Gelir vergisi beyannamesini doldurma prosedürü, ön ödeme yapma yöntemine bağlıdır. Gelir vergisinde avans ödemenin üç yolu vardır:
- üç ayda bir;
- gerçek kar esas alınarak aylık;
- aylık, önceki çeyrekte elde edilen kâra göre.
Herkes üç ayda bir vergi ödeyemez. İlk olarak, yalnızca üç ayda bir avans ödeyen organizasyon yapılarının belirli bir listesi var. Bunlar bütçe kurumlarını, yabancı şirketlerin temsilciliklerini, kar amacı gütmeyen bireysel kuruluşları vb. içerir.
İkincisi, yalnızca önceki dört çeyrekte geliri ortalama 15.000.000 rubleyi aşmayan kuruluşlar üç ayda bir avans ödeme hakkına sahiptir. her çeyrek için.
Diğer kuruluşlar aylık olarak vergi öderler. Bu arada, yeni oluşturulan kuruluşların da üç ayda bir avans ödeme yapma hakkı var, ancak yalnızca ay veya üç aylık gelir göstergelerine göre belirli bir noktaya kadar.
Gelir vergisini kim beyan etmelidir?
Beyannamenin başlık sayfasından ve sayfa 02'nin eklerinden doldurulması gerekmektedir. Daha sonra kuruluş bu tür işlemleri gerçekleştirmişse sayfa 03-09 doldurulmalıdır.
Gerekli bölümleri tamamladıktan sonra 02 “Kurumlar vergisinin hesaplanması” sayfasını ve 1. bölümü doldurmaya başlamalısınız.
Bu sırayı takip edelim.
Başlık sayfasının doldurulması
Başlık sayfasını doldururken, kuruluşun TIN ve KPP'si en üstte belirtilir. Bu veriler kayıt belgelerinden alınabilir. Bunlar Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden alıntılar ve istatistiklerden alınan belgelerdir. Dikkat edilmesi gereken önemli bir nokta: En büyük vergi mükellefi, ilçeler arası müfettişlik tarafından tahsis edilen kontrol noktasını başlık sayfasında belirtir.
İlk beyanname verilirken “Düzeltme numarası” alanına “0” girilmelidir. Bir kuruluşun gelir vergisi beyannamesini açıklığa kavuşturması durumunda “1” ile başlayıp verinin kaç kez düzeltildiğine bağlı olarak düzeltme numarası belirtilir.
“Vergi (raporlama) dönemi (kodu)” alanında beyannamenin sunulduğu vergi (raporlama) döneminin kodunu belirtmelisiniz. Bizim durumumuzda bu 9 ay veya Ocak'tan Eylül'e kadar olan dönem içindir. Sırasıyla kodlar 33 ve 43.
Gelir vergisi beyannamesi kuruluşun tescil edildiği yere verilir. Bunu yapmak için beyanda, şirketin kayıtlı olduğu bölgede vergi dairesinin kodu belirtilmelidir. Kodunuzu mu unuttunuz? Daha sonra vergi hizmetini kullanın.
"Yerde (muhasebe) (kod)" satırına, kuruluşun beyanı sunduğu kapasiteye bağlı olarak kodu girin. Örneğin, 214 kodunu belirtin - "En büyük vergi mükellefi olmayan bir Rus kuruluşunun bulunduğu yerde."
Yeniden yapılanma veya tasfiyeye ayrılan hat bloğuna özellikle dikkat edilmelidir. Gerçek şu ki, bu veriler bir halef veya tasfiye edilmiş bir kuruluş tarafından doldurulabilir.
Yani örneğin yasal halef, birleşen şirket için bir beyanda bulunursa, bu satırlara birleştirilen (yeniden düzenlenen) şirkete ilişkin veriler doldurulur. Her durumda, halef kuruluşun TIN'si ve KPP'si başlık sayfasının üst kısmında belirtilir.
Yeniden düzenleme kodları, 19 Ekim 2016 tarihli ve ММВ-7-3/572 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Kararı ile onaylanan Prosedürün Ek 1'inde bulunabilir.
Gelir vergisi beyannamesinin başlık sayfasının doldurulmasına bir örnek (parça)
Sayfa 02'ye eklerin doldurulması
Uygulamada, beyanı Ek 3'ten Sayfa 02'ye kadar doldurmaya başlamak gelenekseldir. Sonuçta, Ek 1 ve 2'deki bilgilerin Sayfa 02'ye doğru şekilde yansıtılması için belirtilen Ek'teki veriler gereklidir. Yazar, bu Ek'in özellikle amortismana tabi mülklerin satışı veya bir devir sözleşmesi kapsamındaki işlemler gibi işlemleri yansıttığını hatırlamalıdır.
Sayfa 02'deki Ek No. 1, kuruluşun raporlama sırasında (vergi dönemi) elde ettiği gelir hakkında bilgi içerir. 011-014 arasındaki satırlar, kuruluşun hangi operasyonlarla meşgul olduğuna bağlı olarak satış gelirine yöneliktir. Sayfa 02'nin Ek 1'inin 010 satırında, satışlardan elde edilen toplam gelir tutarı belirtilmelidir.
Bu satırdaki veriler de 040 satırına girmektedir. 101-106 satırları faaliyet dışı geliri yansıtmayı amaçlamaktadır.
Toptan satış yapan bir kuruluşun beyanının parçası olan Sayfa 02'ye Ek 1'in doldurulmasına bir örnek
Sayfa 02'deki Ek 2, üretim ve satışla ilgili maliyetleri, faaliyet dışı giderleri ve zararları yansıtmaktadır. Bu durumda genel esasları muhasebe politikasında açıklanan vergi muhasebesi veri ve işlemlerine özel önem verilmesi gerekmektedir.
Yani, örneğin 010-030 satırları doğrudan harcamaları yansıtır. Ve 040-041 satırları dolaylı giderleri yansıtıyor.
Bu arada, 080-110 satırları, Sayfa 02'nin Ek 3'ündeki verilere göre doldurulur. Bu nedenle beyanın doldurulması yukarıda belirtilen yardımcı bölümle başlar.
200-206 arasındaki satırlar işletme dışı giderleri yansıtmaktadır.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. maddesi hükümlerine göre cari dönemde önceki yıllara ait matrahı düzelttiniz mi? Daha sonra 400-403 satırlarını doldurun. Satırlar, önceki dönemlerde vergi matrahının fazla beyan edilen tutarını yansıtmalıdır. Bu gösterge sayesinde raporlama döneminin tabanı azaltılmaktadır.
Sayfa 02'deki Ek No. 4, önceki yıllara ait zararlar hariç vergi matrahını yansıtmaktadır. Ancak başvuru yalnızca ilk üç aylık dönem ve vergi döneminin tamamı için beyannamede yer almaktadır. 9 ay içerisinde doldurmayın.
Sayfa 02'deki Ek No. 5, ayrı bölümleri olan kuruluşlar tarafından doldurulur. Bu durumda gelir vergisi beyannamesini doldurma prosedürünün bir takım spesifik özellikleri vardır. Özellikle ana kuruluşa ve bölüme atfedilebilen vergi matrahı payının hesaplanması ve bölümün vergi dönemi içerisinde tasfiye edilmesi durumu ile ilgilidir.
Sayfa 02'nin 6, 6a ve 6b numaralı ekleri yalnızca birleştirilmiş grupların katılımcıları tarafından doldurulmalıdır.
Sayfaları doldurma 03-09
03-09 sayfalarının doldurulması, içlerinde belirtilen işlemlere göre belirlenir.
Gelir vergisi beyannamesinin 03 no'lu sayfası yalnızca devlet ve belediye tahvillerine temettü ve faiz ödeyen vergi acenteleri tarafından doldurulur.
Ve eğer kuruluş, örneğin Rus ve yabancı kuruluşlara özsermaye katılımından temettü alıyorsa, sayfa 04 doldurulur.
Sayfa 05, vadeli işlem işlemlerinin menkul kıymetleri veya finansal araçlarıyla yapılan işlemlerin kaydedilmesi için temel oluşturur.
Sayfa 06, devlet dışı emeklilik fonlarına yöneliktir. Formu doldurma prosedürü karmaşık bir yapıya sahiptir ve büyük ölçüde Vergi mevzuatının uygulanmasına bağlıdır.
Sayfa 07, hedeflenen kişiler - kar amacı gütmeyen kuruluşlar ve gelirleri hedefleyen (hedefli finansman) HOA kuruluşları gibi diğer kuruluşlar tarafından doldurulur.
Ve son olarak, Sayfa 09 ve Ek 1, kontrollü bir yabancı şirket (CFC) ile ilgili olarak kişileri kontrol eden kuruluşlar tarafından doldurulmaktadır.
Beyannamenin gerekli yardımcı bölümleri ve bireysel sayfaları tamamlandıktan sonra, sayfa 02'yi doldurmaya geçmelisiniz.
Sayfa 02'nin doldurulması
Sayfa 02, eklerinde belirtilen verilere göre doldurulur.
010-050 satırları, elde edilen kar veya zararın hesaplandığı gelir ve giderleri gösterir.
Örneğin, 010 satırı, Ek 1'in sayfa 02'sinin 040 satırına göre doldurulur. Ek 1'in 100 satırından sayfa 02'ye kadar olan faaliyet dışı gelir miktarı, satır 020'ye aktarılır.
Sayfa 02'nin 030 ve 040. satırları Sayfa 02'nin Ek No. 2'sindeki verilere dayanarak yansıtılmıştır.
060 satırında kar veya zarar basit bir formül kullanılarak hesaplanır:
sayfa 060 = sayfa 010 + sayfa 020 – sayfa 030 – sayfa 040 + sayfa 050
Sayfa 02'yi doldurma örneği. Gelir, gider ve sonuçlara ilişkin verilerin doldurulması parçası
Bu arada, sonuç olumsuzsa, yani organizasyon zarar görmüşse, eksi olan gösterge 060 satırında belirtilir!
100. satır, beyannamede belirtilen formüle göre gelir vergisinin matrahını hesaplar. Vergi hesaplamasına ilişkin temel gösterge 120. satırda belirtilmiştir.
140. satıra federal (%3) ve bölgesel (%17) olarak ayrılan gelir vergisi oranını (%20) yazmalısınız. Bu, bölgenin değerini düşürebileceği genel bir bölgesel orandır.
Sayfa 02'yi doldurma örneği. Oranla ilgili verilerin doldurulması parçası
Sayfa 02'yi doldurma örneği. Vergi hesaplama verilerinin doldurulması parçası
Dolayısıyla 210-230 satırları raporlama dönemine ilişkin ilerlemeleri gösterir. Bizim durumumuzda:
- 2017 yılının 9 ayı;
- Ocak-Eylül 2017.
Gelir vergisi beyannamesinin 02. sayfasının 210-230 satırları yalnızca tahakkuk eden avans ödemelerini yansıtmaktadır. Örneğin, bir kuruluş önceki çeyreğin kârına göre aylık avans ödemeleri aktarıyorsa, 9 aylık bu satırlar, içinde bulunduğumuz 2017 yılının yarı yılına ait beyannamenin 02 nolu sayfasının 180 ve 290. satırlarının toplamını gösterir.
Alınan gerçek kâra göre aylık vergi ödeyen kuruluşlar, önceki raporlama dönemine ait beyannamedeki avans ödemelerinin tutarını 210-230 satırlarında belirtir (önceki beyanın Ocak-Ağustos satırları 180-200).
Ayrıca, önceki döneme ait tahakkuk eden avans ödemelerinin tutarının, bir sonraki raporlama dönemi sonunda hesaplanan vergi tutarından fazla olması da mümkündür. Daha sonra, sayfa 02'nin 280-281 satırlarına yansıtılması gereken fazla ödeme eklenir.
Sayfa 02'nin 240-260 satırları, Rusya dışında ödenen vergiyi yansıtmayı amaçlamaktadır. Cari dönemde zarar olması durumunda belirtilen verginin alacaklandırılması prosedürü ve transferin zamanlaması kendine has özelliklere sahiptir.
265-267 arasındaki satırlar işlem ücretini yansıtmaktadır. Bu bilgi başkentteki işletme temsilcileri için geçerlidir.
Sayfa 02'nin 270-281 satırlarında ek olarak ödenecek veya indirilecek vergiyi belirtmelisiniz. Tahakkuk eden avans ödemelerini dikkate alın.
290-340. satırlar bir sonraki çeyreğe ilişkin gelişmeleri yansıtıyor. Bu satır, bir önceki çeyrekte elde edilen kâra göre aylık olarak gelir vergisini aktaran bir kuruluş tarafından doldurulur. Bu satırlar, kuruluşun bir sonraki çeyrekte aktarması gereken avans ödemelerini yansıtmalıdır.
Bu arada, 320-340 satırları önümüzdeki 2018 yılının ilk çeyreği için avans ödemelerinin tutarlarını gösteriyor.
Ödenecek veya azaltılacak nihai vergi tutarı 1. bölüme yansıtılmalıdır. Gerekli tüm bilgilere sahipseniz bunu doldurmak zor olmayacaktır.
Beyanname verilmemesinin sorumluluğu
Genel bir kural olarak, eğer bir kuruluş zamansız beyanlarda bulunursa, bu bir suçtur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 106. Maddesi, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 2.1. Maddesi).
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi uyarınca para cezası, beyan esasına göre ödenmesi gereken (ilave olarak ödenen) ancak öngörülen süre içinde devredilmeyen vergi miktarının yüzde 5'idir.
Ancak, raporlama dönemine ilişkin gelir vergisi beyannamesinin geç verilmesi nedeniyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi uyarınca bir kuruluşa para cezası verilemez. Mesele şu ki, yıl içinde verginin kendisi değil, kuruluş avans aktarıyor. Dolayısıyla bu gibi durumlarda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. maddesi hükümleri uygulanamaz. Ancak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesi uyarınca para cezası uygulanabilir.
Hatırlatalım! Gelir vergisi beyannamelerinin hatasız hazırlanması ve gönderilmesi için “Benim İşletmem” çevrimiçi hizmetini kullanın. Hizmet otomatik olarak raporlar oluşturur, bunları kontrol eder ve elektronik olarak gönderir. Vergi dairesini şahsen ziyaret etmenize gerek kalmayacak, bu şüphesiz sadece zamandan değil aynı zamanda sinirlerden de tasarruf sağlayacaktır.Bu bağlantı üzerinden hizmete hemen ücretsiz olarak erişebilirsiniz.
Gelir vergisi beyannamesi, bir vergi mükellefi tarafından, faaliyetlerinin belirli bir dönemindeki faaliyetlerinin sonuçlarına dayanarak vergi hizmetine sunulan bir mali raporlama belgesidir. KND sınıflandırıcısı 1151006'ya göre belge kodu, onaylandı. Beyanname, Rusya'da daimi işyeri bulunan veya Rusya Federasyonu topraklarında gelir elde eden yerleşik ve yerleşik olmayan şirketlerin yanı sıra konsolide grupların üyeleri tarafından sunulur.
Gelir vergisinin vergi matrahı, vergi mükellefinin raporlama dönemi içerisinde elde ettiği gelirdir. Vergi oranı %20'dir. Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 274'ü, daha önce belirtilenden farklı bir oranda vergilendirilen vergi matrahı, vergi mükellefi tarafından ayrı ayrı belirlenir (Vergi Kanunu'nun 284. Maddesinin 1. fıkrası). Ayrıca Bölüm 25'e göre farklı bir muhasebe prosedürü öngörülen işlemlere ilişkin gelir ve gider muhasebesinin ayrı tutulması gerekmektedir.
2017 yılı gelir vergisi beyannamesi aşağıdakilerden oluşur:
- başlık sayfası (Sayfa 01);
- Avans ödemelerini ve kurumlar gelir vergisini gösteren Bölüm 1'in 1.1 alt bölümü. Bu alt bölüm, kar amacı gütmeyen kuruluşlar, özel ekonomik bölge sakinleri ve vergi acenteleri tarafından sunulmamaktadır;
- Verginin hesaplandığı Sayfa 02;
- Satışlardan ve faaliyet dışı gelirlerden elde edilen geliri gösteren Sayfa 02'nin Ek No. 1'i;
- Sayfa 02'nin Ek No. 2'si, üretim ve satışla ilgili giderlerin yanı sıra faaliyet dışı giderler ve bunlara eşit zararları gösterir.
Ticari işletmenin ilgili faaliyetleri yürütmesi durumunda (örneğin, şirketin ayrı bölümlerinin varlığında menkul kıymetlerle yapılan işlemler) kalan sayfalar doldurulur. Beyannamenin verilme yöntemi diğer benzer belgelerle aynıdır (vergi mükellefi tarafından şahsen, posta yoluyla, elektronik olarak). Raporlama döneminde ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan şirketler için istisna uygulanmaktadır. Bu tür kuruluşların beyanlarını yalnızca elektronik ortamda sunmaları gerekmektedir. Kuralın ihlali nedeniyle vergi mükellefi 200 ruble para cezasıyla karşı karşıya kalacak. Ancak vergi hizmeti farklı bir formatta raporlamayı kabul etmeyi de reddedemez.
Beyannamenin sunulması için son tarih 30 Mart 2017'ye kadardır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289. Maddesinin 3. fıkrasına göre). Geç başvuru için kuruluş, Vergi Kanununun 119. Maddesi uyarınca para cezası ödemekle yükümlüdür (vergi tutarının% 5'i, ancak% 30'undan fazla değil ve her tam veya kısmi gecikme ayı için 1000 ruble'den az olmamalıdır) ). Ancak şunu da belirtmekte fayda var ki mükellef avans ödemesi hesaplamasını ibraz etmemişse bundan sorumlu değildir.
2018 yılı gelir vergisi beyannamesi, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19 Ekim 2016 tarih ve ММВ-7-3/572@ sayılı emriyle onaylanan formda düzenlenmiştir. 2016 yılı yıllık raporlamasından bu yana yürürlükte olduğunu hatırlatalım. Yani 2017 yılı boyunca aynı gelir vergisi beyannamesini verdik.
2018 yılı gelir vergisi beyannamesini web sitemizdeki güncel formdan indirebilirsiniz.
2018 yılı gelir vergisi beyannamelerinin verilme süreleri aşağıdaki gibidir:
- 1. çeyrek için - en geç 28 Nisan;
- yarım yıl boyunca - en geç 30 Temmuz'a kadar;
- 9 ay boyunca - en geç 29 Ekim'e kadar;
- yıl için - en geç 28 Mart 2019'a kadar.
Gelir vergisi beyannamenizi vermek için son tarihler hakkında daha fazla bilgi edinin.
2018 yılı gelir vergisi beyannamesinin doldurulmasına ilişkin prosedür, formun kendisi ile aynı talimatla onaylanmıştır ve ilgili düzenleyici kanunun Ek 2'sinde yer almaktadır. . 2018 yılı için gelir vergisi beyannamesi doldurma örneğini değerlendirirken, yeni rapor formu ile önceki gelir vergisi formu arasındaki farkların aşağıdakilerle ilişkili olduğunu aklınızda bulundurmalısınız:
- ticaret vergisinin getirilmesi,
- kontrol edilen yabancı işletmelere gelir vergisi uygulama mekanizmasının başlatılması;
- bazı vergi mükellefleri için indirimli vergi oranlarının onaylanması (örneğin, FEZ Kırım'da çalışanlar için; vatandaşlara yönelik sosyal hizmetlerle uğraşan şirketler vb.);
- ilişkili taraflarla yapılan işlemlerde vergi mükelleflerinin vergi matrahlarını bağımsız olarak ayarlamalarına yönelik prosedürün açıklığa kavuşturulması.
Bu makaledeki beyanı doldurma prosedürü hakkında daha fazla bilgi edinin.
Gelir vergisi beyannamesi doldurma örneği
2018 yılı gelir vergisi beyannamesinin doldurulmasına ilişkin bir örnek web sitemizden indirilebilir.
Beyanın sayfa ve satırlarının doldurulması bu makalede ayrıntılı olarak anlatılmıştır.
Ve unutmayın ki, önceki dönemlere ait gelir vergisinin hesaplanmasına ilişkin verilerin açıklığa kavuşturulmasına ihtiyaç duyulduğu tespit edilirse, beyannamenin bu dönemlerde yürürlükte olan form üzerinden Federal Vergi Servisi'ne sunulması gerekmektedir.
Ayrıca 2015 yılı veya 2016 yılı raporlama dönemlerine ilişkin açıklama amaçlı gelir vergisi beyannamesini (formunu) web sitemizden indirebilirsiniz.
Ayrıca istenilen yıl için gerekli raporlama formları Federal Vergi Servisi web sitesinde “Vergi ve Muhasebe Raporları” bölümünde (http://format.nalog.ru/) her zaman mevcuttur. Orada ayrıca hem elektronik hem de basılı olarak beyanname gönderme kurallarına da aşina olabilirsiniz.
Sonuçlar
Rapor hazırlamadan önce dolduracağınız formun güncel olduğundan mutlaka emin olun. Açıklamayı her zaman açıklandığı dönemde yürürlükte olan formda gönderin. Web sitemizde her zaman en güncel raporlama formlarını ve bunları doldurmaya yönelik örnekleri bulabilirsiniz.
2018'in 4. çeyreği sona eriyor, aylık raporları da unutmadan, raporlamaya hazırlanma zamanı geldi. İşte 2018'in 4. çeyreğine ilişkin raporların sunulması için kanunla belirlenen son tarihlerin bulunduğu bir tablo.
Raporlama formlarını doldururken BukhSoft programıyla çalışma talimatlarına bağlantılar da içeren, vergi raporlamasının son tarihlerini ve adlarını içeren kullanışlı bir tablo hazırladık.
Muhasebecinin kişisel takvimini BukhSoft programından kullanın. Raporların gönderilmesi, vergilerin ve sigorta katkılarının aktarılması ve çalışanlara yapılan ödemeler için mevcut son tarihleri öğrenin. Kendinize bir takvim oluşturabilirsiniz. Daha sonra program e-posta adresinize önemli tarihlerin hatırlatıcılarını gönderecektir. Bedavaya deneyin:
Kişisel bir takvim edinin
2018 yılı 4. çeyreğine ait raporlama tablosu
|
Beyannamenin sunulması için son tarihler (hesaplama) |
Raporlama adı |
Kim sunum yapmalı |
Bukhsoft kullanılarak nasıl doldurulur |
|
|
kağıtta |
elektronik olarak |
|||
| Vazgeçmiyor | 25.01.2019 tarihine kadar | 2018 4. çeyrek KDV beyannamesi | KDV ödeyen şirketler (KDV vergi acenteleri dahil) ve Sanatın 5. fıkrasında listelenen kişiler. 173 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu | |
| 28 Mart 2019 tarihine kadar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. Maddesinin 3. fıkrasında listelenen kuruluşlar) | 28 Mart 2019'a kadar | 2018 yılı gelir vergisi beyannamesi | OSN'deki şirketler (üç ayda bir avans öderken) | |
| 30.01.2019 tarihine kadar (Çalışan sayısı 25 kişiyi geçmediği takdirde) | 30.01.2019 tarihine kadar | 2018 yılı sigorta primlerinin hesaplanması | Tüm şirketler ve bireysel girişimciler sigorta primi ödeyenlerdir | |
| 21.01.2019 tarihine kadar (Çalışan sayısı 25 kişiyi geçmediği takdirde) | 21.01.2019 tarihine kadar | 2018 için Form 4-FSS |
Zorunlu sosyal sigorta için işverenler* ve sigortacılar (sigorta sertifikasına sahip ancak çalışanı olmayan kuruluşlar veya bireysel girişimciler) |
|
| 04/01/2018 tarihine kadar (Çalışan sayısı 100 kişiyi aşmaması halinde) | 04/01/2019 tarihine kadar | 2018 yılı emlak vergisi beyannamesi | Emlak vergisi ödeyen kuruluşlar** | |
| 04/01/2019 tarihine kadar (Çalışan sayısı 25 kişiyi geçmediği takdirde) | 04/01/2019 tarihine kadar | 2018 için Form 6-NDFL | Kişisel gelir vergisi için vergi acenteleri* | |
| 21.01.2019 tarihine kadar | 21.01.2019 tarihine kadar | 2018'in 4. çeyreğine ilişkin UTII Bildirisi | Bireysel girişimciler ve şirketler - tahakkuk eden verginin mükellefleri | |
| 21.01.2019 tarihine kadar (Çalışan sayısı 100 kişiyi geçmediği takdirde) | 21.01.2019 tarihine kadar | 2018 için basitleştirilmiş tek beyan | Ticari kuruluşlar, aynı zamanda Sanatın 2. fıkrasındaki koşulları yerine getirirken. Rusya Federasyonu 80 Vergi Kanunu |
|
| Vazgeçmiyor | 21.01.2019 tarihine kadar | 2018'in 4. çeyreğine ait alınan ve verilen faturaların kaydı | KDV için vergi acentesi olmayan ancak raporlama dönemi içerisinde tahsis edilmiş KDV ile fatura alan veya düzenleyen şirketler ve bireysel girişimciler |
|
* Kuruluşlar, bireysel girişimciler ve bireyler, kişilere ödeme yapan ve diğer ödülleri ödeyenler.
** Emlak vergisi ödeme prosedürü, Rusya Federasyonu'nun her bir kurucu kuruluşundaki bölgesel yetkililer tarafından ayrı ayrı belirlenir, bu nedenle belirli bir bölgedeki üç aylık ödemeler iptal edilebilir; bu nüansı Federal Vergi Servisinizle kontrol edin.
2018'in 4. çeyreğinde aylık raporlama
Üç aylık raporlar gönderirken 2018'in 4. çeyreğine ilişkin aylık raporlamayı unutmayın. Aylık olarak iki tür rapor sunulur:
- SZV-M'yi biçimlendirin;
- Aylık peşin ödemeler için gelir vergisi beyannamesi.
Ekim, Kasım ve Aralık 2018'e ait SZV-M formuna ilişkin bilgiler, çalışanları için sigortacı olarak hareket eden işverenler tarafından Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna sunulmaktadır. Şunları bildirmeniz gerekir:
- Ekim ayı için en geç 15 Kasım 2018;
- Kasım için en geç 17 Aralık 2018;
- Aralık için - en geç 15 Ocak 2019'a kadar.
Doldurma prosedürü ve gelir vergisi beyannamesi formu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19 Ekim 2016 tarih ve ММВ-7-3/572 sayılı emriyle onaylandı. Şirketin gelir vergisi avansı ödeyip ödemediğine (üç ayda bir veya aylık) bağlı olarak, ilgili beyannamenin verilme sıklığına bağlıdır. 2018 yılı beyannamesinin ne zaman verilmesi gerektiğini tabloda belirttik. Aylık avans ödemelerinde gelir vergisi beyannamesinin bir önceki dönemi takip eden ayın en geç 30'uncu gününe kadar Vergi Dairesine gönderilmesi gerekmektedir.
2018'in 4. çeyreğinin sonuçlarına dayanan raporlama kampanyasında size iyi şanslar dileriz ve Bukhsoft Online sistemindeki kullanışlı "Takvim", tarafınızca oluşturulması gereken raporların gönderilmesi için bir sonraki son tarih hakkında size bilgi verecektir. şirket.
Güneşli Yekaterinburg'dan Nice LLC için bir beyanname doldurma örneğini kullanarak ana noktalar üzerinde duralım. Ancak önce gelir vergisi beyannamelerinin verilmesiyle ilgili genel hususlardan bahsedelim.
2017 yılında gelir vergisi beyannamelerinin verilmesi için son tarihler
Raporlama dönemlerinin sonuçlarına göre gelir vergisi beyannamelerinin verilmesi için son tarihler: genel kural olarak: 04/28/17, 07/28/17, 10/28/17 (30/10/17 Pazartesi gününe taşınacaktır). Aylık ödemelerini fiili karlara göre hesaplayan vergi mükellefleri için: raporlama ayını takip eden ayın 28'inci günü. Yılsonunda beyannamelerin son teslim tarihi 28.03.18'dir.Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bu beyanname esas alınarak, beyanın verildiği tarihten itibaren her ay için ödenmemiş vergi tutarının %5'i tutarında, ancak beyanname kapsamındaki tutarın %30'undan fazla olmamak üzere para cezası öngörmektedir. ve en az 1.000 ruble (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi). Ek olarak, beyanın geç sunulması nedeniyle kuruluş yetkilileri (müdür veya baş muhasebeci) 300 ila 500 ruble tutarında para cezasına çarptırılabilir (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.5. Maddesi). Önemli! Vergi idareleri, raporlama dönemi sonuçlarına göre beyanname verme sürelerinin aşılması nedeniyle hesaplara ilişkin işlemleri askıya alamaz (Yargıtay'ın 27 Mart 2017 tarih ve 305-KG16-16245 sayılı Kararı).
2017 yılı ilk çeyreğine ait gelir vergisi beyannamesini kim, nereye veriyor?
Kuruluşların her raporlama ve vergi dönemi sonunda vergi makamlarına beyanda bulunmaları gerekmektedir:- bulunduğu yerde,
- ayrı bölümlerin bulunduğu yerde (her biri veya seçilen sorumlu olan).
Elektronik ortamda vergi beyannamesi gönderme prosedürüne uyulmaması, 200 ruble para cezası gerektirir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119.1. Maddesi).
2017 yılı ilk çeyreğine ait gelir vergisi beyannamesi formu
Beyanname formu ve beyanın elektronik formatı, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19 Ekim 2016 tarih ve ММВ-7-3/572@ emriyle onaylandı.2017 yılında gelir vergisi beyannamesinde neler değişti?
Ana değişiklikler:1) başlık sayfasında “MP” alanı yok;
2) vergi mükellefinin Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesine ödenen gelir vergisini azaltma hakkına sahip olduğu ticaret vergisini yansıtacak satırlar eklendi;
3) Sayfa 02'de yeni bir satır 351 ortaya çıktı - "%20 vergi oranıyla hesaplanan vergi tutarı ile indirimli vergi oranları kullanılarak hesaplanan vergi tutarı arasındaki fark." Bu satırın bölgesel yatırım projelerine katılanlar tarafından doldurulması gerekmektedir;
4) kod listeleri netleştirildi (beyannamenin sunulduğu yer, vergi mükellefi türleri, gelir türleri vb.);
5) Beyanın 02. Sayfasındaki Ek 3'te, daha önce vade tarihinden sonra taleplerin uygulanmasıyla ilgili gelir ve giderleri yansıtmak için kullanılan 110 ve 130. satırlar hariç tutulmuştur. Ayrıca, ihtiyacı 2015'ten bu yana sona eren beyanın 02. Sayfasındaki Ek 2'nin 203. satırı da hariç tutulmuştur. 2015 yılından bu yana, devredilen sözleşme kapsamında ödeme için son tarihten sonra talep haklarının devredilmesinden kaynaklanan kayıp, bir seferde tam olarak gelir vergisi matrahında dikkate alınmıştır (Rusya Vergi Kanunu'nun 279. maddesinin 2. fıkrası) Federasyon)
6) beyannamenin Sayfa 02'sine Ek 2'nin 041. satırı artık yalnızca gelir vergisi için vergi matrahına dahil edilen vergileri değil aynı zamanda sigorta primlerini de yansıtmaktadır;
7) vergi mükellefinin ilişkili bir tarafla yaptığı bir işlemde piyasa fiyatlarına uymayan fiyatlar kullanması durumunda vergi matrahını bağımsız olarak ayarlaması için beyannameye Sayfa 08 eklenmiştir. Aynı zamanda, 107. satır, beyanın Ek 1 - Sayfa 02'sinden hariç tutulmuştur;
8) Kontrol edilen yabancı şirketlerin karlarını yansıtacak şekilde Sayfa 09 eklendi.
2017'den bu yana Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümündeki ana değişiklikler:
1. 2017 yılının başından bu yana kuruluşlar federal bütçeye %3, bölgesel bütçeye ise %17 katkıda bulunmuştur;
2. Yeni prosedüre göre vergi mükellefleri, cari dönemin vergi matrahının %50'sini geçmeyecek miktarda geçmiş zararlarını silme hakkına sahip. Zaman sınırı (10 yıl) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun dışındadır. Bu kurallar 2007 sonu ve sonrasında alınan zararlar için geçerlidir;
3. Şüpheli alacaklar karşılığı hesaplanırken, şüpheli borç tutarının karşı tarafa olan karşı borç tutarı kadar azaltılması gerekmektedir. Raporlama dönemi sonundaki maksimum rezerv tutarı artık iki gösterge arasındaki maksimum tutar olarak hesaplanıyor:
Önceki vergi dönemine ait gelirin %10'u;
Mevcut raporlama dönemi için gelirin %10'u.
2017 yılının ilk çeyreği için gelir vergisi beyannamesi nasıl doldurulur?
Tüm vergi mükelleflerinin doldurması gereken formlar:- Baş sayfa;
- Aktarılacak vergi tutarını gösteren Alt Bölüm 1.1;
- Vergi hesaplamasını içeren Sayfa 02;
- Ek 1 (gelir kodunun çözülmesi);
- Ek 2 (gider dökümü).
Alt bölüm 1.2 Vergi mükellefinin aylık avans ödemesi yapması durumunda tamamlanır.
Alt bölüm 1.3, Sayfa 03 Kuruluşun diğer tüzel kişiler için vergi acentesi olması durumunda kullanılır.
Ek 3 Cari dönemde ilgili işlemler gerçekleştirilmişse (amortismana tabi malların satışı, son ödeme tarihinden önce alacakların devri vb.) doldurulur.
Ek 4 Vergi matrahının hesaplanmasına önceki vergi dönemlerinden kaynaklanan zararların dahil edilmesi halinde tamamlanması gerekmektedir.
Ek 5 ayrı bölümleri olan kuruluşlar tarafından doldurulur.
Ek 6 ila 6b konsolide vergi mükellefi grupları için doldurulur.
Sayfa 04%20 dışındaki oranlarda vergilendirilen alınan geliri yansıtmak için kullanılır (örneğin, OFZ'de birikmiş kupon geliri).
Sayfa 05 Menkul kıymetler ile organize menkul kıymetler piyasasında işlem görmeyen türevler (menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar hariç) ile işlem yapmaları durumunda vergi mükellefleri tarafından doldurulur.
Sayfa 06 devlet dışı emeklilik fonları tarafından doldurulur.
Sayfa 07 Hayır kurumlarına, kar amacı gütmeyen kuruluşlara, hedeflenen fonlardan yararlanan işletmelere yöneliktir.
Sayfa 08İlişkili taraflarla yapılan işlemler için vergi matrahında simetrik bir düzeltme yapılması durumunda doldurulur.
Sayfa 09 Kontrol edilen yabancı şirketlere uygulanan vergiyi hesaplamak için kullanılır.
İÇİNDE ek 1 Referans olarak, hesaplanmayan gelirin yanı sıra bir takım sorumlu giderler de belirtilir.
Ek 2 Menkul kıymetlerle yapılan işlemlerde kişisel gelir vergisini hesaplayan vergi acenteleri tarafından doldurulur.
Kimin aylık ödeme yapmama hakkı vardır:
- önceki dört çeyrekte satış geliri ortalama 15 milyon rubleyi aşmayan kuruluşlar. her çeyrek için;
- bütçe kurumları, özerk kurumlar;
- daimi temsilcilik aracılığıyla Rusya Federasyonu'nda faaliyet gösteren yabancı kuruluşlar;
- mal satışından (işler, hizmetler) geliri olmayan kar amacı gütmeyen kuruluşlar;
- Basit ortaklıkların katılımcıları, yatırım ortaklıkları, basit ortaklıklara katılımdan elde ettikleri gelirle ilgili olarak, yatırım ortaklıkları;
- üretim paylaşım anlaşmalarının yatırımcıları bu anlaşmaların uygulanmasından elde edilen gelirler açısından;
- güven yönetimi anlaşmaları kapsamında yararlanıcılar.
Ana bildirim sayfalarını doldurma algoritması:
1. Başlık sayfası.
2. Sayfa 02'nin Ekleri.
3. Sayfa 02, eklerine göre doldurulur.
4. Vergi avanslarının ödeme yöntemine bağlı olarak 1. bölümün alt bölümleri.
2017 yılının ilk çeyreği için gelir vergisi beyannamesi doldurma örneği
Binek araç kiralama ve leasing alanında faaliyet gösteren Yekaterinburg şehrinden "Nice" şirketini ele alalım. Yönetmen - Lazurny Nikolay Dmitrievich.2017 yılının ilk çeyreğinin sonuçlarına göre Nice LLC aşağıdaki göstergelere sahiptir:
1. Şirket, hizmet satışından ek gelir elde etti - 2.500.000 ruble.
2. Şubat ayında, kalıntı değeri 700.000 ruble olan amortismana tabi bir arabanın yanı sıra 300.000 ruble amortismana tabi bir minibüs sattım. kalıntı değeri 350.000 ruble. Minibüsün faydalı ömrü 10 ay sonra doluyor. Böylece şirket 150.000 ruble kar ve 50.000 ruble zarar elde etti ve bunun sadece 5.000 rublesi 1. çeyrekte dikkate alınabildi. - Mart için [(50.000 / 10) * 1 = 5.000 rub.]
3. Nice LLC'nin 2017 yılının ilk çeyreğinde satışlarla ilgili yalnızca dolaylı maliyetleri olduğunu varsayalım - 1.320.000 ruble.
4. 2017 yılının ilk çeyreğinde tahakkuk eden vergi ve sigorta primlerinin tutarı 150.000 ruble olarak gerçekleşti.
5. Nice LLC, amortismanı doğrusal yöntemi kullanarak hesaplar. 2017 yılının ilk çeyreğinde amortisman 580.000 RUB tutarında tahakkuk ettirildi.
6. Ayrıca Nice LLC, krediye faiz şeklinde gider tahakkuk ettirmektedir (2017'nin ilk çeyreği için - 150.000 ruble). Aynı zamanda Nice LLC aylık ve üç aylık avans ödemeleri yapmaktadır. 2016 yılının 9 aylık sonuçlarına göre şirket, 2017 yılının 1. çeyreği için avans ödemelerini hesapladı: Federal bütçeye - 20.000 ruble, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesine - 80.000 ruble. Nice LLC'nin doldurması gerekecek:
1. Başlık sayfası
2. Alt Bölüm 1.1 
3. Alt Bölüm 1.2 
Sayfa 02'nin 300 ve 310. satırlarında hesaplanan aylık avans ödemelerinin tutarı tam olarak 3 aya bölünmezse, daha büyük bir tutarın ödeme için son tarihe kadar ertelenebileceğini lütfen unutmayın (bkz. beyanname bölüm 1.2, sayfa 240). ).
4. Sayfa 02 
Sayfa 02, Sayfa 02'nin Ek 1, 2 ve 3'üne göre doldurulur. 2017 yılının 1. çeyreğinde ödenen, 2016 yılı 9 aylık sonuçlarına göre hesaplanan avans ödemelerinin, değişiklikler nedeniyle yeniden hesaplanmasına gerek yoktur. Verginin bütçelere dağılımı. 
5. Sayfa 02'ye Ek 1 
6. Sayfa 02'ye Ek 2 
Nice LLC ilk çeyrekte yalnızca 5.000 rubleyi hesaba katabiliyor. amortismana tabi mülklerin satışı sırasında oluşan zararlardan (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 268. Maddesinin 3. fıkrası). Amortismana tabi mülk satışından elde edilen gelir ve giderler Ek 3'te yansıtılmıştır.
Ayrıca Ek 3'te faydalı ömrünün sonuna yaklaştıkça gelecekte silinecek olan zarar hesaplanmaktadır.
7. Sayfa 02'nin Ek 3'ü 
2017'de hatalardan nasıl kaçınılır?
Beyanname hazırlarken hatalardan kaçınmak ve vergi müfettişliğinin gerekliliklerini karşılamaya hazırlıklı olmak için aşağıdakilere dikkat etmenizi tavsiye ederiz:1. 2017'den bu yana vergi oranları değiştirildi: Federal bütçeye %3, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçesine %17. Ancak 2017 yılının 1. çeyreğinde ödenmesi gereken avans ödemelerinin yeniden hesaplanmasına gerek yoktur (2016 yılının 9 aylık sonuçlarına göre hesaplanmıştır).
2. Özellikle kodları (raporlama dönemi, provizyon yeri vb.), vergi dairesi numarasını, TIN, KPP, KBK'yi dikkatlice kontrol etmelisiniz. Bu detaylardaki hatalar, tahakkukların bütçe mutabakat kartına hatalı yansımasına neden olabilir.
3. Gelir vergisi beyannamesine yansıtılan gelir, KDV beyannamesinin 3. ve 7. Bölümlerinde yansıtılan tutarlarla karşılaştırılmalıdır. Vergi makamları yıllık getirileri kontrol ederken bu göstergeleri karşılaştırır. Elbette gelir vergisi beyannamesindeki gelir tutarı, KDV beyannamesinin 3. ve 7. bölümlerindeki rakamlardan farklı olabilir. Ancak tutarsızlık, örneğin faaliyet dışı gelir miktarıyla açıklanabilir olmalıdır. İlk çeyreğe ait gelir vergisi beyannamenizi göndermeden önce kendinizi kontrol edin.
4. Sayfa 02'nin Ek 3'ünde kimliğin geçerli olup olmadığını kontrol edin: sayfa 030 - sayfa 040 = sayfa 050 - sayfa 060.
5. Beyanname kayıplı işlemleri yansıtıyorsa (mülk satışı, menkul kıymetler, hak talepleri), vergi dairesinin sizden kesinlikle kayıpları haklı çıkarmanızı isteyecek gerekliliklerine yanıt olarak vereceğiniz açıklamaları önceden hazırlayın.
6. Doğrudan ve dolaylı giderlerin beyana yansımasının doğruluğunu ve bunları belirleme prosedürünün muhasebe politikalarınıza uygunluğunu kontrol edin.