खाता "पट्टे के विषय के उपयोग के लिए भुगतान"
- 18 362 रूबल। (21,667 रूबल - 3,305 रूबल) - चालू माह के लिए पट्टे का भुगतान अर्जित किया गया है;

डेबिट 19 क्रेडिट 60 उप-खाता "पट्टे के विषय के उपयोग के लिए भुगतान"
- 3305 रूबल। - इनपुट वैट को लीज भुगतान की राशि से ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 68 सबअकाउंट "वैट सेटलमेंट" क्रेडिट 19
- 3305 रूबल। - लीजिंग सेवाओं पर इनपुट वैट की कटौती के लिए प्रस्तुत;

डेबिट 60 उप-खाता "पट्टे के विषय के उपयोग के लिए भुगतान" क्रेडिट 51
- 21,667 रूबल। - चालू माह के लीज भुगतान को ट्रांसफर कर दिया गया है।

कर लेखांकन में मासिक आधार पर "मास्टर" के लेखाकार ने खर्चों में राशि की पहचान की:
- उपार्जित मूल्यह्रास - 11,382 रूबल;
- लीजिंग भुगतान माइनस उपार्जित मूल्यह्रास - 6980 रूबल। (18,362 रूबल - 11,382 रूबल)।

इस प्रकार, कर लेखांकन (18,362 रूबल) में मान्यता प्राप्त मासिक खर्चों की कुल राशि लेखांकन (18,362 रूबल) में परिलक्षित खर्चों की राशि के बराबर है। इसलिए, आरएएस 18/02 के अनुसार कोई अंतर नहीं है।

प्रोद्भवन के आधार पर किसी व्यय की पहचान कब करें

यदि कोई प्रतिष्ठान प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करता है, तो पट्टा भुगतानों की मान्यता की तिथि हो सकती है:

• संपन्न समझौते की शर्तों के अनुसार भुगतान के हस्तांतरण की तिथि
  या
• रिपोर्टिंग या कर अवधि का अंतिम दिन।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272 के अनुच्छेद 7 के उप-अनुच्छेद 3 के प्रावधानों का पालन करती है और रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 15 अक्टूबर, 2008 संख्या 03-03-05/131 द्वारा पुष्टि की जाती है। . यह दृष्टिकोण कुछ मध्यस्थता अदालतों द्वारा साझा किया जाता है (उदाहरण के लिए, वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प 20 सितंबर, 2006 नंबर A12-25787 / 05-C10 देखें)।

ओलेग खोरोशियो, रूस के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क नीति विभाग के कॉर्पोरेट आयकर विभाग के प्रमुख

मोचन मूल्य के संदर्भ में पट्टेदार लेखांकन और कराधान पट्टे के भुगतान में कैसे प्रतिबिंबित कर सकता है

खाता 60 (76) के डेबिट में पट्टे की संपत्ति की पुनर्खरीद के लिए बस्तियों को प्रतिबिंबित करें, इसके लिए एक उप-खाता खोलना "पट्टे पर संपत्ति की पुनर्खरीद के लिए गणना"। जब अनुबंध के अंत में मोचन मूल्य का भुगतान प्रदान किया जाता है, तो इस ऑपरेशन को लेखांकन में निम्नानुसार प्रतिबिंबित करें:

डेबिट 60 (76) उप-खाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति की पुनर्खरीद के लिए निपटान" क्रेडिट 51 (50 ...)
- पट्टे पर दी गई संपत्ति के मोचन मूल्य का भुगतान कर दिया गया है।*

खरीद के अधिकार के साथ पट्टे पर समझौते के तहत बस्तियों के लेखांकन में पट्टेदार द्वारा प्रतिबिंब का एक उदाहरण। अनुबंध इसकी वैधता अवधि की समाप्ति पर मोचन मूल्य के भुगतान के लिए प्रदान करता है। पट्टे पर दी गई संपत्ति पट्टेदार की बैलेंस शीट पर दर्ज की जाती है। अनुबंध की अवधि उपयोगी जीवन से कम है*

अप्रैल 2015 में, प्रोडक्शन कंपनी मास्टर एलएलसी ने पांच साल (60 महीने) के लिए पट्टे के समझौते के तहत उपकरण प्राप्त किए। अनुबंध की समाप्ति पर, "मास्टर" पट्टे की वस्तु को भुनाता है। संपत्ति का उपयोगी जीवन छह साल (72 महीने) है। संपत्ति का मूल्य 967,000 रूबल है। (वैट सहित - 147,508 रूबल)।

संपूर्ण पट्टे की अवधि के लिए पट्टे पर भुगतान की कुल राशि 1,300,000 रूबल है। (वैट सहित - 198,305 रूबल)। खर्चों के प्रकार द्वारा भुगतानों का वितरण इस प्रकार है:

• अनुबंध के अंत में देय मोचन मूल्य 216,667 रूबल है। (वैट सहित - 33,051 रूबल);
• संपत्ति का उपयोग करने की लागत (वित्तीय पट्टा) - 1,083,333 रूबल। (वैट सहित - 165,254 रूबल)।

अनुसूची के अनुसार संपत्ति के उपयोग के लिए मासिक लीज भुगतान की राशि 18,056 रूबल है। (1,083,333 रूबल: 60 महीने), वैट सहित - 2,754 रूबल।

समझौते में, पार्टियों ने सहमति व्यक्त की कि पट्टे का भुगतान उस महीने से शुरू होता है, जिस महीने से उपकरण मास्टर को सौंप दिया गया था। संपत्ति को पट्टेदार के शेष में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

अप्रैल 2015 में, मास्टर के एकाउंटेंट ने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियां दर्ज कीं:

डेबिट 08 क्रेडिट 76 उप-खाता "पट्टे के विषय की लागत"
- 819,492 रूबल। (967,000 रूबल - 147,508 रूबल) - "मास्टर" के संतुलन में स्थानांतरित पट्टे पर दी गई संपत्ति की लागत को दर्शाता है;

डेबिट 01 क्रेडिट 08
- 819,492 रूबल। उपकरण संपत्ति, संयंत्र और उपकरण में शामिल है।

मई 2015 से मासिक अप्रैल 2020 में अनुबंध के अंत तक:

डेबिट 76 उप-खाता "पट्टे के विषय का मूल्य" क्रेडिट 02 उप-खाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति का मूल्यह्रास"
- 11 382 रूबल। (819,492 रूबल: 72 महीने) - अस्थायी उपयोग के लिए प्राप्त संपत्ति के मूल्य के लिए देनदारियों की राशि को कम करने के लिए चालू माह के लिए मूल्यह्रास का आरोप लगाया गया था;

डेबिट 20 क्रेडिट 60 उप-खाता "पट्टे के विषय के उपयोग के लिए भुगतान"
- 15,302 रूबल। (18,056 रूबल - 2,754 रूबल) - उपकरण के उपयोग के लिए एक पट्टा भुगतान अर्जित किया गया है;

डेबिट 19 क्रेडिट 60 उप-खाता "पट्टे के विषय के उपयोग के लिए भुगतान"
- 2754 रूबल। - लीजिंग भुगतान से इनपुट वैट को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 68 सबअकाउंट "वैट सेटलमेंट" क्रेडिट 19
- 2754 रूबल। - लीजिंग सेवाओं पर इनपुट वैट की कटौती के लिए प्रस्तुत;

डेबिट 60 उप-खाता "पट्टे के विषय के उपयोग के लिए भुगतान" क्रेडिट 51
- 18,056 रूबल। - हस्तांतरित पट्टा भुगतान।

अप्रैल 2020 में:

डेबिट 02 उप-खाता "पट्टे पर संपत्ति का मूल्यह्रास" क्रेडिट 01 उप-खाता "पट्टे पर प्राप्त अचल संपत्ति"
- 682,920 रूबल। (11,382 रूबल × 60 महीने) - अनुबंध के अंत में, पट्टे पर दी गई संपत्ति का अर्जित मूल्यह्रास बट्टे खाते में डाल दिया गया था;

डेबिट 76 उप-खाता "पट्टे के विषय का मूल्य" क्रेडिट 01 उप-खाता "पट्टे पर प्राप्त अचल संपत्ति"
- 136,572 रूबल। (819,492 रूबल - 682,920 रूबल) - पट्टे पर दी गई संपत्ति को अवशिष्ट मूल्य पर डीरजिस्टर किया गया था;

डेबिट 08 क्रेडिट 60 उप-खाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति की पुनर्खरीद के लिए गणना"
- 183,616 रूबल। (216,667 रूबल - 33,051 रूबल) - उपकरण की खरीद परिलक्षित होती है;

डेबिट 19 क्रेडिट 60 उप-खाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति की पुनर्खरीद के लिए गणना"
- 33,051 रूबल। - पट्टे पर दी गई संपत्ति के मोचन मूल्य पर वैट को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 60 उप-खाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति की पुनर्खरीद के लिए गणना" क्रेडिट 51
- 216,667 रूबल। - संपत्ति का मोचन मूल्य पट्टेदार को हस्तांतरित किया जाता है;

डेबिट 68 सबअकाउंट "वैट सेटलमेंट" क्रेडिट 19
- 33,051 रूबल। - खरीदे गए उपकरणों की लागत से इनपुट वैट की कटौती के लिए प्रस्तुत;

डेबिट 01 क्रेडिट 08
- 183,616 रूबल। - खरीदे गए उपकरण लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाते हैं।

उपकरण पंजीकृत होने के अगले महीने से, लेखाकार ने मूल्यह्रास की गणना करना शुरू कर दिया।

खरीदी गई संपत्ति की प्राप्ति

खरीदी गई संपत्ति को अपनी अचल संपत्ति, माल या माल की वस्तु के रूप में ध्यान में रखें - उस लागत के आधार पर जिस पर आपके संगठन ने अंततः इस वस्तु को खरीदा और भविष्य में इसका उपयोग किन उद्देश्यों के लिए किया जाएगा। इसके आधार पर, संबंधित लेखा खातों (08, 10, 41...) का उपयोग करें: *

डेबिट 08 (10, 41 ...) क्रेडिट 60 (76) उप-खाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति की पुनर्खरीद के लिए गणना"
- पट्टे के पूर्व विषय के अधिग्रहण को दर्शाता है;

डेबिट 19 क्रेडिट 60 (76) उप-खाता "पट्टे पर दी गई संपत्ति की पुनर्खरीद के लिए बस्तियां"
- पट्टे पर दी गई संपत्ति के मोचन मूल्य पर वैट को ध्यान में रखा जाता है;

डेबिट 68 सबअकाउंट "वैट सेटलमेंट" क्रेडिट 19
- चालान प्राप्त होने पर इनपुट वैट की कटौती के लिए प्रस्तुत किया गया।

खरीद मूल्य पर लेखांकन के लिए संपत्ति स्वीकार करें, अर्थात, मोचन मूल्य पर, लेकिन स्वामित्व के हस्तांतरण से जुड़ी अन्य लागतों को ध्यान में रखते हुए (उदाहरण के लिए, राज्य शुल्क)।