Промени в член 45 от Данъчния кодекс. Данъци за свързани лица

Събирането на данъци въз основа на тази клауза не се извършва, ако е изпълнено едно от следните условия:

1) ако задължението за плащане на такъв данък е възникнало у декларатора и (или) друго лице в резултат на сделки, извършени преди 1 януари 2015 г., свързани с придобиване (формиране на източници на придобиване), използване или разпореждане с имущество ( права на собственост) и (или) контролирани чуждестранни компании, информация за които се съдържа в специална декларация, подадена в периода от 1 юли 2015 г. до 30 юни 2016 г., или с откриването и (или) кредитирането на средства по сметки (депозити) ), информация за която се съдържа в такава специална декларация;

2) ако задължението за плащане на такъв данък е възникнало у декларатора и (или) друго лице преди 1 януари 2018 г. в резултат на сделки, свързани с придобиване (формиране на източници на придобиване), използване или разпореждане с имущество (права на собственост) и (или) контролирани чуждестранни компании, информация за които се съдържа в специална декларация, подадена в периода от 1 март 2018 г. до 28 февруари 2019 г., или с откриването и (или) кредитирането на средства по сметки (депозити), информация за което се съдържа в такава специална декларация. В същото време разпоредбите на тази алинея не се прилагат към задължението за плащане на данъци, предвидени в част втора от този кодекс, дължими във връзка с печалбите и (или) имуществото на контролирани чуждестранни дружества;

Информация за промените:

Клауза 2.1 е допълнена с алинея 3 от 29 май 2019 г. - Федерален закон от 29 май 2019 г. N 111-FZ

3) ако задължението за плащане на такъв данък е възникнало у декларатора и (или) друго лице преди 1 януари 2019 г. в резултат на сделки, свързани с придобиване (формиране на източници на придобиване), използване или разпореждане с имущество (права на собственост) и (или) контролирани чуждестранни компании, информация за които се съдържа в специална декларация, подадена в периода от 1 юни 2019 г. до 29 февруари 2020 г., или с откриването и (или) кредитирането на средства по сметки (депозити), информация за което се съдържа в такава специална декларация. В същото време разпоредбите на тази алинея не се прилагат към задължението за плащане на данъци, предвидени в част втора от този кодекс, дължими във връзка с печалбите и (или) имуществото на контролирани чуждестранни дружества.

3. Задължението за плащане на данък се счита за изпълнено от данъкоплатеца, освен ако в параграф 4 на този член не е предвидено друго:

1) от момента на подаване в банката на нареждане за прехвърляне на пари към бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералното съкровище от сметката на данъкоплатеца (от сметката на друго лице, в случай че той плаща данък за данъкоплатеца) в банката, ако в деня на плащането има достатъчно пари в брой;

1.1) от момента, в който физическото лице изпрати до банка нареждане за прехвърляне към бюджетната система на Руската федерация към съответната сметка на Федералното съкровище без откриване на банкова сметка, средства, предоставени на банката от физическо лице, при условие че са достатъчно за прехвърляне;

2) от момента на отразяване на личната сметка на организацията, която е открила личната сметка, операции за прехвърляне на съответните средства към бюджетната система на Руската федерация;

3) от деня, в който физическото лице депозира пари в банка, каса на местна администрация, федерална пощенска организация или многофункционален център за предоставяне на държавни и общински услуги за прехвърлянето им към бюджетната система на Руската федерация до подходяща сметка на Федералната хазна;

4) от датата на приемане от данъчния орган в съответствие с този кодекс на решение за прихващане на надвнесените суми или суми на надвнесени данъци, неустойки, глоби за изпълнение на задължението за плащане на съответния данък;

5) от датата на удържане на данък при източника от данъчен агент, ако задължението за изчисляване и удържане на данък от паричните средства на данъкоплатеца е наложено на данъчния агент в съответствие с този кодекс;

6) от датата на плащане на декларираното плащане в съответствие с федералния закон за опростената процедура за деклариране на доходи от физически лица;

Информация за промените:

7. Инструкцията за прехвърляне на данък в бюджетната система на Руската федерация се попълва в съответствие с правилата, установени от Министерството на финансите на Руската федерация съгласувано с Централната банка на Руската федерация.

Ако данъкоплатец (друго лице, подало нареждане до банката за прехвърляне на средства към бюджетната система на Руската федерация като плащане на данък за данъкоплатец) открие грешка в изпълнението на нареждане за превод на данък, което е направено не води до непрехвърляне на съответните средства към бюджетната система на Руската федерация, данъкоплатецът в рамките на три години от датата на прехвърляне на тези средства към бюджетната система на Руската федерация има право да представи пред данъчния орган на адрес мястото на регистрация заявление за изясняване на плащането поради грешка, допусната с приложението на документи, потвърждаващи плащането на съответния данък и прехвърлянето му към бюджетната система на Руската федерация, с искане за изясняване на основата, вида и принадлежност на плащането, данъчен период, статус на платец или сметка на Федералното съкровище.

Заявление за уточняване на плащането може да се подаде на хартиен носител или в електронен вид с усилен квалифициран електронен подпис по телекомуникационни канали или през личната сметка на данъкоплатеца.

Данъчният орган има право да изиска от банката на хартиен носител копие от заповедта за прехвърляне на данък към бюджетната система на Руската федерация, изготвена от данъкоплатец или друго лице, подало в банката нареждане прехвърляне на средства в бюджетната система на Руската федерация срещу плащането на данък за данъкоплатеца. Банката е длъжна да представи на данъчния орган копие от посочената заповед в срок до пет дни от датата на получаване на искането на данъчния орган.

В случая, предвиден в този параграф, въз основа на заявление за изясняване на плащането на данъкоплатеца, данъчният орган взема решение за изясняване на плащането в деня на действителното плащане на данъка в бюджетната система на Руската федерация.

Ако данъчният орган открие грешка при изпълнението на заповед за прехвърляне на данък, която не е довела до непрехвърляне на съответните средства към бюджетната система на Руската федерация, данъчният орган в рамките на три години от датата за прехвърляне на такива средства в бюджетната система на Руската федерация, самостоятелно взема решение за изясняване на плащането към датата на действителното плащане на данък в бюджетната система на Руската федерация.

Решението за изясняване на плащането се взема в случаите, предвидени в тази клауза, ако това уточнение не води до просрочие на данъкоплатеца.

При изясняване на плащането данъчният орган преизчислява неустойките, начислени за сумата на данъка за периода от датата на действителното му плащане в бюджетната система на Руската федерация до деня, в който данъчният орган вземе решение за изясняване на плащането.

Данъчният орган уведомява данъкоплатеца за решението за изясняване на плащането в срок от пет дни от датата на това решение.

Правилата, установени с тази клауза, се прилагат и за плащането на единния данък на физическо лице.

8. Правилата, предвидени в този член, се прилагат и за такси, неустойки, глоби и се прилагат за платци на такси, данъчни агенти и отговорен член на консолидирана група данъкоплатци.

9. Правилата, предвидени в този член, се прилагат и за застрахователните премии и се прилагат за платци на застрахователни премии, предмет на разпоредбите на този параграф.

Прецизиране на плащането по отношение на размера на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване не се извършва, ако според съобщението на териториалния орган на Пенсионния фонд на Руската федерация информацията за тази сума се вземе предвид в индивидуалното лично сметка на осигуреното лице в съответствие със законодателството на Руската федерация за индивидуално (персонифицирано) счетоводство в системата на задължително пенсионно осигуряване.

1. Данъкоплатецът е длъжен самостоятелно да изпълнява задължението си за плащане на данък, освен ако законодателството за данъците и таксите не предвижда друго. Задължението за плащане на корпоративен данък за консолидирана група данъкоплатци се изпълнява от отговорния член на тази група, освен ако не е предвидено друго в този кодекс.
Задължението за плащане на данък трябва да бъде изпълнено в срока, определен от законодателството за данъците и таксите. Данъкоплатец или в случаите, установени с този кодекс, член на консолидирана група от данъкоплатци има право да изпълни задължението си за плащане на данък предсрочно.
Неизпълнението или неправилното изпълнение на задължението за плащане на данък е основанието данъчният орган или митническият орган да изпрати на данъкоплатец (отговорен член на консолидирана група данъкоплатци) иск за плащане на данък на данъкоплатеца.

2. Освен ако не е предвидено друго в клауза 2.1 от този член, в случай на неплащане или непълно плащане на данък в установения срок, данъкът се събира по начина, предписан от този кодекс.

Събирането на данък от организация или индивидуален предприемач се извършва по начина, предвиден в членове 46 и 47 от този кодекс. Събирането на данък от физическо лице, което не е индивидуален предприемач, се извършва по начина, предвиден в член 48 от този кодекс.

Събирането на данъци в съда се извършва:
1) от личните сметки на организации, ако събраната сума надвишава пет милиона рубли;
2) за събиране на просрочени задължения, произтичащи от резултатите от данъчна ревизия с продължителност повече от три месеца:
за организации, които са зависими (дъщерни) дружества (предприятия) в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация - от съответните основни (преобладаващи, участващи) компании (предприятия), когато се получават приходи от продадените стоки (работа, услуги) по техните банкови сметки зависими (дъщерни) фирми (предприятия);
за организации, които в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация са основни (преобладаващи, участващи) компании (предприятия), - от зависими (дъщерни) компании (предприятия), когато техните банкови сметки получават постъпления от стоки (работа) , услуги) продадени (доминиращи, участващи) общества (предприятия);
за организации, които в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация са зависими (дъщерни) компании (предприятия) - от съответните основни (преобладаващи, участващи) компании (предприятия), ако от момента, когато организацията, която е в просрочени задължения, установи или е трябвало да научи за назначаване на данъчна ревизия на място или за начало на камерална данъчна ревизия, е имало прехвърляне на средства, друго имущество към основното (преобладаващо, участващо) дружество (предприятие) и ако такова прехвърляне е довело до невъзможност за събиране на посочените просрочени задължения;
за организации, които в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация са основни (преобладаващи, участващи) компании (предприятия), - от зависими (дъщерни) дружества (предприятия), ако от момента, когато организацията, която е в просрочени задължения, установени или е трябвало да се установят при назначаване на данъчна ревизия на място или при започване на камерална данъчна ревизия, е имало прехвърляне на средства, друго имущество на зависимо (дъщерно) дружество (предприятие) и ако подобно прехвърляне е довело до невъзможност за събиране на посочените просрочени задължения.

Ако данъчният орган в тези случаи установи, че приходите от продадените стоки (работа, услуги) са получени по сметки на няколко организации или ако от момента, в който организацията, която има просрочие, е научила или е трябвало да научи за назначаване на данъчна ревизия на място или начало на камерална данъчна ревизия, е имало прехвърляне на средства, друго имущество към няколко основни (преобладаващи, участващи) фирми (предприятия), зависими (дъщерни) дружества (предприятия), събирането Просрочие се извършва от съответните организации пропорционално на дела на получените от тях постъпления за продадените стоки (работа, услуги), дела на прехвърлените средства, стойността на друго имущество.

Разпоредбите на тази алинея се прилагат и ако данъчният орган в тези случаи установи, че прехвърлянето на постъпления за продадените стоки (работа, услуги), прехвърлянето на средства, друго имущество на основните (преобладаващи, участващи) дружества (предприятия) ), зависими (дъщерни) дружества (предприятия) са направени чрез набор от взаимосвързани операции, включително в случай, че участниците в тези операции не са основните (преобладаващи, участващи) компании (предприятия), зависими (дъщерни) дружества (предприятия ).

Когато се прилагат разпоредбите на тази алинея, събирането може да се извърши в рамките на постъпленията, получени от основните (преобладаващи, участващи) дружества (предприятия), зависими (дъщерни) дружества (предприятия), организации, признати от съда като зависими по друг начин върху данъкоплатеца, който има просрочие на постъпленията за продадени стоки (работа, услуги), преведени средства, друго имущество.

Стойността на имуществото в случаите, посочени в тази алинея, се определя като остатъчната стойност на имуществото, отразена в счетоводството на организацията към момента, когато организацията, която е в просрочие, е научила или е трябвало да научи за назначаването на -данъчна ревизия на място или начало на камерна данъчна ревизия;
3) от организация или индивидуален предприемач, ако задължението им за плащане на данък се основава на промяна от данъчния орган на правната квалификация на сделката, извършена от такъв данъкоплатец, или на статута и естеството на дейността на този данъкоплатец;
4) от организация или индивидуален предприемач, ако задължението им за плащане на данък е възникнало в резултат на одит от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите, пълнотата на изчисляването и плащането на данъци във връзка с транзакции между свързани лица.

2.1. Събирането на данъци не се извършва в случай на неплащане или непълно плащане на данък от декларатора, признат за такъв в съответствие с Федералния закон „За доброволно деклариране от физически лица на активи и сметки (депозити) в банки и за промени в някои законодателни актове на Руската федерация" и (или) от друго лице, информация за което се съдържа в специална декларация, представена в съответствие с посочения федерален закон.

Събирането на данъци въз основа на тази клауза не се извършва, при условие че задължението за плащане на такъв данък е възникнало у декларатора и (или) друго лице в резултат на сделки, извършени преди 1 януари 2015 г., свързани с придобиването (формиране на източници на придобиване), използване или разпореждане с имущество и (или) контролирани чуждестранни компании, информация за които се съдържа в специална декларация, или с откриване и (или) кредитиране на средства по сметки (депозити), информация за които се съдържа в специална декларация.

3. Задължението за плащане на данък се счита за изпълнено от данъкоплатеца или, в случаите, установени с този кодекс, от член на консолидираната група данъкоплатци, освен ако в параграф 4 на този член не е предвидено друго:
1) от момента на подаване в банката на нареждане за прехвърляне към бюджетната система на Руската федерация по кореспондиращата сметка на Федералната хазна на средства от сметката на данъкоплатеца в банката, ако има достатъчно парично салдо по нея в деня на плащането;
1.1) от момента, в който физическото лице изпрати до банка нареждане за прехвърляне към бюджетната система на Руската федерация към съответната сметка на Федералното съкровище без откриване на банкова сметка, средства, предоставени на банката от физическо лице, при условие че са достатъчно за прехвърляне;
2) от момента на отразяване на личната сметка на организацията, която е открила личната сметка, операции за прехвърляне на съответните средства към бюджетната система на Руската федерация;
3) от деня, в който физическото лице депозира пари в банка, каса на местна администрация или федерална пощенска организация за прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералното съкровище;
4) от датата на приемане от данъчния орган в съответствие с този кодекс на решение за прихващане на надвнесените суми или суми на надвнесени данъци, неустойки, глоби за изпълнение на задължението за плащане на съответния данък;
5) от датата на удържане на данък при източника от данъчен агент, ако задължението за изчисляване и удържане на данък от паричните средства на данъкоплатеца е наложено на данъчния агент в съответствие с този кодекс;
6) от датата на плащане на декларираното плащане в съответствие с федералния закон за опростената процедура за деклариране на доходи от физически лица.
4. Задължението за плащане на данък не се признава за изпълнено в следните случаи:
1) отмяна от данъкоплатеца или връщане от банката на данъкоплатеца на неизпълнена поръчка за прехвърляне на съответните средства в бюджетната система на Руската федерация;
2) отмяна от организацията на данъкоплатеца, която е открила личната сметка, или връщане от органа на федералното съкровище (друг упълномощен орган, който открива и поддържа лични сметки) на данъкоплатеца на неизпълнена поръчка за прехвърляне на съответните средства към бюджетната система на Руската федерация;
3) връщането от местната администрация или организацията на федералната пощенска служба на данъкоплатец - индивидуални парични средства, приети за прехвърлянето им към бюджетната система на Руската федерация;
4) данъкоплатецът неправилно е посочил номера на сметката на Федералната хазна и името на банката на получателя в заповедта за прехвърляне на сумата на данъка, което е довело до неуспеха да прехвърли тази сума в бюджетната система на Руската федерация към кореспондентска сметка на Федералното съкровище;
5) ако в деня, в който данъкоплатецът представи в банката (орган на федералното съкровище, друг упълномощен орган, който открива и поддържа лични сметки) указания за превод на средства за плащане на данъка, този данъкоплатец има други неизпълнени вземания, които са предявени по неговата сметка (лична сметка) и в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация се изпълняват приоритетно и ако няма достатъчно салдо по тази сметка (лична сметка), за да удовлетвори всички изисквания.

5. Задължението за плащане на данък се изпълнява във валутата на Руската федерация, освен ако не е предвидено друго в този кодекс. Преизчисляването на размера на данъка, изчислен в случаите, предвидени в този кодекс в чуждестранна валута във валутата на Руската федерация, се извършва по официалния курс на Централната банка на Руската федерация към датата на плащане на данъка. .

6. Неизпълнението на задължението за плащане на данък е основание за прилагане на предвидените в този кодекс мерки за принудително изпълнение на задължението за плащане на данък.

7. Инструкцията за прехвърляне на данък към бюджетната система на Руската федерация към съответната сметка на Федералната хазна се попълва от данъкоплатеца в съответствие с правилата за попълване на инструкции. Тези правила се установяват от Министерството на финансите на Руската федерация в съгласие с Централната банка на Руската федерация.

Ако данъкоплатецът открие грешка при изпълнението на нареждане за прехвърляне на данък, което не е довело до непрехвърлянето на този данък към бюджетната система на Руската федерация към съответната сметка на Федералната хазна, данъкоплатецът има право да представи на данъчния орган на мястото на регистрацията си изявление за грешката с приложени документи, потвърждаващи плащането на посочения данък и прехвърлянето му към бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералното съкровище, с искане за изясняване на основанието, вида и собствеността на плащането, данъчния период или статута на платец.

По предложение на данъчния орган или данъкоплатеца може да се извърши съвместно съгласуване на платените от данъкоплатеца данъци. Резултатите от съгласуването се документират в акт, който се подписва от данъкоплатеца и упълномощено длъжностно лице на данъчния орган.

Данъчният орган има право да изиска от банката копие от заповедта на данъкоплатеца за прехвърляне на данък към бюджетната система на Руската федерация по кореспондиращата сметка на Федералното съкровище, изготвена от данъкоплатеца на хартиен носител. Банката е длъжна да представи на данъчния орган копие от посочената заповед в срок до пет дни от датата на получаване на искането на данъчния орган.

В случая, предвиден в този параграф, въз основа на заявлението на данъкоплатеца и акта за съвместно съгласуване на изчисленията за данъци, такси, неустойки и глоби, ако е извършено такова съвместно съгласуване, данъчният орган взема решение за изясняване плащането в деня, в който данъкоплатецът действително е платил данък в бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералното съкровище. В този случай данъчният орган преизчислява неустойките, начислени за сумата на данъка за периода от датата на действителното му плащане към бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералната хазна до деня, в който данъчният орган вземе решение за уточняване на плащането.
Данъчният орган уведомява данъкоплатеца за взетото решение за изясняване на плащането в срок от пет дни след приемането на това решение.

Коментар на член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Разпоредбите на коментирания член уреждат реда за изпълнение на данъчните задължения.

За да изпълни надлежно задължението си за плащане на данък, данъкоплатецът е длъжен самостоятелно, т.е. от свое име и за своя сметка внасят в бюджета съответния размер на данъка. В същото време фактът, че задължението на данъкоплатеца за плащане на данък е признато за изпълнено, не се влияе от формата, в която - безналична или в брой - се изплащат средствата; важно е, че от представените платежни документи може ясно да се установи, че съответният размер на данъка е внесен от този данъкоплатец и то именно за сметка на собствените му средства. Различно тълкуване на понятието „независимо изпълнение от данъкоплатеца на задължението му за плащане на данък“ би довело до невъзможност за ясно персонифициране на средствата, за сметка на които се плаща данъкът, и до неприемлива намеса на трети лица в процеса. на плащане на данък от данъкоплатеца, което не само би попречило на ефективния данъчен контрол върху изпълнението от всеки данъкоплатец на задължението му за плащане на данък, но и би създало изгодна ситуация за недобросъвестните данъкоплатци да избягват законовото задължение за плащане на данъци, като не отразяват входящите доходи по банковата им сметка.

Горното се отнася изцяло за процеса на прехвърляне на удържаните от тях данъци в бюджета от данъчни агенти. Независимостта на тяхното изпълнение на това задължение се състои в предприемане на действия за прехвърляне на данъци в бюджета от свое име и за сметка на средствата, които са удържали от сумите на извършените плащания.

Тези разяснения са дадени в определението на Конституционния съд на Руската федерация от 22 януари 2004 г. N 41-O.

Резолюцията на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 27 юли 2012 г. N А41-30464 / 11 гласи, че данъкът, таксата могат да бъдат признати за платени само ако в резултат на мерките, предприети от данъкоплатеца, платецът на налози е имало реална възможност за постъпване на съответните средства в бюджета, извънбюджетния фонд, тоест когато действията на данъкоплатеца, насочени към плащане на данъка и събиране, са били добросъвестни.

В Резолюция от 29 октомври 2012 г. N А41-30365 / 11 ФАС на Московския окръг отбелязва, че, като се вземат предвид разпоредбите на член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, задължението за плащане на спорния данък се счита изпълнени, освен ако данъчният орган представи доказателства, че действията на данъкоплатеца са недобросъвестни и насочеността им към неполучаване на плащания към бюджета.

Както е обяснено в Резолюция на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 13.07.2012 N A40-79993 / 11-147-687, списъкът на случаите, когато задължението за плащане на данък не се признава за изпълнено, е даден в параграф 4 от Член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Липсата на средства по кореспондентските сметки на банките не се дължи на такива случаи.

Освен това непостъпването в бюджетите (извънбюджетните фондове) на паричните средства, изплатени от данъкоплатеца на задължителни плащания поради липса на средства в кореспондентската сметка на банката, не може да се признае като обстоятелство, засягащо признаването на задължението за извършват тези плащания.

Федералната антимонополна служба на Далекоизточния окръг в своята резолюция от 23.11.2012 г. N F03-5276 / 2012 г. отхвърли аргументите на Комитета за управление на собствеността, че няма вина за неплащане на транспортния данък поради фактът, че е бюджетна институция, която няма независими източници на финансиране. Съдът установи задължението на данъкоплатеца самостоятелно (от свое име, за своя сметка) да плати съответния размер на данъка в бюджета и установи, че фактът на недофинансиране на бюджетната организация не засяга задължението на последната да плати дължими суми на задължителни плащания.

В определението на FAS на Северозападния район от 05.07.2012 N A56-40924 / 2011 се отбелязва, че от параграф 1 на член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, във връзка с разпоредбите на глава 4 от същия Данъчен кодекс на Руската федерация, следва, че по своето съдържание тази разпоредба не пречи на данъкоплатеца да участва в данъчни правоотношения както лично, така и чрез представител. Въпреки това, представителят на данъкоплатеца трябва да има съответните правомощия или въз основа на закон или учредителни документи, или по силата на пълномощно, издадено в съответствие с процедурата, установена от гражданското законодателство на Руската федерация. По този начин, в случай на плащане на държавното мито от името на лицето, представлявано (жалбоподателя) от негов упълномощен представител (физическо лице), платежният документ за прехвърляне на сумата на държавното мито към бюджета трябва да посочва, че платецът действа от името на представляваното лице и към платежния документ трябва да бъдат приложени доказателства, потвърждаващи, че лицето, посочено в платежния документ, има право да заплати държавната такса за жалбоподателя (пълномощно или друг еквивалентен документ).

Върховният арбитражен съд на Руската федерация предостави разяснения по въпроса за плащането на държавното мито от руски и чуждестранни лица чрез представители (виж Информационно писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 29.05.2007 г. N 118 ), според който държавното мито може да се заплаща от представител от името на представляваното лице. В същото време е отбелязано, че плащането на държавното мито от банковата сметка на представителя прекратява съответното задължение на представлявания. В платежния документ за превеждане на сумата на държавната такса в бюджета от банковата сметка на представителя трябва да е посочено, че платецът действа от името на представляваното лице.

Върховният арбитражен съд на Руската федерация също така отбеляза, че плащането на държавното мито за главницата от неговия адвокат не противоречи на данъчното законодателство и установената съдебна практика (вижте Определение от 11.04.2011 N VAS-3950/11).

Следователно, когато представител на платежната организация плаща държавното мито, платежният документ за превеждане на сумата на държавното мито в бюджета от банковата сметка на представителя трябва да посочва, че платецът действа от името на представляваното лице.

Когато държавното мито се плаща от физическо лице от името на представляваната организация в брой, платежният документ (чековото нареждане) трябва да бъде придружен от доказателство, че платените средства принадлежат на организацията, която е подала молба до съответния държавен орган за правно значимо действие , т.е следва да се посочи, че физическо лице - представител действа въз основа на пълномощно или учредителни документи с приложение на разходен касов ордер или друг документ, потвърждаващ отпускането на средства за него за плащане на държавното мито.

Подобни заключения са изложени в писмо на Министерството на финансите на Русия от 01.06.2012 N 03-05-04-03 / 43.

Физическите лица - данъкоплатци (платци на такси, данъчни агенти) могат да плащат данъци, такси, съответните неустойки и глоби чрез банка, а при липса на банка - чрез касата на местната администрация, организацията на федералната пощенска служба.

При плащане на държавното мито с помощта на терминалите на кредитни институции е задължително посочването на фамилията, името, бащината на платеца.

На това се обръща внимание в писмото на Министерството на финансите на Русия от 21 юни 2012 г. N 03-05-06-03 / 59.

Всички дадени разяснения са от значение не само по отношение на събираемостта - държавно мито, но и по отношение на данъците.

Напоследък стана актуален въпросът за възможността за плащане на данъци и такси не чрез банка, а чрез терминали за моментални плащания.

Министерството на финансите на Русия в писмо от 01.02.2012 г. N 03-05-06-03 / 06 посочва, че Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда плащането на данъци, такси, съответните неустойки и глоби чрез юридически лица, които не са банки, включително чрез платежни агенти и банкови платежни агенти, както и чрез платежни терминали на платежни агенти.

В същото време платецът има възможност да изпълни задължението си за плащане на данъци, такси и други плащания, като подаде в банката съответно нареждане за превод на средства както на хартиен носител, така и в електронна форма чрез Интернет или чрез депозиране на средства чрез Банкомати и платежни терминали на кредитни организации.

В следващите писма на финансовия отдел тази позиция е разработена.

В писмо от 26.04.2012 г. N 03-02-07 / 1-103 Министерството на финансите на Русия обясни, че Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда плащането на данъци и такси, регулирани от Данъчния кодекс на Руската федерация. Руската федерация, включително държавни мита, чрез платежен терминал, който не принадлежи на банката, или друг метод за плащане на посочените плащания.

Физическите лица имат право да плащат данъци, държавни мита и съответните глоби към бюджетната система на Руската федерация чрез небанкова кредитна институция, която има лиценз от Централната банка на Руската федерация за извършване на съответните операции.

Тази позиция е отразена в писмо на Министерството на финансите на Русия от 06.09.2012 N 03-02-08 / 81.

Министерството на финансите на Русия в писмото си от 19.07.2012 г. N 03-02-08 / 59 отбелязва, че Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда плащането на данъци, такси, неустойки и глоби, регулирани от Данъчния кодекс на Руската федерация. Руската федерация чрез банкови разплащателни агенти.

Задължението за плащане на данък не се признава за изпълнено, по-специално, ако данъкоплатецът неправилно е посочил номера на сметката на Федералната хазна и името на банката на получателя в нареждането за прехвърляне на сумата на данъка, което е довело до неуспешно прехвърляне тази сума в бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералното съкровище.

Ако данъкоплатецът открие грешка при изпълнението на нареждане за прехвърляне на данък, което не е довело до непрехвърляне на този данък към бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералната хазна, данъкоплатецът има право да се обърне към данъчния орган по място на регистрация с изявление за изясняване на основанието, вида и собствеността на плащането, данъчния период или статута на платец. Данъчният кодекс на Руската федерация не определя специален срок за вземане на решение от данъчния орган за изясняване на плащането.

За изясняване на тези показатели е важно документът за сетълмент да посочва точно данъка, който трябва да бъде платен (прехвърлен) към бюджетната система на Руската федерация.

В съответствие с клаузи 3 и 7 от Правилата за уточняване на информация в детайлите на нарежданията за прехвърляне на средства за плащане на плащания към бюджетната система на Руската федерация, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 12 ноември, 2013 N 107n, заповедта за превод на средства се съставя само по един код от бюджетната класификация на Руската федерация.

В реквизит „106“ на нареждането за паричен превод е посочена стойността на базата за плащане, която има 2 цифри и може да приема следните стойности:
"ТП" - плащания за текущата година;
"ЗД" - доброволно погасяване на задължения за изтекли данъчни, сетълмент (отчетни) периоди при липса на задължение на данъчния орган за плащане на данъци (такси);
"BF" - текущото плащане на физическо лице - клиент на банка (титуляр), платено от неговата банкова сметка;
"TR" - погасяване на дълг по искане на данъчния орган за плащане на данъци (такси);
"РС" - погасяване на дълг на вноски;
"ОТ" - погасяване на отложен дълг;
"RT" - погасяване на преструктурирания дълг;
"ПБ" - погасяване от длъжника на дълга в хода на процедурите, използвани по делото за несъстоятелност;
"ПР" - погасяване на дълг, спрян за събиране;
"АП" - погасяване на дълга по удостоверение за проверка;
"АР" - погасяване на дълг по изпълнителния документ;
"IN" - погасяване на инвестиционния данъчен кредит;
"ТЛ" - погасяване от учредителя (участника) на длъжника, собственика на имуществото на длъжника - унитарно предприятие или трето лице на дълга в хода на процедурите, използвани по делото за несъстоятелност;
"ЗТ" - погасяване на текущ дълг в хода на процедурите, използвани по делото за несъстоятелност.

Ако стойността нула („0“) е посочена в реквизит „106“ на нареждането за паричен превод, данъчните органи, ако не е възможно да се идентифицира еднозначно плащането, самостоятелно препращат получените средства към едно от горните основания за плащане, ръководейки се от законодателството за данъци и такси.

В писмо от 29 март 2012 г. N 03-02-08 / 31 Министерството на финансите на Русия отбелязва, че Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда, че неправилното посочване на BCC в платежното нареждане е основание за признаване на задължението за плащане на данък за неизпълнено.

Пояснението на KBK обаче може да се направи само в рамките на същия данък (виж Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 22.12.2011 г. N ZN-4-1 / 21889).

Като се има предвид горното, данъчните органи предлагат, ако е необходимо, да напишат заявление до данъчния орган по мястото на регистрация за изясняване на BCC, като приложите копия от документи, потвърждаващи плащането на данък и прехвърлянето му към бюджетната система на Руската федерация до съответната сметка на Федералната хазна.

Въз основа на заявлението данъчният орган ще вземе решение за изясняване на плащането, като същевременно начислените неустойки за сумата на данъка ще бъдат преизчислени за периода от датата на действителното му плащане в бюджетната система на Руската федерация до подходяща сметка на Федералната хазна до деня, в който данъчният орган реши да изясни плащането ...

Както е посочено от Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг в нейната резолюция от 22.01.2013 N А03-4970 / 2012 г., процесът на изпълнение на задължението за плащане на данъци от държавните институции има значителна специфика, което се дължи на особеностите на техния бюджетен и правен статут, по-специално липсата на банкови сметки в такива институции и извършване на разплащания чрез лични сметки, открити в съответните органи на изпълнителната власт.

Въз основа на правния статут на данъкоплатеца, алинея 1 на параграф 3 на член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация не подлежи на прилагане на алинея 1 на параграф 3 на член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съгласно което задължението за плащане на данък се счита за изпълнено от момента, в който банката подаде нареждане за прехвърляне на средства от сметката към бюджетната система на Руската федерация по кореспондиращата сметка на Федералното съкровище на данъкоплатец в банката, ако има достатъчно пари остатък в банката в деня на плащането.

От 1 януари 2015 г. разпоредбите на Федералния закон от 21 юли 2014 г. N 249-FZ "За изменения на членове 50 и 56 от Бюджетния кодекс на Руската федерация" (по-нататък - Федерален закон от 21 юли 2014 г. N 249 -FZ) влезе в сила по отношение на приходите за записване от държавни такси за извършване на правно значими действия от федералните изпълнителни органи в случай на подаване на заявление и (или) документи, необходими за тяхното извършване, до многофункционалния център за предоставяне на държавни и общински услуги (наричани по-долу - MFC) при стандарта от 50 процента към федералния бюджет и 50 процента към бюджета на съставното образувание на Руската федерация.

За изпълнение на разпоредбите на Федералния закон от 21 юли 2014 г. N 249-FZ, със заповед на Министерството на финансите на Русия от 16 декември 2014 г. N 150n „За изменение на инструкциите за процедурата за прилагане на бюджетната класификация на Руската федерация, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 1 юли 2013 г. N 65н "(наричани по-долу Инструкции), се правят изменения в добавянето на клауза 4 от раздел 2" Класификация на бюджетните приходи "и Приложение 11 към инструкциите за управление на държавните извънбюджетни фондове на Руската федерация и (или) федералните държавни институции под тяхна юрисдикция, с подробности за подвидовете бюджетни приходи "кодове на подвидовете бюджетни приходи за държавата такса за извършване на правно значими действия от федералните изпълнителни органи в случай на подаване на заявление регистрация и (или) документи, необходими за тяхното изпълнение, в MFC (по-нататък - държавна такса).

При извършване на плащания на държавно мито към бюджетите на бюджетната система на Руската федерация, повечето кандидати изпитват трудности при избора на подходящ код за бюджетна класификация (с необходимите подвидове доходи), когато плащат държавното мито с помощта на платежни терминали, както и чрез онлайн системата.

За да разреши тази ситуация, Министерството на финансите на Русия изпрати писмо до Централната банка на Руската федерация.

Освен това в повечето случаи неправилното попълване на данните в заповедите за превод на средства за плащане на държавното мито към бюджетната система на Руската федерация води до кредитиране на тези плащания в размер на 100 процента към федерален бюджет.

Въз основа на гореизложеното, с цел своевременно прехвърляне на плащания от плащането на държавното мито към бюджетите на съставните образувания на Руската федерация, Министерството на финансите на Русия иска да засили контрола върху незабавното изпълнение от териториалните органи на федералната изпълнителна власт процедури за изясняване на плащанията, кредитирани в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация.

Такива разяснения са дадени в писмо на Министерството на финансите на Русия от 20.03.2015 г. N 02-08-10 / 15616.

Консултации и коментари на юристи съгласно член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Ако все още имате въпроси относно член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация и искате да сте сигурни в уместността на предоставената информация, можете да се консултирате с адвокатите на нашия уебсайт.

Можете да зададете въпрос по телефона или на сайта. Първоначалните консултации се провеждат безплатно от 9:00 до 21:00 часа ежедневно московско време. Въпроси, получени от 21:00 до 9:00 часа, ще бъдат обработени на следващия ден.

Задължението за плащане на данък трябва да бъде изпълнено в срока, определен от законодателството за данъците и таксите. Данъкоплатецът има право да изпълни задължението си за плащане на данък предсрочно.

Неизпълнението или ненадлежното изпълнение на задължението за плащане на данък е основанието данъчният орган или митническият орган да отправи иск за плащане на данък до данъкоплатеца.

Данъчното плащане може да се извърши за данъкоплатеца от друго лице.

Друго лице няма право да иска възстановяване на данъка, платен за данъкоплатеца, от бюджетната система на Руската федерация.

Събирането на данъци в съда се извършва:

1) от личните сметки на организации, ако събраната сума надвишава пет милиона рубли;

2) за събиране на просрочени задължения, произтичащи от резултатите от данъчна ревизия с продължителност повече от три месеца:

за организации, които са зависими (дъщерни) дружества (предприятия) в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация - от съответните основни (преобладаващи, участващи) компании (предприятия), когато се получават приходи от продадените стоки (работа, услуги) по техните банкови сметки зависими (дъщерни) фирми (предприятия);
за организации, които в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация са основни (преобладаващи, участващи) компании (предприятия), - от зависими (дъщерни) компании (предприятия), когато техните банкови сметки получават постъпления от стоки (работа) , услуги) продадени (доминиращи, участващи) общества (предприятия);
за организации, които в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация са зависими (дъщерни) компании (предприятия) - от съответните основни (преобладаващи, участващи) компании (предприятия), ако от момента, когато организацията, която е в просрочени задължения, установи или е трябвало да научи за назначаване на данъчна ревизия на място или за начало на камерална данъчна ревизия, е имало прехвърляне на средства, друго имущество към основното (преобладаващо, участващо) дружество (предприятие) и ако такова прехвърляне е довело до невъзможност за събиране на посочените просрочени задължения;
за организации, които в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация са основни (преобладаващи, участващи) компании (предприятия), - от зависими (дъщерни) дружества (предприятия), ако от момента, когато организацията, която е в просрочени задължения, установени или е трябвало да се установят при назначаване на данъчна ревизия на място или при започване на камерална данъчна ревизия, е имало прехвърляне на средства, друго имущество на зависимо (дъщерно) дружество (предприятие) и ако подобно прехвърляне е довело до невъзможност за събиране на посочените просрочени задължения.

Разпоредбите на тази алинея се прилагат и ако данъчният орган в тези случаи установи, че прехвърлянето на приходи за продадените стоки (работа, услуги), прехвърлянето на средства и друго имущество се извършва на лица, признати от съда. тъй като иначе зависи от данъкоплатеца, който има просрочие.

При прилагане на разпоредбите на тази алинея събирането може да се извърши в рамките на постъпленията, получени от основните (преобладаващи, участващи) дружества (предприятия), зависими (дъщерни) дружества (предприятия), лица, признати от съда като зависими по друг начин върху данъкоплатеца, който има просрочие на приходи от продадени стоки (работа, услуги), преведени средства, друго имущество.

3) от организация или индивидуален предприемач, ако задължението им за плащане на данък се основава на промяна от данъчния орган на правната квалификация на сделката, извършена от такъв данъкоплатец, или на статута и естеството на дейността на този данъкоплатец;

4) от организация или индивидуален предприемач, ако задължението им за плащане на данък е възникнало в резултат на одит от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите, пълнотата на изчисляването и плащането на данъци във връзка с транзакции между свързани лица.

1) от момента на подаване в банката на нареждане за прехвърляне на пари към бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералното съкровище от сметката на данъкоплатеца (от сметката на друго лице, в случай че той плаща данък за данъкоплатеца) в банката, ако в деня на плащането има достатъчно пари в брой;
1.1) от момента, в който физическото лице изпрати до банка нареждане за прехвърляне към бюджетната система на Руската федерация към съответната сметка на Федералното съкровище без откриване на банкова сметка, средства, предоставени на банката от физическо лице, при условие че са достатъчно за прехвърляне;
2) от момента на отразяване на личната сметка на организацията, която е открила личната сметка, операции за прехвърляне на съответните средства към бюджетната система на Руската федерация;
3) от деня, в който физическото лице депозира пари в банка, каса на местна администрация или федерална пощенска организация за прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералното съкровище;
4) от датата на приемане от данъчния орган в съответствие с този кодекс на решение за прихващане на надвнесените суми или суми на надвнесени данъци, неустойки, глоби за изпълнение на задължението за плащане на съответния данък;
5) от датата на удържане на данък при източника от данъчен агент, ако задължението за изчисляване и удържане на данък от паричните средства на данъкоплатеца е наложено на данъчния агент в съответствие с този кодекс;
6) от датата на плащане на декларираното плащане в съответствие с федералния закон за опростената процедура за деклариране на доходи от физически лица;
7) от датата на подаване в банката на нареждане за прехвърляне към бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералната хазна на средства от сметката на данъкоплатеца или от сметката на друго лице в банката, ако има достатъчно парично салдо върху него в деня на плащането, за да се компенсират щетите, причинени на бюджетната система на Руската федерация в резултат на престъпления, за чието извършване се предвижда членове 198-199.2 от Наказателния кодекс на Руската федерация наказателна отговорност. В този случай прихващането на сумата на посочените парични средства за изпълнение на съответното задължение за плащане на данък се извършва по начина, установен от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите. .

4. Задължението за плащане на данък не се признава за изпълнено в следните случаи:

1) отмяна от лицето, подало на банката нареждане за прехвърляне на средства към бюджетната система на Руската федерация като плащане на данък за данъкоплатеца, или връщане на банката на такова лице на неизпълнено нареждане за прехвърляне на съответните средства на бюджетната система на Руската федерация;
2) отмяна от организацията, която е открила личната сметка, или връщане от органа на Федералното съкровище (друг упълномощен орган, който открива и поддържа лични сметки) на организацията на неизпълнена поръчка за прехвърляне на съответните средства към бюджетната система на Руската федерация ;
3) връщането от местната администрация или организацията на федералната пощенска служба на физическо лице на парични средства, приети за прехвърлянето им в бюджетната система на Руската федерация;
4) данъкоплатецът или друго лице, подало на банката нареждане за прехвърляне на средства към бюджетната система на Руската федерация като плащане на данък за данъкоплатеца, в поръчката за прехвърляне на сумата на данъка неправилно е посочил номера на сметката на Федералното съкровище и името на банката на бенефициента, което е довело до непревеждането на тази сума в бюджета на системата на Руската федерация по кореспондиращата сметка на Федералното съкровище;
5) ако в деня на данъкоплатеца (друго лице, подало нареждане до банката за прехвърляне на средства към бюджетната система на Руската федерация като плащане на данък за данъкоплатеца) в банката (органът на Федералното съкровище, друг упълномощен орган, който открива и поддържа лични сметки) разпорежда този данъкоплатец (друго лице) има други неизпълнени изисквания за превод на средства срещу плащането на данъка, които се представят по неговата сметка (лична сметка) и в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация, се изпълняват приоритетно и ако по тази сметка (лична сметка) няма достатъчно баланс за задоволяване на всички изисквания.

7. Инструкцията за прехвърляне на данък към бюджетната система на Руската федерация към съответната сметка на Федералната хазна се попълва в съответствие с правилата, установени от Министерството на финансите на Руската федерация в съгласие с Централната банка на Руската федерация Федерация.

Ако данъкоплатец (друго лице, подало нареждане до банката за прехвърляне на средства към бюджетната система на Руската федерация като плащане на данък за данъкоплатеца) открие грешка в изпълнението на нареждане за превод на данък, което е направено не води до непрехвърляне на този данък към бюджетната система на Руската федерация към съответната сметка на Федералната хазна, данъкоплатецът има право да подаде до данъчния орган на мястото на регистрацията си заявление за грешка, допусната с прикачване на документи, потвърждаващи плащането на посочения данък и прехвърлянето му към бюджетната система на Руската федерация към съответната сметка на Федералното съкровище, с искане за изясняване на основата, вида и принадлежността на плащането, данъчния период или статуса на платеца .

По предложение на данъчния орган или данъкоплатеца може да се извърши съвместно съгласуване на данъците, платени от данъкоплатеца (за данъкоплатеца). Резултатите от съгласуването се документират в акт, който се подписва от данъкоплатеца и упълномощено длъжностно лице на данъчния орган.

Данъчният орган има право да изиска от банката копие от заповедта на данъкоплатеца за прехвърляне на данък към бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералната хазна, изготвена от данъкоплатеца или друго лице, което е представило на банка нареждане за прехвърляне на средства към бюджетната система на Руската федерация за плащане на данък за данъкоплатеца, на хартиени носители. Банката е длъжна да представи на данъчния орган копие от посочената заповед в срок до пет дни от датата на получаване на искането на данъчния орган.

В случая, предвиден в този параграф, въз основа на заявлението на данъкоплатеца и акта за съвместно съгласуване на изчисленията за данъци, такси, неустойки и глоби, ако е извършено такова съвместно съгласуване, данъчният орган взема решение за изясняване плащането в деня на действителното плащане на данък към бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералното съкровище. В този случай данъчният орган преизчислява неустойките, начислени за сумата на данъка за периода от датата на действителното му плащане към бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералната хазна до деня, в който данъчният орган вземе решение за уточняване на плащането.

Данъчният орган уведомява данъкоплатеца за взетото решение за изясняване на плащането в срок от пет дни след приемането на това решение.

Коментар

Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г. (по-нататък - Закон № 401-FZ) направи значителни промени в части първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и други законодателни актове. Някои от тях влязоха в сила на 30 ноември 2016 г. (денят на официалното публикуване на закона). Нека разгледаме по-подробно най-важните промени в част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация, засягащи по-голямата част от данъкоплатците.

Всеки ще може да плаща данък вместо данъкоплатеца

Съответните промени в чл. 44, 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация са в сила от 30.11.2016 г. (клаузи 5, 6, чл. 1, чл. 13 от Закон № 401-FZ). Преди това данъкоплатците, както и данъчните агенти, трябваше лично да изпълняват задължението си за плащане на данък (дължим, глоба, наказателна лихва).

По този начин, ако организацията няма оборотни средства, тогава, например, нейният мениджър (участник) или длъжникът може да извършва данъчни плащания. Също така, физическите лица имат право да изпълняват данъчни задължения един за друг.

Тъй като данъкоплатецът има право да изпълни задължението за плащане на данък предсрочно (параграф 2, клауза 1 от член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация), ние смятаме, че друго лице също може да плати данък за него предсрочно.

Посоченото лице обаче няма право:

изисква връщане на данъка, платен за данъкоплатеца от бюджетната система на Руската федерация;
посочете основата, вида и принадлежността на плащането, данъчния период или статута на платеца - ако се установи грешка в платежното нареждане, което не е довело до неполучаване на този данък в бюджетната система на Руската федерация.

Това право се предоставя само на данъкоплатеца (параграф 5, параграф 1, параграф 2, параграф 7, член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчният дълг на организацията ще се събира от лицето, свързано с нея

Такава възможност предоставя новата редакция на клауза 2 на чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в сила от 30.11.2016 г. (алинея "б", параграф 6 на чл. 1, член 13 от Закон № 401-FZ).

Преди това инспекторите можеха да събират просрочени задължения (глоби, неустойки), дължащи се на организацията на данъкоплатеца, само от нейните дъщерни дружества, основни или по друг начин зависими (свързани) дружества (членове 53.2, 67.3 от Гражданския кодекс на Руската федерация), ако:

постъпленията на данъкоплатеца са преведени по сметките на тези дружества;
Данъкоплатецът е прехвърлил парични средства или друго имущество на тези дружества от момента, в който е научил (трябва да научи) за назначаването на ревизия на място или за започване на камерална проверка. В резултат на това прехвърлянето направи невъзможно събирането на данъчни задължения от него.

Сега данъчното задължение на организацията може да бъде събрано в посочените случаи от физическо лице, свързано с нея (например неин участник).

Неустойки от организации ще бъдат начислени в двоен размер, ако периодът на просрочие надвишава 30 календарни дни

В момента лихвеният процент на неустойките за всички данъкоплатци е еднакъв и за всеки ден закъснение е една триста от лихвения процент на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, който е в сила към този ден (клауза 4 от член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За физическите лица, включително индивидуалните предприемачи, тази ставка ще остане в сила и в бъдеще.

В същото време от 01.10.2017 г. на организациите ще се начисляват неустойки в различни размери в зависимост от периода на просрочие. Ако този период не надвишава 30 календарни дни (включително), лихвеният процент за всеки ден закъснение ще бъде една тристотна от лихвения процент за рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, който е в сила към този ден. От 31-ия календарен ден на закъснението лихвеният процент ще се увеличи до сто и петдесета процента на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация (клауза "б" клауза 13 от член 1, клауза 7 от член 13 от Закон № 401 -FZ).

Платените лихви във връзка с анулирането на възстановяване на ДДС на декларативна основа могат да бъдат върнати или прихванати

Въз основа на резултатите от проверката на декларацията по ДДС инспекторатът може да отмени решението за възстановяване на данъка по ускорен начин. В този случай данъкоплатецът е длъжен да върне по-рано възстановената сума с лихва (клауза 17 от член 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако обаче данъкоплатецът докаже правото на възстановяване на ДДС (изцяло или частично), данъчната служба по правило отказва да възстанови платената лихва. Това се аргументира с факта, че лихвите, предвидени в параграф 17 на чл. 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, са санкция за неправомерно използване на бюджетни средства. Връщането им е възможно само ако съдът или по-висшият данъчен орган обяви решението за първоначалната декларация за невалидно (вижте клауза 6 от Прегледа на правните позиции, отразени в съдебните актове на Конституционния съд на Руската федерация и въоръжените сили на Руската федерация). Руската федерация, приета през първата половина на 2016 г. по данъчни въпроси, изпратено с писмо от FTS на Русия от 07.07.2016 г. № SA-4-7 / [защитен с имейл]).

От 30 ноември 2016 г. обаче се прилагат правилата за прихващане (възстановяване) на сумите на надвнесени (събрани) данъци, установени с чл. 78, 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се прилагат и по отношение на прихващането (връщането) на сумите на лихвите, платени в съответствие с параграф 17 на чл. 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Такива промени бяха направени в параграф 14 на чл. 78, ал. 9 от чл. 79 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клаузи "в", клауза 14, клаузи "б" клауза 15 на член 1, член 13 от Закон № 401-FZ).

При проверка на бюрото за изчисляване на застрахователните премии може да бъде поискана допълнителна информация и документи

Това обаче се отнася само за информация и документи, които потвърждават валидността:

отразяване на суми, неподлежащи на застрахователни премии;
прилагане на намалени ставки на застрахователните премии.

Това следва от клауза 8.6 на чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който ще влезе в сила на 01.01.2017 г. (клауза 20 от член 1, клауза 3 от член 13 от Закон № 401-FZ).

Напомняме, от 2017 г. данъчните отново ще контролират плащането на застрахователни премии.

Упълномощаването на отделно подразделение да извършва плащания на служители трябва да бъде докладвано на Инспектората на Федералната данъчна служба

От 01.01.2017 г. организациите, които плащат застрахователни премии, са длъжни да информират данъчната служба за овластяването на своето руско обособено подразделение (включително клон, представителство) (както и за лишаването от правомощия) да начислява плащания и възнаграждения в полза на лица. Това трябва да стане в рамките на един месец от датата на предоставяне на съответните правомощия (лишаване от правомощия). Това следва от параграфи. 7 т. 3.4 от чл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация (алинея "а" на параграф 1 на член 1, параграф 3 на член 13 от Закон № 401-FZ).

Федерален закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г. не предвижда такова задължение.

Разширен е списъкът с транзакции, които не са признати за контролирани

Списъкът на сделките, които във всеки случай не се признават за контролирани, се съдържа в параграф 4 на чл. 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация. От 01.01.2017 г. той е допълнен със следните сделки (клауза 22 от член 1, клауза 3 от член 13 от Закон № 401-FZ):

предоставяне на гаранции (гаранции), ако всички страни по такава сделка са руски организации, които не са банки;
предоставяне на безлихвени заеми между свързани лица, място на регистрация или местоживеене на всички страни и бенефициенти, на които е Русия.

Следователно правилата за данъчен контрол, установени с чл. 105.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Въпреки това, цените за тези сделки между свързани лица все още могат да бъдат проверени в рамките на одити на място и на място.

След изтичане на срока за плащане на искането за плащане на данък, дължими, застрахователни премии, неустойки, глоби, лихви (наричани по-долу искане за плащане на данъка), данъчният орган съставя списък на данъкоплатците, които имат лична сметка за отчитане на операции по изпълнение на бюджета и има просрочени задължения по задължителни плащания повече от 5 милиона рубли, непогасена след подаване на иск за плащане на данък, за събиране на вземания по съдебен ред в съответствие с алинея 1 на ал.2 на чл.45 от Кодекса.

За събиране на просрочени задължения, произтичащи от резултатите от данъчна ревизия с продължителност повече от три месеца:

за организации, които са зависими (дъщерни) дружества (предприятия) в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация - от съответните основни (преобладаващи, участващи) компании (предприятия), когато се получават приходи от продадените стоки (работа, услуги) по техните банкови сметки зависими (дъщерни) фирми (предприятия);
за организации, които в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация са основни (преобладаващи, участващи) компании (предприятия), - от зависими (дъщерни) компании (предприятия), когато техните банкови сметки получават постъпления от стоки (работа) , услуги) продадени (доминиращи, участващи) общества (предприятия);
за организации, които в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация са зависими (дъщерни) компании (предприятия) - от съответните основни (преобладаващи, участващи) компании (предприятия), ако от момента, когато организацията, която е в просрочени задължения, установи или е трябвало да научи за назначаване на данъчна ревизия на място или за начало на камерална данъчна ревизия, е имало прехвърляне на средства, друго имущество към основното (преобладаващо, участващо) дружество (предприятие) и ако такова прехвърляне е довело до невъзможност за събиране на посочените просрочени задължения;
за организации, които в съответствие с гражданското законодателство на Руската федерация са основни (преобладаващи, участващи) компании (предприятия), - от зависими (дъщерни) дружества (предприятия), ако от момента, когато организацията, която е в просрочени задължения, установени или е трябвало да се установят при назначаване на данъчна ревизия на място или при започване на камерална данъчна ревизия, е имало прехвърляне на средства, друго имущество на зависимо (дъщерно) дружество (предприятие) и ако подобно прехвърляне е довело до невъзможност за събиране на посочените просрочени задължения.

Съответните материали се предават на правния отдел за събиране на вземания в съда в съответствие с алинея 2 на параграф 2 от члена на Кодекса.

Не по-късно от 30 календарни днислед изтичане на крайния срок за изпълнение на искането за плащане на данъка, изпратено до данъкоплатеца - организация (индивидуален предприемач) в резултат на промяна в правната квалификация на сделката, извършена от данъкоплатеца, или статута и естеството от дейността на този данъкоплатец, съответните материали се предават на правния отдел за събиране на вземания в съда в съответствие с алинея 3 на параграф 2 от чл.

Квалифицирането от данъчния орган на въображаема (фалшива) сделка, сключена между данъкоплатец и неговите контрагенти, е възможна само въз основа на резултатите от мерките за контрол.

Сделки, които не са в съответствие със закона или други правни актове, фиктивни и фиктивни сделки са недействителни, независимо от признаването им като такива от съда по силата на разпоредбите на член 166 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Ако по време на данъчна ревизия се установи, че данъчната основа е занижена поради неправилна правна квалификация от страна на данъкоплатеца на сделките и оценка на данъчните последици от извършването им, данъчният орган, като се ръководи от алинея 3 на ал. от Кодекса, има право самостоятелно да променя правната квалификация на сделките, статута и естеството на дейностите на данъкоплатеца и да се обръща към съда с искане за възстановяване на допълнителни данъци (начислени неустойки, глоби).

Данъчният статут и естеството на дейността на данъкоплатеца са свързани с прехода от един данъчен режим към друг, който предвижда възникването на други права и задължения на данъкоплатеца да изчислява данъците.

От организация или индивидуален предприемач, ако задължението им за плащане на данък е възникнало в резултат на одит от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите, пълнотата на изчисляването и плащането на данъци във връзка със сделки между свързани партии.