Atostogų rezervas yra atostogų išmokų, kompensacijų už nepanaudotas atostogas ir įmokų į nebiudžetines lėšas mokėjimo šaltinis, kurį darbdavys sukuria einamuoju laikotarpiu, kad galėtų panaudoti ateityje. Konsultacijoje papasakosime, kaip apskaitoje formuojamas rezervas būsimoms atostogų išlaidoms.

Kas privalo sudaryti atostogų rezervą?

Visos organizacijos privalo sudaryti rezervą būsimoms 2019 m. atostogų išlaidoms, išskyrus tas, kurios gali vesti supaprastintą apskaitą (PBU 8/2010 3 straipsnis, gruodžio 6 d. federalinio įstatymo 4 str., 5 str. , 2011 Nr. 402-FZ). Sudarant atostogų rezervą, organizacijos taip suinteresuotiems vartotojams pateikia informaciją apie prievolės mokėti atostoginius darbuotojams sumą ataskaitų sudarymo datą.

Kaip dažnai sukurti rezervą

Atostogų rezervas sudaromas ataskaitų sudarymo dieną. Ši data organizacijai gali būti:

• paskutinę kiekvieno mėnesio dieną. Ši parinktis yra pati tinkamiausia, bet ir daug darbo reikalaujanti;
• paskutinė kiekvieno ketvirčio data. Remiantis sąnaudų ir efektyvumo santykiu, ši galimybė gali būti laikoma optimaliausia;
• Gruodžio 31 d. Pasirinkimas yra pats paprasčiausias, tačiau jį turi tik tos organizacijos, kurios ataskaitas rengia tik metų pabaigoje.

Organizacija pati nusprendžia, kokią rezervo apskaičiavimo datą pasirinkti ir ją nustato.

Rezervas atostogoms apskaitoje ir atskaitomybėje

Atostogų apmokėjimo rezervas atskaitomybės datą sudaromas nurašant tas pačias apskaitos sąskaitas, kuriose organizacija apskaito darbo užmokestį.

Atostogų rezervo suma organizacijos balanse bus rodoma 1540 eilutėje „Numatomi įsipareigojimai“ suma, lygia sąskaitos 96 „Atsargos būsimoms išlaidoms“, subsąskaitos „Atsargas atostogoms“ kredito likučiui atskaitomybės dieną. data.

Rezervas atostogoms: naudojimui skirtos žinutės

Atostogų apmokėjimas ir kompensacija už nepanaudotas atostogų dienas, taip pat nuo šių sumų skaičiuojamos įmokos į nebiudžetines lėšas iš rezervo kaupiamos taip:

Jei organizacija neturi pakankamai lėšų iš sukaupto rezervo, atostogų išmokų ir kompensacijos už nepanaudotas atostogas su įnašais, viršijančiais likutį 96 sąskaitoje, kaupimas bus įtrauktas į bendrą tvarką kaip debetas į 20, 25 išlaidų sąskaitas. , 26, 44 ir kt.

Kaip apskaičiuoti atostogų rezervą

Apskaitą reglamentuojančiuose dokumentuose nėra konkrečios atostoginių rezervo dydžio apskaičiavimo tvarkos. Todėl organizacija šį algoritmą kuria savarankiškai ir įtvirtina savo.

Galite apsvarstyti keletą būdų, kaip nustatyti atostogų išmokų rezervo sumą. Jie bus aptarti toliau.

Bet bet kokiu atveju pirmiausia reikia paskirstyti visus organizacijos darbuotojus į grupes. Principas toks: į vieną grupę sujungiami tie organizacijos darbuotojai, kurių darbo užmokestis atsispindi toje pačioje sąnaudų sąskaitoje. Tai reiškia, kad pagrindinės gamybos darbuotojai, kurių darbo užmokestis kaupiamas sąskaitos 20 „Pagrindinė produkcija“ debete, bus jungiami į vieną grupę, o darbuotojai, kurių veikla susijusi su prekių pardavimu – į kitą, jeigu jų darbo užmokestis yra sukauptas sąskaitos 44 „Pardavimo išlaidos“ debete.

1 būdas

Rezervas (96 sąskaitos „Atsargos būsimoms išlaidoms“ kredito likutis, subsąskaita „Atsargas atostogoms“) apskaičiuojamas pagal kiekvieno darbuotojo vidutinį dienos uždarbį.

Norėdami tai padaryti, kiekvieną ataskaitinę datą (mėnesio, ketvirčio ar metų pabaigoje, kaip nustato organizacija) kiekvienai darbuotojų grupei turite atlikti šiuos veiksmus:

1 veiksmas: nustatykite nepanaudotų atostogų dienų skaičių, įskaitant papildomas mokamas atostogas, kurias kiekvienas darbuotojas turi teisę į tą atskaitomybės datą.

4 veiksmas. Sudėkite visų grupės darbuotojų priskaičiuotą atostogų išmoką, atsižvelgiant į įmokas į nebiudžetinius fondus.

Gauta vertė bus kiekvienos konkrečios grupės atostogų išmokų rezervo suma ataskaitos sudarymo dieną. Atsargų suma visoms grupėms turi atitikti 96 sąskaitos „Atsargos būsimoms išlaidoms“, subsąskaitos „Rezervas atostogų išmokoms“ kredito likutį.

Remiantis rezervo likučio inventorizavimo rezultatais, sąnaudų apskaitos sąskaitų 20, 25, 26, 44, 08 debete ir 96 sąskaitos kredite kaupiamas papildomas rezervas. Per daug rezervuotos atostogų rezervo sumos. praėjusiais metais ir nepanaudotos ataskaitiniais metais įtrauktos į kitas organizacijos pajamas 96 sąskaitos debete ir 91 sąskaitos „Kitos pajamos ir išlaidos“ 91.1 subsąskaitos „Kitos pajamos“ kredite.

2 būdas

Atostogų rezervo dydžio apskaičiavimo tvarka gali būti supaprastinta nustatant ne konkretaus darbuotojo, o visų atitinkamos grupės darbuotojų vidutinį darbo užmokestį.

Šiuo atveju, norint nustatyti rezervo dydį, būtina:

1 veiksmas. Nustatykite bendrą nepanaudotų atostogų dienų skaičių, įskaitant papildomas mokamas atostogas, į kurias turi teisę visi tos pačios grupės darbuotojai tą atskaitomybės datą.

3 veiksmas. Pagal formulę nustatykite rezervo sumą kiekvienai darbuotojų grupei:

4 veiksmas. Sudėkite rastą visų grupių atostoginių rezervo sumą.

Kaip ir pirmuoju būdu, rasta suma bus kiekvienos konkrečios grupės atostogų išmokų rezervo suma ataskaitos sudarymo datą. Bendra visų grupių rezervų suma turi atitikti sąskaitos 96 „Atsargos būsimoms išlaidoms“, subsąskaitos „Atsargas atostogoms“ kredito likutį ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

3 būdas

Trečiasis rezervo dydžio apskaičiavimo būdas apima įmokų į rezervą standarto nustatymą, kuris apskaičiuojamas pagal praėjusių metų rezultatus. Šis standartas bus nustatomas kaip kiekvienos grupės darbuotojų atostogų ir kompensacijų išlaidų dalis visose šios grupės metų darbo užmokesčio sąnaudose.

Norėdami tai padaryti, jums reikia:

1 veiksmas. Praėjusių metų gruodžio 31 d. duomenimis, nustatykite įmokų į atostoginių rezervą darbuotojų grupei standartą pagal formulę:

Šis standartas išliks nepakitęs visus einamuosius metus, net jei organizacija koreguoja rezervo sumą kas mėnesį ar kas ketvirtį.

2 veiksmas. Kiekvienai einamųjų metų ataskaitų datai apskaičiuokite įmokų sumą į rezervą darbuotojų grupei pagal formulę:

3 veiksmas. Sudėkite rastą visų grupių atostoginių rezervo sumą. Nurodytai sumai kaupiamas (pridedamas arba koreguojamas) rezervas 20, 25, 26, 44, 08 sąskaitų debetui ir 96 sąskaitos kreditui.

Sveiki, mieli tinklaraščio skaitytojai. Pastaruoju metu savo konsultaciniame darbe gana dažnai susiduriu su klausimais: „Apskaičiuotų įsipareigojimų“ apskaita. Paprastai poreikis nustatyti įsipareigojimų apskaičiavimą kyla ZUP 3.0 leidime, nes, palyginti su 2.5, jis gali skaičiuoti ne tik pagal standartinį metodą, bet ir pagal TFAS metodą.

Savo svetainėje jau sakiau, kaip nustatyti numatomų įsipareigojimų apskaičiavimą naudojant normatyvinį metodą (galite perskaityti). Tas straipsnis buvo parašytas 2.5 leidimui, tačiau skaičiavimo principas 3.0 išliko praktiškai nepakitęs (beje, yra naudingos medžiagos tiems, kurie dar tik susipažįsta su 1C ZUP 3.0 arba nori geriau išstudijuoti šią programą).

Todėl šiandieninėje medžiagoje aš neliesiu normatyvinio metodo, bet papasakosiu išsamiai kaip nustatyti numatomų įsipareigojimų apskaičiavimą naudojant TFAS metodą ZUP 3.0. Taip pat šiame straipsnyje pabandysiu paprasta rusų kalba šiek tiek paaiškinti, kas yra apskaičiuoti įsipareigojimai ir kam jie reikalingi.

Kas yra numatomi įsipareigojimai, kas privalo skaičiuoti ir kokie metodai egzistuoja

✅

✅

✅

Leiskite man šiek tiek paaiškinti, kas tai yra "Apskaičiuoti įsipareigojimai"(Paaiškinsiu pirštais, todėl prašau per daug neprisiekti). Tai yra BU sąvoka; NU vartoja terminą „rezervas“ ir mes to nenagrinėsime šiame straipsnyje. Iš esmės atostoginiai yra tai, kiek pinigų mums reikia einamąjį mėnesį, kad sumokėtume kompensacijas už nepanaudotas atostogas visiems darbuotojams (jei staiga nuspręstume visus atleisti).

Kiekvieną mėnesį darbuotojo atostogų likutis didėja (jei jis juo nepasinaudoja) ir atitinkamai didėja prievolė darbuotojui. Galima paskaičiuoti padauginus esamą likutį darbuotojo atostogos už jį dabartinio vidutinio darbo užmokesčio o gauta suma kaupiama visiems darbuotojams. Tuo grindžiamas skaičiavimo principas. Natūralu, kad atsižvelgiama į ankstesniais mėnesiais sukauptą OO ir išlaidas iš OO (jei darbuotojas turėjo atostogų). Žiūrėkite išsamią informaciją su skaičiais žemiau.

Remiantis PBU 8/2010, visos organizacijos, išskyrus mažas įmones, savo buhalterinėje apskaitoje turi saugoti „Sąmatos įsipareigojimus“. Organizacija turi teisę savarankiškai pasirinkti įsipareigojimų apskaičiavimo metodiką. ZUP 3.0 kūrėjai siūlo vartotojams du būdus:

• Norminis metodas yra darbuotojo atlyginimo procentas (šį metodą aptariau straipsnyje);
• Atsakomybės metodas (TFAS) yra tai, ką aš parašiau šiek tiek aukščiau, t.y. apskaičiuojamas pagal atostogų likutį ir darbuotojo vidutinį uždarbį;

Tai antrasis metodas, kuris bus aptartas šiame straipsnyje.

Numatytų įsipareigojimų skaičiavimo TFAS metodu nustatymas ZUP 3.0

✅ Seminaras „Lifehacks for 1C ZUP 3.1“
15 gyvybės įsilaužimų, skirtų 1C ZUP 3.1 apskaitai, analizė:

✅ KONTROLINIS SĄRAŠAS, skirtas darbo užmokesčio skaičiavimams tikrinti 1C ZUP 3.1
VIDEO – kasmėnesinė buhalterinės apskaitos patikra:

✅ Darbo užmokesčio apskaičiavimas 1C ZUP 3.1
Žingsnis po žingsnio instrukcijos pradedantiesiems:

Pradėkime nuo to, kad ZUP 3.0 daugelis funkcijų yra paslėptos pagal numatytuosius nustatymus ir reikia atlikti tam tikrus nustatymus, kad būtų rodomi reikiami dokumentai ar kaupimo tipai. Šis principas taip pat taikomas apskaičiuotų įsipareigojimų skaičiavimo funkcionalumui. Norėdami įgalinti galimybę apskaičiuoti numatomus įsipareigojimus, turite eiti į informaciją apie organizaciją (pagrindinio meniu skiltis „Nustatymai“ -> „Organizacijos informacija“) ir skirtuką „Apskaitos politika ir kiti nustatymai“ pasirinkite elementą „Apskaičiuoti atostogų įsipareigojimai (atsargos)“.

Išsaugojus šį nustatymą, programoje taps prieinamas kitas dokumentas, vadinamas „Apskaičiuotų atostogų įsipareigojimų kaupimas“. Jį rasite pagrindinio meniu skiltyje „Atlyginimas“.

Iš esmės tai dar vienas mėnesinis dokumentas, toks pat kaip ir dokumentas „Atlyginimų ir įmokų kaupimas“, taip pat dokumentas. Kad būtų aišku, kaip su juo dirbti, pažvelkime į pavyzdį.

Tarkime, kad mūsų organizacija ką tik atsirado, o apskaitą pradedame vesti nuo 2016 m. sausio mėn. Turime du darbuotojus, kuriems atlyginimus mokame už sausio mėnesį (plačiau apie atlyginimo skaičiavimo eiliškumą galite paskaityti).

Po to turime įvesti dokumentą „Atlyginimų atspindys apskaitoje“(Išsamiau galite perskaityti, kam šis dokumentas naudojamas ir kokį vaidmenį jis atlieka mainų procese su programa 1C Accounting 3.0, o plačiau apie patį mainą). Labai svarbu suprasti, kad šis dokumentas turi būti BŪTINAIįvedė prieš kuriant ir pildant dokumentą „Apskaičiuotų įsipareigojimų už atostogas kaupimas“.

Reikalas tas, kad dokumentas „Atspindys...“ taip pat šiek tiek pasikeitė, kai į programą įtraukėme galimybę apskaičiuoti numatomus įsipareigojimus. Jame atsirado skirtukas „Atostogų apmokėjimas numatomų įsipareigojimų sąskaita“.

Būtent dėl ​​šios priežasties pirmiausia įvedamas „Atspindys...“, o tik po to „Apskaičiuotų įsipareigojimų kaupimas“.

Sausio mėnesį mūsų darbuotojai neturėjo atostogų, todėl skirtukas „Atostogų apmokėjimas per numatomus įsipareigojimus“ bus tuščias, bet šiek tiek žemiau kaupsime atostogas ir žiūrėsime, kokie duomenys čia patenka.

Įvedę dokumentą „Atspindys...“ sukuriame dokumentą „Sąmatų įsipareigojimų kaupimas“. Su šiuo dokumentu gana lengva dirbti. Nurodykite kaupimo mėnesį ir spustelėkite „Užpildyti“. Dėl to skirtuke „Įsipareigojimų ir rezervų atostogoms apskaičiavimas“(antras iš kairės) kiekvienam darbuotojui užpildykite tam tikrą skaičiavimui reikalingą informaciją ir patį skaičiavimą.

Taigi, kokia tai informacija? Pirma, tai „Atostogų likutis“ kiekvienam darbuotojui. Mūsų atveju, dokumento pildymo metu darbuotojai buvo dirbę kiek mažiau nei mėnesį, todėl kiekvienas turėjo sukaupęs po 2,33 dienos iš 28 metams skirtų dienų (28/12*1 = 2,33).

Antra, tai "Vidutinis uždarbis". Mūsų atveju darbuotojai organizacijoje dirbo tik sausio mėnesį. Visas mėnuo buvo dirbtas, o kadangi atsispindėjau priėmimą nuo sausio 1 d., tai į sausį bus atsižvelgiama pilnai, t.y. 29,3 dienos. Todėl Ivanovas turi 40 000 (nuo sausio mėn.) / 29,3 = 1 365,19, o Petrovas - 30 000 / 29,3 = 1 023,89.

Toliau turėtumėte atkreipti dėmesį į stulpelį „Įsipareigojimo suma (atsarga)“ ir jo poskyris "Suskaičiuota". Jame esanti suma gaunama padauginus „Atostogų likutį“ ir „Vidutinį uždarbį“: Ivanovas - 2,33 * 1 365,19 = 3 180,89 ir Petrovas - 2,33 * 1 023,89 = 2 385,66. Poskyris "Sukaupta" kol kas tuščia, nes praėjusį mėnesį pagal pavyzdžio sąlygas dar nebuvo vedama organizacijos apskaita (pildoma vasario mėn.). Na, laukas "Išlaikyta" pasirodo kaip skirtumas „Apskaičiuota“ - „Sukaupta“ (tai taip pat bus aiškiai matoma vasario mėnesį).

PASTABA: straipsnis buvo parašytas remiantis programos 3.0.25 leidimu ir gali būti, kad studijuojant šią medžiagą dokumento išvaizda skirsis, tačiau veikiausiai darbo esmė išliks ta pati.

Taip pat verta paminėti stulpeliuose esančias vertes „Draudimo įmokų įsipareigojimas (atsargas)“ Ir „Įnašai į FSS NS ir PZ įsipareigojimus (rezervas)“. Kaip galima spėti, jie skaičiuoja įmokų rezervus, kurie šiame pavyzdyje yra atitinkamai 30% ir 0,2%. Laukeliai „apskaičiuota“, „kaupta“ ir „įskaityta“ pildomi vienodai.

Kiekvienam iš trijų stulpelių pavadinimu „įskaityta“ programa apskaičiuoja sumą ir šios trys sumos patenka į skirtuką „Einamojo mėnesio įsipareigojimai ir rezervai“ mūsų dokumentas. Būtent šie duomenys sinchronizavimo metu perduodami į 1C APSKAITA 3.0 (į dokumentą tuo pačiu pavadinimu) ir generuojami įvertintų įsipareigojimų įrašai (o apie sinchronizavimą galite pasiskaityti daugiau).

Dabar šiek tiek apsunkinkime situaciją ir pakartokime tą patį su kaupimo vasario mėnesiu. Bet prieš tai darbuotojams atlyginimą padidinsime 5000 rublių. (kad pamatytumėte, kad vasario mėnesį vidutinis uždarbis didės). Tai galima padaryti naudojant žurnalo dokumentus „Keisti darbuotojų atlyginimą“(skyris „Darbo užmokesčio skaičiavimas“).

Toliau skaičiuosime atlyginimą už vasarį ir suvesime dokumentą „Atspindys...“ (kol atostogų nėra, dokumentas griežtai įrašant „Atspindys...“ prieš kaupiant įsipareigojimus nėra toks kritiškas, bet geriau turėti įprotis prieš kaupiant įsipareigojimus visada įvesti „Apmąstymas...“).

Toliau sukursime „Įvertintų įsipareigojimų kaupimą“. Jame tai pamatysime „Atostogų likutis“ padidėjo, darbuotojai sukaupė dar 2,33 dienos ir gautas likutis yra 4,67 dienos per du mėnesius. "Vidutinis uždarbis" vasarį taip pat bus šiek tiek daugiau, nes vasarį darbuotojų buvo sukaupta 5 tūkst. daugiau nei sausį. Taigi, vidurkis bus skaičiuojamas atsižvelgiant į pajamas ir dirbtą laiką sausio ir vasario mėnesiais: Ivanovas (40 000 + 45 000) / (29,3 + 29,3) = 1 450,51 ir Petrovas (30 000 + 35 000) / (29,3 + 29,3) = 1 109,22

Mūsų atveju tai yra apskaičiuoto įsipareigojimo suma, kuri buvo paskaičiuota sausio mėnesį - 3180,89 Ivanovui. Ir pagaliau laukas "praėjo" apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp „apskaičiuoto“ ir „sukaupto“ (6 773,88 – 3 180,89 = 3 592,99).

Kaip ir sausio mėnesio dokumente, čia taip pat sumuojamas stulpelis „įskaityta“ ir suma (3 592,99 + 2 794,40 = 6 387,39) patenka į pirmą dokumento skirtuką. Būtent toks yra apskaičiuotas įsipareigojimas.

Po to apskaičiuosime kovo mėnesio atlyginimą ir sukursime dokumentą „Atlyginimo atspindys...“ kovo mėnesiui. Jau rašiau šiek tiek aukščiau, kad šiame dokumente atsirado skirtukas „Atostogų apmokėjimas numatomų įsipareigojimų sąskaita“. Dabar kovo mėnesį šiame skirtuke atsiras įrašas, visi sausio ir vasario mėnesiais sukaupti įsipareigojimai bus nurašyti nuo Ivanovo. Į šį nurašymą bus atsižvelgta skaičiuojant kovo mėnesio dokumentą „Sąmatų įsipareigojimų sukaupimas“.

Taip pat kovo mėnesio dokumente „Atlyginimų atspindys...“ verta atkreipti dėmesį į patį pirmąjį skirtuką „Sukauptas atlyginimas ir įmokos“. Faktas yra tas, kad per pirmus du darbo mėnesius, pasak Ivanovo, nesukaupėme pakankamai Numatytų įsipareigojimų, kad galėtume visiškai padengti septynių dienų atostogas (tiesą pasakius, darbuotojas dar neturi teisės į atostogas, tačiau šį klausimą praleisime ir apsvarstysime pačią prievolių apskaičiavimo mechanizmo esmę).

Todėl atostogos čia atsispindi dviem eilutėmis. Pirmoje eilutėje yra atostogos dėl įsipareigojimų (nurašomos visos esamos), o antroje eilutėje yra likusios atostogos. Perkėlus dokumentą „Atspindžiai...“ į apskaitą, pirmoje eilutėje bus generuojami įrašai DT 96 KT 70/69, o antroje DT (išlaidų sąskaita) KT 70/69.

Na, o dabar pažiūrėkime, kaip bus skaičiuojami Ivanovo numatyti įsipareigojimai kovo mėnesį, nurašius sausio ir kovo mėnesio įsipareigojimus.

Atkreipkite dėmesį, kad Ivanovas stulpelyje „Sukaupta“ neturi jokių sumų. Tai reiškia, kad dokumente „Apskaičiuotų įsipareigojimų kaupimas“ atsižvelgiama į sumas, kurios buvo nurašytos „Atlyginimų atspindyje...“, todėl labai svarbi šių dokumentų įvedimo seka: pirmiausia „Atspindys...“, o po to „Apskaičiuotų įsipareigojimų kaupimas“.

Taip pat atkreipkite dėmesį, kad kovo mėnesį Ivanovas iš viso neturi atostogų likučio. Tai tiesa, nes 7 dienų atostogos buvo iš dalies suteiktos iš anksto, o kovo pabaigoje darbuotojas turėjo sukaupęs 2,33 * 3 = 7 dienas ir visas jas išleido. Todėl įsipareigojimai vėl pradės kauptis nuo balandžio mėnesio.

Tai yra apskaičiuotų įsipareigojimų apskaičiavimo mechanizmas, naudojant TFAS metodą, kuris buvo įdiegtas ZUP 3.0. Žinoma, viename straipsnyje aš iki galo neaprašiau visų darbo su šiuo mechanizmu ypatybių, todėl jei turite klausimų, pabandysiu padėti.

Norėdami pirmieji sužinoti apie naujus leidinius, užsiprenumeruokite mano tinklaraščio atnaujinimus:

Neseniai 1C:Accounting 8 edition 3.0 programa pristatė galimybę automatiškai kurti atostogų rezervus. Šiame straipsnyje apžvelgsime, kaip programa sukonfigūruoja rezervų naudojimą ir kaip jų panaudojimas atsispindi apskaitoje ir mokesčių apskaitoje.

Pradėkime nuo apibrėžimo: numatomas įsipareigojimas – tai organizacijos įsipareigojimas, kurio suma ir (ar) terminas neapibrėžtas (Buhalterinės apskaitos nuostatų 4 punktas „Įvertinti įsipareigojimai, neapibrėžtieji įsipareigojimai ir neapibrėžtasis turtas“ (PBU 8/2010).

Vadovaujantis str. Art. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 114 ir 115 straipsniais, darbuotojams suteikiamos kasmetinės atostogos, išsaugant darbo vietą ir ne trumpesnį kaip 28 kalendorinių dienų vidutinį uždarbį. Vadinasi, už kiekvieną dirbtą mėnesį darbuotojas turi teisę į 2,33 dienos mokamų atostogų (28 dienos/12 mėn.).

Kadangi darbuotojai pagal darbo teisės normas kiekvieną mėnesį turi teisę į tam tikrą mokamų atostogų dienų skaičių, organizacijos veikloje atsiranda PBU 8/2010 5 punkte nustatytos sąlygos:

• organizacija turi įsipareigojimą, atsiradusį dėl praeities įvykių jos ekonominiame gyvenime, kurių įvykdymo organizacija negali išvengti;
• tikėtina, kad sumažės organizacijos ekonominė nauda, ​​būtina apskaičiuotam įsipareigojimui įvykdyti;
• atidėjinio suma gali būti pagrįstai įvertinta.

Vadinasi, organizacijos apskaitoje turi atsispindėti numatoma pareiga mokėti darbuotojams atostogas (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. birželio 14 d. raštai Nr. 07-02-06/107, 2012 m. balandžio 19 d. Nr. 07-02 -06/110). Apskaičiuotas įsipareigojimas yra įtrauktas į rezervų būsimoms išlaidoms sąskaitoje (PBU 8/2010 8 punktas).

Buhalterinės apskaitos nuostatuose nėra tiesioginės taisyklės, nustatančios numatomo įsipareigojimo, susijusio su atostogų išmokų mokėjimu, dydžio nustatymo tvarką. Todėl šią tvarką organizacija kuria savarankiškai (atsižvelgdama į PBU 8/2010 III skyriaus nuostatas) ir yra įtvirtinta organizacijos apskaitos politikoje.

Kadangi atostogos apskaičiuojamos pagal darbuotojo vidutinį darbo užmokestį, numatomi įsipareigojimai turėtų būti skaičiuojami remiantis sukauptomis išmokų sumomis darbuotojams, į kurias atsižvelgiama skaičiuojant vidutinį darbo užmokestį.

Atostogų išmokų sumos apmokestinamos draudimo įmokomis į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos federalinį socialinio draudimo fondą, Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą, taip pat privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinio draudimo įmokas. ligų. Todėl į pripažinto atidėjinio sumą turi būti įtraukta draudimo įmokų suma.

Pelno mokesčio tikslais išlaidų, skirtų būsimų išlaidų rezervui formuoti atostogoms apmokėti, apskaitos tvarka reglamentuota 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (TC RF) 324.1 straipsnis. Mokesčių mokėtojas, priėmęs sprendimą dėl būsimų darbuotojų atostoginių apmokėjimo išlaidų lygios apskaitos mokesčių tikslais, privalo mokestinėje apskaitos politikoje atspindėti jo pasirinktą rezervavimo būdą, nustatyti maksimalią atskaitymų sumą ir mėnesinį procentą. atskaitymų į nurodytą rezervą.

Pažiūrėkime į pavyzdį.

Organizacija „Rassvet“ priėmė sprendimą: nuo 2015 m. sausio 1 d. apskaitoje ir pajamų mokesčio tikslais formuoti rezervą būsimoms išlaidoms atostogoms. Atitinkami apskaitos politikos papildymai. Didžiausia atskaitymų suma į rezervą yra 91 140 rublių, mėnesinis atskaitymų procentas yra 10%.

Dirbant programoje Atlyginimų apskaitos nustatymuose, skirtuke Atostogų rezervai, pažymėkite žymimąjį laukelį Sukurti atostogų rezervą, nurodykite maksimalią atskaitymų sumą per metus (pasiekus šią sumą, automatiniai išskaitymai į rezervą sustos), mėnesinių išskaitymų iš darbo užmokesčio fondo procentas ir mėnuo, nuo kurio jie prasidės.atskaitymai. Kad atsispindėtų apskaitoje, turite nurodyti rezervo tipą – sukurti elementą Numatytų įsipareigojimų ir rezervų kataloge.

Atlyginimų apskaitos sąranka parodyta pav. 1.

Kaip matome, nustatymuose nėra skirstymo į apskaitą ir mokesčių apskaitą. Vadinasi, rezervas abiejose sąskaitose bus formuojamas pagal tas pačias taisykles – pajamų mokesčio apskaitos taisykles.

Nuo sausio mėnesio, mėnesio pabaigoje, bus pradėta taikyti nauja reguliavimo operacija: Atostogų rezervų kaupimas – dokumentas Numatytų įsipareigojimų atostogoms kaupimas.

Mėnesio uždarymo apdorojimo forma parodyta Fig. 2.

Apskaičiuotas įsipareigojimas pripažįstamas įprastos veiklos sąnaudomis sąnaudų sąskaitų debete (mūsų atveju, sąskaitų 20.01 „Pagrindinė gamyba“ ir 26 „Bendrosios veiklos sąnaudos“ debete) korespondencijai su 96 sąskaitos „Atsargos“ kreditu. būsimoms išlaidoms“. Be to, atostoginių išskaitymai atliekami pagal eilutę „Apmokėjimas“ pagal sąskaitos 96.01.1 „Apskaičiuoti įsipareigojimai atlyginimui“ kreditą, o draudimo įmokų atskaitymai – pagal straipsnį „Draudimo įmokos“ pagal kreditą. 96.01.2 sąskaitos „Apskaičiuoti įsipareigojimai už draudimo įmokas“.

Dokumento Numatytų įsipareigojimų už atostogas kaupimas įrašai parodyti pav. 3.

Norėdami gauti išsamesnės informacijos apie numatomo įsipareigojimo kaupimą, patogu pasinaudoti atostogų rezervų apskaičiavimo pažyma.

Skaičiavimo pažymoje pateikiamas maksimalus rezervo dydis ir sukaupta rezervo suma, taip pat informacija apie kiekvieną darbuotoją: jo darbo užmokesčio fondas, draudimo įmokų dydis, įmokos į Sodrai ir Sodrai, įmokų norma. į rezervą ir į rezervą įskaičiuotas sumas.

Pagalba-apskaičiavimas Atostogų rezervai pateiktas pav. 4.

Tiesiogiai atidarykime dokumentą Numatytų atostogų įsipareigojimų kaupimas. Dokumentas sukuriamas, pildomas ir registruojamas automatiškai, pasibaigus mėnesiui, tačiau jį gali sukurti ir pildyti programos vartotojas rankiniu būdu. To gali prireikti, jei buhalterio netenkina programos siūloma automatinė rezervų skaičiavimo galimybė arba prireiks dokumento koregavimo.

Dokumentas Numatytų įsipareigojimų už atostogas kaupimas pateiktas pav. 5.

Tęskime pavyzdį.

2015-07-15 darbuotoja Petrova M.P. Parašiau prašymą dėl kitų mokamų atostogų. Atostogų trukmė – 14 kalendorinių dienų.

Norėdami užregistruoti darbuotoją atostogų programoje, naudokite to paties pavadinimo atostogų dokumentą, kuriame nurodomas kaupimo mėnuo ir darbuotojas.

Skirtuke Pagrindinis nurodomas atostogų laikotarpis. Vidutinis darbo užmokestis ir kaupiama suma apskaičiuojami automatiškai (jei darbuotojas gavo darbo užmokestį programoje už praėjusius 12 mėnesių). Vidutinio uždarbio skaičiavimo duomenis galima įvesti ir rankiniu būdu.

Skirtukas Sukaupimai užpildomas automatiškai. Mūsų atveju kaupimas yra padalintas į dvi eilutes, nes atostogos vyksta (prasideda liepos mėnesį ir baigiasi rugpjūtį).

Atostogų dokumento pildymo pavyzdys parodytas pav. 6.

Norėdami patikrinti vidutinio uždarbio apskaičiavimo teisingumą, galite naudoti atitinkamą spausdintą šio dokumento formą.

Vidutinio uždarbio apskaičiavimas pateiktas pav. 7.

Paskelbtas dokumentas buhalterinėje apskaitoje ir mokesčių apskaitoje sugeneruos atostoginių išmokų sumos kaupimą ir įrašus daugelyje kaupimo registrų. Organizacija, suteikdama darbuotojui atostogas, iš dalies nurašo anksčiau susidariusį numatomą įsipareigojimą, kad įvykdytų prievolę sumokėti jam atostogas, padarydama įrašus sąskaitos 96.01.1 „Apskaičiuota darbo užmokesčio įsipareigojimai“ debete ir sąskaitos 70 kredite. „Atsiskaitymai su personalu už atlygį“.

Atostogų dokumento judesiai pateikti pav. 8.

Apskaičiuojant darbo užmokestį, gyventojų pajamų mokestį ir draudimo įmokas programa naudoja Darbo užmokesčio dokumentą. Dokumentas automatiškai užpildomas suplanuotais sukaupimais ir atskaitymais.

Pildant suplanuotus kaupimus, programa atsižvelgia į dienas, kai darbuotojas atostogavo, apmokestina gyventojų pajamų mokestį nuo visos kaupimo sumos (įskaitant atostogų išmokas) (22 819,47 RUB * 13 % = 2 967 RUB. Mokesčiai skaičiuojami iš viso rublių) ir apskaičiuoja draudimo įmokas (6 891,47 RUB).

Darbo užmokesčio dokumento pavyzdys parodytas pav. 9.

Pažiūrėkime dokumento rezultatą. Mus domina draudimo įmokų apskaičiavimas. Pavyzdžiui, imkime įmokas į Pensijų fondą.

Iš ankstesnio skaičiaus matyti, kad iš viso į Pensijų fondą įskaityta 5020,28 rubliai. Bet tokia draudimo įmokų suma taikoma ir darbo užmokesčiui – 3443,48 rubliai. (15 662,17 rubliai * 22%), o atostogų išmokų suma - 1 576,80 rublių. (7 167,30 RUB * 22 proc.). Suteikus darbuotojui atostogas vykdyti prievolę kaupti atostogų draudimo įmokų sumą, anksčiau susidaręs apskaičiuotas įsipareigojimas iš dalies nurašomas įrašais sąskaitos 96.01.2 „Įsipareigojimų apskaičiavimas draudimo įmokoms“ debete ir sąskaitos kreditu. 69 „Socialinio draudimo ir apsaugos paskaičiavimai“. Draudimo įmokos už mėnesinį atlyginimą apskaitoje ir mokesčių apskaitoje laikomos išlaidomis.

Darbo užmokesčio dokumento įrašai parodyti pav. 10 (žr. 5 ir 6 numerius pažymėtus skelbimus).

Kasmetinių atostogų rezervo kaupimui ir panaudojimui analizuoti naudosime sąskaitos 96.01 „Įsipareigojimai už išmokas darbuotojams“ balansą. Ataskaitoje matyti, kad 2015 metų septynis mėnesius į rezervą buvo įtraukta 63 231,92 rub. ir panaudota 9331,82 rub. Nepanaudota rezervo suma yra 53 900,10 RUB.

96.01 sąskaitos balansas pateiktas pav. vienuolika.

ŽURKO Maksimas
1C mokymo skyriaus mokytojas: Yu-Soft franšizės gavėjas

Patiko? Pasidalinkite su draugais

Konsultacijos dėl darbo su 1C programa

Paslauga skirta specialiai klientams, dirbantiems su įvairių konfigūracijų 1C programa arba kuriems teikiama informacinė ir techninė pagalba (ITS). Užduokite savo klausimą ir mes mielai į jį atsakysime! Būtina sąlyga norint gauti konsultaciją yra galiojančios ITS prof. sutarties buvimas. Išimtis yra pagrindinės PP 1C versijos (8 versija). Jiems sutartis nebūtina.

Situacija: kaip nustatyti numatomą metinį atlyginimų ir įmokų dydį, norint apskaičiuoti mėnesinį įmokų procentą į rezervą būsimoms išmokoms darbuotojams Organizacija turi savarankiškai nustatyti numatomą metinį atlyginimų ar išmokų, kurioms rezervas formuojamas, dydį. Norėdami apskaičiuoti mėnesines įmokas į rezervą, sudarykite specialų apskaičiavimą (sąmatą) bet kokia forma. Į skaičiavimą įtraukite tik ekonomiškai pagrįstus duomenis ir patvirtinkite pirminiais dokumentais. Pavyzdžiui, darbo užmokesčio nuostatai, kolektyvinė sutartis, personalo lentelė, atostogų grafikas ir kt. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 324.1 straipsnio 1 dalyje, 252 straipsnio 1 dalyje ir patvirtinta ministerijos rašte. Rusijos finansų 2016 m. spalio 25 d. Nr. 03- 03-06/2/62147.

Rezervas atostogoms apskaitos politikoje

Tai yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 324.1 straipsnio, 2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnio 2 dalies ir Rusijos finansų ministerijos 2016 m. spalio 25 d. rašto Nr. 03-03-06/2/62147. Įmokų į rezervą procentas Apskaičiuokite mėnesinį įmokų procentą į rezervą būsimiems mokėjimams darbuotojams pagal formulę: Mėnesio įmokų į rezervą būsimiems mokėjimams darbuotojams procentas = numatoma įmokų suma ateinančiais metais, atsižvelgiant į įmokas. į privalomąjį pensijų (socialinį, medicininį) draudimą ir draudimą nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų: numatoma darbo sąnaudų suma ateinančiais metais, atsižvelgiant į privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokas × 100 proc. tvarka išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 324.1 straipsnio 1 dalies 2 punkto nuostatų.

Numatytų įsipareigojimų ir rezervų atostogoms formavimas „1c: įmonė 8“

Turime 1C Apskaita 8.2 (8.2.14.540). Atsargos taip pat buvo kaupiamos apskaitoje, bet ne mokesčių apskaitoje. Tie. buvo padaryta: 44,69 - BU 20000 96 - BU 20000NU 0 NU 0VR 20000 VR 20000PR 0 PR 0 kitą mėnesį darbuotojui buvo sukaupta atostogų išmoka iš rezervo. Ir čia aš nebesuprantu.. 96 BU 5000 70.69 BU 5000NU 5000 NU 5000 O ką dabar daryti su VR? Kuris yra teisingas? Atsakyti su citata Į viršų ▲ 2012-07-16, 19:04 #4 Jei įrašus rašote ranka, tai bent taisyklingai parašykite Žinutė nuo Zimushka-Zima Kadangi temos autorius neatsako, noriu pakelti Ši tema.
Aš taip pat turiu panašų klausimą. Turime 1C Apskaita 8.2 (8.2.14.540). Atsargos taip pat buvo kaupiamos apskaitoje, bet ne mokesčių apskaitoje. Tie.

Atostogų apmokėjimo rezervo atspindys apskaitoje

Perskaičiuojame rezervą ir 96 sąskaitoje paliekame tik tai, ką iš tikrųjų esame skolingi darbuotojams 10 rublių. 04/30/11 dt 20,25,26,44 ir kt. kt 96 suma apskaičiuojama pagal jūsų metodą 12,5 rubliai. 05/31/11 15 rub. 2011-06-30 Perskaičiuojame rezervą ir paliekame 96 sąskaitoje tik tai, ką iš tikrųjų esame skolingi darbuotojams 10 rublių. 12/31/11 Perskaičiuojame rezervą ir paliekame 96 sąskaitoje tik tai, ką realiai esame skolingi darbuotojams. Jį galima apskaičiuoti PMĮ nustatytu būdu (punktas „rezervo patikslinimas“) Inventorizacija Lyginame per metus sukauptą rezervo sumą ir faktiškai patirtų išlaidų sumą atostoginiams (įskaitant įmokas). Jei per metus atostoginių priskaičiuojama daugiau nei rezervas, tai skirtumą pripažįstame sąnaudomis.
Jei atostoginių už metus sukaupta mažiau nei rezervas, tai prieš likutį pripažindami ne veiklos pajamomis nusprendžiame, ar rezervą perkelsime į kitus metus.

Atostogų rezervas apskaitoje

Atostogoms rezervą reikia sudaryti tik pagal buhalterinę apskaitą, buhalterinėje apskaitoje šio rezervo nesudarome, atitinkamai atsiranda skirtumų tarp apskaitos įrašų ir apskaitos įrašų. Sąrašai rezervo sudarymui generuojami apskaitos sistemoje - paskolai b/c 96 (kas mėnesį nustatytu procentu) rankiniu būdu, duomenys perkeliami iš ZUP. Skelbimai rezervo naudojimui - debetu b/s 96 (kai darbuotojams kaupiame atostogų išmokas) taip pat kaupiami rankiniu būdu.

Atostogų rezervas apskaitoje

Sudaryti išlaidų rezervą darbuotojų atostogoms apmokėti mokesčių apskaitoje yra organizacijų teisė, o ne pareiga<п.1 . В бухучете же обязательно создание оценочного обязательства на оплату предстоящих отпусков работников <ПБУ. Лишь некоторые организации могут быть освобождены от этого – к примеру, общества с ограниченной ответственностью, являющиеся субъектами малого предпринимательства <п.

. Skirtumai pagal PBU 18/02 atsiranda, jei organizacija apskaitoje taiko PBU 18/02, bet mokesčių apskaitoje nusprendžia nesudaryti išlaidų rezervo būsimoms atostogoms apmokėti. Be to, skiriasi rezervų sudarymo ir išleidimo principai mokesčių srityje ir apskaita. Apskaitoje nėra aiškių taisyklių, kaip sudaryti rezervą (apskaičiuotą įsipareigojimą) – yra tik bendrieji principai. Kurios viršūnėje yra ataskaitoje nurodytos atsakomybės darbuotojams dydžio patikimumas.

Atostogų rezervas tik apskaitoje

Dėmesio

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, pagal kurį: „Mokesčių mokėtojas... privalo mokesčių tikslais apskaitos politikoje atspindėti jo priimtą rezervavimo būdą, nustatyti maksimalią atskaitymų sumą ir mėnesinį atskaitymo procentą. į nurodytą rezervą. Šiuo tikslu mokesčių mokėtojas privalo sudaryti specialų apskaičiavimą (sąmatą), kuriame atsispindi mėnesinių įmokų į nurodytą rezervą sumos apskaičiavimas.... Šiuo atveju įmokų į nurodytą rezervą procentas nustatomas kaip apskaičiuotos metinės išlaidų atostogoms sumos ir numatomos metinės darbo sąnaudų sumos santykis. Pagrindinė mintis – kas mėnesį mokėti įmokas ir skaičiuoti rezervo sumą metų pabaigoje, kaip reikalauja Mokesčių kodeksas.

Apskaitoje kiekvieną ketvirtį privalome perskaičiuoti savo įsipareigojimus (PBU 8/2010 15 punktas). Mokesčių apskaitoje rezervo perskaičiuoti negalima.

Atostogų rezervas tik apskaitoje 1s 8.3 apskaita

Informacija

Tarkime, kad yra 2 darbuotojai, kurie turi teisę į atostogas 2011-12-31. Jei jiems priskiriamo rezervo suma yra 30 rublių. Tada ne veiklos pajamomis pripažįstame tik 20 rublių.

Svarbu

Jei jiems priskiriamo rezervo suma yra 90 rublių. Tada pripažįstame papildomas 40 rublių darbo sąnaudas. Atsitraukti. Nepamirškite, kad išlaidos mokesčių apskaitoje turi būti pagrįstos (1 str.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnis). Didžiausia suma apskaičiuojama remiantis duomenimis, gautais remiantis vietiniais norminiais ir pirminiais dokumentais (darbo užmokesčio, ateinančių metų personalo nuostatais, ankstesnių laikotarpių atlyginimų lapeliais, atostogų grafikais ir kt.), kurie patvirtina ekonominį pagrįstumą. išlaidas. Tai yra, negalime tiesiog „įvertinti“ numatomų atostogų dienų skaičiaus. Grįžkime į pradžią.

Naudojamas tik atostogų rezervas 1C 8.3 apskaitoje

Klausimas „Ar gali UAB „Alfa“, kurioje dirba apie 90 žmonių. sudaryti rezervą atostogoms apskaitoje ir NU, apskaitos politikoje registruojant savo skaičiavimo schemą (324.1.NK str.: „Šiais tikslais mokesčių mokėtojas privalo sudaryti specialų apskaičiavimą“), tą patį apskaitai ir NU? Šiuo metu UAB apskaitos politikoje yra nurodytas rezervo sudarymo būdas, tas pats BU ir NU: Pradžioje sąmatoje skaičiuojamas atskaitymų procentas. Toliau, norėdami tolygiai apskaičiuoti mėnesines įmokas į Rezervą, „metinį darbo užmokestį + draudimo įmokas“ padaliname iš išlaidų straipsnių (20,26,23) iš 12 mėnesių. O „mėnesio apskaičiuotas darbo užmokestis + pp/įmokos“ padauginamas iš apskaičiuoto procento.

Mėnesio išskaitymą gauname Auditoriai rekomenduoja BU ir NU atskaitymus skaičiuoti skirtingai, kad NU apskaičiuotas procentas būtų dauginamas iš FAKTIO MĖNESIO ATLYGOS. Tačiau straipsnyje apie „faktinį darbo užmokestį“ neužsimenama. 324.1.

Rezervas tik atostogų išmokoms apskaitoje 1 su 8.3

Yra ir kitų skirtumų.Jei atsiranda skirtumų tarp atskaitymų į rezervą sumų, pripažintų sąnaudomis mokesčiais ir apskaitoje, skirtumai gali atsirasti per metus pagal PBU 18/02.Tačiau tiek mokesčių, tiek apskaitoje metų pabaigoje Turime atlikti rezervo inventorizaciją. Atsargų perkeliamų likučių dydžiai metų pabaigoje turi sutapti tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje, jeigu mokesčių apskaitos politikoje, apskaičiuojant atostogų išmokų perkeliamų likučių dydį, atsižvelgiama į visas nepanaudotų atostogų dienas (Rašto 1 p. Finansų ministerijos 2013 m. balandžio 1 d. Nr. 03-03-06 /2/10401). Juk tuomet ir apskaitoje, ir mokesčių apskaitoje reikia perkelti likutį į kitus metus, kuris turėtų padengti nepanaudotų atostogų išmokos išlaidas<п.

Jeigu rezervas atostogoms apmokėti susidaro tik apskaitoje

Svarbi detalė: finansinėse ataskaitose atostogų išmokų rezervo suma turi būti rodoma atskira eilute tik tuo atveju, jei tokia vertė yra reikšminga (PBU 8/2010 24 punktas). Apskaita Buhalterinėje apskaitoje atsižvelkite į 96 sąskaitos „Atsargos būsimoms išlaidoms“ atostoginių apmokėjimo rezervą. Šios sąskaitos apskaita turi būti vedama pagal rezervų rūšis, todėl 96 sąskaitai atidarykite subsąskaitą „Sąskaitų plano instrukcijos (96 sąskaita)“.

Sumų rezervavimą sąskaitos 96 kredite atspindėkite korespondencijoje su sąskaita, kurioje atsispindi darbuotojų atlyginimai, už kurių būsimas atostogas skaičiuojate numatomus įsipareigojimus: 20 debetas (23, 25, 26, 29, 44... ) Kredito 96 subsąskaita „Numatomas įsipareigojimas už artėjančias atostogas“ » – atlikti išskaitymai į būsimų atostogų rezervą. Buhalterinėje apskaitoje sukūrę rezervą, atostoginių išlaidas nurašykite į sukurtą rezervą.

Atostogų rezervas tik apskaitoje

BU 20000 96 - BU 20000 44 BU 2000 96 BU 20000 (ne 69s) NU 0 NU 0 BP 20000 BP 20000 PR 0 PR 0 Štai, kitą mėnesį darbuotojui sukaupta atostogų išmoka iš rezervo. Ir čia aš nebesuprantu.. 96 BU 5000 70.69 BU 5000NU 5000 NU 5000 O ką dabar daryti su VR? Koks yra teisingas būdas?Užuot viską surašyti į krūvą - bus aiškiau BU rezervo sąskaita? Na, tik parašyk: Dt96 Kt 70(69) BU 5000NU 0 NU 0VR 5000 VR 0PR 0 PR 0 VNU išlaidų sąskaita?Na taip ir rašoDt 44 Kt 70(69) BU 0NU 5000 VR-500000 0 PR 0Čia kažkas panašaus. 1. Vartotojams atidaryta nauja radijo stotis RT FM. Joje bus transliuojami įvairių žinynų skaitymai ir atsakymai į dažniausiai užduodamus klausimus.2. „Padėdamas tinginiams, padedi jiems atsisėsti ant sprando“ Xiang Tzu Atsakyti su citata Į viršų ▲ 2012-07-16, 22:56 #5 Dėkojame už atsakymą.

Programos „1C: Atlyginimas ir personalo valdymas 8“ (pradedant nuo 3.0.22 versijos) „1C: Apskaita 8“ (nuo 3.0.39 versijos) palaiko galimybę apskaitoje sukurti numatomus įsipareigojimus mokėti už būsimas atostogas ir rezervus būsimoms atostogoms. mokėjimo išlaidų atostogos mokesčių apskaitoje. Skaitykite apie programose naudojamus skaičiavimo būdus, reikalingus nustatymus, jų atsiradimo priežastis ir būdus, kaip atspindėti apskaitos ir mokesčių apskaitos skirtumus.

Apskaitoje numatyti įsipareigojimai už atostogas

Nuo 2011 m. sausio 1 d. visos organizacijos apskaitoje turi formuoti numatomus įsipareigojimus už atostogas. Ši prievolė atsirado įsigaliojus Buhalterinės apskaitos nuostatoms „Apskaičiuoti įsipareigojimai, neapibrėžtieji įsipareigojimai ir neapibrėžtasis turtas“, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 13 d. įsakymu Nr. 167n (PBU 8/2010). Išimtis daroma organizacijoms, turinčioms teisę taikyti supaprastintus apskaitos metodus, įskaitant supaprastintą buhalterinę (finansinę) atskaitomybę. Tokios įmonės savanoriškai formuoja numatomus atostogų įsipareigojimus.

Bet kokio įvertinto įsipareigojimo sudarymo tikslas yra realus jos finansinės būklės atspindys organizacijos finansinėse ataskaitose. Kitaip tariant, bendrovės dalyviams (akcininkams) ataskaitų sudarymo dieną turi būti pateikta informacija, kad organizacija turi įsipareigojimų savo darbuotojams apmokėti būsimas atostogas ir įsipareigojimus nebiudžetinėms lėšoms už draudimo įmokas, kurios bus sukauptos tokia atostogų išmoka.

Nepaisant to, kad apskaičiuoti įsipareigojimai yra atspindėti 96 sąskaitoje „Atsargos būsimoms išlaidoms“, nuo 2011 m. sausio 1 d. sąvoka „atsargos būsimoms atostogoms darbuotojams“ apskaitoje nebenaudojama. Taip yra dėl patvirtintų Buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės nuostatų 72 punkto panaikinimo. 1998 m. liepos 29 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 34n. Taigi buhalteris nebeturi tikslo būsimų išlaidų (įskaitant būsimas atostogas) tolygiai įtraukti į ataskaitinio laikotarpio gamybos ar platinimo išlaidas.

Pastaba! PBU 8/2010 prievolės mokėti už būsimas atostogas, įskaitant kompensaciją už nepanaudotas atostogas, nėra įtrauktos į numatomus įsipareigojimus. Tačiau tuo pačiu metu tenkinamos visos PBU 8/2010 5 punkto sąlygos, būtinos apskaičiuotam įsipareigojimui pripažinti:

• pirma, pagal Rusijos Federacijos darbo kodeksą darbuotojai turi teisę kas mėnesį gauti tam tikrą mokamų atostogų dienų skaičių, tačiau tiksliai nežinoma, kada bus įvykdyta prievolė mokėti atostogas (liga, atleidimas iš darbo). darbuotojas ar dėl kitų priežasčių atidėti atostogas);
• antra, prievolių dydis gali keistis (vidutinis darbo užmokestis, nuo kurio skaičiuojamas atostogas, nustatomas pagal dvylika mėnesių iki atostogų), tačiau pagrįstai ir patikimai jį galima apskaičiuoti kas mėnesį;
• trečia, atostogų išmokos mokėjimas vykdomas išlaikant vidutinį darbuotojo darbo užmokestį, kartu mažinant organizacijos ekonominę naudą.

PBU 8/2010 nėra specialios numatomo įsipareigojimo dydžio apskaičiavimo tvarkos, tačiau nurodyta, kad tokio įsipareigojimo piniginė vertė turėtų atspindėti realiausią išlaidų, būtinų atsiskaityti už jį, sumą (PBU 8 15 punktas). /2010). Šią tvarką organizacija parengia savarankiškai, atsižvelgdama į PBU 8/2010 III skyriaus nuostatas ir yra įtvirtinta organizacijos apskaitos politikoje. Be to, organizacija gali naudotis 2011-09-09 Metodinėmis rekomendacijomis MR-1-KpT „Įsipareigojimų atsiskaitymams su darbuotojais“, priimtomis BMC Aiškinimo komiteto.

Galimi įvertintų įsipareigojimų įrašai pateikti lentelėje. 1.

1 lentelė. Numatytų atostogų įsipareigojimų pripažinimo ir kaupimo apskaitoje operacijos

	Laidai
Atidėjimų pripažinimas	20 debetas (23, 26, 44, 91, 08) 96 kreditas
Atostogų atlyginimo kaupimas, atsižvelgiant į draudimo įmokas apskaičiuotų įsipareigojimų sąskaita	Debetas 96 Kreditas 70, 69.
Atostogų išmokų kaupimas, atsižvelgiant į draudimą, jei sukauptos apskaičiuotų įsipareigojimų sumos neužtenka apmokėti atostogoms	20 debetas (23, 26, 44, 91, 08) 70, 69 kreditas.
Numatytų įsipareigojimų likučių nurašymas, jei organizacija nusprendė nekurti numatomų įsipareigojimų už atostogas nuo kitų metų (turėdama tokią teisę)	Debetas 96 Kreditas 91
Į įvertintų įsipareigojimų likutį (perviršį) ataskaitinio laikotarpio pabaigoje atsižvelgiama apskaičiuojant numatomą įsipareigojimą kitai ataskaitinei datai	96 sąskaita nėra uždaryta, nes pareiga suteikti atostogas darbuotojams nesibaigia paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną

Atsargos būsimoms išlaidoms atostogoms apmokėti mokesčių apskaitoje

Pelno mokesčio tikslais vartojama sąvoka „Atsargos būsimoms išlaidoms atostogoms padengti“. Tokio rezervo formavimo mokesčių apskaitoje tikslas – palaipsniui ir tolygiai nurašyti išlaidas darbuotojų atostogoms apmokėti. Atostogų rezervo formavimas yra mokesčių mokėtojo teisė, o ne pareiga, todėl jį galima sukurti savo nuožiūra. Reikia turėti omenyje, kad taikant grynųjų pinigų metodą, rezervo būsimoms išlaidoms atostoginiams mokėti negalima, o atostoginių išmokų sumos sąnaudomis pripažįstamos tik tada, kai jos išmokamos darbuotojams (1 p. 3 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnis).

Atostogų rezervo sudarymo ir naudojimo tvarką reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 324.1 straipsnis. Remiantis šio straipsnio 1 dalimi, mokesčių mokėtojai, nusprendę sudaryti rezervą atostogų išmokoms, savo apskaitos politikoje mokesčių tikslais turi atspindėti:

• rezervavimo būdas (numatomas darbo sąnaudų dydis, atsižvelgiant į privalomojo socialinio draudimo draudimo įmokas už metus);
• maksimali įmokų į rezervą suma (apskaičiuota metinė atostogų išlaidų suma, atsižvelgiant į draudimo įmokas);
• mėnesinis įmokų į rezervą procentas, kuris nustatomas kaip numatomos metinės atostogų išlaidų sumos ir numatomos metinės darbo sąnaudų sumos santykis.

Šiuo tikslu mokesčių mokėtojas privalo sudaryti specialų apskaičiavimą (sąmatą), kuriame atsispindi mėnesinių įmokų į nurodytą rezervą suma, remiantis informacija apie numatomą metinę atostogų išlaidų sumą, įskaitant draudimo įmokų sumą.

Jei sudaromas rezervas, į darbo sąnaudas kiekvieną mėnesį įskaičiuojama ne faktiškai sukaupta atostogų išmoka, o įmokų į rezervą suma, apskaičiuota remiantis sąmata.

Atkreipkite dėmesį, kad kompensacija už nepanaudotas atostogas, išmokėta darbuotojams atleidžiant iš darbo, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 8 dalį įskaičiuojama į darbo sąnaudų dalį ir nesumažina sukurto rezervo sumos (laiškas). Rusijos finansų ministerijos 2012 m. gegužės 3 d. Nr. 03-03-06/ 4/29).

Mokestinio laikotarpio pabaigoje organizacija privalo atlikti rezervo inventorizaciją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 324.1 straipsnio 4 dalis). Norint atlikti būsimų išlaidų, skirtų darbuotojams apmokėti atostogas, rezervo inventorizaciją, būtina išsiaiškinti šiuos rodiklius:

• nepanaudotų atostogų dienų skaičius;
• vidutinė dienos išlaidų darbuotojų darbo užmokesčiui suma (atsižvelgiant į nustatytą vidutinio darbo užmokesčio apskaičiavimo metodiką);
• privalomus draudimo įmokų atskaitymus.

Einamaisiais metais sukaupta rezervo suma, atitinkanti išlaidų už nepanaudotas atostogas apmokėjimui sumą, yra rezervo likutis, kurį galima perkelti į kitus metus.

Inventorizuojant rezervą kalendorinių metų pabaigoje gali būti atskleistos nepanaudotos rezervo sumos, kurios sudaro skirtumą tarp sukaupto rezervo sumos ir faktinių išlaidų už per metus panaudotas atostogas apmokėti sumos (įskaitant draudimo įmokas) ir einamaisiais metais nepanaudotų atostogų būsimo apmokėjimo išlaidos (įskaitant draudimo įmokas).

Nepanaudotos rezervo sumos turi būti įtrauktos į einamojo mokestinio laikotarpio ne veiklos pajamas.

Jei organizacija kitais metais nesudaro rezervo būsimoms atostogoms apmokėti, visa faktinio rezervo likučio suma turi būti įtraukta į einamojo mokestinio laikotarpio ne veiklos pajamas.

Jei, remiantis inventorizacijos rezultatais, paaiškėja, kad faktinės apmokėjimo už atostogas išlaidos (įskaitant draudimo įmokas) viršija metams suformuoto rezervo sumą, tai susidaręs skirtumas, kurio rezervas nepadengia, turi būti nurašytos kaip einamųjų metų darbo sąnaudos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 7 punktas, 16 straipsnis, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 324.1 straipsnio 3 dalis).

Taigi labai skiriasi 324.1 straipsnio taisyklės ir PBU 8/2010 reikalavimai. Ir net jei organizacijos apskaitos politikoje nustatyta, kad artėjančių švenčių atžvilgiu numatomų įsipareigojimų dydžio nustatymo tvarka yra panaši į rezervų apskaičiavimo mokesčių apskaitoje tvarką (vadinamasis normatyvinis metodas), buhalteris turi būti pasiruošęs. už tai, kad skirsis numatomų įsipareigojimų dydžiai ir įmokų į rezervą dydžiai. Tokiu atveju organizacijai gali tekti taikyti Buhalterinės apskaitos taisyklių „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“ PBU 18/02 (patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2002 m. lapkričio 19 d. įsakymu Nr. 114n) normas.

Panagrinėkime, kaip formuojami numatomi įsipareigojimai ir rezervai atostogoms programose „1C: Atlyginimai ir personalo valdymas 8“ 3.0 leidimas ir „1C: Apskaita 8“ 3.0 leidimas.

Nepaisant to, kad terminas „atsargos būsimoms atostogoms darbuotojams“ teisės aktuose vartojamas tik kalbant apie pelno apmokestinimą, „1C:Enterprise“ programose ji tradiciškai naudojama tiek mokesčių, tiek apskaitos tikslais.

Išlaidų atostogų apmokėjimui apskaita programoje „1C: Atlyginimai ir personalo valdymas 8“ red. 3.0

Programoje „1C: Atlyginimai ir personalo valdymas 8“ 3.0 leidimas, pradedant nuo 3.0.22 versijos, galima sukurti:

• apskaičiuoti įsipareigojimai už atostogas apskaitoje, naudojant jūsų pasirinktą standartinį metodą arba įsipareigojimų metodą (TFAS);
• atostogų rezervai mokesčių apskaitoje normatyviniu metodu.

Į meniu įtrauktas numatomų įsipareigojimų (atsargų) atostogoms apskaitos mechanizmas „1C: Atlyginimai ir personalo valdymas 8“ 3.0 leidimas. Nustatymai – organizacijos informacija ant žymės Apskaitos politika ir kiti nustatymai(1 pav.).

Organizacijos apskaičiuotų įsipareigojimų apskaitos politikos nustatymuose reikia pasirinkti vieną iš būdų: standartinį arba įsipareigojimų metodą. Skaičiuodami standartiniu metodu, nurodykite Mėnesio procentas iš darbo užmokesčio atskaitymų Ir Apriboti įmokų sumą per metus, apskaičiuotas pagal sąmatą, patvirtintą organizacijos lokaliniame akte.

Jeigu Norminis metodas yra naudojamas tiek apskaitoje, tiek mokesčių apskaitoje, programoje numatyta, kad skaičiuojant naudojamos reikšmės ( Mėnesio išskaitymų iš darbo užmokesčio procentas, Maksimali atskaitymų suma per metus) yra vienodi abiem skaičiais.

Kai skyriuje įjungtas numatomų įsipareigojimų (atsargų) už atostogas apskaitos mechanizmas Atlyginimas dokumentas tampa prieinamas (2 pav.).

Toliau pateikiamas šio dokumento sukūrimas Mėnesinio atlyginimo skaičiavimas Ir Darbo užmokesčio atspindys apskaitoje. Dokumente Numatytų įsipareigojimų už atostogas kaupimasįsipareigojimai (atsargos) pildomi automatiškai pagal dokumentuose apskaičiuotas einamojo mėnesio sumos, įmokų ir mokėjimų iš įsipareigojimų sumas Atlyginimo apskaičiavimas Ir .

Nauji sandorių tipai apskaičiuotų įsipareigojimų, rezervų ir atostogų apskaitai

Dokumentuoti Atlyginimų atspindys apskaitoje Tolimesniam anksčiau sukauptų įsipareigojimų ir rezervų nurašymo operacijų apskaitos programoje formavimui buvo pridėtos šios automatinių operacijų rūšys:

• kasmetinės atostogos numatytų įsipareigojimų sąskaita - atspindėti atostoginius, sukauptus už anksčiau apskaitoje suformuotus įsipareigojimus. Tokios sumos apskaitos programoje gali atitikti siuntimus, pavyzdžiui, susirašinėjant su 96 sąskaita;
• kasmetinės atostogos – atspindėti atostogas, kurių neapima anksčiau suformuoti įsipareigojimai. Tokios sumos apskaitos programoje gali atitikti siuntimus, pavyzdžiui, pagal sąnaudų sąskaitą;
• kompensacija už kasmetines atostogas apskaičiuotų įsipareigojimų sąskaita - atspindėti kompensaciją už kasmetines atostogas, priskaičiuotas prie apskaitoje suformuotų įsipareigojimų. Tokios sumos gali atitikti siuntimus, pavyzdžiui, susirašinėjant su 96 sąskaita;
• kompensacija už kasmetines atostogas – atspindėti kompensaciją už kasmetines atostogas, kurioms nepakako anksčiau suformuotų įsipareigojimų. Tokios sumos apskaitos programoje gali atitikti siuntimus, pavyzdžiui, susirašinėjant su išlaidų sąskaita.

Jei mokesčių apskaitoje formuojami ir rezervai, jų dydžiai gali skirtis nuo apskaitoje atspindėtų sumų. Tokiu atveju atostogas taip pat gali atspindėti operacijos tipas:

• kasmetinės atostogos numatytų įsipareigojimų ir rezervų sąskaita - atspindėti atostoginius, sukauptus už anksčiau apskaitoje suformuotus įsipareigojimus ir mokesčių apskaitoje sukauptus rezervus;
• kasmetinės atostogos rezervų sąskaita – mokesčių apskaitoje atspindėti sukauptas atostogas nuo anksčiau sukauptų rezervų.

Kasmetinių atostogų kompensacija iš rezervo neatspindi mokesčių apskaitoje.

Dokumentas „Numatomų atostogų įsipareigojimų kaupimas“

Dokumente Numatytų įsipareigojimų kaupimas už įsipareigojimų panaikinimą (atsargos) ant žymės Einamojo mėnesio numatomi įsipareigojimai užpildomi galutiniai suvestiniai duomenys, skirti perkelti į apskaitos programą skirstymo ir refleksijos metodų kontekste.

Į apskaitos programą perkeliami šie rodikliai:

• Rezervo suma- tai yra apskaičiuoti įsipareigojimai už atostogas apskaitoje;
• Rezervo suma draudimo įmokos – tai apskaičiuoti įsipareigojimai už draudimo įmokas, skaičiuojami nuo atostoginių sumos apskaitoje;
• Rezervo suma FSS NS ir PZ rezervas yra apskaičiuoti įsipareigojimai už įmokas, sukauptas nuo atostogų išmokų sumos FSS NS ir PZ apskaitoje;
• Rezervo suma (NU)- atostogų rezervas mokesčių apskaitoje;
• Draudimo įmokų rezervo suma (ND)- draudimo įmokų rezervas, sukauptas nuo atostogų išmokos sumos mokesčių apskaitoje;
• FSS NS ir PZ rezervo dydis (NU)- sukauptas rezervas VSDF ir Sodrai mokesčių apskaitoje atostogų išmokų sumai.

Ant žymės Tuos pačius duomenis rodo darbuotojas. Ši informacija gali būti naudojama sumoms kontroliuoti.

Skirtukas yra duomenų, kurių pagrindu dokumente apskaičiuojami įsipareigojimai. Skaičiavimui naudojamų duomenų sudėtis priklauso nuo pasirinkto metodo. Skaičiavimui naudojami du papildomi rodikliai: apskaičiuoti ir sukaupti, atitinkantys kiekvieną iš aukščiau išvardytų rodiklių.

Apskaitoje įvertintų įsipareigojimų apskaičiavimas įsipareigojimų metodu (TFAS)

1. Rodiklis Rezervo suma per mėnesį (P) apskaičiuojamas kaip rodiklių skirtumas Ir Rezervinės sumos (sukauptos) (N):

P = I - N

Rezervinės sumos (apskaičiuotos) (I)- tai atostogų išmokos suma, kuri turėjo būti išmokėta, jei atostogos būtų skaičiuojamos už visas skirtas atostogų dienas, įskaitant ir už atsiskaitymo mėnesį.

Rodiklis (I) apskaičiuojamas kaip vidutinio uždarbio (AE) sandauga iš likusių atostogų dienų skaičiaus (D):

I = D x SZ (atsargo dydis lygus atostogų kompensacijos dydžiui atleidžiant darbuotoją paskutinę mėnesio dieną).

Rezervo suma (sukaupta) (N) apskaičiuojamas pagal praėjusį mėnesį ir lygus skirtumui Rezervinės sumos (apskaičiuotos) praėjusį mėnesį (IPM) ir faktiškai sukauptų atostogų išmokų suma (Nuo):

N = Ipm – Nuo

2. Prievolės mokėti draudimo įmokas Draudimo įmokos rezervo suma(РСв) skaičiuojami procentais nuo apskaičiuoto įsipareigojimo Rezervinės sumos:

Рсв = Р x Тсв,

Kur: Tsv- dabartinis bendras draudimo įmokų į Pensijų fondo, Socialinio draudimo fondo ir Federalinio privalomojo sveikatos draudimo fondo fondų tarifas.

Dabartinis priemokos tarifas(Tsv) apibrėžiamas kaip šį mėnesį dokumente sukauptų darbuotojo įmokų santykis su šiomis lėšomis. Atlyginimo apskaičiavimas(FactSv), į faktines sukauptas sumas, kurios sudaro numatomo įsipareigojimo atlyginimą (FactFot):

Tsv = (FactSv / FactFot) x 100 %

3. FSS NS ir PZ rezervo dydis(Rns) skaičiuojamas panašiai kaip anksčiau suformuoto apskaičiuoto įsipareigojimo procentas (Tns). Rezervo suma:

Rns = P x Tns,

Kur: Tns- galiojantis draudimo įmokų į Valstybinio draudimo ir asmens sveikatos draudimo fondą tarifas

Dabartinis Valstybinio draudimo ir asmens sveikatos draudimo socialinio draudimo fondo draudimo įmokų tarifas(Tns) - įmokų į NS socialinio draudimo fondą ir šį mėnesį sukauptos darbuotojo pensijos santykis dokumente Atlyginimo apskaičiavimas(FactNs), į faktines sukauptas sumas, kurios sudaro apskaičiuoto įsipareigojimo atlyginimą (FactFot):

Tns = (ActNs / FactFot) x 100 %

Standartinis apskaičiuotų įsipareigojimų apskaitoje apskaičiavimo metodas

Taikant standartinį metodą, numatomas įsipareigojimas (atsarga mokesčių apskaitoje) apskaičiuojamas kaip darbo užmokesčio (kuris būtų įtrauktas į vidurkį skaičiuojant atostogas) sandauga, atsižvelgiant į draudimo įmokas, ir Mėnesio darbo užmokesčio įmokų procentas.

Pavyzdys

Nuo 2015 m. sausio 1 d. „Modern Technologies LLC“ dirba du darbuotojai: Lyubavin P.P. ir Krasnova R.Z. su atlyginimais: 25 000 rub. ir 30 000 rub. atitinkamai. Remiantis darbuotojo Krasnovos R.Z. jai buvo suteiktos atostogos nuo balandžio 13 iki 15 d.

Apskaičiuoti įsipareigojimai už atostogas formuojami taikant įsipareigojimų metodą (TFAS), o rezervai mokesčių apskaitoje – standartiniu metodu.

2015 m. balandžio mėn. dokumentu Darbuotojo atostogos Krasnova R.Z. sukaupta atostogų išmoka (Nuo) 3 071,67 RUB. 3 dienas pagal vidutinį 1 023,89 rublio uždarbį.

Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodeksu, už kiekvieną dirbtą mėnesį prie atostogų likučio pridedama 2,33 (3) dienos (28 dienos / 12 mėnesių).

Laikotarpiu nuo 01-01-15 iki 04-30-15 Krasnova R.Z. Sukaupta 9,33 atostogų dienų.

Dokumente Atlyginimų atspindys apskaitoje 2015 m. balandžio mėn. žymose Sukauptas atlyginimas ir įmokos Ir buvo sukurtas operacijos tipas Kasmetinės atostogos dėl numatomų įsipareigojimų ir rezervų(3 pav.).

Šios operacijos suma yra lygi sukauptų atostogų išmokų sumai.

Kad būtų lengviau suprasti, 2 lentelėje pateikti darbuotojo R. Z. Krasnovos numatomų įsipareigojimų skaičiavimo rodikliai. iš žymės Numatomų atostogų įsipareigojimų apskaičiavimas dokumentus Numatytų įsipareigojimų kaupimas atostogauja nuo sausio iki birželio mėn.

2 lentelė. R.Z.Krasnovos numatomų įsipareigojimų už atostogas apskaičiavimas. (sausio birželio mėn.)

Rodikliai, naudojami apskaičiuojant numatomus įsipareigojimus	sausio mėn	vasario mėn	Kovas	Balandis		birželis
Vidutinis uždarbis(rezervui apskaičiuoti)	1 023,89	1 023,89	1 023,89	1 014,34	1 016,29	1 017,58
Likusios atostogų dienos (rezervui apskaičiuoti)	2,33 =28 / 12	4,67 =2,33(3)*2	7 =4,67+2,33	6,33 =7+2,33-3	8,67 =6,33+2,33	11 = 8,67+2,33
Atostogų išmokos suma				3 071,67
Atostogų rezervas (apskaičiuotas) = ​​Likusios atostogų dienos * Vidutinis uždarbis	2 385,66 =2,33 * 1 023,89	4 781,57 =4,67 * 1 023,89	7 167,23 = 7 * 1 023,89	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29	11 193,38 = 11 * 1 017,58
Atostogų rezervas (apskaičiuotas) praėjusį mėnesį		2 385,66	4 781,57		6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29
Atostogų rezervas (sukauptas) = ​​praėjusio mėnesio atostogų rezervas (apskaičiuotas) - atostogų išmokos suma		2 385,66	4 781,57	4 095,56 =7 167,23 - 3 071,67	6 420,77	8 811,23
Mėnesio atostogų rezervas = Atostogų rezervas (apskaičiuotas) - Atostogų rezervas (sukauptas)	2 385,66	2 395,91 = 4 781,57 - 2 385,66	2 385,66 = 7 167,23 - 4 781,57	2 325,21 = 6 420,77 - 4 095,56	2 390,46 = 8 811,23 - 6 420,77	2 382,15 = 11 193,38 - 8 811,23

3 lentelėje pateikiami darbuotojo R. Z. Krasnovos atostogų rezervo apskaičiavimo rodikliai. iš P žymės Numatomų atostogų įsipareigojimų apskaičiavimas dokumentus Numatytų įsipareigojimų už atostogas kaupimas laikotarpiui nuo sausio iki birželio mėn.

3 lentelė. Krasnovos R.Z. atostogų rezervų apskaičiavimas. (sausio birželio mėn.)

Rodikliai, naudojami skaičiuojant atostogų rezervą	sausio mėn	vasario mėn	Kovas	Balandis		birželis
Krasnova R.Z.
Atostogų rezervas (NU)				2 072,73 =

Numatytų įsipareigojimų ir rezervų atostogoms apskaita „1C: Apskaita 8“ leid. 3.0

Pradedant nuo 1C: Accounting 8 programos versijos 3.0.39, red. 3.0, buvo padaryti pakeitimai sąskaitų plane, įtrauktame į konfigūraciją. Į 96 sąskaitą „Atsargos būsimoms išlaidoms“ įtrauktos subsąskaitos, skirtos numatomų įsipareigojimų apmokėti būsimas atostogas ir išmokų darbuotojams apskaitai organizuoti:

• sąskaita 96.01 „Apskaičiuoti įsipareigojimai dėl išmokų darbuotojams“ – skirta apibendrinti informaciją apie numatomus įsipareigojimus mokėti išmokas darbuotojams ir draudimo įmokas, susikaupusias nuo šių išmokų sumų;
• sąskaita 96.01.1 „Apskaičiuoti įsipareigojimai už atlyginimą“ - skirta apibendrinti informaciją apie numatomus įsipareigojimus dėl išmokų darbuotojams;
• sąskaita 96.01.2 „Apskaičiuoti įsipareigojimai už draudimo įmokas“ - skirta apibendrinti informaciją apie numatomus įsipareigojimus už draudimo įmokas, susikaupusias nuo išmokų darbuotojams sumos;
• sąskaita 96.09 „Kiti rezervai būsimoms išlaidoms“ – skirta informacijai apie kitus numatomus įsipareigojimus apibendrinti.

Norėdami pasinaudoti galimybe automatiškai generuoti apskaičiuotus įsipareigojimus (atsargus) „1C: Apskaita 8“ (rev. 3 0), tiesiog nustatykite vėliavėlę Sukurkite atostogų rezervą darbo užmokesčio apskaitos nustatymų forma (4 pav.).

Sinchronizuojant duomenis su programa „1C: Atlyginimai ir personalo valdymas 8“ (3.0 red.), „1C: Apskaita 8“ (3.0 red.) automatiškai sukuriami tokio tipo dokumentai.

• Atlyginimų atspindys apskaitoje(yra skyriuje Atlyginimas ir personalas). Įstačius tokio tipo dokumentus, sukuriami įrašai apskaičiuojant darbo užmokestį ir kitas išmokas darbuotojams, draudimo įmokas, gyventojų pajamų mokestį, taip pat įrašai apie atostoginių ir draudimo įmokų nuo atostogų išmokų kaupimą apskaičiuotų įsipareigojimų sąskaita. apskaitoje ir mokesčių apskaitos rezervų sąskaita;
• Numatytų įsipareigojimų už atostogas kaupimas(galima nuo apdorojimo Mėnesio uždarymas). Paskelbus tokio tipo dokumentus, sugeneruojami įrašai apskaičiuotų įsipareigojimų ir rezervų atostogoms kaupimui, atsižvelgiant į sukauptas draudimo įmokas.

Fig. 5 pateikiamas programinis dokumentas Atlyginimų atspindys apskaitoje už 2015 m. balandžio mėn. Atkreipkite dėmesį, kad sinchronizuojant su programa „1C: Atlyginimai ir personalo valdymas 8“ (3.0 red.) skirtukas Atostogų apmokėjimas numatomų įsipareigojimų sąskaita nerodomas.

Kadangi sukaupta atostogų išmokų suma už balandžio mėnesį neviršija apskaičiuotų įsipareigojimų sumos ir tuo momentu suformuotų rezervų sumos, tai skirtumų tarp apskaitos ir mokesčių apskaitos duomenų nėra (6 pav.).

Fig. 7 pateiktas dokumentas Numatytų įsipareigojimų už atostogas kaupimas už 2015 m. balandžio mėn. Atkreipkite dėmesį, kad sinchronizuojant su programa „1C: Atlyginimas ir personalo valdymas 8“ (3.0 red.) žymės Numatyti įsipareigojimai (darbuotojams) Ir Numatomų atostogų įsipareigojimų apskaičiavimas nerodomi.

Kadangi apskaičiuotų įsipareigojimų ir rezervų apskaičiavimo metodika yra skirtinga, kas mėnesį tarp apskaitos ir mokesčių apskaitos duomenų susidaro išskaitomi (8 pav.) arba apmokestinami laikinieji skirtumai, kuriais remiantis, atliekant reguliavimo operaciją Pelno mokesčio apskaičiavimas Atidėtojo mokesčio turtas ir įsipareigojimai bus pripažinti arba padengti.