Процедурата за попълване на данъчна декларация за доходите зависи от начина на извършване на авансови плащания. Има три начина за плащане на авансов данък върху дохода:
- тримесечно;
- месечно, на база реална печалба;
- месечно, на база печалбата, получена през предходното тримесечие.
Не всеки може да плаща данъци на тримесечие. Първо, има определен списък от организационни структури, които плащат аванси само на тримесечие. Те включват бюджетни институции, представителства на чуждестранни компании, индивидуални организации с нестопанска цел и др.
Второ, само тези организации, чийто доход през предходните четири тримесечия не надвишава средно 15 000 000 рубли, имат право да плащат аванси на тримесечие. за всяко тримесечие.
Други организации плащат данък месечно. Между другото, новосъздадените организации също имат право да правят авансови плащания на тримесечие, но само до определен момент според показателите за доход за месеца или тримесечието.
Кой трябва да докладва данъци върху дохода?
Декларацията трябва да се попълни от заглавната страница и приложенията на лист 02. След това трябва да се попълнят листове 03-09, ако организацията е извършила такива операции.
След като попълните необходимите раздели, трябва да започнете да попълвате лист 02 „Изчисляване на корпоративния подоходен данък“ и раздел 1.
Нека следваме този ред.
Попълване на заглавната страница
При попълване на заглавната страница в горната й част се посочват TIN и KPP на организацията. Тези данни могат да бъдат взети от документите за регистрация. Те са в извлечения от Единния държавен регистър на юридическите лица и документи от статистиката. Важен момент, на който трябва да се обърне внимание: най-големият данъкоплатец посочва на заглавната страница контролния пункт, определен от междурайонния инспекторат.
При подаване на първоначалната декларация в полето „Номер на корекцията” се въвежда „0”. Ако дадена организация изясни своята декларация за данък върху доходите, тогава се посочва номерът на корекцията, започвайки с „1“ и след това в зависимост от това колко пъти са коригирани данните.
В полето „Данъчен (отчетен) период (код)” следва да посочите кода на данъчния (отчетния) период, за който се подава декларацията. За нашия случай това са 9 месеца, или за периода от януари до септември. Кодове 33 и 43 съответно.
Данъчната декларация за доходите се подава по мястото на регистрация на организацията. За да направите това, в декларацията трябва да посочите кода на данъчния орган, на чиято територия е регистрирана фирмата. Забравили сте кода си? След това използвайте данъчната служба.
В реда „на място (счетоводство) (код)“ въведете кода в зависимост от качеството, в което организацията подава декларацията. Така че, например, посочете код 214 - „На мястото на руска организация, която не е най-големият данъкоплатец“.
Особено внимание трябва да се обърне на блока от редове, посветени на реорганизация или ликвидация. Факт е, че тези данни могат да бъдат попълнени от правоприемник или ликвидирана организация.
Така например, ако правоприемникът подава декларация за влятото дружество, то на тези редове се попълват данни за влятото (реорганизираното) дружество. Във всеки случай TIN и KPP на организацията-наследник са посочени в горната част на заглавната страница.
Кодовете за реорганизация могат да бъдат намерени в Приложение 1 към Процедурата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/572.
Пример за попълване на заглавната страница на данъчна декларация за доходите (фрагмент)
Попълване на приложения към лист 02
На практика е обичайно да започнете да попълвате декларацията от Приложение № 3 към Лист 02. В крайна сметка данните от посоченото Приложение са необходими за правилното отразяване на информацията в Приложение № 1 и 2 към Лист 02 , Авторът трябва да помни, че това приложение отразява по-специално такива операции като продажба на амортизируемо имущество или операции по договор за възлагане.
Приложение № 1 към лист 02 съдържа информация за приходите на организацията, получени през отчетния (данъчен период). Редове 011–014 са предназначени за приходи от продажби в зависимост от операциите, с които се занимава организацията. На ред 010 от Приложение № 1 към Лист 02 се посочва общата сума на приходите от продажби.
Данните в този ред също попадат в ред 040. Редове 101-106 са предназначени за отразяване на неоперативни приходи.
Пример за попълване на Приложение № 1 към лист 02, фрагмент от декларация на организация, занимаваща се с продажби на едро
Приложение 2 към лист 02 отразява разходите, свързани с производството и продажбите, неоперативни разходи и загуби. В този случай трябва да се обърне специално внимание на данъчните счетоводни данни и операции, чиито общи принципи са разкрити в счетоводната политика.
Така например редове 010-030 отразяват преките разходи. А редове 040-041 отразяват косвените разходи.
Между другото, редове 080-110 се попълват въз основа на данните в Приложение № 3 към лист 02. Ето защо попълването на декларацията започва с посочения по-горе спомагателен раздел.
Редове 200-206 отразяват неоперативни разходи.
Коригирали ли сте базата от предходни години през текущия период въз основа на разпоредбите на член 54 от Данъчния кодекс на Руската федерация? След това попълнете редове 400-403. Редовете трябва да отразяват сумата на надценяването на данъчната основа през предходни периоди. Именно с този показател се намалява базата на отчетния период.
В Приложение № 4 към Лист 02 се отразява данъчната основа минус загубите от минали години. Приложението обаче се включва в декларацията само за първото тримесечие и за данъчния период като цяло. Не го попълвайте след 9 месеца.
Приложение № 5 към лист 02 се попълва от организации, които имат отделни подразделения. Процедурата за попълване на данъчна декларация за доходите в този случай има редица специфични характеристики. По-специално, те са свързани с изчисляването на дела от данъчната основа, отнасящ се до основната организация и подразделение и ситуацията, когато подразделението е ликвидирано през данъчния период.
Приложения № 6, 6а и 6б към лист 02 се попълват само от участници в консолидирани групи.
Попълване на листове 03-09
Попълването на листове 03-09 се определя от операциите, които са посочени в тях.
Лист 03 от данъчната декларация за доходи се попълва само от данъчни агенти, които изплащат дивиденти и лихви върху държавни и общински ценни книжа.
И лист 04 се попълва, ако организацията получава например дивиденти от дялово участие в руски и чуждестранни организации.
Лист 05 служи като основа за записване на транзакции с ценни книжа или финансови инструменти на фючърсни сделки.
Лист 06 е предназначен за недържавни пенсионни фондове. Процедурата за попълване на листа има сложна структура и до голяма степен зависи от прилагането на данъчното законодателство.
Лист 07 се попълва от целеви лица - организации с нестопанска цел и други организации, които имат целеви приходи (целево финансиране), например организации на HOA.
И накрая, лист 09 и приложение 1 се попълват от организации, които контролират лица по отношение на контролирана чуждестранна компания (CFC).
След попълване на необходимите спомагателни раздели и отделни листове на декларацията, трябва да преминете към попълване на самия лист 02.
Попълване на лист 02
Лист 02 се попълва въз основа на данните, посочени в приложенията към него.
В редове 010-050 се посочват приходите и разходите, въз основа на които се изчислява получената печалба или загуба.
Например, ред 010 се попълва въз основа на ред 040 от Приложение 1 към лист 02. Сумата на неоперативните приходи от ред 100 от Приложение 1 към лист 02 се прехвърля в ред 020.
Редове 030 и 040 от Лист 02 се отразяват въз основа на данните в Приложение № 2 към Лист 02.
На ред 060 печалбата или загубата се изчислява с помощта на проста формула:
страница 060 = страница 010 + страница 020 – страница 030 – страница 040 + страница 050
Пример за попълване на лист 02. Фрагмент от попълване на данни за приходи, разходи и резултати
Между другото, ако резултатът е отрицателен, т.е. организацията е претърпяла загуба, индикаторът с минус се посочва на ред 060!
На ред 100 се изчислява данъчната основа за данъка върху доходите по формулата, посочена в декларацията. Базовият показател за изчисляване на данъка е посочен на ред 120.
На ред 140 трябва да поставите ставката на данъка върху дохода (20%), която е разделена на федерална (3%) и регионална (17%). Това е обща регионална ставка, чиято стойност регионът може да намали.
Пример за попълване на лист 02. Фрагмент от попълване на данни за ставката
Пример за попълване на лист 02. Фрагмент от попълване на данни за изчисление на данъци
Така редове 210-230 показват аванси за отчетния период. В нашия случай това е:
- 9 месеца на 2017 г.;
- януари-септември 2017г.
Редове 210-230 на лист 02 от данъчната декларация за доходите отразяват само начислени авансови плащания. Така например, ако организация прехвърля месечни авансови плащания въз основа на печалбата от предходното тримесечие, тези редове за 9 месеца показват сумата от редове 180 и 290 на лист 02 от декларацията за полугодието на текущата 2017 г.
Организациите, които плащат данък месечно, въз основа на действително получената печалба, посочват в редове 210-230 размера на авансовите плащания в декларацията за предходния отчетен период (януари-август, редове 180-200 от предишната декларация).
Също така може да се случи, че размерът на начислените авансови плащания за предходния период е по-голям от размера на данъка, изчислен в края на следващия отчетен период. След това се сумира надплащането, което трябва да бъде отразено в редове 280-281 на лист 02.
Редове 240-260 на лист 02 са предназначени за отразяване на данък, платен извън Русия. Процедурата за кредитиране на посочения данък в случай на загуба през текущия период и времето на прехвърлянето имат свои собствени характеристики.
Редове 265-267 отразяват таксата за търговия. Тази информация е от значение за представителите на бизнеса от столицата.
На редове 270-281 на лист 02 трябва да посочите данъка, който трябва да бъде платен допълнително или намален. Вземете предвид натрупаните авансови плащания.
Редове 290-340 отразяват аванси за следващото тримесечие. Този ред се попълва от организация, която прехвърля данък върху дохода месечно въз основа на печалбата, получена през предходното тримесечие. Тези редове трябва да отразяват авансовите плащания, които организацията трябва да преведе през следващото тримесечие.
Между другото, в редове 320-340 покажете сумите на авансовите плащания за първото тримесечие на следващата 2018 г.
Крайният размер на данъка, който трябва да бъде платен или намален, трябва да бъде отразен в раздел 1. Попълването му няма да е трудно, ако имате цялата необходима информация.
Отговорност за неподаване на декларация
Като общо правило, ако дадена организация подаде декларации ненавременно, това е нарушение (член 106 от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 2.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).
Глобата по член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация е 5 процента от размера на данъка, който е трябвало да бъде платен (допълнително платен) въз основа на декларацията, но не е преведен в определения срок.
Въпреки това организацията не може да бъде глобена съгласно член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация за късно подаване на данъчна декларация за доходите за отчетния период. Работата е там, че през годината организацията прехвърля аванси, а не самият данък. Следователно разпоредбите на член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация не могат да се прилагат в такива случаи. Но може да бъде наложена глоба съгласно член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Нека Ви напомним!За безпогрешно изготвяне и подаване на данъчни декларации за доходите използвайте онлайн услугата „Моят бизнес“. Услугата автоматично генерира отчети, проверява ги и ги изпраща по електронен път. Няма да е необходимо да посещавате лично данъчната служба, което несъмнено ще спести не само време, но и нерви.Можете да получите безплатен достъп до услугата в момента чрез тази връзка.
Данъчната декларация за доходите е финансов отчетен документ, представен от данъкоплатеца на данъчната служба въз основа на резултатите от дейността му през определен период от дейността му. Код на документа съгласно класификатора KND 1151006, одобрен. Декларацията се подава от местни и чуждестранни компании, които имат постоянни обекти в Русия или получават доходи на територията на Руската федерация, както и членове на консолидирани групи.
Данъчната основа за облагане с данък върху дохода е доходът, получен от данъкоплатеца през отчетния период. Данъчната ставка е 20%. Съгласно ал.2 на чл. 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчната основа, обложена със ставка, различна от посочената по-рано, се определя от данъкоплатеца отделно (клауза 1 от член 284 от Данъчния кодекс). Освен това счетоводството на приходите и разходите за сделки, за които съгласно глава 25 е предвидена различна счетоводна процедура, следва да се води отделно.
Данъчната декларация за 2017 г. се състои от:
- заглавна страница (Лист 01);
- подраздел 1.1 от раздел 1, който показва авансови плащания и корпоративен подоходен данък. Този подраздел не се представя от организации с нестопанска цел, жители на специални икономически зони, както и данъчни агенти;
- Лист 02, въз основа на който се изчислява данъкът;
- Приложение № 1 към лист 02, в което се отразяват приходи от продажби и извъноперативни приходи;
- Приложение № 2 към лист 02, отразяващо разходите, свързани с производството и продажбите, както и неоперативните разходи и приравнените към тях загуби.
Останалите листове се попълват, ако стопанският субект извършва съответните дейности (транзакции с ценни книжа при наличие на отделни подразделения на дружеството, например). Начинът на подаване на декларацията е същият като при други подобни документи (лично от данъкоплатеца, по пощата, по електронен път). Изключение правят фирмите, чийто среден брой на служителите през отчетния период надхвърля 100 души. Тези субекти са длъжни да подават декларация само по електронен път. За нарушение на правилото данъкоплатецът е изправен пред глоба от 200 рубли. Данъчната служба обаче също не може да откаже да приеме отчетност в различен формат.
Срокът за подаване на декларацията е до 30 март 2017 г. (съгласно член 289, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За късно подаване организацията е длъжна да плати глоба в съответствие с член 119 от Данъчния кодекс (5% от сумата на данъка, но не повече от 30%, и не по-малко от 1000 рубли за всеки пълен или частичен месец закъснение ). Заслужава обаче да се отбележи, че ако данъкоплатецът не е успял да представи изчислението на авансовото плащане, той не носи отговорност за това.
Данъчната декларация за доходите за 2018 г. се съставя по образец, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/572@. Припомняме, че е в сила от годишното отчитане за 2016 г. Тоест през цялата 2017 г. подадохме една и съща декларация за облагане на доходите.
Можете да изтеглите декларацията за облагане на доходите за 2018 г. на актуалния формуляр на нашия сайт.
Сроковете за подаване на декларациите за облагане на доходите през 2018 г. са следните:
- за 1-во тримесечие - не по-късно от 28 април;
- за половин година - не по-късно от 30 юли;
- за 9 месеца - не по-късно от 29 октомври;
- за годината – не по-късно от 28.03.2019г.
Научете повече за сроковете за подаване на данъчна декларация.
Процедурата за попълване на данъчната декларация за доходите за 2018 г. е одобрена със същата заповед като самия формуляр и се съдържа в Приложение № 2 към съответния нормативен акт . Когато разглеждате пример за попълване на декларация за данък върху доходите за 2018 г., трябва да имате предвид, че разликите между новия формуляр за отчет и предишния формуляр за данък върху доходите са свързани с:
- въвеждане на търговски данък,
- стартиране на механизма за облагане с данък върху доходите на контролирани чуждестранни предприятия;
- одобрение на намалени данъчни ставки за редица данъкоплатци (например за работещите в СЕЗ Крим; компании, занимаващи се със социални услуги за граждани и др.);
- изясняване на процедурата за данъкоплатците за самостоятелно коригиране на данъчните основи в случай на сделки със свързани лица.
Прочетете повече за процедурата за попълване на декларацията в тази статия.
Образец за попълване на данъчна декларация за доходите
Образец за попълване на данъчна декларация за доходите за 2018 г. можете да изтеглите от нашия уебсайт.
Попълването на листовете и редовете на декларацията е описано подробно в тази статия.
И не забравяйте, че ако се установи, че има нужда от изясняване на данни за изчисляването на данъка върху доходите за минали периоди, тогава декларацията трябва да бъде подадена във Федералната данъчна служба по формуляра, който е бил в сила през тези периоди.
Можете също така да изтеглите данъчната декларация (формуляр) за изясняване на доходите за 2015 г. или отчетните периоди от 2016 г. на нашия уебсайт.
Освен това необходимите отчетни формуляри за желаната година винаги са достъпни на уебсайта на Федералната данъчна служба в раздела „Данъчни и счетоводни отчети“ (http://format.nalog.ru/). Там можете да се запознаете и с правилата за подаване на декларация както по електронен път, така и на хартиен носител.
Резултати
Преди да изготвяте отчети, винаги се уверявайте, че формулярът, който ще попълните, е актуален. Винаги подавайте пояснението във формата, която е била в сила през периода, който се пояснява. Винаги можете да намерите най-новите отчетни формуляри и образци за попълването им на нашия уебсайт.
Четвъртото тримесечие на 2018 г. е към своя край, време е да се подготвим за отчитане, без да забравяме за месечните отчети. Ето таблица, в която има срокове за подаване на отчети за 4-то тримесечие на 2018 г., които са установени със закон.
Подготвихме за вас удобна таблица със сроковете и наименованията на данъчната отчетност, която също съдържа връзки към инструкции за работа с програмата BukhSoft при попълване на формуляри за отчетност.
Използвайте личния календар на счетоводителя от програмата BukhSoft. Разберете актуалните срокове за подаване на отчети, превеждане на данъци и осигурителни вноски, както и плащания към служителите. Можете да създадете календар за себе си. След това програмата ще изпраща напомняния за важни дати на вашия имейл адрес. Опитайте го безплатно:
Вземете личен календар
Отчетна таблица за 4-то тримесечие на 2018 г
|
Срокове за подаване на декларация (изчисление) |
Име на отчета |
Кой трябва да представи |
Как да попълните с помощта на Bukhsoft |
|
|
на хартия |
по електронен път |
|||
| Не се отказва | до 25.01.2019г | ДДС декларация за 4-то тримесечие на 2018 г | Фирми платци на ДДС (включително данъчни агенти по ДДС) и лица, изброени в клауза 5 на чл. 173 Данъчен кодекс на Руската федерация | |
| до 28 март 2019 г. (организации, изброени в клауза 3 на член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация) | до 28.03.2019г | Данъчна декларация за доходите за 2018г | Фирми на OSN (при плащане на тримесечни аванси) | |
| до 30.01.2019 г. (ако броят на служителите е не повече от 25 души) | до 30.01.2019г | Изчисляване на застрахователните премии за 2018г | Всички фирми и индивидуални предприемачи са платци на застрахователни премии | |
| до 21.01.2019 г. (ако броят на служителите е не повече от 25 души) | до 21.01.2019г | Формуляр 4-FSS за 2018 г |
Работодатели* и осигурители за задължително социално осигуряване (организации или индивидуални предприемачи с осигурителна книжка, но без наети лица) |
|
| до 01.04.2018 г. (ако броят на служителите е не повече от 100 души) | до 01.04.2019г | Данъчна декларация за имота за 2018г | Организации, които плащат данък върху имотите** | |
| до 01.04.2019 г. (ако броят на служителите е не повече от 25 души) | до 01.04.2019г | Формуляр 6-NDFL за 2018 г | Данъчни агенти за данък върху доходите на физическите лица* | |
| до 21.01.2019г | до 21.01.2019г | Декларация за UTII за 4-то тримесечие на 2018 г | Индивидуални предприемачи и фирми - платци на условен данък | |
| до 21.01.2019 г. (ако броят на служителите е не повече от 100 души) | до 21.01.2019г | Единна опростена декларация за 2018г | Стопанските субекти, като същевременно изпълняват условията на клауза 2 на чл. 80 Данъчен кодекс на Руската федерация |
|
| Не се отказва | до 21.01.2019г | Дневник на получени и издадени фактури за 4-то тримесечие на 2018г | Фирми и индивидуални предприемачи, които не са данъчни агенти по ДДС, но са получили или издали фактури с разпределен ДДС през отчетния период. |
|
* Организации, индивидуални предприемачи и физически лица, платци, извършващи плащания и други награди на физически лица.
** Процедурата за плащане на данък върху имуществото се определя от регионалните власти във всеки съставен субект на Руската федерация поотделно, така че тримесечните плащания в определен регион могат да бъдат отменени; проверете този нюанс във вашата Федерална данъчна служба.
Месечно отчитане 4-то тримесечие на 2018г
Когато подавате тримесечни отчети, не забравяйте за месечното отчитане за 4-то тримесечие на 2018 г. Месечно се подават два вида отчети:
- Образец СЗВ-М;
- Декларация за данък върху доходите за месечни авансови вноски.
Информацията във формуляра SZV-M за октомври, ноември и декември 2018 г. се подава от работодатели, действащи като осигурители за своите служители, в Пенсионния фонд на Руската федерация. Трябва да докладвате:
- за октомври не по-късно от 15 ноември 2018 г.;
- за ноември не по-късно от 17 декември 2018 г.;
- за декември - не по-късно от 15 януари 2019 г.
Процедурата за попълване и формата на декларацията за данък върху доходите са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/572. В зависимост от това дали фирмата внася аванси върху данъка върху доходите – тримесечно или месечно – зависи и честотата на подаване на съответната декларация. В таблицата сме посочили кога да се подаде декларацията за 2018г. При ежемесечно плащане на аванси данъчната декларация за доходите трябва да бъде изпратена в данъчната служба не по-късно от 30-то число на месеца, следващ предходния период.
Желаем ви успех в отчетната кампания въз основа на резултатите от 4-то тримесечие на 2018 г., а удобният „Календар“ в системата Bukhsoft Online ще ви разкаже за следващата дата за подаване на отчети, които трябва да бъдат генерирани от вашия компания.
Нека се спрем на основните моменти, използвайки примера за попълване на декларация за Nice LLC от слънчев Екатеринбург. Но първо, нека поговорим за общите въпроси при подаването на данъчни декларации за доходите.
Срокове за подаване на данъчни декларации за доходите през 2017 г
Срокове за подаване на данъчни декларации за доходи въз основа на резултатите от отчетните периоди: като общо правило: 28.04.17 г., 28.07.17 г., 28.10.17 г. (ще се премести за понеделник, 30.10.17 г.). За данъкоплатци, които изчисляват месечните плащания въз основа на действителните печалби: 28-ия ден от месеца, следващ отчетния месец. Крайният срок за подаване на декларацията в края на годината е 28.03.18г.Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда глоба в размер на 5% от неплатената сума на данъка, дължима въз основа на тази декларация за всеки месец от датата, определена за нейното подаване, но не повече от 30% от сумата по декларацията. и не по-малко от 1000 рубли (член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това длъжностни лица на организацията (директор или главен счетоводител) за късно подаване на декларацията могат да бъдат глобени в размер от 300 до 500 рубли (член 15.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация). важно!Данъчните власти не могат да спират транзакции по сметки за нарушаване на крайния срок за подаване на декларация въз основа на резултатите от отчетния период (Решение на Върховния съд от 27 март 2017 г. № 305-KG16-16245).
Кой и къде подава декларацията за облагане на доходите за първо тримесечие на 2017 г.?
Организациите са длъжни да подават декларации до данъчните власти в края на всеки отчетен и данъчен период:- на местоположението си,
- по местонахождението на отделни подразделения (всеки или избран отговорен).
Неспазването на процедурата за подаване на данъчна декларация в електронна форма води до глоба от 200 рубли (член 119.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Формуляр за данъчна декларация за доходите за първо тримесечие на 2017 г
Формулярът на декларацията, както и електронният формат на декларацията са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/572@.Какво се промени в данъчната декларация за доходи през 2017 г
Основни промени:1) на заглавната страница няма поле „MP“;
2) добавени са редове за отразяване на търговския данък, с размера на който данъкоплатецът има право да намали данъка върху доходите, платен в бюджета на съставния субект на Руската федерация;
3) в лист 02 се появи нов ред 351 - „Разликата между размера на данъка, изчислен при данъчна ставка от 20% и размера на данъка, изчислен с помощта на намалени данъчни ставки.“ Този ред се попълва задължително от участници в регионални инвестиционни проекти;
4) уточнени са списъците с кодове (място на подаване на декларацията, видове данъкоплатци, видове доходи и др.);
5) в приложение № 3 към лист 02 на декларацията се изключват редове 110 и 130, които преди това са били използвани за отразяване на приходите и разходите, свързани с изпълнението на искове след падежа. Изключен е и ред 203 от Приложение 2 към лист 02 на декларацията, необходимостта от който е отпаднала от 2015 г. От 2015 г. загубата от прехвърляне на права на вземане след датата на падежа за плащане по договора за прехвърляне се взема предвид в основата на данъка върху дохода изцяло наведнъж (клауза 2 на член 279 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация)
6) ред 041 от Приложение № 2 към лист 02 от декларацията вече отразява не само данъците, включени в данъчната основа за данъка върху доходите, но и застрахователните премии;
7) декларацията се допълва от лист 08, за да може данъкоплатецът самостоятелно да коригира данъчната основа, ако използва цени в сделка със свързано лице, които не съответстват на пазарните цени. В същото време ред 107 беше изключен от Приложение 1 към лист 02 на декларацията;
8) Добавен е лист 09 за отразяване на печалбите на контролирани чуждестранни компании.
Основни промени в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация от 2017 г.:
1. От началото на 2017 г. организациите са внесли 3% във федералния бюджет и 17% в регионалния бюджет;
2. Съгласно новата процедура данъкоплатците имат право да отпишат минали загуби в размер, който не надвишава 50% от данъчната основа за текущия период. Срокът (10 години) е изключен от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тези правила се прилагат за загуби, получени в края на 2007 г. и по-късно;
3. При изчисляване на резерва за съмнителни дългове е необходимо да се намали размерът на съмнителните дългове с размера на насрещния дълг към контрагента. Максималният размер на резерва в края на отчетния период вече се изчислява като максимум между два показателя:
10% от приходите за предходния данъчен период;
10% от приходите за текущия отчетен период.
Как да попълните данъчна декларация за доходите за първото тримесечие на 2017 г
Формуляри, които трябва да бъдат попълнени от всички данъкоплатци:- Заглавна страница;
- Подраздел 1.1, посочващ размера на данъка за прехвърляне;
- Лист 02, съдържащ данъчно изчисление;
- Приложение 1 (декодиране на дохода);
- Приложение 2 (разбивка на разходите).
Подточка 1.2попълва се, ако данъкоплатецът прави месечни авансови вноски.
Подточка 1.3, Лист 03използва се, ако организацията е данъчен агент за други юридически лица.
Приложение 3попълва се, ако съответните операции са извършени в текущия период (продажба на амортизируемо имущество, прехвърляне на вземания преди падежа на плащане и др.).
Приложение 4трябва да се попълни, ако загубите от предходни данъчни периоди са включени в изчисляването на данъчната основа.
Приложение 5попълват се от организации, които имат отделни подразделения.
Приложение 6 до 6бсе попълват за консолидирани групи данъкоплатци.
Лист 04използва се за отразяване на получен доход, който се облага с данъци, различни от 20% (например натрупан купонен доход на OFZ).
Лист 05попълва се от данъкоплатците, ако извършват сделки с ценни книжа, деривати, които не се търгуват на организирания пазар на ценни книжа (с изключение на професионалните участници на пазара на ценни книжа).
Лист 06попълнени от недържавни пенсионни фондове.
Лист 07предназначени за благотворителни институции, организации с нестопанска цел, предприятия, които се възползват от целеви средства.
Лист 08се попълва, ако се извършва симетрична корекция на данъчната основа за сделки със свързани лица.
Лист 09използвани за изчисляване на данъка върху контролирани чуждестранни компании.
IN Приложение 1За справка са посочени неосчетоводени приходи, както и редица счетоводни разходи.
Приложение 2попълва се от данъчни агенти, изчисляващи данъка върху доходите на физическите лица за сделки с ценни книжа.
Кой има право да не плаща месечни вноски:
- организации, чиито приходи от продажби през предходните четири тримесечия не надвишават средно 15 милиона рубли. за всяко тримесечие;
- бюджетни институции, автономни институции;
- чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянно представителство;
- организации с нестопанска цел, които нямат приходи от продажба на стоки (работи, услуги);
- участници в прости партньорства, инвестиционни партньорства във връзка с доходите, които получават от участие в прости партньорства, инвестиционни партньорства;
- инвеститори на споразумения за споделяне на производството по отношение на доходите, получени от изпълнението на тези споразумения;
- бенефициенти по споразумения за доверително управление.
Алгоритъм за попълване на основните декларационни листове:
1. Заглавна страница.
2. Приложения към лист 02.
3. Лист 02 се попълва въз основа на приложенията към него.
4. Подраздели на раздел 1 в зависимост от начина на плащане на авансовите вноски.
Пример за попълване на данъчна декларация за доходите за първото тримесечие на 2017 г
Да вземем компанията "Найс" от град Екатеринбург, която работи в областта на отдаването под наем и лизинг на леки автомобили. Режисьор - Лазурни Николай Дмитриевич.Въз основа на резултатите от първото тримесечие на 2017 г. Nice LLC има следните показатели:
1. Компанията получи допълнителен доход от продажбата на услуги - 2 500 000 рубли.
2. През февруари продадох амортизируем автомобил за 850 000 рубли, чиято остатъчна стойност беше 700 000 рубли, както и амортизируем микробус за 300 000 рубли. с остатъчна стойност от 350 000 рубли. Полезният живот на микробуса изтича след 10 месеца. По този начин компанията получи печалба в размер на 150 000 рубли и загуба в размер на 50 000 рубли, от които само 5 000 рубли могат да бъдат взети под внимание през първото тримесечие. - за март [(50 000 / 10) * 1 = 5 000 rub.]
3. Да приемем, че Nice LLC през първото тримесечие на 2017 г. имаше само косвени разходи, свързани с продажбите - 1 320 000 рубли.
4. Размерът на начислените данъци и застрахователни премии за първото тримесечие на 2017 г. възлиза на 150 000 рубли.
5. Nice LLC изчислява амортизацията по линейния метод. Амортизацията за първото тримесечие на 2017 г. е начислена в размер на 580 000 рубли.
6. Освен това Nice LLC начислява разходи под формата на лихва по заема (за първото тримесечие на 2017 г. - 150 000 рубли). В същото време Nice LLC плаща месечни и тримесечни авансови плащания. Въз основа на резултатите от 9 месеца на 2016 г. компанията изчисли авансови плащания за 1-во тримесечие на 2017 г.: към федералния бюджет - 20 000 рубли, към бюджета на субект на Руската федерация - 80 000 рубли. Nice LLC ще трябва да попълни:
1. Заглавна страница
2. Подточка 1.1 
3. Подточка 1.2 
Моля, имайте предвид, че ако сумата на месечните авансови вноски, изчислена в редове 300 и 310 на лист 02, не е разделена точно на 3 месеца, тогава по-голяма сума може да бъде отложена за плащане до последната дата (вижте страница 240 от раздел 1.2 на декларацията ).
4. Лист 02 
Лист 02 се попълва въз основа на приложения 1, 2 и 3 към лист 02. Авансовите плащания, изчислени въз основа на резултатите от 9 месеца на 2016 г., изплатени през 1-во тримесечие на 2017 г., не е необходимо да се преизчисляват поради промени в разпределението на данъците между бюджетите. 
5. Приложение 1 към лист 02 
6. Приложение 2 към лист 02 
През първото тримесечие Nice LLC може да вземе предвид само 5000 рубли. от загуби, възникнали по време на продажбата на амортизируемо имущество (клауза 3 от член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Приходите и разходите от продажба на амортизируеми имоти са отразени в Приложение 3.
Също така в Приложение 3 се изчислява загубата, която ще бъде отписана в бъдеще с наближаването на края на полезния живот.
7. Приложение 3 към лист 02 
Как да избегнем грешки през 2017 г
За да избегнете грешки при съставянето на декларация и да сте готови да отговорите на изискванията на данъчната инспекция, ви съветваме да обърнете внимание на:1. От 2017 г. данъчните ставки са променени: 3% към федералния бюджет, 17% към бюджета на субекта на Руската федерация. Но не е необходимо да се преизчисляват авансови плащания, дължими през 1-во тримесечие на 2017 г. (изчислени въз основа на резултатите от 9 месеца на 2016 г.).
2. Особено внимателно трябва да проверите кодовете (период на отчитане, място на предоставяне и т.н.), номера на данъчния орган, TIN, KPP, KBK. Грешките в тези подробности могат да доведат до неправилно отразяване на начисленията в картата за сетълмент на бюджета.
3. Приходите, отразени в данъчната декларация за доходи, трябва да се сравнят със сумите, отразени в раздели 3 и 7 на декларацията за ДДС. Данъчните власти сравняват тези показатели при проверка на годишните декларации. Разбира се, размерът на приходите в данъчната декларация за доходите може да се различава от цифрите в раздели 3 и 7 на декларацията за ДДС. Но несъответствието трябва да е обяснимо, например в размера на неоперативните приходи. Проверете себе си, преди да подадете данъчната си декларация за първото тримесечие.
4. В Приложение 3 към лист 02 проверете дали е валидна идентичността: стр. 030 - стр. 040 = стр. 050 - стр. 060.
5. Ако вашата декларация отразява транзакции със загуби (продажба на имущество, ценни книжа, права на вземане), подгответе предварително обясненията, които ще дадете в отговор на исканията на данъчния орган, който със сигурност ще поиска от вас да обосновете загубите.
6. Проверете правилността на отразяването на преките и непреките разходи в декларацията и съответствието на процедурата за определянето им с вашите счетоводни политики.