Nodokļi un nodokļi. Nodokļu atskaitījumi - kas tie ir un cik daudz jūs no tiem varat saņemt Īpašuma nodokļa atskaitījumu izmantošanas iezīmes

Ikvienam nodokļu maksātājam ir tiesības saņemt nodokļa atskaitījumu. Krievijas Federācijas nodokļu kodeksā ir vairāki nodokļu atskaitījumu veidi:

standarts – Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. pants;

sociālais – Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants;

īpašums – Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 220. pants;

profesionālis.

Nodokļa atlaide ir summa, kas samazina aprēķina bāzi, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, apliekot ar 13% likmi. Par gadā saņemto ienākumu, apliekot ar nodokli 13% likmi, var samazināt par nodokļa atlaides summu. Ienākuma summu, kas paliek pēc atskaitīšanas, sauc par apliekamo bāzi. Atskaitījumi tiek veikti pilsoņiem, kuri ir Krievijas Federācijas rezidenti, saņem ienākumus Krievijas Federācijas teritorijā un maksā nodokļus ar likmi 13%. Iedzīvotāji, kas ir atbrīvoti no nodokļu maksāšanas, kā arī tie, kas maksā nodokļus pēc citām likmēm (6%, 9%, 15%, 30% u.c.), nevar pretendēt uz nodokļu atskaitījumiem.

Standarta nodokļu atlaide

Standarta nodokļu atskaitījumos ietilpst:

1) Atskaitījums 3000 rubļu par katru taksācijas perioda mēnesi tiek veikts šādām nodokļu maksātāju kategorijām:

personas, kuras saslimušas ar radiācijas slimību un citām slimībām, kas saistītas ar katastrofu Černobiļas atomelektrostacijā vai ar darbu Černobiļas atomelektrostacijas katastrofas seku likvidēšanā

kodolavāriju un kodolizmēģinājumu likvidācijas dalībnieki

Otrā pasaules kara invalīdi

militārpersonas invalīdi, kuri kļuvuši I, II un III grupas invalīdi militārajā dienestā gūtas traumas, smadzeņu satricinājuma vai ievainojuma dēļ, vai dienesta laikā iegūtas slimības rezultātā u.c.

2) Atskaitījums 500 rubļu apmērā par katru taksācijas perioda mēnesi tiek veikts šādām nodokļu maksātāju kategorijām:

PSRS un Krievijas Federācijas varoņi

kaujinieki

bērni invalīdi un I un II grupas invalīdi u.c.

3) Ieturējums par katru bērnu ģimenē, kas jaunāks par 18 gadiem, tiek veikts vecākiem, adoptētājiem un aizbildņiem, kuri uztur bērnu. Nodokļa atskaitījums tiek veikts katru mēnesi līdz brīdim, kad tā ienākumi, kas aprēķināti pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma, pārsniedz 280 tūkstošus rubļu. Šis atskaitījums attiecas arī uz bērniem vecumā no 18 līdz 24 gadiem, kuri ir pilna laika studenti, maģistranti, rezidenti, kursanti vai bērni invalīdi.

Par vientuļajiem vecākiem un atraitnēm ir paredzēts dubults atskaitījums.

1400 rubļu par pirmo bērnu;

1400 rubļu par otro bērnu;

3000 rubļu par trešo un katru nākamo bērnu;

3000 rubļu - par katru bērnu, ja bērns līdz 18 gadu vecumam ir bērns invalīds, vai pilna laika students, maģistrants, rezidents, praktikants, students līdz 24 gadu vecumam, ja viņš ir I grupas invalīds vai II.

Sociālā nodokļa atlaide

1) Sociālais atskaitījums par izglītību tiek nodrošināts vecākiem par bērnu izglītību līdz 24 gadu vecuma sasniegšanai pilna laika izglītības iestādē. Ja par mācībām apmaksā aizbildnis, samaksas saņemšanas termiņš ir līdz 18 gadu vecumam. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pantu nodokļu maksātājam ir tiesības saņemt nodokļa atskaitījumu par apmācību apmācību izdevumu apmērā, kas radušies pagājušajā pārskata gadā. Bet atskaitījuma summa nevar būt lielāka par noteikto nodokļa atskaitījuma summu.

Noteiktā nodokļa atskaitījuma summa abos gadījumos būs vienāda ar ne vairāk kā 50 000 rubļu par katru bērnu kopējā summā abiem vecākiem.

Ja saņemat sociālā nodokļa atlaidi par sevi, tad ir piemērojamas visas izglītības formas (pilna laika, nepilna laika, vakara utt.), un maksimālā nodokļa atskaitījuma summa būs ne vairāk kā 120 000 rubļu.

2) Sociālais atskaitījums par ārstēšanu tiek veikts faktisko izmaksu apmērā, ko nodokļu maksātājs ir samaksājis taksācijas periodā par iepriekšējo gadu par pakalpojumu, ko laulātajam, vecākiem vai bērniem līdz 18 gadu vecumam sniedz medicīnas organizācijas vai individuālie uzņēmēji, kuri veic medicīniskās darbības, kā arī zāļu izmaksas saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprināto zāļu sarakstu. Atskaitījums tiek veikts faktiski veikto izdevumu apmērā, bet kopā ne vairāk kā 120 000 rubļu taksācijas periodā.

Dārgas ārstēšanas gadījumā, kuru saraksts ir apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības dekrētu medicīnas organizācijās, individuālajiem uzņēmējiem, kas nodarbojas ar medicīnisko darbību, nodokļa atskaitījuma summa tiek pieņemta faktisko izdevumu apmērā, tas ir, bez ierobežojumiem

3) Sociālo atskaitījumu par ziedojumiem veic labdarības organizācijām, sociāli orientētām bezpeļņas organizācijām, bezpeļņas organizācijām, kas darbojas zinātnes, kultūras, fiziskās kultūras, izglītības u.c. jomā. Atskaitījums tiek veikts faktiski veikto izdevumu apmērā, bet ne vairāk kā 25% no taksācijas periodā saņemto un ar nodokli apliekamo ienākumu summas.

4) Sociālais atskaitījums nākotnes pensijas finansēšanai tiek veikts nodokļu maksātājam, kurš saskaņā ar līgumu veic iemaksas nevalstiskā fondā, lai finansētu savu pensiju un ir vienāds ar faktisko izdevumu summu par apdrošināšanas iemaksām taksācijas periodā, bet ne vairāk nekā 120 tūkstoši rubļu.

Īpašuma nodokļa atlaide

1) Īpašuma nodokļa atlaide tiek nodrošināta, pērkot dzīvokli, māju, kotedžu, zemesgabalu vai tā daļu. Maksimālā nodokļa atskaitījuma summa ir 2 000 000 rubļu. Citiem vārdiem sakot, ja iegādājāties nekustamo īpašumu, jums ir tiesības saņemt no valsts 13% no atskaitījuma summas, un saņemto ienākumu summa būs 260 000 rubļu. Ieturējumu var veikt arī no samaksātajiem procentiem, ja īpašums iegādāts ar hipotēku.

2) Īpašuma nodokļa atskaitījums, pārdodot īpašumu (par dzīvokļu, vasarnīcu, zemes gabalu pārdošanu), kas nodokļu maksātājam piederēja mazāk nekā trīs gadus, būs 1 000 000 rubļu.

Profesionāla nodokļu atlaide

Profesionāla nodokļu atlaide tiek nodrošināta individuālajiem uzņēmējiem saskaņā ar vispārējo nodokļu režīmu, personām, kas saņem autoratlīdzību un citu atlīdzību saskaņā ar civiltiesisku līgumu, kā arī notāriem un juristiem.

Lasi arī mājaslapā:

Īpašuma nodokļa atlaides sniedz iespēju privātpersonai ietaupīt savus ienākumus, strādājot ar īpašumu.

Ir šādi īpašuma atskaitījumu veidi:

īpašuma nodokļa atlaide, pārdodot īpašumu vai daļu tajā, piemēram, dzīvokli vai māju;
īpašuma nodokļa atlaide zemes gabala izpirkuma vērtības apmērā;
īpašuma nodokļa atskaitījums izdevumu apmērā par jaunu būvniecību vai dzīvojamo ēku, dzīvokļu, istabu vai daļu iegādi tajos, zemes gabalu vai daļu iegādi;
īpašuma nodokļa atskaitījums to izdevumu apmērā, kas nodokļu maksātājam faktiski radušies, lai atmaksātu procentus par mērķkredītiem (kredītiem), kas faktiski izlietoti jaunai celtniecībai vai īpašuma iegādei.

Īpašuma nodokļa atskaitījumus saskaņā ar 3. un 4. punktu nodokļu maksātājs var izmantot tikai vienu reizi mūžā 2 000 000 rubļu apmērā!

Tā kā šī tēma ir viena no aktuālajām Krievijas iedzīvotāju vidū. Apskatīsim sīkāk katru īpašuma atskaitīšanas veidu.

Īpašuma atskaitījums, pārdodot īpašumu

Īpašuma nodokļa atlaide tiek nodrošināta, pārdodot jebkuru īpašumu vai tā daļu. Atskaitījums tiek veikts pilsonim tā ienākumu apmērā, kas taksācijas periodā saņemts no dzīvojamo māju, dzīvokļu, istabu, vasarnīcu, dārza māju, zemes gabalu pārdošanas, kā arī no daļām norādītajā īpašumā un īpašuma pārdošanas. cits īpašumā esošs īpašums mazāk par trim gadiem.

Pārdodot dzīvojamās mājas, dzīvokļus, istabas, vasarnīcas, dārza mājas, zemes gabalus, kā arī daļas minētajā īpašumā, maksimālā nodokļa atlaides summa, par kuru var samazināt ienākumus, ir ne vairāk kā 1 000 000 rubļu.

Pārdodot citu īpašumu, tai skaitā automašīnas, nedzīvojamās telpas, garāžas un citus priekšmetus, maksimālā nodokļa atlaides summa, par kādu var samazināt ienākumus, ir 250 000 rubļu.

Piemērs Nr.1. Īpašuma atskaitījuma aprēķins

Pilsonis Smirnovs savu dzīvokli, kas viņam piederēja 1,5 gadu, pārdeva pilsonim Petrovam par 2 800 000 rubļu.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par īpašuma pārdošanu: 234 000 rubļu ((2 800 000 - 1 000 000) x 13%)

Teiksim, Smirnovs iegādājās šo dzīvokli pirms 1,5 gada par 2 400 000 rubļu un viņam ir visi šo darījumu apliecinošie dokumenti. Šajā gadījumā viņš var pieprasīt atskaitījumu dokumentēto izdevumu apmērā.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par īpašuma pārdošanu: 52 000 rubļu ((2 800 000 - 2 400 000) x 13%)

Ja īpašums, kas bija dalītā īpašumā mazāk nekā 3 gadus, tika pārdots kā viens īpašuma objekts un saskaņā ar vienu pirkuma-pārdošanas līgumu, tad īpašuma nodokļa atlaides summa 1 000 000 rubļu apmērā tiks sadalīta starp īpašniekiem proporcionāli šī īpašuma daļas vai ar viņu vienošanos.

Ja īpašnieki pārdeva savu daļu īpašumā saskaņā ar atsevišķiem pārdošanas līgumiem, tad katrs no viņiem var saņemt īpašuma atskaitījumu 1 000 000 rubļu apmērā.

Pārdodot vairākus viena īpašnieka nekustamā īpašuma objektus viena gada laikā, īpašuma atskaitījums tiek piemērots visiem objektiem summā.

Īpašuma atskaitīšana, pērkot īpašumu

Īpašuma nodokļa atlaide dzīvojamo māju, dzīvokļu iegādei vai jaunbūvei paredzēta faktiski veikto izdevumu apmērā, kas nepārsniedz 2 000 000 rubļu.

Šis atskaitījums tiek pārskaitīts uz nākamā īpašuma iegādi, ja nodokļa maksātājs, iegādājoties pirmo, to neizmantoja pilnībā.

Ir iespējams izmantot atskaitījumu, līdz tas ir pilnībā izmantots, bet atlikumu pārnes uz nākamajiem taksācijas periodiem.

Piemērs Nr.2. Īpašuma atskaitījuma aprēķins

Pilsonis Petrovs 2014. gadā no pilsoņa Smirnova nopirka dzīvokli par 2 800 000 rubļu. Petrovs kā atskaitījumu varēs pieņemt tikai 2 000 000 rubļu.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis, iegādājoties īpašumu: 260 000 (2 000 000 x 13%)

Šo summu Petrovs varēs saņemt klātienē, iesniedzot deklarāciju nodokļu iestādēm vai no sava darba devēja. Šis nodoklis tiks atgriezts līdz tā pilnīgai atmaksai, bet ne vairāk kā 5 gadus. Ja iedzīvotāju ienākuma nodoklis no Petrova algas par katru gadu ir 80 000 rubļu, tad viņš par 4 pilniem gadiem varēs atgriezt iedzīvotāju ienākuma nodokli 260 000 apmērā.

Īpašuma nodokļa atlaide par iegādi nodokļu maksātājam faktiski radušos izdevumu apmērā, lai atmaksātu procentus par mērķkredītiem (kredītiem), tiek nodrošināta izdevumu apmērā, kas radušies, lai samaksātu procentus saskaņā ar aizdevuma (kredīta) līgumu, bet ne vairāk. 3 000 000 rubļu.

Līdz 2014.gada 1.janvārim saņemtajiem kredītiem (kredītiem) samaksātās procentu summas var iekļaut īpašuma atskaitījumā pilnā apmērā bez ierobežojumiem. Ierobežojums tiek ieviests tikai summām, kas izmaksātas kopš 2014. gada sākuma.

Piemērs Nr.3. Īpašuma atskaitījuma aprēķins

Pieņemsim, ka pilsonis Petrovs iegādājās savu dzīvokli ar hipotēku. Pēc tam, kad viņš ir saņēmis iedzīvotāju ienākuma nodokļa īpašuma atskaitījumu 260 000 rubļu apmērā, viņam ir tiesības saņemt atskaitījumu no procentiem saskaņā ar aizdevuma līgumu 3 000 000 rubļu apmērā.

Teiksim, 4 gadus, kamēr viņš atdeva iedzīvotāju ienākuma nodokli par dzīvokļa iegādi, hipotēkas maksājums bija 1 500 000 rubļu, no kuriem 700 000 bija procenti. Pirmajā gadā pēc atskaitījuma saņemšanas par dzīvokli Petrovam ir tiesības saņemt 91 000 rubļu (700 000 x 13%).

Īpašuma atskaitīšana nodokļu maksātājiem ir svarīga, jo sniedz iespēju samazināt nodokļu saistības. Bieži vien daudziem nav ne jausmas par šādām iespējām. Iespējams, pēc mūsu raksta izlasīšanas jūs uzzinājāt, kā papildināt ģimenes budžetu.

Nodoklis kā sarežģīta ekonomiska un juridiska kategorija
- Nodokļu sociāli ekonomiskā būtība mūsdienu sabiedrībā
- Jēdzieni “nodoklis” un “nodeva”, to diferenciācija
- Nodokļu funkcijas
- Nodokļu principi
  - Nodokļu tiesiskie un organizatoriskie principi
- Nodokļu klasifikācija
- Nodokļa obligātie un izvēles elementi
- Nodokļu atvieglojumu būtība un klasifikācija
Nodokļu sistēma un valsts nodokļu politika
- Nodokļu sistēmas jēdziens un teorētiskās īpašības
- Valsts nodokļu politika: būtība, mērķi un formas
- Nodokļu reformu būtība un galvenie aspekti
Nodokļu administrēšana kā nodokļu sistēmas neatņemama atribūts
- Nodokļu administrēšanas jēdziens un būtība
  - Nodokļu administrēšanas funkcijas
- Nodokļu iestādes kā nodokļu administrāciju centrālā saikne
  - Nodokļu iestāžu funkcijas
- Nodokļu iestāžu modernizācija ir stratēģisks virziens nodokļu administrēšanas uzlabošanai
- Mijiedarbība starp muitas un nodokļu iestādēm
- Mijiedarbība starp iekšlietu struktūrām un nodokļu iestādēm
Nodokļu iestāžu veikto nodokļu kontroles galveno pilnvaru īstenošana
- Nodokļu kontroles formas
- Nodokļu maksātāju (nodevu maksātāju) un nodokļu aģentu reģistrācija
- Dokumentālo nodokļu auditu organizēšana
- Nodokļu auditu organizēšana uz vietas
  - Pasākumi nodokļu kontroles īstenošanai, kas veikti nodokļu audita laikā klātienē
  - Uz vietas pārbaudes pabeigšana un tās rezultātu ieviešana
- Nokavēto nodokļu un nodevu piedziņa
Nodokļu maksātāju, nodevu maksātāju un nodokļu aģentu tiesību un pienākumu īstenošana
- Jēdzieni “nodokļu maksātājs”, “nodevas maksātājs” un “nodokļu aģents”
- Nodokļu maksātāju raksturojums un tiesību nodrošināšana
  - Nodokļa samaksas atlikšana vai pa daļām
- Nodokļu maksātāju un nodokļu aģentu pienākumi
- Veidi, kā nodrošināt nodokļu un nodevu maksāšanas saistību izpildi
Atbildība par nodokļu un nodevu likumu pārkāpumiem
- Nodokļu saistību samazināšanas veidu vispārīgie raksturojumi
- Atbildība par nodokļu likumu pārkāpumiem
- Nodokļu pārkāpumi un atbildība par to izdarīšanu
  - Administratīvā atbildība nodokļu jomā
- Nodokļu noziegumi un atbildība par to izdarīšanu
Krievijas Federācijas nodokļu, nodevu un apdrošināšanas prēmiju raksturojums
- Nodokļu un nodevu veidi mūsdienu Krievijā
- Federālo, reģionālo un vietējo nodokļu un nodevu noteikšanas, mainīšanas un atcelšanas procedūra
Federālie nodokļi un nodevas
- Pievienotās vērtības nodoklis
  - PVN maksātāji
  - PVN aplikšanas objekts
  - Ar PVN neapliekamie darījumi
  - Nodokļa bāze PVN
  - Nodokļu aģenti par PVN
  - Nodokļa likmes PVN
  - PVN aprēķināšanas kārtība
- Akcīzes nodokļi
- Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
  - Ar nodokli neapliekamie ienākumi
  - Nodokļu atskaitījumi
  - Nodokļu likmes
  - Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība
- Vienotais sociālais nodoklis
- Uzņēmumu ienākuma nodoklis
- Derīgo izrakteņu ieguves nodoklis
  - Nodokļa bāze derīgo izrakteņu ieguves nodoklim
- Ūdens nodoklis
- Maksa par faunas un ūdens bioloģisko resursu izmantošanu
- Valdības pienākums
  - Valsts nodevas samaksas kārtība un termiņi
Reģionālie nodokļi
- Transporta nodoklis
- Azartspēļu nodoklis
- Organizācijas īpašuma nodoklis
Vietējie nodokļi
- Zemes nodoklis
  - Zemes nodokļa aprēķināšanas kārtība
- Īpašuma nodoklis fiziskām personām
Īpaši nodokļu režīmi
- Vienkāršota nodokļu sistēma
  - Vienkāršotās nodokļu sistēmas aplikšanas ar nodokli objekti
  - Taksācijas periods pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas
  - Individuālo uzņēmēju vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas iezīmes, pamatojoties uz patentu
- Nodokļu sistēma vienota nodokļa veidā par nosacītajiem ienākumiem noteikta veida darbībām
  - UTII nodokļu maksātāji
- Nodokļu sistēma lauksaimniecības ražotājiem (vienotais lauksaimniecības nodoklis)
  - Nodokļu objekts saskaņā ar vienoto lauksaimniecības nodokli
- Nodokļu sistēma ražošanas sadales līgumu īstenošanai
  - Ražošanas koplietošanas metodes, īstenojot ražošanas koplietošanas līgumus
Obligātās apdrošināšanas iemaksas
- Obligātās sociālās apdrošināšanas konceptuālais pamats
- Apdrošināšanas iemaksas obligātajai pensiju, sociālajai un veselības apdrošināšanai
- Apdrošināšanas iemaksas obligātajai sociālajai apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām
Ārvalstu nodokļu tiesības
- Ārvalstu nodokļu tiesību vispārīgais raksturojums
- Ārvalstu nodokļu politika un nodokļu tiesības
- Ārvalstu nodokļu tiesību avotu sistēma
- Ārvalstu nodokļu tiesību principi
- Vietējo nodokļu prakse ārvalstīs
- Sankcijas par nodokļu pārkāpumiem ārvalstīs

Nodokļu atskaitījumi

Nodokļu atskaitījumiem ir būtiska nozīme nodokļu maksātājam, lai likumīgi samazinātu ar nodokli apliekamo ienākumu un samazinātu samaksāto nodokļu apmēru. Sīkāk apskatīsim katru nodokļu atskaitījumu grupu.

Standarta nodokļu atskaitījumi ir definēti Art. 218 NK.

1. 3000 rubļu apmērā. par katru taksācijas perioda mēnesi attiecas uz šādām personu kategorijām:

tiem, kuri Černobiļas atomelektrostacijas katastrofas rezultātā saslimuši vai pārcietuši staru slimību un citas ar radiācijas iedarbību saistītas slimības;
tiem, kuri saņēma invaliditāti Černobiļas atomelektrostacijas katastrofas rezultātā;
pieņemts 1986.-1987. dalība Černobiļas atomelektrostacijas katastrofas seku likvidēšanas darbos;
iekšlietu struktūru, Valsts ugunsdzēsības dienesta komandējošie un ierindas darbinieki, tajā skaitā no militārā dienesta atvaļinātie pilsoņi, turēti 1986.-1987. dienests Černobiļas atomelektrostacijas aizlieguma zonā;
militārpersonas, no militārā dienesta atvaļinātie pilsoņi, kā arī par militāro dienestu atbildīgie, iesauktie militārajās mācībās un kuri piedalījās 1988.–1990. darbā pie Patversmes objekta;
tie, kuri kļuva invalīdi, saslimuši vai pārcietuši staru slimību un citas slimības 1957. gadā Mayak ražošanas apvienības negadījuma un radioaktīvo atkritumu novadīšanas Techas upē rezultātā;
tieši iesaistīts kodolieroču un militāro radioaktīvo vielu izmēģināšanā atmosfērā, mācībās ar šādu ieroču izmantošanu līdz 1963.gada 31.decembrim;
tieši iesaistīts tādu radiācijas avāriju likvidēšanā, kas notikušas virszemes un zemūdens kuģu kodoliekārtās un citos militāros objektos;
tieši iesaistīts kodollādiņu montāžā pirms 1961. gada 31. decembra;
tieši iesaistīts kodolieroču izmēģinājumos pazemē, veicot un nodrošinot darbu pie radioaktīvo vielu savākšanas un iznīcināšanas;
Lielā Tēvijas kara invalīdi;
militārpersonas invalīdi, kuri kļuva par I, II un III grupas invalīdiem traumas, smadzeņu satricinājuma vai ievainojuma dēļ, kas gūti, aizstāvot PSRS, Krievijas Federāciju vai pildot citus militārā dienesta pienākumus.

2. 500 rubļu apmērā. par katru taksācijas perioda mēnesi attiecas uz šādām personu kategorijām:

Padomju Savienības varoņi un Krievijas Federācijas varoņi, kā arī personas, kas apbalvotas ar trīs pakāpju Goda ordeni;
PSRS SA un Jūras spēku, PSRS iekšlietu un PSRS valsts drošības iestāžu civilais personāls, kas ieņēma regulārus amatus militārajās daļās, štābos un iestādēs, kas Otrā pasaules kara laikā bija aktīvās armijas sastāvā;
Otrā pasaules kara dalībnieki, militārās operācijas, lai aizstāvētu PSRS no militārpersonām, kas dienēja militārajās daļās, štābos un iestādēs, kas bija armijas sastāvā, un bijušie partizāni;
tiem, kuri atradās Ļeņingradā tās aplenkuma laikā Otrā pasaules kara laikā, neatkarīgi no uzturēšanās ilguma;
bijušie ieslodzītie, tostarp nepilngadīgie, koncentrācijas nometnēs, geto un citās piespiedu ieslodzījuma vietās, ko Otrā pasaules kara laikā izveidoja nacistiskā Vācija un tās sabiedrotie;
invalīdi kopš bērnības, kā arī I un II grupas invalīdi;
kuras saņēmušas vai pārcietušas radiācijas slimību un citas slimības, kas saistītas ar radiācijas iedarbību, ko izraisījušas radiācijas avāriju sekas kodoliekārtās civiliem vai militāriem mērķiem, kā arī testu, mācību un cita ar jebkāda veida kodoliekārtām saistītu darbu rezultātā. , tostarp kodolieroči un kosmosa tehnoloģijas ;
ārstniecības iestāžu darbinieki, kuri medicīniskās palīdzības sniegšanas laikā saņēmuši pārmērīgas radiācijas devas laikā no 1986.gada 26.aprīļa līdz 30.maijam, kā arī personas, kas cietušas Černobiļas atomelektrostacijas katastrofas rezultātā un kuras ir jonizējošā starojuma avots;
kas ziedoja kaulu smadzenes cilvēku glābšanai;
sodu sistēmas iestāžu un struktūru darbinieki, kuri, strādājot Černobiļas atomelektrostacijas aizlieguma zonā, saņēmuši ar radiācijas iedarbību saistītas arodslimības;
pieņemts 1957.-1958.g. tieša līdzdalība 1957. gada avārijas seku likvidēšanas darbos Mayak ražošanas apvienībā, kā arī tie, kas iesaistīti darbā pie aizsardzības pasākumiem un radioaktīvi piesārņoto teritoriju sanācijas gar Tečas upi 1949.-1956.
evakuētie (arī brīvprātīgi aizbraukušie) no apdzīvotām vietām, kas pakļautas radioaktīvajam piesārņojumam 1957. gadā Mayak ražošanas apvienības avārijas un radioaktīvo atkritumu novadīšanas Techas upē rezultātā;
evakuētie (arī brīvprātīgi izbraukušie) 1986. gadā no aizlieguma zonas, kas tika pakļauta radioaktīvajam piesārņojumam Černobiļas atomelektrostacijas sprādziena rezultātā;
militārpersonu vecāki un laulātie, kuri miruši no brūcēm, sasitumiem vai ievainojumiem, kas gūti, aizstāvot PSRS, Krievijas Federāciju vai pildot citus militārā dienesta pienākumus; pilsoņi, kas atbrīvoti no militārā dienesta vai iesaukti militārajās mācībās, pildot starptautiskus pienākumus Afganistānas Republikā un citās valstīs, kurās notika karadarbība, piedalās karadarbībā Krievijas Federācijas teritorijā;

3. 400 rubļu apmērā. par katru taksācijas perioda mēnesi attiecas uz visām personu kategorijām, izņemot tās, kurām tiek piemēroti atskaitījumi 3000 vai 500 rubļu apmērā, un ir spēkā līdz mēnesim, kurā viņu ienākumi, kas aprēķināti pēc uzkrāšanas principa no nodokļa sākuma periodā, ko veicis nodokļu aģents, kurš veicis šo atskaitījumu, pārsniedza 40 tūkstošus rubļu.

4. 1000 rubļu apmērā. par katru taksācijas perioda mēnesi attiecas uz:

katrs nodokļu maksātāju bērns, kurš uztur bērnu un ir vecāki vai vecāku laulātie;
katrs nodokļu maksātāju bērns, kurš ir aizbildnis vai aizgādnis, adoptētājs.

Šis atskaitījums tiek veikts nodokļu maksātājiem par katru bērnu līdz 18 gadu vecumam, kā arī par katru pilna laika studentu (absolventu, rezidentu, studentu, kursantu), kas jaunāks par 24 gadiem. Atraitnēm (atraitņiem), vientuļajiem vecākiem (pirms laulībām), aizbildņiem, aizgādņiem, adoptētājiem, kā arī bērniem invalīdiem tiek piemērots dubults atskaitījums. Šis atskaitījums ir spēkā līdz mēnesim, kurā ienākumi, kas aplikti ar 13% likmi, ko nodokļu aģents, kurš veic atskaitījumu, aprēķina pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma, pārsniedza 280 tūkstošus rubļu.

Visus Nodokļu kodeksā noteiktos standarta nodokļu atskaitījumus nodokļu maksātājam var sniegt tikai viens no darba devējiem pēc viņa izvēles, pamatojoties uz rakstisku iesniegumu un dokumentiem, kas apliecina tiesības uz šādām nodokļu atskaitēm, šajā gadījumā:

Nodokļu maksātājiem, kuriem ir tiesības uz vairāk nekā vienu atskaitījumu (3000, 500 un 400 rubļu), tiek piešķirts maksimālais atskaitījums. Atskaitījums 1000 rubļu. sniedz neatkarīgi no citiem atskaitījumiem;
ja nodokļa maksātājam atskaitījumi netika veikti (nodrošināti mazākā apmērā), tad taksācijas perioda beigās, pamatojoties uz viņa deklarācijai pievienoto iesniegumu un atskaitījumu tiesības apliecinošiem dokumentiem, nodokļu iestāde pārrēķina nodokļa bāzi;
neizmantotā atskaitījumu summa netiek pārnesta uz nākamo gadu.

Sociālā nodokļa atlaides(Nodokļu kodeksa 219. pants) nodrošina nodokļu iestāde pēc nodokļu maksātāja rakstiska iesnieguma vienlaikus ar apliecinošo dokumentu un nodokļu deklarācijas iesniegšanu taksācijas perioda beigās.

Sociālā nodokļa atlaidi par veiktajām pensiju (apdrošināšanas) iemaksām saskaņā ar nevalstiskajiem pensiju līgumiem (brīvprātīgā pensiju apdrošināšana) nodokļu maksātājam var veikt pirms tā taksācijas perioda beigām, kad viņš sazinās ar darba devēju, bet ar viņu dokumentāru apstiprinājumu un gadījumā, ja iemaksas saskaņā ar šiem līgumiem tika ieturētas no maksājumiem par labu nodokļu maksātājam un darba devējs tos pārskaitījis attiecīgajos fondos.

Sociālā nodokļa atskaitījumu raksturojums
Sociālā nodokļa atlaides veids	Ierobežojiet atskaitījuma summu
1. Summa, ko fiziska persona labdarības mērķiem naudas palīdzības veidā pārskaita no budžeta finansētām zinātnes, kultūras, izglītības, veselības un sociālās labklājības organizācijām, fiziskās audzināšanas un sporta organizācijām, izglītības un pirmsskolas iestādēm fiziskās audzināšanas vajadzībām un sporta komandu uzturēšanai, kā arī ziedojumu veidā reliģiskajām organizācijām to statūtos noteiktajai darbībai	Faktisko izdevumu apmērā, bet ne vairāk kā 25% no nodokļu maksātāja taksācijas periodā gūto ienākumu summas
2. Summa, ko maksā nodokļu maksātājs (vecāks, brālis, māsa - par savu bērnu, brāļu, māsu, kas jaunāki par 24 gadiem; aizbildņa, aizgādņa - par viņu aizbilstamo, kas jaunāki par 18 gadiem, izglītību) par pilnu- laika izglītību izglītības iestādēs ar atbilstošu licenci	Faktisko izdevumu apmērā, bet ne vairāk kā 50 tūkstošus rubļu. gadā par katru bērnu kopā abiem vecākiem
3. Summa, ko nodokļu maksātājs samaksā par mācībām izglītības iestādēs, kurām ir atbilstoša licence	Faktisko izdevumu apmērā, bet kopā ne vairāk kā 120 tūkstoši rubļu. taksācijas periodā. Ja nodokļu maksātājam vienā taksācijas periodā ir vairāki šo izdevumu veidi, nodokļu maksātājs patstāvīgi izvēlas, kādus izdevumu veidus un kādos apmēros ņemt vērā sociālā nodokļa atlaides maksimālās summas ietvaros.
4. Summa, ko nodokļu maksātājs samaksājis par ārstniecības pakalpojumiem Krievijas Federācijas ārstniecības iestādēs, summa, kas samaksāta par laulātā, viņa vecāku, viņa bērnu (līdz 18 gadu vecumam) ārstēšanu medikamentu izmaksu apmērā. viņam izrakstījis ārstējošais ārsts; kā arī apdrošināšanas prēmiju apmērs, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā samaksājis saskaņā ar brīvprātīgās personu apdrošināšanas līgumiem, kas noslēgti ar apdrošināšanas organizācijām un paredz tikai apmaksu par ārstniecības pakalpojumiem. Atskaitījums tiek veikts par pakalpojumiem un medikamentiem saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprinātajiem sarakstiem, ja maksājumu veicis nodokļu maksātājs no saviem līdzekļiem.
5. Nodokļu maksātāja veikto pensiju (apdrošināšanas) iemaksu apmērs saskaņā ar nevalstiskās pensiju nodrošināšanas (brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas) līgumiem, kas noslēgti ar nevalstisku pensiju fondu (apdrošināšanas organizāciju)
6. Papildu apdrošināšanas iemaksu apmērs, ko nodokļu maksātājs veic par darba pensijas fondēto daļu saskaņā ar federālo likumu “Par papildu apdrošināšanas iemaksām darba pensijas fondētajai daļai un valsts atbalstu pensiju uzkrājumu veidošanai”
7. Dārgo ārstēšanas veidu apjoms (saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprināto sarakstu) medicīnas iestādēs.	Faktisko izdevumu apmērā, bez ierobežojuma

Ieturējums ārstniecības izmaksu apmaksai un/vai apdrošināšanas prēmiju samaksai nodokļu maksātājam tiek veikts, ja ārstēšana tiek veikta ārstniecības iestādēs, kurām ir atbilstošas licences ārstniecības darbībai (arī apdrošināšanas organizācijām jābūt licencēm), kā arī nodokļu maksātājs iesniedz dokumentus, kas apliecina viņa faktiskos izdevumus par ārstēšanu, medikamentu iegādi, apdrošināšanas prēmiju samaksu.

Īpašuma nodokļa atlaides(Nodokļu kodeksa 220. pants) tiek sniegti, pamatojoties uz nodokļu maksātāja rakstisku iesniegumu, kā arī noteiktajā kārtībā sastādītiem maksājuma dokumentiem, kas apliecina faktu, ka nodokļu maksātājs ir samaksājis naudas līdzekļus par veiktajiem izdevumiem, tostarp kvītis par kvīšu orderi, bankas izraksti par naudas līdzekļu pārskaitīšanu no pircēja konta uz pārdevēja kontu, pārdošanas un kases čeki un citi dokumenti.

Jāpievērš uzmanība kopīpašumā vai kopīpašumā esoša īpašuma pārdošanas gadījumam. Šajā gadījumā attiecīgā īpašuma nodokļa atlaides summa tiek sadalīta starp šī īpašuma kopīpašniekiem proporcionāli viņu daļai vai pēc savstarpējas vienošanās (kopīpašumā esoša īpašuma pārdošanas gadījumā). Iegādājoties īpašumu kopīpašumā vai kopīpašumā, īpašuma nodokļa atlaides apmērs tiek sadalīts starp kopīpašniekiem atbilstoši viņu īpašuma daļai(-ām) vai viņu rakstiskam iesniegumam (ja tiek pirkta dzīvojamā ēka vai kopīpašums). dzīvoklis kopīpašumā).

Īpašuma nodokļa atskaitījumu raksturojums
Īpašuma nodokļa atskaitīšanas veids	Ierobežojiet atskaitījuma summu
1. Summa, ko nodokļa maksātājs saņem no dzīvojamo māju, dzīvokļu, istabu, vasarnīcu, dārza māju vai zemes gabalu pārdošanas un daļām minētajā īpašumā:	Faktiski saņemto summu apmērā: bet ne vairāk kā 1 miljons rubļu;
2. Summa, kas saņemta no cita īpašuma pārdošanas (nav norādīta 1.punktā): nodokļu maksātājam pieder mazāk nekā trīs gadus; kas nodokļu maksātājam pieder trīs gadus vai ilgāk	Faktiski saņemto summu apmērā: bet ne vairāk kā 250 tūkstoši rubļu. vispārīgi; visa saņemtā ienākuma summa (bez ierobežojumiem)
Piezīmes: 1 Tā vietā, lai izmantotu 1. un 2. punktā minētos atskaitījumus, nodokļu maksātājam ir tiesības samazināt sava ar nodokli apliekamā ienākuma summu par faktiski veikto un ar šo ienākumu gūšanu saistīto ar dokumentāciju apliecināto izdevumu summu. Līdzīgu procedūru var piemērot organizācijas pamatkapitāla daļas pārdošanai un prasījuma tiesību cedēšanai saskaņā ar līgumu par dalītu līdzdalību būvniecībā (vai citu līgumu, kas saistīts ar kopīgu būvniecību); 2 Šie atskaitījumi neattiecas uz ienākumiem, ko individuālie uzņēmēji gūst no īpašuma pārdošanas saistībā ar saimniecisko darbību
3. Summa, ko nodokļu maksātājs iztērē jaunai celtniecībai vai dzīvojamās ēkas, dzīvokļa vai daļas(-u) iegādei Krievijas Federācijas teritorijā tajos, zemesgabaliem, kas paredzēti individuālo dzīvojamo māju celtniecībai, un zemes gabaliem, uz kuriem tajās atrodas iegādātās dzīvojamās ēkas vai kapitāldaļas	Faktiski iztērēto summu apmērā, bet ne vairāk kā 2 miljoni rubļu. (neizmantotā atskaitījuma summa tiek pārnesta uz nākamajiem gadiem līdz pilnai
Piezīme Šo atskaitījumu nodokļu maksātājam pirms taksācijas perioda beigām var veikt arī viens no darba devējiem, ja nodokļu iestāde ir apstiprinājusi šīs tiesības par tā izmantošanu)
4. Summa, kas paredzēta procentu atmaksai par mērķkredītiem (kredītiem), kā arī mērķkredītiem (kredītiem), kas saņemti no kredīta un citām Krievijas Federācijas organizācijām un faktiski iztērēti, pamatojoties uz 3.punktu.	Faktiski iztērēto summu apmērā, bez ierobežojumiem
Piezīmes: 1 Atkārtota atskaitījumu sniegšana saskaņā ar 3. un 4. punktu nav atļauta. Atskaitījumus veic nodokļu iestāde pēc nodokļu maksātāja rakstiska iesnieguma vienlaikus ar apliecinošo dokumentu un nodokļu deklarācijas iesniegšanu taksācijas perioda beigās. 2 Atvilkums saskaņā ar 3. un 4. punktu netiek piemērots gadījumos, kad būvniecības vai iepriekš minētā īpašuma iegādes izmaksu apmaksa tiek veikta uz darba devēju vai citu personu līdzekļiem, mātes (ģimenes) kapitāla līdzekļiem, kas piešķirti, lai nodrošinātu. valsts atbalsta pasākumu īstenošana ģimenēm ar bērniem, veicot maksājumus no dažāda līmeņa budžetiem, kā arī, ja noteiktā īpašuma pirkšanas un pārdošanas darījums tiek veikts starp personām, kuras ir savstarpēji atkarīgas saskaņā ar Regulas Nr. 20 NK. 3 Pērkot zemes gabalus individuālo dzīvojamo māju apbūvei vai daļu tajos, atskaitījums tiek veikts pēc tam, kad nodokļa maksātājs ir saņēmis apliecību par īpašumtiesībām uz māju.

Profesionāli nodokļu atskaitījumi(Nodokļu kodeksa 221. pants) ir tiesības saņemt individuālajiem uzņēmējiem un citām personām, kas nodarbojas ar privātpraksi. Šos atskaitījumus šīs kategorijas akceptē faktiski veikto un dokumentēto izdevumu apmērā, kas ir tieši saistīti ar ienākumu gūšanu. Profesionālo atskaitījumu raksturojums ir parādīts tabulā.

Profesionālo nodokļu atskaitījumu raksturojums
Kam tas tiek nodrošināts?	Nodokļa atskaitīšanas veids	Ieturējuma summa, kas sniegta bez izdevumu dokumentāriem pierādījumiem
1. Individuālie uzņēmēji	Faktiski veikto un dokumentēto izdevumu summa (līdzīgi kā izdevumu definīcija, aprēķinot ienākuma nodokli), kas tieši saistīti ar ienākumu gūšanu	20% no kopējiem ienākumiem. Šis noteikums neattiecas uz privātpersonām, kas veic uzņēmējdarbību, bet nav reģistrētas kā individuālie komersanti
2. Privātie notāri un citas personas, kas noteiktā kārtībā nodarbojas ar privātpraksi
3. Nodokļu maksātāji, kas saņem ienākumus no darbu veikšanas (pakalpojumu sniegšanas) saskaņā ar civillīgumiem		Atskaitījums netiks veikts bez izdevumu dokumentāriem pierādījumiem.
4. Nodokļu maksātāji, kas saņem autoratlīdzību par zinātnes, literatūras un mākslas darbu radīšanu, izpildīšanu vai citādu izmantošanu, atlīdzību atklājumu, izgudrojumu un rūpnieciskā dizaina autoriem.	Faktiski veikto un dokumentēto izdevumu summa	No 20 līdz 40% no kopējiem ienākumiem atkarībā no radošās darbības veida (konkrēti standarti ir doti Nodokļu kodeksa 221. pantā)

Šīs personu kategorijas izmanto tiesības saņemt profesionālos atskaitījumus, iesniedzot nodokļu aģentam rakstisku iesniegumu. Ja tā nav, atskaitījumus veic nodokļu iestāde pēc nodokļu maksātāja rakstiska iesnieguma vienlaikus ar deklarācijas iesniegšanu, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem.

Nodokļu atlaide ir valsts atbalsts pilsoņiem, kuri veic sociāli nozīmīgas darbības, piemēram: uzlabo dzīves apstākļus, pērk automašīnu, maksā par ārstēšanu, iegūst izglītību utt. Ar šī atskaitījuma palīdzību pilsoņi var saņemt pilnu algu, neieturot iedzīvotāju ienākuma nodokli, vai fiksētā apmērā atmaksu uz bankas kontu noteiktā laika periodā. Taču tikai daži cilvēki zina, kā saņemt nodokļu atlaidi, vai ar to var rēķināties un kur šogad doties.

Atskaitījums - peļņas samazināšana nodokļu vajadzībām

Nodokļa atskaitījums ir noteikta summa, par kuru var samazināt nodokļa bāzi, tas ir, fiziskās personas gūto peļņu, kas ir apliekama ar nodokli. Saskaņā ar nodokļu tiesību aktiem tiek noteikti vairāki atskaitījumu veidi:

Atskaitījuma summa var būt fiksēta vai mainīga. Dažus atskaitījumus var izmantot tikai vienu reizi, bet citus sniedz periodiski. Atmaksas saņemšanas reižu skaitu ietekmē pats atskaitījuma veids un noteiktais nodokļa bāzes samazināšanas ierobežojums. Iespēja saņemt atskaitījumu ir tikai personām, kuras maksā nodokli valsts kasē, tas ir, nodokļu maksātājiem.

Tāpēc šī priekšrocība nav pieejama:

darbinieki, kuri atrodas grūtniecības un dzemdību atvaļinājumā;
oficiāli bezdarbniekiem;
pilsoņi, kuri ir reģistrēti nodarbinātības centrā;
nestrādājošiem pensionāriem, kuru vienīgie ienākumi ir pensija vai cits sociālais pabalsts.

Pensionāriem ir tiesības saņemt nodokļa atlaidi tikai divās situācijās: ja pēc aiziešanas pensijā viņi turpina strādāt vai maksāt nodokļus paši, kā arī, ja ir nepieciešama atmaksa par pēdējiem gadiem, kad vēl bija atskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Īpašuma atskaitījumu var saņemt šādos gadījumos:

privātmājas vai dzīvokļa iegāde;
samaksa par paša maksātāja vai viņa ģimenes locekļu ārstēšanu vai apmācību;
automašīnas vai cita transporta iegāde;
iepriekš samaksātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa atmaksa u.c.

Lai noskaidrotu, kādus atskaitījumus var iegūt konkrētās situācijās, jums jāsazinās ar Federālo nodokļu dienestu, jāiepazīstas ar struktūras oficiālo vietni vai jājautā savam darba devējam.

Kā jūs saņemat atskaitījumu?

Pirmais veids, kā saņemt īpašuma atskaitījumu, kas ir viens no pieejamākajiem, ir pieteikties uz to savā pamatdarba vietā. Nodokļa atmaksu veiks darba devējs, un papildu izmaksas neradīsies: darbinieks saņems darba samaksu, neieturot 13 procentus no iedzīvotāju ienākuma nodokļa. Līdzekļi ir jāmaksā līdz summas pilnīgai atmaksai.

Pieteikšanās naudas atmaksai savā darba vietā ietver šādas darbības:

Pirms saņemt atskaitījumu no Federālā nodokļu dienesta 2015. gadā, jums jādeklarē visas izmaksas un peļņa. Procedūra ir šāda:

Gada beigās ir jāiesniedz deklarācija nodokļu inspekcijā reģistrācijas vietā. Tajā jānorāda visi ienākumi, ko pilsonis saņēmis iepriekšējo 12 mēnešu laikā. Tas ietver arī peļņu no vienreizējiem pakalpojumiem, veiktajiem darbiem, nekustamā un kustamā īpašuma pārdošanu un oficiālās algas apmēru.

Papildus deklarācijai jums jāiesniedz noteikta dokumentu pakete, lai saņemtu atskaitījumu. Tajā ietilpst Krievijas pase, izziņa par ienākumiem no darba vietas, papīri, kas apliecina peļņas saņemšanu un naudas izlietojumu, līgumi utt.

Ieturējums no nodokļu dienesta tiek pārskaitīts uz maksātāja bankas kontu. Attiecīgi pirms dokumentu iesniegšanas jums tas ir jāatver vai jāizņem sertifikāts par esošā konta statusu. Pieteikumā jānorāda norēķinu grāmatiņas vai plastikāta kartes numurs, kurā tiks ieskaitīta naudas summa.

Līdzekļi tiek atgriezti pēc vairākiem mēnešiem. Saskaņā ar likumu dokumentu audita veikšanas termiņš ir noteikts 3 mēneši. Un vēl 30 dienas tiek atvēlētas naudas pārskaitīšanai uz bankas kontu. Ir ļoti svarīgi zināt, no kura nodokļu dienesta varat saņemt atskaitījumu: tam jāatrodas nodokļu maksātāja reģistrācijas vietā vai īpašuma - mājas, dzīvokļa atrašanās vietā.

Dažādu veidu atskaitījumu saņemšanas iezīmes

Iegūšanas princips ir vienāds, atšķirība ir tikai laiku un nepieciešamo dokumentu paketē:

Atskaitījumu par bērniem var saņemt dienesta vietā. Iesniegums noformējams grāmatvedībā, tam jāpievieno visas bērnu dzimšanas apliecības, un, ja kāds no viņiem ir vecāks par 18 gadiem, jābūt izziņai par izglītības vietu. Ja ienākuma nodokli aprēķina no vienreizējo pakalpojumu sniegšanas, darba veikšanas, privātprakses, nevis no pamatdarba, atskaitījums tiek saņemts no Federālā nodokļu dienesta reģistrācijas vietā pēc peļņas deklarēšanas par pēdējo. gadā tiek veikta. Šo nodokļa atlaidi var saņemt līdz bērnu pilngadības sasniegšanai vai izglītības iegūšanai (bet ne vēlāk kā 24 gadu vecumā).
Nodokļa maksātājs, kā arī viņa laulātais, vecāki, bērni un aizbilstamie var saņemt atskaitījumu par ārstēšanu. Saskaņā ar vispārējo noteikumu nav nozīmes tam, kur medicīniskie pakalpojumi tika sniegti: valsts klīnikā, vietējā vai ārvalstu klīnikā vai privātā birojā. Pirms šī atskaitījuma saņemšanas jums ir jāiesniedz pierādījums, kas ietver kvītis, līgumus un čekus. Atmaksas saņemšana iespējama tikai tad, ja nodokļu maksātājam ir veselības apdrošināšana. Arī zāļu izdevumi ir kompensējami, ja tiem ir receptes, kuras izrakstījis ārstējošais ārsts.
Tiek atlīdzinātas paša maksātāja un viņa ģimenes locekļu apmācības izmaksas. Izdevumu apliecinājums ir ar izglītības iestādi noslēgts līgums un apmaksas kvīts. Nodokļa atlaides saņemšana par apmācībām ir iespējama gan darba vietā, gan nodokļu struktūrā.
Pirms saņemat atskaitījumu par mājas vai dzīvokļa iegādi, jums ir jādeklarē darījuma peļņa Federālajam nodokļu dienestam īpašuma atrašanās vietā. Šo atskaitījumu var saņemt vairākas reizes pēc nekustamā īpašuma darījumu noslēgšanas, līdz izdevumu summa sasniedz 2 miljonus rubļu (ne vairāk kā 13% no dzīvojamās platības izmaksām).

Nodokļa atlaides saņemšana par vairāku veidu izdevumiem uzreiz (ārstniecības apmaksa, mājokļa iegāde u.c.) iespējama tikai pēc gada deklarācijas iesniegšanas. Naudas atmaksas saņemšanas kārtību ierobežo noilgums, kas ir 3 gadi. Nodoklis netiek atmaksāts par izdevumiem, kas veikti pirms noteiktā termiņa.

Saskaņā ar izmaiņām, kas tika veiktas ar 2009. gada 19. jūlija federālo likumu Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 220. pantu, kas regulē īpašuma atskaitījumu piemērošanas kārtību, kopš 2010. gada 1. janvāra ir būtiski paplašinātas personu tiesības, saņemot atskaitījumu. Nodokļu kodekss ir ieviesis papildu izdevumu pozīcijas, par kurām ir paredzēti īpašuma atskaitījumi, jo īpaši:

attiecībā uz zemes gabalu iegādes izmaksām individuālo dzīvojamo māju apbūvei, un attiecībā uz zemes gabaliem, uz kuriem atrodas iegādātās dzīvojamās ēkas (akcijas);
procentu izteiksmē par kredītiem, kas paredzēti noteiktu zemes gabalu iegādei;
procentu izteiksmē par banku kredītiem, kas paredzēti tālākaizdevuma kredītiem, kas tika izmantoti dzīvojamo māju, dzīvokļu, istabu vai kapitāldaļu tajos, zemesgabalu individuālai apbūvei un zemes gabalu ar mājām (vai to daļu) celtniecībai vai iegādei;
par projektēšanas tāmju izstrādes izmaksām apdares darbiem dzīvoklī vai istabā, kas iegādāts otrreizējā mājokļu tirgū.

Turklāt tika dubultota (no 125 līdz 250 tūkstošiem rubļu) no summām, kas saņemtas, pārdodot īpašumu (izņemot dzīvojamās mājas, dzīvokļus, istabas, vasarnīcas, dārza mājas vai zemes gabalus un daļas norādītajā īpašumā), ka bija nodokļu maksātāja īpašumā mazāk nekā trīs gadus.

Šajā rakstā palīdzēsim izprast īpašuma atskaitījuma piemērošanas specifiku, iegādājoties mājokli, pastāstīsim, kādi dokumenti ir jāiesniedz un citus interesantus punktus saistībā ar tā saņemšanu 2010. gadā.

Īpašuma nodokļa atskaitīšanas iezīmes, iegādājoties mājokli

Analizējot jautājumu, vispirms apskatīsim vispārīgos punktus par īpašuma nodokļa atlaižu piemērošanu mājokļa iegādei un celtniecībai.

Objektu saraksts, par kuriem var pieprasīt īpašuma nodokļa atlaidi, ir slēgts. Tā ir dzīvojamās mājas iegāde vai būvniecība, dzīvokļa, istabas vai (pajas, daļas) iegāde tajās un no 2010.gada 1.janvāra arī zemesgabali, kas iegūti individuālās dzīvojamās mājas apbūvei, kā arī zemes gabali, uz kuriem punktā norādītās iegādātās dzīvojamās ēkas atrodas vai tajās daļa(-as). 2 lpp. 2 lpp 1 art. 220 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Taču, lai saņemtu atskaitījumu par “zemi”, ar zemes gabala iegādes faktu vien nepietiks. Izskatāmajā gadījumā atskaitījums tiek veikts tikai tad, ja privātpersonai ir dokumenti, kas apliecina gan īpašumtiesības uz zemesgabalu, gan mājas īpašumtiesību apliecība (Nodokļu kodeksa 220. panta 5. un 23. punkta 2. daļas 1. punkts). Krievijas Federācijas). Citiem vārdiem sakot, atskaitījums par zemesgabala iegādi individuālā mājokļa apbūvei tiek paredzēts tikai tad, ja uz tā tiek uzcelta dzīvojamā ēka un noformēti dokumenti, kas nodibina īpašumtiesības uz abiem nekustamā īpašuma objektiem. Turklāt Nodokļu kodekss paredz iespēju saņemt atskaitījumu, ja tiek iegādāta dzīvojamā ēka, kas vēl nav pabeigta (Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 24. jūnija vēstules N 03-04-07-01/102, dat. 2007. gada 25. decembris N 03-04-05-01/428).

Saskaņā ar 2. punktu, 1. punktu Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 220. pantu, atskaitījums tiek veikts nodokļu maksātājam faktiski radušos izdevumu apmērā. Tālāk tiek sadalīts faktisko izdevumu jēdziens. Viens ir piemērojams, kad pats būvē dzīvojamo māju vai iegādājas gatavu dzīvojamo ēku (dalību tajā), bet otrs - iegādājoties dzīvokli, istabu (dalību tajā). Apsvērsim abas situācijas sīkāk.

Tātad, pirmais. Faktiskajos izdevumos dzīvojamās ēkas būvniecības vai iegādes laikā var ietilpt:

izmaksas projektēšanas tāmju izstrādei;
izdevumi būvniecības un apdares materiālu iegādei, izdevumi, kas saistīti ar būvdarbiem (pakalpojumiem) (nepabeigtas mājas pabeigšana) un apdari;
izdevumi dzīvojamās ēkas iegādei, t.sk. nepabeigta būvniecība;
elektroenerģijas, ūdens, gāzes apgādes un kanalizācijas tīklu pieslēgšanas vai autonomu elektroenerģijas, ūdens, gāzes apgādes un kanalizācijas avotu izveides izmaksas.

Otrkārt. Ja iegādājāties tajos dzīvokli, istabu (daļu), tad šajā gadījumā faktiskajos izdevumos ietilpst:

izdevumus par dzīvokļa, pašas istabas, daļas(-u) tajos vai tiesību uz dzīvokli, istabu iegādi būvējamā mājā;
izdevumi apdares materiālu iegādei;
no 2010.gada 1.janvāra izmaksas, kas saistītas ar dzīvokļa, istabas apdari, kā arī izmaksas par apdares darbu projektēšanas tāmju izstrādi.

Līdz šim datumam izmaksas, kas radušās projektēšanas tāmju izstrādei, tika ņemtas vērā īpašuma atskaitījumā tikai dzīvojamās ēkas būvniecības vai iegādes laikā, un attiecībā uz iegādāto dzīvokļu (istabu) apdari šādas tiesības bija. nav nodrošināts.

Lūdzam ņemt vērā, ka iegādātās mājas pabeigšanas un apdares vai iegādātā dzīvokļa, istabas (daļas tajās) izmaksas var atskaitīt tikai tad, ja šo objektu pirkuma līgumā norādīts, ka būvniecība uz tiem nav pabeigta, un dzīvokļiem. un telpas - bez apdares. Tas izriet no punkta. 16 lpp. 2 lpp 1 art. 220 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 5. oktobra vēstules N 03-04-05-01/720, datētas ar 2009. gada 31. martu N 03-04-05-01/159 () 2. klauzula), datēts ar 2009. gada 12. februāri N 03-04 -05-01/56, Krievijas Federālais nodokļu dienests, datēts ar 06/25/2009 N 3-5-04/890@, datēts ar 05/05/2009 N 3- 5-04/548@, 23.04.2009. N 3-5-04/500@ , Krievijas Federālais nodokļu dienests Maskavai, 22.10.2009 N 20-14/4/110715, 21.09.2009. 2009 N 20-14/4/097773, datēts ar 08/18/2009 N 20-14/4/085592, datēts ar 04/27/2009 N 20-14/4/041339@).

Apdares darbi ietver apmetuma, galdniecības, galdniecības, krāsošanas un stikla darbus, grīdas segumu un sienu apšuvuma ieklāšanu, šādu viedokli pauda Krievijas Federālā nodokļu dienesta darbinieki Maskavā, kas izklāstīti 2009. gada 21. septembra vēstulē N 20- 14/4/097773 .

Jāpiebilst, ka kopš 2010. gada izmaiņas skārušas arī mājokļa iegādei mērķkredītu procentu atmaksas izmaksas. Ja iepriekš bija noteikums, saskaņā ar kuru tika atskaitīti procenti, kas samaksāti par aizņemto līdzekļu izmantošanu mērķkredītiem tikai mājokļa iegādei, tad tagad atskaitījumā ir iekļautas zemes gabalu iegādei saņemto kredītu procentu atmaksas izmaksas. individuālā mājokļa celtniecībai un mājokļa un noteikto zemes gabalu iegādei (celtniecībai) kredītu refinansēšanai (pārkreditēšanai) saņemto kredītu procentu dzēšanas izdevumiem.

Kas ir refinansēšana? Piemēram, jūs paņēmāt mērķkredītu ar 8% gadā, no kura ieņēmumi tika izmantoti dzīvokļa iegādei. Pēc tam, lai atmaksātu šo aizdevumu, jūs saņēmāt citu aizdevumu no bankas ar tādu pašu likmi, piemēram, 6%. Jums ir visi nepieciešamie dokumenti, lai saņemtu īpašuma nodokļa atlaidi par mājokļa iegādi. Kā īpašuma atskaitījumu varat iekļaut procentu summu, kas samaksāta gan saskaņā ar pirmo, gan otro līgumu (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 30. oktobra vēstule N 03-04-05-01/784, Krievijas Federālais nodokļu dienests Maskavai, datēts ar 2009. gada 17. augustu N 20-14 /4/084990).

No Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 220. panta 3. punkta, 2. punkta, 1. punkta normas izriet, ka var ņemt vērā procentus, kas samaksāti par aizdevumiem, kas saņemti, lai refinansētu sākotnēji ņemtos kredītus mājokļa iegādei (celtniecībai). kā daļa no īpašuma atskaitīšanas, ja aizdevuma (kredīta) līgumā ) tiks norādīts mērķis - kredīta pārfinansēšana (pārkreditēšana) jaunai celtniecībai, vai mājokļa iegādei, t.i. tam jābūt mērķtiecīgam, turklāt tie ir jāizsniedz bankai.

Līdzīgs noteikums attiecas uz procentiem par līdzekļu izlietojumu, no kuriem iegādāts pats mājoklis. Aizdevumam (kredītam) jābūt īpaši mērķētam, citiem vārdiem sakot, paredzētam mājokļa vai zemes celtniecībai vai iegādei. Pretējā gadījumā summas, kuru mērķis ir šāda aizdevuma (kredīta) procentu atmaksa, atskaitīšanai netiek pieņemtas (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 19. februāra vēstule N 03-04-05-01/67 (1. klauzula), datēta ar novembri 30, 2006 N 03 -05-01-05/264, Krievijas Federālais nodokļu dienests, 17.04.2009 N 3-5-03/452@, Krievijas Federālais nodokļu dienests Maskavai, 2009.08.18. N 20 -14/4/085592).

Kad jūs varat izmantot atskaitījumu?

Īpašuma nodokļa atskaitījumu var sākt izmantot no tā taksācijas perioda (gada), kurā radušās tiesības uz to. Tiesības uz atskaitījumu rodas tajā gadā, kad ir izpildīti šādi atskaitījuma saņemšanas nosacījumi:

ir pieejami dokumenti, kas apliecina veiktos izdevumus mājokļa iegādei;
ir dokumenti, kas apliecina īpašumtiesības uz mājokli (iegūstot tiesības uz dzīvokli (istabu) būvējamā mājā - šāda mājokļa nodošanas akts).

Šo nostāju norāda arī Finanšu ministrija - Vēstules 02/12/2010 N 03-04-05/9-50, 02/10/2010 N 03-04-05/9-42, 02/10/2010 N 03-04-05/9 -43, 2010.10.02. N 03-04-05/9-47, 23.12.2009 N 03-04-05-01/1021, 27.10. 2009 N 03-04-05-01/767.

Šo atskaitījumu var izmantot tikai vienu reizi mūžā. Atkārtota tā sniegšana nav atļauta saskaņā ar punktu. 27 lpp. 2 lpp 1 art. 220 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, kā arī Krievijas Finanšu ministrijas vēstules, kas datētas ar 25.02.2010 N 03-04-05/7-69, datētas ar 02/12/2010 N 03-04-05 /9-53

Saskaņā ar punktu 26 lpp. 2 lpp 1 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 220. pantu ir arī nodokļu maksātāji, kuri nevar izmantot atskaitījumu:

ja maksājums par mājokļa celtniecību (iegādi) tika veikts uz darba devēju vai citu personu rēķina, līdzekļiem no mātes (ģimenes) kapitāla, kā arī ar maksājumiem no federālā budžeta, Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetiem un vietējiem budžeti;
ja pirkšanas un pārdošanas darījums tiek slēgts ar privātpersonu, kura ir savstarpēji atkarīga attiecībā pret nodokļu maksātāju saskaņā ar Regulas Nr. 20 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Kādi dokumenti ir nepieciešami, lai saņemtu atskaitījumu?

Lai saņemtu atskaitījumu, jāiesniedz šādi dokumenti.

īpašuma pirkšanas un pārdošanas līgums;
nodošanas pieņemšanas akts norādītajam objektam;
objekta īpašumtiesību reģistrācijas apliecība (izņemot gadījumu, kad tika iegādāts dzīvoklis vai istaba stāvošā ēkā). Ja nav īpašumtiesību apliecības, tiesības uz atskaitījumu var apstiprināt arī ar tiesas lēmumu, ar kuru tiek atzītas īpašumtiesības uz īpašumu (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 19. janvāra vēstules N 03-04-05-01 /11, Krievijas Federālais Maskavas nodokļu dienests, 2009. gada 17. septembris N 20-14/4/097196@).
dokuments, kas apstiprinātu samaksas faktu. Tie var būt: kvīts par naudas līdzekļu saņemšanu no pārdevēja, par naudas līdzekļu pārskaitījumu, kvīts ordera kvīts, pārdošanas vai kases čeks un citi dokumenti.
ja bija kredīts, tad jāiesniedz aizdevuma (kredīta) līgums, papildus informācija no bankas par procentiem, ko maksājāt par kredīta izmantošanu. Bankas bez problēmām izsniedz šādu dokumentu un to apzinās, jo šobrīd viens no galvenajiem privātpersonu kreditēšanas veidiem ir hipotēka un klienti nereti uz šo dokumentu piesakās. Tas norāda samaksāto procentu summu;
nodokļu deklarācija 3-NDFL veidlapā par gadu, kurā pieprasāt atskaitījumu.

Pārvaldes iestāžu nostāja šajā jautājumā ir pausta Krievijas Finanšu ministrijas 25.02.2010 N 03-04-05/9-71, 02/12/2010 N 03-04-05/ 9-50, 2010.10.02. N 03-04-05/9-42, 2010.10.02. N 03-04-05/9-43, 2010.02.10. N 03-04-05 /9-47, kuriem ir līdzīgs viedoklis.

Norādīto dokumentu sarakstu var iesniegt kopijās, izņemot 3-NDFL deklarāciju (Vēstules no Federālā nodokļu dienesta Maskavas 2009. gada 10. aprīļa vēstule N 20-14/4/034564@, datēta ar 2008. gada 18. decembri N 18-14/4 /118422).

Īpašuma nodokļa atskaitījuma summa

Kā minēts iepriekš, atskaitījums tiek veikts faktiski radušos izdevumu apmērā. Savukārt, pamatojoties uz 1. 17., 18., 19. lpp. 2 lpp 1 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 220. pantu par izdevumiem par mājokļa, kā arī zemes celtniecību vai iegādi, atskaitījums nedrīkst būt lielāks par 2 000 000 rubļu. neieskaitot procentus par mērķkredītiem (kredītiem) un banku kredītiem, kas saņemti šo kredītu (kredītu) tālākaizdevumam, t.i. procentus par mērķkredītiem, kas ņemti iegādei (celtniecībai) vai tālākkreditēšanai, var ņemt vērā, pārsniedzot limitu 2 000 000 rubļu.

No 2008. gada 1. janvāra īpašuma atskaitījuma summa tika palielināta līdz 2 000 000 RUB. salīdzinot ar iepriekš esošajiem 1 000 000 rubļiem.

Ieturējuma saņemšana ir nesaraujami saistīta ar brīdi, kad rodas tiesības uz to. Tajā pašā laikā tiesības uz īpašuma atskaitījumu mājokļa iegādei rodas taksācijas periodā, kurā ir izpildīti visi nosacījumi tā saņemšanai.

Ja jūsu tiesības uz atskaitījumu radās 2008. gadā vai vēlāk, tad maksimālā atskaitījuma summa būs 2 000 000 rubļu. Ja tiesības uz atskaitījumu radušās pirms 2008. gada 1. janvāra, tad atskaitījuma summa nepārsniegs 1 000 000 rubļu.

Pārvaldes iestādes apstiprināja šo nostāju (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 14. decembra vēstules N 03-04-05-01/948, 2009. gada 30. oktobrī N 03-04-05-01/784, 1. oktobrī , 2009 N 03-04-05- 01/714, 14.08.2009 N 03-04-05-01/634, 07.07.2009 N 03-04-05-01/532, Krievijas Federālais nodokļu dienests 11. 12. .2009 N 3-5-04/1838, datēts ar 26.10.2009. N 3-5-04/1595).

Paturiet prātā, ka, iegādājoties dzīvokli vai istabu (akciju) būvējamā mājā, atskaitīšanas tiesību rašanās nosacījums ir nevis objekta īpašumtiesību reģistrācijas apliecība, bet gan šāda nekustamā īpašuma nodošanas akts. īpašums. Tāpēc, ja šāds akts saņemts pirms 2008. gada un īpašumtiesību apliecība izdota 2008. gadā vai vēlāk, atskaitījumu var veikt tikai par summu, kas nepārsniedz 1 000 000 RUB. (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 30. oktobra vēstules N 03-04-05-01/784, 2009. gada 14. septembrī N 03-04-05-01/690, 2009. gada 11. jūnijā N 03-04 -05-01/463, 06/04/2009 N 03-04-05-01/430, 06/04/2009 N 03-04-05-01/431, Krievijas Federālais nodokļu dienests, 25.05.2009. /2009 N 3-5-04/647@, Krievijas Federālais nodokļu dienests pilsētai. Maskava, 21.09.2009. N 20-14/4/097773, 2009.09.17. N 20-14/4/ 097188@, datēts ar 27.05.2009 N 20-14/4/053366@).

Ir svarīgi atzīmēt, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 3. punktu atskaitījums tiek veikts tikai tad, ja saņemat ienākumus, kas tiek aplikti ar 13% likmi. Ja saņemat ienākumus pēc citām likmēm, jūs nevarēsiet saņemt atskaitījumu.

Ja īpašums iegūts kopīpašumā.

Kopīpašums var būt kopīgs vai kopīgs. Apsvērsim abus variantus.

Pirmkārt. Iegādājoties īpašumu kopīpašumā, atskaitījuma summa jāsadala starp kopīpašniekiem atbilstoši to daļām īpašumā, teikts punktā. 25 lpp. 2 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 220. pantu, kā arī Krievijas Finanšu ministrijas 25.02.2010 N 03-04-05/7-69, 06/03/2009 N 03-04- 05-01/416. Tas pats attiecas uz procentiem par mērķkredītiem un aizdevumiem, ko maksā līdzaizņēmēji, pamatojoties uz Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstuli, datēta ar 09/08/2008 N 3-5-04/491@.

Piemēram, vīrs un sieva iegādājās dzīvokli dalītā īpašumā par 4 000 000 rubļu. Katram no kopīpašniekiem īpašumā ir 1/2 daļa no dzīvokļa. Tas nozīmē, ka katram līdzīpašniekam var tikt nodrošināta īpašuma nodokļa atlaide 1 000 000 rubļu apmērā. (RUB 2 000 000 x 1/2 daļa).

Otrkārt. Ja mājoklis tiek iegādāts kā kopīpašums, ieturējuma apmērs tiek sadalīts arī starp kopīpašniekiem, taču tikai tajās summās, par kurām viņi vienojušies un saskaņā ar viņu rakstisku iesniegumu, saskaņā ar punktu. 25 lpp. 2 lpp 1 art. 220 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Ieturējumu sadale, iegādājoties īpašumu kopīpašumā, var tikt veikta jebkurā proporcijā, pat 100% un 0% vai 75% un 25% (Krievijas Finanšu ministrijas 03.03.2010. N 03-04-05/9 -82, 03.07.2009. N 03-04-05-01/524, 06/03/2009 N 03-04-05-01/417.

Piemēram, pāris iegādājās dzīvokli kā kopīpašumu par 4 000 000 rubļu. Saskaņā ar viņu vienošanos atskaitījums 2 000 000 rubļu. vīrs paziņoja, citiem vārdiem sakot, sieva viņu pameta par labu savam vīram. Vēlams to darīt par labu laulātajam, kura alga ir lielāka, lai ātrāk saņemtu atskaitījumu, jo atskaitījums ir jūsu samaksātā nodokļa atmaksa, kas no jums tika ieturēts un ieskaitīts budžetā no jūsu oficiālās algas .

Saskaņā ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2009. gada 15. oktobra vēstuli N 3-5-04/1542 pieteikums par atskaitījuma sadali tiek iesniegts nodokļu iestādei vienu reizi pēc sākotnējā pieteikuma par vienu no līdzīpašnieki.

Kā norāda Krievijas Finanšu ministrija, ja kādam no īpašniekiem pēc vienošanās tiek sadalīts īpašuma atskaitījums 0% apmērā, tad šāds īpašnieks ir izmantojis savas atskaitījuma tiesības. Tāpēc viņam to vairs nevar nodrošināt. Tas norādīts Krievijas Finanšu ministrijas vēstulēs, kas datētas ar 03/03/2010 N 03-04-05/9-82, datētas ar 06/03/2009 N 03-04-05-01/417, datētas ar 03.03.2010. /2009 N 03-04-05-01/ 420.

Savukārt nodokļu iestādes 2009.gada 30.novembra vēstulē N 3-5-04/1749, datētas ar 2009.gada 25.jūniju N 3-5-04/888@, pauda atšķirīgu nostāju. Pēc viņu domām, ja kopīpašnieki vienojās par šādu atskaitījuma sadali savā starpā, tad īpašnieks ar 0% atskaitījuma daļu neizmantoja savas tiesības uz atskaitījumu, jo pats personīgi uz atskaitījumu nepieteicās. Kā redzams no iepriekš minētās analīzes, nostāja šajā jautājumā ir ļoti pretrunīga.

Rezumējot, varam teikt, ka dažu pēdējo gadu laikā likumdevēji ir būtiski paplašinājuši to objektu sarakstu, par kuriem var izmantot īpašuma atskaitījumus. Tendence ir tāda, ka katru gadu parādās arvien vairāk jaunu objektu, uz kuriem attiecas atskaitījums. Mūsuprāt, nākamā interesantākā un aktuālākā izmaiņa būtu maksimālā atskaitījuma summas palielināšana, kas saistīts ar to, ka mājokļa izmaksas dažādos mūsu valsts reģionos ir ļoti, ļoti atšķirīgas. Tie. dažādos reģionos dzīvokļa izmaksas ar vienādu skaitītāju skaitu un vienādām mājas īpašībām var ievērojami atšķirties. Līdz ar to vieniem ir atskaitāmas visas mājokļa izmaksas, bet citiem labākajā gadījumā puse no izmaksām.

Bibliogrāfija:

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrā daļa;
2009. gada 19. jūlija Federālais likums Nr.209-FZ
Finanšu ministrijas 2008. gada 24. jūnija vēstule N 03-04-07-01/102;
Finanšu ministrijas 2007.gada 25.decembra vēstule N 03-04-05-01/428;
Finanšu ministrijas 2009.gada 5.oktobra vēstule N 03-04-05-01/720;
Finanšu ministrijas 2009.gada 31.marta vēstule N 03-04-05-01/159 (2.punkts);
Finanšu ministrijas 2009. gada 12. februāra vēstule N 03-04-05-01/56;
Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2009. gada 25. jūnija vēstule N 3-5-04/890@;
Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 05.05.2009. N 3-5-04/548@;
Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2009. gada 23. aprīļa vēstule N 3-5-04/500@;
Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule, datēta ar 2009. gada 22. oktobri N 20-14/4/110715;
Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule, datēta ar 2009. gada 27. aprīli N 20-14/4/041339@;
Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule, datēta ar 2009. gada 21. septembri N 20-14/4/097773;
Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule, datēta ar 2009. gada 17. augustu N 20-14/4/084990;
Finanšu ministrijas 2009.gada 19.februāra vēstule N 03-04-05-01/67 (1.punkts);
Finanšu ministrijas 2006.gada 30.novembra vēstule N 03-05-01-05/264;
Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2009. gada 17. aprīļa vēstule N 3-5-03/452@;
Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule, datēta ar 2009. gada 18. augustu N 20-14/4/085592;
Finanšu ministrijas 2009. gada 23. decembra vēstule N 03-04-05-01/1021;
Finanšu ministrijas 2009.gada 27.oktobra vēstule N 03-04-05-01/767;
Finanšu ministrijas 2010. gada 25. februāra vēstule N 03-04-05/7-69;
Finanšu ministrijas 2010. gada 12. februāra vēstule N 03-04-05/9-53;
Finanšu ministrijas 2009. gada 19. janvāra vēstule N 03-04-05-01/11;
Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule, datēta ar 2009. gada 17. septembri N 20-14/4/097196@;
Finanšu ministrijas 2010. gada 25. februāra vēstule N 03-04-05/9-71;
Finanšu ministrijas 2010. gada 12. februāra vēstule N 03-04-05/9-50;
Finanšu ministrijas 2010. gada 10. februāra vēstule N 03-04-05/9-42;
Finanšu ministrijas 2010. gada 10. februāra vēstule N 03-04-05/9-43;
Finanšu ministrijas 2010. gada 10. februāra vēstule N 03-04-05/9-47;
Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2009. gada 10. aprīli N 20-14/4/034564@;
Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2008. gada 18. decembri N 18-14/4/118422;
Finanšu ministrijas 2009. gada 14. decembra vēstule N 03-04-05-01/948;
Finanšu ministrijas 2009.gada 30.oktobra vēstule N 03-04-05-01/784;
Finanšu ministrijas 2009. gada 1. oktobra vēstule N 03-04-05-01/714,
Finanšu ministrijas 2009. gada 14. augusta vēstule N 03-04-05-01/634;
Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 07/07/2009 N 03-04-05-01/532;
Krievijas Federālā nodokļu dienesta Finanšu ministrijas 2009. gada 11. decembra vēstule N 3-5-04/1838;
Finanšu ministrijas 2009. gada 26. oktobra vēstule N 3-5-04/1595;
Finanšu ministrijas 2009.gada 30.oktobra vēstule N 03-04-05-01/784;
Finanšu ministrijas 2009. gada 14. septembra vēstule N 03-04-05-01/690;
Finanšu ministrijas 2009.gada 11.jūnija vēstule N 03-04-05-01/463;
Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 06/04/2009 N 03-04-05-01/430;
Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 06/04/2009 N 03-04-05-01/431;
Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2009. gada 25. maija vēstule N 3-5-04/647@;
Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule, datēta ar 2009. gada 21. septembri N 20-14/4/097773;
Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule, datēta ar 2009. gada 17. septembri N 20-14/4/097188@;
Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule, datēta ar 2009. gada 27. maiju N 20-14/4/053366@;
Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 09/08/2008 N 3-5-04/491@;
Finanšu ministrijas 07/03/2009 vēstule N 03-04-05-01/524;
Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2009. gada 15. oktobra vēstule N 3-5-04/1542;
Finanšu ministrijas 03.03.2010. N 03-04-05/9-82 vēstule;
Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 06/03/2009 N 03-04-05-01/417;
Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 06/03/2009 N 03-04-05-01/420.