Verslininkas, norintis atidaryti restoraną, kavinę ar maitinimo tašką, pirmiausia turi paskaičiuoti, kokia mokesčių našta jo laukia. Šiame straipsnyje mes apsvarstysime vieną iš pelningiausių viešojo maitinimo mokesčių sistemų - UTII.

Klausimo teisinis reglamentavimas

Klausimo teisinį reguliavimą vykdo Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, visų pirma, visas kodekso 26.3 skyrius yra skirtas vienam sąlyginių pajamų mokesčiui ir reglamentuoja mokesčių mokėtojų, pasirinkusių UTII, veiklą.

Pagrindinės sąvokos

UTII yra mokestis, mokamas į Rusijos Federacijos biudžetą. Mokesčių mokėtojai, pasirinkę šią apmokestinimo rūšį, atleidžiami nuo tokių mokesčių kaip juridinio asmens pajamų mokestis ar verslininko gyventojų pajamų mokestis, pridėtinės vertės mokestis, turto mokesčiai. Šis mokestis nepriklauso nuo faktiškai patirtų išlaidų ar gautų pajamų. Jis apskaičiuojamas pagal bazinį pelną, kurį nustato mokesčių administratorius. Skirtingoms veiklos rūšims bazinio pelningumo dydis skiriasi. Taip pat skaičiuojant mokestį reikia žinoti fizinio rodiklio dydį, kuris gali būti tokio pobūdžio veikloje dirbančių darbuotojų skaičius, prekybos ploto kvadratinių metrų skaičius, prekybos vietų skaičius ir kt. .

Svarbu! Mokesčio tarifas yra nustatytas 15 proc., tačiau šis tarifas gali būti keičiamas pagal regionus. Minimalus tarifas kodu nustatytas 7,5%, o didžiausias - 15%.

UTII apskaičiavimas atidarant maitinimo punktą su aptarnavimo sale

Mokesčio už maitinimą sumos apskaičiavimas priklauso nuo fizinio rodiklio dydžio. Maisto vietos, kurioje yra salė lankytojams, fizinis rodiklis yra kvadratinių metrų skaičius. Taigi vieno mėnesio mokesčio į biudžetą suma apskaičiavimo formulė bus tokia:

Kv.matrovų kiekis*1000 rublių*К1*К2*15%=mokestis

Skaičiuojant kvadratinių metrų skaičių, tai nėra visa kavinė kartu su virtuve. Tokiu atveju reikia atsižvelgti tik į salės, kurioje valgys į kavinę atėję žmonės, dydį. Norėdami mokesčių inspekcijoje patvirtinti, kad salės dydis turi tam tikrą plotą, turite pateikti arba nuomos sutartį, arba nuosavybės pažymėjimą su patalpų paaiškinimu, kuriame bus aišku, kokį plotą užima aptarnavimas. lankytojų.

Svarbu! Aptarnavimo salės plotas neturėtų viršyti 150 kvadratinių metrų, kad būtų galima taikyti tokią apmokestinimo sistemą kaip vienkartinio mokesčio nuo sąlyginių pajamų mokėjimas.

1 pavyzdys

IP Smolov A.A. Atidaro kavinę, kurios bendras plotas 195 kvadratiniai metrai. Virtuvės plotas – 50 kvadratinių metrų, o kavinės salė – 145 m2. Būtina apskaičiuoti ketvirčio UTII, jei kavinės atidarymo ploto K2 bus lygus 1.

Mokestis \u003d 145 * 1000 * 1,868 * 1 * 3 * 15% \u003d 121887 rubliai - mokesčio suma už 3 mėnesius.

UTII apskaičiavimas atidarant maitinimo punktą be aptarnavimo salės

Jei maitinimo taškas neturi aptarnavimo salės, tada fizinis rodiklis skaičiuojant mokestį yra darbuotojų, kurie dirba tokio pobūdžio veikloje, skaičius. O pelningumo dydį Mokesčių kodeksas nustato 4500 rublių.

Svarbu!Į darbuotojų skaičių įtraukiamas ir pats individualus verslininkas, atidaręs maitinimo tašką, neatsižvelgiant į tai, ar jis dirba maisto parduotuvėje, ar ne.

2 pavyzdys

IP Ivančenko A.A. Jis atidarė kioską pyragams kepti ir parduoti. Kioskelyje dirba du virėjai. Apskaičiuokite mokesčio sumą, kai K2=1.

Mokestis \u003d 3 * 4500 * 1,868 * 1 * 0,15 \u003d 3782 rubliai - mokesčio suma už 1 mėnesį.

Šiame pavyzdyje fizinio rodiklio dydis yra darbuotojų skaičius, į kurį įeina individualus verslininkas.

Mokesčio nuo draudimo įmokų sumos mažinimas

Svarbu pažymėti, kad mokesčio suma gali būti sumažinta draudimo įmokų suma. Tokiu atveju turite laikytis šios taisyklės:

• Mokesčio suma mažinama visa draudimo įmokų suma, kurią verslininkas sumokėjo į biudžetą, jei verslininkas neturi darbuotojų;
• Mokesčio suma sumažinama ne daugiau kaip per pusę, jei tai yra LLC arba individualus verslininkas, pasamdęs bent vieną darbuotoją.

3 pavyzdys

OOO „Malina“ turi 100 kvadratinių metrų restoraną, 70 kvadratinių metrų salę svečiams. 2020 m. I ketvirtį sumokėtų draudimo įmokų suma už darbuotojus yra 25 000 rublių. Apskaičiuokime UTII sumą mokėjimui, kai K2=1.

Mokestis \u003d 70 * 1000 * 1,868 * 1 * 0,15 * 3 \u003d 58842 rubliai. Ši suma gali būti sumažinta ne daugiau kaip 50%, tai yra, 29 421 rubliu. Taigi, mokėjimo suma yra 58842-25000=33842 rubliai.

Koeficientai K1 ir K2

UTII apskaičiavimo koeficientus nustato teisės aktai. K1 dydis yra vienodas visoms veiklos rūšims ir visiems regionams, 2020 m. K1 yra 1,868. K2 dydis įvedamas kiekvieno federacijos subjekto Vyriausybės įsakymais formulės forma, kuri priklauso nuo įvairių rodiklių – vietovės, prekių kategorijos ir kt. Taigi K2 turi būti skaičiuojamas kiekvienu atveju individualiai. pagrindu.

Mokesčių mokėjimo terminai

Mokesčių deklaracija turi būti pildoma už kiekvieną ketvirtį, mokesčiai taip pat mokami kiekvieną ketvirtį. Mokesčių mokėjimo ir ataskaitų pateikimo terminai pateikti lentelėje.

Svarbu! Mokėjimo ar deklaracijos pateikimo terminas nukeliamas tik tuo atveju, jei data patenka į savaitgalį. Esant tokiai situacijai, terminas yra pirmoji darbo diena po šventės.

išvadas

Maitinimo atveju tokios sistemos kaip UTII pasirinkimas yra labai pelningas sprendimas. Mokesčio suma gali būti sumažinta tinkamai suplanavus draudimo įmokas. Pats mokesčio apskaičiavimas priklauso nuo to, ar yra klientų aptarnavimo patalpa, ar ne. Jei yra, tada mokesčio suma bus skaičiuojama priklausomai nuo šios salės ploto, jei ne, tada mokesčio suma bus skaičiuojama atsižvelgiant į darbuotojų skaičių.

UTII režimas suteikia daug pranašumų jį naudojančioms mažoms įmonėms. Tuo pačiu metu priskyrimas turi savybių, priklausančių nuo juridinio asmens ar individualaus verslininko veiklos krypties. Viena iš galimų verslo rūšių tokiame ypatingame režime yra viešojo maitinimo organizavimas. Straipsnyje mes apsvarstysime, kokie svarbūs žingsniai yra susiję su tokios įstaigos atidarymu. Verta prisiminti, kad viešasis maitinimas gali veikti UTII, jei tokia veikla leidžiama jūsų Rusijos Federacijos subjekte.

Galimybės organizuoti maitinimą pagal bendrą mokesčių sistemą

Maitinimo paslaugas Vmenenka atstovauja dviejų rūšių veikla.

• Maitinimo paslaugos be patalpos klientų aptarnavimui. Pagrindinis pelnas šiuo atveju yra 4500 rublių per mėnesį. Fizinis priskyrimo rodiklis yra darbuotojų skaičius. Jei mes kalbame apie IP, tai taip pat įtraukta į jų skaičių.
• Maitinimo paslaugos su sale, skirta lankytojų aptarnavimui, kurios plotas iki 150 kv. m imtinai. Esant tokiai situacijai, skaičiuojama pagal tokios salės plotą (kvadratinių metrų skaičių), o bazinė išeiga yra 1000 rublių per mėnesį.

Pirmosios grupės objektų pavyzdžiai yra įvairios palapinės, kioskai, kulinarijos parduotuvės prie restoranų ir kt. Antrajai įstaigų grupei priskiriami patys restoranai, valgyklos, barai ir kiti objektai, kuriuose įrengtos patalpos lankytojų maitinimui.

UTII naudojimo apribojimai maitinimo įmonėms

Paslaugų, kurios patenka į nagrinėjamos veiklos rūšį, spektras yra ribotas. Maitinimo paslaugos apima:

• kulinarijos ir/ar konditerijos gaminių ruošimas;
• gatavų ar nupirktų kulinarijos ir (arba) konditerijos gaminių pardavimo ar vartojimo sąlygų sudarymas;
• laisvalaikio paslaugų spektras.

Į šią veiklą neįeina akcizais apmokestinamų prekių (alkoholio) kategorijai priskiriamų produktų gamyba ir pardavimas. Jei kuris nors iš restoranų ar kavinių viršija 150 kv. m., specialus režimas neleidžiamas. Įmonė ar individualus verslininkas automatiškai pradedamas laikyti OSNO mokėtoju, kai visi kiti dalykai yra vienodi.

Gali būti kelios įstaigos. Į ploto apribojimą atsižvelgiama ne iš viso visoms patalpoms, o kiekvienai atskirai. Tačiau jei vienos iš salių plotas didesnis nei leistina riba, jai priskaičiuoti nebus galima. Tokiu atveju turėsite derinti apmokestinimo režimus.

Salės plotą galite nustatyti pagal inventorizaciją arba nuosavybės dokumentus. Pavyzdžiui, patalpų pirkimo-pardavimo ar nuomos sutartis. Į mokesčių apskaičiavimo plotą neįeina administracinės, gamybinės patalpos ir kt. Atsižvelgiama tik į tą patalpų dalį, kurioje aptarnaujami lankytojai. Jame taip pat yra pritvirtinta lauko zona. Tokia situacija būdinga vasaros laikotarpiui, kai lankytojai kviečiami apsistoti už pastato ribų.

Už maitinimo paslaugas gali mokėti ne tik fiziniai asmenys, bet ir juridiniai asmenys bei kitos organizacijos. Pavyzdžiui, valstybės ar savivaldybės. Visa tai neperžengs priskyrimo ribų.

Susijusios paslaugos: ar jos patenka į UTII

Kavinės ir restoranai lankytojams dažnai siūlo įvairius laisvalaikio praleidimo būdus. Tokiose įstaigose pramoginiai renginiai pagal OKPD 2 klasifikatorių priklauso maitinimo paslaugų grupei. Pavyzdžiui, koncertai, įvairių viktorinų ar žaidimų organizavimas, boulingas ir pan. Jei laisvalaikis organizuojamas toje pačioje patalpoje kaip ir valgomasis, jo nereikia išskirti į atskirą veiklos rūšį. Taigi, papildomų mokėjimų mokėti nereikės. Tuo pačiu metu tokių renginių vieta bus įtraukta į sąlyginių pajamų skaičiavimą.

Mobilios maitinimo įstaigos

Šiuo metu gatvėse galima rasti mobilių maitinimo stočių, įrengtų tiesiai transporto priemonėje. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2017-10-09 rašte Nr.03-11-11 / 65780 nurodyta, kad tokie mobilūs taškai nepriklauso viešojo maitinimo įstaigoms. Judantys objektai neleidžia nustatyti tikslios jo vietos. Todėl vykdant tokią veiklą priskyrimo taikyti neįmanoma.

Sąlyginio mokesčio apskaičiavimo maitinimo įstaigai pavyzdys

Verslininkas atidaro kavinę Jekaterinburgo mieste. Skaičiuojame priskaičiuoto mokesčio sumą, kurią jis privalo sumokėti 2018 metų antrąjį ketvirtį. Salės plotas 50 kv. m Atitinkamai, pagrindinis derlius bus lygus 1000 rublių. K1 koeficientas (defliatorius) 2018 metais yra 1,868. K2 vertė nustatoma remiantis regiono, kuriame veikia viešasis maitinimas, norminiais teisės aktais. Mieste iš mūsų pavyzdžio koeficiento reikšmė skiriasi priklausomai nuo veiklos rūšies, taip pat nuo sąlyginės teritorinės zonos. Paimkime vieną iš galimų verčių - 0,8.

Pakoreguotas bazinis pelnas bus: 1000 * 1,868 * 0,8 = 1 494,4 rubliai.

Sąlyginės vieno mėnesio pajamos bus lygios: 1 494,4 * 50 = 74 720 rublių.

Tris mėnesius suma bus: 74 720 * 3 = 224 160 rublių.

Prisiminkite, kad mokestis gali būti sumažintas draudimo įmokų suma, bet ne daugiau kaip per pusę. Tegul mūsų atveju jie siekia 20 000 rublių. Tada: 224 160 * 0,15 = 33 624 rubliai; 33 624 / 2 = 16 812 rublių.

Taigi verslininkas turės sumokėti vieną 16 812 rublių mokestį.

Viešajam maitinimui UTII arba režimų deriniui tinka mažoms įmonėms skirta žiniatinklio paslauga Kontur.Accounting. Lengvai apskaičiuokite mokestį ir sumokėkite jį laiku mūsų tarnyboje. Taip pat turime paprastą apskaitą, darbo užmokestį, ataskaitų teikimą, siunčiamą internetu, ekspertų konsultacijas ir kitas galimybes. Susikurkite paskyrą ir studijuokite paslaugą nemokamai 14 dienų.

Restoranas, kavinė, užkandžių baras Sviridova Elena Ivanovna

6 SKYRIUS Specialaus mokesčių režimo taikymas: UTII

Mokesčių sistema, taikoma vieno priskiriamų pajamų mokesčio už tam tikros veiklos rūšis forma, taikoma Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais ir gali būti taikoma Rusijos Federaciją steigiančio subjekto sprendimu, susijusiu su Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 2 dalyje nurodytos verslo veiklos rūšys, kurias vykdo organizacijos ir individualūs verslininkai atitinkamo Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje.

Pavyzdžiui, Maskvos srities įstatymas, priimtas 2004 m. lapkričio 17 d. Maskvos srities Dūmos dekretu Nr. 1/117P, nustatė verslo veiklos rūšis, už kurias privaloma mokėti vienkartinį priskiriamų pajamų mokestį. Veikla apima maitinimo paslaugų teikimą, atliekamą naudojant ne daugiau kaip 150 kvadratinių metrų ploto salę, taip pat per maitinimo įstaigas, kuriose nėra klientų aptarnavimo salės.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsniu, regioninių valdžios institucijų sprendimu tokia veikla kaip „maitinimo paslaugų teikimas, teikiamas naudojant paslaugų salę, kurios plotas ne didesnis kaip 150 kv. metrai kiekvienai maitinimo įstaigai“ galima pervesti į UTII mokėjimą. Tai yra, turi būti įvykdytos trys sąlygos:

1) veikla yra maitinimo paslauga;

2) įmonėje yra klientų aptarnavimo salė;

3) salės plotas neviršija 150 kvadratinių metrų kiekvienai maitinimo įstaigai.

Maitinimo paslaugos apima:

1) maitinimas restoranuose, baruose, kavinėse, valgyklose, užkandinėse ir kitose įmonėse pagal OKUN - grupės kodus 122100;

2) laisvalaikio organizavimas (muzikinis akompanimentas, koncertai, estradinės programos ir vaizdo demonstracijos, spaudos ir stalo žaidimų aprūpinimas) - grupių kodai 122500.

Tai yra, pasak pareigūnų, yra uždaras maitinimo paslaugų, patenkančių į UTII, sąrašas, kurį sudaro tik du punktai. Tuo tarpu, OKUN teigimu, grupė „Viešojo maitinimo paslaugos“ apima daug daugiau veiklos rūšių. Pavyzdžiui, kulinarijos gaminių ir konditerijos gaminių gamyba – kodas 122200.

Kadangi kulinarijos gaminių (kodas 122400) prekybai nereikia klientų aptarnavimo salės, restoranų, valgyklų, kavinių veikla nepatenka į UTII, kai jie parduoda savo gaminius per parduotuves. Tas pats pasakytina ir apie kioskus, prekiaujančius ant grotelių kepta vištiena, spurgomis, pyragais ir kt. Tokio tipo verslui organizacijos turi mokėti mokesčius bendra tvarka arba pagal supaprastintą sistemą.

Jei organizacija atidarė valgyklą tik savo darbuotojams ir nemokamai duoda kuponus pietums, pereiti prie apskaičiuotojo mokesčio taip pat neįmanoma. Esant tokiai situacijai, organizacija už darbuotojų maitinimą apmoka savo pelno sąskaita, todėl šia veikla nesiekiama gauti pajamų.

Taikant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyrių, viešojo maitinimo paslaugos, teikiamos per viešojo maitinimo įstaigas, kurių salės plotas yra didesnis nei 150 kvadratinių metrų lankytojams. maitinimo įstaiga pripažįstama verslo veiklos rūšimi, kuriai netaikomas vienas mokestis.

Jei aptarnavimo salės plotas didesnis nei 150 kvadratinių metrų, verslininkas (organizacija) moka PVM ir kitus „tradicinius“ mokesčius. Arba gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Lankytojų aptarnavimo salės plotas suprantamas kaip viešojo maitinimo įstaigos specialiai įrengtų patalpų (atvirų zonų), skirtų gatavų kulinarijos gaminių, konditerijos gaminių ir (ar) pirktų prekių vartojimui, taip pat laisvalaikio veikla, nustatoma pagal inventorizaciją ir nuosavybės dokumentus. Į lankytojų aptarnavimo salės plotą neįeina administracinių ir patogumų bei prekių priėmimo patalpų plotas.

18 pavyzdys

Restoranas UAB „Razlivayka“ nuomojamame pastate užima 2 aukštus, kiekviename aukšte yra atskira klientų aptarnavimo salė, o tarkime, kad vieno iš jų plotas yra 80 kvadratinių metrų. m, o plotas dar 220 kv. m.. Ką daryti tokiu atveju, ar restoranas privalo pereiti prie „priskyrimo“? Jeigu ūkio subjektas viešojo maitinimo paslaugas teikia per viešojo maitinimo organizacijas, turinčias kelias lankytojų aptarnavimo sales, tai skaičiuojant UTII, į lankytojų aptarnavimo salių plotą atsižvelgiama sumuojant visų patalpų plotus ( salės) tokio objekto, kurį mokesčių mokėtojas naudoja viešojo maitinimo paslaugoms teikti.

Nagrinėjamoje situacijoje restoranas „Razlivayka LLC“, kaip viešojo maitinimo įmonė, negali būti perkeltas į mokesčių sistemą UTII forma.

19 pavyzdys

Restorano „Verkiantis gluosnis“ salės plotas – 120 kv. m Vasarą restoranas gavo leidimą naudotis prie pastato esančia teritorija – 50 kv. m.. Bet kartu pateikiamoje dokumentacijoje restorano vadovas nurodė, kad tik 25 kv. m Likusią plotą užims bufetas.

Taigi bendras lankytojų aptarnavimo salės plotas buvo: 120 kv. m + 25 kv. m = 145 kv. m 145 kv. m ‹ 150 kv. m.

Restoranui „Verkiantis gluosnis“ nereikia pereiti prie bendros mokesčių sistemos ir mokėti PVM.

Bendras aptarnavimo salių plotas nustatomas pagal techninės inventorizacijos biuro išduotus dokumentus. Bet pakanka, jei PTI pažymoje nurodytas reikalingas plotas.

Greičiausiai mokesčių inspektorius nepatikrins ir neišmatuos jūsų tikrojo ploto.

Daugelis barų ir kavinių vasarą įrengia papildomus lauko staliukus (vadinamosios vasaros kavinės). Skaičiuojant aptarnavimo salės plotą, taip pat reikėtų atsižvelgti į šių vasaros kavinių plotą. Pasitaiko, kad bendras aptarnavimo salės plotas, atsižvelgiant į vasaros kavines, viršija 150 kvadratinių metrų, bet ne be jų.

Tokiu atveju turėsite pereiti nuo sąlyginių pajamų mokesčio mokėjimo prie įprastos apmokestinimo sistemos. Bet tik tuos kelis mėnesius, kuriais veikia vasaros kavinės.

Atkreipkite dėmesį, kad esant tokiai situacijai, šiuos kelis mėnesius negalėsite pereiti prie „supaprastintos“ sistemos. Faktas yra tai, kad dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą galite tik nuo sausio 1 d.

Žinoma, pereiti prie PVM ir kitų „tradicinių“ mokesčių mokėjimo 3-4 mėnesius, o po to grįžti prie priskaičiuotų pajamų mokesčio yra labai nepatogu. Tai užtruks daug laiko ir pareikalaus papildomų išlaidų.

Šios nemalonios situacijos galima išvengti. Pavyzdžiui, tokiu būdu: užregistruokite kitą organizaciją ir atidarykite vasaros kavinę po nauju ženklu. Bet tokiu atveju, pirma, teks mokėti papildomus mokesčius, antra – iš naujo gauti visus leidimus. Be to, jei meniu yra alkoholinių gėrimų, turėsite gauti kitą licenciją, ir tai yra nuostolinga.

Todėl geriau iš anksto nustatyti plotą, ant kurio statysite stalus, ir įsitikinkite, kad kartu su pagrindinės salės plotu jis neviršija 150 kvadratinių metrų.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnio 11 dalis nustato, kad paslaugų salė „neapima ūkinių, administracinių ir patogumų patalpų, taip pat prekių priėmimo, laikymo ir paruošimo pardavimui patalpų“.

Visų patalpų plotą galima nustatyti pagal inventorinius ir nuosavybės dokumentus. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnio. Tai pastato (patalpų) nuosavybės teisės įregistravimo pažymėjimai, nuomos sutartys, techniniai pastatų pasai, aukštų planai, eksplikacijos ir kt.

Apsvarstykite keletą situacijų, susijusių su salės ploto nustatymu.

1. Paslaugos teikiamos keliose vietose. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsniu, lankytojų aptarnavimo salės plotas apima kambarinių patalpų ir atvirų erdvių, naudojamų maitinimui, plotą. Pažodžiui skaitant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normą, būtina apibendrinti visas sritis, kurias įmonė naudoja teikdama paslaugas. Šį metodą dažniausiai taiko mokesčių inspektoriai. Susumavus skirtinguose to paties pastato aukštuose ar skirtingose ​​miesto vietose esančių maitinimo vietų plotus, jie dažnai gauna daugiau nei 150 kvadratinių metrų ir draudžia įmonei taikyti „priskaitymą“.

Kiek toks požiūris pagrįstas?

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsniu, apmokestinimo sistema, kai tam tikros rūšies veiklai taikomas vienas priskirtųjų pajamų mokestis, taikoma Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais ir gali būti taikoma. taikomas Rusijos Federaciją sudarančio subjekto sprendimu dėl verslo veiklos rūšių, nurodytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 2 dalyje, kurią organizacijos ir individualūs verslininkai vykdo atitinkamo subjekto teritorijoje. Rusijos Federacija.

Ši veikla visų pirma apima maitinimo paslaugų teikimą, atliekamą naudojant ne daugiau kaip 150 kvadratinių metrų salę.

Pagal Kodekso 346.27 straipsnį viešojo maitinimo įstaiga su lankytojų aptarnavimo sale yra pastatas (jo dalis) ar statinys, skirtas viešojo maitinimo paslaugoms teikti, kuriuose yra specialiai įrengta patalpa (atvira zona) vartojimui. gatavų kulinarijos gaminių, konditerijos gaminių ir (ar) įsigytų prekių, taip pat laisvalaikiui. Šiai viešojo maitinimo įstaigų kategorijai priskiriami restoranai, barai, kavinės, valgyklos, užkandžių barai.

Prekybos plotas (lankytojų aptarnavimo zona) – visų mokesčių mokėtojo prekybai ar viešajam maitinimui naudojamų patalpų ir atvirų plotų plotas, nustatomas pagal inventorizaciją ir nuosavybės dokumentus.

Jeigu, pavyzdžiui, maitinimo paslaugų srityje vykdomai veiklai vykdyti sudaromos 3 atskiros patalpų, esančių skirtingose ​​prekybos centro pastato vietose, nuomos sutartys ir tuo pačiu, remiantis inventorizacijos ir nuosavybės dokumentais, plotas. kiekvienos paplūdimio lankytojų aptarnavimo salės plotas neviršija 150 kvadratinių metrų ir kiekvienoje salėje turėtų būti įrengtas atskiras kasos aparatas, šiuo atveju nuomojamos patalpos yra laikomos viena maitinimo įstaiga, nepaisant to, kad nuomos mokestis kiekvieno restorano patalpų nuomos sutartis atliekama atskiros nuomos sutarties pagrindu

Atitinkamai, lankytojų aptarnavimo salės plotas, siekiant taikyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyrių, turi būti nustatytas bendrai visuose pastato taškuose.

Tokia pozicija nurodyta Rusijos Federacijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamento 2006 m. gegužės 16 d. rašte Nr. 03-11-04/3/260.

2. Jei salėje yra scena. Norint įvykdyti GOST R 50762-95 reikalavimus restoranams, lankytojams būtina organizuoti vadinamąją „gyvą muziką“. Be to, scenos ir šokių aikštelės buvimas yra privalomas. Ar už šiuos skaitiklius reikia mokėti mokesčius?

Bet kuriuo atveju viešojo maitinimo įmonės, apskaičiuodamos „priskirtąjį“ mokestį, turėtų atsižvelgti į etapo plotą. Juk ji skirta artistams pasirodyti prieš lankytojus. Pagal OKUN tokios paslaugos kaip estradinių pasirodymų organizavimas ir koncertų rengimas priskiriamos maitinimo paslaugoms (kodas 122500). Atsižvelgiant į tai, scenos zonai turi būti taikomas UTII.

Kaip apskaičiuoti priskiriamų pajamų mokestį, priklauso nuo veiklos rūšies. Be to, mokesčių tarifas yra vienodas organizacijoms ir verslininkams ir sudaro 15% sąlyginių pajamų.

Verslininko sumokėto priskaičiuoto pelno mokesčio suma nepriklauso nuo jo pajamų dydžio ar pelno dydžio, o tik nuo vadinamųjų fizinių rodiklių – užimamų patalpų ploto, darbuotojų skaičiaus. . Mokesčių mokėtojams, teikiantiems viešojo maitinimo paslaugas, jis apskaičiuojamas kaip viešojo maitinimo paslaugų bazinio pelningumo, fizinio rodiklio vertės ir koregavimo koeficientų dydžių sandauga:

Mokesčio suma per mėnesį = priskirto mokesčio vertė

pajamos x K1 x K2 x 15 proc.

kur K1, K2 yra pataisos koeficientai.

Fizinis rodiklis apskaičiuojant viešojo maitinimo organizacijų priskaičiuotą mokestį yra lankytojų aptarnavimo salės plotas, kvadratiniais metrais. Bazinės pajamos - 1000 rublių per mėnesį.

Įmonėms, teikiančioms viešojo maitinimo paslaugas per viešojo maitinimo įstaigas, kuriose nėra lankytojų aptarnavimo salių, kurioms taikomas UTII, nuo 2006 m. sausio 1 d. buvo nustatytos didžiausios pagrindinių pelningumo rodiklių reikšmės. Fizinis rodiklis yra darbuotojų skaičius, įskaitant individualų verslininką, pagrindinis pelningumas per mėnesį yra 4500 rublių.

K1 yra kalendoriniams metams nustatytas defliatoriaus koeficientas, kuriame atsižvelgiama į prekių (darbų, paslaugų) vartotojų kainų pokyčius Rusijos Federacijoje praėjusiu laikotarpiu. Defliatoriaus koeficientas nustatomas ir oficialiai skelbiamas Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta tvarka. 2006 m. lapkričio 3 d. Rusijos Federacijos ekonominės plėtros ir prekybos ministerijos įsakymu Nr. 360 buvo nustatytas 1,241.

K2 yra bazinio pelningumo korekcijos koeficientas, atsižvelgiant į verslo ypatybių visumą, įskaitant prekių (darbų, paslaugų) asortimentą, sezoniškumą, veikimo būdą, faktinį veiklos laikotarpį, veiklos dydį. pajamas, veiklos vietos specifiką, šviesos ir elektroninių švieslentių informacinio lauko plotą, elektroninių švieslentių informacinio lauko plotą, spausdintą ir (ar) spausdintą lauko reklamą ir kitus požymius. .

Verslinės veiklos rūšiai „viešasis maitinimas“ nustatoma pataisos koeficiento K2 (K2op) vertė, kuri apskaičiuojama taip:

K2op \u003d Ktp x Kmo x Kz x Kv,

kur: Ktp - koeficientas atsižvelgiant į viešojo maitinimo organizavimo tipą;

Kmo - koeficientas, atsižvelgiant į verslo vykdymo miesto rajone, savivaldybės rajone ypatumus;

Kz – koeficientas, kuriame atsižvelgiama į verslo ypatumus miesto rajone, savivaldybės rajone;

Кв - koeficientas, atsižvelgiant į šios verslumo veiklos vykdymo ypatumus tik šeštadienį, sekmadienį ir nedarbo švenčių dienomis (Кв = 0,6).

Nustatomos šios Ktp reikšmės, koeficientas, kuriame atsižvelgiama į viešojo maitinimo organizacijos tipą (16 lentelė).

16 lentelė

Koeficiento reikšmės Ктп

Kaip matyti iš aukščiau pateiktos formulės, norint apskaičiuoti mokestį, pirmiausia reikia nustatyti priskiriamų pajamų dydį ir koregavimo koeficientus. Korekciniai koeficientai nustatomi vienodai visoms veiklos sritims. Organizacijos (verslininko) priskiriamų pajamų vertė apskaičiuojama taip. Kiekvienai veiklos rūšiai Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato savo pagrindinį pelningumą (tam tikra suma rubliais). Bazinę grąžą padauginę iš fizinio rodiklio (kuris taip pat nustatomas kiekvienai veiklos rūšiai), gauname priskiriamų pajamų sumą.

20 pavyzdys

Restorano „Fruit Paradise“ LLC klientų aptarnavimo salės plotas yra 120 kvadratinių metrų. m Sąlyginių pajamų mokesčio suma per mėnesį bus: 1000 rublių. H H 120 kv. m H 1,241 H 15% \u003d 22 338 rubliai.

21 pavyzdys

2007 m. sausio mėn. ZAO Pirozhok nusprendė teikti maitinimo paslaugas. Norėdami tai padaryti, organizacija išsinuomojo kambarį, kurio priežiūros plotas yra 120 kv. m Tarkime, kad valgyklų K2 koeficientas yra 0,1, kavinių - 0,2.

Jei UAB „Pirozhok“ atidaro valgyklą, už 2007 m. I ketvirtį ji turi sumokėti tokią sąlyginio mokesčio sumą: 1000 rublių. H 120 kv. m H 0,1 H 1,241 H 3 mėn. H 15% \u003d 6701,40 rub. Jei UAB „Pirozhok“ nuomojamose patalpose organizuoja kavinę, tai 2007 m. I ketvirčio UTII bus:

1000 rub. H 120 kv. m H 0,2 H 1,241 H 3 mėn. H 15% \u003d 13 402,80 rubliai. Mokesčių naštos požiūriu organizacijai yra pelningiau atidaryti valgyklą, nes tokiu atveju mokant UTII sutaupoma 6 701,40 rublių. (13402,80 - 6701,40).

Tokiu atveju mokesčio suma, apskaičiuota ūkio subjekto - UTII mokesčių mokėtojo, mokėjimui, gali būti sumažinta pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 straipsnio 2 dalį.

22 pavyzdys

Cafe Ltd "Kiselnye Berega" teikia maitinimo paslaugas. Lankytojams skirtas salės plotas – 80 kvadratinių metrų. m. I 2007 m. ketvirtį darbuotojų darbo užmokesčio fondas sudarė 180 000 rublių. Nuo šios sumos buvo sumokėtos 25 200 rublių privalomojo pensijų draudimo įmokos.

Tarkime, kad federacijos subjekto, kurio teritorijoje ši organizacija veikia, nustatyta koeficiento K2 reikšmė lygi 1,0. Tada kavinės „Kiselnye Berega“ 2007 m. I ketvirčio priskiriamų pajamų suma bus: = 297 840 rublių. Vadinasi, mokestis bus: 297 840 H 15% = 44 676 rubliai.

Už 2007 m. I ketvirtį kavinė „Kiselnye Berega“ sumokėjo 25 200 rublių privalomojo pensijų draudimo įmokas.

Vadovaudamasi mokesčių teisės aktais, kavinė gali sumažinti vieno mokesčio sumą ne daugiau kaip 50%.

Nustatykime maksimalią sumą, kuria galima sumažinti mokesčio sumą: 44 676 × 50% \u003d 22 338 rubliai.

Taigi, UTII suma, kurią LLC "Kiselnye Berega" turi pervesti į biudžetą, bus:

44 676 RUB - 22 338 rubliai. = 22 338 rubliai, nepaisant to, kad jis iš tikrųjų pervedė 25 200 rublių įmokas.

Individualus verslininkas gali sumažinti UTII ne tik draudimo įmokų suma, sumokėta mokėdamas išmokas darbuotojams, bet ir fiksuotų įmokų, kurias jis moka už draudimą, suma.

Šis tekstas yra įžanginė dalis.

Viena iš labiausiai paplitusių veiklų, patenkančių į UTII, yra maitinimo paslaugų teikimas. Daugiau apie maitinimo paslaugų apmokestinimą skaitykite šiame straipsnyje.

Kas laikoma maitinimu

Viešasis maitinimas – tai kulinarijos gaminių ir (ar) konditerijos gaminių gamybos, sąlygų produkcijos realizavimui ir (ar) vartojimui vietoje, taip pat laisvalaikio veiklos sąlygų sudarymo paslauga (CK 346.27 str.). Rusijos Federacijos). Gamyba apima produktų maišymą (pvz., ruošiant salotas, sumuštinius) ir (arba) keičiant jų pirmines savybes (pvz., kepant šaldytus pusgaminius ar šviežią mėsą). Tuo maitinimas skiriasi nuo gatavų gaminių pardavimo mažmeninėje prekyboje (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2007-04-28 laiškas Nr. 03-11-05 / 85). O laisvalaikio paslaugos apima muzikos paslaugų organizavimą, koncertų, estrados ir vaizdo programų rengimą, stalo žaidimų (pavyzdžiui, biliardo) organizavimą ir kt.

Verslininkai ir įmonės, teikiančios maitinimo paslaugas per viešojo maitinimo įstaigas, gali būti perkeliamos mokėti vienkartinį priskiriamų pajamų mokestį:
- lankytojų aptarnavimo salė (patalpų plotas ne didesnis kaip 150 kv.m.);
- neturi klientų aptarnavimo salės.

Tuo pačiu metu viešojo maitinimo įstaiga turi priklausyti mokesčių mokėtojui nuosavybės teise arba būti suteikta jam naudotis pagal nuomos sutartį ar kitą panašią sutartį (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2007-03-20 raštas Nr. . 03-11-04 / 3/72). Tuo pačiu metu mokesčių mokėtojas, gaminantis ir parduodantis alkoholinius gėrimus, neturi teisės dirbti su „priskaitymu“. Bet jei įsigytas alkoholis ir alus parduodami per viešojo maitinimo įstaigą, tokia veikla gali būti perkelta į UTII mokėjimą (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2008-01-18 raštai Nr. 03-11-04 / 3/ 6, 2007-12-17 Nr.03- 11-04/3/497). Be to, veiklai, susijusiai su alkoholinių kokteilių, gautų barmenui maišant atitinkamas sudedamąsias dalis restoranuose, kavinėse, baruose ir kitose viešojo maitinimo įstaigose, gamybai ir prekybai taip pat taikomas „priskirtas“ režimas (Rusijos finansų ministerijos raštas). Federacija 2008-06-16 Nr. 03-11-04 / 3/275).

Be to, įmonė, kuri neprekiauja maisto produktais per maitinimo įstaigas, o pristato juos klientams į namus ar biure, nėra perkeliama į „priskaitymą“ (Rusijos Federacijos finansų ministerijos liepos 25 d. 07 Nr. 03-11-04 / 3/295). Tokia veikla užsiimanti organizacija turi taikyti bendrą arba supaprastintą apmokestinimo režimą.

Maitinimo įstaiga su aptarnavimo sale

Viešojo maitinimo įstaiga su klientų aptarnavimo sale – pastatas (jo dalis) arba maitinimo paslaugoms teikti skirtas pastatas, kuriame yra specialiai įrengta patalpa (atvira zona) gatavų kulinarijos gaminių, konditerijos gaminių, perkamų prekių vartojimui. ir laisvalaikio veikla. Šiai kategorijai priklauso restoranai, barai, kavinės, valgyklos ir užkandinės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnio 20 dalis).
Jei mokesčių mokėtojas teikia lankytojų maitinimo paslaugas aptarnavimo salėje, tada, skaičiuojant UTII, turėtų būti taikomas 1000 rublių bazinis pelnas per mėnesį. Tuo pačiu metu fizinis pelningumo rodiklis yra klientų aptarnavimo salės plotas kvadratiniais metrais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 3 punktas).

Salės plotas suprantamas kaip specialiai įrengtos patalpos, skirtos gatavų gaminių, konditerijos gaminių ir įsigytų prekių vartojimui, plotas. Ploto dydis nustatomas pagal nuosavybės ir inventorizacijos dokumentus. Jie apima:
- dokumentus, kuriuose yra reikalinga informacija apie patalpų paskirtį, dizaino ypatybes ir išplanavimą;
- negyvenamųjų patalpų pirkimo-pardavimo sutartis;
— techninis pasas, planai, schemos, paaiškinimai;
- negyvenamųjų patalpų ar jų dalies nuomos (subnuomos) sutartis;
- leidimas aptarnauti lankytojus atviroje teritorijoje ir kiti dokumentai.

Nustatant fizinio rodiklio reikšmę reikia atsiminti, kad į lankytojų aptarnavimo salės plotą įeina tik vieta, skirta tiesiogiai pavalgyti ir leisti laisvalaikį. Tokios patalpos, kaip, pavyzdžiui, virtuvė, vieta gatavų gaminių paskirstymui ir šildymui, kasos vieta, ūkinės patalpos ir kt., neturėtų būti įtrauktos į klientų aptarnavimo salės plotą (raštas). Rusijos Federacijos finansų ministerija 2008-03-21 Nr. 03-11-04 / 3 / 143).

Maitinimo įstaigoje gali būti kelios atskiros klientų aptarnavimo salės. Finansų ministerija šioje situacijoje rekomenduoja atsižvelgti į nuosavybės ir inventorizacijos dokumentus. Taigi, jei pagal dokumentus objektai nėra atskirti, patalpos pripažįstamos vienu maitinimo organizacijos objektu. Serviso salės plotas tokioje situacijoje skaičiuojamas bendrai visoms patalpoms. Kitu atveju aptarnavimo salės plotas turi būti skaičiuojamas kiekvienai patalpai atskirai (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2007-03-30 raštai Nr. 03-11-04/3/98, 2007-02-08 Nr. 03-11-04/3/41).

O kai toje pačioje salėje vykdoma įvairių rūšių veikla, pavyzdžiui, teikiamos maitinimo ir mažmeninės prekybos paslaugos, tada apskaičiuojant mokestį atsižvelgiama į bendrą patalpų plotą. Šios pozicijos laikosi Finansų ministerijos specialistai (Rusijos finansų ministerijos 2008-07-03 raštas Nr. 03-11-04/3/311). Argumentas: Mokesčių kodekso 26.3 skyrius nenumato prekybos aikštelės (lankytojų aptarnavimo salės) ploto paskirstymo, kai toje pačioje teritorijoje vykdoma kelių rūšių veikla. Tai reiškia, kad aprašytoje situacijoje maitinimo paslaugų teikimo UTII apskaičiavimas yra pagrįstas bendru klientų aptarnavimo salės plotu, o mažmeninei prekybai - bendru prekybos salės plotu. .

Nėra aptarnavimo salės

Jei maitinimo įstaigoje nėra specialiai vartojimui įrengtų produktų, tai ji pripažįstama maitinimo įstaiga, kurioje nėra klientų aptarnavimo salės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnis). Tokie objektai – kioskai, palapinės, kulinarijos parduotuvės (skyriai, skyriai) ir kitos panašios viešojo maitinimo vietos. Pavyzdys yra baltųjų ir tešlos gaminių gamyba ir pardavimas per priekabą rinkoje. Tokia veikla susijusi su maitinimo paslaugomis, kurioms taikomas UTII (Rusijos Federacijos finansų ministerijos vasario 20 d. laiškas, 08 Nr. 03-11-05 / 36). Atkreipkite dėmesį: nuo 2009 m. šiuose automatuose pagamintų prekių ar viešojo maitinimo produktų (pavyzdžiui, kavos) pardavimas per automatus bus susijęs su mažmenine prekyba (2008 m. liepos 22 d. federalinis įstatymas Nr. 155-FZ).

Dabar tokių mašinų apmokestinimo klausimas yra prieštaringas. Taigi nuo 2008 m. sausio 1 d. automatai buvo įtraukti į stacionarių prekybos objektų, kuriuose nėra prekybos aukštų, sąrašą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnis). Tačiau Finansų ministerija nurodė: jei savos gamybos kulinarijos gaminiai (sriubos, gėrimai iš sausų ingredientų ir vandens) parduodami per automatą, UTII mokama kaip teikiant maitinimo paslaugas per maitinimo organizacijas, kurios neturi klientų aptarnavimo. salė (2008 m. kovo 28 d. raštai Nr. 03-11-02/35, 2008-05-12 Nr. 03-11-05/119).

Apskaičiuojant vienkartinį mokestį už maitinimo paslaugas be klientų aptarnavimo salės, turėtų būti taikomos 4500 rublių bazinės pajamos per mėnesį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 3 punktas) ir fizinis rodiklis - darbuotojų skaičius, įskaitant individualų verslininką (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 3 punktas).

Apmokestinimo formos pasirinkimas yra esminis momentas bet kokiam verslui. Kiekvienai veiklos rūšiai Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas slepia daug niuansų ir ypatybių, į kurias reikėtų atsižvelgti, tačiau geriau paskaičiuoti iš anksto. Mūsų straipsnyje kalbėsime apie efektyvios greito maisto apmokestinimo formos pasirinkimą.

Apmokestinimo formos pasirinkimas yra esminis momentas bet kokiam verslui. Kiekvienai veiklos rūšiai Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas slepia daug niuansų ir ypatybių, į kurias reikėtų atsižvelgti, tačiau geriau paskaičiuoti iš anksto. Mūsų straipsnyje kalbėsime apie veiksmingos mobiliojo greito maisto apmokestinimo formos pasirinkimą.

Mūsų nuomone, racionaliausia rinktis iš dviejų toliau pateiktų apmokestinimo formų.

• UTII (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyrius).
• Patentinė apmokestinimo forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.5 skyrius).

O dabar pereikime tiesiai prie mokesčių sumų, mokėtinų už kiekvieną iš pateiktų apmokestinimo formų, apskaičiavimo.

Greitas maistas per UTII

Tam tikrų sunkumų su mokesčių institucijomis, susijusių su UTII, kilo nuo 2012 m. sausio 1 d. įsigaliojus naujam GOST R 50647-2010 „Viešasis maitinimas. Terminai ir apibrėžimai“. Šiame dokumente pateiktas viešojo maitinimo įstaigų apibrėžimas. Nurodyta, kad maitinimo objektams priskiriamos patalpos, skirtos viešojo maitinimo produktams gaminti ir kuriose sudarytos sąlygos vartoti ir parduoti maitinimo produktus.

Svarbiausia čia yra frazė „sąlygų vartojimui sudarymas“, nes tai apsunkina greitojo maisto kioskų situaciją. Papildomai tokia pati pozicija (sąlygų vartojimui sudarymas) atsispindėjo ir Finansų ministerijos 2012-01-23 rašte N 03-11-11 / 10, kuriame aiškiai nurodyta, kad 2012 m. vartojimo sąlygų nebuvimas išskiria šį objektą iš viešojo maitinimo kategorijos ir šiuo atveju UTII naudoti neįmanoma.

Naujasis GOST ir Finansų ministerijos išaiškinimai suteikė pagrindą mokesčių inspekcijai dėl greito maisto parduotuvių, kuriose nėra maitinimo punktų produktų vartojimo sąlygų, patikrinimų, imti papildomus mokesčius naudojant OSNO. Situacija paradoksali, nes iki šiol Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, ypač Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnio, pakeitimai nebuvo padaryti. Ir šiame straipsnyje yra maitinimo įstaigos, kurioje nėra produktų vartojimo zonos, kad būtų galima taikyti UTII, apibrėžimas.

Jei jau esate susidūrę su panašia situacija, tuomet turėsite įrodyti savo bylą teisme, tačiau tiems, kurie dar tik organizuoja verslą, verta pagalvoti apie sąlygų sudarymo momentą produktų, kad mokesčių administratoriui nekiltų abejonių dėl UTII taikymo.

Greito maisto parduotuvės UTII skaičiavimo pavyzdys

Norėdami apskaičiuoti UTII mokestį, mums reikia šių duomenų:

• Fizinis indikatorius;
• Pagrindinės grąžos koregavimo koeficientas (K2).
• Defliatoriaus koeficientas (K1) už 2013 metus;

Tada, norėdami sužinoti fizinio rodiklio reikšmę, atsigręžkime į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnį (3 punktą). Vienam darbuotojui, įskaitant patį individualų verslininką (jei jūsų įmonė turi tokią organizacinę formą), tai yra 4500 rublių vienam mėnesiui.

Defliatoriaus koeficientas (K1) 2013 metams UTII buvo nustatytas Ekonominės plėtros ministerijos 2012 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 707, o jo dydis yra 1,569 .

Reikšmė (K2) būtina išsiaiškinti kiekviename regione, atliksime skaičiavimą pagal Tulos miesto pavyzdį. Tarkime, objektas yra gatvėje. Galkinas, dirba visą parą, dalyvauja 3 pardavėjai. 2012 m. spalio 24 d. Tulos miesto Dūmos priimtu sprendimu N 51/1126 tokiam objektui koeficientas yra 0,6.

Taigi, dabar pakeiskime visus duomenis į formulę ir apskaičiuokime mokėtino mokesčio sumą pagal UTII.

UTII suma(per metus) = 4500 * 3 * 1,569 * 0,6 * 15 % * 12 = 22876 rubliai

Galite sumažinti UTII sumą 50% draudimo įmokų, sumokėtų už darbuotojus. Tai leidžia įgyvendinti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 straipsnio nuostatas (2 dalis).

UTII reikia sumokėti pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 straipsnio nuostatas (1 dalis) ne vėliau kaip 25 mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio (ketvirčio), dieną.

greito maisto patentas

Bet kuris Rusijos Federacijos subjektas turi teisę savo teritorijoje įvesti patentinę apmokestinimo formą (346.43 straipsnio 1 dalis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.43 straipsnio 2 dalies 47 punkte nustatyta, kad viešojo maitinimo įstaigoms taikoma patentuota apmokestinimo forma, kurio plotas ne didesnis kaip 50 kv.m.

Patento kaina kiekviename regione yra skirtinga, todėl, kad duomenys būtų palyginami, taip pat atliksime skaičiavimus pagal Tulos miesto pavyzdį, kaip ir UTII atveju.

Patentinė mokesčių forma Tuloje įsigaliojo įstatymu Nr. 1833-ZTO, kuris Tulos regione buvo priimtas 2012 m. lapkričio 14 d. Tuo pačiu metu įstatymas Nr. 1834-ZTO, taip pat priimtas Tulos regione. 2012 m. lapkričio 14 d. nustatė galimas metines pajamas patentų sistemai taikyti.

Patento kainos apskaičiavimo pavyzdys

Metinės galimos pajamos už maitinimo įstaigas (plotas iki 50 kvadratinių metrų) - 1 240 000 rublių. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 straipsnio nuostatomis, su patentuota apmokestinimo forma, mokesčio tarifas yra 6%. Metinio patento kaina bus tokia:

Patento kaina(per metus) = 1240000 * 6% = 74400 rublių

Patento išlaidų apmokėjimo tvarka

1. Jis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo jo įsigaliojimo dienos, jei perkate patentą trumpesniam nei 6 mėnesių laikotarpiui.
2. Jei perkate patentą ilgesniam nei 6 mėnesių laikotarpiui, iš pradžių sumokėkite 1/3 kainos (ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas po to, kai jis pradėjo veikti), o vėliau - 2/ 3 išlaidų (ne vėliau kaip likus 30 kalendorinių dienų iki mokestinio laikotarpio pabaigos). Priklausomai nuo laikotarpio, kuriam įsigyjamas patentas, mokestinis laikotarpis bus: metai arba jo galiojimo trukmė.

Dar vienas mažas punktas: patento kaina (šios rūšies veiklai) nesikeis priklausomai nuo darbuotojų skaičiaus, kaip UTII mokesčio suma.

Patento ir UTII pelningumo palyginimas

Lentelės pavidalu pateiksime UTII ir patento mokesčių naštą, priklausomai nuo darbuotojų skaičiaus.

Darbuotojų skaičius, žmonės	UTII mokesčio suma, rub.	Patento kaina, rub

Primename, kad UTII sumą galite sumažinti mokėdami darbuotojų draudimo įmokas 50% jų sumos.

Kaip matyti iš lentelės, kai darbuotojų skaičius yra 10 ir daugiau, patentas tampa pelningesnis.