Бизнесмен, който иска да отвори ресторант, кафене или заведение за хранене, трябва първо да изчисли каква данъчна тежест го очаква. В тази статия ще разгледаме една от най-печелившите данъчни системи за обществено хранене - UTII.

Законова уредба на въпроса

Законодателното регулиране на въпроса се извършва от Данъчния кодекс на Руската федерация, по-специално, цялата глава 26.3 от кодекса е посветена на единния данък върху условния доход и регулира дейността на данъкоплатците, избрали UTII.

Основни понятия

UTII е данък, който се плаща в бюджета на Руската федерация. Данъкоплатците, които са избрали този вид облагане, са освободени от плащане на такси като данък върху доходите за юридическо лице или данък върху доходите на физически лица за предприемач, данък върху добавената стойност, данък върху имуществото. Този данък не зависи от действителния размер на направените разходи или получените приходи. Изчислява се на базата на базовата доходност, която се въвежда от данъчния орган. За различните видове дейности размерът на основната рентабилност е различен. Също така, когато изчислявате данъка, трябва да знаете размера на физическия показател, който може да бъде броят на служителите, заети в този вид дейност, броят на квадратните метри търговска площ, броя на точките за продажба и др. .

Важно!Данъчната ставка е определена на 15%, но тази ставка може да се променя по региони. Минималната ставка се определя от кода като 7,5%, а максималната - 15%.

Изчисляване на UTII при отваряне на пункт за хранене, оборудван със сервизна зала

Изчисляването на размера на данъка за хранене зависи от размера на физическия показател. За заведение за хранене, което има зала за посетители, физическият показател е броят на квадратните метри. По този начин сумата за плащане на данък към бюджета за един месец ще има следната формула за изчисление:

Количество кв.матров*1000 рубли*К1*К2*15%=данък

Когато се изчислява броят на квадратните метри, това не е цялото кафене заедно с кухнята. В този случай трябва да вземете предвид само размера на залата, в която хората, дошли в кафенето, ще се хранят. За да потвърдите в данъчната служба, че размерът на залата е с определена площ, трябва да представите или договор за наем, или удостоверение за собственост с обяснение на помещението, в което ще бъде ясно каква площ се заема от обслужване посетителите.

Важно!Площта на сервизната зала не трябва да надвишава 150 квадратни метра, за да се приложи такава система за данъчно облагане като плащането на единен данък върху условния доход.

Пример 1

IP Смолов A.A. Открива кафене с обща площ от 195 квадратни метра. Кухненската площ е 50 кв.м., а залата на кафенето е 145 м2. Необходимо е да се изчисли UTII за тримесечието, при условие че K2 за зоната за отваряне на кафене ще бъде равно на 1.

Данък \u003d 145 * 1000 * 1,868 * 1 * 3 * 15% \u003d 121887 рубли - размерът на данъка за 3 месеца.

Изчисляване на UTII при отваряне на пункт за хранене без сервизна зала

Ако заведението за хранене няма сервизно помещение, тогава физическият показател за изчисляване на данъка е броят на служителите, които са заети в този вид дейност. И размерът на рентабилността е определен от Данъчния кодекс като 4500 рубли.

Важно!Самият индивидуален предприемач, отворил обект за хранене, също се включва в броя на наетите лица, независимо дали работи в хранителен обект или не.

Пример 2

IP Иванченко A.A. Той отвори щанд за печене и продажба на пайове. В щанда работят двама готвачи. Изчислете размера на данъка при K2=1.

Данък \u003d 3 * 4500 * 1,868 * 1 * 0,15 \u003d 3782 рубли - размерът на данъка за 1 месец.

В този пример размерът на физическия индикатор е броят на служителите, който включва индивидуален предприемач.

Намаляване на данъка върху размера на застрахователните премии

Важно е да се отбележи, че размерът на данъка може да бъде намален с размера на застрахователните премии. В този случай трябва да спазвате следното правило:

• Размерът на данъка се намалява с цялата сума на застрахователните премии, които предприемачът е платил в бюджета, ако предприемачът няма служители;
• Размерът на данъка се намалява с не повече от половината, ако става дума за LLC или индивидуален предприемач, който е наел поне един служител.

Пример 3

ООО "Малина" разполага с ресторант с площ от 100 квадратни метра, зала за гости, в която е 70 квадратни метра. Размерът на застрахователните премии, изплатени през 1-во тримесечие на 2020 г. за служителите, е 25 000 рубли. Нека изчислим размера на UTII за плащане при K2=1.

Данък \u003d 70 * 1000 * 1,868 * 1 * 0,15 * 3 \u003d 58842 рубли. Тази сума може да бъде намалена с не повече от 50%, тоест с 29 421 рубли. Така сумата за плащане е 58842-25000=33842 рубли.

Коефициенти К1 и К2

Коефициентите за изчисляване на UTII се определят със законодателни актове. Размерът на К1 е еднакъв за всички видове дейности и за всички региони, за 2020 г. К1 е 1,868. Размерът на К2 се въвежда със заповеди на правителството на всеки субект на федерацията под формата на формула, която зависи от различни показатели - местонахождение, категория на стоките и т.н. По този начин К2 трябва да се изчислява за всеки отделен случай по отделно основа.

Срокове за плащане на данъци

Данъчната декларация трябва да се подава за всяко тримесечие, плащането на данък също се извършва на всяко тримесечие. Сроковете за плащане на данъци и подаване на отчети са показани в таблицата.

Важно!Крайният срок за плащане или подаване на декларацията се отлага само ако датата е в уикенд. В такава ситуация крайният срок е първият работен ден след празника.

констатации

За кетъринг изборът на такава система като UTII е много изгодно решение. Размерът на данъка може да бъде намален с правилно планирано плащане на застрахователни премии. Самото изчисляване на данъка зависи от това дали има място за обслужване на клиенти или не. Ако има, тогава сумата на данъка ще бъде изчислена в зависимост от площта на тази зала, ако не, тогава сумата на данъка ще бъде изчислена в зависимост от броя на служителите.

Режимът на UTII дава много предимства на малките предприятия, които го използват. В същото време приписването има характеристики в зависимост от посоката на дейност на юридическо лице или индивидуален предприемач. Един от възможните видове бизнес в такъв специален режим е организирането на обществено хранене. В статията ще разгледаме какви важни стъпки са свързани с откриването на такава институция. Струва си да се помни, че общественото хранене може да работи в UTII, ако този вид дейност е разрешена във вашия състав на Руската федерация.

Възможности за организиране на хранене по единната данъчна система

Кетъринг услугите във вмененка са представени от два вида дейности.

• Кетъринг услуги без помещение за обслужване на клиенти. Основната доходност в този случай е 4500 рубли / месец. Физическият показател за условно изчисление е броят на служителите. Ако говорим за IP, той също е включен в техния брой.
• Кетъринг услуги със зала за обслужване на посетители с площ до 150 кв. м. включително. За тази ситуация изчислението се основава на площта на такава зала (брой квадратни метра), а базовата доходност е 1000 рубли на месец.

Примери за обекти от първата група са различни палатки, павилиони, кулинарни магазини към ресторанти и др. Втората група заведения включва самите ресторанти, столове, барове и други обекти с помещения, оборудвани за хранене на посетители.

Ограничения за използването на UTII за заведения за обществено хранене

Обхватът от услуги, които попадат в разглеждания вид дейност, е ограничен. Кетъринг услугите включват:

• приготвяне на кулинарни и/или сладкарски изделия;
• създаване на условия за продажба или консумация на готови или закупени кулинарни и/или сладкарски изделия;
• набор от развлекателни услуги.

Тези видове дейности не включват производството и продажбата на продукти, попадащи в категорията на акцизните стоки (алкохол). Ако някой от ресторантите или кафенетата надхвърля 150 кв. м., специален режим не е разрешен. Фирмата или индивидуалният предприемач автоматично започва да се счита за платец в OSNO, при равни други условия.

Възможно е да има няколко заведения. Ограничението на площта не се взема предвид общо за всички помещения, а за всяко от тях поотделно. Въпреки това, ако една от залите има площ, по-голяма от разрешената граница, няма да е възможно да се приложи импутация за нея. В този случай ще трябва да комбинирате данъчни режими.

Можете да определите площта на залата въз основа на опис или документи за собственост. Например договор за продажба на помещение или договор за наем. В площта за изчисляване на данъка не се включват административни, производствени помещения и др. Отчита се само частта от помещенията, където се обслужват посетителите. Включва и прикачена външна площ. Тази ситуация е характерна за летния период, когато посетителите са поканени да останат извън сградата.

Кетъринг услугите могат да се заплащат не само от физически лица, но и от юридически лица и други организации. Например държавна или общинска. Всичко това няма да излезе извън обхвата на вменяването.

Свързани услуги: попадат ли в UTII

Кафенетата и ресторантите често предлагат на посетителите различни начини за прекарване на свободното си време. Според класификатора OKPD 2, развлекателните събития в такива заведения принадлежат към групата на кетъринг услугите. Например концерти, организиране на различни викторини или игри, боулинг и т.н. Ако свободното време се организира в същата стая като трапезарията, не е необходимо да се отделя в отделен вид дейност. По този начин няма да се налага да се правят допълнителни плащания. В същото време сайтът за подобни събития ще бъде включен в изчисляването на условния доход.

Мобилни заведения за хранене

В момента по улиците можете да намерите мобилни станции за хранене, организирани точно в превозното средство. В писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 09.10.2017 г. № 03-11-11 / 65780 се посочва, че такива мобилни точки не принадлежат към заведения за обществено хранене. Преместването на обекти не дава възможност да се определи точното им местоположение. Следователно е невъзможно да се приложи уменяване при провеждането на подобни дейности.

Пример за изчисляване на условен данък за заведение за обществено хранене

Предприемачът отваря кафене в град Екатеринбург. Изчисляваме размера на условния данък, който той трябва да плати през второто тримесечие на 2018 г. Площта на залата е 50 кв. м. Съответно, основната доходност ще бъде равна на 1000 рубли. Коефициентът К1 (дефлатор) през 2018 г. е 1,868. Стойността на К2 се определя въз основа на регулаторните правни актове на региона, в който работи общественото хранене. В града от нашия пример стойността на коефициента се различава в зависимост от вида на дейността, както и от условната териториална зона. Да вземем една от възможните стойности - 0,8.

Коригираната основна доходност ще бъде: 1000 * 1,868 * 0,8 = 1 494,4 рубли.

Условният доход за един месец ще бъде равен на: 1 494,4 * 50 = 74 720 рубли.

За три месеца сумата ще бъде: 74 720 * 3 = 224 160 рубли.

Припомняме, че данъкът може да бъде намален с размера на застрахователните премии, но не повече от половината. Нека в нашия случай те възлизат на 20 000 рубли. След това: 224 160 * 0,15 = 33 624 рубли; 33 624 / 2 = 16 812 рубли.

По този начин предприемачът ще трябва да плати единен данък в размер на 16 812 рубли.

За обществено хранене на UTII или комбинация от режими е подходяща уеб услуга за малки предприятия Kontur.Accounting. Лесно изчислявайте данъка и го плащайте навреме в нашата услуга. Освен това разполагаме с просто счетоводство, ведомост, отчетност, изпратена през Интернет, експертни съвети и други възможности. Създайте акаунт и изучавайте услугата безплатно за 14 дни.

Ресторант, кафене, снек-бар Свиридова Елена Ивановна

ГЛАВА 6 Прилагане на специалния данъчен режим: UTII

Системата за данъчно облагане под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности се въвежда в сила от законите на съставните образувания на Руската федерация и може да се прилага по решение на съставното образувание на Руската федерация по отношение на видовете предприемачески дейности, посочени в параграф 2 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, извършвани от организации и индивидуални предприемачи на територията на съответния субект на Руската федерация.

Например, Законът на Московска област, приет с Указ на Московската регионална дума от 17 ноември 2004 г. № 1/117P, установява видове предприемаческа дейност, по отношение на които единният данък върху условния доход е задължителен за плащане. Дейностите включват предоставяне на кетъринг услуги, извършвани с използване на зала с площ не повече от 150 квадратни метра, както и извършвани чрез кетъринг обекти, които нямат зала за обслужване на клиенти.

В съответствие с член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, по решение на регионалните власти, такива дейности като „предоставяне на кетъринг услуги, извършвани с помощта на сервизна зала с площ не повече от 150 кв. метра за всяко заведение за хранене“ могат да бъдат прехвърлени към плащането на UTII. Тоест трябва да са изпълнени три условия:

1) дейността е кетъринг услуга;

2) фирмата разполага със зала за обслужване на клиенти;

3) площта на залата не надвишава 150 квадратни метра за всяко заведение за хранене.

Кетъринг услугите включват:

1) хранене в ресторанти, барове, кафенета, столове, закусвални и други видове предприятия, съгласно OKUN - групови кодове 122100;

2) организиране на свободното време (музикален съпровод, концерти, разнообразни програми и видео демонстрации, предоставяне на преса и настолни игри) - групови кодове 122500.

Тоест, според служителите, има затворен списък с кетъринг услуги, които попадат в UTII, и се състои само от два елемента. Междувременно, според OKUN, групата „Обществено хранене“ включва много повече видове дейности. Например производството на кулинарни и сладкарски изделия - код 122200.

Тъй като продажбата на кулинарни продукти (код 122400) не изисква зала за обслужване на клиенти, дейностите на ресторанти, столове, кафенета не попадат в UTII, когато продават продуктите си чрез магазини. Същото важи и за сергии, в които се продават пиле на скара, понички, пайове и т.н. За такива видове бизнес организациите трябва да плащат данъци по общ начин или по опростена система.

Ако организацията е отворила столова само за своите служители и им дава купони за обяд безплатно, също е невъзможно да преминете към условен данък. В такава ситуация организацията плаща храната на служителите за сметка на собствената си печалба, следователно тази дейност не е насочена към генериране на доходи.

За целите на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, предоставянето на услуги за обществено хранене, извършвани чрез заведения за обществено хранене с площ от залата за обслужване на посетители над 150 квадратни метра за всеки обществен заведението за хранене се признава за вид предприемаческа дейност, по отношение на която не се прилага единен данък.

Ако площта на сервизната зала е повече от 150 квадратни метра, предприемачът (организацията) плаща ДДС и други „традиционни“ данъци. Или може да премине към опростена данъчна система.

Под площта на залата за обслужване на посетители се разбира площта на специално оборудвани помещения (открити зони) на заведение за обществено хранене, предназначени за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и за развлекателни дейности, определени въз основа на опис и документи за собственост. Площта на залата за обслужване на посетители не включва площта на административно-удобните помещения и помещенията за приемане на стоки.

Пример 18

Ресторантът ООД "Разливайка" заема 2 етажа в сграда под наем, като всеки етаж има собствена зала за обслужване на клиенти, като нека приемем, че площта на един от тях е 80 квадратни метра. м, и площ от още 220 кв. м. Какво да се направи в този случай, длъжен ли е ресторантът да премине на „вменяване“? Ако икономически субект предоставя услуги за обществено хранене чрез организации за обществено хранене, които имат няколко зали за обслужване на посетители, тогава площта на залите за обслужване на посетители за целите на изчисляването на UTII се взема предвид в съвкупността от всички площи на помещенията ( зали) на такъв обект, използван от данъкоплатеца за предоставяне на услуги за обществено хранене.

В разглежданата ситуация ресторант Razlivayka LLC, като предприятие за обществено хранене, не може да бъде прехвърлен към данъчната система под формата на UTII.

Пример 19

Площта на залата на ресторант "Плачеща върба" е 120 кв. м. През лятото ресторантът получи разрешение за ползване на прилежащата към сградата площ - 50 кв.м. м. Но в придружаващата документация шефът на заведението посочва, че само 25 кв.м. м. Останалата част от площта ще бъде заета от бюфет.

Така общата площ на залата за обслужване на посетителите беше: 120 кв. м + 25 кв. м = 145 кв. м. 145 кв. м ‹150 кв. м.

Ресторантът Weeping Willow не трябва да преминава към общата данъчна система и да плаща ДДС.

Общата площ на сервизните зали се определя въз основа на документи, издадени от бюрото за техническа инвентаризация. Но е достатъчно, ако необходимата площ е посочена в сертификата на ОТИ.

Най-вероятно данъчният инспектор няма да го провери и да измери реалната ви площ.

Много барове и кафенета поставят допълнителни маси на открито през лятото (т.нар. летни кафенета). Площта на тези летни кафенета също трябва да се вземе предвид при изчисляване на площта на сервизната зала. Случва се общата площ на сервизната зала, като се вземат предвид летните кафенета, да надвишава 150 квадратни метра, но не и без тях.

В този случай ще трябва да преминете от плащане на данък върху условния доход към редовната система на данъчно облагане. Но само за онези няколко месеца, в които работят летните кафенета.

Имайте предвид, че няма да можете да преминете към „опростената“ система за тези няколко месеца в такава ситуация. Факт е, че можете да започнете работа по опростената данъчна система само от 1 януари.

Разбира се, преминаването към плащане на ДДС и други „традиционни“ данъци за 3-4 месеца и след това връщане към данъка върху условния доход е много неудобно. Това ще отнеме много време и ще изисква допълнителни разходи.

Тази неприятна ситуация може да бъде избегната. Например по този начин: регистрирайте друга организация и отворете лятно кафене под нова табела. Но в този случай, първо, ще трябва да плащате допълнителни данъци, и второ, ще трябва да получите отново всички разрешителни. Освен това, ако в менюто има алкохолни напитки, ще трябва да получите друг лиценз, а това е нерентабилно.

Ето защо е по-добре да определите предварително площта, върху която ще поставите маси, и се уверете, че заедно с площта на основната зала тя не надвишава 150 квадратни метра.

Параграф 11 от член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че сервизната зала „не включва зоната на комунални, административни и удобства, както и помещения за получаване, съхранение на стоки и подготовката им за продажба.

Възможно е да се определи площта на всички помещения по опис и документи за собственост. Това следва от член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Те представляват удостоверения за регистрация на собственост на сградата (помещения), договори за наем, технически паспорти на сгради, етажни планове, пояснения и др.

Помислете за няколко ситуации, свързани с определянето на площта на залата.

1. Услугите се предоставят на няколко места.В съответствие с член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация, площта на залата за обслужване на посетители включва площта на балните помещения и открити площи, използвани за хранене. С буквално четене на нормата на Данъчния кодекс на Руската федерация е необходимо да се обобщят всички области, които компанията използва при предоставянето на услуги. Този подход най-често се практикува от данъчните инспектори. Събирайки площите на заведенията за хранене, разположени на различни етажи на една и съща сграда или в различни части на града, те често получават повече от 150 квадратни метра и забраняват на компанията да прилага „вменяване“.

Доколко оправдан е такъв подход?

В съответствие с член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности се въвежда в сила от законите на съставните образувания на Руската федерация и може да бъде прилага се по решение на съставното образувание на Руската федерация по отношение на видовете предприемачески дейности, посочени в параграф 2 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, извършвани от организации и индивидуални предприемачи на територията на съответния субект на руската федерация.

Тези дейности, по-специално, включват предоставяне на кетъринг услуги, извършвани с използване на зала с площ не повече от 150 квадратни метра.

Съгласно член 346.27 от Кодекса обект за обществено хранене със зала за обслужване на посетители включва сграда (част от нея) или конструкция, предназначена за предоставяне на услуги за обществено хранене, която има специално оборудвано помещение (открита площ) за потребление. на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и за развлекателни дейности. Тази категория заведения за обществено хранене включва ресторанти, барове, кафенета, столови, снек-барове.

Търговска площ (зона за обслужване на посетители) - площта на всички помещения и открити площи, използвани от данъкоплатеца за търговия или обществено хранене, определена въз основа на опис и документи за собственост.

Ако например се сключат 3 отделни договора за наем на помещения, намиращи се на различни места в сградата на търговския център за извършване на дейности в областта на кетъринг услугите, като в същото време, въз основа на описа и документите за собственост, площта на всяка зала за обслужване на посетители не надвишава 150 квадратни метра и всяка зала трябва да бъде оборудвана с отделен касов апарат, в този случай наетите помещения се считат за едно заведение за хранене, въпреки факта, че наемът на всяко заведение за хранене се извършва въз основа на отделен договор за наем

Съответно, площта на залата за обслужване на посетители за целите на прилагането на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация трябва да се определи общо за всички точки, разположени в сградата.

Тази позиция е посочена в писмото на Департамента по данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Руската федерация от 16 май 2006 г. № 03-11-04/3/260.

2. Ако в залата има сцена.За да се изпълнят изискванията на GOST R 50762-95 за ресторанти, е необходимо да се организира така наречената "музика на живо" за посетителите. Освен това наличието на сцена и дансинг е задължително. Трябва ли да плащам данък за тези измервателни уреди?

Във всеки случай предприятията за обществено хранене трябва да вземат предвид площта на етапа при изчисляване на "условния" данък. В крайна сметка той е предназначен за артисти да се представят пред посетителите. Според OKUN услуги като организиране на вариетета и провеждане на концерти се класифицират като кетъринг услуги (код 122500). Предвид това, зоната на сцената трябва да подлежи на UTII.

Как да се изчисли данъкът върху условния доход зависи от вида на дейността. Освен това данъчната ставка е еднаква за организациите и предприемачите и възлиза на 15% от условния доход.

Размерът на условния данък върху дохода, платен от предприемача, не зависи от размера на неговите приходи или от размера на печалбата, а само от така наречените физически показатели - площта на заетите помещения, броя на служителите . За данъкоплатците, предоставящи услуги за обществено хранене, той се изчислява като произведение от основната рентабилност на услугите за обществено хранене, стойността на физическия показател и стойностите на корекционните коефициенти:

Размерът на данъка на месец = стойността на условните

доход x K1 x K2 x 15%,

където K1, K2 са корекционни коефициенти.

Физическият показател при изчисляване на условния данък за организациите за обществено хранене е площта на залата за обслужване на посетители, в квадратни метри. Основен доход - 1000 рубли на месец.

За предприятия, предоставящи услуги за обществено хранене чрез заведения за обществено хранене, които нямат зали за обслужване на посетители, предмет на UTII, от 1 януари 2006 г. бяха определени максималните стойности на основните показатели за рентабилност. Физическият показател е броят на служителите, включително индивидуален предприемач, основната рентабилност на месец е 4500 рубли.

K1 е коефициент на дефлатор, определен за календарна година, който отчита промените в потребителските цени на стоки (работи, услуги) в Руската федерация през предходния период. Коефициентът на дефлатор се определя и подлежи на официално публикуване по начина, предписан от правителството на Руската федерация. Със заповед на Министерството на икономическото развитие и търговията на Руската федерация от 3 ноември 2006 г. № 360 той е определен на 1,241.

K2 е корекционен коефициент на основна рентабилност, отчитащ съвкупността от характеристиките на правенето на бизнес, включително асортимента от стоки (работи, услуги), сезонност, режим на работа, действителния период от време на дейността, размера на доходи, спецификата на мястото на извършване на стопанска дейност, областта на информационното поле на светлинните и електронните табла, областта на информационното поле на електронните табла, печатна и (или) печатна външна реклама и други характеристики .

За вида предприемаческа дейност „обществено хранене“ се определя стойността на корекционния коефициент K2 (K2op), който се изчислява, както следва:

K2op \u003d Ktp x Kmo x Kz x Kv,

където: Ktp - коефициент, отчитащ вида на организацията за обществено хранене;

Kmo - коефициент, отчитащ особеностите на правене на бизнес в градски район, общински район;

Kz е коефициент, който отчита особеностите на правене на бизнес в рамките на градски район, общински район;

Кв - коефициент, отчитащ особеностите на осъществяването на този вид предприемаческа дейност само в събота, неделя и неработни празници (Кв = 0,6).

Определят се следните стойности на Ktp, коефициент, който отчита вида на организацията за обществено хранене (Таблица 16).

Таблица 16

Стойности на коефициента Ктп

Както следва от горната формула, за да изчислите данъка, на първо място, трябва да определите размера на условния доход и коригиращите фактори. Коефициентите за корекция се определят еднакво за всички области на дейност. Стойността на условния доход на организацията (предприемача) се изчислява, както следва. За всеки вид дейност Данъчният кодекс на Руската федерация установява собствена основна рентабилност (определена сума в рубли). Умножавайки основната възвръщаемост по физически показател (който също е зададен за всеки вид дейност), получаваме сумата на условния доход.

Пример 20

Площта на залата за обслужване на клиенти в ресторант "Fruit Paradise" LLC е 120 квадратни метра. м. Размерът на данъка върху условния доход на месец ще бъде: 1000 рубли. H H 120 кв. m H 1,241 H 15% \u003d 22 338 рубли.

Пример 21

През януари 2007 г. ZAO Pirozhok реши да предоставя кетъринг услуги. За да направи това, организацията нае стая с площ за поддръжка от 120 кв. м. Да предположим, че коефициентът K2 за столове е 0,1, за кафенета - 0,2.

Ако CJSC "Pirozhok" отвори столова, тогава за 1-во тримесечие на 2007 г. трябва да плати следната сума на условния данък: 1000 рубли. В 120 кв. m H 0,1 H 1,241 H 3 месеца. H 15% \u003d 6701,40 рубли. Ако CJSC "Pirozhok" организира кафене в наетите помещения, тогава UTII за 1-во тримесечие на 2007 г. ще бъде:

1000 rub. В 120 кв. m H 0,2 H 1,241 H 3 месеца. H 15% \u003d 13 402,80 рубли. От гледна точка на данъчната тежест за организацията е по-изгодно да отвори столова, тъй като в този случай тя спестява 6701,40 рубли при плащане на UTII. (13402,80 - 6701,40).

В този случай размерът на данъка, изчислен за плащане от икономически субект - данъкоплатец на UTII, може да бъде намален в съответствие с параграф 2 на член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Пример 22

Кафе ООД "Киселные берега" предоставя кетъринг услуги. Площта на залата за посетители е 80 квадратни метра. м. За I тримесечие на 2007 г. фондът за заплати на служителите възлиза на 180 000 рубли. От тази сума са платени вноски за задължително пенсионно осигуряване в размер на 25 200 рубли.

Да приемем, че стойността на коефициента K2, установен от субекта на федерацията, на чиято територия функционира тази организация, е равна на 1,0. Тогава сумата от условния доход на кафене "Киселни Берега" за 1-во тримесечие на 2007 г. ще бъде: = 297 840 рубли. Следователно данъкът ще бъде: 297 840 H 15% = 44 676 рубли.

За 1-во тримесечие на 2007 г. кафене Kiselnye Berega плати вноски за задължително пенсионно осигуряване в размер на 25 200 рубли.

В съответствие с данъчното законодателство кафене може да намали размера на единния данък с не повече от 50%.

Нека да определим максималната сума, с която размерът на данъка може да бъде намален: 44 676 × 50% \u003d 22 338 рубли.

По този начин размерът на UTII, който LLC "Kiselnye Berega" трябва да прехвърли в бюджета, ще бъде:

44 676 рубли - 22 338 рубли. = 22 338 рубли, въпреки факта, че той действително е прехвърлил вноски в размер на 25 200 рубли.

Индивидуалният предприемач може да намали UTII не само с размера на застрахователните премии, платени при изплащането на доходи на служителите, но и с размера на фиксираните плащания, които плаща за своята застраховка.

Този текст е уводна част.

Една от най-често срещаните дейности, които попадат в UTII, е предоставянето на кетъринг услуги. Прочетете повече за данъчното облагане на кетъринг услугите в тази статия.

Какво се счита за кетъринг

Общественото хранене е услуга за производство на кулинарни продукти и (или) сладкарски изделия, създаване на условия за продажба и (или) консумация на продукти на място, както и условия за развлекателни дейности (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Производството включва смесване на продукти (напр. приготвяне на салати, сандвичи) и/или модифициране на оригиналните им свойства (напр. пържене на замразени полуфабрикати или прясно месо). Това е, което кетърингът се различава от продажбата на готови продукти на дребно (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 28.04.07 г. № 03-11-05 / 85). А услугите за свободното време включват организиране на музикални услуги, провеждане на концерти, вариетета и видео програми, организиране на настолни игри (например билярд) и др.

Предприемачи и фирми, които предоставят кетъринг услуги чрез заведения за обществено хранене, могат да бъдат прехвърлени да плащат единен данък върху условния доход:
- наличие на зала за обслужване на посетители (площта на помещенията трябва да бъде не повече от 150 кв. м.);
- нямат зала за обслужване на клиенти.

В същото време обектът за обществено хранене трябва да принадлежи на данъкоплатеца въз основа на собственост или да му бъде предоставен за ползване по договор за наем или друго подобно споразумение (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 20.03.07 г. № 03-11-04 / 3/72). В същото време данъкоплатец, който произвежда и продава алкохолни напитки, няма право да работи по „условието“. Но ако закупените алкохол и бира се продават чрез заведение за обществено хранене, тогава такива дейности могат да бъдат прехвърлени към плащането на UTII (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 18.01.08 № 03-11-04 / 3/ 6, от 17.12.07 г. No 03- 11-04/3/497 г.). Освен това дейностите по производство и продажба на алкохолни коктейли, получени чрез смесване на съответните съставки от барман в ресторанти, кафенета, барове и други заведения за обществено хранене, също попадат в режима на „условен“ (писмо на Министерството на финансите на Русия). Федерация от 16.06.08 г. № 03-11-04 / 3/275).

Освен това компания, която не продава хранителни продукти чрез заведения за обществено хранене, а ги доставя на клиенти у дома или в офиса, не се прехвърля на „условие“ (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 25 юли, 07 No 03-11-04 / 3/295). Организация, занимаваща се с такива дейности, трябва да прилага или общ, или опростен режим на данъчно облагане.

Заведение за обществено хранене със сервизна зала

Заведение за обществено хранене със зала за обслужване на клиенти е сграда (част от нея) или сграда, предназначена за предоставяне на кетъринг услуги, която има специално оборудвано помещение (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия, закупени стоки и развлекателни дейности. Тази категория включва ресторанти, барове, кафенета, столови и заведения за хранене (параграф 20 от член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако данъкоплатецът предоставя кетъринг услуги на посетителите в сервизната зала, тогава при изчисляване на UTII трябва да се приложи базова доходност от 1000 рубли на месец. В същото време физическият показател за рентабилност е площта на залата за обслужване на клиенти в квадратни метри (клауза 3 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Под площта на залата се разбира площта на специално оборудвана стая, предназначена за консумация на готови продукти, сладкарски изделия и закупени стоки. Размерът на площта се определя въз основа на документи за собственост и опис. Те включват:
- документи, съдържащи необходимата информация за предназначението, характеристиките на дизайна и оформлението на помещенията;
- договор за покупко-продажба на нежилищно помещение;
— технически паспорт, планове, схеми, пояснения;
- договор за наем (поднаем) на нежилищно помещение или част от него;
- разрешение за обслужване на посетители на открито и други документи.

Когато се определя стойността на физически показател, трябва да се помни, че площта на залата за обслужване на посетителите включва само място, което е предназначено директно за хранене и прекарване на свободното време. Такива помещения като например кухня, място за разпределение и отопление на готови продукти, касиер, сервизни помещения и др., не трябва да се включват в зоната на залата за обслужване на клиенти (писмо на Министерство на финансите на Руската федерация от 21.03.08 № 03-11-04 / 3 / 143).

Заведението за обществено хранене може да има няколко отделни зали за обслужване на клиенти. Министерството на финансите в тази ситуация препоръчва да се вземат предвид документите за заглавие и опис. Така че, ако според документите обектите не са разделени, помещенията се признават за един обект на организацията за хранене. Площта на сервизната зала в такава ситуация се изчислява общо за всички помещения. В противен случай площта на сервизната зала трябва да се изчислява за всяка стая поотделно (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 30.03.07 г. № 03-11-04/3/98 г., от 08.02.07 г. 03-11-04/3/41).

И когато в една и съща зала се извършват различни видове дейности, например се предоставят услуги за хранене и търговия на дребно, тогава при изчисляване на данъка се взема предвид общата площ на помещенията. Тази позиция се заема от специалисти на Министерството на финансите (писмо на Министерството на финансите на Русия от 03.07.08 г. № 03-11-04/3/311). Аргумент: Глава 26.3 от Данъчния кодекс не предвижда разпределение на площта на търговския зала (зала за обслужване на посетители), когато на една и съща площ се извършват няколко вида дейности. Това означава, че в описаната ситуация изчисляването на UTII за предоставяне на кетъринг услуги се основава на общата площ на залата за обслужване на клиенти, а за търговията на дребно - общата площ на търговския етаж .

Няма сервизна зала

Ако заведението за обществено хранене няма продукти, специално оборудвани за консумация, тогава то се признава за заведение за обществено хранене, което няма зала за обслужване на клиенти (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такива обекти включват павилиони, палатки, кулинарни магазини (секции, отдели) и други подобни заведения за обществено хранене. Пример за това е производството и продажбата на бели и пасти чрез ремарке на пазара. Такива дейности се отнасят до кетъринг услуги, които попадат в обхвата на UTII (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 20 февруари 2008 г. № 03-11-05 / 36). Моля, обърнете внимание: от 2009 г. продажбата чрез вендинг машини на стоки или продукти за обществено хранене (например кафе), направени в тези вендинг машини, ще бъде свързана с търговия на дребно (Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.).

Сега въпросът за данъчното облагане на такива машини е спорен. И така, от 1 януари 2008 г. вендинг машини бяха включени в списъка на стационарни търговски обекти, които нямат търговски зали (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Министерството на финансите обаче посочи: ако кулинарни продукти от собствено производство (супи, напитки, направени от сухи съставки и вода) се продават чрез вендинг машина, UTII се заплаща, както при предоставяне на кетъринг услуги чрез кетъринг организации, които нямат обслужване на клиенти зала (писма от 28.03.2008 г. No 03-11-02/35, от 12.05.08 г. No 03-11-05/119).

При изчисляване на единен данък върху кетъринг услуги без зала за обслужване на клиенти трябва да се прилага основен доход от 4500 рубли на месец (клауза 3 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и физически показател - броят на служителите, включително индивидуален предприемач (клауза 3 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изборът на формата на данъчно облагане е ключов момент за всеки бизнес. За всеки вид дейност Данъчният кодекс на Руската федерация крие много нюанси и характеристики, които трябва да се вземат предвид, но е по-добре да се изчисли предварително. В нашата статия ще говорим за избора на ефективна форма на данъчно облагане за бързо хранене.

Изборът на форма на данъчно облагане е ключов момент за всеки бизнес. За всеки вид дейност Данъчният кодекс на Руската федерация крие много нюанси и характеристики, които трябва да се вземат предвид, но е по-добре да се изчисли предварително. В нашата статия ще говорим за избора на ефективна форма на данъчно облагане за мобилно бързо хранене.

Според нас най-рационално е да се избере от двете представени по-долу форми на данъчно облагане.

• UTII (глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• Патентна форма на данъчно облагане (глава 26.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

И сега нека да преминем директно към изчисляването на данъчните суми, дължими за всяка от представените форми на данъчно облагане.

Бързо хранене на UTII

Определени трудности с данъчните органи, по отношение на UTII, възникнаха от началото на новия GOST R 50647-2010 "Обществено хранене. Термини и определения", от 1 януари 2012 г. Този документ даде определение за заведения за обществено хранене. Посочено е, че заведенията за обществено хранене включват съоръжения, предназначени за производство на кетъринг продукти и в които са създадени условия за консумация и продажба на продукти за обществено хранене.

Ключовият момент тук е фразата "създаване на условия за консумация", защото това усложнява положението на павилионите с бързо хранене. Допълнително същата позиция (създаване на условия за потребление) е отразена и в писмо на Министерство на финансите N 03-11-11/10 от 23.01.2012 г., в което ясно се посочва, че липсата на условия за консумация изключва този обект от категорията на общественото хранене и в този случай използването на UTII е невъзможно.

Новият ГОСТ и разясненията на Министерството на финансите дадоха основание на данъчните власти в резултат на проверки на заведения за бързо хранене, в които няма условия за консумация на продукти за обществено хранене, да начисляват допълнителни данъци чрез OSNO. Ситуацията е парадоксална, тъй като досега не са направени промени в Данъчния кодекс на Руската федерация, и по-специално в член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И в тази статия има определение за заведение за обществено хранене, което няма зона за консумация на продукти с цел прилагане на UTII.

Ако вече сте изправени пред подобна ситуация, тогава ще трябва да докажете случая си в съда, но и за тези, които все още са на етап организиране на бизнес, си струва да обмислите момента на създаване на условия за консумация на продукти, така че данъчните органи нямат съмнения относно прилагането на UTII възникна.

Пример за изчисляване на UTII за заведение за бързо хранене

За да изчислим данъка върху UTII, се нуждаем от следните данни:

• Физически индикатор;
• Коефициент на корекция за основна възвръщаемост (K2).
• Коефициент на дефлатор (K1)за 2013 г.;

След това, за да разберем стойността на физическия индикатор, нека се обърнем към член 346.29 (клауза 3) от Данъчния кодекс на Руската федерация. За един служител, включително и самия индивидуален предприемач (ако вашият бизнес има такава организационна форма), това се равнява на 4500 рубли за един месец.

Коефициент на дефлатор (K1)за 2013 г. за UTII е установено със Заповед на Министерството на икономическото развитие № 707 от 31 октомври 2012 г., като размерът му е 1,569 .

смисъл (K2)е необходимо да разберете във всеки регион, ще направим изчисление, използвайки примера на град Тула. Да кажем, че обектът се намира на улицата. Галкин, работи денонощно, с участието на 3-ма продавачи. С Решение N 51/1126, прието от градската дума на Тула от 24 октомври 2012 г., коефициентът за такъв обект е 0,6.

И така, сега нека да заменим всички данни във формулата и да изчислим размера на дължимия данък според UTII.

UTII сума(на година) = 4500 * 3 * 1,569 * 0,6 * 15% * 12 = 22876 рубли

Можете да намалите размера на UTII с 50% от застрахователните премии, плащани за служителите. Това ви позволява да приложите разпоредбите на член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация (параграф 2).

Необходимо е да заплатите UTII в съответствие с разпоредбите на член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация (параграф 1) не по-късно от 25-ия ден на месеца, непосредствено след отчетния период (тримесечие).

патент за бързо хранене

Всеки субект на Руската федерация има право да въведе патентна форма на данъчно облагане на своя територия (член 346.43 (параграф 1)). Подпараграф 47 от параграф 2 на член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда използването на патентна форма на данъчно облагане за заведения за обществено хранене, чиято площ не надвишава 50 кв.м.

Цената на патента във всеки регион е различна, следователно, за съизмеримост на данните, ще направим и изчисления, използвайки примера на град Тула, както в случая с UTII.

Патентната форма на данъчно облагане в Тула беше въведена в сила със закон № 1833-ZTO, който беше приет в Тулска област на 14 ноември 2012 г. В същото време закон № 1834-ZTO, също приет в Тулска област на 14 ноември 2012 г. установи потенциалния годишен доход за прилагане на патентната система.

Пример за изчисляване на цената на патент

Годишен потенциален доход за заведения за хранене (площ до 50 квадратни метра) - 1 240 000 рубли. В съответствие с разпоредбите на член 346.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация, с патентна форма на данъчно облагане, данъчната ставка е 6%. Цената на годишния патент ще бъде както следва:

Цена на патента(на година) = 1240000 * 6% = 74400 рубли

Процедура за заплащане на разходите за патент

1. Той трябва да бъде платен не по-късно от 25 календарни дни от датата на започването му, ако закупите патент за по-малко от 6 месеца.
2. Ако закупите патент за период, който надвишава 6 месеца, тогава първоначално направете плащане в размер на 1/3 от цената (не по-късно от 25 календарни дни след започване на действие), а след това в размер на 2/ 3 от разходите (не по-късно от 30 календарни дни преди края на данъчния период). В зависимост от периода, за който е придобит патентът, данъчният период ще бъде: една година или продължителността на неговата валидност.

Друг малък момент:цената на патента (за този вид дейност) няма да се промени в зависимост от броя на служителите, като размера на данъка UTII.

Сравнение на рентабилността на патент и UTII

Нека представим под формата на таблица данъчната тежест за UTII и патент, в зависимост от броя на служителите.

Брой служители, хора	Размерът на данъка върху UTII, руб.	Цена на патента, руб

Напомняме, че можете да намалите размера на UTII чрез платени застрахователни премии за служители в размер на 50% от техния размер.

Както се вижда от таблицата, когато броят на служителите е 10 или повече, патентът става по-изгоден.