Fiskālo maksājumu par zemi nianses nosaka ne tikai federālie tiesību akti, bet arī vietējo iestāžu normas. Apsvērsim, kas nosaka pašu zemes nodokļa avansa iespēju, to iemaksas laiku dažādu pilsētu un lauku apdzīvoto vietu budžetos, kā arī to aprēķināšanas iezīmes.
Kā tiek noteikts “avansa” pienākums?
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 31. nodaļā pašvaldību likumdevējiem ir noteiktas tiesības ne tikai noteikt zemes nodokli pilsētas vai lauku apdzīvotās vietas teritorijā, bet arī formulēt tā aprēķināšanas un maksāšanas noteikumus. Tāpēc, lai noskaidrotu, vai organizācijai ir pienākums veikt zemes nodokļa avansa maksājumus, grāmatvedim ir jāvēršas pie pilsētu domju un zemstvo asambleju lēmumiem.
Būtiskā informācija par katru no šiem lēmumiem (numurs, pieņemšanas datums, to pieņēmušās iestādes nosaukums utt.) ir ievietota Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta oficiālās tīmekļa vietnes sadaļā Atsauces informācija par likmēm un atvieglojumiem īpašuma nodokļi.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumi nosaka attiecības starp zemes īpašnieku pārskata periodu noteikšanu un obligātu avansa maksājumu. Ja pašvaldību pārstāvniecības ir noteikušas ceturkšņa pārskata periodus, zemes īpašnieku organizācijām ir jāveic trīs ceturkšņa avansa maksājumi. Izņēmumi no šīs kārtības ir noteikti vietējo likumdevēju lēmumos.
Tie paši noteikumi nosaka zemes nodokļa avansa maksājumu termiņus, un tie būtiski atšķiras pat viena reģiona dažādās teritorijās.
Vispārīgā kārtība zemes nodokļa avansu aprēķināšanai
Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka, ka katra avansa maksājuma summa ir vienāda ar ceturto daļu no gada nodokļa summas. Visas gada nodokļa saistības apmēru aprēķina kā nodokļa likmes reizinājumu ar nekustamā īpašuma kadastrā ierakstīto zemesgabala vērtību taksācijas perioda sākumā.
Piemēram, zemes gabala kadastrālā vērtība ir 1 740 112 rubļi, likme ir 1,5%. Katrs no trim avansa maksājumiem sastādīs vienu ceturtdaļu no gada nodokļa summas, proti:
¼ * (1 740 112 RUB * 1,5%) = 6525 RUB
Fiskālās likmes noteikšana ir vēl viena pašvaldību likumdevēju prerogatīva. Tāpēc, lai noteiktu tā vērtību, grāmatvedim vajadzētu atsaukties arī uz to teritoriju pilsētu domju un zemstvo asambleju lēmumiem, kurās atrodas organizācijas zemes gabali.
Kā aprēķināt zemes nodokļa avansa maksājumu nepilnā gadā
Šajā gadījumā fiskālā avansa apmēru aprēķina, izmantojot īpašu koeficientu. Tas ir vienāds ar pilno īpašumtiesību mēnešu skaita attiecību pret kalendāro mēnešu skaitu pārskata periodā. Par pilnu mēnesi tiek uzskatīts mēnesis, kurā:
Piemēram, zemes gabals tika iegādāts 18. februārī. Koeficients būs vienāds ar 1/3, jo Februāris netiek uzskatīts par pilnu mēnesi. Avansa maksājuma apmērs par pirmo ceturksni būs vienāds ar ceturtdaļu no gada zemes nodokļa, kas reizināts ar 1/3. Avansa maksājuma apmērs par otro un trešo ceturksni tiks aprēķināts, nepiemērojot koeficientu.
Ja gabals tika pārdots 18. februārī, koeficients būs vienāds ar 2/3, jo Februāris tiek uzskatīts par pilnu mēnesi. Avansa maksājuma apmērs par pirmo ceturksni būs vienāds ar ceturtdaļu no gada zemes nodokļa, kas reizināts ar 2/3. Avansa maksājumu summas par otro un trešo ceturksni būs vienādas ar 0, jo Zemes gabals tika pārdots pirmajā ceturksnī.
Precizēsim, ka zemes nodokļa avansa maksājumu novēlota samaksa nav nodokļu pārkāpums. Tāpēc kontrolieri šādā situācijā iekasēs sodus, bet ne naudas sodus.
Zemes nodokļa un avansa maksājumu aprēķināšanas kārtība
Nodokļu maksātāju organizācijas patstāvīgi aprēķina zemes nodokļa apmēru un avansa maksājumus par to. Nodokļa summu aprēķina taksācijas perioda beigās kā kadastrālās vērtības un nodokļa procentu likmes reizinājumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 396. panta 1., 2. punkts). Nodokļu maksātāji, kuriem pārskata periods noteikts kā ceturksnis, nodokļa avansa maksājumu summu kārtējā taksācijas perioda I, II, III ceturkšņa beigās aprēķina kā 1/4 no attiecīgās nodokļa procentu likmes un kadastra reizinājuma. zemes gabala vērtība taksācijas gada perioda 1. janvārī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 396. panta 6. punkts). Taksācijas perioda beigās nodokļa summu nosaka kā starpību starp gadā uzkrāto summu un avansa maksājumu summām šī gada laikā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 396. panta 5. punkts).
Ņemiet vērā, ka pašvaldības pārstāvniecība un pilsētas valdības struktūras. Maskava un Sanktpēterburga var paredzēt noteiktām nodokļu maksātāju kategorijām tiesības neaprēķināt vai nemaksāt nodokļu avansa maksājumus taksācijas periodā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 396. panta 9. punkts).
Piemērs 1. Iestāde ir zemes gabala īpašnieks ar pastāvīgās (pastāvīgās) lietošanas tiesībām. Pašvaldības institūcijas normatīvais akts nosaka, ka šī iestāde ir zemes nodokļa maksātāja un tai ir pienākums par to aprēķināt un samaksāt avansa maksājumus. Nodokļa likme noteikta 1% apmērā. Zemes gabala kadastrālā vērtība uz 2009.gada 1.janvāri ir 3 miljoni rubļu. Nepieciešams aprēķināt 2009.gada nodokļa summu un 2009.gada laikā veicamo avansa maksājumu apmēru.
Iestādei jāiemaksā avansa maksājumi 7500 rubļu apmērā par pirmo ceturksni, pusgadu un deviņiem mēnešiem. (RUB 3 000 000 x 1% x 1/4). Kalendārā gada beigās nodokļa summa būs 7500 rubļu. ((3 000 000 RUB x 1%) - (7500 x 3 kv. RUB)).
Ja iestādei no kalendārā gada sākuma zemesgabala nepieder, nodokļa aprēķināšanai izmanto zemesgabala izmantošanas koeficientu. Koeficients tiek aprēķināts kā pilno mēnešu skaita, kuru laikā zemesgabals bija iestādes īpašumā, attiecība pret kalendāro mēnešu skaitu pārskata periodā. Ja īpašuma tiesības radušās vai izbeigušās pirms mēneša 15. datuma ieskaitot, tad par tiesību rašanās mēnesi tiek uzskatīts viss mēnesis, un, ja pēc 15. datuma, tad par tiesību izbeigšanās mēnesi. visu mēnesi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 396. panta 7. punkts).
Piemērs 2. Iestāde no 2009.gada 14.aprīļa saņēma zemesgabalu nenoteiktā lietošanā. Zemes nodokļa likme noteikta 1,5% apmērā. Objekta kadastrālā vērtība uz 2009. gada 1. janvāri bija 2 miljoni rubļu. Nepieciešams aprēķināt avansa maksājuma apmēru par 2009.gada trešo ceturksni.
Zemes īpašuma koeficients ir 0,7 ((6 / 9) mēneši). Avansa maksājuma summa par 2009. gada trešo ceturksni būs 5250 rubļu. (RUB 2 000 000 x 1,5 % x 1/4 x 0,7).
Kā aprēķināt zemes nodokļa avansa maksājumu
No šī materiāla uzzināsiet, kā pareizi aprēķināt zemes nodokļa avansa maksājumu, kas reizi ceturksnī jāiemaksā vietējā budžetā uzņēmumiem, kuriem pieder attiecīgie zemes gabali.
Vispārējā formula
Zemes nodoklis pēc būtības ir vietējs, tāpēc vairākus noteikumus par to nosaka pašvaldības, kā arī to teritorijā Maskava, Sanktpēterburga un Sevastopole. Tomēr to, kā aprēķināt zemes nodokļa avansa maksājumu, regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Proti, 396.panta 6.punkts Noteikumi par zemes nodokļa avansa maksājumu aprēķināšanu 2017.gadā nemainījās.
Tādējādi zemes nodokļa avansa maksājumu nodokļu aprēķini tiek veikti, pamatojoties uz katra kārtējā gada pirmo trīs ceturkšņu rezultātiem. Un tad, pamatojoties uz gada laikā pārskaitīto zemes nodokļa avansu kopējo summu, tiek aprēķināts kopējais gala maksājums.
No šīs Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normas var iegūt vispārīgu formulu. Tas būs vienāds katram ceturksnim:
Uzreiz precizēsim, ka aprēķinā tiek ņemta vērā procentuālā daļa no zemes vērtības pēc kadastra uz gada 1.janvāri. Tas ir, taksācijas periods.
Nepabeigts ceturksnis
Šajā gadījumā viņi skatās, kad tiek reģistrētas zemes īpašumtiesības:
Un arī tad, kad organizācijai de jure vairs nepiederēja vietne:
Ņemiet vērā, ka līdzīga pieeja jāpiemēro arī zemes nodokļa avansa maksājuma apmēra aprēķināšanai, ja ceturkšņa laikā ir ieguvums. Tas ir, avanss tiek aprēķināts, ņemot vērā koeficientu.
PIEMĒRS
Guru LLC pieder divi zemes gabali Maskavā (skatīt tabulu zemāk, pamatojoties uz Maskavas 2004. gada 24. novembra likuma “Par zemes nodokli” 2. pantu Nr. 74).
Zemes nodokļa avansa maksājumu samaksas termiņi
Sūtīt pa pastu
Zemes nodokļa avansa maksājumu samaksas termiņijāzina visiem zemes īpašniekiem. Pareizs zemes nodokļa aprēķins un savlaicīga samaksa ļaus īpašniekam izvairīties no strīdiem ar nodokļu iestādēm un sodiem.
Zemes nodokļa likumdošana
Zemes kodekss, kas pieņemts ar 2001. gada 25. oktobra likumu Nr. 136-FZ, paredz zemes izmantošanu apmaksātā veidā. Tas arī nosaka zemju robežu pēc to mērķa, īpašumtiesībām un citiem parametriem. Maksājums par zemes lietošanu ietver zemes nodokļa nomaksu.
Pirmo reizi zemes nodoklis tika ieviests ar 2004. gada 29. novembra likumu Nr. 141-FZ. Ar šo likumu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā tika ieviesta 31. nodaļa, kas veltīta zemes nodoklim, kas ir klasificēts kā vietējais - pašvaldības vai pilsētas iestādes pieņem juridiskus dokumentus par šī nodokļa ieviešanu savā teritorijā. Tajā pašā laikā tie ir balstīti uz Nodokļu kodeksa noteikumiem, nosakot nodokļu likmes un tā samaksas termiņus. Nosakot atvieglojumus nodokļu maksātājiem, tie balstās uz vietējo specifiku.
Zemes nodoklis jāmaksā organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kā arī parastajiem pilsoņiem. Galvenās prasības, kad rodas maksājuma nepieciešamība, ir:
- zemes atrašanās vieta teritorijā, kurā tiek ieviests nodoklis;
- zemes ir nodokļu maksātāja īpašumā, pastāvīgā lietošanā vai valdījumā;
- zemes iegādes pamati ir paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos.
Uzziniet, kas maksā zemes nodokli šeit.
Kā aprēķināt zemes nodokļa avansa maksājumu?
Zemesgabali tiek aplikti ar nodokli, ja tiek izpildītas iepriekš minētās prasības. Zemēm, kas norādītas Art. 389 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Taksācijas periods ir kalendārais gads. Organizācijas aprēķina nodokļus pašas, privātpersonām un individuālajiem uzņēmējiem (sākot ar nodokli par 2015. gada nodokli) Federālās nodokļu dienesta inspekcijas aprēķina un sniedz paziņojumus par samaksu.
Zemes nodokli par gadu aprēķina pēc formulas:
NB - nodokļa bāze, kas vienāda ar zemes gabala kadastrālo vērtību uz pārskata gada 1.janvāri;
Vai jāmaksā zemes nodoklis, ja zemes gabalam nav noteikta kadastrālā vērtība, uzziniet no mūsu raksta.
St - pašvaldību apstiprinātā nodokļa likme vietējā likumdošanā.
St rādītājs nedrīkst pārsniegt nodokļu kodeksā noteiktās robežas:
- 0,3% zemēm:
- 1,5% citu kategoriju zemēm.
- lauksaimniecība,
- mājokļu celtniecība,
- Dachas apmetnes un dārzkopība,
- Krievijas Federācijas aizsardzības vajadzībām.
- Atbilstības deklarācija 44-FZ Sveicināti, dārgais kolēģi! Šodienas īsajā rakstā mēs runāsim par iepirkuma dalībnieka deklarāciju par atbilstību 44-FZ prasībām. Kopš mana dienesta […]
- Juridiskie un līgumsodi ir balstīti uz to rašanās pamatojumu, sodi tiek iedalīti juridiskajos (regulatīvajos) un līgumsodos (brīvprātīgajos). Juridiskais sods Krievijas Federācijas Civilkodeksā juridiskie sodi ir klasificēti kā […]
- Iegūstiet medību, traumatisko un gludstobra ieroču licenci Samarā Lai iegūtu medību, traumatisko un gludstobra ieroču licenci Samarā, jums būs nepieciešams: 1. Pase un […]
Avansa maksājums ir vienāds ar ¼ no gadam aprēķinātās nodokļa summas.
Organizācijas, kas uzskaitītas Art. 395 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un ziemeļu pamatiedzīvotāju pārstāvjiem.
Plašāku informāciju par atbrīvošanu no zemes nodokļa skatīt rakstā "Kas ir atbrīvots no zemes nodokļa maksāšanas?" .
Atkarībā no tā, vai zemes gabals ir kopīpašumā vai dalītā īpašumā, nodoklis tiek noteikts. Kopīpašumā zemes gabala kadastrālā vērtība tiek sadalīta vienādās daļās starp visiem īpašniekiem, dalītā īpašumā - proporcionāli daļām.
Piemērs zemes nodokļa aprēķināšanai atrodams šeit.
Organizācijām avansa maksājuma termiņš
Organizācijām tiek nodrošināta nodokļu avansa maksājumu samaksa reizi ceturksnī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 393. panta 2. punkts). Šī norma ir jāapstiprina pašvaldības līmenī pieņemtā likumā. Avansu izmaksas termiņi tajā noteikti. Bet pašvaldības iestādes nedrīkst ieviest avansa maksājumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 393. panta 3. punkts).
Lai uzzinātu sīkāku informāciju par nodokļu un avansa maksājumu veikšanas laiku un veidu, jums jāvadās pēc tiesību aktiem zemes gabala atrašanās vietā. Piemēram, Maskavā avansa maksājumu veikšanas termiņš ir ne vēlāk kā pārskata ceturksnim sekojošā mēneša pēdējā diena.
Sīkāku informāciju skatiet šeit.
Ja avansa maksājumi netiks veikti laikā, tiks iekasēta tikai soda nauda. Naudas sodi tiek aprēķināti tikai tad, ja gada beigās nav savlaicīgi nomaksāti nodokļi. Par avansa maksājumiem sodi netiek piemēroti.
Arī galīgo nodokļu samaksas termiņu nosaka vietējās varas iestādes. Taču to nevar noteikt ātrāk par deklarācijas iesniegšanas termiņu, t.i., agrāk par nākamā pārskata gada 1.februāri. Organizācijas maksā nodokļus Federālajam nodokļu dienestam, kas ir atbildīgs par šo zemes gabalu.
Maksājuma uzdevuma paraugu zemes nodokļa samaksai var lejupielādēt mūsu materiālā.
Avansi individuāliem uzņēmējiem un privātpersonām
Individuālajiem uzņēmējiem un privātpersonām zemes nodokļa samaksa tiek nodrošināta pēc atbilstošas kvīts (paziņojuma) saņemšanas no Federālā nodokļu dienesta. Par tiem avansa maksājumi netiek veikti.
Individuālajam uzņēmējam pienākums maksāt zemes nodokli pastāv neatkarīgi no tā, kādu nodokļu veidu viņš izmanto. Privātpersonām un individuālajiem komersantiem nodoklis par 2016. gadu jāsamaksā 2017. gadā līdz 1. decembrim. Zemes gabala kadastrālās vērtības pārvērtēšanas gadījumā nodokļu maksātājs var vērsties Federālajā nodokļu dienestā ar iesniegumu par zemes nodokļa apmēra pārskatīšanu.
Atsevišķu kategoriju personām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 391. pants) ir pabalsts 10 000 rubļu apmērā, kas samazina nodokļa bāzi.
Maksājamā nodokļa summu var aprēķināt Federālā nodokļu dienesta vietnē. Sīkāku informāciju skatiet materiālā “Fiziķi var aprēķināt zemes nodokli Federālā nodokļu dienesta vietnē”.
PIEZĪME! Kopš 2015. gada fiziskām personām ir jāziņo Federālajam nodokļu dienestam par viņu īpašumā nonākušajiem nodokļu objektiem (nekustamais īpašums, automašīna, zeme).
Ziņojuma veidlapu var lejupielādēt šeit.
Avansa izmaksas kārtība
Tajās pašvaldībās, kurās pieņemti likumi par zemes nodokļa avansa maksājumiem, noteikti arī to maksāšanas termiņi organizācijām. Nodokļa avansa maksājumi tiek aprēķināti katra ceturkšņa beigās Taksācijas perioda beigās tiek noteikta atlikušā nesamaksātā nodokļa summa un veikta samaksa. Pirms gada beigām organizācija nevar noteikt, vai nodoklis ir pārmaksāts.
Mainoties zemesgabala īpašniekam, tiesību uz to iegūšana notiek ar pārreģistrāciju jaunajam īpašniekam. Šīs tiesības parādās tikai tad, ja ir izdarīts ieraksts Vienotajā valsts tiesību uz nekustamo īpašumu reģistrā (USRE). Zemes nodokļa maksājums ir atkarīgs no īpašuma pārejas datuma: ja līdz 15. dienai, nodokli maksā pircējs, ja pēc 15. dienas nodokli maksā pārdevējs.
Informācija par zemes kadastrālās vērtības pārskatīšanu nodokļu maksātājiem jāsaņem no Rosreestr teritoriālās iestādes (Federālais valsts reģistrācijas, kadastra un kartogrāfijas dienests).
Zemes nodokļa avansa maksājumu samaksas termiņus organizācijām nosaka pašvaldības. Nodoklis tiek maksāts neatkarīgi no piemērotās nodokļu sistēmas.
Individuālie uzņēmēji un privātpersonas pārskaita nodokli līdz pārskata gadam sekojošā gada 1. decembrim. Šīm nodokļu maksātāju kategorijām avansa maksājumi nav paredzēti. Nodokļu aprēķinu veic Federālais nodokļu dienests.
Esiet pirmais, kas uzzina par svarīgām nodokļu izmaiņām
Kā pareizi aprēķināt zemes nodokli?
Zemes nodokļa taksācijas periods ir kalendārais gads. Pārskata periodi saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu (TC RF) ir kalendārā gada pirmais ceturksnis, otrais ceturksnis un trešais ceturksnis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 393. pants). Organizācijas patstāvīgi aprēķina nodokļa summu un avansa maksājumus par zemes nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 396. panta 2. punkts). Nodokļa summu aprēķina taksācijas perioda beigās kā kadastrālās vērtības un nodokļa likmes reizinājumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 396. panta 1. punkts).
Nodokļu maksātāji, kuriem pārskata periods noteikts kā ceturksnis, nodokļa avansa maksājumu summu kārtējā taksācijas perioda pirmā, otrā un trešā ceturkšņa beigās aprēķina kā vienu ceturtdaļu no atbilstošās nodokļa likmes procentos no kadastrālās vērtības. zemes gabala uz tā gada 1. janvāri, kas ir taksācijas periods (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 396. panta 6. punkts). Avansa maksājuma fiksēto apmēru aprēķina vienas ceturtdaļas apmērā no attiecīgās nodokļa likmes procentos no zemesgabala kadastrālās vērtības uz taksācijas gada 1.janvāri.
Aprēķinot, mēs izmantojam formulu:
N = KS x St x Kf, Kur
KS– kadastrālā vērtība;
Sv- nodokļa likme;
Kf– koeficients, kas tiek definēts kā pilno mēnešu skaita, kuru laikā objekts tiek izmantots, attiecība pret kalendāro mēnešu skaitu pārskata periodā.
Grāmatveža praktiskā enciklopēdija
Visas izmaiņas 2018. gadam beratorā jau ir veikuši eksperti. Atbildot uz jebkuru jautājumu, jums ir viss nepieciešamais: precīzs darbību algoritms, aktuāli piemēri no reālās grāmatvedības prakses, grāmatojumi un dokumentu aizpildīšanas paraugi.
www.buhgalteria.ru
Kādi ir zemes nodokļa avansa maksājumu samaksas termiņi 2017.gadā? Tas tiks apspriests mūsu pārskatā, kā arī galvenās šo avansa maksājumu nianses.
Līdz kuram datumam
Saskaņā ar likumu zemes nodoklis tiek klasificēts kā vietējie obligātie maksājumi. Šajā sakarā zemes nodokļa avansa maksājumu samaksas laiks ir atkarīgs no vietējās pašvaldības lēmuma attiecīgajā teritorijā.
Tātad, pamatojoties uz 1. panta 1. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 397. pantu, konkrēto zemes nodokļa avansa maksājumu termiņu, kā arī paša nodokļa kopējo summu par gadu juridiskām personām nosaka normatīvais dokuments, ko izsniedz:
- pašvaldības pārstāvniecības institūcija;
- varas pārstāvniecība Maskavā, Sanktpēterburgā un Sevastopolē.
Tādējādi katram Krievijas reģionam ir sava kārtība, līdz kuram datumam zemes nodokļa avansa maksājumam jānonāk valsts kasē.
Saskaņā ar vietējiem tiesību aktiem uzņēmums gada laikā var tikt atbrīvots no zemes nodokļa avansa maksājumu veikšanas.
Precīzu zemes nodokļa avansa maksājuma laiku varat uzzināt Krievijas Federālā nodokļu dienesta vietējā inspekcijā. Vai arī, neizejot no darba vietas, izmantojiet īpašu pakalpojumu oficiālajā nodokļu dienesta vietnē.
https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/
Piemēram, veicot pieprasījumu Maskavas pilsētai par zemes nodokļa avansa maksājumu pārskaitīšanas termiņu, mēs iegūstam šādu attēlu:
No labās ailes izriet, ka zemes nodokļa avansa maksājums par 2017. gada 1. ceturksni bija jāpārskaita ne vēlāk kā 2017. gada 2. maijā. Un tālāk pēc analoģijas:
- zemes nodokļa avansa maksājums par 2017.gada 2.ceturksni – līdz 31.jūlijam ieskaitot;
- par trešo ceturksni – ne vēlāk kā līdz 31.oktobrim;
- nodoklis par visu 2017. gadu Maskavā jāsamaksā līdz 2018. gada 1. februārim (Maskavas likuma “Par zemes nodokli” 3. pants).
KBK
Pareizais BCC zemes nodokļa avansa samaksai 2017. gadā ir atkarīgs no pašvaldības teritorijas veida, kurā atrodas nodokļu maksātāju organizācijai piederošais zemes gabals. Pašreizējās vērtības ir parādītas tabulā zemāk.
| KBK par zemes nodokļa avansa maksājumiem | |
|---|---|
| Teritorijas veids | BCF vērtība |
| Maskava, Sanktpēterburga, Sevastopols | 182 1 06 06031 03 1000 110 |
| Pilsētas rajons bez iekšējiem dalījumiem | 182 1 06 06032 04 1000 110 |
| Pilsētas rajons ar iekšējo dalījumu | 182 1 06 06032 11 1000 110 |
| Teritorija pilsētas robežās | 182 1 06 06032 12 1000 110 |
| Starpapdzīvoto vietu teritorija | 182 1 06 06033 05 1000 110 |
| Lauku apmetne | 182 1 06 06033 10 1000 110 |
| pilsētas apmetne | 182 1 06 06033 13 1000 110 |
Kā aprēķināt
Noteikumi par zemes nodokļa avansa maksājumiem 2017. gadā nemainījās.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 396. panta 6. punkts regulē zemes nodokļa avansa maksājuma aprēķināšanu par katru no pirmajiem trim gada ceturkšņiem. No šīs normas mēs varam iegūt vispārīgu formulu katram ceturksnim:
|
- līdz 15. dienai ieskaitot - viņi iekasē pilnu mēnesi;
- pēc 15. datuma mēnesis netiek ņemts vērā.
Un arī tad, kad organizācijai de jure vairs nepiederēja vietne:
- līdz 15. dienai ieskaitot - mēnesis netiek ņemts vērā;
- pēc 15. datuma - viņi maksā par pilnu mēnesi.
Juridiskām personām zemes nodokļa avansa maksājumus 2019. gadā nosaka reģionālās iestādes katrā valsts nostūrī. Pašvaldības nosaka ne tikai to apmērus, bet arī maksājumu laikus. Tie var atšķirties katrā reģionā.
Nodokļu kodekss rajonu pašvaldībām piešķir tiesības noteikt zemes nodokli, kā arī noteikt konkrētus tā maksāšanas un aprēķināšanas noteikumus. Grāmatvedim uzņēmumā jāatrod juridiskās personas atrašanās reģiona pilsētas domes lēmums un jānoskaidro, vai un kādā apmērā viņam ir jāmaksā nauda. Pašvaldību lēmumam jābūt dokumentētam un oficiāli pieņemtam, tikai tad rodas nepieciešamība pēc tā izpildes.
Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta informācijas portāla nodaļā “Atsauces informācija par īpašuma nodokļu likmēm un atvieglojumiem” varat uzzināt jūs interesējošo informāciju. Piemēram, atrodiet dokumentu pieņemšanas numurus un datumus katrā reģionā. Tur tiks norādīta arī iestāde, kas pieņēmusi dokumentu.
Nodokļu kodekss nosaka saistību starp periodiem un obligāto avansa iemaksu veikšanu. Kad pašvaldība ir noteikusi ceturkšņa pārskata periodus, zemesgabalu īpašniekiem jāveic trīs ceturkšņa pārskaitījumi. Precīzāku informāciju var ierakstīt vietējās pašvaldības lēmumā. Juridiskajai personai zemes nodokļa avansa maksājuma apmērs atšķiras no fiziskām personām noteiktās.
KBK ir budžeta klasifikācijas kods, kas ir tieši saistīts ar objekta teritoriālo atrašanās vietu, par kuru ir jāveic maksājums. 2019. gadā šādu iemaksu BCC nemainījās.
Maksātājiem ir pareizi jānorāda BCC, lai līdzekļi savlaicīgi nonāktu noteiktas teritorijas budžetā. Budžeta klasifikācijas kods ir atšķirīgs dažādu veidu apdzīvotām vietām, reģioniem un pilsētu rajoniem.
Zemes nodokļa avansa maksājumu samaksas termiņi par zemes īpašumtiesībām un lietošanu ir jānoskaidro, ierodoties nodokļu inspekcijā reģionā, kurā atrodas objekts.
Pamatojoties uz to, juridiskām personām zemes nodokļa naudas samaksas termiņš nevar tikt noteikts agrāks par 02.01.2018., zemes nodokļa avansa maksājumu samaksas termiņš par 2019.gadu var tikt noteikts pārskata gada laikā. Pamatojoties uz federālā līmenī noteikto kārtību, rajona pašvaldības nosaka maksājumu dokumentācijas iesniegšanas termiņus.
Piemēram, ja uzņēmumiem ir zemes gabali Maskavā, tad avansa maksājumi ir jāveic ne vēlāk kā pārskata ceturksnim sekojošā mēneša pēdējā dienā. Intervāli līdzekļu pārskaitīšanai:
- par 2019.gada 1.ceturksni – 2.maiju (sakarā ar brīvdienām un brīvdienām);
- par 2019. gada 2. ceturksni – 31. jūliju u.c.
Vietējām iestādēm ir tiesības katrā teritorijā noteikt priekšapmaksas apmaksas laikus.
To veic likumdošanas iestādes šādās pilsētās:
- Sevastopole;
- Maskava;
- Pēteris.
Obligāto iemaksu apmēru, kā arī samaksas termiņu nosaka Krievijas vietējo reģionālo pašvaldību lēmumi. Viņiem nav tiesību pārsniegt federālā līmenī noteikto robežu, tas ir, nav iespējams pārsniegt zemes nodokļa apmēra augšējo robežu.
Lai noteiktu zemes nodokļa summu, katrā reģionā ir jāņem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā norādītās vērtības. Piemēram:
- zemēm, kas klasificētas kā lauksaimniecība (tajās atrodas dzīvojamās ēkas, kā arī palīggabali) - likme ir 0,3% no kadastrālās cenas;
- lauksaimniecībā neizmantojamām zemēm - likmi 1,5 no kadastrālās vērtības.
Iepriekš zemes nodoklis, tā vērtība, tika aprēķināts no zemes gabala uzskaites vērtības, bet no 2019. gada 1. janvāra tas būtu jāveido pēc kadastrālās vērtības. Šis jauninājums attiecas tikai uz 29 Krievijas reģioniem, nevis uz visu valsti. Kurās konkrētās teritorijās tas ieviests, var uzzināt, sazinoties ar attiecīgo dienestu vai apskatot informāciju mājaslapā.
Svarīgs! Zemes nodoklis katrā valsts nostūrī ir atkarīgs no zemes mērķa. Juridiskām personām atkarībā no tā, kā tās izmanto objekta teritoriju, tiks noteikts iemaksas un priekšapmaksas apmērs.
Par zemes nodokļa avansa maksājumu kavējumu 2019. gadā juridiskām personām, kā arī par maksājuma neizpildi līdz pārskata periodam sekojošā gada 1. februārim, tiek noteikts naudas sods.
Privilēģijas
Juridiskām un fiziskām personām valsts nodrošina zemes nodokļa atvieglojumus. Kodekss nosaka vairākas juridiskas organizācijas, kas var saņemt pabalstus, aprēķinot obligāto naudas iemaksu. Starp viņiem.
- attiecībā uz gadā uzkrāto nodokli līdz nākamā gada 1. februārim, kas seko pārskata gadam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 397. pants).
Nodokļu pārskaitīšanas (avansa maksājuma) termiņš var iekrist brīvdienā. Šajā gadījumā pārskaitiet nodokli (avansa maksājumu) nākamajā darba dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 7. punkts).
Uzmanību: ja nodoklis (ieskaitot avansa maksājumus) tika pārskaitīts vēlāk par noteiktajiem termiņiem, nodokļu inspekcija var iekasēt organizācijai sodu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. pants).
Sodi tiks aprēķināti šādi:
Sods tiks iekasēts par katru nokavēto dienu, ieskaitot nedēļas nogales un brīvdienas, kas nav darba dienas. Kavējuma dienu skaits tiks skaitīts no nākamās dienas pēc noteiktā nodokļa pārskaitīšanas termiņa līdz tā samaksas (ieskaita u.c.) dienai. Par dienu, kurā tika izpildīts nodokļu maksāšanas pienākums, soda nauda netiek uzkrāta. Tas ir saistīts ar faktu, ka no tiem tiek iekasēta parāda summa budžetam, kas radusies maksājuma kavējuma dēļ. Dienā, kad bankai tiek iesniegts maksājuma uzdevums par parāda pārskaitīšanu (dienā, kad parāda pārskaitīšanas operācija ir atspoguļota iestādes personīgajā kontā, kas atvērts Krievijas Valsts kasē, ieskaita dienā utt. .), nodokļu parāds tiek uzskatīts par atmaksātu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 45. panta 3. punkts). Tas ir, sodu aprēķināšanas bāze šajā dienā ir nulle. Līdz ar to par šo dienu nav pamata krāt sodus.
Šī procedūra izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. panta 3. un 4. punkta noteikumiem un prasību VII sadaļas noteikumiem, kas apstiprināti ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 18. janvāra rīkojumu Nr. YAK-7- 1/9.
Sodi netiek iekasēti, ja nokavējuma iemesls bija:
- inspekcijas lēmums par organizācijas īpašuma arestu;
- tiesas lēmums par pagaidu pasākumu veikšanu, kas izpaužas kā darījumu apturēšana ar organizācijas kontiem, naudas līdzekļu vai organizācijas īpašuma arests.
Šajos gadījumos sodi netiek uzkrāti par visu šo lēmumu spēkā esamības laiku.
Ja organizācija iesniedz pieteikumu par atlikšanu (nomaksas plānu) vai ieguldījumu nodokļa atlaidi, netiek apturēta soda uzrēķins par maksājamā nodokļa summu.
Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. panta 3. punkta 2. punktā.
Turklāt soda nauda netiek iekasēta, ja nodokļu parādi radušies tāpēc, ka, aprēķinot nodokļus, organizācija vadījās pēc pārvaldes iestāžu rakstiskiem paskaidrojumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. panta 8. punkts).
Uzmanību: ja audita rezultātā tiks atklāta nodokļu nemaksāšana, organizācijai būs jāmaksā naudas sods (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. pants). Dažos gadījumos organizācijas darbiniekus var saukt pie administratīvās (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.11. pants) vai kriminālatbildības (Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pants).
Sods par nodokļu nemaksāšanu vai nepilnīgu samaksu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. pantu ir 20 procenti no nesamaksātā nodokļa summas. Ja inspektori pierādīs, ka nemaksāšana notikusi apzinātas nodokļa bāzes zemas noteikšanas vai citas prettiesiskas darbības (bezdarbības) dēļ, naudas sods palielināsies līdz 40 procentiem.
Organizāciju var sodīt tikai par nodokļa nemaksāšanu (nepilnīgu samaksu) gada beigās. Par nesamaksāto avansa maksājumu summu naudas sodi netiek aprēķināti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 58. panta 3. punkts).
Nodokļu inspekcija, pamatojoties uz nodokļu audita rezultātiem, nosūtīs organizācijai soda naudas maksājuma pieprasījumu 10 darbdienu laikā no lēmuma spēkā stāšanās dienas (noteikumu 70.panta 3.punkts, 6.1.panta 6.punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).
Turklāt, ja nokavējuma nauda radusies tādēļ, ka nodokļa summa grāmatvedībā un atskaitēs ir sagrozīta par 10 procentiem vai vairāk, tad pēc nodokļu inspekcijas pieteikuma tiesa var piemērot administratīvo atbildību organizācijas amatpersonām (par piemēram, tā galva) naudas soda veidā no 2000 līdz 3000 rubļiem. (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.11. pants).
Katrā konkrētajā gadījumā noziedzīgā nodarījuma izdarītājs tiek identificēts individuāli. Šajā gadījumā tiesas pamatojas uz to, ka vadītājs ir atbildīgs par grāmatvedības kārtošanu, bet galvenais grāmatvedis ir atbildīgs par tās pareizu uzturēšanu un savlaicīgu atskaišu sagatavošanu (Krievijas Augstākās tiesas plēnuma rezolūcijas 24. punkts). Federācijas 2006. gada 24. oktobra Nr. 18). Tāpēc par šāda nodarījuma subjektu parasti atzīst galveno grāmatvedi (grāmatvedi ar galvenās tiesības). Organizācijas vadītājs var tikt atzīts par vainīgu:
- ja organizācijai vispār nebija galvenā grāmatveža (Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2005. gada 9. jūnija lēmums Nr. 77-ad06-2);
- ja grāmatvedība un nodokļu aprēķināšana tika nodota specializētai organizācijai (Krievijas Federācijas Augstākās tiesas plēnuma 2006. gada 24. oktobra lēmuma Nr. 18 26. punkts);
- ja pārkāpuma iemesls bija vadītāja rakstisks rīkojums, kuram galvenā grāmatvede nepiekrita (Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2006. gada 24. oktobra plēnuma rezolūcijas Nr. 18 25. punkts).
Krimināltiesiskā atbildība var iestāties par nokavējuma naudu lielā vai īpaši lielā apmērā. Šo jēdzienu definīcija ir sniegta piezīmē pie Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. panta.
Šajā gadījumā par vainīgiem var tikt atzīts ne tikai organizācijas vadītājs un galvenais grāmatvedis (citi darbinieki, kas ir pilnvaroti parakstīt atskaites, pārskaitīt nodokļus un nodevas), bet arī citas personas, kas veicinājušas nozieguma izdarīšanu (līdzzinātāji un kūdītāji). Piemēram, grāmatveži, kas apzināti sagrozīja avota dokumentus, vai nodokļu konsultanti, kuru padoms noveda pie nozieguma izdarīšanas. Šādi norādījumi ir ietverti Krievijas Federācijas Augstākās tiesas plēnuma 2006. gada 28. decembra rezolūcijas Nr. 64 7. punktā.
Kur maksāt nodokli
Maksāt zemes nodokli un avansa maksājumus atbilstoši zemes gabala atrašanās vietai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 397. panta 3. punkts).
Situācija: kur maksāt zemes nodokli, ja zemes gabals atrodas vairāku pašvaldību teritorijā?
Nodoklis jāiemaksā dažādu pašvaldību budžetos katras zemesgabala daļas atrašanās vietā.
Parasti zemes nodoklis un avansa maksājumi par to ir jāieskaita budžetā objekta atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 397. panta 3. punkts). Tāpēc, ja objekts atrodas vairāku pašvaldību teritorijā, ieskaitīt zemes nodokli par katru objekta daļu tās pašvaldības budžetā, kuras teritorijā tā atrodas.
Maksājuma uzdevuma veikšana
Maksājuma uzdevumus zemes nodokļa pārskaitīšanai lūdzam aizpildīt saskaņā ar Krievijas Bankas 2012.gada 19.jūnija regulu Nr.383-P un Krievijas Finanšu ministrijas 12.novembra rīkojuma 1. un 2.pielikumu. 2013 Nr.107n.
Piemērs zemes nodokļa aprēķināšanai iemaksai budžetā
CJSC "Alfa" ir reģistrēta Maskavā. Viņam pieder zemes gabals, kas atrodas Ņižņijnovgorodā.
Objekta atrašanās vietā organizācija ir reģistrēta nodokļu inspekcijā kā zemes nodokļa maksātājs. Tam piešķirts KPP - 526201001. Zemes gabala kadastra numurs 11:43:137522:0008, organizācijai ienestā kadastrālā vērtība 3 660 000 rubļu.
Ņižņijnovgorodā noteiktā zemes nodokļa likme šai zemei ir 1,25 procenti. Zemes nodokļa samaksas termiņš ir ne vēlāk kā līdz 2014.gada 20.februārim. Avansa maksājumu samaksa par zemes nodokli Ņižņijnovgorodā netiek nodrošināta.
Grāmatvedis 2013.gadam zemes nodokli aprēķināja šādi:
3 660 000 RUB × 1,25% = 45 750 rub.
2014. gada 5. februārī grāmatvede, izmantojot nodokļu biroja rekvizītus, pārskaitīja aprēķinātā nodokļa summu (RUB 45 750).
Nodokļa samaksa, likvidējot organizāciju
Ja organizācija tiek likvidēta, pienākumu maksāt zemes nodokli izpilda likvidācijas komisija (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 49. panta 1. punkts). Tas sastāda starpposma likvidācijas bilanci, kurā atspoguļotas visas organizācijas saistības.
Nodokļu parādi tiek dzēsti tikai pēc tam, kad ir atmaksāts:
- parāds cilvēkiem, kuriem likvidētā organizācija ir atbildīga par kaitējuma nodarīšanu dzīvībai vai veselībai;
- parādi autoratlīdzības, atlaišanas pabalsta un algu samaksai darbiniekiem;
- parāds ķīlas ņēmējiem (uz līdzekļu rēķina no ieķīlātās lietas pārdošanas).
Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 49. panta 3. punkta un Krievijas Federācijas Civilkodeksa 64. panta.
Nodokļa samaksa reorganizācijas gadījumā
Reorganizējot, organizācija, kas radās šādu iemeslu dēļ:
- apvienošanās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 50. panta 4. punkts);
- pārveidojumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 50. panta 9. punkts);
- reorganizētas organizācijas aneksija (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 50. panta 5. punkts);
- reorganizācija sadalīšanas veidā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 50. panta 6. punkts).
Pēdējā gadījumā zemes nodokļa summa ir jāpārskaita organizācijai, kas ir atbildīga par šī nodokļa samaksu nodalīšanas bilancē. Ja nodalīšanas bilance neļauj to noteikt, tad ar tiesas lēmumu nodalīšanas veidā reorganizācijas laikā radušās organizācijas nodokli maksā solidāri. Šī procedūra izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 50. panta 7. punkta.
Reorganizētās organizācijas zemes nodokļa taksācijas periods ir periods no gada sākuma līdz reorganizācijas pabeigšanas dienai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 55. panta 3. punkts). Līdz ar to pēc galadeklarācijas aprēķinātā summa tiek atzīta nevis kā avansa maksājums, bet gan kā nodoklis. Tā kā reorganizācijas laikā nodokļu maksāšanas termiņi nemainās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 50. panta 3. punkts), cesionāram ir jāpārskaita zemes nodoklis vietējos tiesību aktos noteiktajā termiņā (Nodokļa 397. panta 1. punkts). Krievijas Federācijas kodekss).
Tiesību pārņēmējam nodotā zemesgabala valsts reģistrācijas neesamība neatbrīvo viņu no pienākuma maksāt zemes nodokli. Reorganizētās organizācijas tiesības un pienākumi pāriet tiesību pārņēmējam vai nu uz nodošanas akta, vai uz nodalīšanas bilances pamata. Tā kā šī procedūra ir tieši paredzēta Krievijas Federācijas Civilkodeksa 58. pantā, cesionārs kļūst par zemes nodokļa maksātāju no brīža, kad zemes gabals tiek pieņemts reģistrācijai. Pat ja viņa tiesības uz zemes gabalu vēl nav reģistrētas. Šīs pieejas leģitimitāti apliecina Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2009.gada 23.jūlija rezolūcijas Nr.54 5.punkts un Krievijas Finanšu ministrijas 2012.gada 23.marta vēstule Nr. 03-05-05-02/66.
Zemes nodoklis attiecas uz vietējiem nodokļiem, un to regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 31. nodaļa un pašvaldību pārstāvniecības iestāžu normatīvie akti. Pašvaldību teritorijās jāmaksā zemes nodoklis.
Krasnojarskā zemes nodoklis tika ieviests ar Krasnojarskas pilsētas domes 1997.gada 1.jūlija lēmumu Nr.5-32.
Nodokļu maksātāji
Zemes nodokļa maksātāji ir fiziskas un juridiskas personas, kurām pieder zemes gabali, kas atzīti par nodokļa objektiem:
Par īpašumtiesībām,
Par tiesībām uz pastāvīgu (neierobežotu) izmantošanu,
Par tiesībām uz mūža mantojamu ziedojumu.
Nodokļu objekti
Taksācijas objekts ir zemesgabali, kas atrodas pašvaldībā, kuras teritorijā ir ieviests zemes nodoklis.
To zemes gabalu saraksts, kas nav apliekami ar nodokļiem, ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 389. panta 2. punktā. Tie ir zemes gabali, kas ir ierobežoti apgrozībā vai izņemti no apgrozības, kā arī meža zemes.
Taksācijas un pārskata periodi
Zemes nodokļa taksācijas periods ir kalendārais gads.
Pārskata periodi ir 1.ceturksnis, 2.ceturksnis, 3.ceturksnis.
Pašvaldības savos noteikumos nedrīkst noteikt pārskata periodu.
Krasnojarskā tiek noteikti pārskata periodi.
Nodokļa bāze
Nodokļa bāze tiek noteikta kā zemes gabala kadastrālā vērtība.
Lai noteiktu kadastrālo vērtību, tiek veikta zemes valsts kadastrālā vērtēšana saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības 2000. gada 4. augusta dekrētu Nr. 316. Informācija par zemes gabalu kadastrālo vērtību tiek paziņota nodokļu maksātājiem. tādā veidā, kas noteikts Krievijas Federācijas valdības 2008. gada 2. jūlija dekrētā Nr. 52.
Nodokļa bāze tiek noteikta katram zemes gabalam un ir vienāda ar šī gabala kadastrālo vērtību, kas izveidota taksācijas perioda sākumā (uz kalendārā gada 1.janvāri).
Ja taksācijas periodā tiek izveidots zemes gabals, tad tā kadastrālo vērtību nosaka uz zemesgabala reģistrācijas datumu kadastrālajā reģistrācijā.
Ja zemes gabals atrodas vairāku pašvaldību teritorijā, tad nodokļa bāzi nosaka katrai pašvaldībai proporcionāli zemesgabala “pašvaldības” daļai. Lai aprēķinātu nodokļa bāzi, visa zemes gabala kadastrālā vērtība jāreizina ar atbilstošo pašvaldības daļu.
Ja divām vai vairākām personām zemesgabals pieder kā kopīpašums, tad nodokļa bāzi aprēķina katrs nodokļa maksātājs atsevišķi. Nodokļa bāzes noteikšanas specifika šādiem gadījumiem ir noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 392. pantā.
Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 391. pantā organizācijas un individuālie uzņēmēji neatkarīgi nosaka nodokļu bāzi. Tajā pašā laikā šis noteikums attiecas uz uzņēmējiem tikai attiecībā uz zemēm, kuras viņi izmanto uzņēmējdarbībā.
Nodokļu bāzi var samazināt par neapliekamo summu 10 000 rubļu apmērā, ko veic nodokļu maksātāji, kas uzskaitīti Art. 391 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Nodokļu likmes
Nodokļu likmes nosaka vietējās varas iestādes. Šo likmju maksimālās summas, kuras nevar pārsniegt “vietējās” likmes, ir noteiktas 1. panta 1. punktā. 394 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Vietējām pašvaldībām ir tiesības noteikt diferencētas likmes atkarībā no zemes kategorijas, kā arī zemes atļautās izmantošanas.
Krasnojarskā zemes nodokļa likme ir:
1) ir 0,1 procents no kadastrālās vērtības attiecībā uz zemes gabaliem:
Apdzīvo dzīvojamais fonds, dzīvojamā un komunālā kompleksa inženiertehniskās infrastruktūras objekti (izņemot tiesības uz zemes gabalu, kas attiecināms uz objektu, kas nav saistīts ar dzīvojamo fondu un dzīvojamās un komunālās infrastruktūras objektus). komplekss) vai iegādāts (nodrošināts) mājokļa celtniecībai;
Klasificēta kā zeme, kas atrodas lauksaimnieciskās izmantošanas zonās un tiek izmantota lauksaimnieciskai ražošanai;
Iegādāts (nodrošināts) personīgai saimniecībai, dārzkopībai, vasarnīcu audzēšanai, dārzkopībai vai lopkopībai;
Aizņem garāžas un autostāvvietas;
2) ir 1,5 procenti no kadastrālās vērtības attiecībā pret citiem zemesgabaliem.
Nodokļu priekšrocības
Organizācijas un personas, kurām tiek piešķirtas zemes nodokļa priekšrocības, ir uzskaitītas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 395. pantā. Šis saraksts ir spēkā visā Krievijas Federācijā.
Vietējās iestādes var noteikt papildu atvieglojumus noteiktām nodokļu maksātāju kategorijām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 387. panta 2. punkts).
Krasnojarskā no nodokļiem ir atbrīvoti:
Krasnojarskas apgabala valsts iestādes un pilsētas valdība attiecībā uz zemes gabaliem, kas piešķirti to darbības atbalstam;
No reģionālā budžeta un (vai) pilsētas budžeta un obligātās veselības apdrošināšanas fonda finansētās veselības aprūpes iestādes;
Izglītības, sporta, kultūras un sociālās aizsardzības iestādes, ko finansē no novada budžeta un (vai) pilsētas budžeta.
Avansa maksājumu un nodokļu aprēķins
Zemes nodoklis (LT) katram zemesgabalam par taksācijas periodu tiek aprēķināts kā nodokļa bāzes (NB) reizinājums ar nodokļa likmi (ST), kas noteikta konkrētajā pašvaldībā, kurā atrodas zemes gabals (vai tā daļa), ņemot vērā korekcijas koeficientu (K):
ZN = NB x CH x K
Korekcijas koeficientu (K) definē kā attiecību starp pilno mēnešu skaitu ( N ), kurā nodokļa maksātājam kalendārajā gadā piederēja zemes gabals, līdz kalendāro mēnešu skaitam taksācijas periodā (12 mēneši):
K = N /12
Ja nodokļa maksātāja tiesību uz zemes gabalu rašanās (izbeigšanās) notikusi pirms mēneša 15. datuma, tad par pilnu mēnesi tiek uzskatīts tiesību rašanās mēnesis. Pēc 15. datuma - šo tiesību izbeigšanas mēnesis.
Avansa maksājuma summa par i -tais ceturksnis (A i ) aprēķina kā nodokļa bāzes (NB) un nodokļa likmes (SN) reizinājuma ceturto daļu, ņemot vērā korekcijas koeficientu (K i ) par zemes gabala faktisko īpašumtiesību laiku:
A i = ¼ x NB x CH x K i
Ceturkšņa korekcijas koeficientu aprēķina kā pilno mēnešu attiecību ( N kv. ), kurā nodokļa maksātājam pārskata periodā (ceturksnī) piederēja zeme, līdz pārskata perioda mēnešu skaitam (3 mēneši):
K i = N kv/3
Budžetā maksājamā nodokļa (ZN UP) summa taksācijas perioda (kalendārā gada) beigās tiek noteikta, atskaitot gada laikā uzkrātos avansus:
ZN uz augšu = ZN – A 1kv – A 2kv – A 3kv
Nodokļa un avansu aprēķināšanas specifika par zemesgabaliem, kas iegūti (nodoti) īpašumā mājokļu celtniecībai (izņemot individuālo dzīvojamo māju celtniecību), ir paredzēti 15. un 16. punktā. 396 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Ja nodokļa maksātājs ir iegādājies (saņēmis) zemesgabalu dzīvojamai apbūvei, tad pirmos trīs gadus viņš aprēķina nodokli ar pieaugošu koeficientu 2. Ja uzbūvētais un ekspluatācijā nodotais objekts ir reģistrēts pirms 3 gadu termiņa beigām. periodā, tad nodokļa summa vienas likmes apmērā ir pakļauta ieskaitam vai atgriešanai. Ja būvniecība turpinās pēc 3 gadu termiņa beigām, tad nodoklis tiek aprēķināts ar pieaugošo koeficientu 4 līdz īpašuma valsts reģistrācijas datumam.
Maksājumi un atskaites
Nodokļu samaksas, avansa maksājumu un organizāciju un individuālo uzņēmēju atskaites par zemes nodokli termiņi ir parādīti tabulā.
|
Kādi nodokļi jums ir jāmaksā? |
Nodokļu samaksas termiņi |
Nodokļu atskaites |
|||||
|
nodokļa veids |
maksājuma veids |
atskaites veids |
prezentācijas datums |
forma un aizpildīšanas kārtība |
|||
|
Zemes nodoklis |
avanss par ceturksni |
Nodokļu atskaites netiek sniegtas |
|||||
|
nodoklis |
Nodokļu deklarācija par zemes nodokli |
||||||