Специална сметка на длъжника сметка 55.

Понякога може да възникне реална ситуация, когато средствата се прехвърлят по разплащателна сметка, но в момента на проверката или в края на месеца те не са достигнали до нея. В този случай се прилага сметка 57 „Трансфери по пътя“.След получаване на средства по разплащателната сметка, посочената в нея сума трябва да бъде преведена по сметка 51.

Някои организации не могат да депозират пари в брой в работно време в своята банка. В този случай организациите, в съответствие със сключени споразумения, депозират готови пари в касите на кредитни институции, спестовни банки или пощенски каси, като правило, чрез банкови инкасатори и пощенски служби.

Основата за приемане на средства за счетоводство по сметка 57 са разписки от кредитни институции, спестовни банки или пощенски станции, копия на придружаващи извлечения за доставка на приходите на колекционери или други подобни документи.

Движението на средства (трансфери) в чуждестранна валута се записва в сметката. 57 един от друг. Стойността на чуждестранната валута, която трябва да бъде продадена, въз основа на извлечение от валутна сметка, се отразява съгласно Kt 52-1 и Dt 57 (ако отписването на валута от транзитната сметка и нейната продажба, съгласно извлечението , възникват в различни дни) в размер, определен чрез преизчисляване на чуждестранна валута според обменния курс на Централната банка на Руската федерация към датата на транзакцията (отписване на средства от валутната сметка на организацията). Когато приходите от продажбата на чуждестранна валута се кредитират по текущата сметка на организацията въз основа на извлечение от текущата сметка, сметката се дебитира. 51 в кореспонденция със сметка. 57.

В случай на текуща промяна в обменния курс на рублата по отношение на продадената валута през периода между дебитирането на средствата в чуждестранна валута от сметката в чуждестранна валута и кредитирането на рубловото им покритие по текущата сметка, образуваната сума в сметката. 57 курсовата разлика подлежи на отписване в дебит (кредит) на сметката. 91 „Други приходи и разходи”.

Характеристики на сметка 55 (специфики, законодателни стандарти, активни или пасивни)

Отчитането на специални банкови сметки (парични средства в акредитиви, чекове, банкови депозити и други платежни документи, с изключение на сметки) в счетоводството е сметка 55 . Нарича се сметка 55 – Специални банкови сметки.

В същата сметка са отразени следните средства:

• целево финансиране с условие за разделното им съхранение;
• разпределени от дружеството за текущи нужди на клонове/поделения, ако имат отделна разплащателна сметка;
• в електронни портфейли, на корпоративни карти и др.

Чековите книжки се отчитат по сметка 55 само като лични чекови книжки, издадени от банката директно на самата компания. Ако организацията получава чекове от трета страна (например от купувач), те се записват в задбалансова сметка 008.

Поддържането на счетоводни записи по сметка 55 се регулира от няколко законодателни стандарта: Сметкоплан и Инструкции за неговото прилагане (Заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94n), Закон „За счетоводството“ от 6 декември 2011 г. 402-FZ, PBU 23/2011, Наредби на Централната банка на Руската федерация „За правилата за прехвърляне на средства“ от 19 юни 2012 г., Граждански кодекс на Руската федерация и др.

На въпроса: активна или пасивна е сметка 55?Сметкопланът дава отговор, че сметката е активна, т.е. чрез дебит има попълване, в този случай откриването на паричен документ или специална сметка и чрез кредит се отписват средства, т.е. закриването на този паричен документ / специална банкова сметка.

Подсметки по Сметкоплан, отразени в отчетността

Инструкциите за използване на сметкоплана за сметка 55 за счетоводство за всеки вид паричен документ / специална сметка предлага следните подсметки за счетоводство:

• акредитиви - 55,1;
• чекови книжки - 55,2;
• депозити - 55,3 и др.

Ако компанията има и електронен портфейл и корпоративна карта, тогава се отварят следващите номерирани подсметки. Важно е да се изисква отделно счетоводство за всеки отворен акредитив или чекова книжка. За да направите това, към тези подсметки трябва да се добавят подсметки от втори ред - това е анализът на сметка 55.

Можете да откривате парични документи или специални сметки в чуждестранна валута. Това изисква същото отделно счетоводство. Освен това не забравяйте да конвертирате в рубли в деня на операцията и в края на месеца и да вземете предвид курсовите разлики.

В края на периода дебитното салдо по сметка 55 в рубли се включва в сумата на ред 1250 „Парични средства и парични еквиваленти“ на баланса.

Движението по сметката се отразява и в отчета за паричните потоци съгласно PBU 23/2011.

Депозитните сметки отговарят на определението за финансови инвестиции и могат да бъдат счетоводно отразени в сметка 55 или 58 - фирмата утвърждава избора си в своята счетоводна политика. Той също така показва дали финансовата инвестиция е класифицирана като парични еквиваленти. Ако да, тогава те се отразяват в ред 1250 на баланса (съгласно PBU 23/2011). Ако не (в съответствие с PBU 19/02), те се отразяват в сумата на финансовите инвестиции на ред 1240.

Осчетоводявания по сметка 55

Най-често използваните транзакции за сметка 55 (подсметки 55.4, 55.5 и 55.6.USD са посочени тук като пример; всяка организация може да зададе своя собствена номерация):

Примери за отчитане на акредитиви и депозити

Пример 1

Не знаете правата си?

Компанията сключи споразумение за закупуване на автомобил с инсталиране на допълнително вътрешно оборудване в него, което предвижда плащане на доставката (950 000 рубли, вкл. ДДС 18%), покрито с акредитив. За да направи това, компанията откри покрит акредитив в банката. Колата пристигна навреме, но не беше монтирано цялото допълнително оборудване и сметката се оказа 50 000 рубли. по-евтино. Всички необходими документи за доставка са предадени на банката за проверка. Плащането по фактурата е извършено. Комисионата на банката за обслужване на акредитив е 0,1% от неговия размер.

Изчисления:

• 950 000 - 50 000 = 900 000 - цената на автомобил с оборудване;
• 900 000 / 118 × 18 = 137 288 - сума на ДДС;
• 900 000 - 137 288 = 762 712 - цена на оборудването без ДДС;
• 950 000 × 0,1% = 9 500 - банкова комисионна за обслужване на акредитива.

Решение

Пример 2

Компанията отвори депозит в банка от 150 000 рубли. за 6 месеца при 16% годишно.

Изчисления:

150 000 × 16% / 12 × 6 = 12 000 - Лихвена сума при закриване на депозита

Решение:

***

Статията описва сметка 55 в счетоводството. Сметката се използва за разплащания с контрагенти чрез парични документи (акредитиви, чекове) и използване на специални сметки (депозити, електронни портфейли, корпоративни карти и др.).

Сметка 55 е активна, дебитът попълва средства (откриване на парични документи и специални сметки в банката), а кредитът се отписва (банката закрива парични документи и специални сметки).

Дебитното салдо се отразява в ред 1250 на баланса.

Сметка 55 „Специални сметки в банки“ съдържа информация за наличността и движението на средства в руска валута и чуждестранна валута в акредитиви, чекови книжки и други платежни документи в специални сметки. В същата сметка се отразява движението на средствата за целево финансиране само в частта, която подлежи на отделно съхранение.

За сметка 55 „Специални сметки в банки“ могат да бъдат открити подсметки, например 55-1 „Акредитиви“, 55-2 „Чекови книжки“ и 55-3 „Депозитни сметки“ и др. Тук може да се открие и подсметка за структурна единица на организацията, за която е открита разплащателна сметка за покриване на стопански разходи.

Сметка 55 е активна. Дебитът на сметка 55 „Специални сметки в банки“ отразява депозита или друго резервиране на средства, кредитът отразява източника, от който са получени средствата. Най-често и това е така. Сметка 55 се закрива чрез отписване на средства в кореспонденция със сметки, отразяващи предназначението на средствата. Най-често в този случай се използва сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“.

Типични записи за дебит на сметка 55 "Специални сметки в банки".

55 50 Средствата бяха кредитирани в специална сметка от касата на организацията

55 51 Средствата са преведени от разплащателната сметка и са кредитирани в специална сметка

55 60 Надплатените средства са върнати на доставчика по специална сметка

55 62 Приходите от стоки (работа, услуги) са кредитирани в специална сметка

55 79 Средствата от организацията-майка за отдела, разпределени към независим баланс, бяха кредитирани в специална сметка

55 91 В специалната сметка са постъпили постъпления от продажба на друго имущество

Типични записи за кредит на сметка 55 "Специални сметки в банки"

Д-т К-т Съдържание на стопанската сделка

50 55 В касата са постъпили средства, изтеглени от специална сметка

51 55 Средствата са преведени от специална сметка в разплащателна сметка

60 55 Плащане към доставчика за стоки с чек

62 55 Излишните преведени средства са върнати на клиента от специална сметка

70 55 Заплатите на служителите са преведени от специална сметка

81 55 Изпратени са средства от специална сметка за обратно изкупуване на собствени акции на дружеството от акционери

Безплатна книга

Заминавайте скоро на почивка!

За да получите безплатна книга, въведете информацията си във формата по-долу и щракнете върху бутона „Вземете книга“.

Сметка 55 „Специални сметки в банки“ се използва от юридически лица за събиране на информация за транзакции в руски рубли и чуждестранна валута, извършени чрез сетълменти с контрагенти с помощта на акредитиви, чекови книжки и други средства за парично обращение (с изключение на сетълменти със сметки на обмен).

Сметка 55 в счетоводството - събиране на информация за транзакции по текущи и специални сметки на организация, извършени с помощта на акредитиви, чекови книжки и специални платежни документи. Тук се показват данни за сетълменти в руски рубли и чуждестранни валути. В допълнение, сметка 55 може да отчита получаването и разходването на средства за целево финансиране, показани отделно в счетоводството.

Сметка 55 е активен, за него са открити следните подсметки:

1. 55.01 - плащания чрез акредитиви.

   Нещо, което трябва да имате предвид! Акредитивът е задължение на банката да преведе средства на техния получател (бенефициент) при изпълнение на условията и предоставяне на предварително договорена документация.

   Получаването на пари за банковата гаранция се показва от Dt55 в кореспонденция със съответните сметки 51, 52, 67 и др. Средствата се отписват по банкови извлечения, при прехвърлянето им сумите се показват по Kt55. Кредитната институция връща неизползваните суми по сметките, от които са приети за акредитива. Аналитичният анализ се извършва отделно за всяко открито задължение.

2. 55.02 - плащания с чекови книжки. Дебит 55 отчита депозирането на средства при откриване на чекова книжка в кореспонденция със сметки 51, 52 и т.н., а кредит - изплащане от банката на сумите, представени за плащане на чекове. Депозирани пари, които не са издадени за погасяване, остават регистрирани в Dt55.02. Неизползваните суми се връщат на дружеството (Kt55.02).

   внимание! Салдото по 55.02 трябва да съответства напълно на банковите извлечения.

   Аналитичен анализ се извършва за всяка издадена чекова книжка поотделно.

3. 55.03 - отчитане на инвестициите на юридическо лице в банкови и други депозити. Откриването на депозит се показва съгласно Dt55.03 (Kt51.52). Закриването на депозити и връщането на пари на компанията се записва чрез обратна бизнес транзакция. Аналитичен мониторинг - всяко находище поотделно.
4. Сумите на целевото финансиране, получено от предприятието в банките, се показват отделно: бюджетни трансфери, финансиране на капиталови инвестиции, чието счетоводно отчитане се извършва отделно и др.
5. Освен това се откриват подсметки за отчитане на постъпленията и разходите на пари, насочени към задоволяване на текущите нужди на клоновете и представителствата на предприятието.

   Нещо, което трябва да имате предвид! Всички взаимни разплащания, изразени в чуждестранна валута, трябва да се отчитат отделно.

Нормативно регулиране

Използване на акаунта 55 за концентриране на информация за сетълменти, извършени чрез акредитиви, чекови книжки или други средства за парично обращение, се извършва в съответствие с действащия сметкоплан, одобрен със заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94. Освен това операциите по сетълмента с помощта на специални платежни документи се регулират от Наредба № 383-P на Банката на Русия (правила за прехвърляне на средства).

Сметка 55 и общи счетоводни записи

1. Капитализация на средства в специални сметки

   Dt55 Kt50 - кредитиран от касата на организацията

   Dt55 Kt51.52 - от текущи сетълменти, валутни сметки

   Dt55 Kt60.62 - от доставчици, купувачи с цел изплащане на вземания

2. Откриване на банкови гаранции, чекови книжки чрез заемни средства

   Dt55 Kt66.67

3. Капитализация на целево финансиране
4. Дебит

   Dt51.52 Kt55 - кредитиране на неизползвани суми по сметките на организацията

   Dt60.62 Kt55 - погасяване на дължимите сметки

   Dt86 Kt55 - покриване на разходите за целево финансиране

Сметка 55 „Специални сметки в банки” се използва за отчитане на средствата, съхранявани в специални сметки или под формата на платежни книжа. Особеността на тази сметка е, че операциите по нея се регулират не само от сметкоплана и други счетоводни стандарти, но и от някои указания на Централната банка на Русия.

Сметка 55 в счетоводството

Паричните средства трябва да се отчитат в сметка 55, ако:

• тези средства се представят под формата на акредитиви, чекови книжки и други платежни документи, независимо от вида на сметката (текуща или специална) и страната на действителното местоположение в момента;
• ресурсите са предназначени за целево финансиране, което предполага отделен характер на тяхното съхранение.

55 акаунт: активен или пасивен?

Отговорът може да се намери в сметкоплана, в съответствие с неговите разпоредби тази сметка се класифицира като активна. Сумите, записани в сметка 55, могат да бъдат формирани в националната валута на Русия или в чуждестранна валута. В последния случай за средствата трябва да се разпредели отделна подсметка.

От това следва, че всички постъпления по специални сметки се отразяват чрез дебитиране на сметка 55, докато разходните операции се отразяват чрез кредитиране. Анализът се извършва отделно за всеки акредитив, издаден от компанията, отделно за всички налични чекови книжки и депозити.

Подсметки на сметка 55

За сметка 55 има 7 основни подсметки:

1. 55.01, е активен, наречен „Акредитиви“. Целта му е да записва средства в рубли, които се депозират в специална сметка в банкова структура, за да се гарантира навременността и пълнотата на сетълментите с контрагента. Важно условие за създаване на такъв резерв е наличието в договора с доставчика на клауза за акредитивна форма на плащане.
2. 55.02, озаглавен „Чекови книжки“. В този случай сметка 55 действа като място за съхранение на средства, заложени единствено за плащане на разходите за чекови книжки, които впоследствие ще бъдат използвани за теглене на пари в банката.
3. 55.03, наречен „Депозитни сметки“. Той взема предвид всички пари, депозирани в банки в национална валута.
4. 55.04 „Други специални сметки“ за систематизиране на информация за държавни субсидии, субсидии, плащания за поддръжка на социални съоръжения, капиталови инвестиции.
5. Счетоводна сметка 55, когато се отчита в чуждестранна валута, се разделя на подсметки 55.21, 55.23 и 55.24.

На предприятията в агробизнеса се дава възможност да откриват допълнителни подсметки за счетоводни цели, по-специално:

• 55.06 да обобщи данните за бюджетните средства, които ще бъдат разпределени за обезщетения и обезщетения на пострадалите след аварията в Чернобил;
• 55.07 - се записва в счетоводството само ако предприятието действително разполага с целеви ресурси за финансиране на капитални инвестиции; В анализите можете отделно да маркирате селища с населението за продукти;
• 55.08 е необходим за онези структури, които използват корпоративни банкови карти за извършване на различни плащания.

Сметка 55 в счетоводството: примери за осчетоводявания

Постъпленията на средства по специални сметки се документират чрез кореспонденция:

• D55 – K52 при кредитиране на чуждестранна валута, закупена като депозит, по специална сметка;
• D55 - K62 при погасяване на предходни вземания за доставени стоки;
• D55 – K60 при връщане на надплатени средства на доставчици от специална сметка;
• D55 - K68, 69 - при кредитиране на суми на надплащания към бюджети на различни нива за такси и данъци след съгласуване с данъчния орган.

Разходването на средства от специална сметка включва изготвяне на съответните транзакции:

• D67 - K55 в случай на погасяване на сумата на дълга при условия на дългосрочно кредитиране;
• D79 – K55 при използване на средства за прехвърляне по сметката на отделно структурно звено;
• D71 – K55 при извършване на сетълмент с отговорни лица;
• D76 - K55 в ситуации, при които има прехвърляне на средства с цел разплащане с други контрагенти.

Тъй като сметката е активна, нейното салдо може да бъде само дебитно.