अपनी गतिविधियों के दौरान, प्रत्येक उद्यम (संगठन) टेलीफोन संचार का उपयोग करता है। हालांकि, इस सेवा के लिए, दूसरों की तरह, पैसे की जरूरत है। सेलुलर संचार, जो आज सीधे उत्पादन उद्देश्यों के लिए उपयोग किया जाता है, स्पष्ट रूप से लक्ष्य निर्धारित करना, काम के मुद्दों को समय पर हल करना और कार्यों को पूरा करना संभव बनाता है। और इससे भी अधिक उन मामलों में जहां कार्य प्रकृति में यात्रा कर रहा है। आधुनिक उद्यमों में संचार के बिना करना असंभव है, खासकर जहां अक्सर और इसके अलावा, लंबी यात्राएं और व्यापार यात्राएं होती हैं।
इस बारे में कानून क्या कहता है?
विधायी स्तर पर, नकद भुगतान की नियुक्ति प्रदान की जाती है, जो कार्य कर्तव्यों के प्रदर्शन की प्रक्रिया में एक कर्मचारी के खर्चों की भरपाई करनी चाहिए, यह रूसी संघ के श्रम संहिता के लेख संख्या 164 में कहा गया है।
जब मुआवजा दिया जाता है:
- जब कोई कर्मचारी काम के लिए अपनी संपत्ति का उपयोग करता है;
- मूल्यह्रास शुल्क के रूप में।
मुआवजा प्राप्त करने का यह अधिकार श्रम संहिता के अनुच्छेद 188 में निहित है। बदले में, नियोक्ता राज्य संपत्ति की अनुपस्थिति में कर्मचारी की व्यक्तिगत संपत्ति के संचालन के दौरान उत्पन्न होने वाले खर्चों की प्रतिपूर्ति करने के लिए बाध्य है।
उदाहरण। नियोक्ता को कर्मचारी के निजी वाहन के मौद्रिक संदर्भ में उपयोग के लिए क्षतिपूर्ति करनी चाहिए, उदाहरण के लिए, ईंधन की खरीद। यदि वाहन का उपयोग उत्पादन उद्देश्यों के लिए किया जाता है, तो इस तरह के भुगतान और उनकी राशि पार्टियों के समझौते द्वारा स्थापित की जाती है, एक रोजगार अनुबंध में या एक विशेष समझौते में तय की जाती है, जो अनुबंध के अतिरिक्त है।
रूसी संघ के श्रम संहिता संख्या 41, संख्या 45 के लेखों के अनुसार, इंगित करता है कि किसी तरह मुआवजे के भुगतान को उद्यम (संगठन) के नियमों में शामिल किया जाना चाहिए, और सामूहिक समझौते में भी परिलक्षित होना चाहिए। निश्चित भुगतान स्थापित करना संभव है जो नियोक्ता करेगा। इस मामले में, हम मोबाइल फोन के उपयोग के लिए भुगतान के साथ-साथ डिवाइस की सर्विसिंग की लागत को कवर करने के बारे में बात कर रहे हैं।
उत्पादन उद्देश्यों के लिए कर्मचारियों की संपत्ति के उपयोग से संबंधित सभी मुद्दों को निम्नलिखित दस्तावेजों में विस्तार से समझाया गया है:
- वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-04-07-02/387 दिनांक 12/23/2009 और संख्या 03-04-06-01/138 दिनांक 06/17/2009;
- संघीय कर सेवा संख्या 28-11/4115 दिनांक 21/01/2008 . का पत्र और संख्या 18-11/3/088759 दिनांक 18/09/2007।
इन दस्तावेजों में कहा गया है कि किसी भी मुआवजे को आर्थिक रूप से उचित ठहराया जाना चाहिए। विधायी कृत्यों में निहित मानदंडों के साथ टकराव से बचने के लिए यह आवश्यक है। यदि, फिर भी, विरोधाभास हैं, तो नियोक्ता को उत्तरदायी ठहराया जा सकता है। प्रशासनिक अपराध संहिता यही कहती है।
कंपनी को स्वतंत्र रूप से निर्णय लेने का पूरा अधिकार है:
- कर्मचारियों को टेलीफोन के उपयोग के लिए किस राशि में, किस क्रम में और किस समय सीमा में मोबाइल संचार के लिए भुगतान किया जाएगा;
- सेलुलर संचार की लागतों की प्रतिपूर्ति किन शर्तों के तहत की जाएगी;
- स्थापित करें कि किन दस्तावेजों में औचित्य दर्ज किया जाएगा, जिसके अनुसार उद्यम सेलुलर संचार की लागत के लिए कर्मचारियों को मुआवजा देता है।
विनियमन 06/24/2011 नंबर ए 35-8471-2009 पर अनुमोदित किया गया था। लेकिन इस घटना में कि कर्मचारी और प्रशासन के बीच एक नागरिक कानून समझौता होता है, तो मुआवजे के संबंध में विधायी मानदंड लागू नहीं होते हैं।
उद्यमों में मोबाइल संचार और इसकी लागत
उद्यम (संगठन) में श्रम गतिविधि के दौरान उनका उपयोग करने के लिए नियोक्ता को सेलुलर संचार उपकरणों की खरीद से जुड़ी लागतों का रिकॉर्ड रखना चाहिए। लेखांकन और कर दस्तावेजों में लागत पोस्ट करना वस्तु के मूल्य में कमी पर निर्भर करता है, इस मामले में, उपकरण टूट-फूट की प्रक्रिया में है।
उदाहरण। अचल संपत्तियों के लिए 40 हजार रूबल से अधिक मूल्य के फोन का श्रेय देना होगा। तब उनके पास मूल्यह्रास होगा, जो बदले में, इसके रखरखाव की लागत को कवर करेगा। यह सुनिश्चित करने के लिए आवश्यक है कि उपकरण हमेशा अपने इच्छित उद्देश्य के लिए उपयोग किया जाता है।
उद्यम (संगठन) के दस्तावेजों में आवश्यकतानुसार खर्चों का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए। लेखांकन के लिए, यहां लागत जो स्वयं उपकरणों की खरीद के साथ-साथ सिम कार्ड के लिए गई थी, को लेख पीबीयू 6/01 में संदर्भित किया गया है। उन्हें खरीद की लागत और माइनस वैट पर व्यय मदों (साधारण या अन्य के संतुलन पर) में डाल दिया जाता है। यदि फोन की प्रारंभिक लागत 40 हजार रूबल से अधिक नहीं है, तो टैक्स कोड के अनुच्छेद संख्या 254 के अनुसार, उन्हें भौतिक लागत के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।
उनमें यह भी शामिल हैग्राहक का कनेक्शन और कॉल के लिए भुगतान।
मोबाइल फोन खरीदने की लागत को औपचारिक रूप दिया जाना चाहिए, दस्तावेजों के साथ-साथ भुगतान के लिए रसीदों का बैकअप लेना चाहिए। यह रूसी संघ के कर संहिता के लेख संख्या 252, संख्या 346.16 में कहा गया है। बदले में, नियोक्ता को अपनी अचल संपत्तियों, साथ ही सामग्री और तकनीकी भंडार के रिकॉर्ड रखने के लिए दस्तावेज विकसित करना होगा। एक मार्गदर्शक के रूप में, इस मामले में निर्णय संख्या 71a और 30/10/1997 की संख्या 7 का उपयोग किया जाता है। और 21/01/2003। क्रमश।
मोबाइल संचार के लिए कर्मचारियों को मुआवजे का भुगतान करने के आधार की पुष्टि करने के लिए, आपको कुछ कार्य करने होंगे (वित्त मंत्रालय संख्या 03-03-06 / 2/178 और स्वास्थ्य और सामाजिक मंत्रालय के पत्रों के अनुसार) 2010 की विकास संख्या 2538-19):
- उन कर्मचारियों की सूची को मंजूरी देना जिन्हें अपने काम के दौरान उत्पादन में समस्याओं को हल करने के लिए संचार की आवश्यकता होती है;
- कार्यालय फोन के उपयोग के लिए नियमों का विकास और अनुमोदन करना।
ये दस्तावेज सामूहिक समझौते से जुड़े हैं।
उद्यम (संगठन) के कर्मचारियों के लिए संचार प्रदान करना
एक नियोक्ता अपने कर्मचारियों को कई विकल्पों का उपयोग करके सेलुलर संचार प्रदान कर सकता है:
- एक मोबाइल ऑपरेटर के साथ एक समझौता किया गया है;
- काम के उपयोग के लिए मोबाइल फोन की खरीद;
- काम के प्रयोजनों के लिए व्यक्तिगत मोबाइल फोन के उपयोग के लिए कर्मचारियों को भुगतान किया जाता है;
- श्रम गतिविधि से संबंधित वार्ता के लिए कर्मचारियों की लागत का भुगतान किया जाता है (श्रम संहिता के लेख संख्या 188 के अनुसार, मुआवजे के भुगतान की राशि सामूहिक समझौते में समझौते द्वारा निर्धारित की जाती है।
नियोक्ता, बदले में, अपने कर्मचारियों के साथ औद्योगिक संचार के लिए अपने मोबाइल फोन के पट्टे के संबंध में एक समझौता करता है। तो कोड कहते हैं, लेख संख्या 606-625। अनुबंध भुगतान की राशि को निर्दिष्ट करता है, इसके आदेश, शर्तें स्थापित की जाती हैं।
ऐसा भी होता है कि नियोक्ता, कर्मचारी के साथ समझौते में, काम के उद्देश्यों के लिए अपनी संपत्ति के उपयोग के बारे में जानकारी का दस्तावेजीकरण करता है, इस मामले में एक मोबाइल फोन। मुआवजे की राशि, इसकी प्रक्रिया, शर्तें निर्दिष्ट करता है।
करों के लिए, यह इस तरह दिखता है:
रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद संख्या 209 के अनुसार, श्रम के दौरान प्राप्त व्यक्ति की आय पर कर लगाया जाना चाहिए। इस मामले में, नियोक्ता एक कर एजेंट है जो कर एकत्र करता है। अनुच्छेद संख्या 24, संख्या 226 के अनुसार, व्यक्तिगत आयकर आधिकारिक तौर पर नियोजित व्यक्तियों से रोक दिया जाता है, लेकिन नियोक्ता द्वारा भुगतान किया जाता है। उत्तरार्द्ध, बदले में, वास्तव में खर्च की गई राशि के आधार पर कर की गणना करता है।
रूसी संघ के टैक्स कोड के लेख संख्या 252 के अनुसार, एक उद्यम (संगठन) में मोबाइल संचार की लागत को भुगतान रसीदों द्वारा प्रलेखित किया जाना चाहिए; ठेकेदारों के साथ अनुबंध समाप्त; दूरसंचार ऑपरेटर के साथ पत्राचार।
अनुच्छेद संघीय कानून संख्या 63, संघीय कानून संख्या 126 में कहा गया है कि कर अधिकारियों को नियोक्ता से कुछ आधिकारिक दस्तावेजों की आवश्यकता नहीं हो सकती है। टेलीफोन संचार का उपयोग करके बातचीत के माध्यम से किसी ने भी पत्राचार की गोपनीयता के अधिकार को रद्द नहीं किया है।
उपरोक्त दस्तावेजों में निम्नलिखित शामिल हैं:
- विवरण युक्त चालान;
- टेलीफोन वार्तालापों का प्रतिलेखन।
आयकर की गणना की प्रक्रिया में टैक्स कोड के अनुच्छेद संख्या 264 के तहत मोबाइल ऑपरेटरों की सेवाओं के लिए भुगतान करते समय उद्यम द्वारा किए गए खर्चों को अन्य खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है। कराधान काम के दौरान अपने स्वयं के उपकरण के उपयोग के लिए कर्मचारियों को मुआवजे (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद संख्या 217 के तहत) के साथ-साथ मोबाइल की सेवाओं से संबंधित खर्चों के अधीन नहीं है। ऑपरेटर।
नियोक्ता के हितों में काम की प्रक्रिया में मोबाइल संचार के उपयोग के लिए उद्यम (संगठन) के कर्मचारियों को भुगतान व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है। यह जानकारी टैक्स कोड के लेख संख्या 217 और संख्या 9 एफजेड, संख्या 212-एफजेड, वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-04-06/22274 दिनांक 04/20/2015 में उपलब्ध है। संचार सेवाओं के खर्च पर कर का भुगतान किया जाता है (कर संहिता के अनुच्छेद संख्या 264, संख्या 346.16 के तहत)।
श्रमिकों का मुआवजा निम्नानुसार निर्धारित किया जाता है
नियोक्ता अपने कर्मचारियों को सहायक दस्तावेजों के आधार पर मुआवजे का भुगतान करता है:
- दस्तावेज़ जो एक कर्मचारी को अपने कार्यों, कर्तव्यों (रोजगार अनुबंध, नौकरी विवरण) को करने के लिए मोबाइल फोन का उपयोग करने की आवश्यकता साबित करते हैं; संचार लागत की गणना मोबाइल ऑपरेटर के खातों के आधार पर की जाती है;
- पार्टियों के बीच लिखित में एक समझौता, जो काम के उद्देश्यों के लिए अपने फोन के उपयोग के लिए मुआवजे के रूप में भुगतान की राशि निर्दिष्ट करता है; डिवाइस की कीमत के आधार पर प्रतिशत के रूप में गणना की जा सकती है।
भुगतान करने के लिए, नियोक्ता को एक आदेश जारी करना होगा। इस दस्तावेज़ का एक नमूना आमतौर पर सामूहिक समझौते में शामिल होता है। यह कार्य उद्देश्यों के लिए कर्मचारी की संपत्ति के उपयोग के औचित्य के रूप में कार्य करता है। इस मामले में, आपको फोन की खरीद की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ की एक प्रति प्रदान करनी होगी। इस प्रकार मोबाइल फोन के कर्मचारी के स्वामित्व की पुष्टि करें।
यदि बिना किसी प्रतिबंध के टैरिफ का उपयोग किया जाता है, यानी असीमित, तो नियोक्ता मोबाइल ऑपरेटर को पूरी लागत का भुगतान कर सकता है। यदि भुगतान की राशि समय की लागत पर निर्भर करती है, तो नियोक्ता उस चालान को डिकोड (विवरण) करके अपनी लागत निर्धारित करने में सक्षम होगा जो कर्मचारी को उसे प्रदान करना होगा। यह एक वैध आधार माना जाता है जो किसी कर्मचारी को भुगतान की राशि को स्थापित करने के लिए आवश्यक है जो अपने रोजगार के दौरान काम के उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत संपत्ति का उपयोग करता है।
असीमित, बेशक, सुविधाजनक है, लेकिन महंगा है। और यह इसका मुख्य दोष है, जिससे नियोक्ता को असुविधा होती है। इसके अलावा, भुगतान किया गया शुल्क केवल स्थानीय कॉलों पर लागू होता है। इंटरसिटी का भुगतान अलग से करना होगा। इसलिए, नियोक्ता को निश्चित संख्याओं पर एक सीमा निर्धारित करने, समय सीमा निर्धारित करने का पूरा अधिकार है। यदि सीमित खर्चों की पुष्टि संबंधित दस्तावेजों द्वारा की जाती है, तो उन पर कर नहीं लगाया जाएगा। उत्पादन की आवश्यकता के मामले में, सीमा को हमेशा बढ़ाया जा सकता है। यह मुद्दा उद्यम (संगठन) के प्रबंधन के विवेक पर तय किया जाता है। यदि महीने के दौरान भुगतान की गई राशि का उपयोग अंत तक नहीं किया जाता है, तो इसे अगले महीने में स्थानांतरित नहीं किया जाएगा। यदि सीमा पार हो जाती है, तो कर्मचारी स्वयं इन खर्चों की प्रतिपूर्ति करता है (इस स्थिति का एक प्रतिलेख वित्त मंत्रालय के एक पत्र में निहित है)।
1. सेलुलर संचार की लागतों की वैधता की पुष्टि कैसे करें।
2. व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए कर्मचारियों द्वारा व्यक्तिगत फोन और सिम कार्ड के उपयोग को औपचारिक कैसे बनाया जाए।
3. किस क्रम में सेलुलर संचार के लिए खर्च लेखांकन और कर लेखांकन में परिलक्षित होते हैं।
संचार सेवाओं की लागत उन प्रकार के खर्चों में से एक है जो लगभग किसी भी संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी के पास है। और इन लागतों के बढ़ते हिस्से पर सेलुलर संचार सेवाओं का कब्जा है। और यह आश्चर्य की बात नहीं है, क्योंकि सेलुलर, या मोबाइल, संचार आपको काम के मुद्दों को और अधिक तेज़ी से हल करने की अनुमति देता है, और कुछ श्रमिकों के लिए, लैंडलाइन फोन का उपयोग करना असंभव है। इसलिए, उदाहरण के लिए, काम की एक यात्रा प्रकृति वाले कर्मचारी, साथ ही साथ जिनका काम अक्सर व्यापार यात्राओं से जुड़ा होता है, अपने काम के दौरान मोबाइल फोन के बिना नहीं कर सकते। इसलिए, नियोक्ताओं को अपने कर्मचारियों को सेलुलर संचार प्रदान करने की आवश्यकता का सामना करना पड़ता है, और ऐसा करने के लिए कर्मचारियों और उनके हितों को ध्यान में रखना है, और साथ ही कर अधिकारियों के दावों से बचना है। यह कैसे करें - लेख पढ़ें।
कर्मचारियों को सेलुलर संचार प्रदान करना दो तरह से संभव है:
- कॉर्पोरेट सेलुलर: एक मोबाइल ऑपरेटर के साथ एक समझौता नियोक्ता द्वारा संपन्न किया जाता है, और कर्मचारियों को उपयोग के लिए नियोक्ता से संबंधित सिम कार्ड जारी किए जाते हैं।
- सेलुलर संचार के लिए कर्मचारी खर्च के लिए मुआवजा: प्रत्येक कर्मचारी अपनी ओर से एक मोबाइल ऑपरेटर के साथ एक समझौता करता है और व्यावसायिक कॉल के लिए एक व्यक्तिगत सिम कार्ड का उपयोग करता है।
चयनित विधि (या उनमें से एक संयोजन), साथ ही आधिकारिक उद्देश्यों के लिए कर्मचारियों द्वारा सेलुलर संचार के उपयोग के लिए सभी आवश्यक शर्तें, स्थानीय नियामक अधिनियम में तय की जानी चाहिए। ऐसा दस्तावेज़ हो सकता है, उदाहरण के लिए, कर्मचारियों को सेलुलर संचार प्रदान करने पर विनियम.
कर लेखांकन में, सेलुलर संचार सेवाओं के लिए खर्च, जिसमें सेलुलर संचार के खर्च के लिए कर्मचारियों को मुआवजे का भुगतान शामिल है, स्वीकार कियादोनों आयकर की गणना के लिए (खंड 25, खंड 1, अनुच्छेद 264), और यूएसएन के लिए (खंड 18, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16)। एक सामान्य नियम के रूप में, सेलुलर संचार की लागत आर्थिक रूप से उचित और प्रलेखित होनी चाहिए। साथ ही, ऐसे खर्चों के दस्तावेजीकरण की प्रक्रिया सीधे कर्मचारियों को सेलुलर संचार प्रदान करने की विधि पर निर्भर करती है।
कॉर्पोरेट सेलुलर
अपने कॉर्पोरेट सेल फ़ोन खर्चों को सत्यापित करने के लिए, आपको निम्नलिखित की आवश्यकता होगी: प्रलेखन(वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/23/2011 संख्या 03-03-06/1/378):
- एक मोबाइल ऑपरेटर के साथ समझौता;
- प्रदान की गई सेवाओं के लिए चालान;
- कार्य कर्तव्यों को करने के लिए सेलुलर संचार का उपयोग कर संगठन के प्रमुख द्वारा अनुमोदित कर्मचारियों के पदों की सूची। पदों की निर्दिष्ट सूची को एक अलग क्रम में तय किया जा सकता है या कर्मचारियों को सेलुलर संचार प्रदान करने पर विनियम में लिखा जा सकता है।
कुछ मामलों में, आपको यह भी चाहिए:
- चालान - वैट करदाताओं के लिए "इनपुट" वैट (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 172) में कटौती करने के लिए;
- एक मोबाइल ऑपरेटर की सेवाओं के लिए भुगतान की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज - सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठनों के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2)।
उपरोक्त दस्तावेजों के अलावा, कर निरीक्षक अक्सर अतिरिक्त दस्तावेजों का अनुरोध करते हैं जो सेलुलर सेवाओं पर खर्च करने की आर्थिक व्यवहार्यता की पुष्टि करते हैं:
- सेलुलर संचार का उपयोग करने वाले कर्मचारियों के नौकरी विवरण, इस बात की पुष्टि के रूप में कि उनके नौकरी कर्तव्यों के प्रदर्शन के लिए सेलुलर संचार का उपयोग आवश्यक है;
- कर्मचारियों के साथ रोजगार अनुबंध (सामूहिक समझौता) जो सेलुलर संचार प्रदान करने के लिए शर्तों को निर्दिष्ट करता है या प्रासंगिक स्थानीय अधिनियम (सेलुलर संचार के साथ कर्मचारियों को प्रदान करने पर विनियम) के लिए एक लिंक प्रदान करता है;
- संचार सेवाओं के लिए बिलों का विवरण, जो उन सभी ग्राहकों के टेलीफोन नंबरों को इंगित करता है जिनके साथ बातचीत की गई थी, इस बात की पुष्टि के रूप में कि बातचीत एक कामकाजी थी, व्यक्तिगत प्रकृति की नहीं।
जहां तक सेलुलर सेवाओं के बिलों के विवरण का संबंध है, ऐसे दस्तावेज़ की बाध्यता अस्पष्ट है। कुछ पत्रों में वित्त मंत्रालय इंगित करता है कि विवरण अनिवार्य है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 19.01.2009 संख्या 03-03-07 / 2, दिनांक 05.06.2008 संख्या 03-03-06 / 1/350 , दिनांक 07.27.2006 संख्या 03-03- 04/3/15)। हालांकि, ज्यादातर मामलों में अदालतें टैक्स अकाउंटिंग के लिए सेलुलर संचार के लिए खर्चों को स्वीकार नहीं करने के आधार के रूप में विवरण की कमी पर विचार नहीं करती हैं (मॉस्को क्षेत्र संख्या केए-ए 40 / 6056-10 दिनांक 06.22 के संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प)। 2, एफएएस पीओ दिनांक 23 मई, 2008 के मामले में सं. ए55-10554/07)। मूल रूप से, अदालतें इस तथ्य का उल्लेख करती हैं कि रूसी संघ के टैक्स कोड में विस्तृत चालान के साथ संचार लागतों की अनिवार्य पुष्टि की आवश्यकता नहीं है। इसके अलावा, विवरण में केवल फोन नंबर होते हैं, हालांकि, बातचीत की प्रकृति और सामग्री (व्यावसायिक या व्यक्तिगत) को प्रकट नहीं करता है।
! ध्यान दें:यदि आप "बीमा" करने का निर्णय लेते हैं और बिलों का विवरण देकर सेलुलर सेवाओं की लागत की वैधता की पुष्टि करते हैं, तो आपको यह ध्यान रखना चाहिए कि यदि कोई विवरण है, तो यह निश्चित रूप से टैक्स ऑडिट का विषय बन जाएगा। इसलिए विवरण न केवल चालान से जुड़ा होना चाहिए, बल्कि वास्तव में जांचा जाना चाहिएऔर सभी व्यक्तिगत वार्तालापों को काट दें (अर्थात, उनके लिए शुल्क को कर व्यय में शामिल नहीं किया जा सकता है)। इस तथ्य को प्रतिबिंबित करने की सलाह दी जाती है कि विवरण की जाँच की गई है, उदाहरण के लिए, दस्तावेज़ पर स्वयं एक चिह्न लगाकर जिम्मेदार व्यक्ति की तारीख और हस्ताक्षर का संकेत देना।
फोन और सिम कार्ड के लिए लेखांकन
कर्मचारियों को सेलुलर संचार प्रदान करने के "कॉर्पोरेट" विकल्प के साथ, "संलग्न" फोन नंबर वाले सिम कार्ड नियोक्ता के होते हैं और कर्मचारियों को उपयोग के लिए जारी किए जाते हैं। हालांकि, सिम कार्ड स्वयं, जैसा कि आप जानते हैं, काम नहीं करते हैं: फोन (या अन्य डिवाइस) की आवश्यकता होती है। और यहाँ, एक नियम के रूप में, दो विकल्पों में से एक लागू होता है:
- टेलीफोन नियोक्ता द्वारा खरीदे जाते हैं और कर्मचारियों को उपयोग के लिए दिए जाते हैं;
- कार्यकर्ता निजी फोन का उपयोग करते हैं। इस मामले में, कर्मचारियों को या तो भुगतान किया जा सकता है।
अक्सर एक तीसरा विकल्प होता है: संगठन के पास अपने स्वयं के सेल फोन नहीं होते हैं, और कर्मचारियों के व्यक्तिगत फोन का उपयोग किसी भी तरह से औपचारिक नहीं होता है। साथ ही, ऑपरेटर द्वारा जारी इनवॉयस के आधार पर सेलुलर संचार की लागतों का नियमित रूप से हिसाब लगाया जाता है। इस मामले में, सेलुलर संचार के लिए खर्च स्वीकार करने की वैधता पर कर निरीक्षकों द्वारा सवाल उठाए जाने की संभावना है। हालांकि, करदाताओं के पास अपनी स्थिति साबित करने का मौका है। सबसे पहले, रूसी संघ के टैक्स कोड में संचार लागत (25, पैराग्राफ 1, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 264) की मान्यता के लिए टेलीफोन की अनिवार्य उपलब्धता की आवश्यकता नहीं है। दूसरे, अदालतों ने एक से अधिक बार करदाताओं का पक्ष लिया, टेलीफोन की अनुपस्थिति में भी कर लेखांकन के लिए सेलुलर संचार के लिए खर्चों को स्वीकार करने की वैधता की पुष्टि की (24 अप्रैल, 2007 के एसजेडओ की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प, मामले संख्या . ए 56-33529 / 2006; 21 जुलाई 2005 के एफएएस एमओ का संकल्प संख्या КА-А41/6715-05)। और फिर भी, कर अधिकारियों को दावों के लिए एक और कारण न देने के लिए, कर्मचारियों द्वारा सेल फोन के उपयोग के दस्तावेजीकरण का ध्यान रखना समझ में आता है।
सिम कार्ड के लिए, उनके अधिग्रहण की लागत इसमें दिखाई दे सकती है:
- भौतिक खर्चों के हिस्से के रूप में (खंड 3, खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 254, खंड 5, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16)। यदि कनेक्शन शुल्क अग्रिम भुगतान के रूप में खाते में जमा की गई राशि से अधिक है, तो अंतर सिम कार्ड की लागत का होगा;
- यदि कनेक्शन पर भुगतान की गई पूरी राशि खाते में जमा की जाती है, तो सिम कार्ड की लागत शून्य है, और भुगतान की गई राशि को संचार सेवाओं के लिए अग्रिम भुगतान के रूप में लिया जाता है।
चूंकि सिम कार्ड नियोक्ता की संपत्ति हैं और अस्थायी उपयोग के लिए कर्मचारियों को हस्तांतरित किए जाते हैं, इसलिए सलाह दी जाती है कि फोन नंबर और कर्मचारियों द्वारा विश्लेषण के साथ सिम कार्ड की ऑफ-बैलेंस शीट रखें।
! ध्यान दें: एक कर्मचारी को सिम कार्ड (और फोन) के हस्तांतरण का दस्तावेजीकरण किया जाना चाहिए. इस उद्देश्य के लिए, आप संगठन में स्थापित माल की आवाजाही के दस्तावेजीकरण के लिए प्रक्रिया का उपयोग कर सकते हैं, या प्राथमिक दस्तावेजों के विशेष रूपों को विकसित और अनुमोदित कर सकते हैं, उदाहरण के लिए, कर्मचारियों को फोन और सिम कार्ड जारी करने के लिए एक पत्रिका। कर्मचारियों को सिम कार्ड के हस्तांतरण का दस्तावेज़ीकरण इस बात के प्रमाण के रूप में कार्य करता है कि एक विशेष कर्मचारी एक विशिष्ट टेलीफोन नंबर का उपयोग करता है, और इस घटना में कि मोबाइल संचार खर्चों के लिए सीमा निर्धारित की जाती है, यह कर्मचारी से अधिक से अधिक राशि एकत्र करने का आधार होगा। सीमा।
सेलुलर संचार पर खर्च की सीमा स्थापित करना
कॉर्पोरेट सेलुलर संचार के साथ कर्मचारियों को प्रदान करने के मामले में, संगठन के पास ऑपरेटर को सेवाओं की लागत का चयन करने का अवसर नहीं है: उन्हें चालान पर इंगित पूरी राशि का भुगतान करना होगा, जिसे कर्मचारियों ने "बदनाम" किया था। इसलिए, कर्मचारियों की व्यक्तिगत बातचीत के लिए अधिक भुगतान नहीं करने के लिए, अक्सर वे सेलुलर संचार की लागत पर सीमा निर्धारित करते हैं या असीमित टैरिफ का उपयोग करते हैं।
- असीमित योजना
नो-लिमिट टैरिफ का एक महत्वपूर्ण लाभ है: आपको कर्मचारियों के खर्चों की मात्रा को नियंत्रित करने की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि संचार सेवाओं के लिए भुगतान निश्चित है और कॉल की संख्या और अवधि (सदस्यता शुल्क) पर निर्भर नहीं करता है। इसके अलावा, जैसा कि वित्त मंत्रालय ने समझाया, असीमित दर पर सेलुलर सेवाओं के लिए भुगतान उन्हें कर उद्देश्यों के लिए जिम्मेदार होने से नहीं रोकता है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/23/2011 नंबर 03- 03-06/1/378)।
हालांकि, कुछ मामलों में, संगठनों के लिए समय-आधारित टैरिफ का उपयोग करना अधिक फायदेमंद होता है, और इसके बदले में, कर्मचारियों के लिए मोबाइल संचार लागत पर सीमा निर्धारित करना शामिल है। यदि ऐसी सीमाएं निर्धारित नहीं की जाती हैं, तो समय-आधारित टैरिफ का उपयोग करने से होने वाले सभी लाभों को बड़ी संख्या में "अतिरिक्त" कॉलों द्वारा पार किया जा सकता है और, परिणामस्वरूप, "अतिरिक्त" व्यय।
- सीमा निर्धारित करना
कर्मचारियों के लिए सेलुलर संचार के लिए खर्चों की सीमा स्थापित करने का तथ्य, साथ ही इन सीमाओं की राशि, सिर के एक अलग क्रम में या कर्मचारियों को सेलुलर संचार प्रदान करने और कॉर्पोरेट सेलुलर संचार का उपयोग करने वाले कर्मचारियों को परिचित कराने के नियम में तय की जानी चाहिए। उन्हें।
इस तथ्य के बावजूद कि सीमा निर्धारित करना मुख्य रूप से कर्मचारियों को अनुशासित करने के उद्देश्य से एक आंतरिक उपाय है, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि जो लोग सीमाओं के अस्तित्व की जांच करते हैं, उनके लिए इसका केवल एक ही मतलब है: इन सीमाओं से अधिक सेलुलर संचार व्यय संगठन के लिए आर्थिक रूप से उचित नहीं हैं, और, तदनुसार, कर लेखांकन उद्देश्यों के लिए स्वीकार नहीं किए जाते हैं।
बेशक, कर्मचारियों के लिए निर्धारित संचार खर्च की सीमा वास्तविक लागतों के यथासंभव करीब होनी चाहिए। लेकिन यह भी गारंटी नहीं देता है कि सीमाएं पार नहीं की जाएंगी। कब कर्मचारी द्वारा निर्धारित सीमा से अधिकसेल फोन की लागत, निम्नलिखित विकल्प उपलब्ध हैं:
- सीमा से अधिक व्यापार की आवश्यकता के कारण होता है (उदाहरण के लिए, विदेश में व्यापार यात्रा पर सेलुलर संचार का उपयोग करना, आदि)।
इस मामले में, किसी विशेष कर्मचारी के लिए सेलुलर संचार के लिए खर्चों की सीमा में एकमुश्त वृद्धि करना समझ में आता है। सीमा में वृद्धि को प्रबंधक से उचित आदेश जारी करके प्रलेखित किया जाना चाहिए (आधार कर्मचारी से एक बयान या ज्ञापन हो सकता है जो ओवररन के कारणों को इंगित करता है, साथ ही साथ संचार सेवाओं के लिए चालान का विवरण, काम की प्रकृति की पुष्टि करता है कॉल्स)।
- सीमा से अधिक श्रम कर्तव्यों के प्रदर्शन से संबंधित नहीं है (कार्य संख्या से व्यक्तिगत कॉल करना, आदि)।
तथ्य यह है कि सेलुलर संचार के लिए अति-सीमा खर्च वास्तव में व्यक्तिगत हैं, न कि व्यवसाय, बिल के मद से पुष्टि की जा सकती है। इस मामले में, सीमा से अधिक की राशि:
- कर्मचारी द्वारा स्वैच्छिक आधार पर बनाया जा सकता है या नियोक्ता को हुई सामग्री क्षति के मुआवजे के रूप में कर्मचारी से वसूल किया जा सकता है (रूसी संघ के श्रम संहिता का अध्याय 39)। इस विकल्प के साथ, सीमा से अधिक की राशि:
- व्यक्तिगत आयकर के अधीन कर्मचारी की आय नहीं है;
- बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं;
- कर्मचारी द्वारा प्रतिपूर्ति के बाद ही कर उद्देश्यों के लिए अन्य खर्चों के रूप में मान्यता प्राप्त है। इस मामले में, कर्मचारी द्वारा भुगतान की गई मुआवजे की राशि (या उससे वसूल की गई) को आय में कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जाएगा (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र 13 अक्टूबर, 2010 संख्या 03-03- 06/2/178)।
! ध्यान दें:नियोक्ता अपनी पहल पर उत्पादन करने का हकदार नहीं है।
- कर्मचारी को "क्षमा" किया जा सकता है। सीमा से अधिक की राशि, जो कर्मचारी द्वारा प्रतिपूर्ति नहीं की जाती है और उससे एकत्र नहीं की जाती है, अर्थात नियोक्ता की कीमत पर भुगतान किया जाता है:
- कर्मचारी की आय के रूप में मान्यता प्राप्त है और व्यक्तिगत आयकर के अधीन है (अनुच्छेद 2010 के अनुच्छेद 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 211 के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 1);
- बीमा प्रीमियम के अधीन (कानून संख्या 212-FZ का खंड 1, अनुच्छेद 7);
- कर उद्देश्यों के लिए खर्चों को ध्यान में नहीं रखा गया (13 अक्टूबर, 2010 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-03-06 / 2/178)।
जैसा कि लेख की शुरुआत में उल्लेख किया गया है, सेलुलर संचार वाले श्रमिकों के प्रावधान को सेलुलर संचार की लागतों के मुआवजे के भुगतान के रूप में व्यवस्थित किया जा सकता है। एक नियम के रूप में, इस विकल्प के साथ, मुआवजे में आधिकारिक उद्देश्यों के लिए कर्मचारियों के व्यक्तिगत सेल फोन के उपयोग के लिए शुल्क और संचार सेवाओं के लिए खर्चों की प्रतिपूर्ति दोनों शामिल हैं।
व्यक्तिगत सेल फोन के उपयोग के लिए मुआवजे के प्रसंस्करण और कर लगाने की प्रक्रिया आम तौर पर कर्मचारियों की किसी भी अन्य व्यक्तिगत संपत्ति, जैसे कारों पर लागू प्रक्रिया के समान होती है। आप इसके बारे में लेखों में अधिक पढ़ सकते हैं: और।
सेलुलर संचार के लिए खर्चों की प्रतिपूर्ति की वैधता की पुष्टि करने के लिए, निम्नलिखित की आवश्यकता होगी: प्रलेखन(अक्टूबर 13, 2010 के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-03-06 / 2/178, स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के अगस्त 6, 2010 संख्या 2538-19 (पृष्ठ 3)):
- प्रमुख द्वारा अनुमोदित कर्मचारियों के पदों की सूची जो कार्य कर्तव्यों को करने के लिए सेलुलर संचार का उपयोग करते हैं;
- कर्मचारी का नौकरी विवरण;
- नियोक्ता और कर्मचारी के बीच एक रोजगार अनुबंध या अन्य लिखित समझौता, जो मुआवजे के भुगतान के लिए राशि और प्रक्रिया को स्थापित करता है;
- मोबाइल ऑपरेटर के साथ कर्मचारी के अनुबंध की एक प्रति;
- संचार सेवाओं के लिए बिल की एक प्रति, साथ ही बिल विवरण, कॉल की "कामकाजी" प्रकृति की पुष्टि के रूप में।
सेल फोन प्रतिपूर्ति आमतौर पर इसके द्वारा निर्धारित की जाती है:
- एक निश्चित राशि में - एक व्यक्तिगत सेल फोन के उपयोग के लिए मुआवजे के संदर्भ में;
- वास्तविक व्यय की राशि में या स्थापित सीमा के भीतर - सेलुलर संचार सेवाओं के लिए खर्चों की प्रतिपूर्ति के संदर्भ में।
सेलुलर संचार के लिए कर्मचारियों के खर्च के लिए मुआवजे की प्रलेखित राशि:
- व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के खंड 3), कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 9 के भाग 1 के उप-अनुच्छेद "और" खंड 2, वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04.20.2015 संख्या 03-04-06/22274);
- लाभ के कराधान के प्रयोजनों के लिए और सरलीकृत कर प्रणाली के तहत, संचार सेवाओं के भुगतान के लिए खर्च के रूप में स्वीकार किया जाता है (खंड 25, खंड 1, अनुच्छेद 264, खंड 18, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16) .
सेलुलर संचार की लागत के लिए लेखांकन
| श्रेय | ||
|
सामूहिक संवाद |
||
| 20 (26, 44) | 60 | एक मोबाइल ऑपरेटर की सेवाओं की लागत परिलक्षित होती है (भाग में स्थापित सीमा से अधिक नहीं) |
| 73 | 60 | एक मोबाइल ऑपरेटर की सेवाओं की लागत परिलक्षित होती है (किसी विशेष कर्मचारी के लिए निर्धारित खर्च सीमा से अधिक भाग में) |
| 50 (50, 70) | 73 | कर्मचारी ने सेलुलर संचार के लिए अतिरिक्त खर्च की प्रतिपूर्ति की |
| 91-2 | 73 | सेलुलर संचार के लिए व्यय की अतिरिक्त राशि को अन्य खर्चों के लिए बट्टे खाते में डाल दिया जाता है (कर्मचारी द्वारा प्रतिपूर्ति न करने की स्थिति में) |
|
सेल फोन प्रतिपूर्ति |
||
| 20 (26, 44) | 73 | मुआवजा कर्मचारी |
| 73 | 50 (51) | कर्मचारी मुआवजे का भुगतान |
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शेष प्रश्न - लेख में टिप्पणियों में उनसे पूछें!
मानक आधार
- रूसी संघ का टैक्स कोड
- 24 जुलाई, 2009 को संघीय कानून संख्या 212-FZ "रूसी संघ के पेंशन कोष में बीमा योगदान पर, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष"
- स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/06/2010 संख्या 2538-19 , .
किसी भी व्यावसायिक उद्यम में, मोबाइल संचार का उपयोग किया जाता है, खासकर जब काम की यात्रा प्रकृति की बात आती है - अधिकारी कर्मचारियों को बुलाते हैं, कर्मचारी स्वयं ग्राहकों को वापस बुलाते हैं, और इसी तरह। कंपनियों में सेलुलर संचार लागत की समस्याओं को अलग-अलग तरीकों से हल किया जाता है - कहीं कर्मचारियों को रोजगार की पूरी अवधि के लिए सिम कार्ड के साथ एक फोन मिलता है, कहीं कर्मचारी अपने दम पर संचार के लिए भुगतान करते हैं, और फिर उन्हें मोबाइल संचार के लिए मुआवजे का भुगतान किया जाता है।
उद्यम के कर्मचारियों को संचार के साधन कैसे प्रदान किए जा सकते हैं
नियोक्ता, अपने विवेक पर, अपने कर्मचारियों को निम्नलिखित में से किसी एक तरीके से सेलुलर संचार प्रदान करता है:
- वह मोबाइल फोन खरीदता है, एक दूरसंचार ऑपरेटर के साथ एक समझौता करता है और उससे सिम कार्ड जारी करता है, और कर्मचारी अपने वरिष्ठ अधिकारियों द्वारा अनुमोदित सीमा के भीतर डिवाइस का उपयोग करता है।
- एक सेलुलर ऑपरेटर की सेवाओं के भुगतान की लागत के लिए एक व्यक्तिगत फोन का उपयोग करने वाले कर्मचारी को मुआवजा देता है। लागत में कर्मचारी की निजी संपत्ति का मूल्यह्रास भी शामिल है।
- कंपनी की जरूरतों के लिए कर्मचारी को अपने निजी फोन के लिए लीज एग्रीमेंट समाप्त करने की पेशकश करता है।
काम के दौरान कर्मचारी के निजी फोन का उपयोग करने की शर्तें रोजगार अनुबंध में निर्दिष्ट की जा सकती हैं, और मुआवजे की राशि भी वहां इंगित की जा सकती है। कार्य विवरण में उन नियमों को निर्दिष्ट किया जाना चाहिए जिनके द्वारा कर्मचारी कॉर्पोरेट संचार का उपयोग करेगा।
कौन से दस्तावेज़ मोबाइल संचार की लागतों की पुष्टि करते हैं
एक कर्मचारी को मोबाइल संचार लागतों की प्रतिपूर्ति की गारंटी देने में सक्षम होने के लिए, यह सुनिश्चित करना आवश्यक है कि नीचे सूचीबद्ध सभी दस्तावेज उपलब्ध हैं। अन्यथा, नियोक्ता को भुगतान से इनकार करने का अधिकार होगा, और कानून उसके पक्ष में होगा। दस्तावेजों से आपको निम्नलिखित कागजात की आवश्यकता होगी:
- एक रोजगार अनुबंध जो सेलुलर संचार के लिए कर्मचारी के खर्चों की भरपाई के लिए नियोक्ता के दायित्व के बारे में कहता है (या रोजगार अनुबंध के लिए एक अनुबंध - भविष्य में भुगतान करने के लिए शर्तों को बदलना आसान है जब मोबाइल ऑपरेटर सेवाओं की लागत में परिवर्तन होता है);
- मोबाइल संचार के लिए कर्मचारी के खर्चों की अनिवार्य प्रतिपूर्ति पर कर्मचारी के वरिष्ठों का आदेश;
- संचार सेवाओं के प्रावधान पर एक मोबाइल ऑपरेटर के साथ एक समझौता;
- सेवारत मोबाइल ऑपरेटर से कॉल का विवरण;
- कर्मचारी द्वारा एक बयान कि उसने व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए मोबाइल संचार के लिए कुछ लागतें लगाईं;
- एक मोबाइल फोन से सभी कॉलों पर एक कर्मचारी रिपोर्ट (आपको वार्ताकार के बारे में जानकारी, कॉल किए जाने का समय, इसकी अवधि और लागत निर्दिष्ट करनी होगी)।
नियोक्ता कर्मचारियों को मोबाइल संचार के मुआवजे के लिए किए गए खर्चों की पुष्टि कैसे करता है
न केवल कर्मचारी, बल्कि नियोक्ता भी उन दस्तावेजों की देखभाल करने के लिए बाध्य है जो कर सेवा के लिए मोबाइल संचार के मुआवजे के भुगतान के लिए अपने खर्चों को सही ठहराने में मदद करेंगे। यह साबित करने के लिए कि उसे उचित नुकसान हुआ है, नियोक्ता को चाहिए:
- एक स्थानीय अधिनियम तैयार करें जो उन कर्मचारियों के सभी पदों को सूचीबद्ध करेगा जिनके काम के लिए सेलुलर कनेक्शन की आवश्यकता है;
- कॉर्पोरेट सेलुलर संचार का उपयोग करने की प्रक्रिया को मंजूरी।
संचार के उपयोग के नियमों और स्थानीय नियामक अधिनियम दोनों को सामूहिक समझौते में अनुबंध के रूप में शामिल किया जा सकता है।
मोबाइल फ़ोन प्रतिपूर्ति की गणना कैसे की जाती है
यदि कोई कर्मचारी व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत मोबाइल फोन का उपयोग करता है और असीमित संचार सेवा का उपयोग करता है, तो नियोक्ता उसे हर महीने मुआवजे की एक निश्चित राशि का भुगतान करता है।
असीमित टैरिफ कंपनी के मालिकों के लिए फायदेमंद नहीं हैं, क्योंकि उनमें केवल सेवा उपयोगकर्ता के निवास के क्षेत्र में कॉल करना शामिल है। यदि नियोक्ता को अन्य शहरों में ग्राहकों या भागीदारों को बुलाने के लिए कर्मचारी की आवश्यकता है, तो उन्हें अतिरिक्त लागत वहन करनी होगी। इसलिए, नियोक्ताओं के लिए यह सलाह दी जाती है कि वे लंबी दूरी की संचार के लिए प्रति सेकंड बिलिंग और कम दरों के साथ टैरिफ चुनें।
सेलुलर संचार के लिए खर्चों की प्रतिपूर्ति का सबसे आम तरीका दूरसंचार ऑपरेटर के टैरिफ के अनुसार मोबाइल फोन पर संचार के वास्तव में भुगतान किए गए समय का भुगतान करना है। ऐसा करने के लिए, नियोक्ता को कर्मचारी को प्रत्येक महीने के अंत में कर्मचारी द्वारा की गई कॉल और उनकी लागत का विवरण देने वाली एक रिपोर्ट प्रदान करने की आवश्यकता होती है।
जब मोबाइल संचार के लिए मुआवजे का भुगतान करने की बात आती है, तो आपको निम्नलिखित बातों को याद रखना होगा:
- कर्मचारी के निजी मोबाइल फोन का उपयोग करने और खर्चों की प्रतिपूर्ति प्राप्त करने के लिए सहमत होने से पहले, नियोक्ता को कर्मचारी को एक दस्तावेज प्रदान करने की आवश्यकता होगी जो यह साबित करे कि वह फोन का मालिक है।
- यदि नियोक्ता पहले से मोबाइल संचार के उपयोग पर प्रतिबंध लगाता है, तो मुआवजे की राशि से, नियोक्ता व्यक्तिगत आयकर नहीं रोक सकता है। भविष्य में सीमाएं बढ़ाई जा सकती हैं।
- यदि कोई कर्मचारी मोबाइल संचार के उपयोग के लिए नियोक्ता द्वारा निर्धारित सीमा से अधिक है, तो उसे केवल उन लागतों के लिए मुआवजा मिलता है जो सहमत सीमा के भीतर आती हैं - शेष लागतों की प्रतिपूर्ति कर्मचारी के व्यक्तिगत धन से की जाती है। यदि, इसके विपरीत, कर्मचारी को आवश्यकता से अधिक राशि में मुआवजा मिला, तो शेष राशि अगले महीने में स्थानांतरित कर दी जाती है।
लेख भी पढ़ें . मोबाइल संचार मुआवजे के मुद्दों को सामूहिक समझौते या उद्यम के अन्य स्थानीय अधिनियम के पाठ में शामिल करने पर
साधारण गलती
त्रुटि:कर्मचारी को प्रबंधक से मोबाइल संचार के लिए अपने खर्चों की प्रतिपूर्ति करने की आवश्यकता होती है, जबकि उनके रिश्ते को एक नागरिक कानून अनुबंध के तहत औपचारिक रूप दिया जाता है।
प्रश्न का उत्तर देने के लिए निम्नलिखित दस्तावेजों और विनियमों का उपयोग किया गया था:
प्रदान की गई जानकारी के आधार पर, हम यह सूचित करना आवश्यक समझते हैं:
नियोक्ता के हित में एक व्यक्तिगत फोन का उपयोग दो तरीकों से संभव है: डिवाइस का उपयोग, साथ ही साथ काम के ढांचे के भीतर बातचीत के कारण मोबाइल संचार की लागत के कर्मचारियों द्वारा वहन करना।
कला में विधायक। रूसी संघ के श्रम संहिता के 164 मुआवजे को नकद भुगतान के रूप में परिभाषित करता है जो कर्मचारी को उसके श्रम कर्तव्यों को पूरा करने या श्रम कर्तव्यों से संबंधित खर्चों के लिए प्रतिपूर्ति करने के लिए स्थापित किया जाता है। कला के अनुसार। रूसी संघ के श्रम संहिता के 188, यदि कोई कर्मचारी, नियोक्ता की सहमति से, कर्मचारी (वाहन, कोई उपकरण, अन्य तकनीकी साधन, सामग्री) से संबंधित संपत्ति का उपयोग करता है, तो कर्मचारी को उपयोग और मूल्यह्रास के लिए मुआवजे का भुगतान किया जाता है। इन चीजों की और ऐसी चीजों के उपयोग से जुड़ी लागतों की प्रतिपूर्ति की। कर्मचारी मुआवजे का हकदार है यदि उक्त चीजों का उपयोग नियोक्ता के हित में किया जाता है। इस प्रकार, आधिकारिक उद्देश्यों के लिए टेलीफोन के उपयोग के लिए कर्मचारियों को मुआवजा, साथ ही सेवा के हित में कॉल के लिए भुगतान की लागत, एक अवसर नहीं है, बल्कि एक आवश्यकता है। वे। कहा कि मुआवजा नियोक्ता की जिम्मेदारी है।
कला के अनुसार। रूसी संघ के श्रम संहिता के 188, मुआवजे की राशि पार्टियों के बीच रोजगार अनुबंध (कर्मचारी और नियोक्ता) के बीच लिखित रूप में एक समझौते द्वारा निर्धारित की जाती है। कला के अनुसार। रूसी संघ के श्रम संहिता के 11, श्रम कानून के मानदंड और श्रम कानून के मानदंडों वाले अन्य अधिनियम नागरिक कानून अनुबंध के तहत काम करने वाले व्यक्तियों पर लागू नहीं होते हैं। यह इस प्रकार है कि नियोक्ता के लिए अपने टेलीफोन के उपयोग और मोबाइल संचार की लागत के लिए कर्मचारी को प्रतिपूर्ति करने का दायित्व होने के लिए, नियोक्ता और कर्मचारी के बीच एक रोजगार अनुबंध समाप्त किया जाना चाहिए, और मुआवजे की राशि है या तो श्रम अनुबंध में या किसी अन्य द्विपक्षीय समझौते में निर्धारित किया जाता है। मुआवजे के मुद्दों को सामूहिक समझौते या समझौते (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 41, 45) में भी सुलझाया जा सकता है।
उपरोक्त स्थिति, अन्य बातों के अलावा, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा 23 दिसंबर, 2009 के एक पत्र संख्या 03-04-07-01 / 387, 17 जून के एक पत्र में दिए गए स्पष्टीकरण में निर्धारित की गई है। 2009 एन 03-04-06-01 / 138। इन निष्कर्षों के साथ, मास्को शहर के लिए रूसी संघ के संघीय कर सेवा के कार्यालय के अनुसार, जिसने 21 जनवरी, 2008 संख्या 28-11 / 4115 दिनांकित एक पत्र में 18 सितंबर, 2007 को एक पत्र में यह संकेत दिया था। 18-11 / 3 / [ईमेल संरक्षित]
कला के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 209, उन व्यक्तियों की आय जो रूसी संघ के कर निवासी हैं, व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं। कला के अनुसार। 24 और 226, नियोक्ता संगठन व्यक्तिगत आयकर के लिए एक कर एजेंट है और इसे बजट में गणना, रोक और भुगतान करने के लिए बाध्य है। हालांकि, उप के अनुसार। 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 217, सेवा के हित में एक मोबाइल फोन के उपयोग के संबंध में एक कर्मचारी को मुआवजा, साथ ही सेलुलर संचार के लिए खर्च के लिए मुआवजा, व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं है।
रूसी संघ के वित्त मंत्रालय, मास्को के लिए रूसी संघ के संघीय कर सेवा विभाग ने अपने पत्रों में जोर दिया है कि निर्दिष्ट मुआवजे को आर्थिक रूप से उचित ठहराया जाना चाहिए। इस तथ्य के कारण कि कर और श्रम कानूनों में आवश्यकताएं या दस्तावेजों की संरचना शामिल नहीं है, जो मुआवजे की राशि की वैधता की पुष्टि करनी चाहिए, अदालतें नियोक्ता को स्वतंत्र रूप से इस्तेमाल किए गए मोबाइल फोन पर खर्च के लिए कर्मचारियों को मुआवजे की प्रक्रिया निर्धारित करने का अधिकार देती हैं। और मोबाइल संचार के लिए खर्च और ऐसे खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की एक सूची (मामले संख्या A35-8471 / 2009 के मामले में 24 जून, 2011 को केंद्रीय जिले के संघीय पंचाट न्यायालय का निर्णय)।
पूर्वगामी के आधार पर, काम की जरूरतों के लिए उपयोग किए जाने वाले मोबाइल फोन के लिए श्रमिकों के मुआवजे के कार्यान्वयन के लिए दस्तावेजों की अनुमानित संरचना और मोबाइल संचार लागतों के लिए मुआवजा निम्नानुसार है:
मुआवजे की राशि, जैसा कि ऊपर बताया गया है, या तो कर्मचारी के साथ एक लिखित समझौते के आधार पर, या (मोबाइल संचार लागतों के मुआवजे के मामले में) - ऑपरेटर के चालान के आधार पर निर्धारित किया जाता है। यदि टैरिफ असीमित है, तो आप इसकी पूरी लागत का भुगतान कर सकते हैं। यदि राशि कॉल के समय पर निर्भर करती है, तो कर्मचारी द्वारा प्रदान किए गए चालान के विवरण के आधार पर काम पर कॉल की लागत निर्धारित करना उचित है।
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कई विशिष्टताओं का सीधा संबंध बातचीत से है, जिसमें टेलीफोन भी शामिल है। चूंकि मोबाइल कार्य गतिविधियों को सुनिश्चित करने के लिए आवश्यक उपकरण है, इसलिए नियोक्ता द्वारा सेलुलर सेवाओं का भुगतान किया जाता है। मुआवजे में संचार सेवाओं के लिए कर्मचारी को आंशिक या पूर्ण धनवापसी शामिल है। केवल व्यावसायिक फ़ोन कॉल की प्रतिपूर्ति की जाती है। संबंधित लागतों का ठीक से हिसाब होना चाहिए।
मानक आधार
सीधे काम की जरूरतों से संबंधित कर्मचारी खर्चों की प्रतिपूर्ति की आवश्यकता रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 164 में वर्णित है। रूसी संघ के श्रम संहिता का अनुच्छेद 188 मुआवजे से जुड़े मामलों को इंगित करता है:
- काम में कर्मचारी संपत्ति (उदाहरण के लिए, एक सेलुलर डिवाइस) का उपयोग करना।
- संपत्ति की वस्तुओं का मूल्यह्रास।
सेल फोन पर मूल्यह्रास तभी वसूला जाएगा जब फोन की कीमत 40,000 रूबल से अधिक हो। यदि इसकी लागत कम है, तो संचार के साधन को खरीदने की लागत को भौतिक लागत के रूप में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।
नियोक्ता को संचार सेवाओं के लिए सीधे कर्मचारी के खर्चों की प्रतिपूर्ति भी करनी चाहिए। रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 41 और 45 इंगित करते हैं कि इस तरह के भुगतान की प्रक्रिया सामूहिक समझौते के साथ-साथ नियामक कानूनी कृत्यों में भी निर्धारित की जानी चाहिए। भुगतान की राशि द्विपक्षीय रूप से निर्धारित की जाती है। भुगतान की राशि को रोजगार अनुबंध में निर्दिष्ट किया जाना चाहिए। यदि रोजगार अनुबंध पहले ही तैयार किया जा चुका है, तो सहायक समझौते में मुआवजे की राशि पर एक खंड लिखा जा सकता है।
आपकी जानकारी के लिए!खाते में दर्ज सेलुलर संचार की लागत आर्थिक रूप से उचित होनी चाहिए। अन्यथा, कंपनी को प्रशासनिक रूप से उत्तरदायी ठहराया जाएगा। आर्थिक व्यवहार्यता का क्या अर्थ है? इसका मतलब है कि काम पर सेलुलर संचार का उपयोग काम को और अधिक कुशल बनाता है और प्रदर्शन को बढ़ाता है।
फोन कॉल पर खर्च की पुष्टि करने के लिए कागजात
सेलुलर संचार खर्च की प्रतिपूर्ति तभी की जाएगी जब वे प्रलेखित हों। पुष्टि के लिए इन दस्तावेजों का उपयोग किया जाता है:
- कंपनी के प्रमुख का आदेश।इसमें विशिष्टताओं की एक सूची होनी चाहिए जो टेलीफोन पर बातचीत के साथ अटूट रूप से जुड़ी हुई हैं। आदेश कई कर्मचारियों को भी निर्दिष्ट कर सकता है जिन्हें मुआवजा दिया जा सकता है।
- कर्मचारी का नौकरी विवरण।यह दस्तावेज़ टेलीफोन पर बातचीत की आवश्यकता को सही ठहराता है।
- रोजगार अनुबंध और पूरक समझौता।वे लागत की प्रतिपूर्ति के लिए शर्तों और प्रक्रिया को निर्दिष्ट करते हैं। आप एक निश्चित राशि पर बातचीत कर सकते हैं जो कर्मचारी को भुगतान की जाएगी।
- ऑपरेटर के साथ अनुबंध, कॉल का विवरण।दस्तावेज़ खर्चों की वास्तविक राशि स्थापित करते हैं।
विचाराधीन दस्तावेजों की सूची वित्त मंत्रालय के दिनांक 27 जुलाई 2006 के पत्र क्रमांक 03-03-04 / 3/15 द्वारा स्थापित की गई है।
लागत वसूली की मुख्य विशेषताएं
सेलुलर सेवाओं की लागत के मुआवजे में कई कार्यों का कार्यान्वयन शामिल है। आइए उनमें से कुछ पर विचार करें।
एक कर्मचारी से फोन किराए पर लेना
यदि किसी कर्मचारी की गतिविधि सीधे सेल फोन के उपयोग से संबंधित है, तो उपकरण व्यक्तिगत संपत्ति से कंपनी द्वारा उपयोग किए जाने वाले उपकरण में बदल जाता है। इसलिए, किसी कर्मचारी से फोन किराए पर लेना उचित और कानूनी है। आप इसे दो तरीकों से कर सकते हैं:
- रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 606-625 के आधार पर एक टेलीफोन पट्टा समझौता तैयार करना। दस्तावेज़ पट्टे की अवधि, मुआवजे की राशि और उनके भुगतान की प्रक्रिया को इंगित करता है।
- डिवाइस के मुफ्त संचालन के लिए एक अनुबंध तैयार करना।
अनुबंध समाप्त करना आवश्यक नहीं है। सभी आवश्यक वस्तुओं को रोजगार समझौते में लिखा जा सकता है।
खाता विवरण
टेलीफोन पर बातचीत के वास्तविक समय को स्थापित करने के लिए खाता विवरण आवश्यक है। इसलिए, वास्तविक समय के आधार पर, आप भुगतान की राशि निर्धारित कर सकते हैं।
यह कहा जाना चाहिए कि विधायी कृत्यों में खाते को विस्तृत करने की आवश्यकता निर्दिष्ट नहीं है। इस मामले पर अलग-अलग मत हैं। वित्त मंत्रालय और कर संरचना, एक नियम के रूप में, आवश्यक विवरण की उपस्थिति पर विचार करें। कई मध्यस्थता अदालतें, इसके विपरीत, तर्क देती हैं कि इस दस्तावेज़ की उपस्थिति बिल्कुल भी आवश्यक नहीं है।
मोबाइल खर्च करने की सीमा
लागत में कटौती करने के लिए, कंपनियां आमतौर पर सेलुलर संचार पर सीमाएं निर्धारित करती हैं। निम्नलिखित विकल्प हैं:
- असीमित दर। इसका मुख्य लाभ सेलुलर संचार पर कर्मचारियों के खर्च को नियंत्रित करने की आवश्यकता का अभाव है। मोबाइल ऑपरेटर को भुगतान तय किया जाएगा। टेलीफोन पर बातचीत की अवधि की परवाह किए बिना उनका आकार वही रहेगा।
- सीमा निर्धारित करना। अनावश्यक कॉलों की संख्या को कम करने के लिए यह आवश्यक है। सीमा की मात्रा सिर के क्रम में या संबंधित विनियमों में स्थापित की जाती है।
सीमाओं की उपस्थिति आपको कर्मचारियों को अनुशासित करने की अनुमति देती है। सीमा से ऊपर की कॉलों को आर्थिक रूप से अनुचित माना जाता है, और इसलिए कर उद्देश्यों के लिए उन पर ध्यान नहीं दिया जाता है।
सीमाएं कैसे काम करती हैं? आइए एक उदाहरण देखें। कंपनी में टेलीफोन संचार की सीमा प्रति माह 3,000 रूबल है। कर्मचारी ने 3,500 रूबल की राशि में "बात" की। इस मामले में, केवल 3,000 रूबल की राशि की प्रतिपूर्ति की जाएगी। कर्मचारी को 500 रूबल का भुगतान स्वयं करना होगा।
आपकी जानकारी के लिए!वास्तविक लागतों के अनुरूप सीमाएँ निर्धारित करना महत्वपूर्ण है। यदि सीमा बहुत कम है, तो इससे आर्थिक दक्षता खराब होगी। यदि स्थापित सीमा का लगातार उल्लंघन किया जाता है, तो इसे बढ़ाना समझ में आता है।
क्या व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम मुआवजे के अधीन होंगे?
संचार सेवाओं के लिए व्यय की प्रतिपूर्ति बीमा प्रीमियमों के उपार्जन का अर्थ नहीं है। हालाँकि, यह उन मामलों पर लागू होता है जहाँ कार्य फ़ोन का उपयोग केवल कार्य गतिविधियों में किया जाता था। यदि कर्मचारी ने व्यक्तिगत कॉल किया है, तो संबंधित लागत व्यक्तिगत आयकर के अधीन होगी।
व्यक्तिगत आयकर उन मामलों में भी लगाया जाता है जहां एक मोबाइल लीज समझौता तैयार किया गया है। उदाहरण के लिए, एक नियोक्ता सेल फोन किराए पर लेने के लिए 500 रूबल का भुगतान करता है। संचार सेवाओं का उपयोग करने के लिए एक कर्मचारी को 1,500 रूबल की एक निश्चित राशि का भुगतान किया जाता है। इस मामले में, 500 रूबल की राशि व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम के अधीन होगी। व्यक्तिगत आयकर की राशि 65 रूबल (13% की दर के आधार पर) होगी।
जरूरी! कर लेखांकन में, खर्चों की प्रतिपूर्ति को संचार सेवाओं के भुगतान के रूप में दर्शाया जाएगा। यह किसी भी कर व्यवस्था के लिए सही है।
मुआवजा व्यय लेखांकन
मोबाइल संचार व्यय को लेखांकन में तभी शामिल किया जाएगा जब एक शर्त होगी: लाभ कमाने पर ध्यान दें। यदि लागत आर्थिक रूप से उचित नहीं हैं, तो कर संरचना उन्हें लागत से हटा देगी। लेखांकन में निम्नलिखित पोस्टिंग का उपयोग शामिल है:
- डीटी20, 26, 44 केटी73. सेल फोन बिलिंग।
- DT73 KT50, 51. मोबाइल संचार खर्च की भरपाई की गई।
जरूरी! लागत के हिस्से के रूप में लेखांकन केवल तभी किया जा सकता है जब कोई प्राथमिक दस्तावेज़ हो: एक विशिष्ट कंपनी को इंगित करने वाले ऑपरेटर से एक चालान।
संचार सेवाओं और लेखा सुविधाओं के लिए भुगतान विकल्प
निम्नलिखित भुगतान विकल्प हैं:
- अग्रिम भुगतान।यदि सेलुलर संचार का अग्रिम भुगतान किया जाता है, तो संबंधित भुगतानों को अग्रिम भुगतान माना जाएगा।
- एक्सप्रेस भुगतान कार्ड।कार्ड से भुगतान करने का नुकसान यह है कि साथ में दस्तावेजों की कमी के कारण कर अधिकारियों से शिकायत हो सकती है।
- मुआवज़ा।यह उन मामलों के लिए प्रासंगिक है जब नियोक्ता ने ऑपरेटर के साथ एक समझौता नहीं किया है, और कर्मचारी अपने काम में व्यक्तिगत सिम कार्ड का उपयोग करते हैं। व्यक्तिगत बातचीत की लागत 91 खाते के अन्य खर्चों में शामिल है।
एक नियम के रूप में, कंपनियां मुआवजे की एक विधि का अभ्यास करती हैं। एक्सप्रेस कार्ड द्वारा भुगतान अप्रासंगिक है, क्योंकि यह विकल्प जोखिम भरा है।