PVN atmaksa par eksportu. Kāda ir PVN uzskaites un atmaksas kārtība eksportējot?

To dokumentu saraksts, kas nepieciešami, lai pamatotu PVN nulles likmi, eksportējot preces uzeksportētārpus Muitas savienības un ar preču eksportu (importu) saistīto darbu (pakalpojumu) īstenošanā ir atkarīgs no preču pārvadāšanai izmantotā transporta veids , un par sniegtā darba veidu (pakalpojumiem).

Galvenie dokumenti, kas apliecina tiesības piemērot PVN nulles likmi, eksportējot preces un veicot darbus (pakalpojumus), kas saistīti ar preču eksportu (importu), ir:

• līgums (līguma kopija);

• muitas deklarācijas (to kopijas vai reģistri);

• transporta, nosūtīšanas un (vai) citu dokumentu kopijas ar attiecīgo muitas iestāžu (vai šādu dokumentu reģistru) atzīmēm.

Organizācija var eksportēt preces no Krievijas uz ārvalsti caur citu valsti, kas ir Muitas savienības dalībvalsts. Šajā gadījumā, lai piemērotu nulles likmi, nav jāiesniedz nekādi papildu dokumenti, kas apliecina preču izvešanas faktu ārpus šīs valsts - Muitas savienības dalībvalsts. Un tās robežas šķērsošanas datums neietekmēs nodokļa bāzes noteikšanas brīdi. Šādi precizējumi sniegti Krievijas Finanšu ministrijas 2015.gada 30.jūnija vēstulē Nr.03-07-08/37574.

Apliecinošo dokumentu iesniegšanas termiņš

Dokumenti, kas apliecina tiesības piemērot PVN nulles likmi, jāiesniedz nodokļu inspekcijā ne vēlāk kā 180 kalendāro dienu laikā, skaitot no dienas, kad preces nodotas muitas eksporta režīmam, vienlaikus ar nodokļa deklarāciju (panta 9. un 10.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. pants). Turklāt 180 dienu perioda beigas nav saistītas ar periodu, kurā beidzas deklarācijas iesniegšanas termiņš, bet gan ar taksācijas periodu, par kuru tiek iesniegta nodokļa deklarācija.

Īstenojot darbus (pakalpojumus), kas saistīti ar preču eksportu (preču importu), dokumentu iesniegšanas 180 dienu termiņa noteikšanas kārtība ir atkarīga no darba (pakalpojumu) veids un kravas transportēšanai izmantotā transporta veids .

Līgums

Līgums (līguma kopija) par eksportēto preču piegādi vai ar preču eksportu (preču importu) saistītu darbu veikšanu (pakalpojumu sniegšanu) ir obligāts dokuments, kas tiek iesniegts nodokļu inspekcijā, lai apstiprinātu tiesības piemērot PVN nulles likmi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. apakšpunkta 1. punkts 165. pants).

Kopš 2016. gada līgumu var iesniegt ne tikai kā vienu dokumentu. To var aizstāt ar vairākiem dokumentiem. Galvenais, lai darījuma puses panāktu rakstisku vienošanos par visiem tā būtiskajiem nosacījumiem: līguma priekšmetu, cenu, saistību izpildes termiņiem, darījuma pušu nosaukumu. Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. panta 19. punktā.

Ja organizācijai nav līguma, piemēram, ja uz ārzemēm tiek eksportētas preces, kuru pircējs ir Krievijas organizācija, nulles PVN likmi nevar piemērot. Šādi precizējumi sniegti Krievijas Finanšu ministrijas 2013.gada 8.maija vēstulē Nr.03-07-08/16131, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013.gada 17.oktobra vēstulē Nr.ED-4-3/18594 (ievietota nodokļu departamenta oficiālās vietnes sadaļā “Vēstules, kas nosūtītas teritoriālajām nodokļu iestādēm”).

Ja preces pārdod ar starpnieka starpniecību, eksportētāja organizācija pārstāv:

• mediācijas līgums;

• līgums starp starpnieku un ārvalstu darījuma partneri, kas paredz eksportētājai organizācijai piederošo preču piegādi.

Šī procedūra ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. panta 2. punkta 1. un 2. apakšpunktā.

Veicot darbu vai pakalpojumus, kas saistīti ar preču eksportu (preču importu), tiek nodrošināts:

• līgumi, kas noslēgti ar Krievijas darījuma partneriem - ja darba (pakalpojumu) pasūtītāji ir Krievijas organizācijas;

• līgumi, kas noslēgti ar ārvalstu darījuma partneriem - ja darbu (pakalpojumu) pasūtītāji ir ārvalstu organizācijas.

Tas izriet no 3.1.punkta 1.apakšpunkta, 3.2.punkta 1.apakšpunkta, 3.3.punkta 1.apakšpunkta, 3.4.punkta 1.apakšpunkta, 3.5.punkta 1.apakšpunkta, 3.6.punkta 1.apakšpunkta, 317.punkta 1.apakšpunkta noteikumiem. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3.8. punkta, 4. punkta 1. apakšpunkta, 165. panta 1. punkta 14. apakšpunkta apakšpunkta.

Muitas deklarācija

Muitas deklarācijas (to kopijas) ir obligāti dokumenti, kas apliecina tiesības piemērot PVN 0 procentu likmi:

1) eksportējot preces saskaņā ar muitas eksporta procedūru (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. panta 3. apakšpunkts, 1. punkts). Tiek parādītas muitas deklarāciju reģistrācijas un iesniegšanas nodokļu inspekcijām pazīmestabula ;

2) pēc ieviešanas:

• darbi (pakalpojumi) naftas un naftas produktu transportēšanai, kā arī naftas un naftas produktu pārkraušanai un (vai) pārkraušanai, ko eksportē ārpus Krievijas ar cauruļvadu transportu (Krievijas Nodokļu kodeksa 3. apakšpunkts, 3.2. punkts, 165. pants federācija);

• ārpus Krievijas eksportētās (Krievijas teritorijā ievestās) dabasgāzes transportēšanas organizēšanas pakalpojumi ar cauruļvadu transportu (ja tiek veikta šo darbību muitas deklarēšana). Ja muitas deklarācija netiek veikta, muitas deklarāciju vietā nodokļu dienestam jāiesniedz dokumenti, kas apliecina attiecīgo pakalpojumu sniegšanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. panta 3. apakšpunkts, 3.3. punkts).

Turklāt PVN 0 procentu likmi var apstiprināt tikai ar aizpildītu muitas deklarāciju. Preču pagaidu deklarācija, kas sastādīta saskaņā ar 2010.gada 27.novembra likuma Nr.311-FZ 214.pantu, šiem mērķiem nav piemērota. Šādi precizējumi sniegti Krievijas Finanšu ministrijas 2015.gada 23.oktobra vēstulē Nr.03-07-08/60952.

Muitas kontroles vajadzībām muitas deklarāciju var izsniegt elektroniskā formā (2010. gada 27. novembra likuma Nr. 311-FZ 99. panta 2. punkts). Taču muitas deklarācija nodokļu inspekcijā jāiesniedz papīra formātā. Lai atrisinātu problēmu, jāsazinās ar muitu un jāsaņem elektroniskās muitas deklarācijas izdruka ar visām nepieciešamajām atzīmēm. Šāda papīra kopija var kalpot arī kā apliecinājums tiesībām uz PVN nulles likmi (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 8. aprīļa vēstule Nr. GD-4-3/5943).

Sākot ar 2015.gada ceturto ceturksni, eksportētāji muitas deklarāciju vietā nodokļu inspekcijās var iesniegt savus elektroniskos reģistrus. Šādu reģistru veidlapas, formāti un sastādīšanas kārtība tika apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. septembra rīkojumu Nr. ММВ-7-15/427.

Transporta un nosūtīšanas dokumenti

Eksporta-importa darījumu dalībnieku tiesības piemērot PVN 0 procentu likmi ir obligāti jāiesniedz nodokļu iestādēm transporta, nosūtīšanas un (vai) citu dokumentu kopijas.

1. Izvedot preces saskaņā ar muitas izvešanas procedūru. Dokumentiem jāapstiprina fakts par preču eksportu ārpus Krievijas. Izņēmums ir preču eksports pa cauruļvadu transportu vai elektropārvades līnijām - šādām eksporta iespējām transportēšanas un nosūtīšanas dokumentu kopijas netiek iesniegtas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. apakšpunkts, 1. punkts, 165. pants).

2. Pārdodot pakalpojumus starptautiskajiem preču pārvadājumiem.

Sniedzot pakalpojumus, kas saistīti ar preču eksportu, ir jānoformē dokumenti .

Sniedzot pakalpojumus, kas saistīti ar preču importu Krievijā (tostarp caur Muitas savienības dalībvalstu teritoriju), dokumenti jāsagatavo, ņemot vērā šādas pazīmes:

• Ievedot preces ar ūdens kuģiem (jūra, upe, jaukta kuģošana (upe-jūra)), nodokļu inspekcijā tiek iesniegta konosamenta, jūras pavadzīmes vai jebkura cita dokumenta kopija, kas apliecina preču pieņemšanas pārvadāšanai faktu. Šajā gadījumā ailē “Iekraušanas osta” jānorāda vieta, kas atrodas ārpus Muitas savienības muitas teritorijas;

• ievedot preces ar gaisa transportu, nodokļu inspekcijā tiek iesniegta kravas pavadzīmes kopija, kurā kā iekraušanas (pārkraušanas) lidosta norādīta lidosta, kas atrodas ārpus Muitas savienības muitas teritorijas;

• Ievedot preces ar autotransportu, nodokļu inspekcijai tiek iesniegta transporta, nosūtīšanas un (vai) cita dokumenta kopija ar Krievijas muitas zīmi, kas apliecina preču ievešanu Krievijā.

Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. panta 3.1. punkta 3. apakšpunkta un 14. punkta 2. apakšpunkta noteikumiem.

3. Veicot darbus (pakalpojumus) jūras un upju ostās pāri Krievijas robežai pārvadāto preču pārkraušanai un uzglabāšanai. Īstenojot darbus (pakalpojumus), kas saistīti ar preču eksportu, dokumenti jānoformēsaskaņā ar eksportētājiem noteikto kārtību (satur tādas pašas ziņas un muitas iestāžu atzīmes) .

Veicot darbus (pakalpojumus), kas saistīti ar preču ievešanu ar ūdens kuģiem (jūra, upe, jaukta kuģošana (upe-jūra)), pavadzīmes, jūras pavadzīmes vai jebkura cita dokumenta, kas apliecina pārvadāšanas faktu, kopija. preces tiek iesniegtas nodokļu inspekcijā. Šajā gadījumā ailē “Iekraušanas osta” jānorāda vieta, kas atrodas ārpus Krievijas, un pašā dokumentā jābūt atzīmei no muitas iestādes, kas darbojas preču ievešanas vietā.

Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. panta 3.5. punkta 3. apakšpunkta un 14. punkta 2. apakšpunkta noteikumiem.

4. Sniedzot pakalpojumus dzelzceļa ritošā sastāva un (vai) konteineru nodrošināšanai izvesto preču pārvadāšanai pa Krievijas teritoriju, nodokļu iestādei tiek iesniegtas dokumentu kopijas ar Krievijas muitas zīmēm, kurām jāapliecina, ka pārvadātās preces. tiek pakļauti muitas eksporta procedūrai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3.7. apakšpunkts 165. pants).

5. Veicot darbus (pakalpojumus) eksportējamo preču pārvadāšanai pa Krievijas teritoriju, iekšzemes ūdens transporta organizācijas iesniedz nodokļu inspekcijai to dokumentu kopijas, kas apliecina preču izvešanu ārpus Krievijas (nolikuma 3. apakšpunkts, 3.8. punkts, 165. pants). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss).

Sākot ar 2015. gada ceturto ceturksni, pašu transporta un nosūtīšanas dokumentu vietā eksportētāji tos var iesniegt nodokļu iestādēm elektroniskie reģistri . Šādu reģistru veidlapas, formāti un sastādīšanas kārtība tika apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. septembra rīkojumu Nr. ММВ-7-15/427.

Ja reģistra informācija nesakrīt ar pārbaudē no muitas saņemtajiem datiem, galda pārbaudes laikā no eksportētāja var tikt pieprasīti paši dokumenti, par kuriem informācija ir iekļauta reģistrā. Dokumenti būs jāiesniedz 20 kalendāro dienu laikā pēc pieprasījuma saņemšanas. Viņiem jābūt Krievijas muitas zīmēm.

Šī procedūra izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. panta 15.-18. punkta noteikumiem. Līdzīgi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 18. maija vēstulē Nr. 03-07-08/28231, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 6. augusta vēstulē Nr. SD-4-15/13789, datēta ar aprīli. 29, 2015 Nr.ED-4-15 /7427.

Uzņēmumiem, kas pārdod preces eksportam, likums dod tiesības uz eksportētās produkcijas ražošanas vai iegādes laikā ņemtās PVN summas atmaksu. Rakstā runāsim par to, kā veikt PVN atmaksu eksportējot (eksporta PVN), kā arī, izmantojot piemērus, aplūkosim atmaksas apmēra aprēķināšanu un atspoguļošanu grāmatvedībā.

PVN atmaksa par eksportu: nosacījumi, dokumenti, termiņi

Preces (darbi, pakalpojumi), ko uzņēmums pārdod eksportam ārvalstu uzņēmumiem, tiek apliktas ar PVN ar 0% likmi, tas ir, būtībā atbrīvotas no nodokļa. Tas ļauj vietējām eksportējošām organizācijām samazināt savas izmaksas par preču ražošanu (pirkšanu) par piegādātājiem un darbuzņēmējiem samaksāto PVN summu.

Galvenais nosacījums naudas atmaksas saņemšanai ir apstiprinājums, ka iegādātās preces (materiāli, pakalpojumi) faktiski pārdotas eksportam vai izmantotas tādu preču ražošanā, kuras tika pārdotas ārvalstu pircējam.

PVN atmaksa tiek veikta, pamatojoties uz eksportu apliecinošiem dokumentiem (piegādes līgums, pavadzīme, pavadzīmes u.c.), kā arī iesniedzot nodokļu deklarāciju ar tajā iekļauto informāciju par eksporta operācijām.

Ja mēs runājam par eksporta pārdošanas apstiprināšanas termiņu, tie ir ierobežoti līdz 180 dienām. Tas jāskaita no brīža, kad eksportētajām precēm tiek piemērota muitas procedūra.

Ir divi veidi, kā saņemt PVN atmaksu. Pirmais ir līdzekļu saņemšana no budžeta tieši norēķinu kontā, otrs ir iemaksātās summas ieskaita no nākamajiem maksājumiem. Pirmajā gadījumā tiek pieņemts, ka uzņēmums pārskata ceturksnī pārdeva preces tikai eksportam un tam nav parādu budžetam. Pretējā gadījumā nodokļu dienests veiks esošā parāda ieskaitu.

Jāņem vērā, ka eksportētājs var saņemt PVN atmaksu tikai tad, ja preču piegādātājs, no kura preces iegādātas pārdošanai eksportā, ir iemaksājis PVN budžetā. Ja piegādātājs izraksta rēķinu un PVN nav samaksāts, tad uzņēmumam eksportētājam nodokļu atmaksu nepienākas.

Eksporta darījumiem atsevišķa PVN uzskaite

Nereti grāmatvežiem rodas jautājums, kā jāņem vērā PVN, ja uzņēmums pārdod preces ne tikai eksportam, bet arī valsts iekšienē. Izpratīsim šo situāciju, izmantojot piemēru.

Teiksim, a/s “Labirints” nodarbojas ar iekšdurvju ražošanu un tirdzniecību.

2016. gada 3. ceturkšņa beigās Labyrinth klientiem no Rostovas un Voroņežas pārdeva 75 durvis, kā arī eksporta piegādēm uz Poliju tika nosūtītas 25 produkcijas vienības:

• līgumu cena ar iekšzemes pircējiem ir 134 800 rubļu, PVN ir 20 562 rubļi;
• eksporta piegādes izmaksas uz Poliju - 51 600 rubļi, PVN 0,00 rubļi;
• PVN priekšnodoklis par preču, materiālu un pakalpojumu izmaksām, kas iztērētas pārdoto durvju ražošanā, ir 94 300 rubļu.

Lai aprēķinātu priekšnodokļa summu, Labirinta grāmatvedis no kopējās summas iedala ieņēmumu daļu no eksporta realizācijas:

(51 600 rubļi / (134 800 rubļi - 20 562 rubļi)) = 0,45.

Lai noteiktu PVN priekšnodokļa atskaitījumu par eksportu, “Labirints” veic šādu aprēķinu:

94 300 rubļi. * 0,45 = 42,435 rub.

Izmeklētāja, no pārdošanas vietējā tirgū atskaitāmā PVN summa būs:

PVN atmaksa par eksportu

Parunāsim par to, kas ir PVN atmaksa, eksportējot preces ārpus Krievijas.

To dažreiz sauc par eksporta PVN atmaksu. Tiesa, man labāk patīk, ja šo procedūru sauc par “PVN atmaksu”, jo... PVN var atgriezt skaidrā naudā uz jūsu norēķinu kontu no budžeta.

No kurienes tiek atmaksāts PVN eksportējot?

Jūs noteikti zināt PVN būtību un to, kā preces, darbi un pakalpojumi tiek aplikti ar šo nodokli. Tālāk vienkāršības labad es to visu saukšu vienā vārdā “preces”.

Ja neatceraties, ļaujiet man īsi atgādināt: likme ir 10% vai 18%.

To maksā no starpības starp “samaksāts PVN”, pērkot preces, un “maksājamais PVN”, pārdodot preces.

Eksportējot, situācija ir nedaudz atšķirīga. Jūs iegādājāties preces Krievijā un tādējādi samaksājāt noteiktu PVN summu.

Tas nozīmē, ka eksportējot rodas PVN pārmaksa budžetā. Un saskaņā ar Nodokļu kodeksu PVN eksportēšanas laikā var tikt atgriezts jūsu norēķinu kontā, t.i., jūs varat saņemt PVN atmaksu “īstas naudas” veidā.

Kā saņemt PVN atmaksu eksportējot?

Šeit sākas jautrība, vajag viss tikai iziet nodokļu revīziju no visām uzņēmuma darbībām par ceturksni, kurā jūsu uzņēmums pieprasa PVN atmaksu no budžeta.

Kādi riski ir saistīti ar PVN atmaksu, eksportējot?

Ļaujiet man jums parādīt ar piemēru:

Jūs iegādājāties vai ražojāt preces Krievijā.

Pieņemsim, ka tā izmaksas ir 118 rubļi. un budžetā iemaksātais PVN ir 18 rubļi.

Krievijā jūs to pārdotu ar 10% peļņas normu, t.i. par 128 rubļiem.

Pārdodot eksportam, PVN ir 0% un jāmaksā 18 rubļi. no preces cenas tiek noņemts samaksātais PVN.

Tādējādi jūs pārdodat produktu par 110 rubļiem,

no kuriem 100 rubļu ir pašizmaksa,

un 10 rub. Jūsu peļņa (bruto peļņa).

Pēc preču izvešanas uz ārzemēm, pamatojoties uz nodokļu audita rezultātiem, budžetā jums vajadzēja atgriezt PVN 18 rubļus.

Un jūs iegūtu:

110 rubļi. Klients jums samaksāja

18 rubļi. Budžets jums ir atgriezts.

Jūs saņēmāt 128 rubļus.

No tiem izmaksas: preču izmaksas 100 rubļu.

Jūs nopelnījāt 28 rubļus.

Ko darīt, ja jūs nenokārtojāt pārbaudi un PVN jums nav atgriezts?

Tad sanāk šādi:

110 rubļi. Klients jums samaksāja.

Jūsu izdevumi:

Produkta cena ir 100 rubļu.

Pēc tam, kad neesat apstiprinājis eksportu un neesat atgriezis PVN, saskaņā ar Nodokļu kodeksu jūs ir jāiemaksā budžetā 18%. no pārdošanas summas, t.i. 110 rubļi. x 18% = 19,8 rub.

Kopējās izmaksas: 100 rubļi. + 19,8 rubļi. = 119,8 rubļi.

Kopā par darījumu: 110 - 119,8 rubļi. = -9,8 rub.

Tas, vai saņemat peļņu vai zaudējumus no eksporta pārdošanas, ir atkarīgs no:

• Kā jūs veicat grāmatvedību?
• Kā tiek strukturēts darbs ar piegādātājiem?
• un daudzi citi grāmatvedības jautājumi.

Jūs varat visu izdomāt pats un izveidot grāmatvedību pēc vajadzības, tostarp pamatojoties uz rakstiem mūsu vietnē, Vai arī varat sazināties ar mūsu uzņēmumu.

Ar PVN atmaksu profesionāli nodarbojamies kopš 2010. gada.

Vairāk par nodokļu auditiem varat lasīt rakstā: Nodokļu auditi PVN atmaksai

PVN atmaksa eksportējot no Krievijas

Kāda ir PVN kompensācija, sūtot preces uz ārzemēm? To bieži sauc par PVN atmaksu, eksportējot no Krievijas.

PVN jeb pievienotās vērtības nodoklis ir netiešs un tā likme ir atkarīga no preces veida. Tas var būt vai nu 10% vitāli svarīgiem produktiem vai 18% visām pārējām preču grupām.

Kas ir eksporta PVN?

Eksporta PVN ir nodoklis, kas tiek aprēķināts par ārvalstīs pārdotām precēm. Pērkot preci Krievijā, jūs par to jau esat samaksājis nodokli.

Pēc tam pārdodat eksportam, attiecīgi PVN eksportam ir 0%. Šajā gadījumā veidojas situācija, kad PVN ir samaksāts, bet iemaksas budžetā nav. Tas ir, eksportējot preces, ir PVN pārmaksa budžetā.

Likumdošanas kārtībā nodokļu inspekcija nosaka punktu, kurā var atgriezt naudu savā kontā. To sauc par PVN nulles likmes atmaksu eksportam.

Kā to izdarīt? Sākumā jūsu uzņēmumam būs jāveic dokumentācijas audits un jāiesniedz nepieciešamā dokumentācija visam pārskata ceturksnim.

Eksporta tirdzniecības piemērs – kāpēc tas ir izdevīgi?

Izmantojot piemēru, mēs varam apsvērt, cik izdevīgi uzņēmumam ir tirgoties ārpus Krievijas Federācijas.

Pirmkārt, vietējās tirdzniecības piemērs:

Uzņēmums Iceberg LLC iegādājās preces 100 000 rubļu apjomā. PVN (18%) ir 18 000 rubļu. Ja pārdodat šo preci Krievijā, piemēram, par 120 000, PVN ir 18 305 rubļi. (120*18%/118%). Jūsu peļņa ir 120 000 - 100 000 = 20 000 rubļu. Par šo summu ir jāmaksā PVN. Valsts saņems 20 000 – 18 000 = 2000 rubļu. Tas ir valsts budžetā iemaksāts nodoklis. Attiecīgi jūsu tīrā peļņa ir 18 000 rubļu.

Tagad apsveriet, vai šis produkts tika pārdots ārzemēs:

Produkts ar sākotnējām izmaksām 100 000 rubļu. PVN par to ir 18 000 Šī prece tiek pārdota par 120 000. Šajā gadījumā PVN ir 0%. Saskaņā ar nodokļu kodeksu eksporta likme ir 0%. Neto peļņa ir 20 000 rubļu. Bet jūsu uzņēmums jau ir samaksājis 18% nodokli, kas sastādīja 18 000 Valsts budžetam šī summa tagad ir jāatgriež jūsu kontā. Eksporta darījuma rezultātā 18 000 rubļu vietā varat nopelnīt 20 000 + 18 000 =38 000.

Varat iedomāties, kādas summas tiks iesaistītas, ja pārdotās preces sasniegs miljonus. Uzņēmums var kļūt bagāts tikai no peļņas.

Pat nav nepieciešams pārdot preces uz ES valstīm, piemēram, pārdodot preces uz Kazahstānu vai Baltkrieviju, jūs varat palielināt savus ienākumus vienkārši caur maržu un kļūt bagātam.

0% likmi eksportam nosaka Nodokļu kodekss. Preču eksportu regulē muitas kodekss. Nulles likme ir piemērojama visiem preču eksporta gadījumiem ārpus Krievijas Federācijas. Likmi var piemērot arī tranzītvalstīm. Tas iekļauj:

Lai pārdotu eksportam, uzņēmumam ir jābūt vispārējā nodokļu sistēmā (OSNO). Pretējā gadījumā pārdevējs nevarēs izmantot 0% likmi.

Dokumenti, kas nepieciešami nulles likmei

Lai jūsu uzņēmums varētu tirgoties eksportam, jums ir jāsagatavo dokumentu pakete.

• Piegādes līgums (līguma kopija) vai, kā to sauc, vienošanās ar ārvalstu pircēju.
• Dokuments no muitas. Piemēram, muitas deklarācija. Papīri liecina, ka preces šķērsojušas Krievijas Federācijas robežu.
• Jebkuri pavaddokumenti vai elektroniskie reģistri ar Krievijas muitas darbinieku zīmēm.
• Starpniecības pakalpojumu līguma kopija.

Līgumsaistības personīgi paraksta visas līgumslēdzējas puses.

Lai apstiprinātu PVN nulles likmi eksportam, pārdevējam sešu mēnešu laikā jāiesniedz nodokļu deklarācija nodokļu inspekcijā.

Pēc tam nodokļu iestādes veic dokumentu revīziju, kas ilgst trīs mēnešus. Pārbaudes laikā tiek pārbaudīti visi muitas dienestu dokumenti un dati. Ja tiks atklātas neprecizitātes, nodokļu iestādes pieprasīs papildu datus. Ja jūs nesniedzat pierādījumus par neatbilstībām, nodokļu iestāde jūsu organizācijai var atcelt 0% likmi.

Praksē ir pierādījies, ka nodokļu inspekcija nav apmierināta ar Jūsu iesniegtajiem dokumentiem.

• Visa pārskata ceturkšņa pārbaude, nevis tikai atsevišķa iesniegtā deklarācija.
• Veiciet pretpārbaudi ar savu piegādātāju, lai noteiktu, kā tiek veikta samaksa par precēm eksportam.
• Veicot kontroli, jāievēro likuma prasības: pilns darbinieku sastāvs, biroja klātbūtne, licences šo produktu tirdzniecībai, noliktavas telpu pieejamība.

Eksporta pārdevēji, kuri sešu mēnešu laikā no eksporta tirdzniecības uzsākšanas maina nosaukumu un juridisko adresi, tiek rūpīgi pārbaudīti.

Kā jau minēts, eksporta tirdzniecība uzņēmumiem un uzņēmējiem ir ļoti ienesīgs bizness. Ja viņiem ir visi dokumenti un nulles eksporta likmes apstiprinājums, uzņēmumi var viegli gūt lielus ienākumus no pašas peļņas.

Saskaņā ar Nodokļu kodeksu, ja uzņēmums, veicot dokumentu auditu, pēc nodokļu administrācijas pieprasījuma neiesniedz papildu dokumentus, tad nulles likmes izmantošana nav atļauta, un attiecīgi atmaksa nav jāmaksā.

Tomēr tas neietekmē turpmāku kompensāciju ar 0% likmi. Tātad uzņēmumiem, kas vēlas nodarboties ar eksporta tirdzniecību, jābūt gataviem daudzām niansēm un nodokļu iestāžu “pratināšanām”.

Plašāku informāciju par eksporta operācijām un PVN skatiet šajā video:

Nulles likmes deklarācijas 4.sadaļas aizpildīšana

• Sadaļa pēc koda 010. Šajā sadaļā atspoguļoti periodā veiktie darījumu kodi.
• 020. sadaļa. Tur ir atspoguļotas nodokļu likmes par pagājušo periodu un par katru darījumu.
• 030. sadaļa. Nodokļu atskaitījumi tiek atspoguļoti par katru pabeigto darījumu, kas tika izsniegts, saņemot preces.

Deklarācijas 4. sadaļā tagad aizpilda visus darījumus, kurus veicis nodokļu maksātājs. Turklāt summa tiek atkārtota tik reižu, cik nepieciešams atbilstoši operāciju skaitam. Ir pievienoti arī jauni kodi.

• Kodi 060-080, kas atspoguļo preču atgriešanu.
• Pielāgojot nodokļa summu. Šī korekcija tiek veikta, ja cenā ir veiktas izmaiņas. Kodi 090-110.

Ar minētajām izmaiņām tika ieviestas jaunas sadaļas - 120, 130. Šajās rindās ir dati par atmaksājamo nodokļa summu, kuras apmērs tika atspoguļots sadaļā Nr.4.

Tas ir, mēs varam teikt, ka 4. sadaļu deklarētājs aizpilda tikai tad, kad viņam ir visa dokumentācija, kas apliecina nulles likmes likumību.

• Rindas kods 060 tiek atspoguļots operācijā, kas tika sniegta PVN deklarācijas 1. pielikumā.
• Korekcijas summas un nodokļu atskaitījumus ieraksta 070. un 080. rindā. Šie atskaitījumi ir saistīti ar preču atgriešanas operāciju vai atteikšanos no darba.
• 090. rindiņa atspoguļo darbību ar kodu 1010448.
• 100.rindā aizpildiet summu, kas tiek novirzīta nodokļa likmes palielināšanai par darbu vai precēm, kas jau ir pārdotas.
• Sadaļas Nr.4 110.rindā - ieraksta summu, kas aiziet nodokļa likmes samazināšanai.
• Nodokļa summa norādīta 120.rindā.

PVN atmaksa par eksportu: nodokļu priekšrocības un dokumentāro pierādījumu iezīmes

Vadošais jurists
Dorofejevs S.B.

PVN atmaksa par eksportu: kas vispirms jāapstiprina?

Situācijas, kuru rezultātā rodas tiesības uz PVN atmaksu, var iedalīt divās lielās grupās: eksporta operācijas un visas pārējās (piemēram, pārdošana ar PVN likmi 10%). Noteikumi nodokļu atmaksai no budžeta šajos gadījumos būtiski atšķiras, galvenokārt ar to, ka tiek noteiktas papildu prasības PVN atmaksas saņemšanai eksportējot.

PVN atmaksa par eksportu faktiski sastāv no diviem posmiem: 0% PVN likmes apstiprināšanas eksporta darījumiem un faktiski PVN atmaksas, kas galvenokārt sastāv no nodokļu maksātāja apstiprinājuma nodokļu iestādei par veikto atskaitījumu likumību. un veikto aprēķinu pareizību.

Nodokļa maksātājam ir pienākums apstiprināt samazināto nodokļa likmi 0% apmērā attiecībā uz eksporta darījumiem 180 kalendāro dienu laikā, skaitot no dienas, kad preces nodod muitas izvešanas procedūrā, par kuru nepieciešams savākt dokumentu kopumu, kas paredzēts 2008. gada 1. jūlija likumā noteiktajā kārtībā. Art. 165 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Pretējā gadījumā nodokļu maksātājam būs jāaprēķina PVN par eksporta darījumiem pēc vispārējām likmēm (10 vai 18%) un jāsamaksā par taksācijas periodu, kurā notikusi sūtījums, iesniedzot precizētu nodokļu deklarāciju, kā arī jāmaksā soda nauda par nokavējuma naudu. nodoklis.

Šīs nelabvēlīgās sekas nodokļu maksātājam tiek uzliktas tādēļ, ka, eksportējot operācijas pirms 181 dienas termiņa beigām, nodokļu maksātājs izlaides nodokļa aprēķina bāzē neņem vērā eksporta operāciju apjomu (neskatoties uz to, ka no plkst. no formāla viedokļa preču pārdošana eksportam Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā tiek uzskatīta par pārdošanu Krievijas Federācijas teritorijā).

Ja nepieciešamais dokumentu kopums netiek savākts 181 dienas laikā, Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka, ka šādu darbību nodokļu sekas neatšķiras no parastās pārdošanas Krievijas Federācijas vietējā tirgū. Līdz ar to nodokļu maksātājam ir jāmaksā nodoklis par nosūtīšanas periodu un soda nauda par novēlotu maksājumu.

PVN atmaksa par eksportu: kādi dokumenti jāiesniedz Krievijas Federācijas Federālajam nodokļu dienestam?

Konkrēts to dokumentu saraksts, kas tiek iesniegti nodokļu iestādēm, lai apstiprinātu PVN nulles likmi un saņemtu PVN atmaksu, eksportējot, ir atkarīgs no eksporta līguma noteikumiem, eksportējamo preču (darbu, pakalpojumu) veida u.c. Norādītie dokumenti ir norādīti in Art. 165 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Tādējādi “parastajam” eksportam ārpus muitas savienības tiek nodrošināts:

• līgumu (tā kopiju) ar ārvalsts personu par preču piegādi ārpus Muitas savienības;
• muitas deklarācija (tās kopija) ar atbilstošām muitas iestāžu atzīmēm;
• transporta, nosūtīšanas un (vai) citu dokumentu kopijas ar atbilstošām muitas iestāžu atzīmēm.

Jāatzīmē, ka šis dokumentu saraksts ir visvispārīgākais, savukārt Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. pants, lai apstiprinātu samazinātu nodokļa likmi 0% apmērā attiecībā uz noteiktiem konkrētiem eksporta darījumiem (noteiktiem preču vai pakalpojumu veidiem vai to eksporta veidam), nosaka diezgan atšķirīgas prasības.

Šajā PVN atmaksas posmā par eksportu nodokļu maksātājam svarīgākais ir iegūt un iesniegt nodokļu iestādei muitas deklarāciju, transporta un nosūtīšanas dokumentu kopijas, kurās ir vajadzīgās muitas iestāžu atzīmes. Burtiski katram šādam dokumentam (katrā lappusē) jābūt ar atbilstošu zīmogu.

Ja muitas iestādes neiesniegs šādas atzīmes, nebūs iespējams apstiprināt nulles likmes piemērošanas likumību, pat ja tās piemērošanas iespēju var konstatēt, pamatojoties uz citiem dokumentiem, kas iesniegti pārbaudei saskaņā ar Regulas Nr. 165 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Šāda pieeja cita starpā izriet no šķīrējtiesas prakses (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2008. gada 23. decembra rezolūcija N 10280/08).

Šādas atzīmes nodokļu maksātājs var iegūt, vai nu patstāvīgi sazinoties ar attiecīgo muitas iestādi, vai ar muitas pārstāvja palīdzību.

Jāņem vērā arī tas, ka 0% likmes piemērošanu apliecinošo dokumentu saraksts ir izsmeļošs, līdz ar to nodokļu administrācijas prasības iesniegt citus dokumentus, kas nav noteikti 2006. gada 1. jūlija Regulas (EK) Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. pants ir nelikumīgi, un lēmums atteikt PVN atmaksu ir nelikumīgs. Izskatot šādus strīdus, šķīrējtiesas parasti ir nodokļu maksātāja pusē (piemēram, FAS Maskavas apgabala 03.08.2009. N KA-A40/7259-09, FAS Volgas rajona 26.06.2009 N A12-3559 lēmumi /2008).

Jāatceras, ka pilnas dokumentu paketes, kas atbilst Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. pants neparedz automātisku nodokļa likmes 0% piemērošanu un PVN atmaksas saņemšanu eksporta gadījumā. Tas ir tikai nosacījums, kas apliecina reāla eksporta un PVN nomaksas faktu. Līdz ar to, lemjot par 0% likmes un nodokļu atskaitījumu piemērošanu, nodokļu iestādes ņem vērā iesniegto dokumentu pareizības, pilnīguma un konsekvences pārbaužu rezultātus, kā arī datus par darbību faktisko izpildi. Papildus tiek ņemti vērā arī nodokļu maksātāju PVN nomaksas budžetā saistību izpildes pārbaudes rezultāti.

Attiecībā uz īpašajām prasībām dokumentu sagatavošanai, kas nepieciešami 0% likmes apstiprināšanai, atzīmējam, ka šiem dokumentiem jāatbilst Krievijas Federācijas tiesību aktu vai starptautisko tiesību aktu prasībām. Tajā pašā laikā par šīm prasībām šobrīd ir tik daudz strīdu starp nodokļu maksātājiem un nodokļu iestādēm, ka nav iespējams aprakstīt visas iespējamās nianses kopumā, nevis saistībā ar konkrētiem dokumentiem.

Jebkurā gadījumā nodokļu maksātājiem, kuri sāk veikt eksporta operācijas, ir stingri ieteicams iepriekš izpētīt iespējamās nodokļu iestāžu prasības attiecībā uz dokumentiem, kas noformēti to konkrēto operāciju laikā, kā arī strīdu praksi par tiem.

Pēc tam, kad ir savākti dokumenti atbilstoši attiecīgajam sarakstam, ir jāaprēķina nodoklis un jāaizpilda sadaļa. 4 nodokļu deklarāciju, kā arī iesniedz to nodokļu iestādei.

Kā paātrināt PVN atmaksu eksportējot?

Lai PVN atmaksa par eksportu notiktu ātrāk, nodokļu maksātājam ir tiesības pieprasīt ar eksporta darbībām saistītos atskaitījumus, vienlaikus iesniedzot PVN 0% likmi apliecinošus dokumentus. Šajā gadījumā nodokļu iestāde viena dokumentālā audita ietvaros pārbaudīs šīs likmes piemērošanas pamatotību un nodokļu atskaitījumu piemērošanas likumību.

Ja viss tika izdarīts pareizi, pēc nedaudz vairāk kā 3 mēnešiem nodokļu maksātājs saņems PVN atmaksu par eksportu uz viņa kontu.

Iepriekš minētie ieteikumi ir vispārīgi, konkrētā kārtība, kādā nodokļu maksātājs var saņemt PVN atmaksu, eksportējot, ir atkarīga no saimnieciskās darbības veida, kuras rezultātā tiek atmaksāts PVN, kā arī no viņa darbības konkrētajiem apstākļiem.

PVN preču eksportam 2017.-2018.gadā (atmaksa)

PVN preču eksportam 2017.-2018.gadā iezīmējās ar diezgan būtiskām izmaiņām. Par PVN uzskaites kārtību 2017.-2018.gadā par eksporta ieņēmumiem tiks runāts mūsu sadaļā, kas veltīta PVN atmaksa par eksportu .

Eksporta PVN - kas tas ir?

Eksporta PVN tiek uzskatīts par nodokli, kas rodas, pārdodot preces ārpus Krievijas Federācijas. Eksportējot preces, nodokļu maksātājs piemēro 0% likmi, kas faktiski atbrīvo viņu no nodokļa maksāšanas par šādiem darījumiem. Bet, ja noteikto likmi nebija iespējams pamatot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normās noteiktajā termiņā, PVN būs jāiemaksā budžetā.

Kopš 2018. gada 0% likmes piemērošana eksportam nav obligāta. Jūs varat atteikties to izmantot. Par to - materiālā “Nulle” PVN likme kļuvusi fakultatīva.”

Veicot “ārējos” sūtījumus, ir jāņem vērā Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pants par atsevišķu ar nodokli apliekamo un neapliekamo darījumu uzskaiti.

Lai saprastu, kā tiek veikta šāda veida grāmatvedība, iesakām iepazīties ar tēmu “Kā tiek veikta atsevišķa PVN uzskaite eksportam? ».

• uz EAEU valstīm;
• citas ārvalstis.

0% PVN likmes apstiprināšanas iespējas, eksportējot uz EAEU valstīm

Atšķirīga iezīme tirdzniecībai uz EAEU valstīm ir vienkāršotas eksporta procedūras esamība, kas izriet no valstu savstarpējās sadarbības līguma.

Tāpēc vispārējais 0% likmi attaisnojošo dokumentu saraksts ir neliels un sastāv no:

• no līguma;
• nosūtīšanas un transporta dokumenti;
• importa pieteikumu vai lietojumprogrammu sarakstu.

Līguma par EAES 18. pielikuma 4. punkts nosaka, ka viens no dokumentiem, kas apliecina nulles likmi, ir bankas izraksts. Kāpēc iepriekš minētajā sarakstā nav bankas izraksta, lasiet materiālā “Bankas izraksts nav nepieciešams, lai apstiprinātu eksportu uz EAEU” .

Ar kādiem dokumentiem var apstiprināt nulles likmi, ja pircējs preces uz EAES valstīm eksportē patstāvīgi, lasiet izdevumā “Eksports uz EAES valstīm: kā apstiprināt PVN nulles likmi, ja pircējs preces eksportē pats” .

Tāpat iesakām pievērst uzmanību likmes apstiprināšanas prasībām, eksportējot uz citām valstīm caur EAEU valstu teritorijām. Par tiem jūs uzzināsit no raksta “Kā apstiprināt 0% likmi, ja preces tiek izvestas bez robežmuitas kontroles ».

Tāpat kā jebkuram sūtījumam, eksportam ir nepieciešams rēķins izrakstīt 5 dienu laikā no pārdošanas datuma. Ir svarīgi pievērst uzmanību reģistrācijas procedūrai, ja preces tiek pārdotas ar filiāles starpniecību. Lasiet par to mūsu materiālā « Eksportējot preces uz Armēniju, Baltkrieviju vai Kazahstānu caur nodaļu, rēķinā labāk norādīt galvenā biroja kontrolpunktu." .

Jūs uzzināsiet, vai šāds rēķins ir jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam, lai pamatotu 0% likmi. Šeit .

Informāciju par to, kā ņemt vērā avansa summu, ko eksportētājs saņēmis no sava ārvalstu darījuma partnera, skatiet materiālā “Kā PVN nolūkos ņemt vērā avansus no partneriem no EAEU? ».

Vai noteikumi PVN nulles likmes apstiprināšanai, eksportējot uz EAEU valstīm un NVS valstīm, ir vienādi, lasiet publikācijā « Kā apstiprināt 0% PVN likmi, eksportējot uz NVS valstīm? .

Apstiprinājums par 0% PVN likmi eksportējot uz citām valstīm

Galvenie dokumenti šajā gadījumā ir:

• muitas deklarācija.
• Līgums.
• nosūtīšanas dokumenti.

Muitas deklarācija var būt pagaidu vai pilnīga. Kurš no tiem ir piemērots eksporta apstiprināšanai, lasiet šī publikācija .

Muitas deklarāciju var noformēt elektroniski. Vai eksporta apstiprināšanai ir iespējams izmantot tā papīra kopiju? Šeit .

No 2015. gada 4. ceturkšņa daļu saraksta dokumentu var aizstāt ar reģistriem, kuru formāti atrodami izdevumā “Apstiprinātas reģistru formas un formāti, lai apstiprinātu PVN 0% likmi” . Dokumentu reģistriem, kas apliecina 0% likmi, ir arī kontroles koeficienti. Plašāku informāciju par tiem skatiet materiālos:

Kādi noteikumi nulles likmes apstiprināšanai tiek piemēroti, eksportējot uz Ukrainas kontrolēto Doņeckas Tautas Republiku, izlasi materiālu “Kā apstiprināt preču eksportu uz DPR teritoriju” .

Vai ir kādas nulles likmes apstiprināšanas pazīmes, ja īpašumtiesības uz eksportētajām precēm pāriet ārvalstu pircējam Krievijā, lasiet publikācijā “Īpašumtiesību nodošanas brīdis PVN nulles likmei nav svarīgs” .

Kad PVN nulles likme eksportam kļūst par nulles atšķirību

Saskaņā ar Art. 165 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, ja pārdevēji, kas pārdod preces eksportam, nesavāc dokumentu paketi, kas pamato 0% likmi, viņiem būs jāpilda pienākums maksāt nodokli. Jums būs jāmaksā nodoklis 10 vai 18% apmērā. Tas ir sīkāk apspriests rakstā. “Ko darīt, ja eksports netiek apstiprināts noteiktajā termiņā ».

Tajā pašā laikā PVN nodokļa bāze tiks palielināta par preču izmaksām neapstiprinātam eksportam. Tās noteikšanas metode ir apskatīta rakstā « Nodokļa bāze eksportam - preču tirgus vērtība saskaņā ar līgumu ».

PVN atmaksa, eksportējot preces

Pēc visu nepieciešamo dokumentu iesniegšanas Federālajam nodokļu dienestam, kas pamato sūtījumu ārpus Krievijas Federācijas, sākas dokumentācijas audits, kura mērķis ir noteikt eksporta likmes piemērošanas pamatotību. Ar eksporta PVN uzskaites un atmaksas kārtību var iepazīties šādos rakstos:

Jāņem vērā, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu pēc 180 dienām no ārējās tirdzniecības darījuma datuma eksporta neapstiprināšanas gadījumā uzņēmumi vai individuālie uzņēmēji iekasē nodokli, tomēr tas tiek darīts. neliegt viņiem iespēju vēlāk izmantot 0% likmi.

Taču nodokļu likumdošanā, ierobežojot eksporta apstiprināšanas periodu, nav norādīts brīdis, no kura jāaprēķina noteiktais periods. Šis jautājums ir sīkāk apspriests rakstos:

Atskaitījums par eksporta darījumiem

Eksportētājs saskaņā ar Art. 172 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa var izmantot atskaitījumu. Vienlaikus eksporta darījumiem atskaitījums tiek piemērots priekšnodokļa summām, t.i., nodoklim, kas samaksāts, iegādājoties preces (darbus, pakalpojumus), kas pēc tam nosūtītas eksportam. No 2016. gada 1. jūlija priekšnodokļa atskaitīšana primāro un bezpreču eksportētājiem tiek veikta pēc atšķirīgiem noteikumiem.

Kādas preces tiek klasificētas kā izejvielas, jūs uzzināsit no materiāla “Kuras preces ir izejvielas PVN atskaitīšanai no eksportētāja” .

Par to, kā bezpreču eksportētāji izmanto atskaitījumus, lasiet materiālā “Neeksportētāji piemēro atskaitījumus saskaņā ar vispārējiem noteikumiem” .

Primāro preču eksportētājiem ir jāatjauno priekšnodoklis par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), kuras tiek izmantotas eksporta operācijām. Kad tas ir jādara, izlasiet materiālu “Tiek atjaunots PVN izejvielu eksportam izmantotajām precēm” .

Rakstā varat izlasīt arī par atskaitījumu piemērošanas specifiku eksporta operāciju ietvaros « Kā piemērot PVN atskaitījumu eksporta darījumiem ».

Defektu atgriešana eksporta laikā

Bojātu preču nosūtīšana un atgriešana notiek ne tikai vietējā tirgū, bet arī pārdodot eksportam. Ja brāķa preci atgriež ārvalstu piegādātājs, eksportētājam rodas jautājumi: vai šādu atgriešanu var uzskatīt par importu un vai šajā gadījumā ir jāmaksā PVN? Atbildes uz tiem atradīsiet materiālos:

Eksportēt rēķinus

Pārdodot preces, darbus, pakalpojumus gan vietējā tirgū, gan eksportam, nepieciešams noformēt rēķinu. Pārdodot vietējā tirgū, var elektroniski noformēt rēķinu vai noformēt universālo pārveduma dokumentu (UTD). Vai pārdodot eksportam ir iespējams izveidot elektronisku rēķinu vai UTD Izlasiet materiālus:

Eksports Krievijas Federācijā ir muitas režīms, saskaņā ar kuru preces tiek izvestas ārpus valsts bez pienākuma tās importēt atpakaļ.

PVN atmaksa eksportējot ir diezgan sarežģīta procedūra, jo lielākā daļa no 2014.gadā spēkā esošajām TA tiesību normām nesniedz viennozīmīgas atbildes uz jautājumiem, kas rodas PVN atmaksas procesā, eksportējot preces. Šis faktors ir iemesls, kāpēc nodokļu administrācija var pieņemt nepamatotu lēmumu kategoriski atteikt PVN atmaksu, kādēļ šādi strīdi nereti beidzas šķīrējtiesā.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. pantu 2014. gadā eksporta darījumiem tiek piemērots PVN ar nulles nodokļa likmi, kas ne tikai atbrīvo uzņēmumu no nodokļa maksāšanas, eksportējot preces, bet arī nozīmē, ka tiek atmaksāts PVN, ko samaksājis uzņēmums. piegādātājs.

Kad tiek piemērota nulles likme? Eksportu apliecinošo dokumentu saraksts

Preču eksportam piemēro nulles nodokļa likmi, veicot šādas darbības:

1. To produkcijas realizācija, kas tika eksportēta saskaņā ar muitas eksporta režīmu.
2. Preču pārdošana kosmosa darbības jomā.
3. Piegāžu (tas nozīmē, degvielas un smērvielu, kas nepieciešamas normālai lidmašīnu un kuģu darbībai) pārdošana, kas tika izvestas no Krievijas valsts teritorijas piegāžu kustības režīmā.
4. Produktu pārdošana ārvalstu diplomātisko (vai līdzvērtīgu) pārstāvniecību vajadzībām vai šo pārstāvniecību personāla un viņu kopā dzīvojošo ģimeņu locekļu personīgai lietošanai.

Taču, lai 2014. gadā piemērotu 0% likmi eksportam, ir jāizpilda obligāts nosacījums: eksportu apliecinoša dokumentācija, kas paredzēta Art. 165 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:

• līgums ar ārvalstu fizisko vai juridisko partneri par preču eksportu ārpus Krievijas valsts robežām;
• bankas izraksti, kas apliecina pircēja veikto preču apmaksu;
• kravas muitas deklarācija (oriģināls vai kopija), kurā ir muitas zīme;
• nosūtīšanas un transporta dokumentācija (kopija) ar muitas iestāžu izvešanu apliecinošām atzīmēm.
• Gadījumos, kad preču eksports tiek veikts ar starpnieka (pārstāvja, komisionāra vai advokāta) starpniecību, nodokļu iestādei ir jānodrošina:
• līgums starp nodokļu maksātāju un starpnieku par produkcijas eksportu;
• personas, kura eksportē pievienotās vērtības nodokļa maksātāja vārdā, līgums (vai tā kopija), kas noslēgts ar ārvalstu pircēju par produkcijas piegādi ārpus Krievijas Federācijas robežām;
• kravas muitas deklarācijas oriģināls vai kopija;
• eksportam nepieciešamās nosūtīšanas un transporta dokumentu kopijas ar muitas marķējumu.

Šis dokumentācijas saraksts ir diezgan izsmeļošs, tāpēc nodokļu maksātājam nav jāiesniedz nodokļu iestādei cita dokumentācija, lai apstiprinātu 2014. gada eksporta faktu.

Visi iepriekš minētie dokumenti ir jāiesniedz nodokļu iestādei ne vēlāk kā 180 dienu laikā no brīža, kad preces tika pārvietotas saskaņā ar eksporta muitas režīmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. panta 1. punkts, 9. punkts). Tāpat jāzina, ka 2014. gadā kopā ar deklarāciju jāiesniedz visa eksportu apliecinošā dokumentācija.

Gadījumā, ja nepieciešamie dokumenti netika iesniegti laikā, nodokļu inspekcijai ir likumīgs pamats papildus iekasēt pievienotās vērtības nodokli 10 vai 18 procentu apmērā. Papildus tiek iekasēta soda nauda (viena trīs simtā daļa no Krievijas Bankas refinansēšanas likmes, kas bija spēkā kavējuma periodā).

Pievienotās vērtības nodokļa atjaunošana eksportam 2014. gadā

No 2011.gada 1.oktobra visiem nodokļu maksātājiem ir obligāti jāatjauno atskaitāmais PVN, ja viņi turpina plānot darbības, kurām piemēro nulles likmi.

PVN summa tiek atjaunota taksācijas periodā, kad faktiski tika veikts eksporta sūtījums.

(Krievijas Finanšu ministrijas vēstule 05.05.2011. Nr. 03-07-13/01-15). Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 06/01/2012 vēstulē Nr.03-07-15/56 teikts, ka nodokļu summu atjaunošana tiek veikta proporcionāli pamatlīdzekļu daļai, kas tiek izmantota darbībās, kuras ir pakļautas. uz nulles likmi periodā, kad tika veikti eksporta sūtījumi.

Šo summu var aprēķināt, izmantojot jebkuru saprātīgu metodi:

• proporcionāli eksporta operāciju ieņēmumu daļai visu nosūtīto preču summā;
• proporcionāli eksportētās produkcijas kvantitatīvajai daļai no kopējā pārdoto preču skaita;
• proporcionāli eksportam pārdotās produkcijas daļas izmaksām kopējās nosūtīto preču izmaksās.

Bet neatkarīgi no tā, kuru no iepriekš uzskaitītajām metodēm uzņēmums izvēlas, galvenais, lai tas būtu ierakstīts šīs iestādes iekšējā grāmatvedības politikā.

Šajā pašā Vēstulē norādīts, ka nodoklis jāatjauno tādā daļā, kas ir proporcionāla pamatlīdzekļu izlietojumam tādu preču ražošanā vai realizācijā, kuras tiek apliktas ar 0% nodokli, kā arī proporcionāli fiksētā uzskaites vērtībai. aktīvus, neņemot vērā to pārvērtēšanu.

Lai atjaunotu pievienotās vērtības nodokli eksportam, ir jāveic šādas darbības:

1. Aprēķināt pamatlīdzekļu daļu, kas tika izmantota eksporta operācijās.
2. Aprēķiniet PVN summu, kas ietilpst šo pamatlīdzekļu atlikušajā (uzskaites) vērtībā tā ceturkšņa 1. datumā, kurā produkti tika nosūtīti eksportam.
3. Iegūtais rezultāts tiek reizināts ar pamatlīdzekļu daļu, kas tika izmantota eksportam.
4. Pārdošanas grāmatiņā reģistrējiet rēķinu par atjaunotā nodokļa summu.
5. Aizpildiet deklarāciju, kur trešās sadaļas 100.lapas 5.ailē tiks atspoguļota atjaunojamā PVN summa.

Pievienotās vērtības nodoklis, kas atgūts pēc nosūtīšanas, tiek atskaitīts šādi:

• ja eksports ir apstiprināts, tad atskaitāmās summas tiek pieņemtas tā ceturkšņa pēdējā dienā, kurā tika savākta visa dokumentācijas pakete, kas apliecina nulles likmes spēkā esamību;
• ja eksporta fakts netiek apstiprināts, tad nodokļa summas tiek pieņemtas atskaitīšanai nosūtīšanas dienā. Ja pēc simt astoņdesmit dienām nav apliecinošu dokumentu, 0% likme netiks piemērota.

Deklarācijā atjaunotā nodokļa summas, pieņemot atskaitīšanai, jāuzrāda kā parastie atskaitījumi eksportam.

Atsevišķa pievienotās vērtības nodokļa uzskaite, veicot eksporta operācijas 2014.gadā

6. punktā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 166. pantā teikts, ka pievienotās vērtības nodokļa summa tiek aprēķināta atsevišķi saistībā ar darbību, kurai piemēro nulles likmi, tas ir, uzņēmumam atsevišķi jāveic PVN summas uzskaite preces, kas tika izmantotas šo produktu ražošanā.

Turklāt citos darījumos ir jāpiemēro arī atsevišķa uzskaite priekšnodokļa summām par precēm, darbiem un pakalpojumiem, kas tika izmantoti darījumos ar nulles likmi. Taču noteikumi par šādu uzskaiti 2014. gadā netika noteikti ar Nodokļu kodeksu. Pamatojoties uz Art. 10. punktu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. pantu organizācija patstāvīgi nosaka, kā tai būtu jāveic atsevišķa grāmatvedība, un atspoguļo to rīkojumā par uzņēmuma iekšējo grāmatvedības politiku. Šī uzskaite jāorganizē tā, lai būtu iespējams pareizi noteikt PVN daļu tām precēm (darbiem un pakalpojumiem), kuras tika izmantotas eksporta produkcijas ražošanā un pārdošanā.

Ideālā gadījumā radušos izmaksu atsevišķas uzskaites uzturēšanas metodoloģijā jāietver šādas jomas:

• produktu tirdzniecības vietā;
• materiālie resursi, kas paredzēti eksportam paredzētās produkcijas ražošanai;
• materiālie resursi, kas paredzēti produkcijas ražošanai pārdošanai valsts iekšējā tirgū;
• eksporta apstiprināšanas fakts.

Vienkāršākais veids, kā saglabāt šādu izmaksu uzskaiti, ir proporcionāls neatkarīgi ražoto preču izmaksām. Bet šai metodei ir viena diezgan būtiska grūtība - iepriekš jāzina, kas tiek ražots eksportam un kas tiek pārdots valsts iekšējā tirgū.

Var noteikt vēl vienu metodi, kā 2014. gadā veikt atsevišķu PVN uzskaiti - pamatojoties uz pārdošanas apjomiem. Visa taksācijas periodā priekšnodoklis tiek uzkrāts deviņpadsmitajā grāmatvedības kontā “Pievienotās vērtības nodoklis par iegūtajām vērtībām”, un, taksācijas periodam beidzoties, tiek noteikta daļa no ienākumiem no preču pārdošanas eksporta laikā un iegūto summu reizina ar PVN summu, kas norādīta deviņpadsmit skaitlī.

Tādējādi tiek aprēķināts eksporta pievienotās vērtības nodoklis, kas jāsadala uz grāmatvedības subkontu “PVN par operācijām Krievijas Federācijā” un subkontā “PVN par eksporta operācijām”.

Pievienotās vērtības nodokļa analītiskā uzskaite, eksportējot preces 2014.gadā

Finanšu ministrijas Grāmatvedības metodikas un pārskatu departamenta vēstule
2003.gada 27.maijā Nr.16 00 14/177 sniegts vienīgais skaidrojums, kā veikt grāmatvedības uzskaiti, ja preces tika eksportētas:

• pēc 180 dienām aprēķinātā PVN summa tiek ierakstīta debeta kontā 68 “Norēķini ar budžetu” un kredītkontā 68 “Norēķini ar budžetu”;
• ieskaitot nodokli budžetā Dt-68 “Norēķini ar budžetu” (apakškontā “PVN atmaksai”), Kt-51 “Norēķinu konti”;
• grāmatošana Dt-51 “Norēķinu konti”, Kt-68 “Norēķini ar budžetu” (apakškonts “PVN atmaksai”), uzskaite atspoguļo nodokļa summu, kas ir atmaksājama;

Ja nulles likmes piemērošanas pamatotība eksportam nav apstiprināta, tad grāmatvedībā 2014.gadā ir paredzēti šādi ieraksti:

• Dt-68 - apakškonts “PVN par eksportu atmaksāšanai”, Kt-68 - PVN uzkrājums neapstiprinātam eksportam;
• Dt-68, apakškonts “Aprēķini ar budžetu par PVN”, Kt-19 - priekšnodokļa uzskaite, kas pieņemts atskaitīšanai;
• Dt-68, apakškonts “Aprēķini ar budžetu par PVN”, Kt-51 “Norēķinu konti” - nodokļa samaksa, ja eksports netiek apstiprināts;
• Dt-99 “Peļņa un zaudējumi”, Kt-68 – uzkrāto līgumsodu summu uzskaite;
• Dt-68, apakškonts “Norēķini ar budžetu par līgumsodiem, soda naudas”, Kt-51 - uzkrāto līgumsodu summu samaksa.

Eksporta PVN uzrādīšana nodokļu deklarācijā

Lai atspoguļotu eksporta darījumus, deklarācijā ir trīs sadaļas:

• 4. sadaļa - tiek aizpildīta, kad uzņēmums sasniedz visu nepieciešamo dokumentu savākšanas termiņu (ne vairāk kā simts astoņdesmit dienas), kas paredzēts Nodokļu kodeksā un uzskaitīts iepriekš.
• 5.sadaļa - aizpilda, ja ir apstiprināts vai nav dokumentēts pamatojums nulles likmes piemērošanai;
• 6. sadaļa, kurā tiek ievadīti dati, ja uzņēmums noteiktajā termiņā nav paspējis savākt visu nepieciešamo dokumentāciju. Pēc tam tiek aprēķināta nodokļa summa pēc desmit vai astoņpadsmit procentu likmes un iesniegta precizēta deklarācija, kurā šī sadaļa ir aizpildīta.

Pievienotās vērtības nodokļa atmaksa par eksportu 2014.gadā

PVN atmaksa ir paredzēta Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 176. pants. Deviņdesmit dienu laikā pēc tam, kad nodokļu maksātājs ir iesniedzis visu iepriekš minēto dokumentāciju, pēc tādas standarta procedūras kā dokumentālā audita veikšanas nodokļu iestāde pieņem lēmumu par PVN atmaksu vai atteikumu to darīt.

Ja ir nodokļu maksātāja iesniegums un savlaicīgi iesniegta nepieciešamā dokumentācija, nodokļu inspekcija atmaksājamās nodokļa summas ieskaita parādu un nokavējuma naudas un soda naudas dzēšanai. Ja uzņēmumam tādas nav, tad šī summa tiek atgriezta pieteikumā norādītajā uzņēmuma norēķinu kontā. Atgriešanas periods tiek aprēķināts no brīža, kad tika pabeigta galda pārbaude.

Gadījumā, ja pārkāpumi nav konstatēti, nodokļu inspekcija pieņem lēmumu par atdošanu un šo lēmumu nosūta izpildei valsts kasei. Federālajām kases iestādēm ir pienākums atgriezt norādītās summas divu nedēļu laikā. Ja kāda iemesla dēļ šie noteikumi tiek pārkāpti, tad, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmēm, par atmaksājamo summu tiek iekasēti papildu procenti.

Šāds pasākums ir valsts budžeta kompensācijas instruments nodokļu maksātājam par tiem līdzekļiem, kas tika atdoti nesavlaicīgi, kā arī par viņam nodarītajiem finansiālajiem zaudējumiem. Šādā gadījumā, ja nodokļu maksātājam ir nodokļu un nodevu parādi, nav objektīva pamata šādu procentu maksāšanai.

Prakse rāda, ka nodokļu maksātājam ir diezgan grūti pieprasīt no valsts budžeta pievienotās vērtības nodokļa atmaksu pat gadījumos, kad viņa pieteikums par atmaksu ir pilnībā pamatots. Patiešām, veicot obligāto dokumentu auditu, var tikt atklāti pārkāpumi, un pat vissīkākās kļūdas dokumentācijas sagatavošanā un grāmatvedības uzskaitē attiecīgajā organizācijā var kļūt par iemeslu atgriešanas atteikumam.

Šādos gadījumos likums ļauj pārsūdzēt nodokļu inspekcijas lēmumu augstākās iestādēs vai pat šķīrējtiesā.

Organizāciju komercdarbība ir tieši saistīta ar ārējo ekonomisko aktivitāšu, īpaši eksporta operāciju, īstenošanu, un tas kopumā nāk par labu valstij, jo budžets tiek piepildīts ar ārvalstu valūtu un aug maksājumu bilance.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Šī iemesla dēļ valsts turpinās atbalstīt eksporta politikas īstenošanu un veicināt uzņēmumus, kas nodarbojas ar preču un pakalpojumu piegādi ārvalstīs.

Darījumu aplikšana ar nodokļiem

Viens no problemātiskākajiem jautājumiem, ar ko nākas saskarties, veicot uzņēmējdarbību Krievijā, ir PVN atgriešana. Galvenais atgriešanas princips ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 176. panta 2. daļā.

Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 176. panta 2. daļas 1. punktu, nodokļu maksātājam ir tiesības pieprasīt PVN atmaksu, ja taksācijas perioda beigās nodokļu atskaitījumu summa ir lielāka par kopējo summu. nodokļa par darījumiem, kas atzīti par nodokļa objektu. Iegūto starpību atmaksā valsts.

Kad ir iespējama atgriešana?

Krievijas Federācijas nodokļu likumdošana paredz svarīgu priekšrocību, veicot ārējo ekonomisko darbību - PVN nulles likmi, kas ļauj izdevīgi veikt eksporta operācijas.

Tikai eksporta darījumiem, ko tieši apstiprina eksporta fakts un faktiskā Krievijas Federācijas robežas šķērsošana ar šīm precēm, ir tiesības uz 0% nodokli. Tikai šai nodokļu maksātāju kategorijai ir tiesības uz atmaksu.

Eksporta faktu no Krievijas tieši apliecina muitas dienests, uzliekot atzīmi uz muitas deklarācijas kopijas.

Pārdošanas gadījumā ir aktīvs nulles nodoklis:

• preces, ko eksportē uz NVS. Šajā gadījumā procedūra ir jāformalizē ar eksporta muitas režīmu, un nodokļu inspekcijā jāiesniedz Nodokļu kodeksa 165. pantā minētie dokumenti. Izņemot naftu, dabasgāzi un gāzes kondensātu - šo preču pārdošana nenodrošina atlīdzības iespēju;
• darbi un pakalpojumi, kas tieši saistīti ar ražošanas un pārdošanas procesu.

Tas ir, komersanti var piemērot 0% pievienotās vērtības nodokli visām precēm, ko eksportē. Izņēmumi no šī noteikuma ir norādīti iepriekš.

Ja ņemam vērā pakalpojumus un darbus, kas atbilst aprakstītajai likmei, tie ietver uz ārzemēm eksportēto preču pavadīšanas, transportēšanas, iekraušanas un pārkraušanas procesu. Obligāta prasība ir tāda, ka pakalpojumu sniegšana un darbs jāveic strādniekiem un darbiniekiem no Krievijas.

PVN atmaksas kārtība eksportējot

PVN atmaksas procedūra ietver šādas galvenās darbības:

1. nodokļu maksātājs, eksportējot, iesniedz nodokļu inspekcijā deklarāciju vai iesniegumu PVN atmaksai. Gadījumā, ja dokumentā norādītā summa pārsniedz noteikto limitu, nodokļu iestādes, pamatojoties uz spēkā esošajiem Krievijas Federācijas tiesību aktiem, atmaksā tikai pārsniegumu;
2. Pēc tam, kad nodokļu dienests pieņems pieteikumu, viņi veiks uzņēmuma darba dokumentu auditu. Pamatojoties uz tiesisko regulējumu, dokumentu audits ir jāveic 3 mēnešu laikā pēc deklarācijas iesniegšanas. Pārbaudes ietvaros tiek noteikts, vai norādītās prasības atbilst reālai informācijai. Pēc dokumentālā audita pabeigšanas nodokļu administrācija izsniegs oficiālu paziņojumu - eksporta PVN tiks kompensēts pilnībā, daļēji vai maksājums tiks atteikts;
3. atgriezt līdzekļus, pārskaitot nepieciešamo summu uz organizācijas kontu, kas norādīts dokumentos, vai arī naudu var pārskaitīt uz kontu turpmākiem nodokļu un nodevu maksājumiem.

Eļļa

Sākot ar 2011. gada 1. janvāri, tika veiktas vairākas izmaiņas VID 164. panta saturā, proti, jauni 2.1. - 2.8. Tajos ir saraksts ar darbiem, kuru mērķis ir eksportēto preču ražošana un pārdošana.

Pamatojoties uz 164.panta 2.2.punktu, nodokļa nulles likmē ietilpst darbi un pakalpojumi, ko veic vai sniedz naftas cauruļvadu transporta un naftas pārstrādes uzņēmumi, veicot:

• naftas un naftas produktu transportēšana, nepievēršot uzmanību tam, kad veikta muitas procedūra no Krievijas Federācijas līdz robežai ar citu valsti;
• ārpus Krievijas Federācijas eksportēto naftas un naftas produktu pārkraušana, pārkraušana neatkarīgi no tā, kad tiem tika piemērota īpaša muitas procedūra.

Proti, nulles likmi var piemērot tikai Krievijas nodokļu maksātāji, veicot darbības naftas un naftas produktu transportēšanas nozarē pa maģistrālajiem cauruļvadiem, pamatojoties uz noteiktiem līgumiem ar konkrētām personām.

Graudi

Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164.panta 2.punktu, eksportējot graudus, tiek piemērota PVN likme 10% apmērā.

Video: optimizācijas shēma

Kā es varu atgriezties

Krievijas uzņēmumiem un organizācijām ir divi veidi, kā atgūt PVN, eksportējot no budžeta, jo īpaši:

• naudas līdzekļu saņemšana organizācijas norēķinu kontā;
• nodokļa summas ieskaitīšana nākamo periodu obligātajos maksājumos.

Katrs uzņēmums individuāli izvēlas sev piemērotāko variantu, vadoties pēc savas pozīcijas tirgū un citiem apstākļiem. Dažkārt, lai saņemtu nodokļu atmaksu, uzņēmumi iesniedz prasības tiesā un risina jautājumus par līdzekļu atdošanu tiesas ceļā.

Kā veikt aprēķinu

Pievērsīsim uzmanību preču un pakalpojumu pārdošanas priekšrocībām ārvalstīs. Piemēram, mēs iegādājāmies vai ražojām produktu, kura izmaksas ir 100 rubļu. Budžetā jāiemaksā PVN 15,25 rubļu apmērā.

Ja jūs to pārdodat Krievijas Federācijas teritorijā, piemēram, par 150 rubļiem, kad pievienotās vērtības nodoklis ir 22,89 rubļi, starpība būs aptuveni 7 rubļi. No tiem 1,07 jāieskaita budžetā, atstājot 5,93 rubļus peļņas.

Bet, ja jūs pārdodat līdzīgu produktu eksportam, situācija būs pavisam cita. Uzņēmums ņem to pašu produktu, kura cena ir 100 rubļi, nodoklis ir 15,25 rubļi. Nosūta to eksportam par cenu 150 rubļi, tad nodokļa likme ir 0%. Rezultātā rezerve būs vienāda ar 7 rubļiem.

Tas ir, budžetā tiks iemaksāti 15,25 rubļi nodokļa, tomēr reālais rādītājs ir 0, tas ir, budžets jums būs parādā 15,25 rubļus. Rezultātā, pārdodot preces valsts robežās, kopējā peļņa ir 22,25 rubļi, nevis 5,93.

Kādi dokumenti ir nepieciešami

Lai eksporta operāciju laikā PVN būtu 0%, nodokļu inspekcijā tiek iesniegta dokumentu pakete.

Ir vērts atzīmēt, ka daži uzņēmumi veic eksporta darījumus, izmantojot aģentu, advokātu vai personas, kas ņem komisijas maksu par dalību darījumā, pakalpojumus.

Apskatīsim, kādi dokumenti ir nepieciešami šajos divos gadījumos.

Nepieciešamā dokumentu pakete, veicot neatkarīgu darījumu:	Nepieciešamā dokumentu pakete, veicot darījumu ar aģenta, advokāta vai personas, kas strādā par procentu no komisijas maksas, starpniecību:
Parakstīts līgums ar ārvalstu uzņēmumu, kas nosaka preču piegādes organizēšanu uz ārzemēm.	Nodokļu maksātāja komisijas, cesijas vai aģenta līgums ar pilnvaroto personu.
Bankas izraksts, kurā ir informācija par naudas līdzekļu saņemšanu norēķinu kontā no citas valsts bankas.	Līgums, kurā norādīts, ka preces tiek nosūtītas eksportam. Līgumslēdzējas puses ir eksportētājs un ārvalstu uzņēmuma pircējs.
	Bankas izraksts, kas parāda, ka uz norēķinu kontu ir pārskaitīti līdzekļi no citas valsts bankas.
	Kravas muitas deklarācija, kur ir muitas atzīme.
	Transports un ar kravu saistītā pavaddokumentācija, kur robeždienestā ir atzīmēts, ka tiek apstiprināta preču transportēšana uz ārzemēm.

Tas ir, lai varētu piemērot PVN 0% likmi, ir nepieciešami dokumentāri pierādījumi par šādiem faktiem:

• līgums par preču piegādi vai pakalpojumu piegādi ārpus valsts;
• naudas līdzekļu saņemšana nodokļu maksātāja kontā;
• preču izvešanas fakts ārpus valsts.

Termiņi

Pēc visu pievienotās vērtības nodokļa atgriešanai nepieciešamo dokumentu iesniegšanas nodokļu inspekcijā, pēc lietvedības audita veikšanas, 90 dienu laikā ir jāatgriež PVN par eksportētajām precēm vai jāatsakās veikt šo procedūru.

Ja tiek pieņemts pozitīvs lēmums, 14 dienu laikā nauda tiek ieskaitīta uzņēmuma kontā.

Lai paātrinātu nodokļa atmaksu, eksportējot, nodokļu maksātājs vienlaikus ar 0% likmi apliecinošu dokumentu paketes nodrošināšanu var deklarēt ar eksporta darbībām saistītos atskaitījumus.

Tad nodokļu inspektori viena audita ietvaros varēs pārbaudīt, vai šī izziņa ir derīgi uzklāta un vai nodokļu aprēķini ir likumīgi.

Nosacījumi un shēma

Shēma kompensācijas saņemšanai par eksporta operācijām ir diezgan vienkārša. Pamatojoties uz normatīvo regulējumu, eksportējot preces, PVN netiek iekasēts vai samaksāts, un eksportētājs var saņemt kompensāciju par nodokļa summu, kas samaksāta preču, izejvielu vai sastāvdaļu iegādes procesā.

Viena no shēmas iezīmēm ir tāda, ka likumdošanas līmenī kā nosacījums līdzekļu atgriešanai eksportētājam nav noteikts pienākums saņemto PVN summu ieskaitīt budžetā.

Izmantojot atgriešanas shēmas, uzņēmumu īpašnieki veido starpniecības uzņēmumus, kuros fiktīvi pārdod preces tālāk, uzpūšot to reālo vērtību. Tie nepieciešami, lai veiktu vairākas tālākpārdošanas operācijas, tāpēc būs ārkārtīgi grūti noteikt, kur sākās preču realizācijas kustība un kad un kurā posmā nauda saņemta.

Šādi uzņēmumi darbojas ne ilgāk kā 3-6 mēnešus un līdz pārskatu iesniegšanas brīdim tiek likvidēti. Atgriešanas shēmas ir vienkāršas un primitīvas, pievērsīsim uzmanību galvenajām.

Viltus eksports

Piedāvātās shēmas būtība ir šāda– viņi aizpilda nepieciešamo dokumentāciju preču izvešanai nodokļu inspekcijā, lai atgrieztu iztērēto PVN, uzrāda fiktīvus dokumentus par preču izvešanas faktu vai reālus dokumentus, taču preces netiek sūtītas uz ārzemēm. Rezultātā nodoklis tiek atmaksāts eksportējošajam uzņēmumam, un preces tiek realizētas valsts iekšienē.

Šī shēma sāka aktīvi izplatīties, kad tajā sāka piedalīties muitas darbinieki. Apskatīsim piemēru: prece ir reģistrēta eksportam, bet muitas darbinieki izdara nomaiņu dokumentos - norādīta viena un tā pati prece, tomēr cena ir vairākas reizes augstāka par reālo.

Un, kad pēc kāda laika eksportētājs vai nodokļu biroja pārstāvis iesniedz muitai pieprasījumu apstiprināt izvešanas faktu, tad cits muitas darbinieks, nezinot par dokumentu aizstāšanu, apstiprina šo eksportu.

Muitas vērtības pārspīlēšana

Muitas vērtības veidošanas pamats ir tieši atkarīgs no preču reālās vērtības. Tas ir, jo augstāka cena, jo lielāks nodoklis tiek atmaksāts. Apskatīsim piemēru - uzņēmums M no uzņēmuma P pērk preču partiju, kuras izmaksas ir 50 rubļi.

Pēc tam, kad preces ir apmeklējušas vairākus starpniekus, konkrētās partijas izmaksas palielinās līdz 15 tūkstošiem rubļu, pēc tam to pārdod ārzemēs. Faktiski, tā kā uzņēmumi ir aizseguzņēmumi, tie neveic maksājumus starp tiem, nemaksā arī nodokļus un iesniedz valsts aģentūrām dokumentus, ka viņiem ir jāatdod 2 tūkstoši rubļu. Tos saņem uzņēmums, kas eksportē preces.

Taču ņemiet vērā, ka priekšnoteikums PVN atmaksai ir naudas līdzekļu saņemšana par nosūtītajām precēm eksportētāja uzņēmuma kontā.

Taču šis jautājums ir viegli atrisināms – tiek viltoti bankas dokumenti, kas norāda, ka ir saņemti ienākumi ārvalstu valūtā, vai arī maksājumi tiek veikti rubļos Krievijā vai caur citu valstu bankām, kas strādā ar rubļiem.

Situācija: vai ir iespējams piemērot PVN nulles likmi, eksportējot preces, kuru pircējs ir tādas valsts rezidents, kura nav Muitas savienības dalībvalsts, un preču saņēmējs ir muitas savienības dalībvalsts rezidents? Īpašumtiesības uz preci nepāriet saņēmējam

Tas ir iespējams, ja nodoklis tiek maksāts muitas savienības dalībvalsts teritorijā .

Neskatoties uz to, ka pircējs nav muitas savienības dalībvalsts iedzīvotājs, aplūkojamajā situācijā notiek faktiska preču kustība starp Muitas savienības dalībvalstu teritorijām.

PVN iekasēšanas kārtību par preču importu un eksportu starp Muitas savienības dalībvalstīm nosaka Līguma par Eirāzijas ekonomisko savienību 18.pielikums. Šajā gadījumā Krievijas organizācija tiek atzīta par preču eksportētāju uz muitas savienības dalībvalsts teritoriju un attiecīgi tai ir tiesības piemērot nulles PVN likmi (Eirāzijas līguma 18. pielikuma 3. punkts). Ekonomiskā savienība). Tomēr, lai apstiprinātu PVN nulles likmes piemērošanu, eksportējot preces uz Muitas savienības dalībvalsti, Krievijas organizācijai:

• aizpildiet PVN deklarāciju un iesniedziet to nodokļu inspekcijā kopā ar dokumentu paketi, kas apliecina eksporta faktu uz Muitas savienības dalībvalstīm.

Tas izriet no Līguma par Eirāzijas ekonomisko savienību 18. pielikuma 4. punkta noteikumiem.

Sagatavojot dokumentu paketi, lai apstiprinātu nulles PVN likmi, Krievijas organizācijai īpaša uzmanība jāpievērš darījuma dokumentēšanai. Jo īpaši līgumi (līgumi), uz kuru pamata tiek eksportētas preces. Ja importētājs eksporta līgumā ar ārvalstu organizāciju ir minēts tikai kā saņēmējs, tad no viņa jāsaņem dokuments, kas apliecina PVN samaksu, ievedot preces muitas savienības dalībvalsts teritorijā. Šāds dokuments ir preču importa un netiešo nodokļu samaksas pieteikums, kas saņemts vai nu no saņēmēja - muitas savienības dalībvalsts rezidenta, vai no ārvalsts organizācijas - preču pircēja (ja tā ir reģistrēta nodokļu maksātāja) šajā stāvoklī). Šajā gadījumā iesniegumā jābūt Muitas savienības dalībvalsts nodokļu inspekcijas atzīmei par PVN nomaksu.

Līdzīgi precizējumi ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2013.gada 1.marta vēstulēs Nr.03-07-08/6170 un 2010.gada 13.septembrī Nr.03-07-08/269. Neskatoties uz to, ka šīs vēstules izdotas pirms Eirāzijas Ekonomiskās savienības līguma stāšanās spēkā, tās var piemērot arī šodien.

Ja Krievijas organizācijai šāda paziņojuma nav, tai nav tiesību piemērot PVN nulles likmi. Šajā gadījumā, pārdodot preces, tai būs jāiekasē nodoklis 18 vai 10 procentu apmērā. Tas izriet no Līguma par Eirāzijas ekonomisko savienību 18. pielikuma 5. punkta noteikumiem.

Situācija: vai ir iespējams piemērot PVN nulles likmi eksportam, ja pircējs ir tādas valsts rezidents, kura nav Muitas savienības dalībvalsts? Preces tiek eksportētas uz Muitas savienības teritoriju, bet īpašumtiesības uz tām tiek nodotas Krievijas teritorijā

Atbilde: jā, tas ir iespējams, ja nodoklis tiek maksāts muitas savienības dalībvalsts teritorijā.

Neskatoties uz to, ka preču pircējs ir ārvalsts, kas nav Muitas savienības dalībvalsts, rezidents, aplūkojamajā situācijā notiek faktiska preču kustība starp Muitas savienības dalībvalstu teritorijām.

PVN iekasēšanas kārtību par preču importu un eksportu starp Muitas savienības dalībvalstīm nosaka Līguma par Eirāzijas ekonomisko savienību 18.pielikums. Šajā gadījumā Krievijas organizācija tiek atzīta par preču eksportētāju uz muitas savienības dalībvalsts teritoriju un attiecīgi tai ir tiesības piemērot nulles PVN likmi (Eirāzijas līguma 18. pielikuma 3. punkts). Ekonomiskā savienība). Nulles likme tiek piemērota neatkarīgi no tā, ka īpašumtiesības uz precēm pāriet no pārdevēja uz pircēju Krievijā.

Lai apstiprinātu tiesības uz nulles PVN likmi, eksportējot preces uz Muitas savienības dalībvalsti, Krievijas organizācijai:

• savākt dokumentu paketi, kas apliecina eksporta faktu;

• aizpildiet PVN deklarāciju un iesniedziet to nodokļu inspekcijā kopā ar dokumentu paketi, kas apliecina eksporta faktu uz Muitas savienības dalībvalstīm.

Tas izriet no Līguma par Eirāzijas ekonomisko savienību 18. pielikuma 4. punkta noteikumiem un Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 1. marta vēstulēm Nr.03-07-08/6170, datētas ar 2013. gada 31. janvāri Nr. 03-07-08/1914 un datēts ar 2010. gada 13. septembri Nr.03-07-08/269.

Tādējādi Krievijas organizācija varēs piemērot nulles PVN likmi, ja tā apstiprinās, ka muitas savienības dalībvalsts teritorijā (kur preces tika piegādātas) ir samaksāts PVN. Dokuments, kas apliecina PVN samaksu, var būt pieteikums par preču importu un netiešo nodokļu samaksu, kas saņemts no ārvalstu organizācijas - preču pircēja (ja tas ir reģistrēts šīs valsts nodokļu iestādēs). Šajā gadījumā iesniegumā jābūt Muitas savienības dalībvalsts nodokļu inspekcijas atzīmei par PVN nomaksu. Ja Krievijas organizācijai šāda paziņojuma nav, tai nav tiesību piemērot PVN nulles likmi. Šajā gadījumā, pārdodot preces, tai būs jāiekasē nodoklis 18 vai 10 procentu apmērā. Tas izriet no Līguma par Eirāzijas ekonomisko savienību 18. pielikuma 5. punkta noteikumiem.

PVN likme

Preču eksports, tāpat kā vairums citu darījumu, ir apliekams ar PVN. Tomēr, eksportējot, nodokļa likme atšķiras no parastās un ir 0 procenti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 1. punkts).

Atsevišķas ar preču eksportu (tai skaitā eksportam) saistīto darbu (pakalpojumu) kategorijas tiek apliktas ar 0 procentu likmi. Tie ietver:

1) starptautisko preču pārvadājumu pakalpojumi.

• pakalpojumi preču pārvadāšanai pa jūru, upju kuģiem, jauktiem (upes-jūras) kuģiem, lidmašīnām, dzelzceļa transportu un transportlīdzekļiem, kuros preču izbraukšanas vai galamērķa vieta atrodas ārpus Krievijas teritorijas (1. punkta 1. apakšpunkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2.1. punkts, 164. pants);

• pakalpojumi sava (īrētā, nomāta) dzelzceļa ritošā sastāva un (vai) konteineru nodrošināšanai starptautiskajiem pārvadājumiem (nolikuma 3.punkta 2.1.apakšpunkts, 2.7.apakšpunkts, 1.punkta 3.1.apakšpunkts, 1.punkts, 164.pants. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss);

• transporta un ekspedīcijas pakalpojumi, kas sniegti saskaņā ar transporta ekspedīcijas līgumu, organizējot starptautiskos pārvadājumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. punkta 2.1. apakšpunkts, 2.7. apakšpunkts, 2. punkts, 3.1. apakšpunkts, 1. punkts, 164. pants) .

Šajā kategorijā neietilpst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 1. punkta 9. un 9.1. apakšpunktā uzskaitītie Krievijas pārvadātāju dzelzceļa transporta pakalpojumi, kuriem arī tiek piemērots PVN ar nulles likmi;

2) darbs (pakalpojumi), ko veic (nodrošina) cauruļvadu transporta organizācijas naftas un naftas produktu transportēšanai, kā arī ārpus Krievijas eksportēto naftas un naftas produktu pārkraušanai un (vai) pārkraušanai (2.2.apakšpunkts, 1.punkts, 164.p. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumi);

3) ārpus Krievijas eksportētas dabasgāzes transportēšanas pa cauruļvadiem organizēšanas pakalpojumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 2.3. apakšpunkts, 1. punkts);

4) pakalpojumi elektroenerģijas pārvadīšanai no Krievijas elektroenerģijas sistēmas uz ārvalstu elektroenerģijas sistēmām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 2.4. apakšpunkts, 1. punkts);

5) darbs (pakalpojumi), ko veic (nodrošina) Krievijas organizācijas (izņemot cauruļvadu transporta organizācijas) jūras un upju ostās ārpus Krievijas izvesto preču pārkraušanai un uzglabāšanai (Krievijas Nodokļu kodeksa 2.5. apakšpunkts, 1. punkts, 164. pants). federācija);

6) darbs (pakalpojumi) tādu preču pārstrādei, kurām muitas teritorijā ir piemērota pārstrādes muitas procedūra (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 2.6. apakšpunkts, 1. punkts);

7) iekšzemes ūdens transporta organizāciju veiktais (sniegtais) darbs (pakalpojumi) saistībā ar precēm, kas izvestas muitas eksporta procedūrā, pārvadājot (pārvadājot) preces pa Krievijas teritoriju (Krievijas Nodokļu kodeksa 164. panta 2.8. apakšpunkts, 1. punkts). Federācija).

Nosacījumi PVN nulles likmes piemērošanai

PVN nulles nodokļa likmes piemērošana ir jāpamato . Lai to izdarītu, eksportētājai organizācijai:

• apliecināt preču izvešanas faktu (ar preču izvešanu eksportam saistīto darbu (pakalpojumu sniegšanas) veikšanas faktu) ar dokumentiem, kuru saraksts dots Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165.pantā (klauzula). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. panta 9. punkts);

• aizpildiet attiecīgās PVN deklarācijas sadaļas un iesniedziet to nodokļu inspekcijai kopā ar savākto dokumentu paketi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. panta 10. punkts).

Lai savāktu dokumentus, kas apliecina tiesības piemērot PVN 0 procentu likmi, organizācijai tiek dotas 180 kalendārās dienas.

Precēm 180 dienu periods tiek skaitīts no dienas, kad precēm tiek piemērota muitas eksporta procedūra (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. panta 1. punkta 9. punkts). Tiek uzrādītas dokumentu sagatavošanas pazīmes, kas apliecina tiesības piemērot 0 procentu PVN likmi, eksportējot preces tabula.

Attiecībā uz darbu (pakalpojumiem), kas saistīti ar preču eksportu (tai skaitā eksportam), 180 dienu periods ir noteikts 2008. gadā. atkarībā no veiktā darba veida (sniegtie pakalpojumi) .

Nodokļa bāze

PVN nodokļa bāze jānosaka tā ceturkšņa pēdējā dienā, kurā tiek iekasēta visa Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. pantā paredzētā dokumentu pakete. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 167. panta 9. punkta noteikumiem.

Aprēķiniet nodokļa bāzes summu rubļos pēc valūtas maiņas kursa preču nosūtīšanas dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 153. panta 3. punkts). Šī kārtība ir spēkā arī tad, ja no pircēja tiek saņemts 100% avansa maksājums par preču piegādi eksportam. Šādi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 12. septembra vēstulē Nr. 03-07-15/123 (nodokļu inspekcijas informētas ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 3. oktobra vēstuli, 2012 Nr. ED-4-3/16657). Neapmaksāt PVN par avansiem, kas saņemti par gaidāmajām eksporta piegādēm (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. panta 4. punkta 1. punkts). Ja maksājums ārvalstu valūtā tiek saņemts pēc nosūtīšanas datuma, tad, nosakot nodokļa bāzi, neņem vērā valūtas kursa atšķirības - tā paliks nemainīga.

Tiesības atskaitīt PVN

Situācija: kā aprēķināt un atskaitīt PVN, eksportējot naftas produktus, ja pārvadāšanas laikā radušos zaudējumu rezultātā nosūtīto preču apjoms nesakrīt ar sākotnēji kravas muitas deklarācijā norādīto preču apjomu?

Neapmaksāt PVN par zaudējumiem. Un atskaitīt PVN priekšnodoklī dabisko zudumu normu robežās. Paskaidrojumi šeit ir šādi.

Ja pārdevējs pārvadāšanas laikā pazaudēja daļu preču, tas nenozīmē, ka viņš tās pārdeva, kādam nodeva vai veica citu ar PVN apliekamu darījumu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. Līdz ar to nav jāiekasē PVN par nozaudētās kravas izmaksām.

Eksporta darījumu priekšnodokļa summu ir iespējams atskaitīt tikai attiecībā uz precēm, kas faktiski eksportētas ārpus Krievijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. panta 3. apakšpunkts, Krievijas Finanšu ministrijas 9. augusta vēstule, 2012 Nr. 03-07-08/244). Līdz ar to, ja kravas muitas deklarācijas 38.ailē ir norādīts viens preču svars vai daudzums, un uz zīmoga “prece izvesta” šie rādītāji ir mazāki, atskaitījuma aprēķināšanai izmanto tieši uz zīmoga norādīto vērtību. Tajā pašā laikā PVN par zaudējumu izmaksām var atskaitīt tikai dabisko zaudējumu normu robežās. PVN par preču izmaksām, kas zaudētas, pārsniedzot dabiskā zuduma normas, nevar pieprasīt kā atskaitījumu. Šī procedūra izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 7. punkta un Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 9. augusta vēstulēm Nr. 03-07-08/244, datēta ar 2008. gada 11. janvāri Nr. 03- 07-11/02.

Piemērs atspoguļošanai grāmatvedības darījumos PVN aprēķināšanai, eksportējot preces. Eksporta PVN apstiprināts

3. oktobrī Alpha LLC iegādājās koksnes sūtījumu par RUB 590 000. (ar PVN - 90 000 rubļu) un samaksāja par iegādātajām precēm.

Tajā pašā mēnesī Alpha parakstīja līgumu par koksnes piegādi Somijai. Eksporta līgumcena ir USD 30 000.

Koksne pircējam nosūtīta 18.oktobrī. Tas pats datums ir norādīts muitas deklarācijas marķējumā “Izlaist atļauts”. Maksājums no Somijas uzņēmuma saņemts 25.oktobrī. Pārdošanas izdevumi sasniedza 3000 rubļu.

Parastais ASV dolāra kurss bija:

• 18. oktobris - 30 rub./USD;
• 25. oktobris - 31 rub./USD.

Alfas grāmatvede grāmatvedības uzskaitē veica sekojošus ierakstus (muitas nodokļu uzkrāšana netiek ņemta vērā).

Debets 41 Kredīts 60
- 500 000 rubļu. (RUB 590 000 - RUB 90 000) - koksne tika nosūtīta uz noliktavu;

Debets 19 Kredīts 60
- 90 000 rubļu. - ir ņemts vērā iepirktās koksnes priekšnodoklis (pamatojoties uz piegādātāja rēķinu);

Debets 60 Kredīts 51
- 590 000 rubļu. - nauda tiek pārskaitīta piegādātājam.

Debets 62 Kredīts 90-1
- 900 000 rubļu. (30 000 USD × 30 rubļi/USD) - tiek atspoguļoti ieņēmumi no preču pārdošanas eksportam;

Debets 90-2 Kredīts 41
- 500 000 rubļu. - pārdoto preču pašizmaksa tiek norakstīta;

Debets 90-2 Kredīts 44
- 3000 rubļu. - pārdošanas izdevumi tiek norakstīti.

Debets 52 apakškonts “Tranzīta valūtas konts” Kredīts 62
- 930 000 rubļu. (30 000 USD × 31 rublis/USD) - nauda, ​​​​kas saņemta saskaņā ar eksporta līgumu;

Debets 62 Kredīts 91-1
- 30 000 rubļu. (930 000 rubļu - 900 000 rubļu) - tiek atspoguļota pozitīva valūtas kursa starpība.

Decembrī Alfa savāca visus eksportu apliecinošos dokumentus un iesniedza tos nodokļu inspekcijai kopā ar ceturtā ceturkšņa PVN deklarāciju. Grāmatvedis grāmatvedībā izdarīja šādu ierakstu:

Debets 68 apakškonts “PVN aprēķini” Kredīts 19
- 90 000 rubļu. - atskaitīšanai tiek pieņemts eksportēto preču piegādātājam samaksātais PVN priekšnodoklis.

PVN deklarācijā Alfas grāmatvede uzrādīja eksporta ieņēmumus, pārrēķinot rubļos preču nosūtīšanas dienā:
30 000 USD × 30 rubļi/USD = 900 000 rubļu.

Ceturtajā ceturksnī Alpha neiekasēja PVN pēc 0 procentu likmēm. Līdz ar to šī ceturkšņa beigās nodokļa atskaitīšanas summa pārsniedz pārdošanas PVN summu (deklarācijā atspoguļojas atmaksājamais PVN). Alpha neizmanto PVN atmaksas pieteikšanās procedūru. Pēc dokumentu pārbaudes nodokļu inspekcija nolēma atmaksāt organizācijai eksportēto preču piegādātājam samaksāto PVN priekšnodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 176. pants).

PVN neapstiprinātam eksportam

Ja pēc 180 kalendārajām dienām organizācija neiesniedz nodokļu inspekcijai preču eksportu apliecinošu dokumentu paketi (darbu veikšanu (pakalpojumu sniegšanu), kas saistīti ar eksportēto preču ražošanu un pārdošanu), tai jāiekasē PVN plkst. 10 vai 18 procentu likme (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. panta 9. punkts).

Šajā gadījumā par nodokļa bāzes noteikšanas brīdi uzskata:

• vispārīgā gadījumā - preču nosūtīšanas (pārsūtīšanas) diena (darba veikšana, pakalpojumu sniegšana);

• reorganizācijas laikā (ja reorganizācija beigusies pirms tiesību uz nulles likmi apliecināšanas termiņa beigām, t.i., ne vēlāk kā 181. kalendārajā dienā no dienas, kad precei nodota muitas eksporta procedūra) - reorganizācijas pabeigšanas datums.

Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 167. panta 1. un 9. punktā.

Piemērs PVN aprēķināšanas brīža noteikšanai organizācijas reorganizācijas laikā. Eksporta PVN nav apstiprināts

Alpha LLC 19. janvārī eksportēja preču sūtījumu. 20. jūnijā Alpha tika pārveidota par LLC Trading Company Hermes.

Līdz 18. jūlijam (180. kalendārā diena no muitas deklarācijas reģistrācijas dienas) Hermesam nebija laika savākt eksportu apliecinošu dokumentu paketi. Tāpēc grāmatvede eksportētajai produkcijai piemēroja PVN 18 procentu likmi.

PVN tika iekasēts reorganizācijas pabeigšanas dienā - 20.jūnijā. Budžetā tas ieskaitīts 14. jūlijā. Tā kā par otro ceturksni uzkrātā PVN samaksas termiņš beidzas tikai 20.jūlijā, tad par eksportētajām precēm uzkrātā nodokļa aizkavēšanās nav.

Ja nebūtu bijis reorganizācijas procesa, Alfai PVN būtu jāiekasē 19.janvārī.

Ja organizācija pēc tam iesniedz nodokļu inspekcijai dokumentu paketi, kas pamato nulles nodokļa likmes piemērošanu, samaksātās PVN summas ar 10 vai 18 procentu likmi var atskaitīt (171.panta 10.punkts, 3.punkta 2.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. pants).

PVN priekšnodokļa summu par precēm (darbiem, pakalpojumiem), kas tiek izmantotas neapstiprināta eksporta darījuma veikšanai, var atskaitīt dienā, kad preces nosūtītas eksportam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 3. punkts).

Plašāku informāciju par to, kā rīkoties, ja organizācija noteiktajā termiņā nav savākusi nepieciešamo dokumentu paketi, sk Kā aprēķināt PVN neapstiprinātam eksportam .