टैक्स कोड के अनुच्छेद 45 में परिवर्तन। संबंधित पार्टी कर

यदि निम्न में से कोई एक शर्त पूरी होती है तो इस अनुच्छेद के आधार पर कर संग्रह नहीं किया जाता है:

1) यदि इस तरह के कर का भुगतान करने का दायित्व घोषणाकर्ता और (या) किसी अन्य व्यक्ति से 1 जनवरी, 2015 से पहले लेनदेन के परिणामस्वरूप उत्पन्न हुआ (अधिग्रहण के स्रोतों का गठन), संपत्ति का उपयोग या निपटान (संपत्ति अधिकार) और (या) नियंत्रित विदेशी कंपनियां, जिनके बारे में जानकारी 1 जुलाई, 2015 से 30 जून, 2016 की अवधि में प्रस्तुत एक विशेष घोषणा में निहित है, या खातों (जमा) को खोलने और (या) धनराशि जमा करने के साथ, जानकारी जिसके बारे में ऐसी विशेष घोषणा में निहित है;

2) यदि इस तरह के कर का भुगतान करने का दायित्व 1 जनवरी, 2018 से पहले घोषणाकर्ता और (या) किसी अन्य व्यक्ति के लिए अधिग्रहण (अधिग्रहण के स्रोतों का गठन), संपत्ति के उपयोग या निपटान (संपत्ति अधिकार) से संबंधित कार्यों के परिणामस्वरूप उत्पन्न हुआ हो। और (या) नियंत्रित विदेशी कंपनियां, जिनके बारे में जानकारी 1 मार्च, 2018 से फरवरी 28, 2019 की अवधि में प्रस्तुत एक विशेष घोषणा में निहित है, या खातों (जमा) को खोलने और (या) धनराशि जमा करने के साथ, जानकारी जिसके बारे में ऐसी विशेष घोषणा में निहित है। साथ ही, इस उप-अनुच्छेद के प्रावधान करों का भुगतान करने के दायित्व पर लागू नहीं होते हैं, जो इस संहिता के भाग दो द्वारा प्रदान किए गए हैं, जो नियंत्रित विदेशी कंपनियों के मुनाफे और (या) संपत्ति के संबंध में देय हैं;

परिवर्तनों के बारे में जानकारी:

अनुच्छेद 2.1 को 29 मई, 2019 से उप-अनुच्छेद 3 द्वारा पूरक किया गया था - 29 मई, 2019 का संघीय कानून एन 111-एफजेड

3) यदि इस तरह के कर का भुगतान करने का दायित्व घोषणाकर्ता और (या) किसी अन्य व्यक्ति के लिए 1 जनवरी, 2019 से पहले अधिग्रहण (अधिग्रहण के स्रोतों का गठन), संपत्ति के उपयोग या निपटान (संपत्ति अधिकार) से संबंधित कार्यों के परिणामस्वरूप उत्पन्न हुआ हो। और (या) नियंत्रित विदेशी कंपनियां, जिनके बारे में जानकारी 1 जून, 2019 से 29 फरवरी, 2020 की अवधि में प्रस्तुत की गई एक विशेष घोषणा में निहित है, या खातों (जमा) को खोलने और (या) धनराशि जमा करने के साथ, जानकारी जिसके बारे में ऐसी विशेष घोषणा में निहित है। साथ ही, इस उप-अनुच्छेद के प्रावधान करों का भुगतान करने के दायित्व पर लागू नहीं होते हैं, जो इस संहिता के भाग दो द्वारा प्रदान किए गए हैं, जो नियंत्रित विदेशी कंपनियों के मुनाफे और (या) संपत्ति के संबंध में देय हैं।

3. कर का भुगतान करने का दायित्व करदाता द्वारा पूरा माना जाएगा, जब तक कि इस लेख के पैराग्राफ 4 द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया गया हो:

1) जिस क्षण से बैंक को रूसी संघ की बजट प्रणाली में करदाता के खाते से संघीय ट्रेजरी के उपयुक्त खाते में धन हस्तांतरित करने के लिए एक निर्देश प्रस्तुत किया जाता है (किसी अन्य व्यक्ति के खाते से यदि वह करदाता के लिए कर का भुगतान करता है) बैंक में यदि भुगतान के दिन पर्याप्त नकद शेष है;

1.1) जिस क्षण से कोई व्यक्ति बैंक खाता खोले बिना रूसी संघ की बजट प्रणाली को संघीय ट्रेजरी के उपयुक्त खाते में स्थानांतरित करने के लिए एक बैंक को निर्देश भेजता है, एक व्यक्ति द्वारा बैंक को प्रदान की गई धनराशि, बशर्ते कि वे हैं स्थानांतरण के लिए पर्याप्त;

2) उस संगठन के व्यक्तिगत खाते पर विचार करने के क्षण से जिसके लिए व्यक्तिगत खाता खोला गया है, संबंधित धन को रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरित करने का कार्य;

3) जिस दिन से एक व्यक्ति बैंक में नकद जमा करता है, स्थानीय प्रशासन का कैश डेस्क, संघीय डाक संगठन या राज्य और नगरपालिका सेवाओं के प्रावधान के लिए एक बहुक्रियाशील केंद्र रूसी संघ की बजट प्रणाली में उनके हस्तांतरण के लिए उपयुक्त है। संघीय खजाने का खाता;

4) जिस दिन से कर प्राधिकरण जारी करता है, इस संहिता के अनुसार, संबंधित कर का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति के खिलाफ अधिक भुगतान या अधिक शुल्क वाले करों, दंड, जुर्माना की मात्रा को ऑफसेट करने का निर्णय;

5) कर एजेंट द्वारा कर की राशि को वापस लेने की तारीख से, यदि करदाता के धन से कर की गणना और रोक लगाने का दायित्व इस संहिता के अनुसार कर एजेंट को सौंपा गया है;

6) व्यक्तियों द्वारा आय की घोषणा के लिए सरलीकृत प्रक्रिया पर संघीय कानून के अनुसार घोषणा शुल्क के भुगतान की तारीख से;

परिवर्तनों के बारे में जानकारी:

7. रूसी संघ की बजट प्रणाली में कर हस्तांतरित करने का आदेश रूसी संघ के केंद्रीय बैंक के साथ समझौते में रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार पूरा किया जाएगा।

यदि एक करदाता (एक अन्य व्यक्ति जिसने करदाता की ओर से कर का भुगतान करने के लिए रूसी संघ की बजट प्रणाली में धन हस्तांतरित करने के लिए बैंक को निर्देश प्रस्तुत किया है) को कर हस्तांतरण के लिए एक निर्देश तैयार करने में त्रुटि का पता चलता है जो नहीं था रूसी संघ की बजट प्रणाली में संबंधित निधियों के गैर-हस्तांतरण के परिणामस्वरूप, रूसी संघ की बजट प्रणाली में इस तरह के धन के हस्तांतरण की तारीख से तीन साल के भीतर करदाता, कर प्राधिकरण को जमा करने का अधिकार आधार को स्पष्ट करने के अनुरोध के साथ प्रासंगिक कर के भुगतान और रूसी संघ की बजट प्रणाली में इसके हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के अनुलग्नक के साथ की गई त्रुटि के संबंध में भुगतान के स्पष्टीकरण के लिए पंजीकरण का स्थान , भुगतान का प्रकार और संबद्धता, कर अवधि, भुगतानकर्ता की स्थिति या संघीय कोषागार का खाता।

भुगतान के स्पष्टीकरण के लिए एक आवेदन कागज पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप में दूरसंचार चैनलों के माध्यम से या करदाता के व्यक्तिगत खाते के माध्यम से उन्नत योग्य इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के साथ प्रस्तुत किया जा सकता है।

कर प्राधिकरण को बैंक से रूसी संघ की बजट प्रणाली में कर के हस्तांतरण के निर्देश की एक हार्ड कॉपी की मांग करने का अधिकार है, जो करदाता या किसी अन्य व्यक्ति द्वारा निष्पादित किया जाता है जिसने बैंक को हस्तांतरण के लिए एक निर्देश प्रस्तुत किया है। करदाता के लिए कर भुगतान के कारण रूसी संघ की बजट प्रणाली को धन। बैंक कर प्राधिकरण के अनुरोध की प्राप्ति की तारीख से पांच दिनों के भीतर कर प्राधिकरण को उक्त आदेश की एक प्रति प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है।

इस अनुच्छेद द्वारा प्रदान किए गए मामले में, करदाता के भुगतान को स्पष्ट करने के लिए एक आवेदन के आधार पर, कर प्राधिकरण उस दिन के भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय करेगा जिस दिन कर वास्तव में रूसी संघ की बजट प्रणाली को भुगतान किया जाता है।

यदि कर प्राधिकरण एक कर को स्थानांतरित करने के आदेश को तैयार करने में त्रुटि का पता लगाता है, जिसके परिणामस्वरूप रूसी संघ की बजट प्रणाली, कर प्राधिकरण, हस्तांतरण की तारीख से तीन साल के भीतर संबंधित धन का हस्तांतरण नहीं हुआ है। रूसी संघ की बजट प्रणाली के लिए इस तरह के धन का, स्वतंत्र रूप से रूसी संघ की बजट प्रणाली को कर के वास्तविक भुगतान के दिन भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय लेता है।

भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय इस अनुच्छेद द्वारा प्रदान किए गए मामलों में किया जाता है, यदि यह स्पष्टीकरण करदाता के बकाया को शामिल नहीं करता है।

भुगतान को स्पष्ट करते समय, कर प्राधिकरण रूसी संघ की बजट प्रणाली के वास्तविक भुगतान के दिन से कर की राशि पर अर्जित दंड की पुनर्गणना करेगा, जब तक कि कर प्राधिकरण भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय नहीं लेता है।

कर प्राधिकरण निर्णय की तारीख से पांच दिनों के भीतर भुगतान को स्पष्ट करने के निर्णय के करदाता को सूचित करेगा।

इस अनुच्छेद द्वारा स्थापित नियम किसी व्यक्ति के एकल कर भुगतान पर भी लागू होंगे।

8. इस लेख द्वारा प्रदान किए गए नियम शुल्क, दंड, जुर्माना पर भी लागू होते हैं और शुल्क दाताओं, कर एजेंटों और करदाताओं के एक समेकित समूह के जिम्मेदार सदस्य पर लागू होते हैं।

9. इस अनुच्छेद द्वारा प्रदान किए गए नियम बीमा प्रीमियम पर भी लागू होते हैं और इस पैराग्राफ के प्रावधानों के अधीन बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं पर लागू होते हैं।

अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की राशि के संदर्भ में भुगतान का स्पष्टीकरण नहीं किया जाता है, यदि रूसी संघ के पेंशन कोष के क्षेत्रीय निकाय की जानकारी के अनुसार, इस राशि के बारे में जानकारी व्यक्तिगत व्यक्तिगत खाते में दर्ज की जाती है अनिवार्य पेंशन बीमा प्रणाली में व्यक्तिगत (व्यक्तिगत) लेखांकन पर रूसी संघ के कानून के अनुसार बीमित व्यक्ति।

1. एक करदाता स्वतंत्र रूप से कर का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने के लिए बाध्य है, जब तक कि करों और शुल्क पर कानून द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है। करदाताओं के एक समेकित समूह के लिए कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान करने का दायित्व इस समूह में जिम्मेदार भागीदार द्वारा पूरा किया जाएगा, जब तक कि इस संहिता द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है।
कर और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित समय अवधि के भीतर कर का भुगतान करने का दायित्व पूरा किया जाना चाहिए। एक करदाता या, इस संहिता द्वारा स्थापित मामलों में, करदाताओं के एक समेकित समूह के सदस्य को समय से पहले कर का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने का अधिकार है।
कर का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने में विफलता या अनुचित पूर्ति कर प्राधिकरण या सीमा शुल्क प्राधिकरण के लिए करदाता (करदाताओं के समेकित समूह के जिम्मेदार सदस्य) को कर भुगतान दावा भेजने का आधार है।

2. जब तक इस लेख के पैराग्राफ 2.1 द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है, स्थापित अवधि के भीतर कर का भुगतान न करने या अपूर्ण भुगतान की स्थिति में, इस संहिता द्वारा निर्धारित तरीके से कर एकत्र किया जाता है।

एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी से कर की वसूली इस संहिता के अनुच्छेद 46 और 47 द्वारा निर्धारित तरीके से की जाती है। एक व्यक्ति से कर का संग्रह जो एक व्यक्तिगत उद्यमी नहीं है, इस संहिता के अनुच्छेद 48 द्वारा निर्धारित तरीके से किया जाता है।

अदालत में कर का संग्रह किया जाता है:
1) संगठनों के व्यक्तिगत खातों से, यदि एकत्रित राशि पाँच मिलियन रूबल से अधिक है;
2) तीन महीने से अधिक समय से जमा किए गए टैक्स ऑडिट के परिणामों से उत्पन्न होने वाली बकाया राशि की वसूली के लिए:
उन संगठनों के लिए, जो रूसी संघ के नागरिक कानून के अनुसार, आश्रित (सहायक) कंपनियां (उद्यम) हैं, - संबंधित मुख्य (प्रचलित, भाग लेने वाली) कंपनियों (उद्यमों) से, जब माल (कार्य, सेवाओं) के लिए आय बेची जाती है उनके बैंक खातों पर निर्भर (सहायक) कंपनियों (उद्यमों) पर प्राप्त होते हैं;
उन संगठनों के लिए, जो रूसी संघ के नागरिक कानून के अनुसार, मुख्य (प्रचलित, भाग लेने वाली) कंपनियां (उद्यम) हैं, - आश्रित (सहायक) कंपनियों (उद्यमों) से, जब उनके बैंक खाते माल (कार्य) के लिए आय प्राप्त करते हैं, सेवाएं) मुख्य (प्रचलित, भाग लेने वाली) कंपनियों (उद्यमों) द्वारा बेची गई;
उन संगठनों के लिए, जो रूसी संघ के नागरिक कानून के अनुसार, आश्रित (सहायक) कंपनियां (उद्यम) हैं, - संबंधित मुख्य (प्रमुख, भाग लेने वाली) कंपनियों (उद्यमों) से, यदि उस समय से जब संगठन, जो है बकाया के लिए जिम्मेदार, पता चला है या एक ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की नियुक्ति के बारे में पता लगाना चाहिए या इन-हाउस टैक्स ऑडिट की शुरुआत के बारे में, धन का हस्तांतरण, अन्य संपत्ति मुख्य (प्रमुख, भाग लेने वाली) कंपनी (उद्यम) और यदि इस तरह के हस्तांतरण के कारण निर्दिष्ट बकाया राशि एकत्र करना असंभव हो गया है;
उन संगठनों के लिए, जो रूसी संघ के नागरिक कानून के अनुसार, मुख्य (प्रचलित, भाग लेने वाली) कंपनियां (उद्यम) हैं, - आश्रित (सहायक) कंपनियों (उद्यमों) से, यदि उस समय से जब संगठन, जो जिम्मेदार है बकाया के लिए, साइट पर टैक्स ऑडिट की नियुक्ति पर या इन-हाउस टैक्स ऑडिट के शुरू होने पर पता चला है या पता होना चाहिए, एक आश्रित (सहायक) कंपनी को धन, अन्य संपत्ति का हस्तांतरण हुआ है (उद्यम) और यदि इस तरह के हस्तांतरण के कारण निर्दिष्ट बकाया एकत्र करना असंभव हो गया है।

यदि कर प्राधिकरण उपरोक्त मामलों में स्थापित करता है कि बेची जा रही वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) से आय कई संगठनों के खातों में जाती है, या उस क्षण से जब संगठन, जो बकाया के लिए जिम्मेदार है, को पता चला या चाहिए ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की नियुक्ति के बारे में पता चला है या डेस्क टैक्स ऑडिट आयोजित करने की शुरुआत के बारे में, कई मुख्य (प्रचलित, भाग लेने वाली) कंपनियों (उद्यमों), आश्रित (सहायक) को धन, अन्य संपत्ति का हस्तांतरण हुआ था। कंपनियों (उद्यमों), बकाया का संग्रह संबंधित संगठनों से माल (कार्यों, सेवाओं) के लिए प्राप्त आय के हिस्से के अनुपात में, हस्तांतरित धन का हिस्सा, अन्य संपत्ति की लागत के अनुपात में किया जाता है।

इस उप-अनुच्छेद के प्रावधान भी लागू होंगे यदि इन मामलों में कर प्राधिकरण यह स्थापित करता है कि बेची गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के लिए आय का हस्तांतरण, धन का हस्तांतरण, अन्य संपत्ति मुख्य (प्रचलित, भाग लेने वाली) कंपनियों (उद्यमों) को हस्तांतरित की जाती है। आश्रित (सहायक) कंपनियों (उद्यमों) को परस्पर संबंधित लेनदेन के एक सेट के माध्यम से बनाया गया था, जिसमें यह भी शामिल है कि यदि इन लेनदेन में भागीदार मुख्य (प्रमुख, भाग लेने वाली) कंपनियां (उद्यम), आश्रित (सहायक) कंपनियां (उद्यम) नहीं हैं।

इस उप-अनुच्छेद के प्रावधान भी लागू होंगे यदि कर प्राधिकरण इन मामलों में स्थापित करता है कि बेची गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के लिए आय का हस्तांतरण, धन का हस्तांतरण, अन्य संपत्ति अदालत द्वारा मान्यता प्राप्त संगठनों को दी जाती है जो अन्यथा निर्भर करती है करदाता, जिसके लिए बकाया दर्ज किया जाता है।

इस उप-अनुच्छेद के प्रावधानों को लागू करते समय, संग्रह मुख्य (प्रमुख, भाग लेने वाली) कंपनियों (उद्यमों), आश्रित (सहायक) कंपनियों (उद्यमों), अदालत द्वारा मान्यता प्राप्त संगठनों द्वारा प्राप्त आय की सीमा के भीतर किया जा सकता है, जो अन्यथा निर्भर है। करदाता, जो बकाया के लिए जिम्मेदार है, बेची गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं), हस्तांतरित धन, अन्य संपत्ति के लिए आय।

इस उप-अनुच्छेद में निर्दिष्ट मामलों में संपत्ति का मूल्य संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है, उस समय संगठन के लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित होता है, जब संगठन, जिसके लिए बकाया पंजीकृत हैं, पता चला या पता लगाना चाहिए था ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की नियुक्ति के बारे में या इन-हाउस टैक्स ऑडिट की शुरुआत के बारे में;
3) एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी से, यदि कर का भुगतान करने का उनका दायित्व ऐसे करदाता द्वारा किए गए लेनदेन की कानूनी योग्यता के कर प्राधिकरण द्वारा परिवर्तन या इस करदाता की गतिविधि की स्थिति और प्रकृति पर आधारित है;
4) एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी से, यदि करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा एक ऑडिट के परिणामस्वरूप कर का भुगतान करने का उनका दायित्व उत्पन्न हुआ, तो करों की गणना और भुगतान की पूर्णता संबंधित व्यक्तियों के बीच लेनदेन के संबंध में।

2.1. घोषणाकर्ता द्वारा कर का भुगतान न करने या अपूर्ण भुगतान के मामले में कर संग्रह नहीं किया जाता है, जिसे संघीय कानून के अनुसार मान्यता प्राप्त है "बैंकों में संपत्ति और खातों (जमा) के व्यक्तियों द्वारा स्वैच्छिक घोषणा पर और संशोधन पर रूसी संघ के कुछ विधायी कृत्यों", और (या) किसी अन्य व्यक्ति द्वारा, जिसके बारे में जानकारी उक्त संघीय कानून के अनुसार प्रस्तुत एक विशेष घोषणा में निहित है।

इस पैराग्राफ के आधार पर कर का संग्रह नहीं किया जाएगा, बशर्ते कि इस तरह के कर का भुगतान करने का दायित्व घोषणाकर्ता और (या) किसी अन्य व्यक्ति से 1 जनवरी, 2015 से पहले अधिग्रहण से संबंधित लेनदेन के परिणामस्वरूप उत्पन्न हुआ हो (के गठन) अधिग्रहण के स्रोत), संपत्ति का उपयोग या निपटान और (या) नियंत्रित विदेशी कंपनियां, जिसके बारे में जानकारी एक विशेष घोषणा में निहित है, या खातों (जमा) को खोलने और (या) धन जमा करने के साथ, जिसके बारे में जानकारी निहित है विशेष घोषणा में।

3. कर का भुगतान करने का दायित्व एक करदाता द्वारा या इस संहिता द्वारा स्थापित मामलों में, करदाताओं के एक समेकित समूह के सदस्य द्वारा पूरा माना जाएगा, जब तक कि इस लेख के पैराग्राफ 4 द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है:
1) जिस क्षण से बैंक में करदाता के खाते से रूसी संघ की बजट प्रणाली में संघीय ट्रेजरी के उपयुक्त खाते में धन हस्तांतरित करने के लिए एक निर्देश प्रस्तुत किया जाता है, यदि उस पर पर्याप्त नकद शेष है भुगतान की तारीख;
1.1) जिस क्षण से कोई व्यक्ति बैंक खाता खोले बिना रूसी संघ की बजट प्रणाली को संघीय ट्रेजरी के उपयुक्त खाते में स्थानांतरित करने के लिए एक बैंक को निर्देश भेजता है, एक व्यक्ति द्वारा बैंक को प्रदान की गई धनराशि, बशर्ते कि वे हैं स्थानांतरण के लिए पर्याप्त;
2) उस संगठन के व्यक्तिगत खाते पर विचार करने के क्षण से जिसके लिए व्यक्तिगत खाता खोला गया है, संबंधित धन को रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरित करने का कार्य;
3) किसी व्यक्ति द्वारा बैंक में जमा करने की तारीख से, स्थानीय प्रशासन के कैश डेस्क या रूसी संघ की बजट प्रणाली में उनके हस्तांतरण के लिए नकदी के एक संघीय डाक संगठन को संघीय ट्रेजरी के उपयुक्त खाते में स्थानांतरित करने के लिए;
4) जिस दिन से कर प्राधिकरण जारी करता है, इस संहिता के अनुसार, संबंधित कर का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति के खिलाफ अधिक भुगतान या अधिक शुल्क वाले करों, दंड, जुर्माना की मात्रा को ऑफसेट करने का निर्णय;
5) कर एजेंट द्वारा कर की राशि को वापस लेने की तारीख से, यदि करदाता के धन से कर की गणना और रोक लगाने का दायित्व इस संहिता के अनुसार कर एजेंट को सौंपा गया है;
6) व्यक्तियों द्वारा आय की घोषणा के लिए सरलीकृत प्रक्रिया पर संघीय कानून के अनुसार घोषणा शुल्क के भुगतान की तारीख से।
4. कर का भुगतान करने के दायित्व को निम्नलिखित मामलों में पूरा नहीं माना जाता है:
1) करदाता द्वारा वापसी या बैंक द्वारा करदाता को रूसी संघ की बजट प्रणाली में संबंधित निधियों को स्थानांतरित करने के लिए एक अनपेक्षित आदेश की वापसी;
2) करदाता संगठन द्वारा निरसन जिसने एक व्यक्तिगत खाता खोला है, या संघीय ट्रेजरी निकाय (अन्य अधिकृत निकाय जो व्यक्तिगत खाते खोलता है और रखता है) द्वारा करदाता को एक अधूरे आदेश के करदाता को रूसी की बजट प्रणाली में संबंधित निधियों को स्थानांतरित करने के लिए वापस करता है। संघ;
3) स्थानीय प्रशासन या करदाता को संघीय डाक सेवा के संगठन द्वारा वापसी - रूसी संघ की बजट प्रणाली में उनके हस्तांतरण के लिए स्वीकार किए गए नकद का एक व्यक्ति;
4) करदाता द्वारा संघीय ट्रेजरी की खाता संख्या और लाभार्थी के बैंक के नाम की कर राशि को स्थानांतरित करने के क्रम में गलत संकेत, जिसके परिणामस्वरूप इस राशि को रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरित नहीं किया गया था संघीय खजाने का उपयुक्त खाता;
5) यदि उस दिन करदाता बैंक को निर्देश देता है (संघीय ट्रेजरी का एक निकाय, एक अन्य अधिकृत निकाय जो व्यक्तिगत खाते खोलता है और रखता है) कर का भुगतान करने के लिए धन हस्तांतरित करने के लिए, इस करदाता के पास अन्य अधूरे दावे हैं जो उसके सामने प्रस्तुत किए जाते हैं खाता (व्यक्तिगत खाता) और रूसी संघ के नागरिक कानून के अनुसार प्राथमिकता के आधार पर निष्पादित किया जाता है, और यदि इस खाते (व्यक्तिगत खाते) में सभी आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए पर्याप्त शेष राशि नहीं है।

5. कर का भुगतान करने का दायित्व रूसी संघ की मुद्रा में पूरा किया जाता है, जब तक कि इस संहिता द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है। रूसी संघ की मुद्रा में विदेशी मुद्रा में इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए मामलों में गणना की गई कर की राशि की पुनर्गणना कर भुगतान तिथि के अनुसार रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की आधिकारिक दर पर की जाती है।

6. कर का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने में विफलता इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए कर का भुगतान करने के दायित्व को लागू करने के उपायों को लागू करने का आधार है।

7. रूसी संघ की बजट प्रणाली में कर को संघीय खजाने के उपयुक्त खाते में स्थानांतरित करने का निर्देश करदाता द्वारा निर्देशों को पूरा करने के नियमों के अनुसार पूरा किया जाएगा। ये नियम रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के साथ समझौते में स्थापित किए गए हैं।

यदि करदाता को कर हस्तांतरण के आदेश को तैयार करने में त्रुटि का पता चलता है, जिसके परिणामस्वरूप इस कर को रूसी संघ की बजट प्रणाली में संघीय खजाने के उपयुक्त खाते में स्थानांतरित नहीं किया गया है, तो करदाता को फाइल करने का अधिकार है त्रुटि के बारे में अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ एक आवेदन, निर्दिष्ट कर के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को संलग्न करना और रूसी संघ की बजट प्रणाली को संघीय ट्रेजरी के उपयुक्त खाते में स्थानांतरित करना, स्पष्ट करने के अनुरोध के साथ भुगतान का आधार, प्रकार और संबद्धता, कर अवधि या भुगतानकर्ता की स्थिति।

कर प्राधिकरण या करदाता के प्रस्ताव पर, करदाता द्वारा भुगतान किए गए करों का एक संयुक्त समाधान किया जा सकता है। सुलह के परिणाम करदाता और कर प्राधिकरण के एक अधिकृत अधिकारी द्वारा हस्ताक्षरित एक अधिनियम में दर्ज़ किए जाते हैं।

कर प्राधिकरण को बैंक से करदाता के निर्देश की एक प्रति रूसी संघ की बजट प्रणाली में कर को संघीय ट्रेजरी के उपयुक्त खाते में स्थानांतरित करने का अधिकार है, जो करदाता द्वारा कागज पर तैयार किया गया है। बैंक कर प्राधिकरण के अनुरोध की प्राप्ति की तारीख से पांच दिनों के भीतर कर प्राधिकरण को उक्त आदेश की एक प्रति प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है।

इस अनुच्छेद द्वारा प्रदान किए गए मामले में, करदाता के आवेदन और करों, शुल्क, दंड और जुर्माना के लिए गणना के संयुक्त समाधान के एक अधिनियम के आधार पर, यदि ऐसा संयुक्त समाधान किया गया था, तो कर प्राधिकरण स्पष्ट करने का निर्णय करेगा उस दिन भुगतान जिस दिन करदाता ने वास्तव में रूसी संघ की बजट प्रणाली को संघीय खजाने के संबंधित खाते के रूप में कर का भुगतान किया था। उसी समय, कर प्राधिकरण रूसी संघ की बजट प्रणाली को अपने वास्तविक भुगतान की तारीख से संघीय खजाने के उपयुक्त खाते में कर प्राधिकरण के दिन तक कर की राशि पर अर्जित दंड की पुनर्गणना करता है। भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय।
कर प्राधिकरण इस निर्णय को अपनाने के पांच दिनों के भीतर भुगतान को स्पष्ट करने के निर्णय के करदाता को सूचित करेगा।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45 पर टिप्पणी

टिप्पणी किए गए लेख के प्रावधान कर दायित्वों को पूरा करने की प्रक्रिया को विनियमित करते हैं।

कर का भुगतान करने के दायित्व को ठीक से पूरा करने के लिए, करदाता स्वतंत्र रूप से बाध्य है, अर्थात। अपनी ओर से और अपने स्वयं के खर्च पर, बजट में कर की उचित राशि का भुगतान करें। उसी समय, कर का भुगतान करने के लिए करदाता के दायित्व को पूरा करने का तथ्य उस रूप से प्रभावित नहीं होता है जिसमें - गैर-नकद या नकद - धन का भुगतान होता है; यह महत्वपूर्ण है कि जमा किए गए भुगतान दस्तावेजों से यह स्पष्ट रूप से स्थापित किया जा सकता है कि इस विशेष करदाता द्वारा कर की संबंधित राशि का भुगतान किया गया था और ठीक अपने स्वयं के धन की कीमत पर। "कर का भुगतान करने के लिए अपने दायित्व के करदाता द्वारा स्वतंत्र पूर्ति" की अवधारणा की एक अलग व्याख्या से उन निधियों को स्पष्ट रूप से व्यक्त करने की असंभवता होगी जिनकी कीमत पर कर का भुगतान किया जाता है, और तीसरे पक्ष के अस्वीकार्य हस्तक्षेप के लिए करदाता द्वारा कर भुगतान की प्रक्रिया, जो न केवल प्रत्येक करदाता द्वारा कर का भुगतान करने के अपने दायित्व की पूर्ति पर प्रभावी कर नियंत्रण में बाधा डालेगी, बल्कि बेईमान करदाताओं को करों का भुगतान करने के लिए कानूनी दायित्व से बचने के लिए एक लाभप्रद स्थिति भी पैदा करेगी, जो आने वाले को प्रतिबिंबित नहीं करती है। उनके बैंक खाते में आय।

पूर्वगामी पूरी तरह से कर एजेंटों द्वारा उनके द्वारा रोके गए करों की राशि को बजट में स्थानांतरित करने की प्रक्रिया पर लागू होता है। उनके द्वारा इस दायित्व की पूर्ति की स्वतंत्रता में उनकी ओर से बजट में करों को स्थानांतरित करने के लिए और किए गए भुगतानों की मात्रा से रोके गए धन की कीमत पर कार्रवाई का कमीशन शामिल है।

ये स्पष्टीकरण 01.22.2004 एन 41-ओ के रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय की परिभाषा में दिए गए हैं।

27 जुलाई, 2012 एन ए 41-30464 / 11 के मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का फरमान कहता है कि कर, शुल्क को भुगतान के रूप में तभी पहचाना जा सकता है, जब करदाता द्वारा किए गए उपायों के परिणामस्वरूप, भुगतानकर्ता शुल्क के लिए, बजट के लिए प्रासंगिक धन प्राप्त करने का एक वास्तविक अवसर था, अतिरिक्त-बजटीय निधि, अर्थात, कर का भुगतान करने के उद्देश्य से करदाता की कार्रवाई, करदाता के कार्यों को एकत्र करना एक कर्तव्यनिष्ठ प्रकृति का था।

29 अक्टूबर 2012 के डिक्री नंबर A41-30365/11 में, मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने उल्लेख किया कि, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 45 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, विवादित कर का भुगतान करने का दायित्व पूरा माना जाता है, जब तक कि कर प्राधिकरण इस बात का सबूत नहीं देता कि करदाता के कार्य अनुचित थे और इसका उद्देश्य बजट में भुगतान प्राप्त न करना था।

जैसा कि 13 जुलाई, 2012 एन ए40-799993 / 11-147-687 के मॉस्को जिले के संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के डिक्री में बताया गया है, उन मामलों की एक सूची जब कर का भुगतान करने के दायित्व को पूरा नहीं किया जाता है, पैराग्राफ 4 में दिया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 45 के।

ऐसे मामलों में बैंकों के संवाददाता खाते में धन का अभाव शामिल नहीं था।

इसके अलावा, बैंक के संवाददाता खाते में धन की कमी के कारण अनिवार्य भुगतान के करदाता द्वारा भुगतान किए गए धन के बजट (ऑफ-बजट फंड) की गैर-प्राप्ति को मान्यता को प्रभावित करने वाली स्थिति के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है। इन भुगतानों को पूरा करने का दायित्व।

सुदूर पूर्वी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा, संकल्प संख्या 03-5276/2012 दिनांक 23 नवंबर, 2012 में, संपत्ति प्रबंधन समिति के तर्कों को खारिज कर दिया कि इस तथ्य के कारण परिवहन कर का भुगतान नहीं करने में कोई गलती नहीं है कि यह है एक बजटीय संस्था जिसके पास वित्त पोषण के स्वतंत्र स्रोत नहीं हैं। अदालत ने करदाता के दायित्व को स्वतंत्र रूप से (अपनी ओर से, अपने स्वयं के खर्च पर) बजट में कर की उचित राशि का भुगतान करने के लिए कहा और यह स्थापित किया कि एक बजटीय संगठन के अंडरफंडिंग का तथ्य बाद वाले के दायित्व को प्रभावित नहीं करता है अनिवार्य भुगतान की देय राशि का भुगतान करें।

उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के निर्धारण में दिनांक 05.07.2012 N A56-40924/2011, यह ध्यान दिया जाता है कि रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 45 के अनुच्छेद 1 से, के प्रावधानों के संयोजन के साथ रूसी संघ के समान टैक्स कोड का अध्याय 4 इस प्रकार है कि, इसकी सामग्री में, यह नियम करदाता को व्यक्तिगत रूप से और एक प्रतिनिधि के माध्यम से कर कानूनी संबंधों में भाग लेने से नहीं रोकता है। हालांकि, करदाता के प्रतिनिधि के पास कानून या घटक दस्तावेजों के आधार पर या रूसी संघ के नागरिक कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार जारी किए गए पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर उपयुक्त शक्तियां होनी चाहिए। इस प्रकार, अपने अधिकृत प्रतिनिधि (व्यक्तिगत) द्वारा प्रतिनिधित्व (शिकायतकर्ता) की ओर से राज्य शुल्क के भुगतान के मामले में, राज्य शुल्क की राशि को बजट में स्थानांतरित करने के लिए भुगतान दस्तावेज को इंगित करना चाहिए कि भुगतानकर्ता कार्य कर रहा है प्रतिनिधित्व करने वाले व्यक्ति की ओर से और सबूत भुगतान दस्तावेज़ से जुड़े होने चाहिए, यह पुष्टि करते हुए कि भुगतान दस्तावेज़ में इंगित व्यक्ति शिकायतकर्ता के लिए राज्य शुल्क का भुगतान करने का हकदार है (मुख्तारनामा या अन्य समकक्ष दस्तावेज)।

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय ने प्रतिनिधियों के माध्यम से रूसी और विदेशी व्यक्तियों द्वारा राज्य शुल्क के भुगतान के मुद्दे पर स्पष्टीकरण प्रदान किया (29 मई, 2007 एन 118 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का सूचना पत्र देखें) , जिसके अनुसार प्रतिनिधित्व करने वाले व्यक्ति की ओर से एक प्रतिनिधि द्वारा राज्य शुल्क का भुगतान किया जा सकता है। उसी समय, यह नोट किया गया था कि प्रतिनिधि के बैंक खाते से राज्य शुल्क का भुगतान प्रतिनिधित्व के संबंधित दायित्व को समाप्त करता है। प्रतिनिधि के बैंक खाते से राज्य शुल्क की राशि को बजट में स्थानांतरित करने के लिए भुगतान दस्तावेज़ में, यह इंगित किया जाना चाहिए कि भुगतानकर्ता प्रतिनिधित्व की ओर से कार्य कर रहा है।

रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट ने यह भी नोट किया कि उनके वकील द्वारा प्रिंसिपल के लिए राज्य शुल्क का भुगतान कर कानून और स्थापित न्यायिक अभ्यास का खंडन नहीं करता है (देखें नियम दिनांक 11.04.2011 एन वीएसी-3950/11)।

नतीजतन, भुगतान करने वाले संगठन के एक प्रतिनिधि द्वारा राज्य शुल्क का भुगतान करते समय, प्रतिनिधि के बैंक खाते से राज्य शुल्क की राशि को बजट में स्थानांतरित करने के लिए भुगतान दस्तावेज को इंगित करना चाहिए कि भुगतानकर्ता प्रतिनिधित्व की ओर से कार्य कर रहा है।

नकद में प्रतिनिधित्व किए गए संगठन की ओर से किसी व्यक्ति द्वारा राज्य शुल्क का भुगतान करते समय, भुगतान दस्तावेज़ (चेक ऑर्डर) के साथ इस बात का प्रमाण होना चाहिए कि भुगतान की गई धनराशि उस संगठन से संबंधित है जो कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्रवाई के लिए संबंधित राज्य निकाय पर लागू होती है, अर्थात। यह इंगित किया जाना चाहिए कि प्राकृतिक व्यक्ति - प्रतिनिधि एक पावर ऑफ अटॉर्नी या घटक दस्तावेजों के आधार पर व्यय नकद वारंट या अन्य दस्तावेज के आधार पर कार्य करता है जो राज्य शुल्क के भुगतान के लिए उसे धन जारी करने की पुष्टि करता है।

इसी तरह के निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 06/01/2012 एन 03-05-04-03 / 43 में दिए गए हैं।

व्यक्ति - करदाता (शुल्क के भुगतानकर्ता, कर एजेंट) बैंक के माध्यम से कर, शुल्क, प्रासंगिक दंड और जुर्माना का भुगतान कर सकते हैं, और बैंक की अनुपस्थिति में - स्थानीय प्रशासन के कैश डेस्क, संघीय डाक सेवा के संगठन के माध्यम से।

क्रेडिट संस्थानों के टर्मिनलों का उपयोग करके राज्य शुल्क का भुगतान करते समय, भुगतानकर्ता के अंतिम नाम, प्रथम नाम, संरक्षक का संकेत अनिवार्य है।

रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 21 जून, 2012 एन 03-05-06-03 / 59 में इस पर ध्यान आकर्षित किया गया है।

उपरोक्त सभी स्पष्टीकरण न केवल संग्रह - राज्य शुल्क के संबंध में, बल्कि करों के संबंध में भी प्रासंगिक हैं।

हाल ही में, बैंक के माध्यम से नहीं, बल्कि तत्काल भुगतान टर्मिनलों के माध्यम से करों और शुल्क का भुगतान करने की संभावना का प्रश्न प्रासंगिक हो गया है।

1 फरवरी, 2012 के पत्र संख्या 03-05-06-03/06 में रूस के वित्त मंत्रालय ने संकेत दिया कि रूसी संघ का टैक्स कोड करों, शुल्क, प्रासंगिक दंड और जुर्माना के भुगतान के लिए प्रदान नहीं करता है। कानूनी संस्थाओं के माध्यम से जो बैंक नहीं हैं, जिसमें भुगतान करने वाले एजेंटों और बैंक भुगतान एजेंटों के साथ-साथ भुगतान एजेंटों के भुगतान टर्मिनलों के माध्यम से शामिल हैं।

उसी समय, भुगतानकर्ता के पास करों, शुल्क और अन्य भुगतानों का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने का अवसर होता है, बैंक को हार्ड कॉपी और इलेक्ट्रॉनिक रूप से इंटरनेट के माध्यम से या एटीएम और भुगतान के माध्यम से धन जमा करने के लिए एक उचित आदेश जमा करके। क्रेडिट कार्ड के टर्मिनल संगठन।

वित्तीय विभाग के बाद के पत्रों में, यह स्थिति विकसित की गई थी।

26 अप्रैल, 2012 के पत्र संख्या 03-02-07/1-103 में, रूसी वित्त मंत्रालय ने समझाया कि रूसी संघ का टैक्स कोड टैक्स कोड द्वारा विनियमित करों और शुल्क के भुगतान के लिए प्रदान नहीं करता है। रूसी संघ, राज्य शुल्क सहित, एक भुगतान टर्मिनल के माध्यम से जो बैंक से संबंधित नहीं है, या किसी अन्य तरीके से उक्त शुल्क का भुगतान।

व्यक्तियों को प्रासंगिक संचालन करने के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा लाइसेंस प्राप्त एक गैर-बैंक क्रेडिट संगठन के माध्यम से रूसी संघ की बजट प्रणाली में कर, राज्य शुल्क और प्रासंगिक जुर्माना का भुगतान करने का अधिकार है।

यह स्थिति रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 6 सितंबर, 2012 एन 03-02-08 / 81 में परिलक्षित होती है।

रूस के वित्त मंत्रालय ने पत्र संख्या 03-02-08/59 दिनांक 19.07.2012 में उल्लेख किया है कि रूसी संघ का टैक्स कोड टैक्स कोड द्वारा विनियमित करों, शुल्क, प्रासंगिक दंड और जुर्माने के भुगतान के लिए प्रदान नहीं करता है। बैंक भुगतान एजेंटों के माध्यम से रूसी संघ के।

कर का भुगतान करने के दायित्व को पूरा नहीं माना जाता है, विशेष रूप से, यदि करदाता ने कर की राशि को संघीय ट्रेजरी की खाता संख्या और लाभार्थी के बैंक के नाम को स्थानांतरित करने के क्रम में गलत तरीके से इंगित किया है, जिसके परिणामस्वरूप गैर-हस्तांतरण हुआ इस राशि का रूसी संघ की बजट प्रणाली को संघीय खजाने के उपयुक्त खाते में।

यदि करदाता को कर हस्तांतरण के आदेश को तैयार करने में त्रुटि का पता चलता है, जिसके परिणामस्वरूप इस कर को रूसी संघ की बजट प्रणाली में संघीय खजाने के उपयुक्त खाते में स्थानांतरित नहीं किया गया था, तो करदाता को आवेदन करने का अधिकार है भुगतान के आधार, प्रकार और संबंधित, कर अवधि या भुगतानकर्ता की स्थिति को स्पष्ट करने के लिए एक आवेदन के साथ अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को। रूसी संघ का टैक्स कोड कर प्राधिकरण के लिए भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय लेने के लिए एक विशेष समय अवधि निर्धारित नहीं करता है।

इन संकेतकों को स्पष्ट करने के लिए, यह महत्वपूर्ण है कि निपटान दस्तावेज रूसी संघ की बजट प्रणाली के लिए देय (हस्तांतरणीय) कर को ठीक से इंगित करता है।

रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 12.11 के आदेश द्वारा अनुमोदित रूसी संघ की बजट प्रणाली को भुगतान करने के लिए धन के हस्तांतरण के आदेशों के विवरण में जानकारी निर्दिष्ट करने के लिए नियमों के पैराग्राफ 3 और 7 के अनुसार। फेडरेशन।

धन के हस्तांतरण के आदेश के अपेक्षित "106" में, भुगतान के कारण का मूल्य इंगित किया गया है, जिसमें 2 वर्ण हैं और निम्नलिखित मान ले सकते हैं:
"टीपी" - चालू वर्ष का भुगतान;
"जेडडी" - समाप्त कर के लिए ऋण की स्वैच्छिक चुकौती, करों (शुल्क) के भुगतान के लिए कर प्राधिकरण से मांग के अभाव में निपटान (रिपोर्टिंग) अवधि;
"बीएफ" - एक व्यक्ति का वर्तमान भुगतान - एक बैंक ग्राहक (खाता धारक), उसके बैंक खाते से भुगतान किया गया;
"टीआर" - करों (शुल्क) के भुगतान के लिए कर प्राधिकरण के अनुरोध पर ऋण की चुकौती;
"रुपये" - अतिदेय ऋण की चुकौती;
"ओटी" - आस्थगित ऋण की चुकौती;
"आरटी" - पुनर्गठित ऋण का पुनर्भुगतान;
"पीबी" - दिवालिएपन के मामले में लागू प्रक्रियाओं के दौरान ऋण के देनदार द्वारा चुकौती;
"पीआर" - संग्रह के लिए निलंबित ऋण की चुकौती;
"एपी" - सत्यापन अधिनियम के तहत ऋण की चुकौती;
"एआर" - कार्यकारी दस्तावेज के तहत ऋण की चुकौती;
"IN" - निवेश कर क्रेडिट का पुनर्भुगतान;
"टीएल" - देनदार के संस्थापक (प्रतिभागी), देनदार की संपत्ति के मालिक द्वारा चुकौती - दिवालियापन मामले में लागू प्रक्रियाओं के दौरान एक एकात्मक उद्यम या ऋण की तीसरी पार्टी;
"ZT" - दिवालियापन के मामले में उपयोग की जाने वाली प्रक्रियाओं के दौरान वर्तमान ऋण की चुकौती।

यदि धन के हस्तांतरण के आदेश के आवश्यक "106" में मान शून्य ("0") इंगित किया गया है, यदि भुगतान की विशिष्ट पहचान करना असंभव है, तो कर अधिकारी स्वतंत्र रूप से प्राप्त धन को उपरोक्त आधारों में से एक के लिए जिम्मेदार ठहराते हैं। भुगतान के लिए, करों और शुल्क पर कानून द्वारा निर्देशित।

29 मार्च 2012 के पत्र एन 03-02-08/31 में, रूस के वित्त मंत्रालय ने उल्लेख किया कि रूसी संघ का टैक्स कोड यह प्रदान नहीं करता है कि भुगतान आदेश में सीसीसी का गलत संकेत पहचानने का आधार है अपूर्ण के रूप में कर का भुगतान करने का दायित्व।

हालाँकि, BCC का स्पष्टीकरण केवल उसी कर के भीतर किया जा सकता है (देखें रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 22 दिसंबर, 2011 N ZN-4-1 / 21889)।

उपरोक्त को देखते हुए, कर अधिकारियों का सुझाव है, यदि आवश्यक हो, तो सीबीसी के स्पष्टीकरण के लिए पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को एक आवेदन लिखने के लिए, कर के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की प्रतियां संलग्न करना और रूसी की बजट प्रणाली में इसके हस्तांतरण फेडरल ट्रेजरी के उचित खाते में फेडरेशन।

आवेदन के आधार पर, कर प्राधिकरण भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय करेगा, जबकि इसके वास्तविक भुगतान की तारीख से रूसी संघ की बजट प्रणाली के लिए उपयुक्त खाते में कर की राशि पर अर्जित दंड की पुनर्गणना करेगा। संघीय खजाना उस दिन तक जब तक कर प्राधिकरण भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय नहीं लेता।

जैसा कि पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने 22 जनवरी, 2013 को अपने डिक्री एन 03-4970/2012 में बताया, राज्य संस्थानों द्वारा करों का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने की प्रक्रिया में महत्वपूर्ण विशिष्टताएं हैं, जो कि विशिष्टताओं के कारण है उनकी बजटीय और कानूनी स्थिति, विशेष रूप से, ऐसे संस्थानों के लिए बैंक खातों की अनुपस्थिति और संबंधित कार्यकारी अधिकारियों के साथ खोले गए व्यक्तिगत खातों के माध्यम से भुगतान करना।

करदाता की कानूनी स्थिति के आधार पर, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 1, जिसके अनुसार कर का भुगतान करने का दायित्व उस क्षण से पूरा माना जाता है जब बैंक को धन हस्तांतरण के लिए एक निर्देश प्रस्तुत किया जाता है। खाते से रूसी संघ की बजट प्रणाली तक संघीय ट्रेजरी के उपयुक्त खाते में करदाता बैंक में यदि भुगतान के दिन उस पर पर्याप्त नकद शेष है।

1 जनवरी, 2015 को, 21 जुलाई, 2014 के संघीय कानून के प्रावधान एन 249-एफजेड "रूसी संघ के बजट संहिता के अनुच्छेद 50 और 56 में संशोधन पर" (बाद में - 21 जुलाई 2014 का संघीय कानून एन) 249-FZ) संघीय कार्यकारी अधिकारियों द्वारा कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्यों के कमीशन के लिए राज्य शुल्क से नामांकन आय के संदर्भ में लागू हुआ, इस घटना में कि एक आवेदन और (या) उनके कमीशन के लिए आवश्यक दस्तावेज बहुक्रियाशील केंद्र को प्रस्तुत किए जाते हैं। राज्य और नगरपालिका सेवाओं के प्रावधान के लिए (बाद में एमएफसी के रूप में संदर्भित) संघीय बजट के 50 प्रतिशत की दर से और रूसी संघ के घटक इकाई के बजट में 50 प्रतिशत की दर से।

21 जुलाई 2014 के संघीय कानून के प्रावधानों को लागू करने के लिए एन 249-एफजेड, 16 दिसंबर, 2014 के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश से एन 150 एन "बजट वर्गीकरण को लागू करने की प्रक्रिया पर निर्देशों में संशोधन पर" रूसी संघ के, 1 जुलाई, 2013 एन 65 एन के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित (बाद में निर्देश के रूप में संदर्भित), धारा 2 के अनुच्छेद 4 के पूरक के संदर्भ में संशोधन प्रदान किए जाते हैं "बजट का वर्गीकरण राजस्व" और परिशिष्ट 11 निर्देशों के लिए "रूसी संघ की बजट प्रणाली के बजट के राजस्व के लिए कोड की सूची, जिनमें से मुख्य प्रशासक संघीय राज्य निकाय, रूसी संघ के केंद्रीय बैंक, राज्य गैर-राज्य के निकाय प्रबंधन हैं। रूसी संघ और (या) संघीय राज्य संस्थानों के बजटीय कोष, उनके अधिकार क्षेत्र के तहत, बजट राजस्व के उपप्रकार के विवरण के साथ" में कानूनी रूप से महत्वपूर्ण कार्यों के संघीय कार्यकारी निकायों द्वारा आयोग के लिए राज्य शुल्क के लिए बजट राजस्व के उपप्रकार के कोड एक आवेदन दाखिल करने की घटना और (या) एमएफसी में उनके कमीशन के लिए आवश्यक दस्तावेज (बाद में राज्य शुल्क के रूप में संदर्भित)।

रूसी संघ की बजट प्रणाली के बजट के लिए राज्य शुल्क का भुगतान करते समय, अधिकांश आवेदकों को भुगतान टर्मिनलों का उपयोग करके राज्य शुल्क का भुगतान करते समय उपयुक्त बजट वर्गीकरण कोड (आय के आवश्यक उपप्रकार के साथ) चुनने में कठिनाइयों का अनुभव होता है, साथ ही साथ ऑनलाइन सिस्टम के माध्यम से।

इस स्थिति को हल करने के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय ने रूसी संघ के सेंट्रल बैंक को एक पत्र भेजा।

इसके अलावा, ज्यादातर मामलों में, रूसी संघ की बजट प्रणाली में राज्य शुल्क के भुगतान में धन के हस्तांतरण के आदेशों में विवरण को गलत तरीके से भरने से इन भुगतानों को 100 प्रतिशत की दर से स्थानांतरित किया जाता है। संघीय बजट।

पूर्वगामी के आधार पर, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में राज्य शुल्क के भुगतान से भुगतान को समय पर स्थानांतरित करने के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय ने संघीय कार्यकारी के क्षेत्रीय निकायों द्वारा तत्काल आचरण पर नियंत्रण को मजबूत करने का अनुरोध किया है। रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में जमा किए गए भुगतानों को स्पष्ट करने की प्रक्रियाओं के अधिकारी।

इस तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के 20 मार्च, 2015 एन 02-08-10 / 15616 के पत्र में दिए गए हैं।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 45 पर वकीलों के परामर्श और टिप्पणियां

यदि आपके पास अभी भी रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 45 पर प्रश्न हैं और आप यह सुनिश्चित करना चाहते हैं कि प्रदान की गई जानकारी अद्यतित है, तो आप हमारी वेबसाइट के वकीलों से परामर्श कर सकते हैं।

आप फोन या वेबसाइट पर सवाल पूछ सकते हैं। प्रारंभिक परामर्श प्रतिदिन 9:00 से 21:00 मास्को समय तक निःशुल्क हैं। 21:00 से 09:00 के बीच प्राप्त प्रश्नों पर अगले दिन कार्रवाई की जाएगी।

कर और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित समय अवधि के भीतर कर का भुगतान करने का दायित्व पूरा किया जाना चाहिए। करदाता को समय से पहले कर का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने का अधिकार है।

कर का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने में विफलता या अनुचित पूर्ति कर प्राधिकरण या सीमा शुल्क प्राधिकरण के लिए कर के भुगतान के लिए करदाता को दावा भेजने का आधार है।

किसी अन्य व्यक्ति द्वारा करदाता के लिए कर का भुगतान किया जा सकता है।

कोई अन्य व्यक्ति करदाता के लिए भुगतान किए गए कर के रूसी संघ की बजट प्रणाली से वापसी की मांग करने का हकदार नहीं होगा।

अदालत में कर का संग्रह किया जाता है:

1) संगठनों के व्यक्तिगत खातों से, यदि एकत्रित राशि पाँच मिलियन रूबल से अधिक है;

2) तीन महीने से अधिक समय से जमा किए गए टैक्स ऑडिट के परिणामों से उत्पन्न होने वाली बकाया राशि की वसूली के लिए:

उन संगठनों के लिए, जो रूसी संघ के नागरिक कानून के अनुसार, आश्रित (सहायक) कंपनियां (उद्यम) हैं, - संबंधित मुख्य (प्रचलित, भाग लेने वाली) कंपनियों (उद्यमों) से, जब माल (कार्य, सेवाओं) के लिए आय बेची जाती है उनके बैंक खातों पर निर्भर (सहायक) कंपनियों (उद्यमों) पर प्राप्त होते हैं;
उन संगठनों के लिए, जो रूसी संघ के नागरिक कानून के अनुसार, मुख्य (प्रचलित, भाग लेने वाली) कंपनियां (उद्यम) हैं, - आश्रित (सहायक) कंपनियों (उद्यमों) से, जब उनके बैंक खाते माल (कार्य) के लिए आय प्राप्त करते हैं, सेवाएं) मुख्य (प्रचलित, भाग लेने वाली) कंपनियों (उद्यमों) द्वारा बेची गई;
उन संगठनों के लिए, जो रूसी संघ के नागरिक कानून के अनुसार, आश्रित (सहायक) कंपनियां (उद्यम) हैं, - संबंधित मुख्य (प्रमुख, भाग लेने वाली) कंपनियों (उद्यमों) से, यदि उस समय से जब संगठन, जो है बकाया के लिए जिम्मेदार, पता चला है या एक ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की नियुक्ति के बारे में पता लगाना चाहिए या इन-हाउस टैक्स ऑडिट की शुरुआत के बारे में, धन का हस्तांतरण, अन्य संपत्ति मुख्य (प्रमुख, भाग लेने वाली) कंपनी (उद्यम) और यदि इस तरह के हस्तांतरण के कारण निर्दिष्ट बकाया राशि एकत्र करना असंभव हो गया है;
उन संगठनों के लिए, जो रूसी संघ के नागरिक कानून के अनुसार, मुख्य (प्रचलित, भाग लेने वाली) कंपनियां (उद्यम) हैं, - आश्रित (सहायक) कंपनियों (उद्यमों) से, यदि उस समय से जब संगठन, जो जिम्मेदार है बकाया के लिए, साइट पर टैक्स ऑडिट की नियुक्ति पर या इन-हाउस टैक्स ऑडिट के शुरू होने पर पता चला है या पता होना चाहिए, एक आश्रित (सहायक) कंपनी को धन, अन्य संपत्ति का हस्तांतरण हुआ है (उद्यम) और यदि इस तरह के हस्तांतरण के कारण निर्दिष्ट बकाया एकत्र करना असंभव हो गया है।

इस उप-अनुच्छेद के प्रावधान भी लागू होंगे यदि इन मामलों में कर प्राधिकरण यह स्थापित करता है कि बेची गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के लिए आय का हस्तांतरण, धन का हस्तांतरण, अन्य संपत्ति अदालत द्वारा मान्यता प्राप्त व्यक्तियों को दी जाती है जो अन्यथा निर्भर हैं करदाता, जिनके लिए बकाया दर्ज किया गया है।

इस उप-अनुच्छेद के प्रावधानों को लागू करते समय, मुख्य (प्रचलित, भाग लेने वाली) कंपनियों (उद्यमों), आश्रित (सहायक) कंपनियों (उद्यमों), अदालत द्वारा मान्यता प्राप्त व्यक्तियों द्वारा प्राप्त आय की सीमा के भीतर वसूली की जा सकती है, जो अन्यथा निर्भर है। करदाता, जो बकाया के लिए जिम्मेदार है, बेची गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं), हस्तांतरित धन, अन्य संपत्ति के लिए आय।

3) एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी से, यदि कर का भुगतान करने का उनका दायित्व ऐसे करदाता द्वारा किए गए लेनदेन की कानूनी योग्यता के कर प्राधिकरण द्वारा परिवर्तन या इस करदाता की गतिविधि की स्थिति और प्रकृति पर आधारित है;

4) एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी से, यदि करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा एक ऑडिट के परिणामस्वरूप कर का भुगतान करने का उनका दायित्व उत्पन्न हुआ, तो करों की गणना और भुगतान की पूर्णता संबंधित व्यक्तियों के बीच लेनदेन के संबंध में।

1) जिस क्षण से बैंक को रूसी संघ की बजट प्रणाली में करदाता के खाते से संघीय ट्रेजरी के उपयुक्त खाते में धन हस्तांतरित करने के लिए एक निर्देश प्रस्तुत किया जाता है (किसी अन्य व्यक्ति के खाते से यदि वह करदाता के लिए कर का भुगतान करता है) बैंक में यदि भुगतान के दिन पर्याप्त नकद शेष है;
1.1) जिस क्षण से कोई व्यक्ति बैंक खाता खोले बिना रूसी संघ की बजट प्रणाली को संघीय ट्रेजरी के उपयुक्त खाते में स्थानांतरित करने के लिए एक बैंक को निर्देश भेजता है, एक व्यक्ति द्वारा बैंक को प्रदान की गई धनराशि, बशर्ते कि वे हैं स्थानांतरण के लिए पर्याप्त;
2) उस संगठन के व्यक्तिगत खाते पर विचार करने के क्षण से जिसके लिए व्यक्तिगत खाता खोला गया है, संबंधित धन को रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्थानांतरित करने का कार्य;
3) किसी व्यक्ति द्वारा बैंक में जमा करने की तारीख से, स्थानीय प्रशासन के कैश डेस्क या रूसी संघ की बजट प्रणाली में उनके हस्तांतरण के लिए नकदी के एक संघीय डाक संगठन को संघीय ट्रेजरी के उपयुक्त खाते में स्थानांतरित करने के लिए;
4) जिस दिन से कर प्राधिकरण जारी करता है, इस संहिता के अनुसार, संबंधित कर का भुगतान करने के दायित्व की पूर्ति के खिलाफ अधिक भुगतान या अधिक शुल्क वाले करों, दंड, जुर्माना की मात्रा को ऑफसेट करने का निर्णय;
5) कर एजेंट द्वारा कर की राशि को वापस लेने की तारीख से, यदि करदाता के धन से कर की गणना और रोक लगाने का दायित्व इस संहिता के अनुसार कर एजेंट को सौंपा गया है;
6) व्यक्तियों द्वारा आय की घोषणा के लिए सरलीकृत प्रक्रिया पर संघीय कानून के अनुसार घोषणा शुल्क के भुगतान की तारीख से;
7) करदाता के खाते से या बैंक में किसी अन्य व्यक्ति के खाते से, रूसी संघ की बजट प्रणाली के लिए संघीय खजाने के उपयुक्त खाते में धन हस्तांतरित करने के निर्देश के बैंक को प्रस्तुति की तारीख से, यदि अपराधों के परिणामस्वरूप रूसी संघ की बजट प्रणाली को हुए नुकसान की भरपाई के लिए भुगतान की तारीख के रूप में उस पर पर्याप्त नकद शेष है, जिसके लिए रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 198-199.2 आपराधिक दायित्व के लिए प्रदान करते हैं। इस मामले में, कर का भुगतान करने के लिए संबंधित दायित्व की पूर्ति के लिए निर्दिष्ट मौद्रिक निधि की राशि की भरपाई करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा स्थापित तरीके से की जाती है।

4. कर का भुगतान करने के दायित्व को निम्नलिखित मामलों में पूरा नहीं माना जाता है:

1) उस व्यक्ति द्वारा निकासी जिसने करदाता के लिए कर के भुगतान के लिए रूसी संघ की बजटीय प्रणाली में धन के हस्तांतरण के लिए बैंक को निर्देश प्रस्तुत किया है, या बैंक द्वारा अधूरे व्यक्ति को लौटाया गया है रूसी संघ की बजटीय प्रणाली को संबंधित निधियों के हस्तांतरण के लिए निर्देश;
2) उस संगठन द्वारा निकासी जिसने एक व्यक्तिगत खाता खोला है, या संघीय ट्रेजरी के निकाय द्वारा वापसी (एक अन्य अधिकृत निकाय जो व्यक्तिगत खाते खोलता है और रखता है) एक अधूरे निर्देश के संगठन के लिए उपयुक्त धन को बजट प्रणाली में स्थानांतरित करने के लिए रूसी संघ;
3) स्थानीय प्रशासन या संघीय डाक सेवा के संगठन द्वारा रूसी संघ की बजट प्रणाली में उनके हस्तांतरण के लिए स्वीकार किए गए नकद के एक व्यक्ति को वापसी;
4) एक करदाता या अन्य व्यक्ति जिसने करदाता के लिए कर भुगतान के लिए रूसी संघ की बजट प्रणाली में धन हस्तांतरित करने के लिए बैंक को एक निर्देश प्रस्तुत किया, कर की राशि को स्थानांतरित करने के निर्देश में गलत तरीके से इंगित किया गया। संघीय खजाना और प्राप्तकर्ता के बैंक का नाम, जिसके परिणामस्वरूप इस राशि को रूसी संघ की बजट प्रणाली को संघीय खजाने के संबंधित खाते में स्थानांतरित नहीं किया गया;
5) यदि, जिस दिन करदाता (एक अन्य व्यक्ति जिसने करदाता के लिए कर भुगतान के लिए रूसी संघ की बजट प्रणाली में धन हस्तांतरित करने के लिए बैंक को निर्देश प्रस्तुत किया है) एक बैंक को एक निर्देश प्रस्तुत करता है (एक निकाय का निकाय) फेडरल ट्रेजरी, एक अन्य अधिकृत निकाय जो व्यक्तिगत खाते खोलता है और रखता है) इस करदाता (एक अन्य व्यक्ति) के पास कर के भुगतान में धन के हस्तांतरण के लिए अन्य अधूरे दावे हैं, जो उसके खाते (व्यक्तिगत खाते) और नागरिक के अनुसार प्रस्तुत किए जाते हैं रूसी संघ के कानून को प्राथमिकता के रूप में निष्पादित किया जाता है, और यदि इस खाते (व्यक्तिगत खाते) में सभी आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए पर्याप्त शेष राशि नहीं है।

7. रूसी संघ की बजट प्रणाली में कर को संघीय खजाने के उपयुक्त खाते में स्थानांतरित करने का आदेश रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार रूसी केंद्रीय बैंक के साथ समझौते में पूरा किया जाएगा। संघ।

यदि एक करदाता (एक अन्य व्यक्ति जिसने करदाता के लिए कर भुगतान के कारण रूसी संघ की बजट प्रणाली में धन हस्तांतरित करने के लिए बैंक को निर्देश प्रस्तुत किया है) को कर हस्तांतरण के निर्देश के निष्पादन में त्रुटि का पता चलता है जिसके परिणामस्वरूप नहीं हुआ इस कर को रूसी संघ की बजट प्रणाली में संघीय ट्रेजरी के उपयुक्त खाते में स्थानांतरित न करने पर, करदाता को अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को संलग्नक के साथ की गई गलती के बारे में एक आवेदन जमा करने का अधिकार है। निर्दिष्ट कर के भुगतान और रूसी संघ की बजट प्रणाली में इसके हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले दस्तावेज, संघीय खजाने के उपयुक्त खाते में, भुगतान के आधार, प्रकार और संबंधित, कर अवधि या भुगतानकर्ता की स्थिति को स्पष्ट करने के अनुरोध के साथ।

कर प्राधिकरण या करदाता के प्रस्ताव पर, करदाता (करदाता के लिए) द्वारा भुगतान किए गए करों का एक संयुक्त समाधान किया जा सकता है। सुलह के परिणाम करदाता और कर प्राधिकरण के एक अधिकृत अधिकारी द्वारा हस्ताक्षरित एक अधिनियम में दर्ज़ किए जाते हैं।

कर प्राधिकरण को बैंक से करदाता के आदेश की एक प्रति रूसी संघ की बजट प्रणाली को संघीय ट्रेजरी के उपयुक्त खाते में स्थानांतरित करने के लिए मांग करने का अधिकार है, जो करदाता या अन्य व्यक्ति द्वारा जारी किया गया है जिसने बैंक को एक के साथ प्रस्तुत किया है। पेपर मीडिया पर करदाता के लिए कर के भुगतान के कारण रूसी संघ की बजट प्रणाली में धन हस्तांतरित करने का आदेश। बैंक कर प्राधिकरण के अनुरोध की प्राप्ति की तारीख से पांच दिनों के भीतर कर प्राधिकरण को उक्त आदेश की एक प्रति प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है।

इस अनुच्छेद द्वारा प्रदान किए गए मामले में, करदाता के आवेदन और करों, शुल्क, दंड और जुर्माना के लिए गणना के संयुक्त समाधान के अधिनियम के आधार पर, यदि ऐसा संयुक्त समाधान किया गया था, तो कर प्राधिकरण भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय लेता है जिस दिन कर का भुगतान वास्तव में संबंधित संघीय ट्रेजरी खाते के लिए रूसी संघ की बजट प्रणाली में किया जाता है। उसी समय, कर प्राधिकरण रूसी संघ की बजट प्रणाली को अपने वास्तविक भुगतान की तारीख से संघीय खजाने के उपयुक्त खाते में कर प्राधिकरण के दिन तक कर की राशि पर अर्जित दंड की पुनर्गणना करता है। भुगतान को स्पष्ट करने का निर्णय।

कर प्राधिकरण इस निर्णय को अपनाने के पांच दिनों के भीतर भुगतान को स्पष्ट करने के निर्णय के करदाता को सूचित करेगा।

टिप्पणी

30 नवंबर, 2016 के संघीय कानून संख्या 401-एफजेड (बाद में कानून संख्या 401-एफजेड के रूप में संदर्भित) ने रूसी संघ के टैक्स कोड और अन्य विधायी कृत्यों के भाग एक और दो में महत्वपूर्ण परिवर्तन किए। उनमें से कुछ 30 नवंबर, 2016 को लागू हुए (जिस दिन कानून आधिकारिक रूप से प्रकाशित हुआ था)। आइए हम रूसी संघ के टैक्स कोड के पहले भाग में करदाताओं के बहुमत से संबंधित सबसे महत्वपूर्ण परिवर्तनों पर अधिक विस्तार से विचार करें।

टैक्सपेयर की जगह कोई भी व्यक्ति टैक्स भर सकेगा

कला में संबंधित परिवर्तन। रूसी संघ के टैक्स कोड के 44, 45 नवंबर 30, 2016 (अनुच्छेद 5, 6, अनुच्छेद 1, कानून संख्या 401-एफजेड के अनुच्छेद 13) से प्रभावी हैं। इससे पहले, करदाताओं, साथ ही कर एजेंटों को, कर (शुल्क, जुर्माना, दंड) का भुगतान करने के दायित्व को व्यक्तिगत रूप से पूरा करना पड़ता था।

इस प्रकार, यदि किसी संगठन के पास कार्यशील पूंजी नहीं है, तो, उदाहरण के लिए, उसका प्रमुख (प्रतिभागी) या देनदार कर भुगतान कर सकता है। साथ ही, व्यक्तियों को एक दूसरे के लिए कर दायित्वों को पूरा करने का अधिकार है।

चूंकि करदाता को समय से पहले कर का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने का अधिकार है (पैराग्राफ 2, खंड 1, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 45), हम मानते हैं कि कोई अन्य व्यक्ति भी उसके लिए समय से पहले कर का भुगतान कर सकता है।

हालाँकि, उक्त व्यक्ति यह नहीं कर सकता है:

रूसी संघ की बजट प्रणाली से करदाता के लिए भुगतान किए गए कर की वापसी की मांग;
भुगतान के आधार, प्रकार और भुगतान, कर अवधि या भुगतानकर्ता की स्थिति को स्पष्ट करने के लिए - यदि भुगतान आदेश में कोई त्रुटि पाई जाती है, जिसके कारण बजट प्रणाली में इस कर की प्राप्ति नहीं हुई है रूसी संघ।

यह अधिकार केवल करदाता (पैराग्राफ 5, पैराग्राफ 1, पैराग्राफ 2, पैरा 7, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 45) को दिया जाता है।

संगठन का कर ऋण इससे संबद्ध व्यक्ति से लिया जाएगा

यह अवसर कला के पैरा 2 के नए संस्करण द्वारा प्रदान किया गया था। रूसी संघ के टैक्स कोड का 45, 11/30/2016 से प्रभावी (खंड "बी", खंड 6, अनुच्छेद 1, कानून संख्या 401-एफजेड का अनुच्छेद 13)।

पहले, निरीक्षक बकाया (जुर्माना, जुर्माना) जमा कर सकते थे जो कि केवल अपनी सहायक कंपनियों, मुख्य या अन्यथा आश्रित (संबद्ध) कंपनियों (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 53.2, 67.3) से करदाता संगठन के कारण होते हैं यदि:

करदाता की आय इन कंपनियों के खातों में प्राप्त हुई थी;
करदाता ने इन कंपनियों को उस समय से धन या अन्य संपत्ति हस्तांतरित कर दी, जब उन्होंने ऑन-साइट ऑडिट की नियुक्ति या डेस्क ऑडिट की शुरुआत के बारे में सीखा (जानना चाहिए था)। नतीजतन, हस्तांतरण के परिणामस्वरूप उससे कर ऋण एकत्र करना असंभव हो गया।

अब संगठन के कर ऋण को इसके साथ संबद्ध व्यक्ति (उदाहरण के लिए, इसके सदस्य) से संकेतित मामलों में एकत्र किया जा सकता है।

यदि बकाया की अवधि 30 कैलेंडर दिनों से अधिक हो जाती है तो संगठनों से जुर्माना दोगुना वसूल किया जाएगा

फिलहाल, सभी करदाताओं के लिए ब्याज दर समान है और देरी के प्रत्येक दिन के लिए उस दिन लागू रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर का एक तीन सौवां हिस्सा है (कर संहिता के अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 75) रूसी संघ के)।

व्यक्तिगत उद्यमियों सहित व्यक्तियों के लिए, यह दर भविष्य में भी जारी रहेगी।

वहीं, 10/01/2017 से संगठनों से बकाया की अवधि के आधार पर अलग-अलग दरों पर ब्याज लिया जाएगा। यदि यह अवधि 30 कैलेंडर दिनों (समावेशी) से अधिक नहीं है, तो विलंब के प्रत्येक दिन के लिए दंड की दर उस दिन लागू रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर का एक तीन सौवां हिस्सा होगी। देरी के 31 वें कैलेंडर दिन से, ब्याज दर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के एक सौ पचासवें हिस्से तक बढ़ जाएगी (खंड "बी", खंड 13, अनुच्छेद 1, खंड 7, कानून संख्या के अनुच्छेद 13 401-एफजेड)।

वैट रिफंड को रद्द करने के संबंध में एक घोषणात्मक तरीके से भुगतान किया गया ब्याज वापस या सेट ऑफ किया जा सकता है

वैट घोषणा के निरीक्षण के परिणामों के आधार पर, निरीक्षण कर को शीघ्रता से वापस करने के निर्णय को रद्द कर सकता है। इस मामले में, करदाता ब्याज के साथ पहले से प्रतिपूर्ति की गई राशि (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 17, अनुच्छेद 176.1) को वापस करने के लिए बाध्य है। हालांकि, अगर करदाता ने वैट रिफंड (संपूर्ण या आंशिक रूप से) का अधिकार साबित कर दिया, तो कर कार्यालय ने एक नियम के रूप में, भुगतान किए गए ब्याज को वापस करने से इनकार कर दिया। यह इस तथ्य से तर्क दिया गया था कि कला के अनुच्छेद 17 में ब्याज प्रदान किया गया था। रूसी संघ के टैक्स कोड के 176.1, बजटीय धन के दुरुपयोग के लिए एक मंजूरी हैं। उनकी वापसी तभी संभव है जब अदालत या उच्च कर प्राधिकरण प्रारंभिक घोषणा पर निर्णय को अमान्य घोषित करते हैं (रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय और सर्वोच्च न्यायालय के न्यायिक कृत्यों में परिलक्षित कानूनी पदों की समीक्षा के पैराग्राफ 6 देखें) रूसी संघ ने 2016 की पहली छमाही में कराधान मामलों पर अपनाया, पत्र द्वारा भेजा गया रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 07.07.2016 संख्या SA-4-7 / [ईमेल संरक्षित]).

हालाँकि, 30 नवंबर, 2016 से, कला द्वारा स्थापित अधिक भुगतान (एकत्रित) करों की मात्रा को ऑफसेट (वापसी) करने के नियम। रूसी संघ के टैक्स कोड के 78, 79 कला के अनुच्छेद 17 के अनुसार भुगतान किए गए ब्याज की भरपाई (वापसी) पर भी लागू होते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 176.1। ऐसे परिवर्तन कला के अनुच्छेद 14 में किए गए हैं। 78, कला के अनुच्छेद 9। रूसी संघ के टैक्स कोड के 79 (पैराग्राफ "सी", पैराग्राफ 14, पैराग्राफ "बी", अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 15, कानून संख्या 401-एफजेड के अनुच्छेद 13)।

बीमा प्रीमियम की गणना के डेस्क ऑडिट के दौरान, आप अतिरिक्त जानकारी और दस्तावेजों का अनुरोध कर सकते हैं

हालाँकि, यह केवल उन सूचनाओं और दस्तावेजों पर लागू होता है जो वैधता की पुष्टि करते हैं:

बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं राशियों का प्रतिबिंब;
बीमा प्रीमियम की कम दरों को लागू करना।

यह कला के पैरा 8.6 से इस प्रकार है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 88, जो 1 जनवरी, 2017 से लागू होगा (खंड 20, अनुच्छेद 1, खंड 3, कानून संख्या 401-एफजेड का अनुच्छेद 13)।

याद रखें कि 2017 से कर अधिकारी फिर से बीमा प्रीमियम के भुगतान को नियंत्रित करेंगे।

कर्मचारियों को भुगतान करने के अधिकार के साथ एक अलग उपखंड का अधिकार संघीय कर सेवा को सूचित किया जाना चाहिए

01/01/2017 से, बीमा प्रीमियम का भुगतान करने वाले संगठनों को व्यक्तियों के पक्ष में भुगतान और पारिश्रमिक अर्जित करने के लिए अपने रूसी अलग उपखंड (एक शाखा, प्रतिनिधि कार्यालय सहित) (साथ ही अधिकार से वंचित) को सशक्त बनाने पर कर निरीक्षणालय को रिपोर्ट करना आवश्यक है। . यह उसे उचित अधिकार (प्राधिकरण से वंचित) देने की तारीख से एक महीने के भीतर किया जाना चाहिए। यह पैराग्राफ से निम्नानुसार है। 7 पी। 3.4 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 23 (खंड "ए", खंड 1, अनुच्छेद 1, खंड 3, कानून संख्या 401-एफजेड का अनुच्छेद 13)।

24 जुलाई 2009 के संघीय कानून संख्या 212-FZ ने इस तरह के दायित्व के लिए प्रदान नहीं किया।

उन लेनदेन की सूची का विस्तार किया जिन्हें नियंत्रित के रूप में मान्यता नहीं दी गई है

लेन-देन की सूची जिसे किसी भी मामले में नियंत्रित के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है, कला के अनुच्छेद 4 में निहित है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 105.14। 01/01/2017 से, इसे निम्नलिखित लेनदेन द्वारा पूरक किया गया है (खंड 22, अनुच्छेद 1, खंड 3, कानून संख्या 401-एफजेड का अनुच्छेद 13):

गारंटी (गारंटी) का प्रावधान, यदि ऐसे लेनदेन के सभी पक्ष रूसी संगठन हैं जो बैंक नहीं हैं;
संबंधित पक्षों के बीच ब्याज मुक्त ऋण का प्रावधान, सभी पार्टियों और लाभार्थियों के पंजीकरण या निवास का स्थान, जिनमें से रूस है।

नतीजतन, कला द्वारा स्थापित कर नियंत्रण के नियम। रूसी संघ के टैक्स कोड का 105.17।

हालांकि, संबंधित पक्षों के बीच इन लेनदेन की कीमतों को अभी भी डेस्क और फील्ड ऑडिट के हिस्से के रूप में सत्यापित किया जा सकता है।

कर, शुल्क, बीमा प्रीमियम, जुर्माना ब्याज, जुर्माना, ब्याज (इसके बाद कर के भुगतान के दावे के रूप में संदर्भित) के भुगतान के लिए भुगतान की समय सीमा समाप्त होने के बाद, कर प्राधिकरण करदाताओं की एक सूची बनाता है जो बजट निष्पादन कार्यों को रिकॉर्ड करने के लिए एक व्यक्तिगत खाता खोला गया है और जिनके पास अनिवार्य भुगतान पर ऋण है 5 मिलियन से अधिक रूबल, कर के भुगतान की मांग भेजने के बाद बकाया, संहिता के अनुच्छेद 45 के पैरा 2 के उपपैरा 1 के अनुसार अदालत में ऋण लेने के लिए।

टैक्स ऑडिट के परिणामों से उत्पन्न होने वाले बकाया की वसूली के लिए, जो तीन महीने से अधिक पुराना है:

उन संगठनों के लिए, जो रूसी संघ के नागरिक कानून के अनुसार, आश्रित (सहायक) कंपनियां (उद्यम) हैं, - संबंधित मुख्य (प्रचलित, भाग लेने वाली) कंपनियों (उद्यमों) से, जब माल (कार्य, सेवाओं) के लिए आय बेची जाती है उनके बैंक खातों पर निर्भर (सहायक) कंपनियों (उद्यमों) पर प्राप्त होते हैं;
उन संगठनों के लिए, जो रूसी संघ के नागरिक कानून के अनुसार, मुख्य (प्रचलित, भाग लेने वाली) कंपनियां (उद्यम) हैं, - आश्रित (सहायक) कंपनियों (उद्यमों) से, जब उनके बैंक खाते माल (कार्य) के लिए आय प्राप्त करते हैं, सेवाएं) मुख्य (प्रचलित, भाग लेने वाली) कंपनियों (उद्यमों) द्वारा बेची गई;
उन संगठनों के लिए, जो रूसी संघ के नागरिक कानून के अनुसार, आश्रित (सहायक) कंपनियां (उद्यम) हैं, - संबंधित मुख्य (प्रमुख, भाग लेने वाली) कंपनियों (उद्यमों) से, यदि उस समय से जब संगठन, जो है बकाया के लिए जिम्मेदार, पता चला है या एक ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की नियुक्ति के बारे में पता लगाना चाहिए या इन-हाउस टैक्स ऑडिट की शुरुआत के बारे में, धन का हस्तांतरण, अन्य संपत्ति मुख्य (प्रमुख, भाग लेने वाली) कंपनी (उद्यम) और यदि इस तरह के हस्तांतरण के कारण निर्दिष्ट बकाया राशि एकत्र करना असंभव हो गया है;
उन संगठनों के लिए, जो रूसी संघ के नागरिक कानून के अनुसार, मुख्य (प्रचलित, भाग लेने वाली) कंपनियां (उद्यम) हैं, - आश्रित (सहायक) कंपनियों (उद्यमों) से, यदि उस समय से जब संगठन, जो जिम्मेदार है बकाया के लिए, साइट पर टैक्स ऑडिट की नियुक्ति पर या इन-हाउस टैक्स ऑडिट के शुरू होने पर पता चला है या पता होना चाहिए, एक आश्रित (सहायक) कंपनी को धन, अन्य संपत्ति का हस्तांतरण हुआ है (उद्यम) और यदि इस तरह के हस्तांतरण के कारण निर्दिष्ट बकाया एकत्र करना असंभव हो गया है।

संहिता के अनुच्छेद 2 के उपपैरा 2 के अनुसार न्यायालय में ऋण वसूली के लिए प्रासंगिक सामग्री कानूनी विभाग को हस्तांतरित की जाती है।

30 कैलेंडर दिनों के बाद नहींकरदाता द्वारा किए गए लेनदेन की कानूनी योग्यता, या गतिविधि की स्थिति और प्रकृति में परिवर्तन के परिणामस्वरूप करदाता - संगठन (व्यक्तिगत उद्यमी) को भेजे गए कर के भुगतान की मांग को पूरा करने की समय सीमा समाप्त होने के बाद इस करदाता की, संबंधित सामग्री को संहिता के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 3 के अनुसार अदालत में ऋण वसूली के लिए कानूनी विभाग को हस्तांतरित किया जाता है।

एक करदाता और उसके समकक्षों के बीच संपन्न एक काल्पनिक (दिखावा) लेनदेन के कर प्राधिकरण द्वारा योग्यता केवल नियंत्रण उपायों के परिणामों के आधार पर संभव है।

लेन-देन जो कानून या अन्य कानूनी कृत्यों, काल्पनिक और नकली लेनदेन का पालन नहीं करते हैं, चाहे वे रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 166 के प्रावधानों के आधार पर अदालत द्वारा मान्यता प्राप्त हों या नहीं।

यदि कर लेखा परीक्षा के दौरान यह स्थापित किया जाता है कि कर आधार को लेन-देन की करदाता की गलत कानूनी योग्यता और उनके निष्पादन के कर परिणामों के आकलन के परिणामस्वरूप कम करके आंका गया है, तो कर प्राधिकरण, अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 3 द्वारा निर्देशित संहिता के, लेन-देन की कानूनी योग्यता, करदाता की गतिविधियों की स्थिति और प्रकृति को स्वतंत्र रूप से बदलने और अतिरिक्त करों (अर्जित दंड, जुर्माना) के संग्रह के दावे के साथ अदालत में आवेदन करने का अधिकार है।

कर की स्थिति और करदाता की गतिविधि की प्रकृति एक कराधान व्यवस्था से दूसरे में संक्रमण से जुड़ी है, जो करदाता को करों की गणना करने के लिए अन्य अधिकारों और दायित्वों के उद्भव के लिए प्रदान करती है।

एक संगठन या एक व्यक्तिगत उद्यमी से, यदि करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा एक ऑडिट के परिणामस्वरूप कर का भुगतान करने का उनका दायित्व उत्पन्न हुआ, तो संबंध में करों की गणना और भुगतान की पूर्णता संबंधित व्यक्तियों के बीच लेनदेन के साथ।