Impôts et fiscalité. Déductions fiscales - qu'est-ce qu'elles sont et combien vous pouvez en tirer Caractéristiques de l'utilisation des déductions d'impôt foncier

Chaque contribuable a le droit de bénéficier d'une déduction fiscale. Il existe plusieurs types de déductions fiscales dans le code des impôts de la Fédération de Russie :

norme – article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie ;

social – article 219 du Code des impôts de la Fédération de Russie ;

propriété – article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie ;

professionnel.

Une déduction fiscale est un montant qui réduit l'assiette de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, imposé au taux de 13 %. Les revenus perçus au titre de l'année, soumis à l'impôt au taux de 13 %, peuvent être réduits du montant de la déduction fiscale. Le montant des revenus restant après déduction est appelé base imposable. Des déductions sont accordées aux citoyens qui résident dans la Fédération de Russie, perçoivent des revenus sur le territoire de la Fédération de Russie et paient des impôts au taux de 13 %. Les citoyens exonérés d'impôts, ainsi que ceux qui paient des impôts à d'autres taux (6%, 9%, 15%, 30%, etc.) ne peuvent pas prétendre à des déductions fiscales.

Déduction fiscale standard

Les déductions fiscales standard comprennent :

1) Une déduction de 3 000 roubles pour chaque mois de la période fiscale est accordée aux catégories de contribuables suivantes :

les personnes qui ont contracté le mal des rayons et d'autres maladies associées à la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl ou aux travaux visant à éliminer les conséquences de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl

participants à la liquidation des accidents nucléaires et des essais nucléaires

personnes handicapées de la Seconde Guerre mondiale

les militaires invalides devenus invalides dans les groupes I, II et III en raison d'une blessure, d'une commotion cérébrale ou d'une blessure subie pendant le service militaire, ou reçue à la suite d'une maladie pendant le service, etc.

2) Une déduction de 500 roubles pour chaque mois de la période fiscale est accordée aux catégories de contribuables suivantes :

Héros de l'URSS et de la Fédération de Russie

combattants

enfants handicapés et personnes handicapées des groupes I et II, etc.

3) Une déduction pour chaque enfant d'une famille de moins de 18 ans est accordée aux parents, aux parents adoptifs et aux tuteurs qui soutiennent l'enfant. La déduction fiscale est prévue mensuellement, jusqu'au moment où le revenu de ce dernier, calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de la période fiscale, dépasse 280 000 roubles. Cette déduction s'applique également aux enfants âgés de 18 à 24 ans qui sont étudiants à temps plein, étudiants diplômés, résidents, cadets ou enfants handicapés.

Une double déduction est prévue pour les parents isolés et les veuves.

1 400 roubles pour le premier enfant ;

1 400 roubles pour le deuxième enfant ;

3 000 roubles pour le troisième enfant et chaque enfant suivant ;

3 000 roubles - pour chaque enfant si un enfant de moins de 18 ans est un enfant handicapé, ou un étudiant à temps plein, un étudiant diplômé, un résident, un stagiaire, un étudiant de moins de 24 ans, s'il est une personne handicapée du groupe I ou II.

Déduction sociale

1) Une déduction sociale pour l'éducation est accordée aux parents pour l'éducation de leurs enfants jusqu'à ce qu'ils atteignent l'âge de 24 ans dans un enseignement à temps plein. Si un tuteur prend en charge les études, le délai pour percevoir le paiement s'étend jusqu'à l'âge de 18 ans. Selon l'article 219 du Code des impôts de la Fédération de Russie, un contribuable a le droit de bénéficier d'une déduction fiscale pour formation à hauteur des dépenses de formation engagées au cours de l'année de référence écoulée. Mais le montant de la déduction ne peut être supérieur au montant de la déduction fiscale établi.

Le montant établi de la déduction fiscale dans les deux cas ne sera pas supérieur à 50 000 roubles pour chaque enfant sur le montant total pour les deux parents.

Si vous bénéficiez d'une déduction fiscale sociale pour vous-même, toutes les formes d'enseignement sont applicables (à temps plein, à temps partiel, en soirée, etc.) et le montant maximum de la déduction fiscale ne dépassera pas 120 000 roubles.

2) La déduction sociale pour soins est prévue à hauteur des frais réels payés par le contribuable au cours de la période fiscale de l'année précédente, pour les services rendus au conjoint, aux parents ou aux enfants de moins de 18 ans par des organismes médicaux ou des entrepreneurs individuels qui portent effectuer des activités médicales, ainsi que du coût médicaments conformément à la liste des médicaments approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie. La déduction est prévue à hauteur des dépenses réellement engagées, mais au total pas plus de 120 000 roubles au cours de la période fiscale.

En cas de traitement coûteux, dont la liste est approuvée par décret du gouvernement de la Fédération de Russie dans les organisations médicales, pour les entrepreneurs individuels exerçant des activités médicales, le montant de la déduction fiscale est accepté à hauteur des dépenses réelles engagées, c'est-à-dire sans restrictions

3) La déduction sociale pour les dons est accordée aux organisations caritatives, aux organisations à but non lucratif à vocation sociale, aux organisations à but non lucratif opérant dans le domaine de la science, de la culture, de la culture physique, de l'éducation, etc. La déduction est prévue à hauteur des dépenses réellement engagées, mais au maximum à hauteur de 25 % du montant des revenus perçus au cours de la période fiscale et imposables.

4) Une déduction sociale pour le financement d'une future pension est accordée à un contribuable qui cotise dans le cadre d'une convention à un fonds non étatique afin de financer sa pension et est égale au montant des dépenses réelles en cotisations d'assurance au cours de la période fiscale, mais non plus de 120 000 roubles.

Déduction de l'impôt foncier

1) La déduction de l'impôt foncier est prévue lors de l'achat d'un appartement, d'une maison, d'un chalet, d'un terrain ou d'une partie de celui-ci. Le montant maximum de la déduction fiscale est de 2 000 000 de roubles. En d'autres termes, si vous avez acheté un bien immobilier, vous avez le droit de recevoir 13 % du montant de la déduction de l'État et le montant des revenus perçus sera de 260 000 roubles. De plus, une déduction peut être effectuée sur les intérêts payés si la propriété a été achetée avec une hypothèque.

2) La déduction de l'impôt foncier en cas de vente de biens immobiliers (pour la vente d'appartements, de datchas, de terrains) appartenant au contribuable depuis moins de trois ans s'élèvera à 1 000 000 de roubles.

Déduction fiscale professionnelle

La déduction d'impôt professionnel est accordée aux entrepreneurs individuels relevant du régime fiscal général, aux personnes percevant des redevances et autres rémunérations au titre d'un contrat de droit civil, ainsi qu'aux notaires et avocats.

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Les déductions de l'impôt foncier offrent à un particulier la possibilité d'économiser ses revenus lorsqu'il s'agit de biens immobiliers.

Il existe les types de déductions foncières suivants :

déduction de l'impôt foncier lors de la vente d'un bien ou d'une part de celui-ci, par exemple un appartement ou une maison ;
déduction de la taxe foncière à hauteur de la valeur de rachat du terrain ;
déduction de la taxe foncière à hauteur des dépenses de construction neuve ou d'acquisition d'immeubles d'habitation, d'appartements, de chambres ou de parts dans ceux-ci, d'acquisition de terrains ou de parts ;
déduction de l'impôt foncier à hauteur des dépenses effectivement engagées par le contribuable pour rembourser les intérêts des prêts ciblés (crédits) effectivement dépensés pour une nouvelle construction ou l'acquisition d'un bien immobilier.

Les déductions de l'impôt foncier en vertu des paragraphes 3 et 4 ne peuvent être utilisées par le contribuable qu'une seule fois dans sa vie, pour un montant de 2 000 000 de roubles !

Puisque ce sujet est l’un des sujets d’actualité parmi la population russe. Examinons de plus près chaque type de déduction foncière.

Déduction foncière lors de la vente d'un bien

Une déduction de taxe foncière est prévue lors de la vente de tout bien ou de sa part. La déduction est accordée à un citoyen à hauteur de ses revenus perçus au cours de la période fiscale provenant de la vente de maisons d'habitation, d'appartements, de chambres, de datchas, d'abris de jardin, de terrains, ainsi que des parts dans la propriété spécifiée et de la vente de autres biens possédés moins de trois ans.

Lors de la vente de maisons d'habitation, d'appartements, de chambres, de datchas, d'abris de jardin, de terrains, ainsi que de parts dans ladite propriété, le montant maximum de la déduction fiscale dont les revenus peuvent être réduits ne dépasse pas 1 000 000 de roubles.

Lors de la vente d'autres biens, y compris des voitures, des locaux non résidentiels, des garages et d'autres objets, le montant maximum de la déduction fiscale dont les revenus peuvent être réduits est de 250 000 roubles.

Exemple n°1. Calcul de la déduction foncière

Le citoyen Smirnov a vendu son appartement, qu'il possédait depuis un an et demi, au citoyen Petrov pour 2 800 000 roubles.

Impôt sur le revenu des personnes physiques pour la vente d'un bien immobilier : 234 000 roubles ((2 800 000 - 1 000 000) x 13 %)

Disons que Smirnov a acheté cet appartement il y a un an et demi pour 2 400 000 roubles et qu'il dispose de tous les documents confirmant cette transaction. Dans ce cas, il peut demander une déduction à hauteur des dépenses justifiées.

Impôt sur le revenu pour la vente d'un bien immobilier : 52 000 roubles ((2 800 000 - 2 400 000) x 13 %)

Si un bien qui était en propriété partagée depuis moins de 3 ans a été vendu comme un seul objet de propriété et dans le cadre d'un seul contrat de vente et d'achat, le montant de la déduction de l'impôt foncier d'un montant de 1 000 000 de roubles sera réparti entre les propriétaires au prorata de les parts dans cette propriété ou par leur accord.

Si les propriétaires ont vendu leur part de la propriété dans le cadre de contrats de vente distincts, chacun d'eux peut bénéficier d'une déduction foncière d'un montant de 1 000 000 de roubles.

Lors de la vente de plusieurs objets immobiliers par un même propriétaire en un an, la déduction foncière est appliquée globalement pour tous les objets.

Déduction foncière lors de l'achat d'un bien immobilier

La déduction de l'impôt foncier pour l'achat de maisons d'habitation, d'appartements ou de nouvelles constructions est prévue à hauteur des dépenses réelles engagées, qui n'excèdent pas 2 000 000 de roubles.

Cette déduction est transférée à l'achat du prochain bien si le contribuable ne l'a pas pleinement utilisé lors de l'achat du premier.

Il est possible de bénéficier de la déduction jusqu'à son intégralité, le solde étant reporté sur les périodes fiscales suivantes.

Exemple n°2. Calcul de la déduction foncière

Le citoyen Petrov a acheté un appartement au citoyen Smirnov pour 2 800 000 roubles en 2014. Petrov ne pourra accepter que 2 000 000 de roubles en déduction.

Impôt sur le revenu lors de l'achat d'un bien immobilier : 260 000 (2 000 000 x 13 %)

Petrov pourra percevoir ce montant en personne en déposant une déclaration auprès du fisc ou auprès de son employeur. Cette taxe sera restituée jusqu'à son remboursement intégral, mais pas plus de 5 ans. Si l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le salaire de Petrov pour chaque année est de 80 000 roubles, il pourra alors restituer un impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 260 000 pendant 4 années complètes.

Une déduction de taxe foncière pour les acquisitions à hauteur des dépenses effectivement engagées par le contribuable pour rembourser les intérêts des prêts (crédits) ciblés est prévue à hauteur des dépenses engagées pour payer les intérêts conformément au contrat de prêt (crédit), mais pas plus 3 000 000 de roubles.

Les montants d'intérêts payés sur les prêts (crédits) reçus avant le 1er janvier 2014 peuvent être intégralement inclus dans la déduction foncière sans aucune restriction. La restriction n'est introduite que sur les montants payés depuis le début de 2014.

Exemple n°3. Calcul de la déduction foncière

Disons que le citoyen Petrov a acheté son appartement avec une hypothèque. Après avoir bénéficié d'une déduction foncière pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 260 000 roubles, il a le droit de bénéficier d'une déduction des intérêts au titre du contrat de prêt d'un montant de 3 000 000 de roubles.

Disons que pendant 4 ans, alors qu'il remboursait l'impôt sur le revenu pour l'achat d'un appartement, le versement hypothécaire s'élevait à 1 500 000 roubles, dont 700 000 d'intérêts. Au cours de la première année après avoir bénéficié d'une déduction pour un appartement, Petrov a le droit de recevoir 91 000 roubles (700 000 x 13 %).

La déduction foncière est importante pour les contribuables car elle offre la possibilité de réduire les obligations fiscales. Souvent, de nombreuses personnes n’ont aucune idée de ces opportunités. Peut-être qu'après avoir lu notre article, vous avez appris comment reconstituer votre budget familial.

La fiscalité comme catégorie économique et juridique complexe
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Taxes et frais fédéraux
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  - Assiette fiscale pour la taxe sur l'extraction minière
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Taxes locales
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- Politique fiscale et droit fiscal des pays étrangers
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Déductions fiscales

Les déductions fiscales jouent un rôle important pour le contribuable en minimisant légalement le revenu imposable et en réduisant le montant des impôts payés. Examinons de plus près chaque groupe de déductions fiscales.

Les déductions fiscales forfaitaires sont définies à l'art. 218 NC.

1. D'un montant de 3 000 roubles. pour chaque mois de la période fiscale s'applique aux catégories de personnes suivantes :

ceux qui ont contracté ou souffert du mal des radiations et d'autres maladies associées à l'exposition aux radiations à la suite de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl ;
ceux qui ont été handicapés à la suite de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl ;
accepté en 1986-1987. participation aux travaux visant à éliminer les conséquences de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl ;
le personnel commandant et de base des organes des affaires intérieures, des pompiers de l'État, y compris les citoyens libérés du service militaire, détenu en 1986-1987. service dans la zone d'exclusion de la centrale nucléaire de Tchernobyl ;
le personnel militaire, les citoyens libérés du service militaire, ainsi que les assujettis au service militaire, appelés à suivre une formation militaire et qui y ont participé en 1988-1990. en travaux sur l'objet Shelter ;
ceux qui sont devenus handicapés, ont contracté ou ont souffert du mal des radiations et d'autres maladies à la suite de l'accident survenu en 1957 à l'Association de production de Mayak et du rejet de déchets radioactifs dans la rivière Techa ;
directement impliqué dans les essais d'armes nucléaires dans l'atmosphère et de substances radioactives militaires, les exercices avec l'utilisation de telles armes avant le 31 décembre 1963 ;
directement impliqué dans l'élimination des accidents radiologiques survenus dans les installations nucléaires des navires de surface et sous-marins et dans d'autres installations militaires ;
directement impliqué dans l'assemblage de charges nucléaires avant le 31 décembre 1961 ;
directement impliqué dans les essais souterrains d'armes nucléaires, effectuant et assurant les travaux de collecte et d'élimination des substances radioactives ;
les handicapés de la Grande Guerre Patriotique ;
les militaires invalides devenus invalides dans les groupes I, II et III en raison d'une blessure, d'une commotion cérébrale ou d'une blessure subie lors de la défense de l'URSS, de la Fédération de Russie ou dans l'exercice d'autres fonctions militaires.

2. D'un montant de 500 roubles. pour chaque mois de la période fiscale s'applique aux catégories de personnes suivantes :

Héros de l'Union soviétique et Héros de la Fédération de Russie, ainsi que les personnes ayant reçu l'Ordre de la Gloire à trois degrés ;
le personnel civil des SA et de la Marine de l'URSS, des organes des affaires intérieures de l'URSS et de la sécurité de l'État de l'URSS, qui a occupé des postes réguliers dans des unités militaires, des quartiers généraux et des institutions qui faisaient partie de l'armée d'active pendant la Seconde Guerre mondiale ;
participants à la Seconde Guerre mondiale, opérations militaires visant à défendre l'URSS parmi les militaires ayant servi dans des unités militaires, des quartiers généraux et des institutions faisant partie de l'armée et d'anciens partisans ;
ceux qui se trouvaient à Léningrad pendant son siège pendant la Seconde Guerre mondiale, quelle que soit la durée du séjour ;
anciens prisonniers, y compris mineurs, des camps de concentration, ghettos et autres lieux de détention forcée créés par l'Allemagne nazie et ses alliés pendant la Seconde Guerre mondiale ;
les personnes handicapées depuis l'enfance, ainsi que les personnes handicapées des groupes I et II ;
qui a reçu ou souffert du mal des radiations et d'autres maladies associées à l'exposition aux radiations, causées par les conséquences d'accidents radiologiques dans des installations nucléaires à des fins civiles ou militaires, ainsi qu'à la suite d'essais, d'exercices et d'autres travaux liés à tout type d'installations nucléaires , y compris les armes nucléaires et la technologie spatiale ;
les travailleurs des établissements médicaux qui ont reçu des doses excessives d'exposition aux rayonnements au cours de la fourniture de soins médicaux au cours de la période du 26 avril au 30 mai 1986, ainsi que les personnes blessées à la suite de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl et qui sont un source de rayonnement ionisant;
qui a fait don de moelle osseuse pour sauver des gens ;
les employés des institutions et organes du système pénal qui ont contracté des maladies professionnelles liées à une exposition aux radiations alors qu'ils travaillaient dans la zone d'exclusion de la centrale nucléaire de Tchernobyl ;
accepté en 1957-1958. participation directe aux travaux visant à éliminer les conséquences de l'accident de 1957 à l'Association de production Mayak, ainsi qu'aux personnes impliquées dans les travaux sur les mesures de protection et la réhabilitation des zones contaminées radioactivement le long de la rivière Techa en 1949-1956 ;
les évacués (y compris ceux qui sont partis volontairement) des zones peuplées exposées à une contamination radioactive à la suite de l'accident survenu en 1957 à l'association de production de Mayak et du rejet de déchets radioactifs dans la rivière Techa ;
les évacués (y compris ceux qui sont partis volontairement) en 1986 de la zone d'exclusion qui a été exposée à une contamination radioactive à la suite de l'explosion de la centrale nucléaire de Tchernobyl ;
les parents et conjoints de militaires décédés des suites de blessures, de contusions ou de blessures subies lors de la défense de l'URSS, de la Fédération de Russie ou dans l'exercice d'autres fonctions militaires ; les citoyens libérés du service militaire ou appelés à suivre une formation militaire, accomplissant des obligations internationales en République d'Afghanistan et dans d'autres pays où des hostilités ont eu lieu et prenant part à des hostilités sur le territoire de la Fédération de Russie ;

3. D'un montant de 400 roubles. pour chaque mois de la période fiscale s'applique à toutes les catégories de personnes, à l'exception de celles pour lesquelles des déductions de 3 000 ou 500 roubles sont appliquées, et est valable jusqu'au mois au cours duquel leurs revenus, calculés selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'impôt période par l'agent fiscal accordant cette déduction, a dépassé 40 000 roubles.

4. D'un montant de 1 000 roubles. pour chaque mois de la période fiscale s’applique :

chaque enfant des contribuables qui subviennent à sa charge et qui sont parents ou conjoints de parents ;
chaque enfant de contribuables qui sont tuteurs ou curateurs, parents adoptifs.

Cette déduction est accordée aux contribuables pour chaque enfant de moins de 18 ans, ainsi que pour chaque étudiant à temps plein (étudiant diplômé, résident, étudiant, cadet) de moins de 24 ans. Les veuves (veufs), les parents célibataires (avant le mariage), les tuteurs, les curateurs, les parents adoptifs ainsi que les enfants handicapés bénéficient d'une double déduction. Cette déduction est valable jusqu'au mois au cours duquel les revenus imposés au taux de 13 %, calculés selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année par l'agent fiscal accordant la déduction, ont dépassé 280 000 roubles.

Toutes les déductions fiscales forfaitaires établies par le Code général des impôts ne peuvent être accordées au contribuable que par l'un des employeurs de son choix sur la base d'une demande écrite et de documents confirmant le droit à de telles déductions fiscales, en l'occurrence :

Les contribuables ayant droit à plus d'une déduction (3 000, 500 et 400 roubles) bénéficient de la déduction maximale. Déduction de 1000 roubles. fourni indépendamment des autres déductions ;
si les déductions n'ont pas été accordées au contribuable (pour un montant inférieur), alors à la fin de la période fiscale, sur la base de sa demande jointe à la déclaration de revenus et des documents confirmant le droit aux déductions, l'administration fiscale recalcule l'assiette fiscale ;
le montant des déductions non utilisé n'est pas reporté à l'année suivante.

Déductions sociales(article 219 du Code général des impôts) sont fournies par l'administration fiscale sur demande écrite du contribuable simultanément au dépôt des pièces justificatives et d'une déclaration fiscale à la fin de la période fiscale.

Une déduction fiscale sociale pour les cotisations de pension (assurance) payées au titre des accords de pension non étatiques (assurance pension volontaire) peut être accordée au contribuable avant la fin de la période fiscale lorsqu'il contacte l'employeur, mais sous réserve de leur confirmation documentaire et dans le dans le cas où les cotisations au titre de ces accords seraient retenues sur les paiements en faveur du contribuable et transférées aux fonds appropriés par l'employeur.

Caractéristiques des déductions sociales
Type de déduction sociale	Montant limite de la déduction
1. Un montant transféré par un particulier à des fins caritatives sous forme d'aide monétaire à des organismes scientifiques, culturels, éducatifs, sanitaires et sociaux financés par les budgets, des organismes d'éducation physique et sportive, des établissements d'enseignement et préscolaires pour les besoins de l'éducation physique et l'entretien des équipes sportives, ainsi que sous forme de dons à des organisations religieuses pour leurs activités statutaires	À hauteur des dépenses réelles, mais pas plus de 25 % du montant des revenus perçus par le contribuable au cours de la période fiscale
2. Le montant payé par le contribuable (parent, frère, sœur - pour l'éducation de leurs enfants, frères, sœurs de moins de 24 ans ; tuteur, curateur - pour l'éducation de leurs pupilles de moins de 18 ans) pour l'intégralité- temps d'enseignement dans des établissements d'enseignement avec une licence appropriée	À hauteur des dépenses réelles mais pas plus de 50 000 roubles. par an pour chaque enfant au total pour les deux parents
3. Le montant payé par le contribuable pour ses études dans des établissements d'enseignement disposant de la licence appropriée	À hauteur des dépenses réelles, mais au total pas plus de 120 000 roubles. dans la période fiscale. Si un contribuable a plusieurs types de ces dépenses au cours d'une même période fiscale, le contribuable choisit indépendamment quels types de dépenses et pour quels montants sont pris en compte dans le montant maximum de la déduction sociale.
4. Le montant payé par le contribuable pour les services de traitement dans les établissements médicaux de la Fédération de Russie, le montant payé pour le traitement d'un conjoint, de ses parents, de ses enfants (de moins de 18 ans), à hauteur du coût des médicaments qui lui a été prescrit par le médecin traitant ; ainsi que le montant des primes d'assurance payées par le contribuable au cours de la période fiscale au titre de contrats d'assurance personnelle volontaire conclus avec des organismes d'assurance et prévoyant uniquement le paiement de prestations de traitement. La déduction est prévue pour les services et les médicaments conformément aux listes approuvées par le gouvernement de la Fédération de Russie, si le paiement a été effectué par le contribuable sur ses propres fonds.
5. Le montant des cotisations de retraite (assurance) payées par le contribuable au titre d'accords de retraite non étatiques (assurance pension volontaire) conclus avec un fonds de pension non étatique (organisme d'assurance)
6. Le montant des cotisations d'assurance supplémentaires payées par le contribuable pour la partie capitalisée de la pension du travail conformément à la loi fédérale « sur les cotisations d'assurance supplémentaires pour la partie capitalisée de la pension du travail et le soutien de l'État à la constitution d'une épargne-pension »
7. Le montant des types de traitement coûteux (selon la liste approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie) dans les établissements médicaux	À hauteur des dépenses réelles, sans limitation

Une déduction pour le paiement des frais de traitement et/ou le paiement des primes d'assurance est accordée au contribuable si le traitement est effectué dans des établissements médicaux disposant des autorisations appropriées pour les activités médicales (les organismes d'assurance doivent également avoir des autorisations), ainsi que lorsque le contribuable présente des documents confirmant ses dépenses réelles pour le traitement, l'achat de médicaments, le paiement des primes d'assurance.

Déductions d'impôt foncier(Article 220 du Code général des impôts) sont fournis sur la base d'une demande écrite du contribuable, ainsi que des documents de paiement établis dans les formes prescrites et confirmant le fait du paiement des fonds par le contribuable pour les dépenses engagées, y compris les reçus de ordres de réception, relevés bancaires sur le transfert de fonds du compte de l'acheteur vers le compte du vendeur, reçus de vente et de caisse et autres documents.

Il convient de prêter attention au cas de la vente d'un bien situé en copropriété commune ou en copropriété commune. Dans ce cas, le montant correspondant de la déduction de la taxe foncière est réparti entre les copropriétaires de ce bien au prorata de leur part ou par accord entre eux (en cas de vente d'un bien en copropriété commune). Lors de l'achat d'un bien en copropriété ou en copropriété commune, le montant de la déduction de taxe foncière est réparti entre les copropriétaires en fonction de leur(s) part(s) de bien ou sur leur demande écrite (en cas d'achat d'un immeuble d'habitation ou appartement en copropriété commune).

Caractéristiques des déductions de taxe foncière
Type de déduction de l'impôt foncier	Montant limite de la déduction
1. Le montant reçu par le contribuable de la vente de maisons d'habitation, d'appartements, de chambres, de datchas, d'abris de jardin ou de terrains et de parts dans ladite propriété :	Au montant des sommes effectivement perçues : mais pas plus d'un million de roubles ;
2. Montant reçu de la vente d'autres biens (non précisé à l'article 1) : propriété du contribuable depuis moins de trois ans ; propriété du contribuable depuis trois ans ou plus	Au montant des sommes effectivement perçues : mais pas plus de 250 000 roubles. en général; le montant total des revenus perçus (sans restrictions)
Remarques: 1 Au lieu d'utiliser les déductions prévues aux articles 1 et 2, le contribuable a le droit de réduire le montant de son revenu imposable du montant des dépenses réellement engagées et documentées associées à la perception de ces revenus. Une procédure similaire peut être appliquée à la vente d'une part du capital social d'une organisation et lors de la cession de droits de créance en vertu d'un accord de participation partagée à la construction (ou d'un autre accord lié à la construction partagée) ; 2 Ces déductions ne s'appliquent pas aux revenus perçus par les entrepreneurs individuels sur la vente de biens immobiliers dans le cadre de leur activité commerciale.
3. Le montant dépensé par le contribuable pour une nouvelle construction ou pour l'acquisition sur le territoire de la Fédération de Russie d'un immeuble résidentiel, d'un appartement ou d'une ou plusieurs parts dans celui-ci, des terrains prévus pour la construction de logements individuels et des terrains sur lesquels le des immeubles d'habitation acquis ou des actions y sont situées ( actions)	À hauteur des sommes réellement dépensées, mais pas plus de 2 millions de roubles. (le montant de la déduction non utilisé est reporté aux années suivantes jusqu'à la totalité
Note Cette déduction peut également être accordée au contribuable avant la fin de la période fiscale par l'un des employeurs après confirmation de ce droit par l'administration fiscale de son usage)
4. Le montant destiné au remboursement des intérêts sur les prêts (crédits) ciblés, ainsi qu'au refinancement (rétrocession) des prêts (crédits) ciblés reçus d'organismes de crédit et d'autres organismes de la Fédération de Russie et effectivement dépensés en vertu de l'article 3.	A hauteur des sommes effectivement dépensées, sans limitation
Remarques: 1 L'octroi répété de déductions en vertu des clauses 3 et 4 n'est pas autorisé. Les déductions sont accordées par l'administration fiscale sur demande écrite du contribuable simultanément au dépôt des pièces justificatives et d'une déclaration fiscale à la fin de la période fiscale. 2 La déduction selon les chiffres 3 et 4 ne s'applique pas dans les cas où le paiement des frais de construction ou d'acquisition du bien mentionné ci-dessus est effectué aux frais des employeurs ou d'autres personnes, des fonds du capital maternel (familial), alloués pour assurer la mise en œuvre de mesures de soutien de l'État aux familles avec enfants, au moyen de paiements provenant de budgets de différents niveaux, ainsi que si la transaction d'achat et de vente du bien spécifié est effectuée entre des personnes interdépendantes conformément à l'art. 20 NK. 3 Lors de l'achat de terrains pour la construction de logements individuels ou d'une participation dans ceux-ci, la déduction est accordée après que le contribuable a reçu un certificat de propriété de la maison.

Déductions fiscales professionnelles(Article 221 du Code des impôts) les entrepreneurs individuels et les autres personnes exerçant une activité privée ont le droit de recevoir. Ces déductions sont acceptées par ces catégories à hauteur des dépenses réellement engagées et documentées directement liées à l'extraction des revenus. Les caractéristiques des retenues professionnelles sont présentées dans le tableau.

Caractéristiques des déductions fiscales professionnelles
À qui est-il fourni ?	Type de déduction fiscale	Montant de la déduction accordée sans justificatif de dépenses
1. Entrepreneurs individuels	Le montant des dépenses réellement engagées et documentées (d'une manière similaire à la définition des dépenses lors du calcul de l'impôt sur le revenu) directement liées à l'extraction des revenus	20% du revenu total. Cette disposition ne s'applique pas aux personnes physiques exerçant des activités commerciales, mais non enregistrées en tant qu'entrepreneurs individuels.
2. Notaires privés et autres personnes exerçant en pratique privée conformément à la procédure établie
3. Contribuables percevant des revenus provenant de l'exécution d'un travail (prestation de services) dans le cadre de contrats civils		Aucune déduction ne sera accordée sans justificatif des dépenses.
4. Contribuables percevant des redevances pour la création, l'exécution ou toute autre utilisation d'œuvres scientifiques, littéraires et artistiques, rémunération des auteurs de découvertes, d'inventions et de dessins industriels	Le montant des dépenses réellement engagées et documentées	De 20 à 40 % du revenu total, selon le type d'activité créative (des normes spécifiques sont précisées à l'article 221 du Code général des impôts)

Ces catégories de personnes exercent le droit aux déductions professionnelles en adressant une demande écrite au mandataire fiscal. A défaut, les déductions sont accordées par l'administration fiscale sur demande écrite du contribuable simultanément au dépôt d'une déclaration basée sur les résultats de la période fiscale.

Une déduction fiscale représente un soutien gouvernemental aux citoyens qui accomplissent des actions socialement significatives, par exemple : améliorer les conditions de vie, acheter une voiture, payer des soins, obtenir une éducation, etc. Grâce à cette déduction, les citoyens peuvent percevoir l'intégralité de leur salaire, sans retenue d'impôt sur le revenu, ou un retour d'un montant fixe sur un compte bancaire sur une certaine période. Mais peu de gens savent comment bénéficier d'une déduction fiscale, s'ils peuvent y compter et où aller cette année.

Déduction - réduction du bénéfice à des fins fiscales

Une déduction fiscale est un certain montant dont la base imposable peut être réduite, c'est-à-dire le bénéfice perçu par une personne physique et soumis à l'impôt. Conformément à la législation fiscale, plusieurs types de déductions sont instituées :

Le montant de la déduction peut être fixe ou variable. Certaines déductions ne peuvent être utilisées qu'une seule fois, tandis que d'autres sont accordées périodiquement. Le nombre de fois où un remboursement peut être reçu dépend du type de déduction lui-même et de la limite établie pour la réduction de l'assiette fiscale. La possibilité de bénéficier d'une déduction est réservée exclusivement aux personnes qui paient des impôts au Trésor public, c'est-à-dire les contribuables.

Par conséquent, cet avantage n’est pas disponible pour :

les salariées en congé de maternité ;
les personnes officiellement au chômage ;
les citoyens inscrits à Pôle emploi ;
les retraités au chômage dont le seul revenu est une pension ou une autre prestation sociale.

Les retraités n'ont droit à une déduction fiscale que dans deux situations : si après la retraite ils continuent à travailler ou à payer eux-mêmes des impôts, et également s'il est nécessaire de rembourser les années passées où l'impôt sur le revenu des personnes physiques était encore déduit.

Bénéficier d'une déduction foncière est disponible dans les cas suivants :

achat d'une maison ou d'un appartement privé;
paiement pour le traitement ou la formation du payeur lui-même ou des membres de sa famille ;
acheter une voiture ou un autre moyen de transport ;
remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques précédemment payé, etc.

Pour clarifier quelles déductions peuvent être obtenues dans des situations spécifiques, vous devez contacter le Service fédéral des impôts, consulter le site officiel de la structure ou demander à votre employeur.

Comment bénéficier d’une déduction ?

La première façon de bénéficier d'une déduction foncière, qui est l'une des plus accessibles, est d'en faire la demande sur votre lieu de travail principal. Le remboursement d'impôt sera effectué par l'employeur et aucun frais supplémentaire n'en résultera : le salarié percevra son salaire sans déduire 13 pour cent de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les fonds doivent être versés jusqu'à ce que le montant soit entièrement remboursé.

Faire une demande de remboursement sur votre lieu de travail comprend les étapes suivantes :

Avant de bénéficier d'une déduction du Service fédéral des impôts en 2015, vous devez déclarer tous les coûts et bénéfices. La procédure est la suivante :

En fin d'année, une déclaration doit être déposée au bureau des impôts du lieu d'immatriculation. Il doit énumérer tous les revenus que le citoyen a perçus au cours des 12 mois précédents. Cela comprend également les bénéfices provenant des services ponctuels rendus, des travaux effectués, des ventes de biens immobiliers et mobiliers et du montant des salaires officiels.

En plus de la déclaration, vous devez fournir un certain ensemble de documents pour bénéficier de la déduction. Il comprend un passeport russe, un certificat de revenus du lieu de travail, des documents confirmant la réception de bénéfices et la dépense d'argent, des contrats, etc.

La déduction de l'administration fiscale est transférée sur le compte bancaire du payeur. Par conséquent, avant de soumettre des documents, vous devez l'ouvrir ou obtenir un certificat sur le statut d'un compte existant. La demande doit indiquer le numéro du livret ou de la carte plastifiée sur laquelle le montant d'argent sera crédité.

Les fonds sont restitués après plusieurs mois. Conformément à la loi, le délai pour réaliser un contrôle documentaire est fixé à 3 mois. Et 30 jours supplémentaires sont alloués pour transférer de l'argent sur un compte bancaire. Il est très important de savoir auprès de quel service fiscal vous pouvez bénéficier de la déduction : elle doit être située au lieu d'immatriculation du contribuable ou à l'emplacement du bien - maison, appartement.

Caractéristiques de la réception de différents types de déductions

Le principe d'obtention est le même, la seule différence réside dans le délai et l'ensemble des documents nécessaires :

Une déduction pour enfants peut être obtenue sur le lieu de service. La demande doit être établie au service comptable, tous les actes de naissance des enfants doivent y être joints, et si l'un d'eux a plus de 18 ans, il doit y avoir une attestation du lieu d'enseignement. Si l'impôt sur le revenu est calculé sur la prestation de services ponctuels, l'exécution d'un travail, l'exercice privé et non sur le travail principal, la déduction est perçue auprès du Service fédéral des impôts au lieu d'enregistrement après la déclaration des bénéfices du dernier année est réalisée. Cette déduction fiscale peut être accordée jusqu'à ce que les enfants atteignent l'âge de la majorité ou terminent leurs études (mais au plus tard à 24 ans).
Un contribuable, ainsi que son conjoint, ses parents, ses enfants et ses pupilles, peuvent bénéficier d'une déduction pour traitement. Conformément à la règle générale, peu importe le lieu où les services médicaux ont été fournis : dans une clinique publique, nationale ou étrangère, ou dans un cabinet privé. Avant de bénéficier de cette déduction, vous devez fournir des justificatifs comprenant des reçus, des contrats et des chèques. Bénéficier d'un remboursement n'est possible que si le contribuable dispose d'une assurance maladie. Les frais de médicaments sont également remboursables s'il existe des ordonnances rédigées par le médecin traitant.
Les frais de formation du payeur lui-même et des membres de sa famille sont remboursés. La confirmation des dépenses est un accord conclu avec l'établissement d'enseignement et un reçu de paiement. Bénéficier d'une déduction fiscale pour formation est possible aussi bien sur le lieu de travail que dans la structure fiscale.
Avant de bénéficier d'une déduction pour l'achat d'une maison ou d'un appartement, vous devez déclarer le bénéfice de la transaction au Service fédéral des impôts du lieu de la propriété. Cette déduction peut être perçue plusieurs fois après la conclusion de transactions immobilières jusqu'à ce que le montant des dépenses atteigne 2 millions de roubles (pas plus de 13 % du coût de la surface habitable).

Bénéficier d'une déduction fiscale pour plusieurs types de dépenses à la fois (payer des soins, acheter un logement, etc.) n'est possible qu'après avoir déposé une déclaration de l'année. La procédure pour obtenir un remboursement est limitée par le délai de prescription, qui est de 3 ans. Il n'y a pas de remboursement d'impôt pour les dépenses effectuées avant la date limite fixée.

Conformément aux modifications apportées par la loi fédérale n° 209-FZ du 19 juillet 2009 (ci-après dénommée loi fédérale 209-FZ) à l'art. 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui réglemente la procédure d'application des déductions foncières, depuis le 1er janvier 2010, les droits des particuliers ont été considérablement élargis lorsqu'ils bénéficient d'une déduction. Le Code général des impôts a introduit des postes de dépenses supplémentaires pour lesquels des déductions foncières sont prévues, notamment :

par rapport au coût d'acquisition des terrains pour la construction de logements individuels, et par rapport aux terrains sur lesquels se trouvent les immeubles d'habitation (actions) acquis ;
en termes d'intérêts payés sur les prêts destinés à l'achat de terrains déterminés ;
en termes d'intérêts sur les prêts bancaires accordés pour les prêts de rétrocession qui ont été utilisés pour la construction ou l'achat de maisons d'habitation, d'appartements, de chambres ou de parts dans ceux-ci, de terrains à bâtir individuels et de terrains avec des maisons (ou leurs parts) ;
sur les coûts d'élaboration des devis de conception pour les travaux de finition d'un appartement ou d'une chambre achetés sur le marché secondaire de l'immobilier.

En outre, il a été doublé (de 125 à 250 000 roubles) des montants reçus de la vente de biens immobiliers (à l'exception des maisons d'habitation, des appartements, des chambres, des datchas, des abris de jardin ou des terrains et des parts dans la propriété spécifiée) qui étaient la propriété du contribuable depuis moins de trois ans.

Dans cet article, nous vous aiderons à comprendre les spécificités de l'application de la déduction foncière lors de l'achat d'un logement, vous indiquerons les documents que vous devez présenter et d'autres points intéressants liés à sa réception en 2010.

Caractéristiques de la déduction de la taxe foncière lors de l'achat d'un logement

En analysant la question, considérons d'abord les points généraux concernant l'application des déductions de taxe foncière pour l'achat et la construction de logements.

La liste des objets pour lesquels une déduction de taxe foncière peut être demandée est close. Il s'agit de l'acquisition ou de la construction d'un immeuble d'habitation, de l'acquisition d'un appartement, d'une chambre ou (partage, partage) dans ceux-ci, et depuis le 1er janvier 2010 également des terrains acquis pour la construction de logements individuels, ainsi que des terrains sur lesquels le les immeubles résidentiels achetés sont situés, ou en partagent, conformément au paragraphe. 2 pp. 2 p.1 art. 220 Code des impôts de la Fédération de Russie. Cependant, pour bénéficier d'une déduction « terrain », le simple fait d'acquérir un terrain ne suffira pas. Dans le cas considéré, la déduction n'est prévue que si le particulier dispose de documents confirmant à la fois la propriété du terrain et le certificat de propriété de la maison (paragraphes 5 et 23, paragraphe 2, alinéa 1, article 220 du Code des impôts). de la Fédération de Russie). En d'autres termes, une déduction pour l'achat d'un terrain pour la construction de logements individuels n'est prévue que si un immeuble d'habitation y est construit et que des documents sont établis établissant la propriété des deux objets immobiliers. En outre, le Code des impôts offre la possibilité de bénéficier d'une déduction si un immeuble résidentiel est acheté qui n'est pas encore achevé (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 24 juin 2008 N 03-04-07-01/102, du 25 décembre 2007 N 03-04-05-01/428 ).

Conformément au paragraphe 2, paragraphe 1 de l'art. 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la déduction est prévue à hauteur des dépenses réellement engagées par le contribuable. De plus, la notion de dépenses réelles engagées est divisée. L'une est applicable lorsque vous construisez vous-même un immeuble résidentiel ou achetez un immeuble résidentiel prêt à l'emploi (en partageant), et la seconde est lorsque vous achetez un appartement, une chambre (en partageant). Examinons les deux situations plus en détail.

Donc, premier. Les dépenses réelles lors de la construction ou de l'achat d'un immeuble résidentiel peuvent inclure :

les dépenses pour l'élaboration des estimations de conception ;
les dépenses d'achat de matériaux de construction et de finition, les dépenses liées aux travaux de construction (services) (achèvement d'une maison non achevée) et de finition ;
frais pour l'achat d'un immeuble résidentiel, incl. construction inachevée;
les coûts de raccordement aux réseaux d'électricité, d'eau, de gaz et d'assainissement ou de création de sources autonomes d'électricité, d'eau, de gaz et d'assainissement.

Deuxième. Si vous avez acheté un appartement, une chambre (en colocation), dans ce cas, les dépenses réelles comprennent :

les frais d'acquisition de l'appartement, de la chambre elle-même, de la(des) part(s) dans celui-ci ou des droits sur un appartement, de la chambre dans une maison en construction ;
frais d'achat de matériaux de finition;
à partir du 1er janvier 2010, les frais liés à la finition d'un appartement, d'une chambre, ainsi que les frais d'élaboration de devis de conception pour les travaux de finition.

Avant cette date, les frais engagés pour l'élaboration des devis de conception n'étaient pris en compte dans le cadre de la déduction foncière que lors de la construction ou de l'acquisition d'un immeuble résidentiel, et en ce qui concerne la finition des appartements (chambres) achetés, un tel droit était non fourni.

Veuillez noter que les frais d'achèvement et de finition de la maison achetée ou de finition de l'appartement acheté, de la chambre (des parts dans ceux-ci) ne peuvent être déduits que si le contrat d'achat de ces objets indique que la construction sur ceux-ci n'est pas terminée, et pour les appartements et chambres - sans finition. Cela découle du paragraphe. 16 p. 2 p.1 art. 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 5 octobre 2009 N 03-04-05-01/720, du 31 mars 2009 N 03-04-05-01/159 ( clause 2), du 12 février 2009 N 03-04 -05-01/56, Service fédéral des impôts de Russie du 25/06/2009 N 3-5-04/890@, du 05/05/2009 N 3- 5-04/548@, du 23/04/2009 N 3-5-04/500@ , Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 22/10/2009 N 20-14/4/110715, du 21/09/ 2009 N 20-14/4/097773, du 18/08/2009 N 20-14/4/085592, du 27/04/2009 N 20-14/4/041339@).

Les travaux de finition comprennent le plâtrage, la menuiserie, la menuiserie, la peinture et le travail du verre, la pose de revêtements de sol et de revêtements muraux, cette opinion a été exprimée par les employés du Service fédéral des impôts de Russie à Moscou, exposée dans la lettre du 21 septembre 2009 N 20- 14/4/097773 .

A noter que depuis 2010, des évolutions ont également impacté le coût de remboursement des intérêts des prêts ciblés pour l'achat d'un logement. Si auparavant il existait une règle selon laquelle une déduction était prévue pour les intérêts payés pour l'utilisation des fonds empruntés sur des prêts ciblés pour l'achat de logements exclusivement, la déduction inclut désormais les frais de remboursement des intérêts sur les prêts reçus pour l'achat de terrains. pour la construction de logements individuels et les dépenses de remboursement des intérêts sur les prêts reçus pour le refinancement (rétrocession) de prêts pour l'acquisition (construction) de logements et de terrains déterminés.

Qu’est-ce que le refinancement ? Par exemple, vous avez contracté un prêt ciblé à 8 % par an dont le produit a servi à acheter un appartement. Par la suite, pour rembourser ce prêt, vous avez reçu un autre prêt de la banque au même taux, disons 6 %. Vous disposez de tous les documents nécessaires pour bénéficier d'une déduction de taxe foncière pour l'achat d'un logement. Vous pouvez inclure comme déduction foncière le montant des intérêts payés au titre du premier accord et du second (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 30 octobre 2009 N 03-04-05-01/784, Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 17 août 2009 N 20-14 /4/084990).

De la norme du paragraphe 3, paragraphe 2, paragraphe 1, de l'article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il s'ensuit que les intérêts payés sur les prêts reçus pour refinancer les prêts initialement contractés pour l'achat (construction) de logements peuvent être pris en compte dans le cadre de la déduction foncière si le contrat de prêt (crédit) ) l'objet sera indiqué - refinancement (reprise) d'un prêt pour une nouvelle construction, ou achat d'un logement, c'est-à-dire il doit être ciblé, de plus, ils doivent être émis par la banque.

Une règle similaire s'applique aux intérêts sur l'utilisation des fonds avec lesquels le logement lui-même a été acheté. Le prêt (crédit) doit être spécifiquement ciblé, c'est-à-dire destiné à la construction ou à l'acquisition d'un logement ou d'un terrain. Dans le cas contraire, les montants destinés à rembourser les intérêts d'un tel prêt (crédit) ne sont pas acceptés en déduction (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 19 février 2009 N 03-04-05-01/67 (clause 1), du novembre 30, 2006 N 03 -05-01-05/264, Service fédéral des impôts de Russie du 17/04/2009 N 3-5-03/452@, Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 18/08/2009 N 20 -14/4/085592).

Quand peut-on bénéficier de la déduction ?

Vous pouvez commencer à utiliser la déduction de l'impôt foncier à partir de la période fiscale (année) au cours de laquelle le droit à celle-ci est né. Le droit à déduction naît l'année où les conditions suivantes pour bénéficier d'une déduction sont remplies :

il existe des documents disponibles confirmant les dépenses engagées pour l'achat d'un logement ;
il existe des documents confirmant la propriété d'un logement (lors de l'acquisition de droits sur un appartement (chambre) dans une maison en construction - un acte de transfert d'un tel logement).

Le Ministère des Finances indique également cette position - Lettres du 12/02/2010 N 03-04-05/9-50, du 10/02/2010 N 03-04-05/9-42, du 10/02/2010 N 03-04-05/9 -43 du 10/02/2010 N 03-04-05/9-47 du 23/12/2009 N 03-04-05-01/1021 du 27/10/ 2009 N 03-04-05-01/767.

Cette déduction ne peut être utilisée qu’une seule fois dans la vie. Il n'est pas permis de le fournir à nouveau, conformément au paragraphe. 27 p. 2 p.1 art. 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ainsi que les lettres du ministère des Finances de la Russie du 25/02/2010 N 03-04-05/7-69, du 12/02/2010 N 03-04-05 /9-53

Selon le par. 26 p. 2 p.1 art. 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie, certains contribuables ne peuvent pas bénéficier de la déduction :

si le paiement pour la construction (l'achat) d'un logement a été effectué aux frais des employeurs ou d'autres personnes, des fonds du capital maternel (familial), ainsi que des paiements provenant du budget fédéral, des budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie et locaux budgets ;
si l'opération d'achat et de vente est conclue avec une personne physique solidaire par rapport au contribuable conformément à l'art. 20 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Quels documents sont nécessaires pour bénéficier d'une déduction ?

Afin de bénéficier d'une déduction, vous devez fournir les documents suivants.

contrat d'achat et de vente de propriété;
acte d'acceptation du transfert vers l'objet spécifié ;
certificat d'enregistrement de propriété de l'objet (sauf dans le cas où un appartement ou une chambre dans une maison de standing a été acheté). En l'absence de certificat de propriété, le droit à déduction peut également être confirmé par une décision de justice reconnaissant le droit de propriété sur un bien (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 19 janvier 2009 N 03-04-05-01 /11, Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 17 septembre 2009 N 20-14/4/097196@).
un document qui confirmerait le fait du paiement. Il peut s'agir : d'un récépissé de réception de fonds par le vendeur, de transfert de fonds, d'un récépissé d'ordre de réception, d'un reçu de vente ou de caisse et d'autres documents.
s'il y a eu un prêt, vous devez alors fournir un accord de prêt (crédit), en plus des informations de la banque sur les intérêts que vous avez payés avec le prêt. Les banques délivrent un tel document sans aucun problème et en sont conscientes, car actuellement l'un des principaux types de prêts aux particuliers est l'hypothèque et les clients demandent souvent ce document. Il indique le montant des intérêts payés ;
déclaration de revenus sous le formulaire 3-NDFL pour l'année au cours de laquelle vous demandez la déduction.

La position des autorités de régulation sur cette question est exprimée dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 25/02/2010 N 03-04-05/9-71, du 12/02/2010 N 03-04-05/ 9-50, du 10/02/2010 N 03-04- 05/9-42, du 10/02/2010 N 03-04-05/9-43, du 10/02/2010 N 03-04-05 /9-47, qui partagent un point de vue similaire.

La liste spécifiée des documents peut être fournie en copies, à l'exception de la déclaration 3-NDFL (Lettres du Service fédéral des impôts pour Moscou Lettre du 10 avril 2009 N 20-14/4/034564@, du 18 décembre 2008 N 18-14/4/118422).

Montant de la déduction de taxe foncière

Comme indiqué précédemment, la déduction est prévue à hauteur des dépenses réellement engagées. À son tour, sur la base du par. 17, 18, 19 p. 2 p.1 art. 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour les dépenses liées à la construction ou à l'achat de logements, ainsi que de terrains, la déduction ne peut pas dépasser 2 000 000 de roubles. hors intérêts sur les prêts ciblés (crédits) et les prêts bancaires reçus pour la rétrocession de ces prêts (crédits), soit les intérêts sur les prêts ciblés contractés pour l'acquisition (construction) ou la rétrocession peuvent être pris en compte au-delà du montant limite de 2 000 000 de roubles.

Depuis le 1er janvier 2008, le montant de la déduction foncière a été porté à 2 000 000 RUB. par rapport aux 1 000 000 de roubles existants.

Le bénéfice d'une déduction est inextricablement lié au moment où naît le droit à celle-ci. Parallèlement, le droit à une déduction foncière pour l'achat d'un logement naît dans la période fiscale au cours de laquelle toutes les conditions pour en bénéficier sont remplies.

Si votre droit à déduction est né en 2008 ou après, le montant maximum de la déduction sera de 2 000 000 de roubles. Si le droit à déduction est né avant le 1er janvier 2008, le montant de la déduction ne dépassera pas 1 000 000 de roubles.

Les autorités de régulation ont confirmé cette position (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 14 décembre 2009 N 03-04-05-01/948 du 30 octobre 2009 N 03-04-05-01/784 du 1er octobre , 2009 N 03-04-05- 01/714, du 14.08.2009 N 03-04-05-01/634, du 07.07.2009 N 03-04-05-01/532, Service fédéral des impôts de Russie du 11.12 .2009 N 3-5-04/1838, du 26.10.2009 N 3-5-04/1595).

Gardez à l'esprit que si vous avez acheté un appartement ou une chambre (partage) dans une maison en construction, la condition d'émergence du droit à déduction n'est pas un certificat d'enregistrement de propriété de l'objet, mais un acte de transfert de ce bien immobilier. domaine. Par conséquent, si un tel acte a été reçu avant 2008 et que le certificat de propriété a été délivré en 2008 ou après, la déduction ne peut être accordée que pour un montant ne dépassant pas 1 000 000 RUB. (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 30 octobre 2009 N 03-04-05-01/784, du 14 septembre 2009 N 03-04-05-01/690, du 11 juin 2009 N 03-04 -05-01/463, du 04/06/2009 N 03-04-05-01/430, du 04/06/2009 N 03-04-05-01/431, Service fédéral des impôts de Russie du 25/05 /2009 N 3-5-04/647@, Service fédéral des impôts de Russie pour la ville de Moscou du 21/09/2009 N 20-14/4/097773, du 17/09/2009 N 20-14/4/ 097188@, du 27/05/2009 N 20-14/4/053366@).

Il est important de noter que selon le paragraphe 3 de l'article 210 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la déduction n'est accordée que si vous percevez des revenus imposés au taux de 13 %. Si vous percevez des revenus à d’autres taux, vous ne pourrez pas bénéficier de déduction.

Si le bien a été acquis en propriété commune.

Les biens communs peuvent être partagés ou conjoints. Considérons les deux options.

D'abord. Lors de l'achat d'un bien en copropriété commune, le montant de la déduction doit être réparti entre les copropriétaires en fonction de leurs parts dans le bien, ceci est précisé au paragraphe. 25 p. 2 p.1 art. 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ainsi que dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 25/02/2010 N 03-04-05/7-69, du 03/06/2009 N 03-04- 05-01/416. Il en va de même pour les intérêts sur les prêts ciblés et les prêts payés par les coemprunteurs, sur la base de la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 08/09/2008 N 3-5-04/491@.

Par exemple, un mari et une femme ont acheté un appartement en copropriété pour 4 000 000 de roubles. Chacun des copropriétaires possède 1/2 part de l'appartement dans la propriété. Cela signifie qu'une déduction de l'impôt foncier peut être accordée à chaque copropriétaire d'un montant de 1 000 000 de roubles. (2 000 000 RUB x 1/2 part).

Deuxième. Si le logement est acheté en copropriété commune, le montant de la déduction est également réparti entre les copropriétaires, mais uniquement selon les montants convenus par eux et conformément à leur demande écrite, selon le paragraphe. 25 p. 2 p.1 art. 220 Code des impôts de la Fédération de Russie.

La répartition des déductions lors de l'achat d'un bien immobilier en copropriété peut être effectuée dans toutes proportions, même 100 % et 0 % ou 75 % et 25 % (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 03.03.2010 N 03-04-05/9 -82, du 03.07.2009 N 03-04-05-01/524, du 03.06.2009 N 03-04-05-01/417.

Par exemple, un couple a acheté un appartement en copropriété pour 4 000 000 de roubles. Selon leur accord, une déduction de 2 000 000 de roubles. déclaré par le mari, autrement dit, la femme l'a abandonné au profit de son mari. Il est conseillé de le faire en faveur du conjoint dont le salaire est le plus élevé afin de bénéficier plus rapidement de la déduction, puisque la déduction est un remboursement de l'impôt que vous avez payé, qui vous a été retenu et transféré au budget à partir de votre salaire officiel. .

Conformément à la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 15 octobre 2009 N 3-5-04/1542, une demande de répartition de la déduction est soumise à l'administration fiscale une fois lors de la demande initiale de déduction de l'un des copropriétaires.

Selon le ministère des Finances de la Russie, si une déduction foncière est distribuée à l'un des propriétaires par accord d'un montant de 0 %, alors ce propriétaire a utilisé son droit à déduction. Il ne peut donc pas lui être restitué. Ceci est indiqué dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 03/03/2010 N 03-04-05/9-82 du 03/06/2009 N 03-04-05-01/417 du 03/06. /2009 N 03-04-05-01/ 420.

À son tour, l'administration fiscale a exprimé une position différente dans les lettres du 30 novembre 2009 N 3-5-04/1749 et du 25 juin 2009 N 3-5-04/888@. Selon eux, si les copropriétaires s'accordaient sur une telle répartition de la déduction entre eux, alors le propriétaire avec une part de déduction de 0 % n'avait pas fait usage de son droit à déduction, puisqu'il n'avait pas personnellement demandé la déduction. Comme le montre l’analyse ci-dessus, la position sur cette question est très controversée.

En résumé, on peut dire qu'au cours des dernières années, le législateur a considérablement élargi la liste des objets pour lesquels les déductions foncières peuvent être utilisées. La tendance est que chaque année, de plus en plus de nouveaux objets font leur apparition et sont soumis à déduction. À notre avis, le prochain changement le plus intéressant et le plus pertinent serait une augmentation du montant maximum de la déduction, en raison du fait que le coût du logement dans les différentes régions de notre pays est très, très différent. Ceux. dans différentes régions, le coût d'un appartement avec le même nombre de mètres et les mêmes caractéristiques de la maison peut différer considérablement. Ainsi, pour certains, la totalité du coût du logement est déductible, tandis que pour d’autres, au mieux, la moitié du coût.

Bibliographie:

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Loi fédérale n° 209-FZ du 19 juillet 2009
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