Vergi dönemi boyunca (takvim yılı) hesaplanan vergi miktarını vergi mükellefinden kesmek mümkün değilse, vergi acentesi vergi makamlarının yanı sıra vergi mükellefini de bilgilendirmelidir (). 2016'dan beri böyle bir mesajın son teslim tarihi 1 Mart'tır.
Bu nedenle, 1 Mart 2016, 2015 yılı için vergi stopajının yapılamayacağına ilişkin bilgilerin sunulması için son tarihtir. Web sitemiz, raporların gönderilmesi ve vergilerin ödenmesi için son tarihi takip etmenize yardımcı olacaktır. Favorilerinize ekleyin!
Böyle bir mesaj 2-NDFL formunda gönderilir. Vergi kesintisi yapılmayan gelir tutarını ve vergi kesintisi yapılmayan vergi tutarını gösterir.
Genel bir kural olarak, Form 2-NDFL'deki kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığı hakkındaki bilgiler, vergi acentesi tarafından tescil edildiği yerdeki vergi dairesine sunulur (). Ancak bazı kuruluşlar ve bireysel girişimciler için özel kurallar vardır. Özellikle, ayrı bölümleri olan şirketler, bu durumda, ilgili ayrı bölümlerin tescil edildiği yerde Form 2-NDFL'yi sunar. En büyük vergi mükellefleri, en büyük vergi mükellefi olarak kayıt yerindeki müfettişliğe vergi stopajının imkansızlığı hakkında mesajlar sunar. Ve UTII veya PSN kullanan bireysel girişimciler, bu tür faaliyetlerin (,) uygulanmasıyla ilgili olarak kayıt yerindeki vergi dairesine bir mesaj gönderir.
Stopajın imkansızlığı hakkında bilgi göndermek için 2-NDFL formunu doldururken "İmza" alanına "2" rakamını belirtmelisiniz. Vergi acentesi tarafından verginin kesilmediği gelir, 2-NDFL sertifikasının (,) 3. bölümüne yansıtılmalıdır. 2-NDFL formunu doldururken vergi mükellefinin vergi kimlik bilgilerinin doğruluğuna da dikkat edin. Bir kişinin TIN'si yoksa veya vergi acentesi tarafından tanınmıyorsa sütunun doldurulmasına gerek yoktur. Sertifika yine de kabul edilecektir. Ancak, örneğin başka bir kişiye tahsis edilen yanlış girilen bir TIN için vergi yükümlülüğüne tabi olabilirler. Bu tür açıklamalar vergi makamları tarafından verilmiştir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 12 Şubat 2016 tarihli BS-4-11/2303 tarihli mektubu@ "
Bireylere gelir ödeyen tüm kuruluşların ve bireysel girişimcilerin, Sanatın 1. ve 2. bentlerine göre bu gelirden kişisel gelir vergisi kesmeleri gerekmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı vergi acentesi olarak tanınmaktadır.
Ancak gelir vergisini kesmenin mümkün olmadığı durumlar vardır.Örneğin, ayni maaş öderken veya maddi fayda şeklinde gelir elde ederken (borç affı, 4 bin rubleden fazla hediye vermek). Hesaplama hatası nedeniyle kişisel gelir vergisi stopajı yapılamaz.
Vergi stopajının imkansızlığı ve borç miktarı en geç gelecek yılın 1 Mart tarihine kadar bildirilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 5. fıkrası, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 24 Mart tarihli mektupları) , 2017 No. 03-04-06/17225, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi, 30 Mart 2016 No. BS- 4-11/5443 tarihli).
Stopaj vergisinin imkansızlığına ilişkin bir mesaj, “2” işaretli Form 2-NDFL'dir.
01/01/2019 tarihinden itibaren, kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığına ilişkin bildirimin, 10/02/2018 tarih ve ММВ-7- Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Emri tarafından onaylanan yeni bir form kullanılarak bildirilmesi gerektiğini lütfen unutmayın. 11/566@.
Bildirim anından itibaren, vergi ödeme yükümlülüğü bireye devredilir ve kuruluş vergi acentesi işlevlerini yerine getirmeyi bırakır (2 Aralık 2010 tarihli ШС-37 tarihli Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi mektubu) -3/16768@).
Vergi, bulunduğu yerdeki Federal Vergi Hizmetine kişisel gelir vergisi beyannamesi sunarken vergi mükellefinin kendisi tarafından ödenmelidir (22 Ağustos 2014 tarihli SA-4-7/16692 tarihli Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi mektubu) .
Son teslim tarihi yaklaştığı için stopajın imkansız olması durumunda 2-NDFL sertifikasını doldurma kuralları hakkında daha detaylı konuşmaya karar verdik.
Hesaplama hatası nedeniyle kişisel gelir vergisinin kesilmemesi
Hesaplamada bir hata olması durumunda, bireye yapılacak bir sonraki nakit ödemeden yıl sonuna kadar vergi stopajı yapmalısınız.
Yıl sonundan önce böyle bir ihtimalin bulunmaması halinde (örneğin, Aralık ayında hesaplamalarda bir hatanın ortaya çıkması), vergi stopajının imkânsızlığı konusunda kişinin vergi dairesine bilgilendirilmesi gerekir (216. madde, 5. fıkra). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı).
Aynı zamanda, yalnızca bireyin gelir öderken vergiyi stopaj yapma olanağına sahip olması durumunda stopaj yapılmaması nedeniyle para cezasına çarptırılabilirler. Böyle bir fırsat yoksa (örneğin, gelir ayni olarak ödenmişse) bundan sorumlu tutulamaz. Ancak yıl sonundan önce böyle bir fırsat ortaya çıkarsa ve vergi dairesi hala vergiyi kesmemişse, bu durumda kendisi de para cezasıyla karşı karşıya kalır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 123. Maddesi, Rusya Federasyonu Kararının 21. paragrafı). 30 Temmuz 2013 tarih ve 57 sayılı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu).
Görevden alınan bir çalışana yapılan nihai anlaşma sonrasında kişisel gelir vergisi kesilmezse ve yıl sonuna kadar kendisine herhangi bir ödeme yapılmadıysa, kuruluş ayrıca müfettişliğe kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı hakkında bir mesaj göndermelidir. ve bu çalışan (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 216. Maddesi, 5. paragrafı).
2-NDFL başvurusu için son tarih
2-NDFL sertifikası verginin kesilmediği gelirle ilgili bilgileri yansıtıyorsa, bu durumda son teslim tarihi olağan sertifikadan farklıdır, yani bir sonraki raporlama yılının 1 Mart'ına kadar (Madde 216, Madde 226 paragraf 5). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bölüm II 2-NDFL sertifikasını doldurma prosedürü).
Sertifikanın teslimi için son tarihin ihlali durumunda, müfettişler her sertifika için 200 ruble para cezası uygulayabilir.
Son teslim tarihinin son günü hafta sonuna denk gelirse, 2-NDFL sertifikasının sunulması için son gün bir sonraki iş günü olacaktır (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 Maddesi).
Saklamanın imkansızlığı hakkında kime ve nasıl mesaj gönderilir
Vergi stopajının imkansız olduğu durumlarda 2-NDFL sertifikası vermenin özelliği yalnızca şudur:
— "İmza" alanında, normal kod 1 yerine kod 2 gösterilir. "2" işareti, 2-NDFL sertifikasının vergi müfettişliğine gelirin bir bireye ödendiğini ancak verginin ödendiğini belirten bir mesaj olarak gönderildiği anlamına gelir. ondan alıkonulmamış (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 5. maddesi);
- “Vergi dönemi ayına göre gelir ve ilgili kesintilere ilişkin bilgiler” Ekinde, verginin stopaj yapılmadığı fiilen ödenen gelir tutarı, ilgili gelir kodlarına göre ayrı bir satıra yansıtılmıştır;
Bölüm 2 “Vergi dönemi sonuçlarına göre toplam gelir ve vergi tutarları” şunları gösterir:
— “Toplam gelir tutarı” alanında — verginin kesilmediği toplam gelir tutarı;
— “Hesaplanan vergi tutarı” alanında — tahakkuk eden ancak kesilmeyen vergi tutarı;
— “Tevkif edilen vergi tutarı”, “Aktarılan vergi tutarı”, “Vergi acentesi tarafından aşırı derecede durdurulan vergi tutarı” alanlarında - sıfırlar;
— “Vergi acentesi tarafından kesilmeyen vergi tutarı” alanında - bir kez daha tahakkuk eden ancak kesilmeyen vergi tutarı.
Form şu adrese gönderilmelidir:
- gelirinden kişisel gelir vergisi kesilmeyen bir kişi;
- vergi dairesine (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 5. fıkrası).
Bir kişiye, mesajın gönderildiği tarihi ve gerçeğini teyit edecek herhangi bir şekilde bir mesaj gönderilebilir. Spesifik yöntem vergi mevzuatında tanımlanmamıştır.
Ekin açıklamasını içeren değerli bir mektupla göndermenizi veya şahsen teslim etmenizi ve teslimat tarihini gösteren belgenin bir kopyası üzerinde bir makbuz almanızı öneririz.
Mesaj vergi dairesine gönderilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 5. fıkrası, 230. maddesinin 2. fıkrası, 83. maddesinin 1. fıkrası):
- kuruluş - bulunduğu yerde ve eğer mesaj kendi ayrı bölümünde çalışan bir kişiyle ilgili olarak gönderiliyorsa - bu bölümün bulunduğu yerde;
- bireysel girişimciler - ikamet ettikleri yerdeki müfettişliğe ve UTII veya PSN'ye tabi faaliyetlerde bulunan çalışanlarla ilgili olarak - bu tür faaliyetlerin uygulanmasıyla bağlantılı olarak kayıt yerindeki vergi dairesine.
Mesaj, kağıt belge şeklinde (şahsen veya eklerin bir listesiyle birlikte posta yoluyla) veya telekomünikasyon kanalları aracılığıyla elektronik biçimde (Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Kararı tarafından onaylanan Prosedürün 3. maddesi) gönderilebilir. 16 Eylül 2011 Sayı. ММВ-7-3/576@).
Vergi dairesine “2” niteliği taşıyan 2-NDFL formunda bir mesaj gönderdikten sonra, yıl sonunda genel sırayla “1” niteliğine sahip bir 2-NDFL sertifikasının sunulması gerekmektedir (Madde 216, paragraf) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. paragrafı, 30 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/485@ sayılı Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Kararının 1.1 fıkra 1 paragrafı, Prosedürün II. Bölümü 2-NDFL sertifikasını doldurmak için, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 30 Mart 2016 tarihli BS-4-11/5443 tarihli mektubu).
2-NDFL sertifikasının yeniden düzenlenen organizasyon için halef tarafından sunulması durumunda, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 17 Ocak 2018 tarih ve ММВ-7-11/19@ sayılı Kararı ile yapılan değişiklikler uyarınca, “İmza” alanında “4” rakamını belirtmelidir (Bölüm II Sertifika 2-NDFL'yi doldurma prosedürü).
2-NDFL sertifikasını işaret 2 ile doldurma örneği
Alliance LLC, Ekim 2018'de eski çalışanı Pyotr Petrovich Ivanov'u (Rusya Federasyonu'nda ikamet eden) ödüllendirdi. Hediyenin fiyatı 9.500 ruble. Gelir kodu – 2720.
Kesinti tutarı 4.000 ruble. İndirim kodu – 501. Vergi matrahı: 5.500 ruble (9.500 ruble – 4.000 ruble).
Kişisel gelir vergisi: 715 ruble (5.500 ruble x yüzde 13).
Aynı kişi için, “1” niteliğine sahip bir 2-NDFL sertifikası da ibraz etmeniz gerekmektedir (Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 30 Mart 2016 tarihli BS-4-11/5443 tarihli mektubu).
Sertifika 2-NDFL şöyle görünecek:
Ayrıca, vergi acentesi başka bir gelir ödememiş olsa bile, müfettişliğe aynı kişi için iki aynı sertifikayı ibraz etmesi gerekecek, fark yalnızca ibraz göstergesinde olacaktır (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın mektubu) 27 Ekim 2011 tarih ve 03-04-06/8-290 sayılı).
Sertifikanın verilmemesi, 200 ruble tutarında aynı para cezasını gerektirecektir.
Doğru, hakemlerin bu tür para cezalarını hukuka aykırı olarak kabul ettiği mahkeme kararları var. Bilgilerin çoğaltılmasının bir anlamı olmadığını belirtiyorlar (Ural Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 24 Eylül 2013 tarihli ve F09-9209/13 sayılı, 10 Eylül 2014 tarihli, F09-5625/14 sayılı, 23 Mayıs tarihli kararları) , 2014 No. F09-2820/14, FAS Doğu Sibirya Bölgesi, 04/09/2013 No. A19-16467/2012 tarihli) ve bunu Sanatın 7. maddesi uyarınca ekleyin. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3'ü, vergi ve harçlara ilişkin mevzuat düzenlemelerinde giderilemez tüm şüpheler, çelişkiler ve belirsizlikler vergi mükellefi lehine yorumlanmaktadır.
Ancak bu tür işlemlere yol açmamanız tavsiye edilir. Tamamlanması herhangi bir zorluk yaratmayan bir belgeyi yeniden göndermek, bu tür sorunları mahkemede çözmekten daha iyidir. Sonuçta, kaybederseniz para cezasına ek olarak yasal masrafları da ödemek zorunda kalacaksınız.
Stopajın imkansızlığı hakkında bilgi verilmemesi, Sanatın 1. paragrafına göre cezalandırılır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126'sı, gönderilmeyen her belge için 200 ruble para cezası ile.
Şirket veya bireysel girişimci vergi stopajının imkansızlığı konusunda zamanında bilgilendirilirse herhangi bir ceza alınmayacaktır. Stopaj yapılmadığı gerçeğini bildirmezseniz, Sanat uyarınca cezalar uygulanacaktır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75'i.
Ek olarak, kuruluşun yetkilileri idari olarak sorumlu tutulabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1. fıkrası, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 2.4, 15.6. maddelerine dikkat edin).
Bir vergi acentesi, yanlış bilgi içeren 2-NDFL sertifikası gönderdiği için de para cezasına çarptırılabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1. Maddesinin 1. fıkrası).
Bireylere gelir ödeyen tüm kuruluşların ve bireysel girişimcilerin, Sanatın 1. ve 2. bentlerine göre bu gelirden kişisel gelir vergisi kesmeleri gerekmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı vergi acentesi olarak tanınmaktadır.
Ancak gelir vergisini kesmenin mümkün olmadığı durumlar vardır.
Örneğin, ayni maaş öderken veya maddi fayda şeklinde gelir elde ederken (borç affı, 4 bin rubleden fazla hediye vermek). Hesaplama hatası nedeniyle kişisel gelir vergisi stopajı yapılamaz.
Vergi stopajının imkansızlığı ve borç miktarı en geç gelecek yılın 1 Mart tarihine kadar bildirilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 5. fıkrası, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 24 Mart tarihli mektupları) , 2017 No. 03-04-06/17225, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi, 30 Mart 2016 No. BS- 4-11/5443 tarihli).
Stopaj vergisinin imkansızlığına ilişkin bir mesaj, “2” işaretli Form 2-NDFL'dir.
Bildirim anından itibaren, vergi ödeme yükümlülüğü bireye devredilir ve kuruluş vergi acentesi işlevlerini yerine getirmeyi bırakır (2 Aralık 2010 tarihli ШС-37 tarihli Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi mektubu) -3/16768@).
Vergi, bulunduğu yerdeki Federal Vergi Hizmetine kişisel gelir vergisi beyannamesi sunarken vergi mükellefinin kendisi tarafından ödenmelidir (22 Ağustos 2014 tarihli SA-4-7/16692 tarihli Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi mektubu) .
Son teslim tarihi yaklaştığı için stopajın imkansız olması durumunda 2-NDFL sertifikasını doldurma kuralları hakkında daha detaylı konuşmaya karar verdik.
Hesaplama hatası nedeniyle kişisel gelir vergisinin kesilmemesi
Hesaplamada bir hata olması durumunda, bireye yapılacak bir sonraki nakit ödemeden yıl sonuna kadar vergi stopajı yapmalısınız.Yıl sonundan önce böyle bir ihtimalin bulunmaması halinde (örneğin, Aralık ayında hesaplamalarda bir hatanın ortaya çıkması), vergi stopajının imkânsızlığı konusunda kişinin vergi dairesine bilgilendirilmesi gerekir (216. madde, 5. fıkra). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı).
Aynı zamanda, yalnızca bireyin gelir öderken vergiyi stopaj yapma olanağına sahip olması durumunda stopaj yapılmaması nedeniyle para cezasına çarptırılabilirler. Böyle bir fırsat yoksa (örneğin, gelir ayni olarak ödenmişse) bundan sorumlu tutulamaz. Ancak yıl sonundan önce böyle bir fırsat ortaya çıkarsa ve vergi dairesi hala vergiyi kesmemişse, bu durumda kendisi de para cezasıyla karşı karşıya kalır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 123. Maddesi, Rusya Federasyonu Kararının 21. paragrafı). 30 Temmuz 2013 tarih ve 57 sayılı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu).
Görevden alınan bir çalışana yapılan nihai anlaşma sonrasında kişisel gelir vergisi kesilmezse ve yıl sonuna kadar kendisine herhangi bir ödeme yapılmadıysa, kuruluş ayrıca müfettişliğe kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı hakkında bir mesaj göndermelidir. ve bu çalışan (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 216. Maddesi, 5. paragrafı).
2-NDFL başvurusu için son tarih
2-NDFL sertifikası verginin kesilmediği gelirle ilgili bilgileri yansıtıyorsa, bu durumda son teslim tarihi olağan sertifikadan farklıdır, yani bir sonraki raporlama yılının 1 Mart'ına kadar (Madde 216, Madde 226 paragraf 5). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bölüm II 2-NDFL sertifikasını doldurma prosedürü).Sertifikanın teslimi için son tarihin ihlali durumunda, müfettişler her sertifika için 200 ruble para cezası uygulayabilir.
Son teslim tarihinin son günü hafta sonuna denk gelirse, 2-NDFL sertifikasının sunulması için son gün bir sonraki iş günü olacaktır (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 Maddesi).
Saklamanın imkansızlığı hakkında kime ve nasıl mesaj gönderilir
Vergi stopajının imkansız olduğu durumlarda 2-NDFL sertifikası vermenin özelliği yalnızca şudur:— "İmza" alanında, normal kod 1 yerine kod 2 gösterilir. "2" işareti, 2-NDFL sertifikasının vergi müfettişliğine gelirin bir bireye ödendiğini ancak verginin ödendiğini belirten bir mesaj olarak gönderildiği anlamına gelir. ondan alıkonulmamış (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 5. maddesi);
— bölüm 3'te - verginin kesilmediği gelir miktarı;
- Bölüm 5'te - hesaplanan ancak kesilmeyen vergi tutarı.
Form şu adrese gönderilmelidir:
- gelirinden kişisel gelir vergisi kesilmeyen bir kişi;
- vergi dairesine (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 5. fıkrası).
Ekin açıklamasını içeren değerli bir mektupla göndermenizi veya şahsen teslim etmenizi ve teslimat tarihini gösteren belgenin bir kopyası üzerinde bir makbuz almanızı öneririz.
Mesaj vergi dairesine gönderilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 5. fıkrası, 230. maddesinin 2. fıkrası, 83. maddesinin 1. fıkrası):
- kuruluş - bulunduğu yerde ve eğer mesaj kendi ayrı bölümünde çalışan bir kişiyle ilgili olarak gönderiliyorsa - bu bölümün bulunduğu yerde;
- bireysel girişimciler - ikamet ettikleri yerdeki müfettişliğe ve UTII veya PSN'ye tabi faaliyetlerde bulunan çalışanlarla ilgili olarak - bu tür faaliyetlerin uygulanmasıyla bağlantılı olarak kayıt yerindeki vergi dairesine.
Vergi dairesine “2” niteliği taşıyan 2-NDFL formunda bir mesaj gönderdikten sonra, yıl sonunda genel sırayla “1” niteliğine sahip bir 2-NDFL sertifikasının sunulması gerekmektedir (Madde 216, paragraf) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. paragrafı, 30 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/485@ sayılı Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Kararının 1.1 fıkra 1 paragrafı, Prosedürün II. Bölümü 2-NDFL sertifikasını doldurmak için, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 30 Mart 2016 tarihli BS-4-11/5443 tarihli mektubu).
2-NDFL sertifikasının yeniden düzenlenen organizasyon için halef tarafından sunulması durumunda, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 17 Ocak 2018 tarih ve ММВ-7-11/19@ sayılı Kararı ile yapılan değişiklikler uyarınca, “İmza” alanında “4” rakamını belirtmelidir (Bölüm II Sertifika 2-NDFL'yi doldurma prosedürü).
2-NDFL sertifikasını işaret 2 ile doldurma örneği
Alliance LLC, Ekim 2017'de eski çalışanı Petr Petrovich Ivanov'u (Rusya Federasyonu'nda ikamet eden) ödüllendirdi. Hediyenin fiyatı 9.500 ruble. Gelir kodu - 2720.Kesinti tutarı 4.000 ruble. Kesinti kodu - 501. Vergi matrahı: 5.500 ruble (9.500 ruble - 4.000 ruble).
Kişisel gelir vergisi: 715 ruble (5.500 ruble x yüzde 13).
Aynı kişi için, “1” niteliğine sahip bir 2-NDFL sertifikası da ibraz etmeniz gerekmektedir (Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 30 Mart 2016 tarihli BS-4-11/5443 tarihli mektubu).
Sertifika 2-NDFL şöyle görünecek:
Ayrıca, vergi acentesi başka bir gelir ödememiş olsa bile, müfettişliğe aynı kişi için iki aynı sertifikayı ibraz etmesi gerekecek, fark yalnızca ibraz göstergesinde olacaktır (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın mektubu) 27 Ekim 2011 tarih ve 03-04-06/8-290 sayılı).
Sertifikanın verilmemesi, 200 ruble tutarında aynı para cezasını gerektirecektir.
Doğru, hakemlerin bu tür para cezalarını hukuka aykırı olarak kabul ettiği mahkeme kararları var. Bilgilerin çoğaltılmasının bir anlamı olmadığını belirtiyorlar (Ural Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 24 Eylül 2013 tarihli ve F09-9209/13 sayılı, 10 Eylül 2014 tarihli, F09-5625/14 sayılı, 23 Mayıs tarihli kararları) , 2014 No. F09-2820/14, FAS Doğu Sibirya Bölgesi, 04/09/2013 No. A19-16467/2012 tarihli) ve bunu Sanatın 7. maddesi uyarınca ekleyin. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3'ü, vergi ve harçlara ilişkin mevzuat düzenlemelerinde giderilemez tüm şüpheler, çelişkiler ve belirsizlikler vergi mükellefi lehine yorumlanmaktadır.
Ancak bu tür işlemlere yol açmamanız tavsiye edilir. Tamamlanması herhangi bir zorluk yaratmayan bir belgeyi yeniden göndermek, bu tür sorunları mahkemede çözmekten daha iyidir. Sonuçta, kaybederseniz para cezasına ek olarak yasal masrafları da ödemek zorunda kalacaksınız.
Yaptırımlar
Stopajın imkansızlığı hakkında bilgi verilmemesi, Sanatın 1. paragrafına göre cezalandırılır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126'sı, gönderilmeyen her belge için 200 ruble para cezası ile.Şirket veya bireysel girişimci vergi stopajının imkansızlığı konusunda zamanında bilgilendirilirse herhangi bir ceza alınmayacaktır. Stopaj yapılmadığı gerçeğini bildirmezseniz, Sanat uyarınca cezalar uygulanacaktır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75'i.
Ek olarak, kuruluşun yetkilileri idari olarak sorumlu tutulabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1. fıkrası, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 2.4, 15.6. maddelerine dikkat edin).
Bir vergi acentesi, yanlış bilgi içeren 2-NDFL sertifikası gönderdiği için de para cezasına çarptırılabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1. Maddesinin 1. fıkrası).
AK Popov, “Ücret: Muhasebe ve Vergilendirme” dergisi uzmanı
Hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarının stopajının imkansızlığı konusunda vergi makamına bildirimde bulunmak, kişisel gelir vergisi için vergi acentesi olarak işverenin sorumluluklarından biridir. Uzmanımız size bu görevi nasıl yerine getireceğinizi ve ihmal etmenin sonuçlarının neler olacağını anlatacaktır.
Kişisel gelir vergisi için vergi temsilcisi ve görevleri
Vergi mevzuatına göre, kişisel gelir vergisi acenteleri Rus kuruluşları, bireysel girişimciler, özel muayenehaneyle uğraşan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve ayrıca Rusya Federasyonu'ndaki yabancı kuruluşların ayrı bölümleridir. vergi mükellefinin gelir elde ettiği.Vergi acentelerinin görevlerinden biri Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu, vergi mükellefine ve vergi dairesine vergi stopajının imkansızlığı hakkında yazılı bir mesajdır. belirtildiği gibi Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 22 Ağustos 2014 tarih ve 12 No'lu Mektubu. SA-4-7/16692Vergi stopajının imkansızlığı, örneğin ayni gelirin ödenmesi veya maddi faydalar şeklinde gelirin ortaya çıkması durumunda ortaya çıkar.
Bu görev, öngörülen görevle karıştırılmamalıdır. Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu yani, vergi dönemi sona eren bireylerin gelirleri ve bu vergi dönemi için tahakkuk eden, kesilen ve Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılan vergi tutarları hakkında kayıt yerindeki vergi makamına bilgi sunma yükümlülüğü ile .
Vergi stopajının imkansızlığına ilişkin bildirim, vergi döneminin bitiminden itibaren en geç bir ay içinde, yani 2014 yılında ödenen gelirler için en geç 31.01.2015 tarihine kadar yapılır. Ancak, 31.01.2015 bir izin gününe denk geliyor - Cumartesi, bu nedenle Madde 7 md. 6.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Son kullanma tarihi, onu takip eden bir sonraki iş günü, yani 02/02/2015 olarak kabul edilir.
Bilgiler uyarınca Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu en geç 04/01/2015 tarihine kadar - 2014 yılında ödenen gelirler için, sona eren vergi dönemini takip eden yılın 1 Nisan tarihine kadar sunulur.
Kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığını bildirme formu
İÇİNDE paragraf 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığı ve vergi miktarına ilişkin bildirim şeklinin ve vergi dairesine sunulması prosedürünün, vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetimle yetkili federal yürütme organı tarafından onaylandığı söyleniyor. . Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Emri'nin 2. Maddesi No. ММВ-7-3/611@ stopajın imkansızlığı ve vergi miktarına ilişkin mesajın yasaya uygun olduğu tespit edildi. Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu onaylanan formda gönderildi Madde 1 bu siparişin, yani bilgilerin uygun olarak sunulduğu formda Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu(Form 2-NDFL).
Kişisel gelir vergisini stopajlamanın imkansızlığı hakkında bir mesaj doldurun
Uygun olarak sunulan 2-NDFL sertifikalarını doldurma prosedürü Madde 5 md. 226 Ve Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu, değişir. Yürürlükte olan 2-NDFL sertifikasını doldururken bilmeniz gereken özellikler Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu.
|
Yardım bölümü 2-NDFL |
Sanatın 5. maddesi uyarınca bir sertifika sunulması durumunda doldurma prosedürü. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu |
|
"Karakter" Alanı |
2 sayısını girin |
|
Bölüm 3 “%__ oranında vergilendirilen gelir” |
Bölümde “2” işaretli bir sertifikayı doldururken. 3, vergi acentesi tarafından verginin kesilmediği gelir miktarını gösterir |
|
Bölüm 5 “Toplam gelir ve vergi tutarları |
Madde 5.1 “Toplam gelir tutarı”, vergi dönemi sonuçlarına göre vergiler hariç toplam gelir tutarını yansıtmaktadır. |
|
vergi dönemi sonuçlarına göre %__ oranında" |
devlet kesintileri. Bu paragraf, bölümde belirtilen gelirin toplam tutarını gösterir. 3 sertifika. Madde 5.1'de "2" niteliğine sahip bir sertifikayı doldururken, vergi acentesi tarafından verginin kesilmediği, bölümde yansıtılan toplam gelir tutarını belirtin. 3 sertifika. Madde 5.3'te “Hesaplanan vergi tutarı” bölümünde belirtilen oranda hesaplanan toplam vergi tutarı. Vergi dönemi sonuçlarına göre 3 sertifika. Madde 5.3'te “2” niteliğine sahip bir sertifika doldurulurken hesaplanan ancak kesilmeyen toplam vergi tutarı belirtilir. “2” özelliğine sahip sertifika aşağıdakileri içermiyor: – madde 5.4 “Tevkif edilen vergi tutarı”; – madde 5.5 “Aktarılan vergi tutarı”; – Madde 5.6 “Vergi acentesi tarafından aşırı derecede kesilen vergi tutarı.” Madde 5.7 “Vergi acentesi tarafından kesilmeyen vergi tutarı”, vergi acentesinin raporlama (vergi) döneminde kesmediği hesaplanan vergi tutarını belirtir |
Örnek
Ocak-Mayıs 2014 döneminde Vostok LLC, çalışanına 75.000 ruble tutarında maaş ödedi, bu gelirden 9.750 ruble hesaplandı, kesildi ve kişisel gelir vergisi bütçesine aktarıldı. Haziran 2014'te çalışan 5.000 RUB tutarında ayni gelir elde etti. Kuruluş, bu gelir üzerinden 650 ruble tutarında kişisel gelir vergisi hesapladı ancak stopaj yapmadı. Çalışana herhangi bir kesinti yapılmadı. Çalışanın 2014 yılında başka bir geliri bulunmamaktadır.
Bir kuruluşun vergi dairesine hangi kişisel gelir vergisi raporlamasını sunması gerekir?
Söz konusu durumda, kuruluşun bu çalışan için iki adet 2-NDFL sertifikası oluşturması gerekir: "1" özelliğine sahip (en geç 01.04.2015'e kadar sunulmalıdır) ve "2" özelliğine sahip (sertifika en geç 01.04.2015'e kadar sunulmalıdır). 02.02.2015).
Bölümde “2” işaretli bir sertifikayı doldururken. 3, 5.000 rubleye eşit gelir miktarını ve bölümün 5.3 maddesinde gösterir. Sertifikanın 5'inde, hesaplanan vergi miktarı bölümün 5.7. maddesinde 650 ruble olarak girilir. 5, vergi acentesi tarafından kesilmeyen vergi miktarını yansıtır - 650 ruble.
Bölümde “1” niteliğine sahip bir sertifikayı doldururken. 3, paragraf 5.3 - 5.5'te gelir miktarını - 80.000 ruble - gösterir. Sertifikanın 5'i, hesaplanan vergi miktarını - 10.400 ruble, stopaj ve transfer edilen vergi miktarını - 9.750 ruble ve bölümün 5.7 maddesinde gösterir. 5, vergi acentesi tarafından kesilmeyen vergi miktarı 650 rubleye eşit olarak girilir.
Sertifika doldurma örnekleri 37 – 38. sayfalarda verilmiştir.
Kişisel gelir vergisinin stopajının imkansızlığı ve cezaların tahakkuku hakkında mesaj
İÇİNDE Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 22 Kasım 2013 tarih ve 12 sayılı Mektubu. BS-4-11/20951Kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığına ilişkin bir mesajın sunulmaması durumunda, vergi acentesi için ceza tahakkuku şeklinde mali sonuçların ortaya çıkması konusu dikkate alınmaktadır.
Bu nedenle, ana vergi dairesinden uzmanlar, vergi acentesinin, öngörülen şekilde ve öngörülen süre içerisinde, vergi mükellefini ve kayıt yerindeki vergi makamını, kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı hakkında yazılı olarak bilgilendirmesi durumunda belirtti. Belirli bir kişi ve vergi miktarıyla ilgiliyse, vergi temsilcisinden ceza alınmaz.
Vergi acentesi, çalışanın gelirinden kişisel gelir vergisini kesme fırsatını kaybetmemişse ve aynı zamanda vergi mükellefine ve tescil edildiği yerdeki vergi dairesine kişisel gelir vergisini stopajın imkansızlığı ve tutarı hakkında yazılı olarak bildirmemişse vergi, cezalar vergi acentesine uygun olarak uygulanabilir. Sanat. Rusya Federasyonu 75 Vergi Kanunu yerleşik prosedür uyarınca, yerinde vergi denetiminin sonuçlarına göre kararın verildiği tarihte, vergi mükellefine, vergi ödemesi için bir talep gönderilmelidir. Madde 2 md. Rusya Federasyonu 70 Vergi Kanunu.
Benzer bir durum bakanlığın daha sonraki bir açıklamasında da sunulmuştur. 22.08.2014 tarihli yazı No. SA-4-7/16692.
Ayrıca Mektup no. SA-4-7/16692Vergi makamları, vergi acentesinin bir bireye gelir ödediği vergi döneminin bitiminden ve vergi acentesinden vergi mükellefine ve kayıt yerindeki vergi makamına kişisel gelir vergisini stopajın imkansızlığı hakkında yazılı bir mesaj verdikten sonra kaydetti. vergi ödeme yükümlülüğü bireye devredilir ve vergi temsilcisinin ilgili vergi tutarlarını kesme yükümlülüğü sona erdirilir.
Vergi acentesinin bildiriminden sonra vergi, kayıt yerindeki vergi dairesine kişisel gelir vergisi beyannamesi sunarken vergi mükellefinin kendisi tarafından ödenmelidir.
Kişisel gelir vergisini stopajlamanın imkansızlığı hakkında bir mesaj gönderememe sorumluluğu
Form 2-NDFL'deki bilgilerin sağlanmaması (gönderilme gerekçesi ne olursa olsun), vergi kontrolü için gerekli bilgilerin vergi dairesine sağlanmaması olarak nitelendirilir ve Madde 1 md. Rusya Federasyonu 126 Vergi Kanunu 200 ruble para cezası gerektirir. gönderilmeyen her belge için.
Bu durumda daha ilginç olan husus, bu bilginin daha önce “2” işaretiyle verilmiş olması ve bireyin gelirine ilişkin başka bir bilginin bulunmaması durumunda, “1” işaretli bilginin verilmemesinden doğan sorumluluktur. 2-NDFL sertifikasını doldurma prosedürü dikkate alındığında, bu durumda sertifikalarda belirtilen veriler birbirini kopyalar.
Sorunun daha net anlaşılması için, yukarıda tartışılan durumu sunuyoruz. Moskova Federal Vergi Servisi'nin 03/07/2014 tarih ve 12 sayılı mektubu. 20-15/021334 . Kişisel gelir vergisi için vergi acentesi olan ve vergi mükellefleri lehine yapılan ödemelerden kişisel gelir vergisini kesme yetkisine sahip olmayan bir kuruluş şu soruyu sordu: "1" özelliğine sahip 2-NDFL sertifikalarının sunulması gerekli midir? kuruluş bu kişiler için vergi dairesine halihazırda 2 sertifika sunmuş mu? "2" işaretli kişisel gelir vergisi ve sertifikalarda yeni bilgi olmayacak mı?
Başkentin vergi yetkilileri yanıt verdi: “2” işaretli bir sertifikanın ibrazı, vergi acentesinin “1” işaretli bir sertifika ibraz etme yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz..
Unutulmamalıdır ki bu konuda vergi uzmanları ve finansörlerkararlı. Yani Maliye Bakanlığı 29 Aralık 2011 tarihli yazı No. 03‑04‑06/6-363 belirtildi Vergi acentesinin Sanatta öngörülen görevleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230'u, Sanat tarafından belirlenen sorumluluklara bakılmaksızın kuruluşa atanmıştır. Rusya Federasyonu'nun 226 Vergi Kanunu.
Böylece kuruluşun, Sanatın 5'inci maddesi uyarınca stopajın imkansızlığını ve vergi tutarını bildirme yükümlülüğünü yerine getirmesi sağlanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, bir kuruluşu, süresi dolmuş vergi döneminin bireylerin gelirleri ve tahakkuk eden, kesilen ve Rusya Federasyonu bütçe sistemine aktarılan vergi tutarları hakkında bilgi sağlama yükümlülüğünden kurtarmaz. Sanatın 2. fıkrası ile. Kuruluşun vergi mükellefine kişisel gelir vergisine tabi diğer gelirleri ödememesi de dahil olmak üzere Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230'u .
Vergi yetkilileri de mahkemede bu görüşe katılıyor. Bu nedenle, vergi acentelerinin beyanlarına yanıt olarak vergi yetkilileri aşağıdaki argümanları sunmaktadır:
– Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normları, bir vergi acentesinin, bir bireyin geliri hakkında bilgi sağlama yükümlülüğünden muaf tutulmasını sağlamamaktadır. Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu esas alınarak gönderilen bir mesajın varlığında Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunuçünkü bu kurallar vergi otoritesi tarafından uygulanan iki farklı kontrol gerekçesini varsaymaktadır ( Ukrayna Federal Antitekel Servisi'nin 10 Eylül 2014 tarih ve 1 No'lu Kararı. F09-5625/14);
– vergi acentesi, sırayla ibraz etmek Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu vergi tutarlarının stopajının imkansızlığı hakkında bilgi, öngörülen şartları yerine getirmedi Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu aynı kişilerin gelirleri ve bu gelir üzerinden tahakkuk eden, kesilen ve devredilen vergilerin tutarları hakkında vergi dairesine bilgi sunma yükümlülüğü (“1” işaretli 2-NDFL sertifikası) ve bu nedenle müfettişliğin bu fırsatı bulamadı İlgili vergi döneminde bireylerin elde ettiği gelir miktarları hakkında tam bilgi bulunmadığında vergi kontrol tedbirlerinin uygulanması ( Ukrayna Federal Antitekel Servisi'nin 23 Mayıs 2014 tarihli Kararı No. F09-2820/14(Daha öte - Karar No. F09-2820/14));
– “1” ve “2” özelliğine sahip 2-NDFL sertifikalarının teslim tarihleri farklılık göstermektedir ( Karar No. F09-2820/14);
– Vergi acentesinin bu sertifikaları ibraz etme görevleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun çeşitli normlarında yer almaktadır ( Karar No. F09-2820/14);
– Mevcut mevzuat, vergi acentesinin, bir bireyin geliri hakkında bilgi sağlama yükümlülüğünden muaf tutulmasını sağlamamaktadır. Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu esas alınarak gönderilen bir mesajın varlığında Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu (Karar No. F09-2820/14);
– öngörülen suçun unsurları Madde 1 md. Rusya Federasyonu 126 Vergi Kanunu, resmidir ( Karar No. F09-2820/14).
Hakimler ne diyor? Kararlarını nasıl motive ediyorlar? Vergi acenteleri için iyi haber ise bu konuda olumlu tahkim uygulamasının mevcut olmasıdır. Aynı zamanda hakimler, vergi acentesinin müfettişliğe "2" işaretli bir 2-NDFL sertifikası sunmuş olduğunu ve bu sertifikanın "1" işaretli 2-NDFL sertifikasında belirtilmesi gereken tüm gerekli bilgileri de içerdiğini belirtiyor. , düzenlenen görevleri yerine getirdi Madde 5 md. 226 Ve Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu, bununla bağlantılı olarak vergi acentelerinin gereksinimlerini yerine getiriyorlar ve müfettişliğin kararlarını geçersiz olarak kabul ediyorlar. Hakemler bu sonuçlara vardı FAS VSO'nun 04/09/2013 tarih ve sayılı kararları. A19-16467/2012, 10 Eylül 2014 tarihli FAS UO No. F09-5625/14, 23/05/2014 tarihli F09-2820/14, 24.09.2013 tarihli F09-9209/13. Ayrıca hakimler, hükümlerin bu yorumunun Madde 5 md. 226, Madde 2 md. 230, Sanat. Rusya Federasyonu 126 Vergi Kanunu aynı zamanda gereksinimlerle de tutarlıdır Madde 7 md. 3 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Buna göre vergi ve harçlara ilişkin mevzuat düzenlemelerindeki giderilemez tüm şüpheler, çelişkiler ve belirsizlikler vergi mükellefi (ücret ödeyen) lehine yorumlanır.
* * *
2014 yılında bir bireye ödenen herhangi bir gelirle ilgili olarak işverenin kişisel gelir vergisini kesme olanağı yoksa, vergi acentesi olarak hareket eden kişi bu durumu vergi dairesine bildirmekle yükümlüdür. Mesaj 2-NDFL formunda bir sertifika şeklinde hazırlanır ve en geç 02/02/2015 tarihine kadar vergi dairesine sunulur. Kutsal kılınan bu yükümlülüğün göz ardı edilmesi Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu, vergi acentesi için çeşitli yaptırımlar gerektirir: cezaların tahakkuk etmesiyle başlar ve para cezasının tahakkuk etmesiyle biter. Madde 1 md. Rusya Federasyonu 126 Vergi Kanunu. Maliye Bakanlığı ve Federal Vergi Servisi'ne göre, bu yükümlülüğün yerine getirilmesi, aynı kişilerle ilgili olarak bilgi sağlama yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz. Madde 2 md. Rusya Federasyonu 230 Vergi Kanunu Kişinin başka bir geliri olmasa bile. Ancak hakimlerin bu konuda farklı görüşleri var.
Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 17 Kasım 2010 tarihli Emri ММВ-7-3/611@ “Bireylerin gelirine ilişkin bilgi formunun ve doldurulmasına ilişkin tavsiyelerin onaylanması üzerine, bireylerin gelirlerini elektronik ortamda, referans kitaplarında bulabilirsiniz.”