Šis raksts ir veltīts tēmai par monetāro saistību datu uzskaiti programmā “1C: Valsts iestādes grāmatvedība 8”. Šajā tēmā apskatīsim šādas grāmatvedības uzskaites iespējas, tostarp pārreģistrācijas gadījumus un saistību apjoma izmaiņas, kā arī runāsim par to, kā šajā programmā izveidot grāmatvedības reģistrus.
Pieņemto naudas saistību uzskaite
1C: Uzņēmējs 8
Programma "1C:Entrepreneur 8" tika izveidota individuālo uzņēmēju (IP, PE, PBOLE) grāmatvedības un pārskatu sniegšanai. Programma ļauj kārtot iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) maksātāju individuālo uzņēmēju ienākumu un izdevumu un saimniecisko darījumu grāmatiņu.
1C: Enterprise 8 licences.
Ja jums ir jāstrādā ar programmu 1C vairāk nekā vienā datorā (tas var būt lokālais tīkls), kā arī strādājot vienā 1C datu bāzē, rodas nepieciešamība iegādāties 1C licences. 1C licences ir papildu aizsardzības atslēgas 1C programmām, kas tiek iegādātas atsevišķi un dod tiesības izmantot vairākos datoros.
T. Silvestrova
Tēma par budžeta izdevumu autorizācijas darījumu atspoguļošanas kārtību grāmatvedības kontos ir vairākkārt apspriesta mūsu žurnāla lappusēs. Tas joprojām nav zaudējis savu aktualitāti. Redakcijā regulāri nonāk jautājumi par to, kā atsevišķu darījumu izdevumu autorizācija tiek atspoguļota grāmatvedības kontos. 2011. gadā lielākā daļa budžeta iestāžu nesaņem subsīdijas no budžeta valsts (pašvaldību) uzdevumu izpildei un ir budžeta līdzekļu saņēmējas saskaņā ar federālā likuma 05.08.2010. Nr. 83-FZ normām. "Par grozījumiem atsevišķos Krievijas Federācijas tiesību aktos saistībā ar valsts (pašvaldību) iestāžu juridiskā statusa uzlabošanu." Tāpēc, izpildot mūsu lasītāju (budžeta iestādes, kas ir budžeta līdzekļu saņēmējas 2011.gadā (BBU)) lūgumu, izskatīsim dažas situācijas saistībā ar budžeta izdevumu autorizāciju.
Budžeta iestāde - budžeta līdzekļu saņēmējs - organizē atbilstoši normām Instrukcija Nr.162n . Mēs piedāvājam, neiedziļinoties budžeta izdevumu apstiprināšanas teorētiskajos aspektos ( sadaļā 5 Instrukcijas Nr.162n), izskatīt vairākas situācijas saistībā ar iestādes saistību uzņemšanos un atmaksu budžeta un ienākumus nesošo darbību ietvaros (kā šīs operācijas tiks atspoguļotas grāmatvedības pārskatos un Pārskatā par uzņemtajām budžeta saistībām (f. 0503128).
1. situācija
2010.gadā budžeta iestāde budžeta pasākumu ietvaros noslēdza līgumu ar trešo personu organizāciju par mobilo sakaru pakalpojumu sniegšanu. Līguma izmaksas ir 230 000 rubļu. Iestāde saskaņā ar līguma noteikumiem veic avansu 30% apmērā no līguma vērtības, turpmākā samaksa par pakalpojumiem tiek veikta, izrakstot iestādei rēķinus (rēķinus). 2010.gadā iestāde patērēja sakaru pakalpojumus 230 000 rubļu apjomā, bet finansējuma trūkuma dēļ tika samaksāti tikai 200 000 rubļu. Pieņemto, bet neizpildīto budžeta saistību summa ir 30 000 rubļu. 2011. gadā budžeta saistību un budžeta asignējumu limitu summa tika piešķirta, ņemot vērā kreditoru parādu atmaksu, un bija 300 000 RUB. Uz budžeta līdzekļu rēķina 2011. gadā tika dzēstas 2010. gada saistības (30 000 rubļu) un noslēgts līgums par mobilo sakaru pakalpojumiem 120 000 rubļu vērtībā. Uz 2011.gada 1.jūliju (par laika posmu no 2011.gada janvāra līdz jūnijam) saskaņā ar līgumu tika veikti šādi maksājumi:
* Pieņemsim, ka mobilo sakaru operators ir izrakstījis rēķinu par sakaru pakalpojumu apmaksu uz 30.06.2011. Par to tika pieņemtas naudas saistības (uzskaitei pieņemts rēķins un izziņa par darbu izpildi), samaksa veikta jūlijā.
Par budžeta saistību ierobežojumiem iestāde tiek paziņota reizi ceturksnī. Tādējādi 2011.gada janvārī un aprīlī KOSGU 221.apakšpantā “Komunikācijas pakalpojumi” saņemtā budžeta finansējuma apjoms ir vienāds ar:
– janvārī – 75 000 rubļu. (ieskaitot 30 000 rubļu, lai nomaksātu pagājušā gada saistības);
– aprīlī – 75 000 rubļu.
Budžeta saistību gada ierobežojums saskaņā ar KOSGU 221. apakšpantu ir 300 000 rubļu.
Iestāde ir pieņēmusi, bet neizpildījusi budžeta saistības 30 000 rubļu apmērā. 2010. gada 31. decembrī tie ir uzskaitīti kontā 1 502 11 221.
Apskatīsim, kā šie maksājumi tiek atspoguļoti grāmatvedībā pēc grāmatvedības autorizācijas kontiem.
Debets |
Kredīts |
Summa, berzēt. |
Instrukcijas punkts Nr.162n |
|
Budžeta saistību (LBO) ierobežojumu summas apstiprināšana un ieviešana saskaņā ar KOSGU 221. apakšpantu (sakaru pakalpojumu izdevumi) |
||||
– par kārtējo gadu |
||||
– par pagājušajā gadā pieņemtajām, bet neatmaksātajām saistībām |
||||
Uzņemto budžeta saistību apjoma atspoguļojums, kuru izpilde paredzēta uz attiecīgajam gadam apstiprināto budžeta asignējumu rēķina: |
||||
– par kārtējo gadu |
||||
– atbilstoši pagājušā gada saistībām |
||||
Naudas saistību uzņemšanās, pamatojoties uz līguma noteikumiem: |
||||
– avansa apmērā (RUB 120 000 x 30%) |
||||
– rēķina apmērā par sakaru pakalpojumu apmaksu par 2011.gada maiju |
||||
– rēķina apmērā par sakaru pakalpojumu apmaksu par 2011.gada jūniju |
||||
– par pagājušajā gadā uzņemto saistību izpildi |
||||
Budžeta finansējuma saņemšana: |
||||
– 2011. gada janvāris |
||||
– 2011. gada aprīlī |
Budžeta izdevumu atļauja neparedz operāciju atspoguļošanu uzņemto naudas saistību izpildei. Tiek uzrādīta uzņemto saistību summa un uzņemto naudas saistību summa, bet ne naudas saistību izpildes summa. Pārskatā par uzņemtajām budžeta saistībām (f. 0503128) 10.ailē uzrāda izpildīto naudas saistību apjomu. Rādītāji šajā ailē ir veidoti, pamatojoties uz datiem no attiecīgajiem analītiskās grāmatvedības kontiem konti 1 304 05 000 “Norēķini par maksājumiem no budžeta ar finanšu iestādi” (attiecībā uz budžeta izdevumiem), 1 304 05 320 , 1 304 05 330 , 1 304 05 340 , 1 304 05 530 ), izņemot datus par galvenā pārvaldnieka, pārvaldnieka, budžeta līdzekļu saņēmēja darījumiem līdzekļu pārskaitīšanai budžeta līdzekļu pārvaldītājam (saņēmējam) uz kredītiestādēs atvērtiem budžeta kontiem rubļos un ārvalstu valūtā, kas atspoguļoti sarakstē. ar atbilstošajiem kontiem konti 1304 04 000 “Iekšējie norēķini” un šo līdzekļu atjaunošana; pamatojoties uz analītiskajiem datiem par iznīcināšanu, kas atspoguļota ārpusbilances konti 18“Līdzekļu izņemšana no iestādes kontiem” atvērta uz konti 1 201 21 000 “Iestāžu līdzekļi kontos kredītiestādēs” un 1 201 27 000 “Institucionālie līdzekļi ārvalstu valūtā kontos kredītorganizācijā”, iedalot pēc kodiem saskaņā ar Krievijas Federācijas budžeta klasifikāciju, par izpildīto naudas saistību summām par budžeta izdevumiem ( 71. punkts Instrukcijas Nr.191n).
Saskaņā ar normām 11. punkts Instrukcijas Nr.157n ieraksti grāmatvedības reģistros (darījumu žurnālos) tiek veikti, kad darījumi ir pabeigti un primārie (konsolidētie) grāmatvedības dokumenti tiek pieņemti uzskaitei, bet ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc to saņemšanas gan uz atsevišķu dokumentu, gan līdzīgu dokumentu grupu pamata. Kontu korespondence attiecīgajā darījumu žurnālā tiek ierakstīta atkarībā no darījumu rakstura viena konta debetā un cita konta kredītā.
Naudas saistības ir iestādes pienākums iemaksāt noteiktus līdzekļus budžetā, fiziskai vai juridiskai personai saskaņā ar tās budžeta pilnvaru ietvaros noslēgta civiltiesiskā darījuma noteikumiem vai Krievijas tiesību aktu noteikumiem. Federācija, cits tiesību akts, līguma vai vienošanās noteikumi ( 308. lpp. Instrukcijas Nr.157n).
Tādējādi grāmatvedim, saņemot apmaksai dokumentus (rēķinu, rēķinu ar tam pievienotu darbu izpildes apliecinājumu, pavadzīmi u.c.), grāmatvedim tie ir jāpieņem uzskaitei un grāmatvedības uzskaitē par norēķinu autorizāciju ( debeta konts 1 502 11 000 ) parāda uzņemto monetāro saistību apjomu. Taču vajadzīgā līdzekļu apjoma trūkuma vai citu iemeslu dēļ uzņemtās naudas saistības var netikt izpildītas. Naudas saistību pieņemšana maksājuma brīdī ir arī metodoloģiski nekorekta. Lai atrisinātu šo problēmu, mēs piedāvājam grāmatvedības politikā iekļaut:
– analītiskā koda ieviešana konti 1 502 11 000 Un 1 502 12 000 , kas ļauj identificēt naudas saistības izpildi;
– papildu ierakstu veikšana korespondences kontos, kas atspoguļo naudas saistību izpildi: debeta konts 1502 12 000 Un konta kredīts 1502 11 000 (tiks darīts, pamatojoties uz bankas izrakstu).
Atgādināsim, ka saskaņā ar 2. punkts Instrukcijas Nr.162n ja tipveida korespondences kontu sarakstā (instrukcijas Nr. 162n 1. pielikums) nav budžeta grāmatvedības kontu standarta korespondences, kases pakalpojumu sniedzējām iestādēm, finanšu iestādēm un budžeta līdzekļu galvenajiem pārvaldītājiem ir tiesības noteikt korespondenci konti, kas nepieciešami atspoguļošanai budžeta grāmatvedībā, ciktāl tas nav pretrunā ar instrukciju Nr.162n. Pēc budžeta iestādes pieprasījuma tās dibinātājam ir tiesības noteikt šādu kontu korespondenci.
Uzziņai
Autors konta kredīts 1 501
13
000
atspoguļots budžeta iestādes apstiprināto budžeta saistību limitu lielums konta debetā uzrāda akceptēto budžeta saistību apjomu; Konta kredīta atlikums parāda budžeta saistību limitu apjomu, par kuriem iestāde nav pieņēmusi saistības.
Autors konta kredīts 1 502 11 000 tiek atspoguļots iestādes uzņemto saistību apjoms, bet šī konta debetā - uzņemto naudas saistību summa.
Kredīta rādītājs pēc konts 1 503 13 000 atspoguļo iestādes neiztērēto budžeta asignējumu apjomu attiecīgajam budžeta klasifikācijas pantam (apakšpantam). Šim kontam nevajadzētu būt debeta rādītājam: tas nozīmē, ka budžeta iestāde ir uzņēmusies vairāk saistību, nekā tai ir piešķirti budžeta asignējumi (vairāk, nekā iestāde spēj samaksāt).
Instrukcija Nr.191n nepaskaidro kārtējā gadā pieņemto, bet neizpildīto saistību dzēšanas kārtību iepriekšējā pārskata periodā (pirmā gada pēc kārtējā gada rādītāji, kas atspoguļoti konta numura 22.cipara pēc analītiskās uzskaites koda 2). No šī pārskata veidlapas aizpildīšanas kārtības izriet, ka tajā ir atspoguļoti visi rādītāji par kārtējo finanšu gadu. Anna Nikolaevna Krivenets (Federālās kases budžeta uzskaites un pārskatu sniegšanas metodiskā atbalsta nodaļas vadītāja) paskaidroja, ka pārskatā jāatspoguļo arī rādītāji budžeta izdevumu apstiprināšanai pirmajā gadā pēc kārtējā gada.
Tādējādi 4. ailē ir atspoguļoti rādītāji, kas ģenerēti saskaņā ar konti 1 503 15 221 Un 1 503 25 221 , saskaņā ar 5. aili – saskaņā ar konti 1 501 15 221 Un 1 501 25 221 . 6. aile tiek veidota, ņemot vērā atspoguļoto informāciju konti 1 502 11 221 Un 1 502 21 221 . 10. aile tiks aizpildīta atbilstoši konts 1 304 05 221 , par ko mēs runājām iepriekš.
2. situācija
Budžeta iestāde pakalpojumus sniedz ienākumus nesošās darbības ietvaros. Ienākumu un izdevumu tāmē ienākumus nesošai darbībai ir apstiprināti šādi rādītāji:
Uz 2011.gada 1.jūliju budžeta iestāde veica šādus saimnieciskos darījumus:
– uzkrāti un samaksāti 60 000 rubļu apmērā.
– uzkrāts un iemaksāts budžetā 20 400 rubļu apmērā;
– no apdrošināšanas organizācijas saņemta apdrošināšanas atlīdzības summa 90 000 rubļu;
– tika noslēgts līgums ar trešo personu organizāciju par automašīnu remontu RUB 90 000 apmērā. (tika samaksāts pēc darba pabeigšanas saskaņā ar līgumu);
– iegādāts aprīkojums par 150 000 RUB. (līguma nosacījumi neparedzēja avansu; par aprīkojumu tika samaksāts pēc tās piegādes iestādē).
Visas uzņemtās naudas saistības pārskata periodā iestāde izpildīja.
Šie darījumi izdevumu apstiprināšanas grāmatvedības kontos jāatspoguļo šādi:
Debets |
Kredīts |
Summa, berzēt. |
Instrukcijas punkts Nr.162n |
|
Iestādes paredzēto asignējumu apjoms ienākumus nesošo darbību ietvaros kārtējam finanšu gadam tiek atspoguļots kontekstā: |
||||
- algas |
||||
– apdrošināšanas prēmijas |
||||
– aprīkojuma iegāde |
||||
– pamatlīdzekļu remonts |
||||
Iestāde ir uzņēmusies saistības kārtējam gadam saistībā ar: |
||||
- algas |
||||
– apdrošināšanas prēmijas |
||||
– aprīkojuma iegāde |
||||
– pamatlīdzekļu remonts |
||||
Iestāde ir uzņēmusies monetārās saistības saistībā ar: |
||||
- algas |
||||
– apdrošināšanas prēmijas |
||||
– aprīkojuma iegāde |
||||
– pamatlīdzekļu remonts |
Instrukcija Nr.162n neparedz ieņēmumus nesošās darbības ietvaros veikto izdevumu autorizācijas atspoguļošanu kontos:
– kārtējā gada ieņēmumu un izdevumu tāmē ienākumus nesošai darbībai apstiprinātais plānoto ieņēmumu apjoms;
– apstiprināts finansiālā atbalsta apjoms;
– saņemts finansiāls atbalsts;
– radušos monetāro saistību atmaksa.
Vienlaikus šie rādītāji ir nepieciešami, lai veiktu ar tāmi apstiprināto ienākumu un izdevumu apmēru uzskaiti par ienākumus nesošām darbībām, rādītājiem par ienākumiem (ieņēmumiem) un izdevumiem (maksājumiem), kā arī par uzņemtajām saistībām (naudas saistībām). iestāde kārtējam (nākamajam, pirmajam gadam, nākamajam nākamajam, otrajam gadam pēc nākamā) finanšu gada. Bez tiem izdevumu apstiprināšanas darbību shēma nav pilnīga un nenes likumdevēja paredzēto funkcionālo un semantisko slodzi.
Jāpiebilst, ka iekš Instrukcijas Nr.174n Detalizētāk noteikta kārtība, kādā tiek uzskaitīti darījumi par iestādes izdevumu atļaušanu budžeta iestādes veikto darbību ietvaros, pārsniedzot apstiprināto valsts (pašvaldības) uzdevumu (ienākumu ģenerējošu darbību ietvaros). 2011.gadā budžeta iestādes - budžeta līdzekļu saņēmēji, piemērojot instrukciju Nr.162n, var izmantot tajā sniegto informāciju. sadaļā 5 Instrukcijas Nr.174n, lai grāmatvedības politikā noteiktu iestādē izmantoto izdevumu autorizācijas kārtību vai izdomātu citu kontu korespondences shēmu. Šajā gadījumā mēs uzskatām, ka instrukcijas Nr. 174n izmantošana, izstrādājot shēmu, ir ērtāka šādu iemeslu dēļ:
– nevajag izdomāt kaut ko tādu, ko Finanšu ministrija jau ir izdomājusi;
– budžeta iestāde turpmāk pāries uz darbu pēc instrukcijas Nr.174n, un līdz ar to grāmatvedības uzskaites tuvināšana šīs instrukcijas nosacījumiem vismaz par vienu sadaļu šobrīd veicinās pāreju uz šīs instrukcijas piemērošanu nākotnē;
– Instrukcija Nr.174n ietver izdevumu autorizācijas darījumu atspoguļošanu tajos kontos, kuri netiek izmantoti instrukcijā Nr.162n (piemēram, konti 0 507 00 000 , 0 508 00 000 ). Vienlaikus gan instrukcija Nr.174, gan instrukcija Nr.162n papildina un detalizē uzskaiti pēc instrukcijas Nr.157n budžeta līdzekļu saņēmējiem un budžeta iestādēm, kuras nav budžeta līdzekļu saņēmējas. Instrukcija Nr.157n savukārt paredz izmantot tādus kontus kā 0 507 00 000 Un 0 508 00 000 , budžeta iestādes, gan saņemot, gan nesaņemot budžeta līdzekļus. Tādējādi, ja dibinātājs neiebilst, iestāde savā darbā var izmantot konta datus.
Grāmatvedības politika var apstiprināt šādu kontu korespondenci ienākumus nesošas darbības izdevumu apstiprināšanai:
Debets |
Kredīts |
|
Budžeta iestādes ieņēmumu apmēri ir apstiprināti ieņēmumu un izdevumu tāmē ienākumus nesošai darbībai |
||
Ieņēmumu un izdevumu tāmes ieņēmumu daļā veiktas izmaiņas ienākumus ģenerējošai darbībai pieauguma virzienā (piemēram, kā iepriekš aplūkotajā situācijā: sākotnēji tāmē bija paredzēta ienākumu saņemšana 2010. gada 1. jūnija, 2010. gada 21. decembra likuma redakcijā. apdrošināšanas maksājumi saskaņā ar OCTA līgumu 80 000 rubļu apmērā, bet faktiski tas tika saņemts no apdrošināšanas sabiedrības 90 000 rubļu. Līdz ar to ir jāveic izmaiņas tāmē.) |
||
Ir veiktas izmaiņas ieņēmumu un izdevumu aplēses ieņēmumu daļā par ienākumus nesošām darbībām uz leju, izmantojot “sarkanās apvērses” metodi. |
||
Budžeta iestādes izdevumu apmēri ir apstiprināti ieņēmumu un izdevumu tāmē ienākumus nesošai darbībai |
||
Izmaiņas veiktas tāmes izdevumu daļā: |
||
– uz pieaugumu |
||
– uz leju, izmantojot “sarkanās maiņas” metodi |
||
Atspoguļo iestādes uzņemto saistību apjomu saskaņā ar likumu, citu normatīvo aktu, līgumu, vienošanos |
||
Parādīts ieņēmumu un izdevumu tāmē apstiprinātais plānotais kases ieņēmumu apjoms. |
||
Tiek atspoguļots plānoto ienākumu summu saņemšanas rādītāju izpildes apjoms (faktiski saņemtie ienākumi) |
||
Pieņemtas naudas saistības (saistības, par kurām saskaņā ar budžeta iestādes noslēgta civiltiesiskā darījuma noteikumiem vai ar likuma spēku u.c. radusies samaksas pienākums) |
||
Pieņemtās naudas saistības ir atmaksātas |
Piezīme
Šī konta sarakstes shēma jāsaskaņo ar dibinātāju.
Pamatojoties uz 2.situācijā aprakstītajiem nosacījumiem, redzēsim, kā budžeta izdevumu autorizācijas rādītāji tiks atspoguļoti Pārskatā par akceptētajām izdevumu saistībām ienākumus nesošām darbībām (f. 0503138).
Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010.gada 6.decembra rīkojums Nr.162n “Par budžeta grāmatvedības kontu plāna un tā piemērošanas instrukciju apstiprināšanu”.
Pārskata forma un aizpildīšanas kārtība apstiprināta ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010.gada 28.decembra rīkojumu Nr.191n “Par instrukciju par gada, ceturkšņa sastādīšanas un iesniegšanas kārtību apstiprināšanu. un ikmēneša pārskati par Krievijas Federācijas budžeta sistēmas budžetu izpildi” (turpmāk – instrukcija Nr. 191n).
Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010.gada 16.decembra rīkojums Nr.174n “Par budžeta iestāžu grāmatvedības kontu plāna un tā piemērošanas instrukciju apstiprināšanu”.
06 jūlijs
Saistībā ar pāreju uz jaunajiem Vienotā kontu plāna piemērošanas instrukcijas noteikumiem, veicot grāmatvedības (budžeta) uzskaiti, valsts un pašvaldību institūciju grāmatveži saskaras ar grūtībām atspoguļot grāmatvedības darījumus ar pieņemtajām un atliktajām saistībām, kā arī kā darījumus, kas saistīti ar rezervju veidošanu un izmantošanu gaidāmajiem izdevumiem.
Saskaņā ar Valsts pārvaldes sektora organizāciju grāmatvedības instrukciju, ņemot vērā izmaiņas, kas ieviestas ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2014.gada 29.augusta rīkojumu Nr.89n, ir paredzēta kārtība, kādā atspoguļo akceptētu (konts 502 07). ) un atliktās (konts 502 09) saistības grāmatvedības (budžeta) grāmatvedībā . Vienlaikus, veidojot iestādes grāmatvedības politiku, nepieciešams detalizēt pārskatus 502 07 “Pieņemtās saistības”, 502 09 “Uz atliktās saistības” atbilstoši Valsts pārvaldes klasifikatora atbilstošajiem kodiem. nozarē.
Darījumu ar uzņemtajām saistībām (konts 502 07) un uzņemtajām saistībām (konts 502 01) atspoguļojums iestādes grāmatvedības (budžeta) uzskaitē ir atkarīgs no līgumu (darījumu) veidošanas metodes.
Ja līguma (darījuma) noslēgšana tiek veikta saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, izmantojot konkurētspējīgas metodes piegādātāju (uzņēmēju, izpildītāju) noteikšanai, tad uz tā paša nosaukuma rēķina uzņemtās saistības 502 07 apmērā darījuma sākotnējā (maksimālā) cena tiek atspoguļota iestādes grāmatvedībā līdz paziņojuma ievietošanas datumam vienotajā informācijas sistēmā šādā secībā:
Debets 1 501 13 200, 300 Kredīts 1 502 17 200, 300 - valsts iestādēm uz kārtējā saimnieciskā gada budžeta saistību limitu rēķina;
Debets 0 506 10 200, 300 Kredīts 0 502 17 200, 300 - budžeta un autonomām iestādēm uz attiecīgo finansiālā atbalsta avotu rēķina kārtējam finanšu gadam.
Šajā gadījumā uzņemtās saistības tiek atspoguļotas uzskaitē pēc līguma (partijas) maksimālās cenas, kas izsludināta konkursa dokumentācijā ar norādi “pirkums konkursa kārtībā”, un tiek dokumentēta ar Apliecību f. 0504833.
Pēc valsts (pašvaldības) līguma parakstīšanas uzņemtās saistības tiek atspoguļotas noslēgtā līguma summā, ņemot vērā tā izpildes finanšu periodus šādā secībā:
- valsts iestādēm - budžeta līdzekļu saņēmējiem:
Debets 1 502 17 200, 300 Kredīts 1 502 11 200, 300 - uzņemtās saistības ir jāizpilda kārtējā finanšu gadā;
Debets 1502x7200, 300 Kredīts 1502x1200, 300- uzņemtās saistības ir jāizpilda šādos plānošanas periodos:
- budžeta un autonomajām iestādēm - subsīdiju saņēmējiem:
Debets 0 502 17 200 300 Kredīts 0 502 11 200, 300- uzņemtās saistības ir izpildāmas kārtējā finanšu gadā;
Debets 0 502 x 7 200, 300 Kredīts 0 502 x 1 200, 300- uzņemtās saistības ir jāizpilda nākamajos plānošanas periodos.
Šajā gadījumā pieņemtā saistība tiek koriģēta par starpību starp izsludināto maksimālo līgumcenu un līgumcenu. Par ietaupījuma summu, kas iegūta, slēdzot līgumu konkursa, solīšanas, izsoles, pieprasījuma un piedāvājuma rezultātā, iestādes grāmatvedības uzskaite precizē uzņemtās saistības šādā secībā:
Debets 1 502 17 200, 300 Kredīts 1 501 13 200, 300- valsts aģentūru kārtējā finanšu gada uzņemto saistību precizēšana;
Debets 1502x7200, 300 Kredīts 1501x3200, 300- valsts institūciju pieņemto saistību precizēšana plānošanas periodos;
Debets 0 502 17 200, 300 Kredīts 0 506 10 200, 300- budžeta un autonomo iestāžu kārtējā finanšu gada uzņemto saistību precizēšana;
Debets 0 502 x 7 200, 300 Kredīts 0 506 x 0 200, 300- plānošanas periodos budžeta un autonomo iestāžu uzņemto saistību precizēšana.
Piegādātāju (būvuzņēmēju, izpildītāju) atteikšanās slēgt valsts (pašvaldības) līgumu, kā arī, ja nav iesniegti pieteikumi darījumiem, iepriekš deklarētā summa, kas atspoguļota grāmatvedībā akceptētās saistības veidā, ir jāraksta. -izslēgts, izmantojot “sarkanās maiņas” metodi šādā secībā:
Debets 1 501 13 200, 300 Kredīts 1 502 17 200 300- valsts aģentūru kārtējā finanšu gada pieņemto saistību norakstīšana;
Debets 0 506 10 200, 300 Kredīts 0 502 17 200, 300- budžeta un autonomo iestāžu kārtējā finanšu gada pieņemto saistību norakstīšana.
Ja institūcijas slēdz līgumus, neizmantojot konkursa metodes piegādātāju (uzņēmēju, izpildītāju) noteikšanai, t.i., neveicot konkursa procedūras, uzņemtās saistības tiek atspoguļotas grāmatvedībā šādā secībā:
- valsts iestādes - budžeta līdzekļu saņēmēji:
Debets 1 501 13 200, 300 Kredīts 1 502 11 200 300
Debets 1 501 x 3 200, 300 kredīts 1 502 x 1 200, 300- uzņemtās saistības, kas jāizpilda nākamajos plānošanas periodos;
- budžeta un autonomās iestādes - subsīdiju saņēmēji:
Debets 0 506 10 200, 300 Kredīts 0 502 11 200, 300- uzņemtās saistības, kas jāizpilda kārtējā saimnieciskajā gadā;
Debets 0 506 x 0 200, 300 Kredīts 0 502 x 1 200, 300- uzņemtās saistības, kas jāizpilda nākamajos plānošanas periodos.
Ar Krievijas Finanšu ministrijas 2014.gada 29.augusta rīkojumu Nr.89n tika izveidoti konti 401 60 “Rezerves nākotnes izdevumiem”, 502 09 “Atliktās saistības”, kas paredz rezervju veidošanu grāmatvedības (budžeta) grāmatvedībā. ieviesta Vienotā kontu plāna izmantošanas instrukcijā valsts pārvaldes sektora organizācijām nākotnes izdevumi atlikto saistību apmērā.
Konti 401 60 “Rezerves nākotnes izdevumiem”, 50209 “Nākotnes saistības” tiek izmantoti, lai uzkrātu nākotnes izdevumus un atspoguļotu iestādes atliktās saistības. Rezerves veido valsts un pašvaldību institūcijas šādiem mērķiem:
- pilnīgas un ticamas informācijas veidošana par publiskas juridiskās personas (valsts, pašvaldības iestādes) pienākumiem;
- uzkrājumu metodes pielietošana grāmatvedībā, kas paredz izdevumu atspoguļošanu periodā, uz kuru tie attiecas, neatkarīgi no līdzekļu samaksas laika;
- nodrošinot vienlīdzīgu izdevumu attiecināšanu uz iestādes finanšu rezultātu, tai skaitā uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanai.
Gaidāmo izdevumu rezervēšanas mehānisms ļauj formulēt reālo iestāžu darbības finanšu rezultātu. Ar šo mehānismu iestāde neuzņemas naudas saistības, jo tās ir atliktās saistības. Šajā kontā jāreģistrē darījumi, kas radušies citu saistību uzņemšanās rezultātā (darījumi, notikumi, operācijas, kas ietekmē vai var ietekmēt iestādes finansiālo stāvokli, tās darbības finansiālo rezultātu un (vai) naudas plūsmu). Šīs operācijas ietver: gaidāmo atvaļinājumu apmaksu par faktiski nostrādāto laiku un kompensāciju par neizmantotajiem atvaļinājumiem, tai skaitā iemaksas par iestādes darbinieka obligāto sociālo apdrošināšanu; faktiski veiktie izdevumi, par kuriem dokumenti netika saņemti laikā (par iegādātajiem sakaru pakalpojumiem, komunālajiem pakalpojumiem u.c.); pamatlīdzekļu remontam; gaidāmais maksājums pēc pircēju pieprasījuma par garantijas remontu, kārtējo apkopi līgumā paredzētajos gadījumos un citi gaidāmie maksājumi.
Šajā gadījumā rezervju veidošanas kārtību (veidojamo rezervju veidus, saistību novērtēšanas metodes, atzīšanas datumu grāmatvedībā utt.) iestāde nosaka grāmatvedības politikas veidošanas ietvaros. Rezerve jāizmanto tikai to izmaksu segšanai, kurām rezerve sākotnēji tika izveidota. To izdevumu atzīšana uzskaitē, kuriem ir izveidota rezerve nākotnes izdevumiem, tiek veikta uz izveidotās rezerves summas rēķina.
Iestādes grāmatvedības politikas veidošanas ietvaros, izmantojot darba kontu plānu, nepieciešams nodrošināt kontu 401 60 “Rezerves nākotnes izdevumiem”, 502 09 “Nākotnes izdevumiem” detalizāciju atbilstoši Finanšu ministrijas klasifikācijas kodiem. valsts pārvaldes sektors.
Iestādes darbinieku atvaļinājuma naudas rezerve tiek veidota, lai uzkrātu samaksu par nākamo atvaļinājumu par faktiski nostrādāto laiku, kā arī turpmāko kompensāciju par neizmantoto atvaļinājumu, darbiniekus atlaižot. Rezerves veidošana atvaļinājuma naudai, tai skaitā kompensācijai par neizmantotajiem atvaļinājumiem, ir nepieciešamība fiksēt iestāžu saimnieciskās darbības riskus. Atvaļinājuma naudas rezerves aprēķināšanas metodi iestāde nosaka patstāvīgi tās pieņemtās grāmatvedības politikas ietvaros. Šīs rezerves veidošanas mērķis: jāpamato un jādeklarē budžetā summa par neizmantotajiem atvaļinājumiem no iepriekšējiem gadiem. Pretējā gadījumā, atlaižot iestādes darbiniekus, kompensācija par neizmantotajiem atvaļinājumiem no iepriekšējiem gadiem var būtiski samazināt iestādes kārtējā perioda darba samaksas fondu. Kontā 502 09 “Atliktās saistības” tiek ierakstīta izveidotās rezerves summa atvaļinājumu apmaksai un kompensācijai atlikto saistību veidā, bet kontā 401 60 “Rezerves nākotnes izdevumiem” tiek rezervēta kompensācijas maksājumu summa par neizmantoto atvaļinājumu, atlaižot no darba. darbiniekiem un rezerves apmēru kārtējo atvaļinājumu apmaksai.
Nosakot paredzamo vērtību, kas saistīta ar atvaļinājuma naudas rezerves veidošanu par faktiski nostrādāto laiku, Krievijas Finanšu ministrija regulē kārtību, saskaņā ar kuru paredzamās saistības rezerves veidā tiek noteiktas, pamatojoties uz atvaļinājuma dienu skaitu. neizmantotais atvaļinājums saskaņā ar personāla dienestu (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2015. gada 20. maija vēstule Nr. 02-07-07/28998). Šajā gadījumā iestādei savas grāmatvedības politikas ietvaros ir tiesības katru mēnesi (ceturksni, gadu) lemt par paredzamo saistību noteikšanas periodu. Šī rezerve tiek noteikta kā atvaļinājuma naudas summa par iestādes darbinieku faktiski nostrādāto laiku aprēķina datumā (ņemot vērā apdrošināšanas prēmiju apmēru) šādā alternatīvā secībā:
- izdevumu apmēru, kas jāmaksā par gaidāmajiem atvaļinājumiem, nosaka katram iestādes darbiniekam individuāli, izmantojot formulu:
Atvaļinājuma rezerves summa = K × alga,
kur K ir darbinieka neizmantoto atvaļinājuma dienu skaits laika posmā no darba sākuma līdz aprēķina datumam (katra mēneša, ceturkšņa, gada beigām);
ZP - darbinieka vidējā dienas izpeļņa, kas aprēķināta saskaņā ar atvaļinājuma naudas vidējās izpeļņas aprēķināšanas noteikumiem uz rezerves aprēķināšanas dienu;
- izdevumu apmēru turpmākajiem atvaļinājumiem nosaka iestādei kopumā, t.i. Vidējo algu aprēķina visai iestādei pēc formulas:
Atvaļinājuma rezerves summa = K × vidējā alga,
kur K ir visu darbinieku neizmantoto atvaļinājuma dienu kopējais skaits laika posmā no darba sākuma līdz aprēķina datumam (katra mēneša, ceturkšņa, gada beigām);
ZPsr. - vidējā darba samaksa visiem iestādes darbiniekiem kopumā;
- izdevumu apmēru, kas jāapmaksā par gaidāmajiem atvaļinājumiem, nosaka atsevišķas darbinieku kategorijas (personāla grupas), t.i. Vidējo darba samaksu aprēķina atsevišķām iestādes personāla grupām (kategorijām), izmantojot formulu:
Atvaļinājuma rezerves summa = K1 × ZPsr.1 + K2 × ZPsr.2 + K3 × ZPsr.3….
kur K1, K2, K3 - visu neizmantotā atvaļinājuma dienu skaits katrai iestādes personāla kategorijai (grupai);
ZPsr.1, ZPsr.2, ZPsr.3 - vidējā darba samaksa, kas aprēķināta katrai iestādes personāla kategorijai (grupai).
Vienlaikus ir vēlams aprēķināt rezervi apdrošināšanas iemaksu veikšanai valsts ārpusbudžeta fondos, ņemot vērā iestādes grāmatvedības veidošanas ietvaros pieņemto metodiku atvaļinājuma naudas aprēķināšanai par darbinieku faktiski nostrādāto laiku. politiku. Tādējādi apdrošināšanas prēmiju samaksas rezerves apmēru var attiecīgi aprēķināt šādā secībā:
- katram iestādes darbiniekam tiek personalizēts (individuāli) pēc formulas:
Apdrošināšanas prēmiju rezerves apmērs = K × ZP × C;
- vidēji iestādei pēc formulas:
Apdrošināšanas prēmiju rezerves summa = K × ZPsr. × C;
- katrai iestādes personāla kategorijai (grupai) pēc formulas:
Apdrošināšanas prēmiju rezerves summa = (K1 × ZPsr.1 + K2 × ZPsr.2 + K3 × ZPsr.3...) × C,
kur C ir apdrošināšanas iemaksu likme valsts ārpusbudžeta fondos.
Apdrošināšanas prēmiju rezerves apmēru var aprēķināt, ņemot vērā apdrošināšanas iemaksu valsts ārpusbudžeta fondos aprēķināšanas bāzes maksimālo vērtību, pamatojoties uz informāciju par iepriekšējo periodu, kā arī tai piemēroto pieauguma koeficientu.
Operācijas rezervju un atlikto saistību veidošanai, izmantojot rezerves piemēru darbinieku atvaļinājumu samaksai par faktiski nostrādātajām stundām (ieskaitot apdrošināšanas prēmijas), grāmatvedībā tiek atspoguļotas šādā secībā:
- Pamatojoties uz paredzamās vērtības aprēķinu saskaņā ar iestādes grāmatvedības politikā pieņemto metodi, atliktās saistības par pārējiem turpmākajiem gadiem (ārpus plāna perioda) tiek atspoguļotas izveidotās rezerves apmērā darbinieku gaidāmo atvaļinājumu apmaksai. par faktiski nostrādāto laiku (Izziņa f. 0504833) sekojošā kontu sarakstē:
- valsts iestādes uz budžeta līdzekļu saņēmēju budžeta saistību limitu rēķina (ārpus plānošanas perioda);
- budžeta un autonomās iestādes uz finansiālā atbalsta avotu rēķina citiem turpmākajiem gadiem (ārpus plānošanas perioda);
- pamatojoties uz rezerves aprēķinu darbinieku gaidāmo atvaļinājumu apmaksai par faktiski nostrādāto laiku un apliecību f. 0504833 atspoguļo izveidotās rezerves (atlikto saistību) summu sekojošā kontu sarakstē:
Debets 1 401 20 211, 213 Kredīts 1 401 60 211 213- valsts iestādes;
Debets 0 109 60 (80) 211, 213 Kredīts 0 401 60 211, 213
- pamatojoties uz algas sarakstu un sertifikātu f. 0504833, tiek pieņemts kārtējā saimnieciskā gada pienākums izmaksāt darbiniekiem kārtējos atvaļinājumus par viņu faktiski nostrādāto laiku uz iepriekš šiem mērķiem izveidotās rezerves (ieskaitot apdrošināšanas prēmijas) rēķina, kas atspoguļota grāmatvedībā šādā secībā:
Debets 1501 13 211, 213 Kredīts 1 502 11 211, 213- valsts iestādes;
Debets 0 506 10 211, 213 Kredīts 0 502 11 211, 213
Tajā pašā laikā par kārtējā saimnieciskā gada pieņemtā pienākuma apmēru maksāt atvaļinājumus iestādes darbiniekiem par faktiski nostrādāto laiku, iepriekš atspoguļotās atliktās saistības tiek samazinātas, izmantojot “Sarkano reversu” metode šādā secībā:
Debets 1 501 93 211, 213 Kredīts 1 502 99 211, 213- valsts iestādes;
Debets 0 506 90 211, 213 Kredīts 0 502 99 211, 213- budžeta un autonomās iestādes;
- pamatojoties uz norēķinu (norēķinu un maksājumu) izrakstu un sertifikātu f. 0504833 uz iepriekš izveidotās rezerves rēķina uzkrāto atvaļinājuma naudas summu par iestādes darbinieku faktiski nostrādāto laiku (ieskaitot apdrošināšanas iemaksas) atspoguļo uzskaitē šādā secībā:
Debets 1 401 60 211, 213 Kredīts 1 302 11 730, 303 02…730 - valdības aģentūras;
Debets 0 401 60 211, 213 Kredīts 0 302 11 730, 0 303 02…730- budžeta un autonomās iestādes.
Turklāt, ja iepriekš izveidotās rezerves apmērs darbinieku gaidāmo atvaļinājumu apmaksai par faktiski nostrādāto laiku (ieskaitot apdrošināšanas prēmijas) izrādās mazāks par uzkrātās atvaļinājuma naudas (uzkrātās apdrošināšanas prēmijas) apmēru, tad pārsnieguma summa. neprasa rezerves papildu uzkrāšanu. Šajā gadījumā uzkrātās atvaļinājuma naudas pārsnieguma summa pār iepriekš izveidotās rezerves summu darbinieku gaidāmo atvaļinājumu apmaksai par faktiski nostrādāto laiku (ieskaitot apdrošināšanas prēmijas) ir jāatspoguļo grāmatvedībā šādā secībā:
Debets 1 401 20 211, 213 Kredīts 1 302 11 730, 1 303 02…730- valsts iestādes;
Debets 0 109 60 (80) 211, 213 Kredīts 0 302 11 730, 0 303 02…730- budžeta un autonomās iestādes.
Iepriekš izveidoto rezervju precizēšanas (koriģēšanas) darbība tiek atspoguļota iestādes grāmatvedības (budžeta) uzskaitē uz aprēķina datumu šādā secībā:
- iepriekš izveidotās rezerves palielināšanas gadījumā - papildu konts;
- iepriekš izveidotās rezerves samazināšanās gadījumā - “Sarkanā apvērsuma” metode.
Iestādes reorganizācijas turpmākajai procedūrai nepieciešams izveidot rezervi gaidāmajiem izdevumiem un atliktajām saistībām. Šajā gadījumā tiek paredzēti (paredzēti) ar reorganizācijas procedūru saistītie gaidāmie izdevumi, un visi sociālie maksājumi (pabalsti) tiek attaisnoti, pamatojoties uz dibinātāja pieņemto lēmumu. Tādējādi kontā 401 60 “Rezerves nākotnes izdevumiem” tiek novērtēta iestādes reorganizācijas kārtība un brīdī, kad tiek pieņemts lēmums par reorganizāciju, tiek fiksēts risks. Summu atrunas, kas saistītas ar turpmāko iestādes reorganizācijas procedūru, tiek atspoguļotas grāmatvedības uzskaitē atlikto saistību veidā izveidotās rezerves nākotnes izdevumiem apmērā:
Debets 0 506 90200 Kredīts 0 502 99 200
Šajā gadījumā izveidotās rezerves nākotnes izdevumiem apmērs turpmākajai iestādes reorganizācijas procedūrai tiek atspoguļots kontā 401 60 “Rezerves turpmākajiem izdevumiem” šādā secībā:
Debets 0 109 60 200, kredīts 0 401 60 200, 0 401 20 200
Operācijas, kas saistītas ar nākotnes izdevumu un atlikto saistību rezerves izmantošanu iestādes reorganizācijas brīdī, tiek atspoguļotas šādā secībā:
- iestādes kārtējam saimnieciskajam gadam uzņemto saistību summas, kas saistītas ar iepriekš izveidoto rezervju izmantošanu nākotnes izdevumiem, tiek norakstītas, pamatojoties uz izsniegto Apliecību f. 0504833 šādā secībā:
Debets 0 506 10 200 Kredīts 0 502 11 200
Vienlaikus par kārtējā saimnieciskā gada akceptētās saistības apmēru par maksājumiem, kas saistīti ar iestādes reorganizāciju, tiek samazinātas iepriekš atliktās saistības, izmantojot “Sarkanā apvērsuma” metodi, šādā secībā:
Debets 0 506 90 200 Kredīts 0 502 99 200
- Rezerves izmantošana to izdevumu (maksājumu) segšanai, kuriem šī rezerve sākotnēji tika izveidota, ir atspoguļota:
Debets 0 401 60 200 Kredīts 0 302 00 730, 0 303 00 730 un tā tālāk.
Saskaņā ar Vienotā kontu plāna piemērošanas instrukcijas noteikumiem (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 1. decembra rīkojums Nr. 157n) ir ieteicams izveidot rezerves gaidāmajiem izdevumiem, kas saistīti ar gada atlīdzības par darba stāžu un atlīdzības, kas balstītas uz gada darba rezultātiem, izmaksa, sedzot izdevumus par pamatlīdzekļu remontu un citiem mērķiem.
Iestādei savā grāmatvedības politikā jāparedz atbilstošu rezervju veidošana, jānosaka atskaitījumu aprēķina likme (paredzamās vērtības) kārtējā gadā un, ja nepieciešams, rezerves atlikums nākamā gada sākumā.
Ja iestāde atvaļinājumu par kārtējo gadu piešķir nākamajā gadā, tad gada sākumā tai var būt rezerves atlikums. Vienlaikus atvaļinājuma naudas rezerves apmērs tiek noteikts, pamatojoties uz neizmantotā atvaļinājuma dienu skaitu, darbinieku vidējo dienas darba samaksu un obligātajām iemaksām valsts ārpusbudžeta fondos. Pamatlīdzekļu kapitālā remonta rezerves (remonta fonda) atlikums gada beigās ir pieļaujams dibinātāja nolikumā paredzētajos gadījumos.
Iestādēm, kuras grāmatvedības politikas ietvaros veido rezerves nākotnes izdevumiem, jāņem vērā, ka kārtējā saimnieciskā gada beigās pirms gada pārskata sastādīšanas pēc aprēķinu inventarizācijas uzkrātās rezervju summas kontā 401 60 “Rezerves nākotnes izdevumiem” tiek koriģēti atbilstoši faktisko izdevumu vērtībai. Turklāt, ja faktiskie izdevumi pārsniedz uzkrāto rezervju summu, tad starpībai tiek veikts papildu ieraksts par papildu rezervju uzkrāšanu. Ja kārtējā finanšu gada faktiskie izdevumi izrādās mazāki par uzkrāto rezervi, tad starpībai tiek veikts reversa ieraksts (“sarkanais reverss”).
Pieņemtās budžeta saistības - norīkojumi Mēs tos apskatīsim rakstā - tiem ir īpaši klasifikācijas noteikumi valsts iestāžu grāmatvedībā. Sīkāk izpētīsim šo noteikumu specifiku.
Kādas ir pieņemtās budžeta saistības?
Budžeta saistības Krievijas Federācijas tiesību aktos tiek saprastas kā valsts iestādes pienākums veikt izdevumus noteiktā finanšu gadā (Krievijas Federācijas Budžeta kodeksa 6. pants). Attiecīgo saistību uzņemšanās ir viena no izdevumu budžeta izpildes procesa sastāvdaļām, kā arī tādas procedūras kā (Krievijas Federācijas Budžeta kodeksa 219. panta 2. punkts):
- finansiālo saistību pieņemšana un apstiprināšana;
- finansiālo saistību izpildes pilnvarošana;
- finansiālo saistību izpildes apliecinājums.
Iestāde, kas ir budžeta līdzekļu saņēmēja, uzņemas dažādas saistības robežās (Krievijas Federācijas Budžeta kodeksa 219. panta 3. punkts).
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Budžeta kodeksa 6. pantu iestādēm līdztekus budžeta saistībām var būt arī naudas pienākumi - tie, kas paredz, ka iestāde saskaņā ar līgumu (piemēram, darba vai civiltiesībām) pārskaita līdzekļus par labu pilnvarotajai pusei.
Parasti budžeta saistību esamība paredz vēlāku naudas saistību rašanos, taču tās nevajadzētu identificēt.
Budžeta saistības ir tas, kas iestādei jāpilda atbilstoši plānotajiem budžeta pārvaldnieka izdevumiem. Tiklīdz iestāde saņem līdzekļus no pārvaldnieka konkrētu budžeta saistību izpildei, tai jau ir naudas saistības.
Piemērs
Noslēdzot līgumu ar mēbeļu piegādātāju tikai par summu 600 000 rubļu, iestāde par šo summu uzņemas budžeta saistības. Pēc tam, kad piegādātājs saskaņā ar līguma noteikumiem piegādāja pirmo mēbeļu partiju par 200 000 rubļu. un izrakstīja par to rēķinu, tad rodas naudas pienākums samaksāt par piegādi 200 000 rubļu. Šo summu budžets ieskaita iestādes kontā, lai iestāde varētu pildīt savas finansiālās saistības.
Budžeta un monetāro saistību uzskaite tiek veikta atsevišķi. Iestādes saistības var rasties, slēdzot valsts līgumus un dažādus līgumus ar trešām personām.
Valsts un pašvaldību institūciju saistību pieņemšana ietver attiecīgo darījumu atspoguļošanu grāmatvedības reģistros, izmantojot īpašus ierakstus. Apsvērsim to specifiku.
Pieņemto saistību uzskaite grāmatvedības reģistros: grāmatojumu kontu struktūra
Valsts aģentūru budžeta saistību pieņemšana tiek veikta, izmantojot kontu 0 502 01 000 (pieņemtās saistības) saskaņā ar Vienoto kontu plānu, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 1. decembra rīkojumu Nr. 157n.
Iestādei ir tiesības piemērot tos kontus, kas norādīti grāmatvedības noteikumos noteikta veida valsts iestādēs - valsts (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 6. decembra rīkojums Nr. 162n), budžeta (Ministrijas rīkojums). Krievijas Federācijas finanšu 2010. gada 16. decembris Nr. 174n), autonoms (RF Finanšu ministrijas 2010. gada 23. decembra rīkojums Nr. 183n).
Bet tā vai citādi visi konti norādītajos tiesību avotos ir balstīti uz tiem, kas apstiprināti ar rīkojumu Nr.157n, tāpēc šis rīkojums, kura jurisdikcija attiecas uz visa veida iestādēm, ir izmantojams kā normatīvais normatīvais akts.
Nosūtījumi konta 0 502 01 000 kredītā, kas saistīti ar budžeta saistību uzņemšanos, jo īpaši var atbilst:
- ar konta debetu 0 501 00 000 (limita limiti), ja iestāde ir valsts īpašumā;
- ar konta debetu 0 506 00 000 (tiesības uz saistībām), ja iestāde ir autonoma vai budžeta.
Budžeta saistības, kā minēts iepriekš, ir cieši saistītas ar finanšu saistībām, kas atbilst arī atsevišķiem ierakstiem. Finanšu saistību uzskaitei tiek izmantots konts 0 502 02 000 (pieņemtās finanšu saistības).
Budžeta uzskaites konta pilns kods ir 26 cipari. Praksē pirmie 17 cipari parasti netiek atspoguļoti grāmatvedības reģistros, jo tie ir definēti BCC sarakstā un tāpēc ir vienādi visiem darījumiem, kas saistīti ar iestāžu budžeta līdzekļu izlietojumu noteiktā budžeta finansēšanas jomā.
Tādējādi budžeta iestāžu grāmatvedības reģistros tiek izmantots 9 ciparu kods (kas atbilst pilna konta 18-26 cipariem). Veidojot kontus budžeta saistību grāmatojumiem, tas tiks parādīts šādā struktūrā:
- pirmais cipars ir finanšu nodrošinājuma kods (saskaņā ar instrukcijas 21.punktā doto sarakstu, kas apstiprināts ar rīkojumu Nr.157n);
- nākamie trīs cipari ir sintētisks kods (mūsu gadījumā - 501, 502 vai 506);
- nākamie 2 cipari ir analītiskais kods (atbilst uzņemto saistību periodam - saskaņā ar Instrukcijas 309. punktā sniegto sarakstu);
- vēl trīs cipari konta struktūrā kopumā ir KOSGU kods (bet autonomās iestādes izmanto kodus saskaņā ar Rīkojuma Nr. 174n Norādījumiem).
Šajā gadījumā tiks noteikts otrais cipars divciparu analītiskā konta kodā (kas seko trīsciparu sintētiskajam kodam):
- lietojot sintētisko kodu 501 - budžeta saistību limita statuss (var būt, piemēram, aizpildīts - šajā gadījumā tiek ierakstīts vai apstiprināts skaitlis 1 - šajā gadījumā tiek izmantots skaitlis 9);
- izmantojot sintētisko kodu 502 - pienākuma veids (ja tas ir budžeta, ieraksta skaitli 1, ja tas ir naudas, 2.).
Atkarībā no konkrētā saimnieciskā darījuma, darījumi tiek reģistrēti grāmatvedības reģistros, izmantojot kontus, kas izveidoti, ņemot vērā mūsu apspriestos noteikumus.
Starp visbiežāk sastopamajiem valsts aģentūru biznesa darījumiem, kas pilda savas budžeta saistības, ir:
- samaksa par darbu un pakalpojumiem, ko sniedz trešās puses uzņēmējsabiedrības;
- algu izmaksa darbiniekiem;
- mērķsubsīdiju izstrāde.
Apskatīsim attiecīgo biznesa darījumu grāmatojumu piemērus.
Apmaksa par darbu un pakalpojumiem trešo pušu piegādātājiem: rēķini un sūtījumi
Pieņemsim, ka valsts aģentūra ir noslēgusi līgumu ar ārēju firmu par konsultāciju pakalpojumu sniegšanu.
Fakts, ka iestāde ir uzņēmusies budžeta saistības par visu līguma ar piegādātāju summu, tiek atspoguļots norīkojumā
- Dt 1 501 13 226;
- Kt 1 502 11 226.
Mēs izmantojam kontu 1 501 13 226, jo tajā ir ietverti kodi:
- 1 - atspoguļojot saistību uzņemšanās faktu uz budžeta līdzekļu rēķina;
- 501 - parāda budžeta saistību uzņemšanos zem limita;
- 13 - atspoguļojot sankciju limitu faktu kārtējā gadā;
- 226 - parāda, ka iestāde maksā par pakalpojumiem (saskaņā ar KOSGU).
Mēs izmantojam kontu 1 502 11 226, jo tajā ir ietverti kodi:
- 502 - faktiski atspoguļo faktu, ka iestāde ir uzņēmusies budžeta saistības;
- 11 - parāda, ka saistības attiecas uz kārtējo finanšu gadu.
To, ka saimnieciskā vienība uzņemas naudas saistības (to apmēru nosaka līguma nosacījumi un var būt mazāka par budžeta saistību apmēru – piemēram, ja tiek veikts avanss, kā noteikts līgumā), tiek atspoguļots norīkojumā. :
- Dt 1 502 11 226;
- Kt 1 502 12 226.
Savukārt kodu Kt 1 502 12 226 mēs lietojam, jo:
- ietver 502. tipa kodu, kas atspoguļo to, ka iestāde ir akceptējusi savas finansiālās saistības;
- ietver kodu 12, kas norāda, ka finanšu saistības attiecas uz kārtējo finanšu gadu.
Algas: rēķini un grāmatojumi
Algas valsts iestādēs parasti maksā divas reizes mēnesī – avansa un pamatsummas veidā. Katrs maksājums veido atsevišķu budžeta un monetāro saistību kopumu.
Pieņemsim, ka darbinieka alga ir 40 000 rubļu, 15 000 tiek izmaksāti avansā.
Avansa gadījumā saistības tiek noformētas nosūtot:
- Dt 1 502 11 211;
- Kt 1 502 12 211.
Šis norīkojums atspoguļo faktu, ka šajā gadījumā vispirms rodas tikai naudas saistības 15 000 rubļu avansā. Šajā gadījumā budžeta saistības veidojas tikai mēneša beigās, kad tiek uzkrāta visa alga.
Uzkrājot visu algu (mēneša beigās), tiks piemēroti šādi ieraksti:
1. Norīkojums, kas atspoguļo budžeta saistību uzņemšanos limita ietvaros, tas ir, par visu summu 40 000 rubļu:
- Dt 1 501 13 211;
- Kt 1 502 11 211.
Mēs izmantojam kontu 1 501 13 211, jo tajā ir ietverti kodi:
- 501 - atspoguļojot faktu, ka algas tiks izmaksātas uz budžeta saistību ierobežojumu rēķina;
- 13 - parāda, ka tiek izmantoti kārtējam finanšu gadam noteiktie limiti.
2. Norīkojums, kas, tāpat kā pirmajā gadījumā, atspoguļo iestādes piekrišanu naudas saistībām par atlikušo algas summu 25 000 rubļu apmērā:
- Dt 1 502 11 211;
- Kt 1 502 12 211.
Mērķsubsīdiju apguve: konti un grāmatojumi
Teiksim, budžeta iestāde saņēma mērķdotāciju ugunsdzēsības kāpņu ierīkošanai.
Šajā gadījumā mēs izmantosim šādus vadus:
1. Atspoguļojot iestādes piekrišanu budžeta saistībām (saskaņā ar līgumu ar uzņēmumu, kas uzstādīs kāpnes):
- Dt 5 506 10 225;
- Kt 5 502 11 225.
Mēs izvēlējāmies kontu 5 506 10 225, jo tā struktūra satur šādus kodus:
- 5 - finansiālā atbalsta kods (šajā gadījumā - subsīdija);
- 506 - sintētisks kods saskaņā ar kontu plānu, kas atspoguļo to, ka mēs runājam par saistību saņemšanas tiesību izmantošanu (šīs tiesības var izmantot tikai budžeta un autonomas iestādes);
- 10 - analītiskais kods saskaņā ar kontu plānu, kas atspoguļo to, ka uzņemtās saistības attiecas uz kārtējo finanšu gadu;
- 225 - KOSGU kods, kas atspoguļo to, ka iestāde pasūta darbus un pakalpojumus īpašuma uzturēšanai ugunsdzēsības kāpņu ierīkošanas veidā.
Mēs izvēlējāmies kontu 5 502 11 225, jo tā struktūrā ir kods 502. formā - sintētisks kods, kas atspoguļo to, ka iestāde ir uzņēmusies budžeta saistības.
2. Atspoguļojot iestādes finansiālo (naudas) saistību uzņemšanos (pēc darbu pabeigšanas un dokumentu saņemšanas samaksai):
- Dt 5 502 11 225;
- Kt 5 502 12 225.
Mēs izmantojām kontu 5 502 11 225 tā paša iemesla dēļ kā iepriekšējā grāmatojumā.
Mēs izmantojam kontu 5 502 12 225, jo tajā ir ietverti kodi:
- 502 - atspoguļojot to, ka iestāde ir uzņēmusies finansiālās saistības;
- 12 - atspoguļojot to, ka saistības attiecas uz kārtējo finanšu gadu.
Rezultāti
Valsts iestādes akceptētās budžeta saistības atspoguļo grāmatvedības reģistros, izmantojot ierakstus ar kontiem atbilstoši Finanšu ministrijas apstiprinātajam Vienotajam plānam, vai izmantojot ierakstus, kas apstiprināti atsevišķos tiesību aktos valstij piederošām, autonomām un budžeta iestādēm, bet tā vai citādi pamatojoties uz Vienoto plānu. Konta dati tiek ģenerēti, ņemot vērā konkrēto kodu nozīmi, kas iekļauti atbilstošo kontu struktūrā.
Ar citu informāciju par budžeta iestādes saistību uzskaiti varat iepazīties rakstos:
Autonomajām iestādēm ir jāveic dubultā uzņemto saistību uzskaite (grupu 300 00 “Saistības” un 500 00 “Izdevumu autorizācija”) kontos. Kā pareizi organizēt darījumu uzskaiti šajos kontos? Kādos grāmatvedības reģistros tiek veikti šādi darījumi? Uz kādu dokumentu pamata un kurā brīdī iestādes saistības jāatspoguļo konkrētajā kontā? Atbildes uz šiem jautājumiem ir sniegtas rakstā.
Iestādes uzņemto saistību dubultās uzskaites nepieciešamību valsts (pašvaldību) autonomajās iestādēs regulē instrukcija Nr.157n, 183n. Saskaņā ar noteiktajiem normatīvajiem dokumentiem Kontu plānā šiem nolūkiem ir paredzēta 3.sadaļa “Saistības” un 5.sadaļa “Izdevumu autorizācija”.
Grupas kontiem ir 300 00“Saistības” atspoguļo norēķinus ar darījumu partneriem (piegādātājiem un darbuzņēmējiem, personālu, budžeta un ārpusbudžeta līdzekļiem utt.). Vienlaikus norēķinos par saistībām tiek iekļauti arī norēķini par izsniegtajiem avansiem (konts 206 00), norēķini ar atbildīgajām personām (konts 208 00). Darījumu uzskaite šajos kontos tiek veikta atbilstoši saimnieciskās dzīves fakta saturam algu darījumu žurnālā, norēķinu žurnālā ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem, darījumu žurnālā ar bezskaidras naudas līdzekļiem - norēķinu apmaksa par maksājumiem budžetos, citu darījumu žurnāls - citu operāciju daļās.
Grupas konti 500 00“Izdevumu autorizācija” ir paredzēta, lai apkopotu informāciju par autonomas institūcijas finansiālās un saimnieciskās darbības plānā apstiprināto paredzamo (plānoto) uzdevumu izpildes gaitu, tai skaitā iestādes uzņemto saistību pieņemšanu un (vai) izpildi. konts 502 01), pieņemtās monetārās saistības (konts 502 02) par kārtējo (nākamo, pirmo gadu pēc nākamā, otro gadu pēc nākamā) finanšu gada. Vienlaikus atzīmējam, ka darījumi ar šiem kontiem neietekmē iestādes finanšu rezultātus. Šādu darījumu uzskaite tiek veikta autorizācijas darījumu žurnālā, pamatojoties uz primārajiem grāmatvedības dokumentiem, ko iestāde izveidojusi patstāvīgi, ņemot vērā finanšu institūcijas noteiktās prasības akceptēto naudas saistību samaksas autorizācijai.
Atgādināsim, ka uzņemtās saistības tiek atspoguļotas to rašanās brīdī (piemēram, līgumu slēgšana, darba samaksas, apdrošināšanas prēmiju, nodokļu aprēķināšana, citu iestādes izdevumu uzskaite). Pieņemtās naudas saistības tiek atspoguļotas, kad saskaņā ar līguma noteikumiem vai normatīvajiem aktiem iestādei ir pienākums samaksāt naudas līdzekļus par uzņemtajām saistībām. Pieņemto saistību (naudas saistību) analītiskā uzskaite tiek kārtota saistību reģistrācijas žurnālā (veidlapa 0504064), kurā norādīts to pieņemšanas pamats (nosaukums, dokumenta numurs un datums), grāmatvedības konta numurs un summa (rubļos, ārvalstu valūtā). ), pienākuma (monetārās saistības) reģistrācijas datums un izņemšanas no uzskaites datums.
Uzņemto (naudas) saistību uzskaiti iestādei vēlams organizēt tā, lai grāmatvedim optimizētu uzskaites procedūras. Tā kā saskaņā ar instrukcijas Nr.157n 318.punktu uzņemto saistību uzskaite tiek veikta, pamatojoties uz to pieņemšanu apliecinošiem dokumentiem saskaņā ar iestādes grāmatvedības politikā noteikto sarakstu, tad šajā pašā sarakstā ir iespējams veikt uzskaiti par uzņemtajām saistībām. norādīt, kurā brīdī tie jāatspoguļo grāmatvedībā.
Apskatīsim tabulā aptuvenu sarakstu ar saistībām, kuras autonoma iestāde uzņemas saskaņā ar instrukcijas Nr.157n 308.punktu, to pieņemšanas pamatojumu un atspoguļošanas brīdi grāmatvedības uzskaitē konkrētajam kontam.
| Pienākuma nosaukums | Saistību pieņemšana uz kontiem 300 00, 206 00, 208 000 | Saistību pieņemšana kontā 502 01 | Naudas saistību pieņemšana kontā 502 02 |
| Samaksa saskaņā ar līgumiem par materiālo vērtību piegādi, darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu iestādes vajadzībām, kas noslēgti pārskata periodā, kā arī saistības saskaņā ar līgumiem, kas pieņemti iepriekšējos gados un nav izpildīti uz kārtējā gada sākumu. finanšu gadā, ja izpilde notiek kārtējā finanšu gadā | Pamatojoties uz noslēgtajiem līgumiem to noslēgšanas dienā | Izpildot līguma nosacījumus (avansa maksājums par materiālo vērtību piegādi, darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) pamatojoties uz rēķinu, rēķinu, sertifikātu par veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem, pavadzīmi izpildes datumā saskaņā ar ar norādītajiem pamatdokumentiem | |
| Darbinieku atalgojums | |||
| Algu uzkrājumi | Pamatojoties uz sertifikātu (f. 0504833) ar aprēķinu, kas pievienots saskaņā ar standartiem, kas noteikti Krievijas Federācijas tiesību aktos uzkrāšanas dienā | ||
| Ceļa izdevumu samaksa darbiniekiem (ieskaitot avansa maksājumus, citus maksājumus (dienas nauda, ceļa nauda utt.)) saskaņā ar darba līgumiem un Krievijas Federācijas tiesību aktiem | Pamatojoties uz darbinieka iesniegumu, vadītāja rīkojumu, avansa atskaiti (ja avanss nav izsniegts iepriekš, kā arī atdodot neizmantotu atskaitāmās summas) |
||
| Maksājumi un kompensācijas darbiniekiem saskaņā ar darba līgumiem un Krievijas Federācijas tiesību aktiem | Pamatojoties uz izziņu (veidlapa 0504833), kam pievienots aprēķins atbilstoši noteiktajiem standartiem, algas lapa (veidlapa 0504401), algas lapa (veidlapa 0504403) uzkrāšanas datumā. | ||
| Krievijas Federācijas tiesību aktos paredzēto maksājumu (stipendijas, sociālie pabalsti utt.) izmaksa privātpersonām. | Pamatojoties uz algu sarakstu (veidlapa 0504401), algu sarakstu (veidlapa 0504403) uz uzkrāšanas datumu | ||
| Krievijas Federācijas tiesību aktos paredzēto obligāto maksājumu iemaksa Krievijas Federācijas budžeta sistēmas budžetos (nodokļu, nodevu, nodevu, iemaksu, citu maksājumu samaksa), kas noteikti izpildei kārtējā finanšu gadā | Pamatojoties uz izziņu (f. 0504833), pārējie dokumenti (aprēķini, deklarācijas, pretenzijas) uz uzkrāšanas dienu | ||
| Autonomās iestādes darbības īstenošanas laikā nodarīto zaudējumu atlīdzināšana saskaņā ar citiem maksājumiem, kas noteikti ar tiesas lēmumu, kas stājies spēkā un ir paredzēts izpildei kārtējā saimnieciskajā gadā. | Pamatojoties uz tiesas lēmumiem uz uzkrāšanas (pieņemšanas izpildei) datumu | ||
| Citas saistības, kas paredzētas izpildei kārtējā finanšu gadā (piemēram, naudas līdzekļu pārskaitījumi arodbiedrību struktūrām, delegāciju uzņemšana un apkalpošana (reprezentācijas izdevumi)) | Pamatojoties uz sertifikātu (f. 0504833), citi dokumenti to uzkrāšanas datumā | ||
Vēlreiz atzīmēsim, ka iestādei ir tiesības savās grāmatvedības politikās paredzēt atšķirīgu saistību pieņemšanas (t.sk. pamatdokumentu pieņemšanas, uzkrājuma brīža noteikšanas) kārtību, ņemot vērā noteiktās prasības akceptēto naudas saistību samaksas autorizācijai. finanšu iestāde un iestādes darbības specifika.
Šobrīd Finanšu ministrija ir sagatavojusi rīkojuma projektu par grozījumiem Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010.gada 15.decembra rīkojumā Nr.173n, ar kuru tika apstiprinātas valsts (pašvaldību) iestāžu izmantotās vienotās primāro dokumentu un grāmatvedības reģistru formas. , un to piemērošanas vadlīnijas (ievietotas vietnē www .minfin.ru). Šajā projektā tiek ieviesta jauna forma - paziņojums par saistību uzņemšanos (f. 0504824). Šis paziņojums tiks izmantots, lai struktūrvienības, kas noformē saistību pieņemšanas dokumentus (līgumus, līgumus, izpildrakstus, komandējumus u.c.) operatīvi iesniegtu informāciju iestādes grāmatvedībā budžeta saistību pieņemšanai ( izmaiņas tajos) kārtējā finanšu gada un plānošanas perioda uzskaitei.
Praksē visvairāk jautājumu rodas, atspoguļojot pieņemtās naudas saistības kontā 502 02, jo ne vienmēr ir iespējams vienlaicīgi ņemt vērā iestādes saistības kontos 300 00, 206 00, 208 00 un 502 02. Taču, ja tās organizējat pareizi uzskaitot, nevajadzētu būt grūtībām. Pamatnoteikums ir tāds, ka, apkopojot rezultātus, kontā 502 02 atspoguļotajam uzņemto naudas saistību apjomam jābūt vienādam ar uzņemto saistību apjoma rādītāju, kas atspoguļots atbilstošajos kontos iestādes saistību uzskaitei (parādīsim, kā pārbaudīt rādītājus zemāk esošajā tabulā). Šie noteikumi ir ietverti rīkojuma projektā par grozījumiem instrukcijā Nr.183n, kas arī ievietots Finanšu ministrijas mājaslapā.
| Iestādes pienākumi | Rādītāji, kuriem kopā jābūt vienādam ar pieņemto naudas saistību summu kontā 502 02 |
| Attiecībā uz norēķiniem ar darījumu partneriem, izņemot norēķinus ar atbildīgajām personām un norēķinus par maksājumiem Krievijas Federācijas budžeta sistēmas budžetos, saistībā ar avansa maksājumu saņēmējiem - juridiskām personām, fiziskām, citām publiskām juridiskām personām ( darījumu partneri) | - dati no atbilstošajiem konta 0 206 00 000 “Norēķini par izsniegtajiem avansiem” analītiskajiem kontiem (debeta apgrozījuma starpība, kas atspoguļo darījumu partneru naudas saņemšanu, un kredīta apgrozījumi, kas atspoguļo kārtējā periodā izsniegto avansa maksājumu atdevi un () vai) avansa maksājumu ieskaiti uzkrāto saistību maksājumos (akceptēti) kārtējā periodā). Šajā gadījumā tiek iekļauti kārtējā periodā paredzētie avansa maksājumi par pieņemtajām saistībām, atskaitot šo veikto avansa maksājumu atmaksājumus (izsniegto avansa maksājumu atlikumus, kas kārtējā perioda sākumā uzskaitīti attiecīgajos analītiskos grāmatvedības kontos). konts 0 206 00 000, nav iekļauti, kā arī kredīta apgrozījums, mainot nosauktos aprēķinus); Konta 0 302 00 000 “Aprēķini par uzņemtajām saistībām” atbilstošo analītisko kontu kredīta apgrozījums. Šajā gadījumā tiek iekļautas uzkrātās (pieņemtās) monetārās saistības, kas jāizpilda kārtējā (pārskata) finanšu gadā (netiek iekļauti kredīta un debeta apgrozījumi, kas atspoguļo pieaugumu (samazinājumu)) |
| kārtējā periodā pieņemto naudas saistību parādi uz iepriekšējo gadu avansa maksājumu rēķina kārtējā perioda pieņemto naudas saistību rādītājos; Kontu analītiskās uzskaites atbilstošo kontu debeta apgrozījums 0 302 00 000 “Norēķini par pieņemtajām saistībām”, 0 304 02 000 “Norēķini ar noguldītājiem”, 0 304 03 norēķini par nomaksātajām izmaksām pašreizējā periodā iepriekšējos gados) |
|
| Par norēķiniem ar atbildīgajām personām darījumu partneru (atbildīgo personu) kontekstā | - konta 0 208 00 000 “Norēķini ar atbildīgām personām” atbilstošo analītiskās uzskaites kontu debeta apgrozījums mīnus kredīta apgrozījums norādītā konta atbilstošajos analītiskās grāmatvedības kontos (atbildīgo personu saņemtā nauda (neatkarīgi no maksājuma veida) mīnus kārtējā periodā izsniegto avansa maksājumu atgriešana); Debeta apgrozījums atbilstošajos konta kontos 0 208 00 000 (atbildīgo personu kārtējā periodā saņemtie naudas līdzekļi iepriekšējo gadu pārtēriņu kompensēšanai). Tajā pašā laikā nav iekļauti atbildīgām personām izsniegto avansa maksājumu atlikumi, kas pārskata gada sākumā uzskaitīti atbilstošajos konta 0 208 00 000 analītiskajos kontos, kā arī kredīta apgrozījums, kas maina šos aprēķinus. kārtējā perioda uzņemto monetāro saistību rādītājos |
| Attiecībā uz aprēķiniem obligātajiem maksājumiem Krievijas Federācijas budžeta sistēmas budžetos, pamatojoties uz analītiskiem datiem saistībā ar maksājumiem Krievijas Federācijas budžeta sistēmas budžetos | - Atbilstošā analītiskā grāmatvedības konta konta kredīta apgrozījums 0 303 00 000 “Aprēķini par maksājumiem budžetiem” (0 303 02 730 - 0 303 13 730) (maksājumi, kas uzkrāti (pieņemti) pašreizējā periodā (nodokļi, iemaksas, nodokļi, maksas un citi obligātie maksājumi)); Atbilstošo analītiskās grāmatvedības kontu debeta apgrozījums 0 303 00 000 (0 303 02 830 - 0 303 13 830) (maksājumu saistību izpilde (nodokļi, obligātās iemaksas, iemaksas un citi gadi) reģistrēts kārtējā gada sākumā un izpildīts kārtējā periodā). Šeit netiek ņemti vērā pārmaksāto maksājumu (nodokļu, iemaksu, nodevu, nodevu un citu obligāto maksājumu) aprēķina rādītāji, kas kārtējā perioda sākumā ir uzskaitīti atbilstošajos konta 0 303 00 000 analītiskās grāmatvedības kontos, kā kā arī kredīta apgrozījums, kas maina šos aprēķinus |
| Attiecībā uz parāda saistību apkalpošanas izmaksu aprēķiniem attiecīgajos analītiskās grāmatvedības kontos konti 0 301 00 000 “Norēķini ar kreditoriem par parādsaistībām” | - kredīta apgrozījums (kārtējā periodā uzkrātās (pieņemtās) saistības, kuras ir izpildāmas kārtējā finanšu gadā); Debeta apgrozījums (kārtējā periodā izpildītās iepriekšējo gadu saistības par parādsaistību apkalpošanas izdevumiem) |
Autonomā iestādē 2013.gada 30.septembrī tika uzkrāta darba samaksa no līdzekļiem, kas saņemti no ienākumu gūšanas darbībām kopumā 700 000 rubļu apmērā. Ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis - 91 000 rubļu.
Apdrošināšanas iemaksas ārpusbudžeta fondos tika uzkrātas kopumā 211 400 rubļu apmērā.
2013.10.07. uz bankas kartēm tika pārskaitīta darbinieku darba samaksa, ieskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodoklis un apdrošināšanas iemaksas.
Iestāde savā grāmatvedības politikā ir noteikusi pieņemt naudas saistības par darba samaksu, iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas iemaksām šo summu uzkrāšanas dienā.
| Darbības saturs | Debets | Kredīts | Summa, berzēt. |
| 30.09.2013. Darījumi, kas atspoguļoti, pamatojoties uz algas izrakstu (veidlapa 0504401), apdrošināšanas prēmiju aprēķini, sertifikāti (veidlapa 0504833) | |||
| Uzkrātās algas (tiešie izdevumi*) | 2 109 60 211 | 2 302 11 000 | 700 000 |
| Ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis | 2 302 11 000 | 2 303 01 000 | 91 000 |
| Pieņemtas algas saistības (ieskaitot iedzīvotāju ienākuma nodokli) | 2 506 10 211 | 2 502 11 211 | 700 000 |
| Pieņemtas naudas saistības par darba samaksu (ieskaitot iedzīvotāju ienākuma nodokli) | 2 502 11 211 | 2 502 12 211 | 700 000 |
| Apdrošināšanas prēmijas, kas uzkrātas ārpusbudžeta fondos (tiešie izdevumi*) | 2 109 60 213 | 2 303 06 000 2 303 07 000 2 303 08 000 2 303 09 000 2 303 10 000 2 303 11 000 | 211 400** |
| Pieņemtas saistības par apdrošināšanas prēmijām | 2 506 10 213 | 2 502 11 213 | 211 400 |
| Pieņemtas naudas saistības par apdrošināšanas prēmijām | 2 502 11 213 | 2 502 12 213 | 211 400 |
| 07.10.2013. Darbības atspoguļotas saskaņā ar normatīvo dokumentu, kas nosaka darba samaksas izmaksas noteikumus, pamatojoties uz vadītāja rīkojumu, sertifikātu (f. 0504833) | |||
| Algas pārskaitītas uz darbinieku bankas kontiem (700 000 - 91 000) rub. | 2 302 11 000 | 2 201 11 000 ārpusbilances konts 18 | 609 000 |
| Uzskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodoklis | 2 303 01 000 | 2 201 11 000 ārpusbilances konts 18 | 91 000 |
| Apdrošināšanas iemaksas tiek pārskaitītas uz ārpusbudžeta fondiem |
2 303 06 000 2 303 07 000 2 303 08 000 2 303 09 000 2 303 10 000 2 303 11 000 | 2 201 11 000 ārpusbilances konts 18 | 211 400** |
Piemēra vienkāršošanai ir norādīta kopējā apdrošināšanas prēmiju summa (bez sadalījuma pa kontiem).
Autonomā iestāde noslēdza līgumu par aprīkojuma piegādi 1 000 000 rubļu apmērā. Līgums paredz avansu 30% apmērā. Pēdējais maksājums saskaņā ar līgumu tiek veikts piegādes brīdī. Izdevumi tika veikti, izmantojot mērķsubsīdijas.
Grāmatvedības uzskaite atspoguļo šādus darījumus:
| Darbības saturs | Debets | Kredīts | Summa, berzēt. |
| Darījumi atspoguļoti uz līguma pamata par iekārtu piegādi, piegādātāja rēķini | |||
| Saistības pieņemtas | 5 506 10 310 | 5 502 11 310 | 1 000 000 |
| Ir veikts avansa maksājums 30% apmērā | 5 206 31 000 | 5 201 11 000 ārpusbilances konts 18 | 300 000 |
| 5 502 11 310 | 5 502 12 310 | 300 000 | |
| Darījumi, kas atspoguļoti, piegādājot iekārtu (pamatojoties uz līgumu par iekārtu piegādi, piegādātāja pavadzīmi, rēķinu) | |||
| Iekārtas ieradās | 5 106 31 000 | 5 302 31 000 | 1 000 000 |
| Pēdējais maksājums veikts | 5 302 31 000 | 5 201 11 000 ārpusbilances konts 18 | 700 000 |
| Pieņemtas monetārās saistības | 5 502 11 310 | 5 502 12 310 | 700 000 |
| Avanss ir kompensēts | 5 302 31 000 | 5 206 31 000 | 300 000 |
Autonomā iestāde no kases līdzekļiem izsniedza ceļa izdevumu segšanai uz valsts uzdevuma īstenošanai piešķirto subsīdiju rēķina, tai skaitā dienas nauda - 500 rubļu, nauda ceļam - 5000 rubļu, nauda par izmitināšanu viesnīcā - 6000 rubļu. Atgriežoties no komandējuma, atbildīgā persona atmaksāja neiztērēto summu par izmitināšanu viesnīcā 350 rubļu apmērā.
Grāmatvedības uzskaite atspoguļo šādus darījumus:
| Darbības saturs | Debets | Kredīts | Summa, berzēt. |
| Darījumi, kas atspoguļoti, pamatojoties uz iesniegumu par naudas izsniegšanu kontā | |||
| No kases izrakstīta nauda ceļa izdevumu segšanai: | |||
| - dienas nauda | 4 208 12 000 | 4 201 34 000 | 500 |
| - ceļojumiem | 4 208 22 000 | 4 201 34 000 | 5 000 |
| 4 208 26 000 | 4 201 34 000 | 6 000 | |
| Uzņemtās saistības tiek atspoguļotas: | |||
| - dienas nauda | 4 506 10 212 | 4 502 11 212 | 500 |
| - ceļot | 4 506 10 222 | 4 502 11 222 | 5 000 |
| - izmitināšana viesnīcā | 4 506 10 226 | 4 502 11 226 | 6 000 |
| Uzņemtās monetārās saistības tiek atspoguļotas: | |||
| - dienas nauda | 4 502 11 212 | 4 502 12 212 | 500 |
| - ceļot | 4 502 11 222 | 4 502 12 222 | 5 000 |
| - izmitināšana viesnīcā | 4 502 11 226 | 4 502 12 226 | 6 000 |
| Darījumi atspoguļoti, pamatojoties uz apstiprināto avansa pārskatu | |||
| Uzkrātie izdevumi (vispārējie darījumi*): | |||
| - dienas nauda | 4 109 80 212 | 4 208 12 000 | 500 |
| - ceļojumiem | 4 109 80 222 | 4 208 22 000 | 5 000 |
| - par izmitināšanu viesnīcā | 4 109 80 226 | 4 208 26 000 | 5 650 |
| Neiztērētā summa par izmitināšanu viesnīcā tika iemaksāta iestādes kasē | 4 201 34 000 | 4 208 26 000 | 350 |
| Uzņemto saistību samazinājums tiek atspoguļots (izmantojot “sarkanās apvērses” metodi) | 4 506 10 226 | 4 502 11 226 | (350) |
| Uzņemto monetāro saistību samazinājums tiek atspoguļots (izmantojot “sarkanās apvērses” metodi) | 4 502 11 226 | 4 502 12 226 | (350) |
Saskaņā ar iestādes grāmatvedības politiku.
- Apstiprināta Vienotā kontu plāna piemērošanas instrukcija valsts iestādēm (valsts struktūrām), pašvaldībām, valsts ārpusbudžeta fondu pārvaldes struktūrām, valsts zinātņu akadēmijām, valsts (pašvaldību) iestādēm. Ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 1. decembra rīkojumu Nr.157n.
- Apstiprināta Instrukcija Kontu plāna izmantošanai autonomo iestāžu grāmatvedības uzskaitei. Ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 23. decembra rīkojumu Nr.183n.