कर और कराधान. कर कटौती - वे क्या हैं और आप उनसे कितना प्राप्त कर सकते हैं संपत्ति कर कटौती का उपयोग करने की विशेषताएं

प्रत्येक करदाता को कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है। रूसी संघ के कर कोड में कई प्रकार की कर कटौती हैं:

• मानक - रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 218;

• सामाजिक - रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 219;

• संपत्ति - रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 220;

• पेशेवर।

कर कटौती वह राशि है जो व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय गणना आधार को कम कर देती है, जिस पर 13% की दर से कर लगाया जाता है। वर्ष के लिए प्राप्त आय, 13% की दर से कर के अधीन, कर कटौती की राशि से कम की जा सकती है। कटौती के बाद बची हुई आय की राशि को कर योग्य आधार कहा जाता है। उन नागरिकों को कटौती प्रदान की जाती है जो रूसी संघ के निवासी हैं, रूसी संघ के क्षेत्र में आय प्राप्त करते हैं और 13% की दर से करों का भुगतान करते हैं। करों का भुगतान करने से छूट प्राप्त नागरिक, साथ ही अन्य दरों (6%, 9%, 15%, 30%, आदि) पर करों का भुगतान करने वाले कर कटौती का दावा नहीं कर सकते हैं।

मानक कर कटौती

मानक कर कटौती में शामिल हैं:

1) निम्नलिखित श्रेणियों के करदाताओं को कर अवधि के प्रत्येक माह के लिए 3,000 रूबल की कटौती प्रदान की जाती है:

• वे व्यक्ति जिन्हें चेरनोबिल परमाणु ऊर्जा संयंत्र में आपदा से जुड़ी विकिरण बीमारी और अन्य बीमारियाँ मिलीं, या चेरनोबिल परमाणु ऊर्जा संयंत्र में आपदा के परिणामों को खत्म करने के लिए काम कर रहे थे।

• परमाणु दुर्घटनाओं और परमाणु परीक्षणों के परिसमापन में भागीदार

• द्वितीय विश्व युद्ध के विकलांग लोग

• विकलांग सैन्यकर्मी जो सैन्य सेवा में प्राप्त चोट, आघात या चोट के कारण समूह I, II और III में विकलांग हो गए हैं, या सेवा के दौरान बीमारी के परिणामस्वरूप प्राप्त हुए हैं, आदि।

2) निम्नलिखित श्रेणियों के करदाताओं को कर अवधि के प्रत्येक माह के लिए 500 रूबल की कटौती प्रदान की जाती है:

• यूएसएसआर और रूसी संघ के नायक

• लड़ाकों

• विकलांग बच्चे और समूह I और II के विकलांग लोग, आदि।

3) परिवार में 18 वर्ष से कम उम्र के प्रत्येक बच्चे के लिए माता-पिता, दत्तक माता-पिता और बच्चे का समर्थन करने वाले अभिभावकों को कटौती प्रदान की जाती है। कर कटौती मासिक रूप से प्रदान की जाती है, जब तक कि बाद की आय, कर अवधि की शुरुआत से संचयी आधार पर गणना की जाती है, 280 हजार रूबल से अधिक हो जाती है। यह कटौती 18 से 24 वर्ष से अधिक आयु के बच्चों पर भी लागू होती है जो पूर्णकालिक छात्र, स्नातक छात्र, निवासी, कैडेट या विकलांग बच्चे हैं।

एकल माता-पिता और विधवाओं के लिए दोहरी कटौती प्रदान की जाती है।

• पहले बच्चे के लिए 1,400 रूबल;

• दूसरे बच्चे के लिए 1,400 रूबल;

• तीसरे और प्रत्येक अगले बच्चे के लिए 3,000 रूबल;

• 3,000 रूबल - प्रत्येक बच्चे के लिए यदि 18 वर्ष से कम आयु का बच्चा विकलांग बच्चा है, या पूर्णकालिक छात्र, स्नातक छात्र, निवासी, प्रशिक्षु, 24 वर्ष से कम आयु का छात्र है, यदि वह समूह I का विकलांग व्यक्ति है या द्वितीय.

सामाजिक कर कटौती

1) शिक्षा के लिए सामाजिक कटौती माता-पिता को अपने बच्चों की शिक्षा के लिए तब तक प्रदान की जाती है जब तक कि वे पूर्णकालिक शिक्षा में 24 वर्ष की आयु तक नहीं पहुंच जाते। यदि कोई अभिभावक पढ़ाई के लिए भुगतान करता है, तो भुगतान प्राप्त करने की अवधि 18 वर्ष की आयु तक है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 219 के अनुसार, एक करदाता को पिछले रिपोर्टिंग वर्ष के लिए किए गए प्रशिक्षण व्यय की राशि में प्रशिक्षण के लिए कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है। लेकिन कटौती की राशि स्थापित कर कटौती राशि से अधिक नहीं हो सकती।

दोनों मामलों में कर कटौती की स्थापित राशि माता-पिता दोनों के लिए कुल राशि में प्रत्येक बच्चे के लिए 50,000 रूबल से अधिक नहीं होगी।

यदि आप अपने लिए सामाजिक कर कटौती प्राप्त करते हैं, तो शिक्षा के सभी प्रकार लागू होते हैं (पूर्णकालिक, अंशकालिक, शाम, आदि), और अधिकतम कर कटौती राशि 120,000 रूबल से अधिक नहीं होगी।

2) उपचार के लिए सामाजिक कटौती पिछले वर्ष की कर अवधि में करदाता द्वारा भुगतान की गई वास्तविक लागत की राशि में प्रदान की जाती है, जो कि चिकित्सा संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा पति या पत्नी, माता-पिता या 18 वर्ष से कम उम्र के बच्चों को प्रदान की गई सेवा के लिए है। चिकित्सा गतिविधियों के साथ-साथ रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित दवाओं की सूची के अनुसार दवाओं की लागत से भी। कटौती वास्तव में किए गए खर्चों की राशि में प्रदान की जाती है, लेकिन कर अवधि में कुल मिलाकर 120,000 रूबल से अधिक नहीं।

महंगे उपचार के मामले में, जिसकी सूची चिकित्सा संगठनों में रूसी संघ की सरकार के एक डिक्री द्वारा अनुमोदित की जाती है, चिकित्सा गतिविधियों में लगे व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, कर कटौती की राशि वास्तविक खर्चों की राशि में स्वीकार की जाती है, यानी बिना किसी प्रतिबंध के

3) दान के लिए सामाजिक कटौती धर्मार्थ संगठनों, सामाजिक रूप से उन्मुख गैर-लाभकारी संगठनों, विज्ञान, संस्कृति, भौतिक संस्कृति, शिक्षा आदि के क्षेत्र में काम करने वाले गैर-लाभकारी संगठनों को प्रदान की जाती है। कटौती वास्तव में किए गए खर्चों की राशि में प्रदान की जाती है, लेकिन कर अवधि के दौरान प्राप्त आय की राशि का 25% से अधिक नहीं और कराधान के अधीन है।

4) भविष्य की पेंशन के वित्तपोषण के लिए एक सामाजिक कटौती एक करदाता को प्रदान की जाती है जो अपनी पेंशन को वित्तपोषित करने के लिए एक गैर-राज्य निधि में एक समझौते के तहत योगदान देता है और कर अवधि में बीमा योगदान पर वास्तविक खर्च की राशि के बराबर है, लेकिन नहीं 120 हजार से अधिक रूबल।

संपत्ति कर कटौती

1) अपार्टमेंट, घर, कॉटेज, भूमि भूखंड या उसका हिस्सा खरीदते समय संपत्ति कर कटौती प्रदान की जाती है। अधिकतम कर कटौती राशि 2,000,000 रूबल है। दूसरे शब्दों में, यदि आपने अचल संपत्ति खरीदी है, तो आपको राज्य से कटौती राशि का 13% प्राप्त करने का अधिकार है, और प्राप्त आय की राशि 260,000 रूबल होगी। साथ ही, यदि संपत्ति बंधक के साथ खरीदी गई थी तो भुगतान किए गए ब्याज से कटौती की जा सकती है।

2) तीन साल से कम समय के लिए करदाता के स्वामित्व वाली संपत्ति (अपार्टमेंट, दचा, भूमि भूखंडों की बिक्री के लिए) की बिक्री के मामले में संपत्ति कर कटौती 1,000,000 रूबल होगी।

व्यावसायिक कर कटौती

व्यावसायिक कर कटौती सामान्य कर व्यवस्था के तहत व्यक्तिगत उद्यमियों, नागरिक कानून अनुबंध के तहत रॉयल्टी और अन्य पारिश्रमिक प्राप्त करने वाले व्यक्तियों, साथ ही नोटरी और वकीलों को प्रदान की जाती है।

वेबसाइट पर भी पढ़ें:

संपत्ति कर कटौती किसी व्यक्ति को संपत्ति से निपटने के दौरान अपनी आय बचाने का अवसर प्रदान करती है।

संपत्ति कटौती के निम्नलिखित प्रकार हैं:

1. संपत्ति या उसमें कोई हिस्सा बेचते समय संपत्ति कर कटौती, उदाहरण के लिए, एक अपार्टमेंट या घर;
2. भूमि भूखंड के मोचन मूल्य की राशि में संपत्ति कर कटौती;
3. नए निर्माण या आवासीय भवनों, अपार्टमेंट, कमरों या उनमें शेयरों के अधिग्रहण, भूमि भूखंडों या शेयरों के अधिग्रहण पर खर्च की राशि में संपत्ति कर कटौती;
4. नए निर्माण या संपत्ति के अधिग्रहण पर वास्तव में खर्च किए गए लक्षित ऋण (क्रेडिट) पर ब्याज चुकाने के लिए करदाता द्वारा किए गए खर्च की राशि में संपत्ति कर कटौती।

पैराग्राफ 3 और 4 के तहत संपत्ति कर कटौती का उपयोग करदाता अपने जीवन में केवल एक बार 2,000,000 रूबल की राशि में कर सकता है!

चूंकि यह विषय रूसी आबादी के बीच मौजूदा विषयों में से एक है। आइए प्रत्येक प्रकार की संपत्ति कटौती पर करीब से नज़र डालें।

संपत्ति बेचते समय संपत्ति कटौती

किसी भी संपत्ति या उसमें हिस्सेदारी की बिक्री पर संपत्ति कर कटौती प्रदान की जाती है। एक नागरिक को आवासीय मकानों, अपार्टमेंटों, कमरों, दचाओं, बगीचे के मकानों, भूमि भूखंडों की बिक्री के साथ-साथ निर्दिष्ट संपत्ति में शेयरों और बिक्री से कर अवधि में प्राप्त आय की राशि में कटौती प्रदान की जाती है। स्वामित्व वाली अन्य संपत्ति तीन वर्ष से कम.

आवासीय मकान, अपार्टमेंट, कमरे, दचा, उद्यान घर, भूमि भूखंड, साथ ही उक्त संपत्ति में शेयर बेचते समय, कर कटौती की अधिकतम राशि जिससे आय कम की जा सकती है, इससे अधिक नहीं है 1,000,000 रूबल.

कार, ​​गैर-आवासीय परिसर, गैरेज और अन्य वस्तुओं सहित अन्य संपत्ति बेचते समय, कर कटौती की अधिकतम राशि जिससे आय कम की जा सकती है 250,000 रूबल.

उदाहरण क्रमांक 1. संपत्ति कटौती की गणना

नागरिक स्मिरनोव ने अपना अपार्टमेंट, जिसका स्वामित्व उसके पास 1.5 वर्षों से था, नागरिक पेत्रोव को 2,800,000 रूबल में बेच दिया।

संपत्ति की बिक्री के लिए व्यक्तिगत आयकर: 234,000 रूबल ((2,800,000 - 1,000,000) x 13%)

मान लीजिए कि स्मिरनोव ने यह अपार्टमेंट 1.5 साल पहले 2,400,000 रूबल में खरीदा था और उसके पास इस लेनदेन की पुष्टि करने वाले सभी दस्तावेज हैं। इस मामले में, वह दस्तावेजी खर्चों की राशि में कटौती का दावा कर सकता है।

संपत्ति की बिक्री के लिए व्यक्तिगत आयकर: 52,000 रूबल ((2,800,000 - 2,400,000) x 13%)

यदि संपत्ति जो 3 साल से कम समय के लिए साझा स्वामित्व में थी, स्वामित्व की एक वस्तु के रूप में और एक बिक्री और खरीद समझौते के तहत बेची गई थी, तो 1,000,000 रूबल की राशि में संपत्ति कर कटौती की राशि मालिकों के बीच अनुपात में वितरित की जाएगी इस संपत्ति में शेयर या उनके समझौते से।

यदि मालिकों ने अलग-अलग बिक्री अनुबंधों के तहत संपत्ति में अपना हिस्सा बेच दिया, तो उनमें से प्रत्येक को 1,000,000 रूबल की राशि में संपत्ति कटौती प्राप्त हो सकती है।

एक वर्ष में एक मालिक द्वारा कई अचल संपत्ति वस्तुओं को बेचने पर, संपत्ति कटौती सभी वस्तुओं के लिए कुल मिलाकर लागू की जाती है।

संपत्ति खरीदते समय संपत्ति कटौती

आवासीय घरों, अपार्टमेंटों या नए निर्माण की खरीद के लिए संपत्ति कर कटौती वास्तविक खर्चों की राशि में प्रदान की जाती है, जो इससे अधिक नहीं है 2,000,000 रूबल।

यदि करदाता ने पहली संपत्ति खरीदते समय इसका पूरा उपयोग नहीं किया है तो यह कटौती अगली संपत्ति की खरीद में स्थानांतरित कर दी जाती है।

कटौती का लाभ तब तक लेना संभव है जब तक कि इसका पूरी तरह से उपयोग नहीं किया जाता है, शेष को बाद की कर अवधि में ले जाया जाता है।

उदाहरण क्रमांक 2. संपत्ति कटौती की गणना

नागरिक पेट्रोव ने 2014 में नागरिक स्मिरनोव से 2,800,000 रूबल के लिए एक अपार्टमेंट खरीदा। पेट्रोव कटौती के रूप में केवल 2,000,000 रूबल स्वीकार करने में सक्षम होंगे।

संपत्ति खरीदते समय व्यक्तिगत आयकर: 260,000 (2,000,000 x 13%)

पेट्रोव कर अधिकारियों या अपने नियोक्ता से एक घोषणा प्रस्तुत करके व्यक्तिगत रूप से यह राशि प्राप्त करने में सक्षम होंगे। यह टैक्स पूरी तरह चुकाए जाने तक लौटाया जाएगा, लेकिन 5 साल से अधिक नहीं। यदि पेत्रोव के वेतन से प्रत्येक वर्ष के लिए व्यक्तिगत आयकर 80,000 रूबल है, तो वह पूरे 4 वर्षों के लिए 260,000 की राशि में व्यक्तिगत आयकर वापस करने में सक्षम होगा।

लक्षित ऋण (क्रेडिट) पर ब्याज चुकाने के लिए करदाता द्वारा वास्तव में किए गए खर्चों की राशि में अधिग्रहण के लिए संपत्ति कर कटौती ऋण (क्रेडिट) समझौते के अनुसार ब्याज का भुगतान करने के लिए किए गए खर्चों की राशि में प्रदान की जाती है, लेकिन इससे अधिक नहीं 3,000,000 रूबल।

1 जनवरी 2014 से पहले प्राप्त ऋण (क्रेडिट) पर भुगतान की गई ब्याज की राशि को बिना किसी प्रतिबंध के संपत्ति कटौती में शामिल किया जा सकता है। यह प्रतिबंध केवल 2014 की शुरुआत से भुगतान की गई राशि पर लगाया गया है।

उदाहरण संख्या 3. संपत्ति कटौती की गणना

मान लीजिए कि नागरिक पेत्रोव ने अपना अपार्टमेंट गिरवी रखकर खरीदा है। 260,000 रूबल की राशि में व्यक्तिगत आयकर के लिए संपत्ति कटौती प्राप्त करने के बाद, उसे 3,000,000 रूबल की राशि में ऋण समझौते के तहत ब्याज से कटौती प्राप्त करने का अधिकार है।

मान लीजिए कि 4 साल के लिए, जब वह एक अपार्टमेंट की खरीद के लिए व्यक्तिगत आयकर लौटा रहा था, बंधक भुगतान की राशि 1,500,000 रूबल थी, जिसमें से 700,000 ब्याज थे। एक अपार्टमेंट के लिए कटौती प्राप्त करने के बाद पहले वर्ष में, पेट्रोव को 91,000 रूबल (700,000 x 13%) प्राप्त करने का अधिकार है।

करदाताओं के लिए संपत्ति कटौती महत्वपूर्ण है क्योंकि यह कर देनदारियों को कम करने का अवसर प्रदान करती है। अक्सर कई लोगों को ऐसे अवसरों के बारे में कोई जानकारी नहीं होती. शायद, हमारे लेख को पढ़ने के बाद, आपने सीखा कि आप अपने परिवार के बजट की भरपाई कैसे कर सकते हैं।

• एक जटिल आर्थिक और कानूनी श्रेणी के रूप में कर
  • आधुनिक समाज में करों का सामाजिक-आर्थिक सार
  • "कर" और "शुल्क" की अवधारणाएँ, उनका विभेदन
  • करों के कार्य
  • कर सिद्धांत
    • कराधान के कानूनी और संगठनात्मक सिद्धांत
  • कर वर्गीकरण
  • कर के अनिवार्य एवं वैकल्पिक तत्व
  • कर लाभ का सार और वर्गीकरण
• कर प्रणाली और राज्य कर नीति
  • कर प्रणाली की अवधारणा और सैद्धांतिक विशेषताएं
  • राज्य कर नीति: सार, लक्ष्य और रूप
  • कर सुधारों का सार और मुख्य पहलू
• कर प्रशासन कर प्रणाली का एक अभिन्न अंग है
  • कर प्रशासन की अवधारणा और सार
    • कर प्रशासन कार्य
  • कर प्रशासन की केंद्रीय कड़ी के रूप में कर प्राधिकारी
    • कर अधिकारियों के कार्य
  • कर प्रशासन में सुधार के लिए कर अधिकारियों का आधुनिकीकरण एक रणनीतिक दिशा है
  • सीमा शुल्क और कर अधिकारियों के बीच बातचीत
  • आंतरिक मामलों के निकायों और कर अधिकारियों के बीच बातचीत
• कर अधिकारियों द्वारा कर नियंत्रण की मुख्य शक्तियों का कार्यान्वयन
  • कर नियंत्रण के रूप
  • करदाताओं (फीस का भुगतान करने वाले) और कर एजेंटों का पंजीकरण
  • डेस्क टैक्स ऑडिट का संगठन
  • ऑन-साइट टैक्स ऑडिट का संगठन
    • ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के दौरान कर नियंत्रण लागू करने की कार्रवाइयां की गईं
    • ऑन-साइट निरीक्षण पूरा करना और उसके परिणामों का कार्यान्वयन
  • करों एवं शुल्कों पर बकाया का संग्रहण
• करदाताओं, शुल्क दाताओं और कर एजेंटों के अधिकारों और दायित्वों का कार्यान्वयन
  • "करदाता", "शुल्क भुगतानकर्ता" और "कर एजेंट" की अवधारणाएँ
  • करदाताओं की विशेषताएँ और उनके अधिकार सुनिश्चित करना
    • कर का स्थगन या किश्त भुगतान
  • करदाताओं और कर एजेंटों की जिम्मेदारियां
  • करों और शुल्कों का भुगतान करने के दायित्वों की पूर्ति सुनिश्चित करने के तरीके
• करों और शुल्क पर कानूनों के उल्लंघन के लिए जिम्मेदारी
  • कर देनदारियों को कम करने के तरीकों की सामान्य विशेषताएं
  • कर कानूनों के उल्लंघन के लिए जिम्मेदारी
  • कर अपराध और उनके कमीशन के लिए दायित्व
    • कराधान के क्षेत्र में प्रशासनिक जिम्मेदारी
  • कर अपराध और उनके कमीशन के लिए दायित्व
• रूसी संघ के करों, शुल्कों और बीमा प्रीमियमों की विशेषताएं
  • आधुनिक रूस में करों और शुल्कों के प्रकार
  • संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय करों और शुल्कों को स्थापित करने, बदलने और रद्द करने की प्रक्रिया
• संघीय कर और शुल्क
  • मूल्य वर्धित कर
    • वैट भुगतानकर्ता
    • वैट कराधान का उद्देश्य
    • लेनदेन वैट के अधीन नहीं हैं
    • वैट के लिए कर आधार
    • वैट के लिए कर एजेंट
    • वैट के लिए कर दरें
    • वैट की गणना की प्रक्रिया
  • आबकारी करों
  • व्यक्तिगत आयकर
    • आय कराधान के अधीन नहीं है
    • कर कटौती
    • कर की दरें
    • व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान की प्रक्रिया
  • एकीकृत सामाजिक कर
  • कॉर्पोरेट आयकर
  • खनिज निष्कर्षण कर
    • खनिज निष्कर्षण कर के लिए कर आधार
  • जल कर
  • जीव-जंतुओं और जलीय जैविक संसाधनों के उपयोग के लिए शुल्क
  • सरकारी कर्तव्य
    • राज्य शुल्क का भुगतान करने की प्रक्रिया और समय सीमा
• क्षेत्रीय कर
  • परिवहन कर
  • जुआ कर
  • संगठनात्मक संपत्ति कर
• स्थानीय कर
  • भूमि का कर
    • भूमि कर की गणना की प्रक्रिया
  • व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर
• विशेष कर व्यवस्थाएँ
  • सरलीकृत कराधान प्रणाली
    • सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कराधान की वस्तुएं
    • सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर अवधि
    • पेटेंट के आधार पर व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की विशेषताएं
  • कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए अर्जित आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली
    • यूटीआईआई करदाता
  • कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली (एकल कृषि कर)
    • एकीकृत कृषि कर के तहत कराधान का उद्देश्य
  • उत्पादन साझाकरण समझौतों के कार्यान्वयन के लिए कराधान प्रणाली
    • उत्पादन साझाकरण समझौतों को लागू करते समय उत्पादन साझा करने के तरीके
• अनिवार्य बीमा योगदान
  • अनिवार्य सामाजिक बीमा का वैचारिक आधार
  • अनिवार्य पेंशन, सामाजिक और स्वास्थ्य बीमा के लिए बीमा योगदान
  • औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा योगदान
• विदेशों का कर कानून
  • विदेशी देशों के कर कानून की सामान्य विशेषताएँ
  • विदेशों की कर नीति एवं कर कानून
  • विदेशी देशों के कर कानून के स्रोतों की प्रणाली
  • विदेशी देशों के कर कानून के सिद्धांत
  • विदेश में स्थानीय कर प्रथा
  • विदेशों में कर अपराधों के लिए प्रतिबंध

कर कटौती

कर कटौती कर योग्य आय को कानूनी रूप से कम करने और भुगतान किए गए करों की मात्रा को कम करने में करदाता के लिए महत्वपूर्ण भूमिका निभाती है। आइए कर कटौती के प्रत्येक समूह पर करीब से नज़र डालें।

मानक कर कटौती कला में परिभाषित हैं। 218 एन.के.

1. 3000 रूबल की राशि में। कर अवधि के प्रत्येक माह के लिए व्यक्तियों की निम्नलिखित श्रेणियां लागू होती हैं:

• जो लोग चेरनोबिल परमाणु ऊर्जा संयंत्र में आपदा के परिणामस्वरूप विकिरण बीमारी और विकिरण जोखिम से जुड़ी अन्य बीमारियों से पीड़ित थे या पीड़ित थे;
• जो लोग चेरनोबिल परमाणु ऊर्जा संयंत्र में आपदा के परिणामस्वरूप विकलांगता प्राप्त कर चुके हैं;
• 1986-1987 में स्वीकृत। चेरनोबिल परमाणु ऊर्जा संयंत्र में आपदा के परिणामों को खत्म करने के लिए काम में भागीदारी;
• आंतरिक मामलों के निकायों, राज्य अग्निशमन सेवा के कमांडिंग और रैंक-एंड-फ़ाइल कर्मी, जिनमें 1986-1987 में सैन्य सेवा से मुक्त किए गए नागरिक भी शामिल हैं। चेरनोबिल परमाणु ऊर्जा संयंत्र के बहिष्करण क्षेत्र में सेवा;
• सैन्य कर्मियों, सैन्य सेवा से मुक्त नागरिकों, साथ ही सैन्य सेवा के लिए उत्तरदायी लोगों को, सैन्य प्रशिक्षण के लिए बुलाया गया और जिन्होंने 1988-1990 में भाग लिया। शेल्टर ऑब्जेक्ट पर काम में;
• जो लोग 1957 में मयाक प्रोडक्शन एसोसिएशन में दुर्घटना और टेचा नदी में रेडियोधर्मी कचरे के निर्वहन के परिणामस्वरूप विकलांग हो गए, विकिरण बीमारी और अन्य बीमारियों से ग्रस्त हो गए या पीड़ित हो गए;
• वायुमंडल में परमाणु हथियारों और सैन्य रेडियोधर्मी पदार्थों के परीक्षण में सीधे तौर पर शामिल, 31 दिसंबर, 1963 से पहले ऐसे हथियारों के उपयोग के साथ अभ्यास;
• सतह और पनडुब्बी जहाजों के परमाणु प्रतिष्ठानों और अन्य सैन्य सुविधाओं पर होने वाली विकिरण दुर्घटनाओं के उन्मूलन में सीधे तौर पर शामिल;
• 31 दिसंबर, 1961 से पहले परमाणु आरोपों के संयोजन में सीधे तौर पर शामिल;
• परमाणु हथियारों के भूमिगत परीक्षण में सीधे शामिल, रेडियोधर्मी पदार्थों के संग्रह और निपटान पर काम करना और सुनिश्चित करना;
• महान देशभक्तिपूर्ण युद्ध के विकलांग लोग;
• विकलांग सैन्यकर्मी जो यूएसएसआर, रूसी संघ की रक्षा करते समय या अन्य सैन्य सेवा कर्तव्यों का पालन करते समय प्राप्त चोट, आघात या चोट के कारण समूह I, II और III में विकलांग हो गए।

2. 500 रूबल की राशि में. कर अवधि के प्रत्येक माह के लिए व्यक्तियों की निम्नलिखित श्रेणियां लागू होती हैं:

• सोवियत संघ के नायक और रूसी संघ के नायक, साथ ही तीन डिग्री के ऑर्डर ऑफ ग्लोरी से सम्मानित व्यक्ति;
• यूएसएसआर के एसए और नौसेना के नागरिक कर्मी, यूएसएसआर के आंतरिक मामलों के निकाय और यूएसएसआर की राज्य सुरक्षा, जो सैन्य इकाइयों, मुख्यालयों और संस्थानों में नियमित पदों पर थे जो द्वितीय विश्व युद्ध के दौरान सक्रिय सेना का हिस्सा थे;
• द्वितीय विश्व युद्ध में भाग लेने वाले, सैन्य इकाइयों, मुख्यालयों और संस्थानों में सेवा करने वाले सैन्य कर्मियों के बीच यूएसएसआर की रक्षा के लिए सैन्य अभियान जो सेना और पूर्व पक्षपातियों का हिस्सा थे;
• वे जो द्वितीय विश्व युद्ध के दौरान इसकी घेराबंदी के दौरान लेनिनग्राद में थे, प्रवास की अवधि की परवाह किए बिना;
• द्वितीय विश्व युद्ध के दौरान नाज़ी जर्मनी और उसके सहयोगियों द्वारा बनाए गए एकाग्रता शिविरों, यहूदी बस्तियों और जबरन हिरासत के अन्य स्थानों के पूर्व कैदी, जिनमें नाबालिग भी शामिल हैं;
• बचपन से विकलांग लोग, साथ ही समूह I और II के विकलांग लोग;
• जिन्हें नागरिक या सैन्य उद्देश्यों के लिए परमाणु सुविधाओं पर विकिरण दुर्घटनाओं के परिणामों के साथ-साथ किसी भी प्रकार के परमाणु प्रतिष्ठानों से संबंधित परीक्षणों, अभ्यासों और अन्य कार्यों के परिणामस्वरूप होने वाली विकिरण बीमारी और विकिरण जोखिम से जुड़ी अन्य बीमारियाँ प्राप्त हुईं या हुईं। , जिसमें परमाणु हथियार और अंतरिक्ष प्रौद्योगिकी शामिल है ;
• 26 अप्रैल से 30 मई, 1986 की अवधि के दौरान चिकित्सा देखभाल के प्रावधान के दौरान विकिरण जोखिम की अधिक खुराक प्राप्त करने वाले चिकित्सा संस्थानों के कर्मचारी, साथ ही चेरनोबिल परमाणु ऊर्जा संयंत्र में आपदा के परिणामस्वरूप घायल हुए व्यक्ति और जो एक हैं आयनकारी विकिरण का स्रोत;
• जिन्होंने लोगों को बचाने के लिए अस्थि मज्जा दान किया;
• दंड व्यवस्था के संस्थानों और निकायों के कर्मचारी जिन्हें चेरनोबिल परमाणु ऊर्जा संयंत्र के बहिष्करण क्षेत्र में काम करते समय विकिरण जोखिम से जुड़े व्यावसायिक रोग प्राप्त हुए;
• 1957-1958 में स्वीकृत। मयाक प्रोडक्शन एसोसिएशन में 1957 में दुर्घटना के परिणामों को खत्म करने के काम में प्रत्यक्ष भागीदारी, साथ ही 1949-1956 में टेचा नदी के किनारे रेडियोधर्मी रूप से दूषित क्षेत्रों के सुरक्षात्मक उपायों और पुनर्वास पर काम में शामिल लोगों की;
• 1957 में मयाक प्रोडक्शन एसोसिएशन में दुर्घटना और टेचा नदी में रेडियोधर्मी कचरे के निर्वहन के परिणामस्वरूप रेडियोधर्मी संदूषण के संपर्क में आने वाले आबादी वाले क्षेत्रों से निकाले गए (स्वेच्छा से छोड़े गए लोगों सहित);
• 1986 में चेरनोबिल परमाणु ऊर्जा संयंत्र में विस्फोट के परिणामस्वरूप रेडियोधर्मी संदूषण के संपर्क में आने वाले बहिष्करण क्षेत्र से निकाले गए (स्वेच्छा से छोड़े गए लोगों सहित);
• यूएसएसआर, रूसी संघ की रक्षा करते समय या अन्य सैन्य सेवा कर्तव्यों का पालन करते समय प्राप्त घावों, चोट या चोटों के परिणामस्वरूप मारे गए सैन्य कर्मियों के माता-पिता और पति या पत्नी; सैन्य सेवा से बर्खास्त किए गए या सैन्य प्रशिक्षण के लिए बुलाए गए नागरिक, अफगानिस्तान गणराज्य और अन्य देशों में जहां शत्रुताएं हुईं, अंतरराष्ट्रीय कर्तव्य निभा रहे हैं, रूसी संघ के क्षेत्र में शत्रुता में भाग ले रहे हैं;

3. 400 रूबल की राशि में। कर अवधि के प्रत्येक महीने के लिए व्यक्तियों की सभी श्रेणियों पर लागू होता है, उन लोगों को छोड़कर जिनके लिए 3,000 या 500 रूबल की कटौती लागू होती है, और उस महीने तक वैध होती है जिसमें उनकी आय, कर की शुरुआत से संचय के आधार पर गणना की जाती है कर एजेंट द्वारा यह कटौती प्रदान करने की अवधि 40 हजार रूबल से अधिक हो गई।

4. 1000 रूबल की राशि में. कर अवधि के प्रत्येक माह के लिए लागू होता है:

• करदाताओं का प्रत्येक बच्चा जो बच्चे का भरण-पोषण करता है और जो माता-पिता या माता-पिता के पति/पत्नी हैं;
• करदाताओं का प्रत्येक बच्चा जो अभिभावक या ट्रस्टी, दत्तक माता-पिता हैं।

यह कटौती 18 वर्ष से कम आयु के प्रत्येक बच्चे के साथ-साथ 24 वर्ष से कम आयु के प्रत्येक पूर्णकालिक छात्र (स्नातक छात्र, निवासी, छात्र, कैडेट) के लिए करदाताओं को प्रदान की जाती है। विधवाओं (विधुर), एकल माता-पिता (विवाह से पहले), अभिभावक, ट्रस्टी, दत्तक माता-पिता, साथ ही विकलांग बच्चों को दोहरी कटौती दी जाती है। यह कटौती उस महीने तक वैध है जिसमें कटौती प्रदान करने वाले कर एजेंट द्वारा वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर गणना की गई 13% की दर से कर योग्य आय 280 हजार रूबल से अधिक हो गई है।

टैक्स कोड द्वारा स्थापित सभी मानक कर कटौती करदाता को केवल उसकी पसंद के नियोक्ता द्वारा एक लिखित आवेदन और ऐसे कर कटौती के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के आधार पर प्रदान की जा सकती है, इस मामले में:

1. एक से अधिक कटौती (3000, 500 और 400 रूबल) के हकदार करदाताओं को अधिकतम कटौती दी जाती है। 1000 रूबल की कटौती. अन्य कटौतियों की परवाह किए बिना प्रदान किया गया;
2. यदि करदाता को कटौती प्रदान नहीं की गई (छोटी राशि में प्रदान की गई), तो कर अवधि के अंत में, कर रिटर्न से जुड़े उसके आवेदन और कटौती के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के आधार पर, कर प्राधिकरण कर आधार की पुनर्गणना करता है;
3. कटौतियों की अप्रयुक्त राशि को अगले वर्ष में नहीं ले जाया जाता है।

सामाजिक कर कटौती(कर संहिता का अनुच्छेद 219) कर अवधि के अंत में सहायक दस्तावेजों और कर रिटर्न जमा करने के साथ-साथ करदाता के लिखित आवेदन पर कर प्राधिकरण द्वारा प्रदान किया जाता है।

गैर-राज्य पेंशन समझौतों (स्वैच्छिक पेंशन बीमा) के तहत भुगतान किए गए पेंशन (बीमा) योगदान के लिए सामाजिक कर कटौती करदाता को कर अवधि के अंत से पहले प्रदान की जा सकती है जब वह नियोक्ता से संपर्क करता है, लेकिन उनकी दस्तावेजी पुष्टि के अधीन और घटना यह है कि इन समझौतों के तहत योगदान करदाता के पक्ष में भुगतान से रोक दिया गया था और नियोक्ता द्वारा उचित निधि में स्थानांतरित कर दिया गया था।

सामाजिक कर कटौती की विशेषताएं
सामाजिक कर कटौती का प्रकार	कटौती की राशि सीमित करें
1. किसी व्यक्ति द्वारा बजट से वित्त पोषित वैज्ञानिक, सांस्कृतिक, शैक्षिक, स्वास्थ्य और सामाजिक कल्याण संगठनों, शारीरिक शिक्षा और खेल संगठनों, शारीरिक शिक्षा की जरूरतों के लिए शैक्षिक और पूर्वस्कूली संस्थानों को मौद्रिक सहायता के रूप में धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए हस्तांतरित राशि। खेल टीमों के रखरखाव के साथ-साथ धार्मिक संगठनों को उनकी वैधानिक गतिविधियों के लिए दान के रूप में भी	वास्तविक व्यय की राशि में, लेकिन कर अवधि में करदाता द्वारा प्राप्त आय की राशि का 25% से अधिक नहीं
2. करदाता द्वारा भुगतान की गई राशि (माता-पिता, भाई, बहन - 24 वर्ष से कम आयु के अपने बच्चों, भाइयों, बहनों की शिक्षा के लिए; अभिभावक, ट्रस्टी - 18 वर्ष से कम आयु के अपने बच्चों की शिक्षा के लिए) पूर्ण- उचित लाइसेंस के साथ शैक्षणिक संस्थानों में समय शिक्षा	वास्तविक व्यय की राशि में, लेकिन 50 हजार रूबल से अधिक नहीं। माता-पिता दोनों के लिए कुल मिलाकर प्रत्येक बच्चे के लिए प्रति वर्ष
3. उपयुक्त लाइसेंस वाले शैक्षणिक संस्थानों में अपनी पढ़ाई के लिए करदाता द्वारा भुगतान की गई राशि	वास्तविक खर्चों की राशि में, लेकिन कुल मिलाकर 120 हजार रूबल से अधिक नहीं। कर अवधि में. यदि किसी करदाता के पास एक कर अवधि में कई प्रकार के ये खर्च हैं, तो करदाता स्वतंत्र रूप से चुनता है कि सामाजिक कर कटौती की अधिकतम राशि के भीतर किस प्रकार के खर्च और किस राशि को ध्यान में रखा जाएगा।
4. रूसी संघ के चिकित्सा संस्थानों में उपचार सेवाओं के लिए करदाता द्वारा भुगतान की गई राशि, जीवनसाथी, उसके माता-पिता, उसके बच्चों (18 वर्ष से कम आयु) के इलाज के लिए भुगतान की गई राशि, दवाओं की लागत की राशि उपस्थित चिकित्सक द्वारा उसे निर्धारित; साथ ही बीमा संगठनों के साथ संपन्न स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा अनुबंधों के तहत कर अवधि में करदाता द्वारा भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि और केवल उपचार सेवाओं के लिए भुगतान प्रदान करना। रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित सूचियों के अनुसार सेवाओं और दवाओं के लिए कटौती प्रदान की जाती है, यदि भुगतान करदाता द्वारा अपने स्वयं के धन से किया गया था
5. गैर-राज्य पेंशन प्रावधान (स्वैच्छिक पेंशन बीमा) समझौतों के तहत करदाता द्वारा भुगतान की गई पेंशन (बीमा) योगदान की राशि एक गैर-राज्य पेंशन फंड (बीमा संगठन) के साथ संपन्न हुई
6. संघीय कानून के अनुसार श्रम पेंशन के वित्त पोषित हिस्से के लिए करदाता द्वारा भुगतान किए गए अतिरिक्त बीमा योगदान की राशि "श्रम पेंशन के वित्त पोषित हिस्से के लिए अतिरिक्त बीमा योगदान और पेंशन बचत के गठन के लिए राज्य समर्थन पर"
7. चिकित्सा संस्थानों में महंगे प्रकार के उपचार की मात्रा (रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित सूची के अनुसार)	वास्तविक खर्चों की मात्रा में, बिना किसी सीमा के

उपचार की लागत और/या बीमा प्रीमियम के भुगतान के लिए भुगतान की राशि में कटौती करदाता को प्रदान की जाती है यदि उपचार उन चिकित्सा संस्थानों में किया जाता है जिनके पास चिकित्सा गतिविधियों के लिए उपयुक्त लाइसेंस हैं (बीमा संगठनों के पास भी लाइसेंस होना चाहिए), जैसा कि साथ ही जब करदाता इलाज, दवा खरीदने, बीमा प्रीमियम का भुगतान करने के अपने वास्तविक खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ जमा करता है।

संपत्ति कर कटौती(टैक्स कोड का अनुच्छेद 220) करदाता के एक लिखित आवेदन के आधार पर प्रदान किया जाता है, साथ ही निर्धारित तरीके से तैयार किए गए भुगतान दस्तावेज और करदाता द्वारा किए गए खर्चों के लिए धन के भुगतान के तथ्य की पुष्टि करते हैं, जिसमें रसीदें भी शामिल हैं। रसीद आदेश, खरीदार के खाते से विक्रेता के खाते में धन के हस्तांतरण पर बैंक विवरण, बिक्री और नकद रसीदें और अन्य दस्तावेज।

सामान्य साझा या सामान्य संयुक्त स्वामित्व में स्थित संपत्ति की बिक्री के मामले पर ध्यान दिया जाना चाहिए। इस मामले में, संपत्ति कर कटौती की संबंधित राशि इस संपत्ति के सह-मालिकों के बीच उनके हिस्से के अनुपात में या उनके बीच समझौते द्वारा (सामान्य संयुक्त स्वामित्व में संपत्ति की बिक्री के मामले में) वितरित की जाती है। सामान्य साझा या सामान्य संयुक्त स्वामित्व में संपत्ति खरीदते समय, संपत्ति कर कटौती की राशि सह-मालिकों के बीच संपत्ति के उनके हिस्से के अनुसार या उनके लिखित आवेदन (आवासीय भवन खरीदने के मामले में) के अनुसार वितरित की जाती है सामान्य संयुक्त स्वामित्व में अपार्टमेंट)।

संपत्ति कर कटौती की विशेषताएं
संपत्ति कर कटौती का प्रकार	कटौती की राशि सीमित करें
1. करदाता द्वारा आवासीय मकानों, अपार्टमेंटों, कमरों, दचाओं, बगीचे के मकानों या भूमि भूखंडों और उक्त संपत्ति में शेयरों की बिक्री से प्राप्त राशि:	वास्तव में प्राप्त राशि की मात्रा में: लेकिन 1 मिलियन रूबल से अधिक नहीं;
2. अन्य संपत्ति की बिक्री से प्राप्त राशि (खंड 1 में निर्दिष्ट नहीं): तीन वर्ष से कम समय के लिए करदाता के स्वामित्व में; करदाता के पास तीन वर्ष या उससे अधिक समय से स्वामित्व है	वास्तव में प्राप्त राशि की मात्रा में: लेकिन 250 हजार रूबल से अधिक नहीं। आम तौर पर; प्राप्त आय की पूरी राशि (प्रतिबंध के बिना)
टिप्पणियाँ: 1 खंड 1 और 2 के तहत कटौतियों का उपयोग करने के बजाय, करदाता को अपनी कर योग्य आय की राशि को इस आय की प्राप्ति से जुड़े वास्तव में किए गए और दस्तावेजी खर्चों की राशि से कम करने का अधिकार है। एक समान प्रक्रिया किसी संगठन की अधिकृत पूंजी में एक शेयर की बिक्री के लिए और निर्माण में साझा भागीदारी (या साझा निर्माण से संबंधित किसी अन्य समझौते) के लिए एक समझौते के तहत दावे के अधिकार आवंटित करते समय लागू की जा सकती है; 2 ये कटौतियाँ व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा उनकी व्यावसायिक गतिविधियों के संबंध में संपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय पर लागू नहीं होती हैं
3. नए निर्माण पर करदाता द्वारा खर्च की गई राशि, या रूसी संघ के क्षेत्र में एक आवासीय भवन, अपार्टमेंट या शेयरों का अधिग्रहण, व्यक्तिगत आवास निर्माण के लिए प्रदान किए गए भूमि भूखंड, और भूमि भूखंड जिस पर अधिग्रहीत आवासीय भवन या शेयर उनमें स्थित (शेयर) हैं	वास्तव में खर्च की गई राशि की राशि में, लेकिन 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं। (अप्रयुक्त कटौती राशि पूर्ण होने तक अगले वर्षों में आगे बढ़ा दी जाती है
टिप्पणी यह कटौती करदाता को इसके उपयोग के कर प्राधिकरण द्वारा इस अधिकार की पुष्टि पर किसी एक नियोक्ता द्वारा कर अवधि की समाप्ति से पहले भी प्रदान की जा सकती है)
4. लक्षित ऋण (क्रेडिट) पर ब्याज चुकाने के साथ-साथ रूसी संघ के क्रेडिट और अन्य संगठनों से प्राप्त लक्षित ऋण (क्रेडिट) के पुनर्वित्त (उधार पर) और वास्तव में खंड 3 के आधार पर खर्च की गई राशि	वास्तव में खर्च की गई रकम की मात्रा में, बिना किसी सीमा के
टिप्पणियाँ: 1 खंड 3 और 4 के तहत कटौतियों के बार-बार प्रावधान की अनुमति नहीं है। कर अवधि के अंत में सहायक दस्तावेज़ और कर रिटर्न जमा करने के साथ-साथ करदाता के लिखित आवेदन पर कर प्राधिकरण द्वारा कटौती प्रदान की जाती है। 2 खंड 3 और 4 के तहत कटौती उन मामलों में लागू नहीं होती है जहां उपर्युक्त संपत्ति के निर्माण या अधिग्रहण की लागत का भुगतान नियोक्ताओं या अन्य व्यक्तियों की कीमत पर किया जाता है, यह सुनिश्चित करने के लिए आवंटित मातृ (परिवार) पूंजी का धन बच्चों वाले परिवारों के लिए राज्य समर्थन उपायों का कार्यान्वयन, विभिन्न स्तरों के बजट से प्रदान किए गए भुगतान के माध्यम से, साथ ही यदि निर्दिष्ट संपत्ति की खरीद और बिक्री लेनदेन उन व्यक्तियों के बीच किया जाता है जो कला के अनुसार अन्योन्याश्रित हैं। 20 एन.के. 3 व्यक्तिगत आवास निर्माण या उनमें हिस्सेदारी के लिए भूमि भूखंड खरीदते समय, करदाता को घर के स्वामित्व का प्रमाण पत्र प्राप्त होने के बाद कटौती प्रदान की जाती है।

व्यावसायिक कर कटौती(कर संहिता का अनुच्छेद 221) व्यक्तिगत उद्यमियों और निजी प्रैक्टिस में लगे अन्य व्यक्तियों को प्राप्त करने का अधिकार है। ये कटौतियाँ इन श्रेणियों द्वारा सीधे आय की निकासी से संबंधित वास्तव में किए गए और दस्तावेजी खर्चों की राशि में स्वीकार की जाती हैं। व्यावसायिक कटौतियों की विशेषताएँ तालिका में प्रस्तुत की गई हैं।

व्यावसायिक कर कटौती की विशेषताएं
यह किसे प्रदान किया जाता है?	कर कटौती का प्रकार	खर्चों के दस्तावेजी साक्ष्य के बिना प्रदान की गई कटौती की राशि
1. व्यक्तिगत उद्यमी	वास्तव में किए गए और प्रलेखित खर्चों की राशि (आय कर की गणना करते समय खर्चों की परिभाषा के समान) सीधे आय की निकासी से संबंधित है	कुल आय का 20%. यह प्रावधान व्यावसायिक गतिविधियों में लगे व्यक्तियों पर लागू नहीं होता है, लेकिन व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में पंजीकृत नहीं हैं
2. निजी नोटरी और स्थापित प्रक्रिया के अनुसार निजी प्रैक्टिस में लगे अन्य व्यक्ति
3. नागरिक अनुबंधों के तहत कार्य करने (सेवाएं प्रदान करने) से आय प्राप्त करने वाले करदाता		खर्चों के दस्तावेजी साक्ष्य के बिना कोई कटौती प्रदान नहीं की जाएगी।
4. करदाताओं को विज्ञान, साहित्य और कला के कार्यों के निर्माण, प्रदर्शन या अन्य उपयोग के लिए रॉयल्टी प्राप्त होती है, खोजों, आविष्कारों और औद्योगिक डिजाइनों के लेखकों को पारिश्रमिक मिलता है।	वास्तव में किए गए खर्चों की राशि और दस्तावेजीकरण	रचनात्मक गतिविधि के प्रकार के आधार पर कुल आय का 20 से 40% तक (विशिष्ट मानक टैक्स कोड के अनुच्छेद 221 में दिए गए हैं)

इन श्रेणियों के व्यक्ति कर एजेंट को एक लिखित आवेदन जमा करके पेशेवर कटौती प्राप्त करने के अधिकार का प्रयोग करते हैं। इसकी अनुपस्थिति में, कर अवधि के परिणामों के आधार पर एक घोषणा प्रस्तुत करने के साथ-साथ करदाता के लिखित आवेदन पर कर प्राधिकरण द्वारा कटौती प्रदान की जाती है।

कर कटौती उन नागरिकों के लिए सरकारी समर्थन का प्रतिनिधित्व करती है जो सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण कार्य करते हैं, उदाहरण के लिए: रहने की स्थिति में सुधार, कार खरीदना, इलाज के लिए भुगतान करना, शिक्षा प्राप्त करना आदि। इस कटौती की मदद से, नागरिक व्यक्तिगत आयकर रोके बिना पूरा वेतन प्राप्त कर सकते हैं, या एक निश्चित अवधि में बैंक खाते में एक निश्चित राशि का रिटर्न प्राप्त कर सकते हैं। लेकिन कम ही लोग जानते हैं कि कर कटौती कैसे प्राप्त करें, क्या वे इस पर भरोसा कर सकते हैं और इस वर्ष कहां जाना है।

कटौती - कर उद्देश्यों के लिए लाभ में कमी

कर कटौती एक निश्चित राशि है जिसके द्वारा कर आधार को कम किया जा सकता है, अर्थात, किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त लाभ जो कराधान के अधीन है। कर कानून के अनुसार, कई प्रकार की कटौतियाँ स्थापित की जाती हैं:

कटौती की राशि तय या फ्लोटिंग हो सकती है। कुछ कटौतियाँ केवल एक बार उपयोग की जा सकती हैं, जबकि अन्य समय-समय पर प्रदान की जाती हैं। रिफंड कितनी बार प्राप्त किया जा सकता है, यह कटौती के प्रकार और कर आधार को कम करने की स्थापित सीमा से प्रभावित होता है। कटौती प्राप्त करने का अवसर विशेष रूप से उन व्यक्तियों के लिए उपलब्ध है जो राज्य के खजाने में कर का भुगतान करते हैं, यानी करदाताओं।

इसलिए, यह लाभ इनके लिए उपलब्ध नहीं है:

• कर्मचारी जो मातृत्व अवकाश पर हैं;
• आधिकारिक तौर पर बेरोजगार व्यक्ति;
• नागरिक जो रोजगार केंद्र में पंजीकृत हैं;
• बेरोजगार पेंशनभोगी जिनकी एकमात्र आय पेंशन या अन्य सामाजिक लाभ है।

पेंशनभोगियों को केवल दो स्थितियों में कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है: यदि सेवानिवृत्ति के बाद भी वे काम करना जारी रखते हैं या स्वयं कर का भुगतान करते हैं, और यदि पिछले वर्षों के लिए रिफंड की आवश्यकता है जब व्यक्तिगत आयकर अभी भी काटा गया था।

संपत्ति कटौती प्राप्त करना निम्नलिखित मामलों में उपलब्ध है:

• एक निजी घर या अपार्टमेंट की खरीद;
• भुगतानकर्ता स्वयं या उसके परिवार के सदस्यों के उपचार या प्रशिक्षण के लिए भुगतान;
• कार या अन्य परिवहन खरीदना;
• किसी व्यक्ति के पहले भुगतान किए गए आयकर की प्रतिपूर्ति, आदि।

यह स्पष्ट करने के लिए कि विशिष्ट स्थितियों में क्या कटौतियाँ प्राप्त की जा सकती हैं, आपको संघीय कर सेवा से संपर्क करना चाहिए, संरचना की आधिकारिक वेबसाइट देखनी चाहिए, या अपने नियोक्ता से पूछना चाहिए।

आप कटौती कैसे प्राप्त करते हैं?

संपत्ति कटौती प्राप्त करने का पहला तरीका, जो सबसे सुलभ में से एक है, अपने कार्यस्थल पर इसके लिए आवेदन करना है। टैक्स रिफंड नियोक्ता द्वारा किया जाएगा, और कोई अतिरिक्त लागत नहीं आएगी: कर्मचारी को व्यक्तिगत आयकर का 13 प्रतिशत कटौती किए बिना वेतन प्राप्त होगा। धनराशि का भुगतान तब तक किया जाना चाहिए जब तक कि राशि पूरी तरह से वापस न कर दी जाए।

अपने कार्यस्थल पर रिफंड के लिए आवेदन करने में निम्नलिखित चरण शामिल हैं:

2015 में संघीय कर सेवा से कटौती प्राप्त करने से पहले, आपको सभी खर्चों और मुनाफे की घोषणा करनी होगी। प्रक्रिया निम्नलिखित है:

• वर्ष के अंत में, पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय में एक घोषणा प्रस्तुत की जानी चाहिए। इसमें पिछले 12 महीनों में नागरिक को प्राप्त सभी आय सूचीबद्ध होनी चाहिए। इसमें प्रदान की गई एकमुश्त सेवाओं, किए गए कार्य, अचल और चल संपत्ति की बिक्री और आधिकारिक वेतन की राशि से होने वाला मुनाफा भी शामिल है।
• घोषणा के अलावा, आपको कटौती प्राप्त करने के लिए दस्तावेजों का एक निश्चित पैकेज प्रदान करना होगा। इसमें एक रूसी पासपोर्ट, रोजगार के स्थान से आय का प्रमाण पत्र, लाभ की प्राप्ति और धन के व्यय, अनुबंध आदि की पुष्टि करने वाले कागजात शामिल हैं।
• कर कार्यालय से कटौती भुगतानकर्ता के बैंक खाते में स्थानांतरित कर दी जाती है। तदनुसार, दस्तावेज़ जमा करने से पहले, आपको इसे खोलना चाहिए या मौजूदा खाते की स्थिति के बारे में प्रमाण पत्र लेना चाहिए। आवेदन में पासबुक या प्लास्टिक कार्ड का नंबर अवश्य अंकित होना चाहिए जिसमें धनराशि जमा की जाएगी।
• कई महीनों के बाद धनराशि वापस कर दी जाती है। कानून के अनुसार, डेस्क ऑडिट आयोजित करने की अवधि 3 महीने निर्धारित है। और बैंक खाते में पैसे ट्रांसफर करने के लिए अन्य 30 दिन आवंटित किए जाते हैं। यह जानना बहुत महत्वपूर्ण है कि आप किस कर सेवा से कटौती प्राप्त कर सकते हैं: यह करदाता के पंजीकरण के स्थान पर या संपत्ति के स्थान - घर, अपार्टमेंट पर स्थित होना चाहिए।

विभिन्न प्रकार की कटौतियाँ प्राप्त करने की विशेषताएँ

प्राप्त करने का सिद्धांत समान है, केवल आवश्यक दस्तावेजों के समय और पैकेज में अंतर है:

• बच्चों के लिए कटौती सेवा के स्थान पर प्राप्त की जा सकती है। आवेदन लेखा विभाग में तैयार किया जाना चाहिए, बच्चों के सभी जन्म प्रमाण पत्र इसके साथ संलग्न होने चाहिए, और यदि उनमें से एक की उम्र 18 वर्ष से अधिक है, तो शिक्षा के स्थान का प्रमाण पत्र होना चाहिए। यदि आयकर की गणना एकमुश्त सेवाओं के प्रावधान, कार्य के प्रदर्शन, निजी प्रैक्टिस से की जाती है, न कि मुख्य कार्य से, तो अंतिम लाभ की घोषणा के बाद पंजीकरण के स्थान पर संघीय कर सेवा से कटौती प्राप्त होती है। वर्ष किया जाता है। यह कर कटौती तब तक प्राप्त की जा सकती है जब तक कि बच्चे वयस्क नहीं हो जाते या अपनी शिक्षा पूरी नहीं कर लेते (लेकिन 24 वर्ष से अधिक नहीं)।
• एक करदाता, साथ ही उसके पति/पत्नी, माता-पिता, बच्चे और वार्ड, इलाज के लिए कटौती प्राप्त कर सकते हैं। सामान्य नियम के अनुसार, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि चिकित्सा सेवाएँ कहाँ प्रदान की गईं: किसी सार्वजनिक क्लिनिक में, घरेलू या विदेशी, या किसी निजी कार्यालय में। इस कटौती को प्राप्त करने से पहले, आपको प्रमाण देना होगा, जिसमें रसीदें, अनुबंध और चेक शामिल हैं। रिफंड प्राप्त करना तभी संभव है जब करदाता के पास स्वास्थ्य बीमा हो। दवाओं पर होने वाला खर्च भी प्रतिपूर्ति के अधीन है यदि उनके लिए ऐसे नुस्खे हैं जो उपस्थित चिकित्सक द्वारा निर्धारित किए गए थे।
• भुगतानकर्ता को स्वयं और उसके परिवार के सदस्यों के प्रशिक्षण की लागत की प्रतिपूर्ति की जाती है। खर्चों की पुष्टि शैक्षणिक संस्थान के साथ संपन्न एक समझौता और भुगतान की रसीद है। प्रशिक्षण के लिए कर कटौती प्राप्त करना रोजगार के स्थान और कर संरचना दोनों में संभव है।
• घर या अपार्टमेंट की खरीद के लिए कटौती प्राप्त करने से पहले, आपको संपत्ति के स्थान पर संघीय कर सेवा को लेनदेन से लाभ की घोषणा करनी होगी। यह कटौती अचल संपत्ति लेनदेन के समापन के बाद कई बार प्राप्त की जा सकती है जब तक कि खर्च की राशि 2 मिलियन रूबल (रहने की जगह की लागत का 13% से अधिक नहीं) तक नहीं पहुंच जाती।

एक साथ कई प्रकार के खर्चों (उपचार के लिए भुगतान, आवास की खरीद, आदि) के लिए कर कटौती प्राप्त करना वर्ष के लिए रिटर्न दाखिल करने के बाद ही संभव है। रिफंड प्राप्त करने की प्रक्रिया सीमाओं के क़ानून द्वारा सीमित है, जो कि 3 वर्ष है। निर्धारित समय सीमा से पहले किए गए खर्चों के लिए कोई टैक्स रिफंड नहीं है।

19 जुलाई 2009 के संघीय कानून संख्या 209-एफजेड (इसके बाद इसे संघीय कानून 209-एफजेड के रूप में संदर्भित) द्वारा कला में किए गए परिवर्तनों के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड का 220, जो संपत्ति कटौती लागू करने की प्रक्रिया को नियंत्रित करता है, 1 जनवरी 2010 से, कटौती प्राप्त करते समय व्यक्तियों के अधिकारों में काफी विस्तार हुआ है। टैक्स कोड ने अतिरिक्त व्यय मदें पेश की हैं जिनके लिए संपत्ति कटौती प्रदान की जाती है, विशेष रूप से:

• व्यक्तिगत आवास निर्माण के लिए भूमि भूखंड प्राप्त करने की लागत के संबंध में, और उन भूमि भूखंडों के संबंध में जिन पर अधिग्रहित आवासीय भवन (शेयर) स्थित हैं;
• निर्दिष्ट भूमि भूखंडों की खरीद के लिए इच्छित ऋण के लिए भुगतान किए गए ब्याज के संदर्भ में;
• ऑन-लेंडिंग ऋणों के लिए प्रदान किए गए बैंक ऋणों पर ब्याज के संदर्भ में, जिनका उपयोग आवासीय घरों, अपार्टमेंटों, कमरों या उनमें शेयरों के निर्माण या खरीद, व्यक्तिगत विकास के लिए भूमि भूखंडों और घरों (या उनके शेयरों) के साथ भूमि भूखंडों के लिए किया गया था;
• द्वितीयक आवास बाजार में खरीदे गए किसी अपार्टमेंट या कमरे में परिष्करण कार्य के लिए डिज़ाइन अनुमान विकसित करने की लागत पर।

इसके अलावा, संपत्ति की बिक्री से प्राप्त राशि (आवासीय घरों, अपार्टमेंट, कमरे, कॉटेज, बगीचे के घरों या भूमि भूखंडों और निर्दिष्ट संपत्ति में शेयरों को छोड़कर) को दोगुना (125 से 250 हजार रूबल तक) कर दिया गया था। तीन वर्ष से कम समय के लिए करदाता के स्वामित्व में थे।

इस लेख में, हम आपको आवास खरीदते समय संपत्ति कटौती लागू करने की बारीकियों को समझने में मदद करेंगे, आपको बताएंगे कि आपको कौन से दस्तावेज़ जमा करने होंगे और 2010 में इसे प्राप्त करने से संबंधित अन्य दिलचस्प बिंदु।

आवास खरीदते समय संपत्ति कर कटौती की विशेषताएं

मुद्दे का विश्लेषण करते हुए, आइए पहले आवास की खरीद और निर्माण के लिए संपत्ति कर कटौती के आवेदन के संबंध में सामान्य बिंदुओं पर विचार करें।

उन वस्तुओं की सूची जिनके लिए संपत्ति कर कटौती का दावा किया जा सकता है, बंद है। यह एक आवासीय भवन का अधिग्रहण या निर्माण, एक अपार्टमेंट, कमरे या उनमें (शेयर, शेयर) का अधिग्रहण है, और 1 जनवरी, 2010 से व्यक्तिगत आवास निर्माण के लिए अधिग्रहित भूमि भूखंड, साथ ही भूमि भूखंड जिस पर पैराग्राफ के अनुसार खरीदी गई आवासीय इमारतें स्थित हैं, या उनमें हिस्सेदारी हैं। 2 पीपी. 2 पी. 1 कला. रूसी संघ का 220 टैक्स कोड। हालाँकि, "भूमि" के लिए कटौती प्राप्त करने के लिए केवल भूमि भूखंड प्राप्त करने का तथ्य ही पर्याप्त नहीं होगा। विचाराधीन मामले में, कटौती केवल तभी प्रदान की जाती है जब व्यक्ति के पास भूमि भूखंड के स्वामित्व और घर के स्वामित्व का प्रमाण पत्र (पैराग्राफ 5 और 23, पैराग्राफ 2, खंड 1, टैक्स कोड के अनुच्छेद 220) दोनों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज हों। रूसी संघ का)। दूसरे शब्दों में, व्यक्तिगत आवास निर्माण के लिए भूमि भूखंड की खरीद के लिए कटौती केवल तभी प्रदान की जाती है जब उस पर एक आवासीय भवन बनाया गया हो और दोनों अचल संपत्ति वस्तुओं के स्वामित्व की स्थापना के लिए दस्तावेज तैयार किए गए हों। इसके अलावा, टैक्स कोड कटौती प्राप्त करने का अवसर प्रदान करता है यदि कोई आवासीय भवन खरीदा जाता है जो अभी तक पूरा नहीं हुआ है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 24 जून, 2008 एन 03-04-07-01/102, दिनांक 25 दिसंबर, 2007 एन 03-04-05-01/428)।

कला के पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 220, करदाता द्वारा वास्तव में किए गए खर्चों की राशि में कटौती प्रदान की जाती है। इसके अलावा, किए गए वास्तविक खर्चों की अवधारणा को विभाजित किया गया है। एक तब लागू होता है जब आप स्वयं आवासीय भवन बनाते हैं, या एक तैयार आवासीय भवन खरीदते हैं (उसमें हिस्सा लेते हैं), और दूसरा तब होता है जब आप एक अपार्टमेंट, कमरा खरीदते हैं (उसमें हिस्सा लेते हैं)। आइए दोनों स्थितियों पर अधिक विस्तार से विचार करें।

तो, पहला वाला. आवासीय भवन के निर्माण या खरीद के दौरान वास्तविक खर्चों में शामिल हो सकते हैं:

• डिज़ाइन अनुमानों के विकास के लिए व्यय;
• निर्माण और परिष्करण सामग्री की खरीद के लिए खर्च, निर्माण कार्य (सेवाओं) से जुड़े खर्च (एक घर का निर्माण जो पूरा नहीं हुआ है) और परिष्करण;
• आवासीय भवन की खरीद के लिए खर्च, सहित। अधूरा निर्माण;
• बिजली, पानी, गैस आपूर्ति और सीवरेज नेटवर्क से जुड़ने या बिजली, पानी, गैस आपूर्ति और सीवरेज के स्वायत्त स्रोत बनाने की लागत।

दूसरा। यदि आपने उनमें एक अपार्टमेंट, कमरा (शेयर) खरीदा है, तो इस मामले में वास्तविक खर्चों में शामिल हैं:

• अपार्टमेंट, कमरे, उनमें हिस्सेदारी या अपार्टमेंट के अधिकार, निर्माणाधीन घर में कमरे के अधिग्रहण के लिए खर्च;
• परिष्करण सामग्री की खरीद के लिए खर्च;
• 1 जनवरी, 2010 से, एक अपार्टमेंट, कमरे को खत्म करने से जुड़ी लागत, साथ ही परिष्करण कार्य के लिए डिजाइन अनुमान विकसित करने की लागत।

इस तिथि से पहले, डिज़ाइन अनुमानों के विकास के लिए की गई लागत को केवल आवासीय भवन के निर्माण या अधिग्रहण के दौरान संपत्ति कटौती के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता था, और खरीदे गए अपार्टमेंट (कमरों) के परिष्करण के संबंध में ऐसा अधिकार था उपलब्ध नहीं कराया।

कृपया ध्यान दें कि खरीदे गए घर को पूरा करने और खत्म करने या खरीदे गए अपार्टमेंट, कमरे (उनमें शेयर) को खत्म करने की लागत में कटौती की जा सकती है, यदि इन वस्तुओं की खरीद के लिए अनुबंध इंगित करता है कि उन पर निर्माण पूरा नहीं हुआ है, और अपार्टमेंट के लिए और कमरे - बिना परिष्करण के. यह पैराग्राफ से निम्नानुसार है। 16 पी.पी. 2 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 220 (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 5 अक्टूबर 2009 एन 03-04-05-01/720, दिनांक 31 मार्च 2009 एन 03-04-05-01/159 ( खंड 2), दिनांक 12 फरवरी 2009 एन 03-04 -05-01/56, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 06/25/2009 एन 3-5-04/890@, दिनांक 05/05/2009 एन 3- 5-04/548@, दिनांक 04/23/2009 एन 3-5-04/500@, मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 10/22/2009 एन 20-14/4/110715, दिनांक 09/21/ 2009 एन 20-14/4/097773, दिनांक 08/18/2009 एन 20-14/4/085592, दिनांक 04/27/2009 एन 20-14/4/041339@)।

फिनिशिंग कार्य में पलस्तर, बढ़ईगीरी, बढ़ईगीरी, पेंटिंग और कांच का काम, फर्श कवरिंग और दीवार क्लैडिंग की स्थापना शामिल है, यह राय मॉस्को में रूस की संघीय कर सेवा के कर्मचारियों द्वारा व्यक्त की गई थी, जो 21 सितंबर, 2009 एन 20- के पत्र में निर्धारित है। 14/4/097773।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि 2010 के बाद से, परिवर्तनों ने आवास की खरीद के लिए लक्षित ऋणों पर ब्याज चुकाने की लागत को भी प्रभावित किया है। यदि पहले कोई नियम था जिसके अनुसार विशेष रूप से आवास की खरीद के लिए लक्षित ऋणों पर उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए भुगतान किए गए ब्याज पर कटौती प्रदान की जाती थी, तो अब कटौती में भूमि भूखंडों की खरीद के लिए प्राप्त ऋणों पर ब्याज चुकाने की लागत भी शामिल है। व्यक्तिगत आवास निर्माण और आवास और निर्दिष्ट भूमि भूखंडों के अधिग्रहण (निर्माण) के लिए पुनर्वित्त (उधार पर) ऋण के लिए प्राप्त ऋण पर ब्याज की अदायगी के लिए खर्च।

पुनर्वित्त क्या है? उदाहरण के लिए, आपने 8% प्रति वर्ष की दर पर लक्षित ऋण लिया, जिसकी आय का उपयोग एक अपार्टमेंट खरीदने के लिए किया गया था। इसके बाद, इस ऋण को चुकाने के लिए, आपको बैंक से उसी दर, मान लीजिए 6% पर एक और ऋण प्राप्त हुआ। आवास की खरीद पर संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने के लिए आपके पास सभी आवश्यक दस्तावेज हैं। आप संपत्ति कटौती के रूप में पहले समझौते और दूसरे समझौते के तहत भुगतान की गई ब्याज की राशि को शामिल कर सकते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 30 अक्टूबर, 2009 एन 03-04-05-01/784, रूस की संघीय कर सेवा) मास्को के लिए दिनांक 17 अगस्त 2009 एन 20-14 /4/084990)।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 220 के मानदंड से, यह निम्नानुसार है कि आवास की खरीद (निर्माण) के लिए शुरू में लिए गए ऋणों को पुनर्वित्त करने के लिए प्राप्त ऋणों पर भुगतान किए गए ब्याज को ध्यान में रखा जा सकता है। संपत्ति कटौती के हिस्से के रूप में यदि ऋण (क्रेडिट) समझौता) उद्देश्य इंगित किया जाएगा - नए निर्माण के लिए ऋण का पुनर्वित्त (उधार देना), या आवास खरीदना, यानी। इसे लक्षित किया जाना चाहिए, इसके अलावा, उन्हें बैंक द्वारा जारी किया जाना चाहिए।

एक समान नियम उन निधियों के उपयोग पर ब्याज पर लागू होता है जिनसे आवास खरीदा गया था। ऋण (क्रेडिट) विशेष रूप से, दूसरे शब्दों में, आवास या भूमि के निर्माण या अधिग्रहण के लिए लक्षित होना चाहिए। अन्यथा, ऐसे ऋण (क्रेडिट) पर ब्याज चुकाने के उद्देश्य से की गई राशि कटौती के लिए स्वीकार नहीं की जाती है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 19 फरवरी, 2009 एन 03-04-05-01/67 (खंड 1), दिनांक नवंबर 30, 2006 एन 03 -05-01-05/264, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 04/17/2009 एन 3-5-03/452@, मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 08/18/2009 एन 20 -14/4/085592)।

आप कटौती का उपयोग कब कर सकते हैं?

आप संपत्ति कर कटौती का उपयोग उस कर अवधि (वर्ष) से ​​शुरू कर सकते हैं जिसमें इसका अधिकार उत्पन्न हुआ था। कटौती का अधिकार उस वर्ष उत्पन्न होता है जब कटौती प्राप्त करने की निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं:

• आवास की खरीद पर किए गए खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ उपलब्ध हैं;
• आवास के स्वामित्व की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ हैं (निर्माणाधीन घर में एक अपार्टमेंट (कमरे) के अधिकार प्राप्त करते समय - ऐसे आवास के हस्तांतरण का एक कार्य)।

वित्त मंत्रालय भी इस स्थिति को इंगित करता है - पत्र दिनांक 02/12/2010 एन 03-04-05/9-50, दिनांक 02/10/2010 एन 03-04-05/9-42, दिनांक 02/10/2010 एन 03-04-05/9 -43, दिनांक 02/10/2010 एन 03-04-05/9-47, दिनांक 12/23/2009 एन 03-04-05-01/1021, दिनांक 10/27/ 2009 एन 03-04-05-01/767।

इस कटौती का उपयोग जीवनकाल में केवल एक बार किया जा सकता है। पैराग्राफ के अनुसार इसे दोबारा उपलब्ध कराने की अनुमति नहीं है। 27 पी.पी. 2 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 220, साथ ही रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 02/25/2010 एन 03-04-05/7-69, दिनांक 02/12/2010 एन 03-04-05 /9-53

पैरा के अनुसार. 26 पी.पी. 2 पी. 1 कला. रूसी संघ के कर संहिता के 220 में ऐसे करदाता भी हैं जो कटौती का लाभ नहीं उठा सकते हैं:

• यदि आवास के निर्माण (खरीद) के लिए भुगतान नियोक्ताओं या अन्य व्यक्तियों की कीमत पर किया गया था, मातृ (परिवार) पूंजी से धन, साथ ही संघीय बजट, रूसी संघ और स्थानीय के घटक संस्थाओं के बजट से प्रदान किए गए भुगतान के माध्यम से बजट;
• यदि खरीद और बिक्री लेनदेन किसी ऐसे व्यक्ति के साथ संपन्न होता है जो कला के अनुसार करदाता के संबंध में अन्योन्याश्रित है। रूसी संघ का 20 टैक्स कोड।

कटौती प्राप्त करने के लिए किन दस्तावेजों की आवश्यकता है?

कटौती प्राप्त करने के लिए, आपको निम्नलिखित दस्तावेज़ प्रदान करने होंगे।

• संपत्ति खरीद और बिक्री समझौता;
• निर्दिष्ट वस्तु पर स्थानांतरण की स्वीकृति का कार्य;
• वस्तु के स्वामित्व के पंजीकरण का प्रमाण पत्र (उस मामले को छोड़कर जब एक स्थायी इमारत में एक अपार्टमेंट या कमरा खरीदा गया था)। स्वामित्व के प्रमाण पत्र की अनुपस्थिति में, कटौती के अधिकार की पुष्टि संपत्ति के स्वामित्व के अधिकार को मान्यता देने वाले अदालत के फैसले से भी की जा सकती है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 19 जनवरी, 2009 एन 03-04-05-01) /11, मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 17 सितंबर 2009 एन 20-14/4/097196@)।
• एक दस्तावेज़ जो भुगतान के तथ्य की पुष्टि करेगा। ये हो सकते हैं: विक्रेता द्वारा धन की प्राप्ति की रसीद, धन के हस्तांतरण के लिए रसीद, रसीद आदेश की रसीद, बिक्री या नकद रसीद और अन्य दस्तावेज।
• यदि कोई ऋण था, तो आपको ऋण का उपयोग करने के लिए भुगतान किए गए ब्याज के बारे में बैंक से जानकारी के अलावा, एक ऋण (क्रेडिट) समझौता प्रदान करना होगा। बैंक बिना किसी समस्या के ऐसे दस्तावेज़ जारी करते हैं और इसके बारे में जानते हैं, क्योंकि वर्तमान में व्यक्तियों को ऋण देने का एक मुख्य प्रकार बंधक है और ग्राहक अक्सर इस दस्तावेज़ के लिए आवेदन करते हैं। यह भुगतान किए गए ब्याज की राशि को इंगित करता है;
• जिस वर्ष आप कटौती का दावा करते हैं, उसके लिए फॉर्म 3-एनडीएफएल में टैक्स रिटर्न।

इस मुद्दे पर नियामक अधिकारियों की स्थिति रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 02/25/2010 एन 03-04-05/9-71, दिनांक 02/12/2010 एन 03-04-05/ के पत्रों में व्यक्त की गई है। 9-50, दिनांक 02/10/2010 एन 03-04- 05/9-42, दिनांक 02/10/2010 एन 03-04-05/9-43, दिनांक 02/10/2010 एन 03-04-05 /9-47, जो समान दृष्टिकोण साझा करते हैं।

दस्तावेजों की निर्दिष्ट सूची 3-एनडीएफएल घोषणा के अपवाद के साथ प्रतियों में प्रदान की जा सकती है (मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा से पत्र दिनांक 10 अप्रैल, 2009 एन 20-14/4/034564@, दिनांक 18 दिसंबर, 2008 एन 18-14/4 /118422).

संपत्ति कर कटौती की राशि

जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, कटौती वास्तव में किए गए खर्चों की राशि में प्रदान की जाती है। बदले में, पैरा के आधार पर। 17, 18, 19 पृ. 2 पी. 1 कला. आवास, साथ ही भूमि भूखंडों के निर्माण या खरीद पर खर्च के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 220, कटौती 2,000,000 रूबल से अधिक नहीं हो सकती है। लक्षित ऋणों (क्रेडिट) पर ब्याज और इन ऋणों (क्रेडिट) को आगे उधार देने के लिए प्राप्त बैंक ऋणों को छोड़कर, अर्थात्। अधिग्रहण (निर्माण) या आगे उधार देने के लिए लिए गए लक्षित ऋणों पर ब्याज को 2,000,000 रूबल की सीमा राशि से अधिक माना जा सकता है।

1 जनवरी 2008 से, संपत्ति कटौती की राशि बढ़ाकर RUB 2,000,000 कर दी गई। पहले से मौजूद 1,000,000 रूबल की तुलना में।

कटौती प्राप्त करना उस क्षण से अटूट रूप से जुड़ा हुआ है जब इसका अधिकार उत्पन्न होता है। उसी समय, आवास की खरीद के लिए संपत्ति कटौती का अधिकार उस कर अवधि में उत्पन्न होता है जिसमें इसे प्राप्त करने की सभी शर्तें पूरी होती हैं।

यदि कटौती का आपका अधिकार 2008 या उसके बाद उत्पन्न हुआ, तो अधिकतम कटौती राशि 2,000,000 रूबल होगी। यदि कटौती का अधिकार 1 जनवरी 2008 से पहले उत्पन्न हुआ, तो कटौती की राशि 1,000,000 रूबल से अधिक नहीं होगी।

नियामक अधिकारियों ने इस स्थिति की पुष्टि की (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 14 दिसंबर, 2009 एन 03-04-05-01/948, दिनांक 30 अक्टूबर 2009 एन 03-04-05-01/784, दिनांक 1 अक्टूबर , 2009 एन 03-04-05- 01/714, दिनांक 14.08.2009 एन 03-04-05-01/634, दिनांक 07.07.2009 एन 03-04-05-01/532, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 11.12 .2009 एन 3-5-04/1838, दिनांक 10/26/2009 एन 3-5-04/1595)।

ध्यान रखें कि यदि आपने निर्माणाधीन घर में एक अपार्टमेंट या कमरा (शेयर) खरीदा है, तो कटौती के अधिकार के उद्भव की शर्त वस्तु के स्वामित्व के पंजीकरण का प्रमाण पत्र नहीं है, बल्कि ऐसी वास्तविक संपत्ति के हस्तांतरण का एक कार्य है। जागीर। इसलिए, यदि ऐसा कोई विलेख 2008 से पहले प्राप्त हुआ था, और स्वामित्व का प्रमाण पत्र 2008 या उसके बाद जारी किया गया था, तो कटौती केवल 1,000,000 रूबल से अधिक की राशि में प्रदान नहीं की जा सकती है। (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30 अक्टूबर 2009 एन 03-04-05-01/784, दिनांक 14 सितंबर 2009 एन 03-04-05-01/690, दिनांक 11 जून 2009 एन 03-04 -05-01/463, दिनांक 06/04/2009 एन 03-04-05-01/430, दिनांक 06/04/2009 एन 03-04-05-01/431, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 05/25 /2009 एन 3-5-04/647@, मॉस्को शहर के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 09/21/2009 एन 20-14/4/097773, दिनांक 09/17/2009 एन 20-14/4/ 097188@, दिनांक 05/27/2009 एन 20-14/4/053366@)।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 210 के अनुच्छेद 3 के अनुसार, कटौती केवल तभी प्रदान की जाती है जब आपको आय प्राप्त होती है जिस पर 13% की दर से कर लगाया जाता है। यदि आप अन्य दरों पर आय प्राप्त करते हैं, तो आप कटौती प्राप्त नहीं कर पाएंगे।

यदि संपत्ति सामान्य स्वामित्व में अर्जित की गई थी।

सामान्य संपत्ति साझा या संयुक्त हो सकती है। आइए दोनों विकल्पों पर विचार करें।

पहला। सामान्य साझा स्वामित्व में संपत्ति खरीदते समय, कटौती की राशि को सह-मालिकों के बीच संपत्ति में उनके शेयरों के अनुसार वितरित किया जाना चाहिए, यह पैराग्राफ में कहा गया है। 25 पीपी. 2 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 220, साथ ही रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 02/25/2010 एन 03-04-05/7-69, दिनांक 06/03/2009 एन 03-04- 05-01/416. यही बात लक्षित ऋणों पर ब्याज और सह-उधारकर्ताओं द्वारा भुगतान किए गए ऋणों पर भी लागू होती है, इसका आधार रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 09/08/2008 एन 3-5-04/491@ है।

उदाहरण के लिए, एक पति और पत्नी ने साझा स्वामित्व के लिए 4,000,000 रूबल के लिए एक अपार्टमेंट खरीदा। प्रत्येक सह-मालिक के पास संपत्ति में अपार्टमेंट का 1/2 हिस्सा है। इसका मतलब है कि प्रत्येक सह-मालिक को 1,000,000 रूबल की राशि में संपत्ति कर कटौती प्रदान की जा सकती है। (रगड़ 2,000,000 x 1/2 शेयर)।

दूसरा। यदि आवास एक सामान्य संयुक्त संपत्ति के रूप में खरीदा जाता है, तो कटौती की राशि भी सह-मालिकों के बीच वितरित की जाती है, लेकिन केवल उनके द्वारा सहमत राशि में और उनके लिखित आवेदन के अनुसार, पैराग्राफ के अनुसार। 25 पीपी. 2 पी. 1 कला. रूसी संघ का 220 टैक्स कोड।

संयुक्त स्वामित्व में संपत्ति खरीदते समय कटौती का वितरण किसी भी अनुपात में किया जा सकता है, यहां तक ​​कि 100% और 0% या 75% और 25% (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 03.03.2010 एन 03-04-05/9) -82, दिनांक 03.07.2009 एन 03-04-05-01/524, दिनांक 06/03/2009 एन 03-04-05-01/417।

उदाहरण के लिए, एक जोड़े ने 4,000,000 रूबल के लिए संयुक्त संपत्ति के रूप में एक अपार्टमेंट खरीदा। उनके समझौते के अनुसार, 2,000,000 रूबल की कटौती। पति द्वारा घोषित, दूसरे शब्दों में, पत्नी ने अपने पति के पक्ष में उसे त्याग दिया। कटौती को तेजी से प्राप्त करने के लिए जीवनसाथी के पक्ष में ऐसा करने की सलाह दी जाती है, जिसका वेतन अधिक है, क्योंकि कटौती आपके द्वारा भुगतान किए गए कर का रिफंड है, जिसे आपसे रोक लिया गया था और आपके आधिकारिक वेतन से बजट में स्थानांतरित कर दिया गया था। .

रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 15 अक्टूबर 2009 एन 3-5-04/1542 के अनुसार, कटौती के वितरण के लिए एक आवेदन कर प्राधिकरण को एक बार किसी एक की कटौती के लिए प्रारंभिक आवेदन पर प्रस्तुत किया जाता है। सह-मालिक.

रूस के वित्त मंत्रालय के अनुसार, यदि मालिकों में से किसी एक को 0% की राशि में संपत्ति कटौती समझौते द्वारा वितरित की जाती है, तो ऐसे मालिक ने कटौती के अपने अधिकार का उपयोग किया है। इसलिए उसे दोबारा यह मुहैया नहीं कराया जा सकता. यह रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 03/03/2010 एन 03-04-05/9-82, दिनांक 06/03/2009 एन 03-04-05-01/417, दिनांक 06/03 में कहा गया है। /2009 एन 03-04-05-01/420.

बदले में, कर अधिकारियों ने दिनांक 30 नवंबर 2009 के पत्र संख्या 3-5-04/1749, दिनांक 25 जून 2009 संख्या 3-5-04/888@ में एक अलग स्थिति व्यक्त की। उनकी राय में, यदि सह-मालिक आपस में कटौती के ऐसे वितरण पर सहमत हुए, तो 0% कटौती हिस्सेदारी वाले मालिक ने कटौती के अपने अधिकार का उपयोग नहीं किया, क्योंकि उन्होंने व्यक्तिगत रूप से कटौती के लिए आवेदन नहीं किया था। जैसा कि उपरोक्त विश्लेषण से देखा जा सकता है, इस मुद्दे पर स्थिति बहुत विवादास्पद है।

संक्षेप में, हम कह सकते हैं कि पिछले कुछ वर्षों में, विधायकों ने उन वस्तुओं की सूची में काफी विस्तार किया है जिनके लिए संपत्ति कटौती का लाभ उठाया जा सकता है। प्रवृत्ति यह है कि हर साल अधिक से अधिक नई वस्तुएँ उभर रही हैं जो कटौती के अधीन हैं। हमारी राय में, अगला सबसे दिलचस्प और प्रासंगिक परिवर्तन अधिकतम कटौती राशि में वृद्धि होगी, इस तथ्य के कारण कि हमारे देश के विभिन्न क्षेत्रों में आवास की लागत बहुत, बहुत अलग है। वे। विभिन्न क्षेत्रों में, समान संख्या में मीटर और घर की समान विशेषताओं वाले अपार्टमेंट की लागत काफी भिन्न हो सकती है। परिणामस्वरूप, कुछ के लिए, आवास की पूरी लागत कटौती योग्य है, जबकि अन्य के लिए, अधिक से अधिक, आधी लागत।

ग्रंथ सूची:

• रूसी संघ का टैक्स कोड, भाग दो;
• 19 जुलाई 2009 का संघीय कानून संख्या 209-एफजेड
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 जून 2008 एन 03-04-07-01/102;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 दिसंबर 2007 एन 03-04-05-01/428;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 5 अक्टूबर 2009 एन 03-04-05-01/720;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 31 मार्च 2009 एन 03-04-05-01/159 (खंड 2);
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 फरवरी 2009 एन 03-04-05-01/56;
• रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 25 जून 2009 एन 3-5-04/890@;
• रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 05.05.2009 एन 3-5-04/548@;
• रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 23 अप्रैल 2009 एन 3-5-04/500@;
• मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 22 अक्टूबर 2009 एन 20-14/4/110715;
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• मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 21 सितंबर, 2009 एन 20-14/4/097773;
• मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 17 अगस्त 2009 एन 20-14/4/084990;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 फ़रवरी 2009 एन 03-04-05-01/67 (खंड 1);
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30 नवम्बर 2006 एन 03-05-01-05/264;
• रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 17 अप्रैल 2009 एन 3-5-03/452@;
• मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 18 अगस्त 2009 एन 20-14/4/085592;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 दिसंबर 2009 एन 03-04-05-01/1021;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 अक्टूबर 2009 एन 03-04-05-01/767;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 फ़रवरी 2010 एन 03-04-05/7-69;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 फरवरी 2010 एन 03-04-05/9-53;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 19 जनवरी 2009 एन 03-04-05-01/11;
• मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 17 सितंबर 2009 एन 20-14/4/097196@;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 फ़रवरी 2010 एन 03-04-05/9-71;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 फरवरी 2010 एन 03-04-05/9-50;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 फ़रवरी 2010 एन 03-04-05/9-42;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 फ़रवरी 2010 एन 03-04-05/9-43;
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• मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 10 अप्रैल 2009 एन 20-14/4/034564@;
• मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 18 दिसंबर, 2008 एन 18-14/4/118422;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 दिसंबर 2009 एन 03-04-05-01/948;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30 अक्टूबर 2009 एन 03-04-05-01/784;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 1 अक्टूबर 2009 एन 03-04-05-01/714,
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 अगस्त 2009 एन 03-04-05-01/634;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 07/07/2009 एन 03-04-05-01/532;
• रूस की संघीय कर सेवा के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 11 दिसंबर, 2009 एन 3-5-04/1838;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 अक्टूबर 2009 एन 3-5-04/1595;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30 अक्टूबर 2009 एन 03-04-05-01/784;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 सितम्बर 2009 एन 03-04-05-01/690;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 11 जून 2009 एन 03-04-05-01/463;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/04/2009 एन 03-04-05-01/430;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/04/2009 एन 03-04-05-01/431;
• रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 25 मई 2009 एन 3-5-04/647@;
• मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 21 सितंबर, 2009 एन 20-14/4/097773;
• मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 17 सितंबर 2009 एन 20-14/4/097188@;
• मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 27 मई 2009 एन 20-14/4/053366@;
• रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 09/08/2008 एन 3-5-04/491@;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 07/03/2009 एन 03-04-05-01/524;
• रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 15 अक्टूबर 2009 एन 3-5-04/1542;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 03.03.2010 एन 03-04-05/9-82;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/03/2009 एन 03-04-05-01/417;
• वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 06/03/2009 एन 03-04-05-01/420।