सेवा चालान पर वैट. वैट लेखांकन

ओएसएनओ के लिए काम करने वाले वैट का भुगतान करने वाली फर्मों को परिचालन और गैर-परिचालन गतिविधियों से होने वाली सभी आय पर यह कर लगाना आवश्यक है।

वैट से जुड़े लेनदेन को निम्नलिखित श्रेणियों में विभाजित किया जा सकता है:

• उपार्जन और भुगतान;
• इनपुट वैट के लिए लेखांकन;
• वसूली;
• बजट की प्रतिपूर्ति.

ये सभी कंपनी के लेखांकन रिकॉर्ड में दर्ज हैं। आइए विचार करें कि प्रत्येक श्रेणी के लिए वैट दर्शाते समय अकाउंटेंट कौन से रिकॉर्ड संचालित करते हैं।

वैट के लिए पोस्टिंग में खाते 19 और 68 शामिल हैं। खाते पर। 68 (उपखाता "वैट गणना") वैट के साथ मुख्य लेनदेन को रिकॉर्ड करता है।

खाता 19 का उपयोग इनपुट वैट को दर्शाने के लिए किया जाता है, यानी खरीदी गई वस्तुओं या ऑर्डर की गई सेवाओं पर कर।

वैट: संचयन और भुगतान के लिए पोस्टिंग

कर वस्तुओं और सामग्रियों की बिक्री, सेवाओं, अधिकारों के हस्तांतरण, उत्पादन और निर्माण कार्य, साथ ही आयात संचालन से प्राप्त प्राप्तियों पर लगाया जाता है। उन सभी को रूसी संघ के क्षेत्र में किया जाना चाहिए, अर्थात। इन्वेंट्री और सामग्री रूसी संघ में संग्रहीत या शिप की जाती है, कंपनी द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाएं वहां की जाती हैं, और प्रस्थान के सभी बिंदु उसके अधिकार क्षेत्र के तहत देश या क्षेत्रों में स्थित हैं।

कर आधार वस्तुओं और सामग्रियों/सेवाओं के हस्तांतरण या लेनदेन से धन की प्राप्ति के समय निर्धारित किया जाता है। रूसी संघ में विभिन्न कर दरें हैं:

यदि कोई कंपनी कई दरें लागू करती है, तो लेखांकन अलग से रखा जाता है, और रिपोर्टिंग करते समय डेटा को संक्षेप में प्रस्तुत किया जाता है। वैट की गणना एक घोषणा का उपयोग करके की जाती है।

बिक्री लेनदेन के लिए, वैट संचय खाते के डेबिट में 90/3, गैर-बिक्री प्राप्तियों के लिए - खाते में दर्ज किया जाता है। 91/2. आइए देखें कि वैट के भुगतान और गणना को रिकॉर्ड करने के लिए किन रिकॉर्ड्स का उपयोग किया जाता है। तैनातियाँ:

वैट लेनदेन: इनपुट टैक्स के लिए लेखांकन

इन्वेंट्री आइटम की खरीद, जिसकी कीमत में वैट शामिल है, निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होती है:

उद्यमियों और फर्मों को इनपुट वैट की राशि को कम करके देय कर को कम करने का अधिकार है। वे। खरीदे गए सामान पर वैट की राशि तथाकथित कटौतियों से कम हो जाती है, जो पहले भुगतान किए गए कर की राशि बनाती है, उदाहरण के लिए, प्रतिपक्ष द्वारा माल और सामग्री के अग्रिम भुगतान से। ऐसे कार्यों को करने के लिए, प्राप्त मूल्यों/सेवाओं (प्राथमिक दस्तावेजों का समर्थन करने और मुख्य गतिविधियों में उपयोग के आधार पर लेखांकन के लिए स्वीकृति) का पूरी तरह से दस्तावेजीकरण करना आवश्यक है। इनपुट वैट निम्नलिखित प्रविष्टियों में परिलक्षित होता है:

वैट वसूली

ऐसा होता है कि कभी-कभी कटौती के लिए स्वीकृत कर को वापस करने की आवश्यकता होती है। उदाहरण के लिए, ऐसा तब होता है जब पुनर्विक्रय के लिए खरीदी गई इन्वेंट्री वस्तुएं वैट के अधीन नहीं होने वाले क्षेत्र में बेची जाती हैं, कंपनी को बजट सब्सिडी प्राप्त होती है, शून्य कर दर का उपयोग होता है, या कर व्यवस्था बदल जाती है, आदि। पोस्टिंग:

वैट लेनदेन: अग्रिम प्राप्त हुआ

जब कंपनी ग्राहक से अग्रिम प्राप्त करती है, तो एक चालान जारी किया जाता है, बिक्री पुस्तिका में एक नोट बनाया जाता है और वैट लगाया जाता है। लेखांकन का उपयोग लेखांकन में किया जाता है। 76. अग्रिम प्राप्ति की तिथि पर निम्नलिखित प्रविष्टि की जाती है:

वैट: जारी किए गए अग्रिमों के लिए प्रविष्टियाँ

यदि किसी कंपनी ने आपूर्तिकर्ता को अग्रिम भुगतान किया है, तो वह इनपुट वैट काट सकती है, बशर्ते कि अग्रिम भुगतान समझौते में निर्धारित हो और पूरी तरह से प्रलेखित हो - अग्रिम राशि के लिए एक चालान और भुगतान पर्ची।

वैट वापसी

बजट से प्रतिपूर्ति के लिए कंपनी पोस्टिंग करती है।

वैट कटौती कोई लाभ नहीं है, बल्कि कर की प्रकृति द्वारा निर्धारित एक तंत्र है। यह अप्रत्यक्ष है - विक्रेता द्वारा बजट में स्थानांतरित किया जाता है, और फिर उसके द्वारा बेचे जाने वाले उत्पादों की कीमत में शामिल किया जाता है। प्रत्येक आपूर्तिकर्ता एक ही समय में एक खरीदार होता है, क्योंकि वह अपनी गतिविधियों के लिए आवश्यक सामग्री, कच्चे माल, उपकरण, सामान और सेवाओं को प्राप्त करता है। इसका मतलब है, किसी भी खरीदार की तरह, वह अपने आपूर्तिकर्ताओं को वस्तुओं और सेवाओं की कीमत में उल्लिखित कर का भुगतान करता है। इसे "इनपुट" भी कहा जाता है। कुछ शर्तों के तहत इस रकम में कटौती की जा सकती है.

वैट को कटौती के रूप में स्वीकार करने का क्या मतलब है?

इनपुट टैक्स काटने का अर्थ है इस टैक्स के लिए अपनी देनदारी को उसकी राशि से कम करना। दूसरे शब्दों में, दावा की गई कटौती की राशि अर्जित वैट की राशि से घटा दी जाती है। इसका आधार चालान है जिसमें कर राशि को उजागर किया गया है। आने वाले चालान, यानी, जो किसी संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी को अपने आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त होते हैं, उनमें इनपुट टैक्स की राशि शामिल होती है। यदि सभी आवश्यकताएं पूरी हो जाती हैं, तो इसे कटौती के रूप में दावा किया जा सकता है। आउटगोइंग इनवॉइस में, यानी, इकाई द्वारा बिक्री पर जारी किए गए, अर्जित कर को हाइलाइट किया गया है। देय कर की राशि उनके बीच का अंतर होगी:

• देय वैट = अर्जित वैट - कटौती योग्य वैट।

इस प्रकार, कटौती योग्य कर रिपोर्टिंग अवधि में बजट में स्थानांतरित किए जाने वाले कर की मात्रा को कम कर देता है। यदि कटौती प्रोद्भवन से अधिक है, तो वैट राशि बजट से वापस कर दी जाएगी।

इससे पहले कि हम लेखा विभाग में कटौती और पोस्टिंग के लिए स्वीकृत वैट के लेखांकन की प्रक्रिया के बारे में बात करें, हम इसकी शर्तों और अन्य बारीकियों पर विचार करेंगे।

क्या कटौती घोषित करना आवश्यक है?

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि कटौती का उपयोग करदाता का अधिकार है, लेकिन दायित्व नहीं। यदि किसी कारण से उसे देय कर को कम करना अनुचित लगता है, तो वह कटौती का दावा नहीं कर सकता है। उदाहरण के लिए, अक्सर "नकारात्मक" कर से बचने के लिए इसका अभ्यास किया जाता है, यानी बजट से लौटाई जाने वाली राशि। तथ्य यह है कि यह प्रक्रिया एक गंभीर टैक्स ऑडिट के साथ होती है, और प्रत्येक कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी स्वेच्छा से इसके लिए सहमत नहीं होगा।

इसे रोकने के लिए मौजूदा अवधि में इनपुट टैक्स नहीं काटा जा सकता है. इस ऑपरेशन को अगले तीन वर्षों के भीतर किसी भी अन्य अवधि के लिए स्थगित किया जा सकता है। एक अन्य विकल्प मौजूदा अवधि में कटौती के लिए इनपुट टैक्स राशि का केवल एक हिस्सा घोषित करना है, और बाकी को बाद की अवधि के लिए छोड़ देना है। यह विधि भी कानून द्वारा अनुमत है।

कर कटौती की अनुमति कब है?

कानून कुछ शर्तें स्थापित करता है जिसके तहत वैट की भरपाई की जा सकती है। आइए इस तथ्य से शुरू करें कि इसकी अनुमति केवल उन संगठनों और उद्यमियों को है जो इस कर के भुगतानकर्ता के रूप में पहचाने जाते हैं। अन्य सभी संस्थाएं इनपुट टैक्स नहीं काटती हैं, भले ही उन्हें इसका भुगतान करने के लिए बाध्य किया गया हो। उदाहरण के लिए, एक अलग लाइन के रूप में निर्दिष्ट कर राशि के साथ चालान जारी करते समय।

उन संस्थाओं के लिए जिन्हें कटौती की अनुमति है, निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

• जिन वस्तुओं और सेवाओं के लिए कर कटौती योग्य है, उन्हें पूंजीकृत किया जाना चाहिए, अर्थात लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाना चाहिए;
• उनका उपयोग वैट के अधीन गतिविधियों को करने के लिए किया जाता है;
• इन वस्तुओं (सेवाओं) को खरीदते समय आपूर्तिकर्ता द्वारा एक चालान जारी किया जाता है, और वैट राशि इसमें हाइलाइट की जाती है।

वैट कटौती के लिए स्वीकृत: लेनदेन

लेखांकन में कर को प्रतिबिंबित करने के लिए, खाता 19 का उपयोग किया जाता है, जहाँ तक कटौती के लिए स्वीकृत वैट की बात है, खाता 68 पोस्टिंग में शामिल है, क्योंकि यह करों के लिए बजट के साथ संबंध है। यह समझने के लिए कि हम विचाराधीन कर के बारे में बात कर रहे हैं, आमतौर पर खाता 68 के लिए एक संबंधित उप-खाता खोला जाता है।

आइए एक उदाहरण से समझाएं कि इनपुट टैक्स और उसकी कटौती लेखांकन में कैसे परिलक्षित होती है। रोमाश्का एलएलसी बुनियादी कराधान प्रणाली लागू करता है। समीक्षाधीन अवधि में अपनी व्यापारिक गतिविधियों को अंजाम देने के लिए, इसने आपूर्तिकर्ताओं से 236,000 रूबल की राशि में सामान खरीदा, जिसमें 36,000 रूबल का वैट भी शामिल था।

सबसे पहले, इनपुट वैट खाता 19 के डेबिट में परिलक्षित होता है:

• डीटी 19 - केटी 60 (आपूर्तिकर्ताओं के साथ बस्तियां) - 36,000 रूबल के लिए।

यदि इनपुट टैक्स की भरपाई करने का निर्णय लिया जाता है, तो इसकी राशि के लिए एक प्रविष्टि की जाती है:

• डीटी 68 - केटी 19 - कर की उस राशि के लिए जिसे ऑफसेट करने का निर्णय लिया गया था।

उपरोक्त प्रविष्टि "वैट कटौती के लिए स्वीकृत" प्रविष्टि है।

यदि रिपोर्टिंग अवधि में रोमाश्का एलएलसी ने 36,000 रूबल से कम की राशि में वैट अर्जित किया है, तो कटौती का दावा करना उचित नहीं है, अन्यथा प्रतिपूर्ति के लिए एक कर उत्पन्न होगा, अर्थात, बजट से धनवापसी, इसके लिए छोड़ा जा सकता है एक और तिमाही या आंशिक रूप से घोषित - अर्जित कर की राशि के लिए।

उपरोक्त लेखांकन प्रविष्टि का उपयोग किसी भी क़ीमती सामान पर वैट काटने के लिए किया जाता है। उदाहरण के लिए, यदि रोमाश्का एलएलसी उत्पादन और खरीदी गई सामग्रियों में लगा हुआ था, तो प्रविष्टि "कटौती के लिए स्वीकृत वैट" समान होगी।

गैर-कटौती योग्य कर

हालाँकि, इनपुट टैक्स हमेशा कटौती योग्य नहीं हो सकता है। ऊपर हमने उन शर्तों का उल्लेख किया है जिन्हें पूरा किया जाना चाहिए, लेकिन कभी-कभी ऐसा नहीं होता है। उदाहरण के लिए, वैट के अधीन अपनी मुख्य गतिविधियों के साथ, संगठन ऐसे लेनदेन भी करता है जो इस कर के अधीन नहीं हैं। इस मामले में, कर कटौती योग्य नहीं है. यदि हम बात कर रहे हैं, उदाहरण के लिए, सामग्रियों के बारे में, तो निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टि की जाएगी:

• डीटी 10 - केटी 19 - गैर-कटौती योग्य वैट की राशि के लिए।

इस वायरिंग का क्या मतलब है? वैट, जो कटौती योग्य नहीं है, सामग्री की लागत में शामिल है।

चूँकि न केवल सामग्री, बल्कि अन्य कीमती सामान भी खरीदा जा सकता है, इस पोस्टिंग में खाता 19 अन्य खातों के साथ मेल खा सकता है। उदाहरण के लिए, यदि सामान खरीदा जाता है, तो पोस्टिंग फॉर्म लेगी: डीटी 41 - केटी 19।

परिसंपत्तियों पर गैर-कटौती योग्य कर जिसका उपयोग संगठन के संचालन को सुनिश्चित करने के लिए किया जाएगा, पोस्टिंग द्वारा लिखा जा सकता है: डीटी 29 - केटी 19।

यदि कोई संगठन अतिरिक्त प्रकार की गतिविधि करता है जो वैट के अधीन नहीं है, तो उसके लिए अर्जित संपत्ति पर कर को निम्नानुसार लिखा जा सकता है: डीटी 23 - केटी 19।

ऐसा होता है कि दस्तावेज़ों में कर राशि को उजागर किया गया है, लेकिन चालान खो गया है या प्राप्त नहीं हुआ है। फिर अन्य खर्चों के लिए कर माफ किया जा सकता है: डीटी 91 - केटी 19।

पहले काटे गए कर की बहाली

ऐसा होता है कि अर्जित संपत्तियों पर वैट प्रारंभ में कटौती योग्य होता है, लेकिन फिर इसे बहाल करना पड़ता है। एक विशिष्ट उदाहरण अग्रिम भुगतान प्राप्त करना है। यदि आपूर्तिकर्ता अग्रिम भुगतान से कर काटता है, तो शिपमेंट के बाद उसे यह राशि बहाल करनी होगी। कटौती के लिए पहले स्वीकृत वैट को बहाल करने के लिए एक प्रविष्टि बनाई गई है: डीटी 60 - केटी 68।

दूसरा उदाहरण यह है कि OSNO वाली एक इकाई सरलीकृत कर व्यवस्था में बदल जाती है। उसे माल और अचल संपत्तियों के शेष पर कर बहाल करना चाहिए, अगर इसे कटौती के लिए स्वीकार किया गया था। ऐसी परिस्थितियों में, निम्नलिखित प्रविष्टि करने की सलाह दी जाती है: डीटी 91 - केटी 68।

इस प्रकार, बहाल कर खाता 68 के क्रेडिट के तहत जमा होता है और बजट के लिए संगठन के दायित्वों को बढ़ाता है।

निष्कर्ष

इसलिए, जब कर कटौती के लिए वैट स्वीकार किया जाता है, तो पोस्टिंग इस तरह दिखती है:

• डीटी 68 (वैट लेखांकन के लिए उप-खाता) - केटी 19।

इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि काटा गया टैक्स कहां से आता है। यह विचार करने योग्य है कि वैट की कटौती हमेशा नहीं की जा सकती - इसके लिए कुछ शर्तों को पूरा करना होगा। यदि कर कटौती योग्य नहीं है, तो यह आमतौर पर खरीदी गई वस्तुओं की लागत बढ़ा देता है। ऐसे भी मामले हैं जहां पहले काटा गया वैट बहाल किया जाना चाहिए।

मुख्य कर व्यवस्था में काम करने वाले एकाउंटेंट के लिए मूल्य वर्धित कर एक गंभीर वस्तु है। शायद केवल दो कर ही बड़ी संख्या में कर विवादों का कारण बनते हैं - आयकर और वैट। यदि भूमि, परिवहन और उप-मृदा उपयोग का भुगतान कुछ प्रकार की गतिविधियों में काम करने वाले या कुछ प्रकार की संपत्ति के मालिक उद्यमों द्वारा किया जाना चाहिए, तो इन दो करों - लाभ और वैट - का भुगतान ओएसएनओ पर सभी वाणिज्यिक संगठनों द्वारा किया जाना चाहिए, भले ही इसका रूप कुछ भी हो। स्वामित्व, संपत्ति की मौजूदा उपलब्धता या गतिविधि का प्रकार। प्रोद्भवन लेखांकन के बारे में सब कुछ एक स्वतंत्र बैलेंस शीट पर एक एकाउंटेंट की सबसे महत्वपूर्ण और कभी-कभी समय लेने वाली जिम्मेदारियों में से एक है। बड़े संगठन अक्सर इन कार्यों को संचालित करने के लिए एक अलग कर्मचारी इकाई नियुक्त करते हैं।

हम किन मामलों में वैट वसूलते हैं?

आइए सबसे सामान्य मामलों पर विचार करें जब बजट के भुगतान के लिए वैट वसूलने की आवश्यकता हो:

• माल, कार्य, सेवाओं की बिक्री;
• ग्राहक से अग्रिम भुगतान की प्राप्ति;
• पहले अर्जित अचल संपत्ति की बिक्री के संबंध में वैट की बहाली (भले ही उसका मूल्यह्रास हुआ हो या नहीं);
• स्वयं किए गए निर्माण कार्य की लागत पर वैट लगाना।

आइए अब प्रत्येक मामले को अलग से देखें और तुरंत बताएं कि इस या उस मामले में कौन सी वैट प्रविष्टियां की जाएंगी। मैं कुछ खातों के लिए उप-खाते प्रदान नहीं करूंगा, क्योंकि वे अलग-अलग उद्यमों के लिए भिन्न हो सकते हैं।

माल, कार्य, सेवाओं की बिक्री

कोई भी व्यावसायिक उद्यम अपनी गतिविधियों में इस ऑपरेशन का उपयोग करता है, क्योंकि काम, सेवाओं या सामानों को बेचे बिना गतिविधि का सबसे महत्वपूर्ण परिणाम - लाभ प्राप्त करना असंभव है। बिक्री पर वैट के लिए पोस्टिंग इस प्रकार होगी:

• D62 - K90.01 - बेचा गया सामान, कार्य, सेवा;
• D90 - K68.02 - बजट पर वैट लगाया गया। इसकी गणना बिक्री राशि को 18% से गुणा करके की जाती है।

ग्राहक से अग्रिम भुगतान की प्राप्ति

जैसा कि ज्ञात है, किसी भी सेवा के प्रावधान, विभिन्न कार्यों के प्रदर्शन या माल की बिक्री की तारीख से पहले धन प्राप्त करते समय, विक्रेता को प्राप्त अग्रिम से बजट में कटौती के लिए वैट की राशि वसूलनी होगी। इस मामले में, वायरिंग इस प्रकार होनी चाहिए:

• D51 या 50.01 - K62 - ग्राहक से चालू खाते में पैसा प्राप्त हुआ;
• D76AV - K68.02 - बजट में अग्रिम राशि पर वैट लगाया जाता है। इस मामले में इसकी गणना 18%/118% सूत्र का उपयोग करके की जाती है। अर्थात्, अग्रिम राशि को 18 से गुणा किया जाना चाहिए और 118 से विभाजित किया जाना चाहिए, या इसके विपरीत - पहले विभाजित किया जाना चाहिए और फिर गुणा किया जाना चाहिए।

पहले अर्जित अचल संपत्ति की बिक्री के संबंध में (चाहे उसका मूल्यह्रास हुआ हो या नहीं)

रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग 2 के अनुसार, पहले खरीदी गई अचल संपत्ति की बिक्री को आय माना जाता है, जो वैट के अधीन है। इसके अलावा, इस मामले में, वैट बहाली उद्यमों द्वारा सामान्य शासन में और सरलीकृत कर प्रणाली में "आय घटा व्यय" मोड में की जानी चाहिए। आख़िरकार, वे भी, एक बार, विक्रेता द्वारा जारी किए गए चालान के आधार पर एक निश्चित संपत्ति खरीदते समय, इस वैट को एक व्यय के रूप में स्वीकार करते थे जो एकल कर के लिए कर योग्य आधार को कम करता है। वैट के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ इस प्रकार हैं:

• D91.02 - K01 - लेन-देन अपनी मूल लागत पर परिलक्षित होता है;
• डी02 - के91.01 - इस अचल संपत्ति के लिए अर्जित मूल्यह्रास की राशि को बट्टे खाते में डाल दिया गया है;
• D76 - K91.01 - अचल संपत्तियों की बिक्री से अर्जित राजस्व;
• D91 - K68.02 - बजट के भुगतान के लिए वैट लगाया जाता है।

आपके द्वारा किए गए निर्माण कार्य की लागत पर वैट का उपार्जन

अपनी जरूरतों के लिए स्वयं (तथाकथित आर्थिक पद्धति) निर्माण कार्य करते समय, उद्यमों को निर्माण और स्थापना कार्य की पूरी लागत पर वैट वसूलना आवश्यक होता है। इस मामले में, कर 18% की दर से लगाया जाता है। वायरिंग इस प्रकार है:

• D19 - K68.02 - बजट के भुगतान के लिए वैट लगाया जाता है।

लेकिन मूल्य वर्धित कर का भुगतान न केवल बजट में किया जाना चाहिए। इसकी प्रतिपूर्ति भी की जा सकती है - अर्थात, कार्यों, वस्तुओं, सेवाओं या अचल संपत्तियों के आपूर्तिकर्ता को पहले से भुगतान की गई राशि से बजट में देय राशि को कम करना। इसके अलावा, वैट प्रतिपूर्ति तब होती है जब ग्राहक से पहले प्राप्त अग्रिम राशि की भरपाई की जाती है, जो उसे काम, सामान और सेवाओं की बिक्री पर की गई थी। इसके अलावा, आप स्वतंत्र रूप से किए गए निर्माण कार्य की मात्रा पर पहले भुगतान किए गए वैट की प्रतिपूर्ति कर सकते हैं। हालाँकि, ऐसा करने के लिए कई नियमों का पालन करना आवश्यक है। लेकिन यहां हम केवल वायरिंग के बारे में बात कर रहे हैं, इसलिए हम उन पर लौटेंगे। तो आइए वैट रिफंड के तीन मामलों पर नजर डालते हैं।

सामान, कार्य, सेवाएँ खरीदते समय वैट की भरपाई होती है

इस ऑपरेशन के लिए वैट की पोस्टिंग काफी सरल है:

• D08,10,26,20,23,41 - K60 - आपूर्तिकर्ता से प्राप्त सामान, कार्य, सेवाएँ;
• डी68.02 - के19 - आपूर्तिकर्ता द्वारा उसके चालान के आधार पर सामान, सेवाएं या कार्य खरीदते समय प्रस्तुत की गई वैट की राशि कटौती के लिए स्वीकार की जाती है। इस मामले में, वैट ऑफसेट के लिए एक शर्त लेखांकन के लिए कार्यों, वस्तुओं, सेवाओं, अचल संपत्तियों या सामग्रियों की स्वीकृति का तथ्य है।

अग्रिम प्राप्ति पर पहले भुगतान किए गए वैट की भरपाई

इस मामले में, वैट उस महीने में ऑफसेट के लिए स्वीकार किया जाता है जिसमें ग्राहक से पहले प्राप्त अग्रिम राशि उसे बिक्री के साथ बंद कर दी जाती है। वैट लेनदेन इस प्रकार हैं:

• D62 - K90.01 - ग्राहक को सेवाओं, वस्तुओं, कार्य की बिक्री को दर्शाता है;
• D68.02 - K76AV - अग्रिम राशि पर पहले अर्जित वैट की राशि को ऑफसेट के लिए स्वीकार कर लिया गया है।

स्वतंत्र रूप से किए गए निर्माण और स्थापना कार्य (स्व-रोज़गार) से वैट की प्रतिपूर्ति

• डी68.02 - के19 - स्व-रोज़गार आधार पर किए गए निर्माण और स्थापना कार्य की मात्रा पर पहले अर्जित वैट की राशि कटौती के लिए स्वीकार की जाती है। ऐसी ऑफसेट के लिए एक शर्त बजट में वैट की इस राशि का भुगतान है।

वैट भुगतानकर्ताओं को अक्सर अपनी गतिविधियों में लेखांकन में वैट दर्ज करने के मुद्दों का सामना करना पड़ता है। यह वैट के संचय, बहाली की कटौती, रिफंड और भुगतान पर लागू होता है। इस लेख में हम सभी मामलों में लेखांकन और कर लेखांकन में वैट प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया को देखेंगे।

वैट गणना
कर लेखांकन
वैट कर योग्य लेनदेन करते समय वैट चार्ज करना आवश्यक है। इस राशि की गणना करने के लिए आपको कर आधार और दर जानने की आवश्यकता है।
सूत्र इस प्रकार दिखता है:
अर्जित वैट = एनबी x सेंट, जहां एनबी कर आधार है, सेंट कर की दर है।

लेखांकन
बिक्री राजस्व पर गणना किए गए वैट को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि प्राप्तियां किससे संबंधित हैं। यदि आय सामान्य गतिविधियों से संबंधित है, तो संगठन खाता 90 "बिक्री" का उपयोग करते हैं। यदि राजस्व अन्य कंपनी की संपत्ति की बिक्री से संबंधित है, तो खाता 91 का उपयोग किया जाता है, इस प्रकार, अर्जित वैट को दर्शाने की प्रक्रिया निर्धारित की जाती है। तो, पहले मामले में, वैट उप-खाता 3 "मूल्य वर्धित कर" का उपयोग करके खाता 90 पर परिलक्षित होता है, और दूसरे मामले में, वैट खाता 91 उप-खाता 2 "अन्य व्यय" पर परिलक्षित होता है।
उदाहरण के लिए:
डेबिट 91 उपखाता 2 "अन्य व्यय" क्रेडिट 68- अचल संपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय पर वैट लगाया जाता है;
डेबिट 90 उपखाता 3 "वैट" क्रेडिट 68- वैट माल की बिक्री से प्राप्त आय पर लगाया जाता है।

वैट कटौती
कर लेखांकन
आपको कर कटौती द्वारा अर्जित वैट को कम करने का अधिकार है।
कटौती लागू करने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

1. वैट-कर योग्य लेनदेन के लिए खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाएं);
2. लेखांकन के लिए माल (कार्य, सेवाएँ) स्वीकार किए जाते हैं;
3. एक सही ढंग से निष्पादित चालान है;

उसी समय, 1 जनवरी 2015 से, एक विधायी प्रावधान स्थापित किया गया था जो आपको पैराग्राफ में खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाओं) के पंजीकरण के बाद तीन साल के भीतर वैट कटौती का दावा करने की अनुमति देता है। 1 खंड 1.1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 172))।
लेखांकन
कटौती के लिए वैट की स्वीकृति निम्नलिखित प्रविष्टि द्वारा परिलक्षित होती है:
डेबिट 68 क्रेडिट 19 - वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है।

वैट वसूली
कर लेखांकन
टैक्स कोड वैट की बहाली से संबंधित मामलों की एक बंद सूची स्थापित करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के खंड 3)।
इस प्रकार, वैट बहाल करना आवश्यक है यदि आप:
किसी अन्य संगठन की अधिकृत पूंजी में हस्तांतरित संपत्ति;

• वैट-मुक्त लेनदेन में वस्तुओं का उपयोग शुरू किया;
• विशेष मोड पर स्विच किया गया;
• कला के तहत वैट का भुगतान करने से छूट प्राप्त हुई। 145 रूसी संघ का टैक्स कोड;
• खरीदे गए सामान की कीमत पर "इनपुट" वैट की कटौती के लिए स्वीकार किया गया जिसके लिए अग्रिम भुगतान किया गया था;
• अनुबंध की समाप्ति के संबंध में प्रतिपक्ष को अग्रिम भुगतान लौटा दिया;
• यदि उनकी कीमत या मात्रा कम हो गई तो प्राप्त माल की लागत कम हो गई;
• सामान खरीदने की लागत की प्रतिपूर्ति के लिए बजट से सब्सिडी प्राप्त हुई।

2015 से, एक नया लेख लागू हुआ। रूसी संघ के टैक्स कोड का 171.1 (कानून संख्या 366-एफजेड द्वारा प्रस्तुत), जो अर्जित या निर्मित अचल संपत्तियों की लागत से कटौती के लिए स्वीकृत वैट की बहाली के मामलों और प्रक्रिया को निर्दिष्ट करता है।
बहाल वैट की राशि को उत्पादन और (या) बिक्री (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के खंड 1, खंड 1) से जुड़े अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है।
लेखांकन
वैट बहाली खाता 19 के डेबिट "अधिग्रहीत संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर" और खाता 68 के क्रेडिट "करों और शुल्क की गणना" (वैट उप-खाता) में परिलक्षित होती है। वैट की बहाल राशि को अन्य खर्चों (पीबीयू के खंड 11 "संगठन के व्यय" पीबीयू 10/99) के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

डेबिट 19 क्रेडिट 68 - वैट बहाल;
डेबिट 91 उपखाता 2 "अन्य व्यय" क्रेडिट 19- बहाल वैट अन्य खर्चों में शामिल है।

वैट वापसी
कर लेखांकन
व्यवहार में, एक सामान्य स्थिति तब होती है जब वैट रिफंड के अधीन होता है। यह तभी संभव है जब कटौती की राशि परिकलित वैट की राशि से अधिक हो। फिर रिफंड के लिए वैट की यह राशि उसी प्रकार के करों के आगामी भुगतानों के विरुद्ध ऑफसेट की जा सकती है, या चालू खाते में वापस की जा सकती है। इसके अलावा, यदि किसी कंपनी पर कर ऋण है, तो निरीक्षणालय को उसके भुगतान के विरुद्ध प्रतिपूर्ति के लिए गणना की गई वैट की राशि की भरपाई करने का अधिकार है।
कृपया ध्यान दें कि यदि कर अधिकारी वैट राशि समय पर वापस नहीं करते हैं, तो आपको रिफंड की समय सीमा के उल्लंघन के प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए ब्याज की मांग करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 10, अनुच्छेद 78)।
ब्याज की इस राशि को आयकर आय (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 12, खंड 1, अनुच्छेद 251) में ध्यान में नहीं रखा जाता है।
लेखांकन
लेखांकन में, वैट रिफंड से संबंधित लेनदेन निम्नानुसार परिलक्षित होते हैं:
डेबिट 68 उपखाता "आयकर" क्रेडिट 68 उपखाता "वैट"- रिफंड के अधीन वैट की राशि आयकर ऋण के भुगतान के विरुद्ध ऑफसेट की जाती है;
डेबिट 51 क्रेडिट 68 उपखाता "वैट"- वापस की जाने वाली वैट की राशि बजट से चालू खाते में वापस कर दी जाती है;
डेबिट 68 उप-खाता "ब्याज" (डेबिट 76 उप-खाता "बजट के साथ गणना") क्रेडिट 91- देर से वैट रिफंड के लिए अर्जित ब्याज;
डेबिट 51 क्रेडिट 68 उपखाता "ब्याज" (क्रेडिट 76 उपखाता "बजट के साथ गणना")- देर से वैट रिफंड के लिए प्राप्त ब्याज।

वैट का भुगतान
कर लेखांकन
देय वैट की राशि अर्जित वैट की राशि और कर कटौती (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173 के खंड 1) के बीच अंतर के रूप में निर्धारित की जाती है।
तिमाही के अंत में आपके कार्यों का एल्गोरिदम इस प्रकार होना चाहिए:

1. तिमाही के लिए वैट के अधीन लेनदेन पर वैट की गणना करें;
2. वैट कटौती की राशि निर्धारित करें;
3. गणना की गई वैट राशि से कर कटौती घटाएं;
4. बजट में वैट का भुगतान करें, कर राशि को पूर्ण रूबल तक पूर्णांकित करें।

लेखांकन
रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, "वैट" उपखाते का खाता 68 संगठन के कर ऋण को दर्शाते हुए शेष राशि को दर्शाता है।
वैट को बजट में स्थानांतरित करते समय, निम्नलिखित प्रविष्टि की जाती है:
डेबिट 68 उपखाता "वैट" क्रेडिट 51- वैट को बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

कंपनी की बिक्री और गैर-बिक्री गतिविधियों से सभी राजस्व मूल्य वर्धित कर के भुगतान के अधीन हैं। इसका संचय और बजट में स्थानांतरण न केवल कर में, बल्कि लेखांकन में भी प्रतिबिंबित होना चाहिए। विभिन्न लेनदेन करते समय कर को सही ढंग से दर्शाने के लिए वैट प्रविष्टियाँ आवश्यक हैं। आइए उनके गठन के बुनियादी नियमों और एक एकाउंटेंट के काम के विशिष्ट उदाहरणों पर विचार करें।

मूल्य वर्धित कर से संबंधित लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए, दो मुख्य खातों का उपयोग किया जाता है:

1. 68.02 - "वैट" - का उपयोग आउटपुट टैक्स को प्रतिबिंबित करने के लिए किया जाता है: ऋण पर अर्जित किया जाता है और डेबिट द्वारा राज्य के खजाने को भुगतान किया जाता है (या इससे प्रतिपूर्ति की जाती है)।
2. 19 "अधिग्रहीत मूल्यों पर वैट" - इनपुट टैक्स की मात्रा को प्रतिबिंबित करने के लिए उपयोग किया जाता है।

खाता 19 के भीतर, लेखाकार खरीदे गए क़ीमती सामानों के प्रकार के आधार पर अलग-अलग उप-खाते खोलता है।

वैट: खरीद और बिक्री के लिए लेनदेन

अपनी व्यावसायिक गतिविधियों के हिस्से के रूप में, कंपनी ग्राहकों को तैयार माल (कार्य, सेवाएँ) बेचती है, और अपने आपूर्तिकर्ताओं से कच्चा माल खरीदती है। ये दोनों ऑपरेशन आउटपुट और इनपुट वैट को ध्यान में रखने की आवश्यकता दर्शाते हैं।

उत्पादों की बिक्री पर कर की गणना करने के लिए, निम्नलिखित प्रविष्टियों का उपयोग किया जाता है:

डी 90 - के 68 या डी 91 - के 68।

इस ऑपरेशन से जुड़ा प्राथमिक दस्तावेज़ ग्राहक को जारी किया गया चालान है।

बेची जा रही क़ीमती वस्तुओं के प्रकार के आधार पर 90 और 91 खातों के बीच चयन किया जाता है। पहले मामले में, वे बिक्री गतिविधियों से संबंधित हैं, दूसरे में - गैर-बिक्री गतिविधियों से।

जब कोई कंपनी अपने आपूर्तिकर्ताओं से वैट के अधीन सामान और सेवाएं खरीदती है, तो अकाउंटेंट को निम्नलिखित प्रविष्टियों का उपयोग करना होगा:

डी 19 - के 60.

प्रविष्टियाँ करने का आधार आपूर्तिकर्ता से चालान की प्राप्ति है।

संगठन को बजट से इनपुट टैक्स की प्रतिपूर्ति करने का अधिकार है। इसे इस प्रकार प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है:

डी 68 - के 19.

जब एक लेखाकार लेखांकन में वैट के उपार्जन को दर्शाता है, तो प्रविष्टियाँ खाता 68 पर डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर बनाती हैं। यदि डेबिट की तुलना में क्रेडिट में बड़ी राशि है, तो शेष राशि को राज्य के खजाने में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। विपरीत स्थिति अधिक भुगतान के तथ्य को इंगित करती है, कंपनी बजट से मुआवजे का दावा कर सकती है। ऐसा करने के लिए, उसे संघीय कर सेवा को दस्तावेजों का एक पैकेज जमा करना होगा जो वापसी के अधिकार की पुष्टि करता है और निर्णय की प्रतीक्षा करता है।

वैट वसूली: पोस्टिंग

वैट वसूलने का अधिकार उन मामलों में उत्पन्न होता है जहां कोई संगठन निर्यात गतिविधियां करता है और 0% दर का हकदार है, और तब भी जब वह आउटगोइंग और इनकमिंग लेनदेन के लिए अलग-अलग दरें लागू करता है (उदाहरण के लिए, 10% और 1% या 0% और 18 %).

- एक जटिल प्रक्रिया, जिसमें आवश्यक दस्तावेज़ एकत्र करना और उन्हें वित्तीय अधिकारियों को जमा करना शामिल है। निरीक्षण के परिणामों के आधार पर, बाद वाला निर्णय लेता है। यदि यह सकारात्मक है और कंपनी पर अन्य करों पर कोई बकाया ऋण नहीं है, तो धनराशि उसके चालू खाते में स्थानांतरित कर दी जाती है।

प्रतिपूर्ति के लिए निम्नलिखित वायरिंग का उपयोग किया जाता है:

डी 60 - के 19.

प्रविष्टि बनाने का आधार एक चालान है, और निर्यात संचालन के लिए - संघीय कर सेवा का निर्णय।

सामान बेचते समय विशिष्ट लेनदेन

आइए तालिका के रूप में विशिष्ट लेनदेन देखें:

परंपरागत रूप से, वैट की गणना और व्यवहार लेखांकन कर्मचारियों के बीच कई सवाल खड़े करता है। वायरिंग का ज्ञान और सही उपयोग सही संचालन का एक महत्वपूर्ण तत्व है। लेखांकन और कर लेखांकन में की गई त्रुटियाँ राज्य से प्रतिबंधों का आधार बन सकती हैं।