पुस्तक: बजटीय संस्थानों में लेखांकन: पाठ्यपुस्तक / कुल के तहत। ईडी। प्रो जी टी जोग।

खंड 3 वित्तीय और निपटान कार्यों का लेखा-जोखा 3.1. नकद भुगतान के सिद्धांत और रूप

बुनियादी नियम और अवधारणाएं:

गैर-नकद निपटान, नकद निपटान, स्मारक आदेश, भुगतान आदेश, भुगतान आदेश-आदेश, ऋण पत्र, विनिमय के बिल, संग्रह आदेश (आदेश), परिचालन विभाग को आदेश, चेक, नकद लेनदेन, कैश बुक, नकद सीमा नकद आदेश, जवाबदेह व्यक्ति, अग्रिम, व्यापार यात्रा, अग्रिम रिपोर्ट, विदेशी मुद्रा, विनिमय दर, विदेशी मुद्रा लेनदेन, विनिमय दर अंतर, मौद्रिक आइटम, गैर-मौद्रिक आइटम, देनदार, लेनदार।

आय और व्यय के अनुमान को निष्पादित करने की प्रक्रिया में बजटीय संस्थानों के मौद्रिक संबंध नकद और गैर-नकद दोनों रूपों में किए जाते हैं (चित्र। 3.1)।

नकद और गैर-नकद भुगतान के क्षेत्र सीमित हैं, हालांकि भुगतान के नकद और गैर-नकद रूपों के बीच घनिष्ठ संबंध है।

नकद रूप गणना वेतन, छात्रवृत्ति, सामाजिक लाभ, जवाबदेह राशि के भुगतान, विशेष प्रकार के भुगतानों के लिए, नुकसान के मुआवजे के साथ-साथ भौतिक मूल्यों और सेवाओं के लिए उद्यमियों के साथ संस्थानों की बस्तियों के लिए भुगतान वाले व्यक्तियों के साथ बस्तियों के लिए उपयोग किया जाता है। प्रदान किया गया और उपलब्ध निधियों की सीमा के भीतर, बैंकों के कैश डेस्क से प्राप्त धन की कीमत पर, और नकद आय की कीमत पर, दोनों का प्रदर्शन किया गया। के अनुसार उद्यमों के साथ संस्थानों के नकद निपटान के संबंध में यूक्रेन में राष्ट्रीय मुद्रा में नकद लेनदेन के संचालन पर विनियमअधिकतम राशि निर्धारित है - 3,000 UAH। उद्यमों (उद्यमियों) की संख्या जिनके साथ बस्तियां बनाई जाती हैं, दिन के दौरान असीमित होती हैं।

कैशलेस भुगतान का तरीका भुगतानकर्ताओं के खातों से धन प्राप्तकर्ताओं के खातों में धन के हस्तांतरण के साथ-साथ बैंकों द्वारा संगठनों और व्यक्तियों की ओर से उनके द्वारा बैंक के कैश डेस्क पर नकद में जमा किए गए धन के खातों में हस्तांतरण के लिए प्रदान करता है। धन के प्राप्तकर्ता। बैंक ये गणना कागज पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप में निपटान दस्तावेजों के आधार पर करता है।

चावल। 3.1. बजटीय संस्थानों की गणना की योजना

कैशलेस भुगतान को एक अभिन्न प्रणाली के रूप में माना जाना चाहिए जिसमें शामिल हैं:

बस्तियों का वर्गीकरण;

यूक्रेन के स्टेट ट्रेजरी और बैंकिंग संस्थानों के फंड मैनेजरों और निकायों के बीच कानूनी और संगठनात्मक संबंधों के निपटान और विनियमन का संगठन;

प्रासंगिक दस्तावेजों के रूप;

बजटीय संस्थानों का कैशलेस निपटान निम्नलिखित सिद्धांतों के अनुसार किया जाता है:

पंजीकरण या चालू खातों पर धन का अनिवार्य भंडारण (कैश डेस्क पर कैरी-ओवर बैलेंस के अपवाद के साथ);

बैंक संस्थानों में और राज्य कोषागार के निकायों में खाते खोलना;

यूक्रेन के राज्य कोषागार के कार्यप्रणाली विभाग द्वारा विकसित नियामक दस्तावेजों के अनुसार गैर-नकद भुगतान के रूपों का आवेदन;

संस्था के आदेश से संस्थाओं के पंजीकरण खातों से धनराशि डेबिट करना;

भुगतान करने की तात्कालिकता;

भुगतानकर्ता के खातों में शेष राशि के भीतर भुगतान करना।

कैशलेस भुगतान के अनुसार किया जाता है यूक्रेन में कैशलेस भुगतान पर निर्देशनिपटान दस्तावेजों के निम्नलिखित रूपों पर मार्च 29, 2001 नंबर 135 के NBU बोर्ड के संकल्प द्वारा अनुमोदित: स्मारक वारंट, पैसे के आदेश, भुगतान आदेश, निपटान जांच, ऋच पत्र, वचन पत्र, संग्रह आदेश.

भुगतान दस्तावेजों के रूप में बैंक भुगतान कार्ड, क्रेडिट पत्र और विनिमय के बिल का उपयोग यूक्रेन के नेशनल बैंक के अलग-अलग नियमों द्वारा नियंत्रित किया जाता है।

इस प्रकार, साख पत्र के तहत निपटान करने की शर्तें और प्रक्रिया लाभार्थी और आवेदक के बीच ऋण पत्र के समझौते में निर्धारित हैं और एकीकृत नियमों द्वारा शासित हैं।

साख पत्र - यह निपटान का एक रूप है, जिसके अनुसार जारीकर्ता बैंक, अपने ग्राहक की ओर से, वितरित माल (कार्य, सेवाओं) के लिए किसी तीसरे पक्ष को भुगतान करने या भुगतान करने के लिए किसी तीसरे पक्ष को अधिकृत करने के लिए बाध्य है। .

भुगतान का यह रूप भागीदारी के लिए प्रदान करता है:

भुगतानकर्ता के साख पत्र के लिए आवेदक, जो उस बैंक पर लागू होता है जो उसकी सेवा करता है, साख पत्र खोलने के लिए;

जारीकर्ता बैंक - भुगतानकर्ता का बैंक, जो अपने ग्राहक को साख पत्र खोलता है;

साख पत्र के तहत भुगतान करने वाला नामित बैंक;

लाभार्थी - एक कानूनी इकाई जिसके पक्ष में साख पत्र स्थापित किया गया था।

वास्तव में, गैर-नकद भुगतान का निर्दिष्ट रूप इनमें से एक है
अनुबंध के प्रकार, क्योंकि संबंधित संचालन के प्रदर्शन के दौरान, सभी इच्छुक पक्ष केवल दस्तावेजों के साथ व्यवहार करते हैं, न कि माल, सेवाओं या दायित्वों के अन्य प्रकार के प्रदर्शन के साथ।

निम्नलिखित प्रकार के साख पत्र हैं:

कवर - जब भुगतानकर्ता की धनराशि जारीकर्ता बैंक या नामित बैंक के साथ एक अलग खाते में अग्रिम रूप से पूर्ण रूप से बुक की जाती है;

खुला - भुगतान, जिसके लिए भुगतानकर्ता के खाते में धन की अस्थायी कमी की स्थिति में, जारीकर्ता बैंक द्वारा बैंक ऋण की कीमत पर गारंटी दी जाती है, जिससे निष्पादन बैंक को आपूर्तिकर्ता के पक्ष में भुगतान को लिखने का अधिकार मिलता है। - अपने संवाददाता खाते से धन प्राप्त करने वाला;

प्रतिसंहरणीय एक साख पत्र है जिसे आपूर्तिकर्ता के साथ पूर्व समझौते के बिना खरीदार के अनुरोध पर जारीकर्ता बैंक द्वारा बदला या रद्द किया जा सकता है;

अपरिवर्तनीय - क्रेडिट का एक पत्र जिसे आपूर्तिकर्ता की सहमति के बिना बदला या रद्द नहीं किया जा सकता है जिसके पक्ष में क्रेडिट पत्र खोला गया था।

साख पत्रों के साथ निपटान के दौरान सूचना के आदान-प्रदान का तंत्र अंजीर में दिखाया गया है। 3.2, जहां निम्नलिखित पदनामों का उपयोग किया जाता है:

1 - एक अनुबंध का निष्कर्ष;

2 - भुगतान करने वाले बैंक को 2 प्रतियों में अनुबंध प्रस्तुत करना;

3 - समझौते की 1 प्रति के आधार पर एक शेष खाता खोलना;

4 - समझौते की दूसरी प्रति की वापसी;

5 - साख पत्र खोलने के बारे में संदेश;

6 - निर्दिष्ट अधिसूचना के आधार पर शेष राशि खाता खोलना;

7 - साख पत्र के उद्घाटन के प्राप्तकर्ता को अधिसूचना;

8 - माल का शिपमेंट;

9 - दो रजिस्टरों की प्रस्तुति;

10 - रजिस्टरों की जाँच करना;

11 - भुगतानकर्ता के बैंक में सभी दस्तावेजों का स्थानांतरण;

12 - साख पत्र की आवश्यकताओं के अनुसार दस्तावेजों का सत्यापन;

13 - ग्राहक के खाते से धनराशि डेबिट करना;

14 - ऑफ-बैलेंस शीट खाते से धनराशि डेबिट करना;

15 - भुगतानकर्ता को दूसरी प्रति और दस्तावेजों की वापसी;

16 - क्रेडिट अधिसूचना;

17 - ग्राहक के खाते में धनराशि जमा करना।

चावल। 3.2. बस्तियों के क्रेडिट फॉर्म का पत्र (क्रेडिट का खुला पत्र)

स्मारक वारंट इंट्रा-बैंक लेनदेन को संसाधित करने के लिए उपयोग किया जाता है, भुगतानकर्ता के खाते से धन डेबिट करने के लिए संचालन, ग्राहक के खाते से उसके लिखित आदेश या दावेदार के आदेश के आधार पर भुगतानकर्ता के खाते से धन डेबिट करने के लिए एक संविदात्मक डेबिट करने के लिए उपयोग किया जाता है।

नकद चेक प्राप्त माल (कार्य निष्पादित, प्रदान की गई सेवाओं) के लिए नकद भुगतान को कम करने के लिए उद्यमों और व्यक्तियों के गैर-नकद भुगतान में उपयोग किया जाता है। इस तरह के चेक केवल ड्रॉअर के खाते से धन प्राप्त करने वाले के खाते में गैर-नकद हस्तांतरण के लिए अभिप्रेत हैं और नकद में देय नहीं हैं (व्यक्ति नकद के लिए चेक का आदान-प्रदान कर सकते हैं या चेक की राशि से परिवर्तन प्राप्त कर सकते हैं, लेकिन नहीं चेक राशि का 20% से अधिक)।

निपटान चेक के गारंटीकृत भुगतान के लिए, चेक-निर्माता बैंक में एक अलग विश्लेषणात्मक खाते "चेक द्वारा निपटान" पर धन आरक्षित करते हैं।

एक चेकबुक की वैधता एक वर्ष है, और एक व्यक्ति को एकमुश्त निपटान के लिए जारी किया गया चेक 3 महीने है।

किसी विशिष्ट आपूर्तिकर्ता के साथ या विभिन्न आपूर्तिकर्ताओं के साथ निपटान के लिए चेकबुक जारी की जा सकती है।

भुगतान करने के समय चेकबुक से एक चेक जारी किया जाता है, और माल की प्राप्ति, किए गए कार्य और प्रदान की गई सेवाओं की स्थिति में प्रस्तुत किया जाता है। चेक लिखते समय, ड्रॉअर हर तरह से पिछले चेक के पीछे से नए चेक के पीछे की शेष सीमा को अधिलेखित कर देता है और नई शेष सीमा को चिह्नित कर देता है। साथ ही उसे भरने के सभी नियमों का पालन करना होगा।

कैशियर चेक और चेकबुक सख्त अकाउंटिंग फॉर्म हैं। यूक्रेन के नेशनल बैंक द्वारा अनुमोदित मॉडल के अनुसार एक वाणिज्यिक बैंक के आदेश के लिए बनाया गया, सिला गया
10, 20, 25 पृष्ठों की चेकबुक में, और निपटान के लिए, वे व्यक्तियों द्वारा एकमुश्त लेनदेन करने के लिए किए जाते हैं, अलग-अलग रूपों के रूप में बनाए जाते हैं।

सेवा अनुबंधों के समापन पर अपनी पसंद का निर्धारण करते हुए, संस्था स्वतंत्र रूप से निपटान लेनदेन के कार्यान्वयन के लिए निपटान दस्तावेजों के रूपों का चयन करती है। संस्थान और सर्विसिंग बैंक की तकनीकी क्षमताओं को ध्यान में रखते हुए, क्लाइंट-बैंक सॉफ़्टवेयर और हार्डवेयर कॉम्प्लेक्स का उपयोग करके हार्ड कॉपी और इलेक्ट्रॉनिक संस्करणों में दस्तावेज़ जमा किए जा सकते हैं।

राज्य के खजाने के निकायों के माध्यम से वित्त पोषण के मामले में बजटीय संस्थानों के गैर-नकद और नकद निपटान की प्रक्रिया की अपनी विशेषताएं हैं, जो इस तथ्य से पालन करती हैं कि सर्विसिंग बैंक का कार्य बाद वाले द्वारा किया जाता है। वर्तमान में, यूक्रेन के राज्य कोषागार में नकद लेनदेन को छोड़कर, बैंकिंग प्रणाली, सेवा बजट निधियों को शामिल किए बिना, स्वतंत्र रूप से सभी संभावनाएं हैं। बजटीय क्षेत्र में नकद संचलन सुनिश्चित करने के लिए, राज्य कोषागार, यूक्रेन के वाणिज्यिक बैंकों के लेखांकन के खातों के चार्ट के 257 वें समूह के खातों के माध्यम से, अपने निकायों के नाम पर खोला गया, वाणिज्यिक बैंकों को आकर्षित करता है। इन खातों की सेवा की शर्तें अनुबंध के आधार पर निर्धारित की जाती हैं।

यूक्रेन के बजट कोड के अनुच्छेद 48 के अनुसार, यूक्रेन के राज्य बजट की सर्विसिंग का ट्रेजरी फॉर्म लागू किया जाता है, जो राज्य के ट्रेजरी द्वारा कार्यान्वयन के लिए प्रदान करता है।
यूक्रेन राज्य:

1) राज्य के बजट कोष के साथ संचालन;

2) बजटीय निधि के प्रशासकों के लिए निपटान और नकद सेवाएं।

2001 के बाद से, बजटीय संस्थानों के सभी फंड यूक्रेन के राज्य बजट (बजटीय संस्थानों और संगठनों की अपनी प्राप्तियों सहित) के धन की स्थिति प्राप्त कर लेते हैं। पंजीकरण और विशेष पंजीकरण खातों से बजटीय निधियों के प्रबंधकों और प्राप्तकर्ताओं के खर्चों के कार्यान्वयन के दौरान उत्पन्न होने वाले कानूनी और संगठनात्मक संबंध, यूक्रेन के राज्य कोषागार के निकायों के अनुसार विनियमित होंगे व्यय के लिए राज्य के बजट के निष्पादन की प्रक्रियायूक्रेन के राज्य प्रशासन के 22 जनवरी, 2001 नंबर 3 और दिनांक 10 अगस्त, 2001 नंबर 140 के आदेश द्वारा अनुमोदित, जो मौद्रिक बस्तियों को बनाकर राष्ट्रीय मुद्रा में राज्य के बजट व्यय को लागू करने की प्रक्रिया को नियंत्रित करता है।

राज्य के बजट के निष्पादन के लिए ट्रेजरी सिस्टम राज्य के खजाने के निकायों के साथ खोले गए खातों में सभी राज्य बजट निधियों के संचय के लिए प्रदान करता है।

राज्य के खजाने के निकाय संबंधित क्षेत्र में संस्थानों, उद्यमों और संगठनों के नेटवर्क के क्षेत्रीय स्थान पर डेटा की उपलब्धता और आय के अनुमोदित अनुमानों के आधार पर खर्चों के कार्यान्वयन और खर्चों का भुगतान करते हैं। खर्च, साथ ही आवंटन योजनाएं।

इसे सौंपे गए कार्यों के अनुसार, राज्य कोषागार बजट निधि के प्रबंधकों द्वारा प्रदान किए गए सहायक दस्तावेजों के आधार पर भुगतान करने के चरण में धन की लक्षित दिशा को नियंत्रित करता है।

बजट निधियों के प्रबंधकों के खातों का भुगतान और नकद भुगतान केवल तभी किया जाता है जब राज्य के कोषाध्यक्षों के पास उनकी देनदारियाँ और / या वित्तीय दायित्व और प्रबंधकों के खातों में धन की शेष राशि हो... बजट फंड का उपयोग करने और देनदारियों के लिए लेखांकन के लिए तंत्र को यूक्रेन के राज्य खजाने के आदेश दिनांक 10.19.2000 नंबर 103 द्वारा संशोधन और परिवर्धन दिनांक 31.012002 नंबर 16 और दिनांक 12.10.2001 नंबर 180 के साथ अनुमोदित किया गया था। "राज्य कोषागार निकायों में बजट निधि प्रबंधकों के दायित्वों के लिए लेखांकन की प्रक्रिया पर".

फंड मैनेजरों के खर्चों का आधार है पैसे के आदेश... उनका उपयोग पूर्व भुगतान के क्रम में वास्तव में प्राप्त भौतिक मूल्यों (कार्य किए गए, प्रदान की गई सेवाओं) के लिए बस्तियों के लिए किया जाता है ताकि आपसी ऋणों के प्रारंभिक सुलह के कृत्यों पर बस्तियों को पूरा किया जा सके, अधीनस्थ संस्थानों को बजट निधि का हस्तांतरण, राशियों का हस्तांतरण किया जा सके। बैंक संस्थानों में खोले गए खातों में व्यक्तियों (मजदूरी, छात्रवृत्ति, पेंशन और अन्य मौद्रिक आय) से संबंधित हैं।

राज्य कोषागार के निकायों के माध्यम से भुगतान आदेशों द्वारा निपटान की प्रक्रिया को अंजीर में चित्रित किया गया है। 3.3, जहां निम्नलिखित प्रतीकों का उपयोग किया जाता है:

1 - आपूर्तिकर्ता जहाजों के उत्पाद (काम, सेवाएं करता है);

2 - आपूर्तिकर्ता उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के लिए एक चालान जारी करता है;

3 - एक बजटीय संस्था राज्य कोषागार को रजिस्टर के अनुसार भुगतान आदेश प्रस्तुत करती है;

4 - राज्य कोषागार का निकाय अधिकृत बैंक को भुगतान आदेश प्रस्तुत करता है;

5 - अधिकृत बैंक ट्रेजरी खाते से धन डेबिट करता है;

6 - अधिकृत बैंक संलग्न भुगतान आदेशों के साथ ट्रेजरी खाते से राज्य कोषागार निकाय के अर्क भेजता है;

7 - राज्य के खजाने का निकाय पंजीकरण खातों से धन की कटौती करता है;

8 - राज्य कोषागार का निकाय बजटीय संस्था को पंजीकरण खातों से संलग्न भुगतान आदेशों के साथ अर्क भेजता है;

9 - बैंक का अधिकृत संस्थान इलेक्ट्रॉनिक संचार के माध्यम से प्रेषित करता है या आपूर्तिकर्ता के बैंक को संबंधित राशि के लिए भुगतान आदेश भेजता है;

10 - आपूर्तिकर्ता का बैंक लाभार्थी के खाते में धनराशि जमा करता है;

11 - आपूर्तिकर्ता का बैंक धन के आपूर्तिकर्ता (प्राप्तकर्ता) को एक खाता विवरण भेजता है।

चावल। 3.3. भुगतान आदेशों द्वारा बस्तियां
राज्य कोषागार के निकायों के माध्यम से

भुगतान आदेश - यह निधि प्रबंधक का एक लिखित आदेश है कि पंजीकरण खाते से संबंधित राशि को धन प्राप्त करने वाले के खाते में स्थानांतरित किया जाए।

खाताधारकों द्वारा तैयार किए गए भुगतान आदेशों की पुष्टि उन दस्तावेजों द्वारा की जाती है जो धन की लक्षित दिशा (चालान, चालान, वेबिल, खेप नोट, श्रम समझौते, कार्य अनुबंध, सार्वजनिक धन के लिए वस्तुओं और सेवाओं की खरीद के परिणामों पर रिपोर्ट) को इंगित करते हैं। यूक्रेन के रक्षा मंत्रालय और अन्य कार्यकारी अधिकारियों के कुछ खर्चों के बारे में जो एक राज्य रहस्य का गठन करते हैं (ऐसे खर्चों की सूची यूक्रेन के राज्य के खजाने और संबंधित कार्यकारी अधिकारियों के साथ सहमत है), कोई भी सहायक दस्तावेज प्रस्तुत नहीं किए जाते हैं, राशि की परवाह किए बिना एकमुश्त भुगतान का।

राज्य कोषागार निकायों को भुगतान आदेश तैयार करने और जमा करने की प्रक्रिया को दायित्वों के लिए लेखांकन की आवश्यकताओं द्वारा नियंत्रित किया जाता है, जिसके अनुसार एक उपभोक्ता के रूप में धन के प्रबंधक को भुगतान करना होगा, जो कि निष्पादन के अधीन है, जो कि कार्यान्वयन के अधीन है। इन दायित्वों।

भुगतान आदेश स्टेट ट्रेजरी अधिकारियों को नेशनल बैंक ऑफ यूक्रेन (तालिका 3.1) द्वारा स्थापित फॉर्म में दो प्रतियों में प्रस्तुत किए जाते हैं।

तालिका 3.1

							बैंक द्वारा प्राप्त "__" ____________ 200__
कीव में भुगतानकर्ता राज्य ट्रेजरी विभाग
एडीआरपीओयू कोड
भुगतानकर्ता का बैंक			बैंक कोड					डेबिट एन. नहीं।
कीव में यूडीसी
प्राप्तकर्ता KIEVENERGO (डॉग। 340814)
एडीआरपीओयू कोड
भुगतानकर्ता का बैंक			बैंक कोड					उधार खाता नहीं।
कीव के एबी एनर्जोबैंक
शब्दों में राशि पांच हजार एक सौ रिव्निया 00 kopecks.
भुगतान का मकसद
KPI 22116000381 के लिए अनुबंध के अनुसार 05.2002 तक ऊष्मीय ऊर्जा का भुगतान
340814 दिनांक 20.04.99 केईकेआर 1161।
राशि = 4249.98
हस्ताक्षर______________		बैंक द्वारा किया गया
		"__" _____________ 200__
		बैंक हस्ताक्षर

भुगतान आदेश की तारीख उसके वास्तविक जमा करने की तारीख या अगले दिन की तारीख के अनुरूप होनी चाहिए, यदि दस्तावेज पोस्टऑपरेटिव समय में प्राप्त हुए थे। भुगतान आदेश की वैधता अवधि इसके जारी होने की तारीख से 10 कैलेंडर दिनों के भीतर निर्धारित की जाती है, भुगतान आदेश भरने के दिन को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

विवरण भरने की शुद्धता और भुगतान के उद्देश्य के संबंध में भुगतान आदेशों की जाँच की जाती है। यह जानकारी इस प्रकार है:

दस्तावेज़ का नाम;

दस्तावेज़ संख्या, दिनांक, माह, संकलन का वर्ष;

भुगतान करने वाले संगठन का नाम और कोड (संख्या) और धन प्राप्त करने वाला, डेबिट और क्रेडिट खातों की संख्या;

बैंक की संस्था का नाम, यूक्रेन के राज्य कोषागार का निकाय (प्राप्तकर्ता और धन का भुगतानकर्ता) और कोड संख्या और भुगतान राशि (आंकड़ों और शब्दों में);

माल, कार्यों, सेवाओं का नाम (प्रकार), जिसके लिए भुगतान किया जाता है, दस्तावेज़ की संख्या और तारीख जिसके आधार पर भुगतान किया जाता है (अनुबंध, चालान, शिपिंग दस्तावेज़), संख्या और तिथि;

आय और व्यय के बजटीय वर्गीकरण के कोड - बजट से व्यय के मामले में, बजट में धन का हस्तांतरण या बजटीय निधि का पुनर्वितरण।

भुगतान आदेश राज्य कोषागार अधिकारियों को एक साथ कागज और इलेक्ट्रॉनिक रूपों में प्रस्तुत किए जाते हैं। राज्य कोषागार निकाय पिछले कारोबारी दिन के परिणामों के आधार पर पूर्ण लेनदेन पर विवरण प्रदान करते हैं।

कैशलेस भुगतान के इस प्रकार के रूप में आदेश अनुरोध करेंकेवल यूक्रेन के कानूनों और अदालत के फैसलों द्वारा स्थापित मामलों में प्रबंधकों, प्राप्तकर्ताओं और अन्य ग्राहकों के खातों के पंजीकरण या विशेष पंजीकरण खातों से धन के अनिवार्य राइट-ऑफ (संग्रह) की स्थिति में राज्य के खजाने के निकायों के माध्यम से लागू किया जाता है।

स्टेट ट्रेजरी निकायों में खोले गए संस्थानों और संगठनों के खातों से धन के अनिवार्य राइट-ऑफ की प्रक्रिया को यूक्रेन के नागरिक संहिता के आदेश दिनांक 5.10.2001 नंबर 175 द्वारा अनुमोदित किया गया था। अनिवार्य राइट-ऑफ (संग्रह) यूक्रेन के नेशनल बैंक और वाणिज्यिक बैंकों के संस्थानों में स्टेट ट्रेजरी निकायों के नाम से खोले गए खातों से धन, 27 दिसंबर, 1999 को यूक्रेन के नेशनल बैंक के बोर्ड के संकल्प द्वारा निर्धारित तरीके से किया गया। 621 "यूक्रेन में इंटरबैंक बस्तियों पर निर्देश के अनुमोदन पर"तथा यूक्रेन में राष्ट्रीय मुद्रा में कैशलेस भुगतान पर निर्देशदिनांक 29 मार्च 2001 संख्या 135।

भुगतान का दावा - एक निपटान दस्तावेज जिसमें दावेदार के दावे या (एक संविदात्मक राइट-ऑफ के मामले में) प्राप्तकर्ता के बैंक को भुगतानकर्ता की सहमति के बिना भुगतानकर्ता के खाते से प्राप्तकर्ता के खाते में एक निश्चित राशि का हस्तांतरण होता है भुगतानकर्ता।

भुगतान अनुरोध और साथ के दस्तावेज़ एक ही संपूर्ण बनाते हैं। नेशनल बैंक ऑफ यूक्रेन (तालिका 3.2) द्वारा अनुमोदित निपटान दस्तावेजों के विवरण भरने के नियमों के अनुसार भुगतान अनुरोध फ़ॉर्म पर लागू संग्रह के लिए एक आदेश तैयार किया गया है।

रेखा "भुगतानकर्ता" देनदार संस्था के नाम को इंगित करती है।

फ़ील्ड में "खाता संख्या।" - पंजीकरण की संख्या, विशेष पंजीकरण या किसी अन्य ग्राहक का खाता।

लाइन पर "भुगतानकर्ता का बैंक" - राज्य कोषागार निकाय का नाम जिसमें पंजीकरण, विशेष पंजीकरण खाता या किसी अन्य ग्राहक का खाता खोला जाता है।

लाइन "भुगतान का उद्देश्य" में वह जानकारी होती है जो वसूलीकर्ता धन के जबरन डेबिट के विशिष्ट मामले के आधार पर दर्ज करता है।

तालिका 3.2

बैंक द्वारा प्राप्त "__" ____________ 200__

भुगतानकर्ता एंडोक्रिनोलॉजी के कीव संस्थान

02070884

भुगतानकर्ता का बैंक

बैंक कोड

डेबिट एन. नहीं।

कीव में यूडीसी

392150304103

19136,18

प्राप्तकर्ता जेएससी "किवेनर्गो"

प्राप्तकर्ता का बैंक

बैंक कोड

उधार खाता नहीं।

JSB "एनर्जोबैंक" कीव

भुगतान का उद्देश्य: अनुबंध संख्या 420 दिनांक 03.04.2001 के तहत बिजली

वी / एसएच। नंबर 874।

मीटर रीडिंग के आधार पर बिजली भुगतान जून 2002 की दूसरी छमाही के लिए

UAH 15 946.82

कुल देय:

UAH 19 136.18

टैरिफ की गणना एनईआरसी के 22 नवंबर, 1999 के नंबर 1418 के संकल्प के अनुसार की जाती है।

प्राप्तकर्ता के हस्ताक्षर ______________

डेबिट एन. नहीं।

भुगतान की जाने वाली राशि

शब्दों के लिए देय राशि

392150304103

19136,18

उन्नीस हजार एक सौ छत्तीस UAH अठारह कोप्पेक।

उधार खाता नहीं।

26005359502

हस्ताक्षर______________

बैंक द्वारा किया गया

"__" _____________ 200__

बैंक हस्ताक्षर

एक कार्यकारी दस्तावेज के आधार पर या आर्थिक प्रक्रिया संहिता के अनुच्छेद 8 के अनुसार धन के अनिवार्य बट्टे खाते में डालने की स्थिति में, वसूलीकर्ता राज्य कोषागार निकाय को संबंधित कार्यकारी दस्तावेज प्रस्तुत करता है, जिसके आधार पर भुगतान अनुरोध तैयार किया गया है, दावे की एक प्रति और भुगतानकर्ता की प्रतिक्रिया।

वसूलीकर्ता भुगतान अनुरोध और साथ के दस्तावेजों को उस बैंक को प्रस्तुत करता है जो उसकी सेवा करता है, या राज्य कोषागार का निकाय, जहां देनदार की सेवा की जाती है। सत्यापन के बाद, बैंक संस्थान (राज्य कोषागार का निकाय) अनुरोध और निर्दिष्ट दस्तावेज कोषागार निकाय को भेजता है जहां भुगतानकर्ता को सेवा दी जाती है। वसूलीकर्ता का बैंक उनकी तैयारी की तारीख से 10 कैलेंडर दिनों के भीतर भुगतान अनुरोध स्वीकार करता है, और राज्य कोषागार का निकाय जिसमें देनदार संस्था को उनकी तैयारी की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर सेवित किया जाता है। यदि कोई भुगतान अनुरोध सीधे दावेदार की ओर से राज्य कोषागार प्राधिकारियों के पास आता है, तो इसकी वैधता अवधि तैयारी की तारीख से 10 दिनों से अधिक नहीं होनी चाहिए।

परिचालन समय के दौरान कोषागार द्वारा प्राप्त भुगतान अनुरोधों को प्राप्त होने वाले दिन निष्पादित किया जाता है। प्रबंधक, बजटीय निधि प्राप्त करने वाले या अन्य ग्राहकों के खातों में भुगतान अनुरोधों की पूर्ति के लिए धन की अनुपस्थिति में, उसी दिन के दावों को पूरा किए बिना वसूलीकर्ता को वापस कर दिया जाएगा।

राज्य कोषागार निकाय द्वारा प्राप्त दस्तावेजों को धन के अनिवार्य राइट-ऑफ (संग्रह) के संबंध में निपटान दस्तावेजों के रजिस्टर में पंजीकृत किया जाता है, और भुगतान अनुरोधों को संग्रह के लिए निर्दिष्ट पत्रिका में उसके हस्ताक्षर द्वारा निष्पादक को हस्तांतरित किया जाता है।

राज्य के बजट के सामान्य कोष से धन का जबरन राइट-ऑफ (संग्रह) राज्य के खजाने के निकायों द्वारा चालू वर्ष के लिए आवंटन की सीमा के भीतर किया जाता है, यदि धन संबंधित पंजीकरण खातों और खातों पर उपलब्ध हैं बजट वर्गीकरण के संबंधित कोड के अनुसार अन्य ग्राहक। बजट व्यय के आर्थिक वर्गीकरण के उसी कोड के अनुसार धन की जबरन डेबिट की जाती है, जिसके लिए भुगतान किया जाएगा यदि भुगतान किया जाता है
मजबूर नहीं था। एक आर्थिक विवाद के निपटारे से संबंधित व्यय, अन्य खर्चों के लिए प्रतिबंधों को कोड 1139 "अन्य सेवाओं और अन्य खर्चों के लिए भुगतान" के तहत चार्ज किया जाता है।

जब धन का अनिवार्य राइट-ऑफ (संग्रह) किया जाता है, तो बजट निधि के प्रशासकों और प्राप्तकर्ताओं को आय और व्यय के अनुमानों में उचित परिवर्तन करते हुए, प्रदर्शन किए गए कार्यों के अनुपालन में राज्य के खजाने के साथ पंजीकृत दायित्वों का लेखा-जोखा लाना चाहिए। .

राज्य कोषागार के निकायों के माध्यम से किए गए बजटीय संस्थानों और संगठनों के नकद निपटान के रूपों में से एक भी है एक्सचेंज का बिल , जो एक आस्थगित भुगतान के साथ धन के प्राप्तकर्ताओं और भुगतानकर्ताओं के बीच बस्तियों के लिए प्रदान करता है और 27 जून, 1996 संख्या 689 के संशोधन संख्या 731 दिनांक 28 अप्रैल, 2000 के साथ यूक्रेन के मंत्रियों के मंत्रिमंडल के संकल्प द्वारा विनियमित है। "राज्य कोषागार के बिलों के आवेदन की प्रक्रिया के अनुमोदन पर".

ख़ज़ाना बिल - राज्य के बजट की लागतों को कवर करने के लिए जारी की जाने वाली प्रतिभूतियों में से एक।

ट्रेजरी बिल का उपयोग किया जाता है:

संबंधित लेनदारों की सहमति से देय खातों का भुगतान करना;

कानूनी संस्थाओं को बिक्री जो यूक्रेन के कानून के अनुसार निवासी हैं;

प्रतिज्ञा पर कानून के अनुसार निवासियों के लिए दायित्वों को सुरक्षित करने के उद्देश्य से प्रतिज्ञा;

"अनिवार्य भुगतान" के लिए करों और शुल्क के भुगतान का श्रेय।

ट्रेजरी बिलों का दराज और भुगतानकर्ता यूक्रेन के स्टेट ट्रेजरी का मुख्य विभाग है।

विनिमय के बिलों के प्रसंस्करण और जारी करने का आधार राज्य के ट्रेजरी के मुख्य विभाग द्वारा अनुमोदित धन के वितरण का समेकित रजिस्टर है, जिसे ट्रेजरी बिल जारी करने के लिए अनुमोदित किया जाता है, जिसे अधिकृत एजेंट बैंकों और बजट निधि के मुख्य प्रशासकों को हस्तांतरित किया जाता है। राज्य के बजट से ट्रेजरी बिलों में खर्च करने की समीचीनता पर निर्णय यूक्रेन के वित्त मंत्रालय द्वारा लिया जाता है। बजटीय निधियों के मुख्य प्रशासक, धन के वितरण के रजिस्टर के अनुमोदन की तारीख से पांच कार्य दिवसों के भीतर, अधीनस्थ संस्थानों को उस धनराशि के बारे में सूचित करते हैं जिसके लिए उन्हें ट्रेजरी बिल जारी किया जा सकता है। एक ट्रेजरी बिल प्राप्त करने के लिए, बजटीय संस्थानों के अधिकृत व्यक्ति एजेंट बैंक के संस्थानों को राज्य कोषागार के संबंधित निकाय के साथ पंजीकृत एक आदेश प्रस्तुत करते हैं।

ट्रेजरी बिल उनकी वैधता अवधि के भीतर राज्य कोषागार निकायों द्वारा भुनाए जाते हैं:

विनिमय के संबंधित बिल की राशि में कोषागार बिलों के धारकों के खाते में मौद्रिक निधियों का स्थानांतरण;

अनिवार्य भुगतान के धारक द्वारा भुगतान में बिल की राशि जमा करके, पूर्ण रूप से, राज्य के बजट में जाएं।

यूक्रेन के स्टेट ट्रेजरी विभाग, साथ ही अधिकृत एजेंट बैंक, यूक्रेन के स्टेट ट्रेजरी के मुख्य विभाग को ट्रेजरी बिलों के मोचन पर मासिक रिपोर्ट प्रस्तुत करते हैं।

बिलों के सरल संचलन की योजना को चित्र में दिखाया गया है। 3.4, जहां निम्नलिखित संकेतन का उपयोग किया जाता है:

1 - ट्रेजरी बिल जारी करने के लिए निर्धारित धन के वितरण के एक अनुमोदित समेकित रजिस्टर की प्राप्ति;

2 - फंड मैनेजर द्वारा ट्रेजरी बिल जारी करना;

3 - एक बिल का समर्थन;

4 - ट्रेजरी बिलों के मोचन के लिए आवेदन करने वाले बिल धारकों का एक अनुमोदित समेकित रजिस्टर प्राप्त करना;

5 - ट्रेजरी बिलों का मोचन।

चावल। 3.4. ट्रेजरी बिल निपटान योजना

ट्रेजरी बिलों के लेखांकन के लिए एक सक्रिय खाता सं. 34 "शॉर्ट-टर्म प्रॉमिसरी नोट्स प्राप्त", जिसमें दो उप-खाते हैं:

संख्या 341 "राष्ट्रीय मुद्रा में प्राप्त विनिमय बिल";

नंबर 342 "विदेशी मुद्रा में प्राप्त बिल"।

प्रदान की गई सेवाओं और बजटीय संस्थानों द्वारा प्राप्त वस्तुओं के लिए ट्रेजरी बिलों द्वारा देय खातों की अदायगी नीचे चर्चा की गई प्रविष्टियों द्वारा लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित होती है।

1. ट्रेजरी बिलों की प्राप्ति - उनके खर्च पर वित्तपोषण का कार्यान्वयन:

उप-खाता संख्या 341 का डेबिट "अल्पकालिक वचन पत्र प्राप्त हुआ"।

उप-खाता संख्या 701 का क्रेडिट "संस्था और अन्य गतिविधियों के खर्च के लिए बजट से विनियोग।"

2. प्रदान की गई सेवाओं और प्राप्त माल के लिए देय खातों का पुनर्भुगतान:

सबअकाउंट नंबर 364 का डेबिट "अन्य देनदारों के साथ बस्तियां"।

उप-खाता संख्या 341 "अल्पकालिक बिल प्राप्त" का क्रेडिट।

1.	बजटीय संस्थानों में लेखांकन: पाठ्यपुस्तक / कुल के तहत। ईडी। प्रो जी टी जोग।
2.	परिचय
3.	खंड 1 बजटीय संस्थानों में लेखा निर्माण की मूल बातें 1.1. बजटीय संस्थानों के प्रबंधन में लेखांकन की भूमिका, इसके कार्य और कार्य
4.	1.2. तुलन पत्र
5.	1.3. खातों का लेखा चार्ट
6.	1.4. लेखांकन प्रपत्र
7.	1.5. लेखांकन के संगठन की विशेषताएं
8.	अनुभाग 1 . के लिए नियंत्रण कार्य
9.	धारा 2 आय और व्यय का लेखा-जोखा 2.1. धन प्रबंधकों की प्रणाली (आरसी) और उनकी आय और व्यय के लिए लेखांकन के कार्य
10.	2.2. आय और व्यय की संरचना और वर्गीकरण 2.2.1। आय का वर्गीकरण
11.	2.2.2. लागत वर्गीकरण
12.	2.3. आय और व्यय के अनुमान को तैयार करने, विचार करने और अनुमोदन करने की प्रक्रिया
13.	2.4. सामान्य निधि की आय का लेखांकन 2.4.1. बजट की सामान्य निधि से विनियोग प्राप्त करने की प्रक्रिया
14.	2.4.2. नकद, आंतरिक निपटान और सामान्य निधि आय के लिए लेखांकन
15.

शिक्षा के लिए संघीय एजेंसी

उल्यानोवस्क राज्य तकनीकी विश्वविद्यालय

थीसिस

विषय: नकद लेखांकन

एक बजटीय संगठन में

(उल्यानोवस्क क्षेत्र में UPF के उदाहरण पर)

छात्र सविचवा मरीना कोंस्टेंटिनोव्ना _____________

(हस्ताक्षर)

प्रमुख रोमानोवा इरिना बोरिसोव्ना ______________

(हस्ताक्षर)

समीक्षक कमलोवा रवील्या फतक्लिस्लामोव्ना _______________

(हस्ताक्षर)

सैक के संरक्षण के लिए स्वीकार करें

विभागाध्यक्ष

____________________

(पूरा नाम।)

"____" ___________2006

उल्यानोव्स्क 2006

परिचय
अध्याय 1 लेखांकन और निधियों के नियंत्रण की सैद्धांतिक नींव
1.2 बजटीय संगठनों में नकद और गैर-नकद भुगतान के मुख्य रूप
1.3 संगठन में निधियों के लेखांकन और नियंत्रण के लक्ष्य और उद्देश्य
अध्याय 2 बजटीय संगठनों में निधियों के लेखांकन का संगठन
2.1 नकद लेनदेन के लिए लेखांकन
2.2 चालू खाते पर लेनदेन के लिए लेखांकन
2.3 जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान के लिए लेखांकन
अध्याय 3 बजटीय संगठनों में निधियों की लेखापरीक्षा और संशोधन
3.1 संगठनों में नियंत्रण के प्रकार और रूप
3.2 लेखापरीक्षा और लेखापरीक्षा की योजना और कार्यान्वयन
3.3 लेखापरीक्षा और लेखापरीक्षा के परिणामों का पंजीकरण
निष्कर्ष
प्रयुक्त स्रोतों की सूची
अनुप्रयोग

परिचय

बाजार अर्थव्यवस्था के विकास के वर्तमान चरण में, फंड सामान्य विनिमय का कार्य करते हैं, उद्यमों और संगठनों को कर्मियों को मजदूरी का भुगतान करने, समकक्षों के साथ खातों का निपटान करने, बजट का भुगतान करने और अन्य व्यावसायिक संचालन करने की अनुमति देते हैं।

कम बजटीय वित्त पोषण की स्थितियों में, बजटीय संगठनों को वित्तीय संसाधन प्रदान करने में लेखांकन और नियंत्रण की भूमिका बढ़ रही है, उनके तर्कसंगत उपयोग की समस्या अधिक तीव्र होती जा रही है।

थीसिस का मुख्य लक्ष्य एक बजटीय संगठन की लेखा प्रणाली और धन के नियंत्रण का अध्ययन करना है। लक्ष्य के आधार पर, निम्नलिखित कार्य निर्धारित और हल किए गए थे:

नकद लेनदेन, चालू खाते पर लेनदेन, जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान के दस्तावेजीकरण की प्रक्रिया का अध्ययन किया गया है;

एक बजटीय उद्यम की निधियों के लेखांकन, संशोधन और लेखा परीक्षा के सिद्धांत और कार्यप्रणाली का अध्ययन किया गया है;

निधियों और गणनाओं की सूची के परिणामों का विश्लेषण किया;

अनुसंधान का विषय एक बजटीय संगठन के धन के साथ दस्तावेजीकरण और लेखांकन लेनदेन से जुड़े संगठनात्मक और आर्थिक संबंध हैं।

अनुसंधान का उद्देश्य रूसी संघ का पेंशन फंड प्रशासन (राज्य संस्थान) है। विभाग सार्वजनिक धन खर्च करता है, अनुमोदित अनुमानों, वित्तीय और बजटीय अनुशासन और भौतिक संपत्ति और धन में अधिकतम बचत के अनुसार इच्छित उद्देश्य का सख्ती से पालन करता है।

विभाग में लेखांकन लागत अनुमानों के निष्पादन की प्रगति, उद्यमों, संगठनों, संस्थानों और व्यक्तियों के साथ बस्तियों की स्थिति, धन की सुरक्षा और भौतिक मूल्यों पर व्यवस्थित नियंत्रण प्रदान करता है। धन के लेखांकन का संगठन सामान्य लेखा प्रणाली में एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है और उद्यम में धन के संचलन की वैधता और दक्षता सुनिश्चित करता है।

कागज अपनी एकता में बजट लेखा प्रणाली का विश्लेषण प्रस्तुत करता है, वित्तीय विवरण तैयार करने की प्रक्रिया की संरचना, लेखांकन के चार्ट के आवेदन के लिए नियमों की रूपरेखा, लागत अनुमानों का निष्पादन। निधियों और बस्तियों, लक्षित निधियों के विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन का वर्णन करता है। वित्तीय विवरणों के प्रकार, उद्देश्य, संरचना और इसकी तैयारी के सिद्धांतों की विशेषता है।

थीसिस के सभी वर्गों में लेखांकन पर विशिष्ट सामग्री, साथ ही साथ बुनियादी लेखांकन प्रविष्टियों की सूची शामिल है। नियामक दस्तावेजों की एक सूची संलग्न है।

अध्ययन का सैद्धांतिक और पद्धतिगत आधार नकद लेखांकन, राज्य निकायों के नियमों के आयोजन की समस्याओं पर घरेलू और विदेशी वैज्ञानिकों के कार्यों का अध्ययन था।

2005 के लिए रूसी संघ के पेंशन फंड के वार्षिक रिपोर्ट, प्राथमिक दस्तावेजों, समेकित रजिस्टरों के आधार पर सूचना आधार का गठन किया गया था।

अनुसंधान के दौरान, निम्नलिखित विधियों का उपयोग किया गया था: द्वंद्वात्मक, मोनोग्राफिक, निगमनात्मक, अमूर्त-तार्किक, आर्थिक-सांख्यिकीय, तुलनात्मक विश्लेषण, आगमनात्मक, सजातीय तथ्यों की तुलना करने की विधि, विश्लेषण, संश्लेषण।

अध्याय 1 लेखांकन और नियंत्रण की सैद्धांतिक नींव

पैसे

1.1 एक आर्थिक श्रेणी के रूप में नकद

पैसा एक ऐसी वस्तु है जो एक सार्वभौमिक समकक्ष के रूप में कार्य करती है, जो अन्य सभी वस्तुओं के मूल्य को दर्शाती है।

आधुनिक परिस्थितियों में राज्य द्वारा कागज और क्रेडिट मनी के मुद्दे पर एकाधिकार कर लिया गया है। राज्य के स्वामित्व वाला केंद्रीय बैंक, कभी-कभी धन की आपूर्ति में वृद्धि करके, अधिशेष मूल्य संकेत जारी करके धन बचत की कमी की भरपाई करने का प्रयास करता है। मुद्रा आपूर्ति नकद और गैर-नकद खरीद का एक सेट है और भुगतान का मतलब है कि राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था में वस्तुओं और सेवाओं के संचलन को सुनिश्चित करना, जो व्यक्तियों, संस्थागत मालिकों और राज्य के निपटान में हैं।

पैसे की आपूर्ति

गैर-नकद नकद नकद नकद

मतलब मतलब

क्रेडिट पेपर परिवर्तन की जाँच करें

जमा कार्ड पैसे का सिक्का

इलेक्ट्रॉनिक कीमती

धन धातु, सिल्लियां

चित्र 1 - मुद्रा आपूर्ति के प्रकार

मुद्रा आपूर्ति में कागजी मुद्रा का हिस्सा बहुत कम (25% से कम) है, और उद्यमियों और संगठनों के बीच अधिकांश लेन-देन एक विकसित बाजार अर्थव्यवस्था में बैंक खातों के उपयोग के माध्यम से किए जाते हैं। नतीजतन, बैंक मनी-चेक, क्रेडिट कार्ड, "इलेक्ट्रॉनिक मनी" का युग आ गया है, जिसका उपयोग कंप्यूटर संचालन के माध्यम से एक खाते से दूसरे खाते में स्थानांतरित करने के लिए किया जा सकता है। ये निपटान साधन आपको अपनी नकद जमा राशि का प्रबंधन करने की अनुमति देते हैं, अर्थात। गैर-नकद पैसा। कैशलेस भुगतान - भुगतानकर्ता के चालू खाते से प्राप्तकर्ता के खाते में बैंक के माध्यम से धन हस्तांतरित करके नकदी के उपयोग के बिना व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के बीच किए गए निपटान।

इस प्रकार, हमने अध्ययन के विषय के ढांचे के भीतर मुख्य आर्थिक श्रेणियों पर विचार किया है, हमने मौद्रिक निधि के सार की परिभाषा दी है। आइए हम अध्ययन के परिणामों को संक्षेप में प्रस्तुत करें और रूसी संघ में मौद्रिक प्रणाली के कानूनी विनियमन के पहलुओं पर विचार करें।

इसलिए, हमने यह स्थापित किया है कि पैसा, अपने अद्वितीय गुणों के माध्यम से, देश और एक व्यक्तिगत उद्यम के स्तर पर कई संगठनात्मक और आर्थिक समस्याओं को हल कर सकता है।

पैसे की भूमिका मुख्य रूप से माल की कीमत निर्धारित करने में पैसे की भागीदारी के परिणामों में प्रकट होती है। किसी उत्पाद की कीमत आपूर्ति और मांग और प्रतिस्पर्धा के अनुपात से प्रभावित होती है, जिससे उत्पाद की कीमत कम करना संभव हो जाता है। हालांकि, कम कीमतों की अनुमति उन उत्पादकों द्वारा दी जा सकती है जिनकी लागत कम है। इसके विपरीत, उच्च लागत वाले उत्पादकों को या तो लागत कम करने या ऐसी वस्तुओं का उत्पादन कम करने या बंद करने के लिए मजबूर किया जाता है। इसलिए, मूल्य निर्धारण तंत्र का उद्देश्य उत्पादन क्षमता में वृद्धि करना, लागत के स्तर को कम करना है।

मौद्रिक संचलन की प्रक्रिया में धन का बहुत महत्व है, जब यह संचलन के माध्यम या भुगतान के साधन का कार्य करता है। खरीदे गए मूल्यों या प्रदान की गई सेवाओं के लिए भुगतान करते समय, खरीदार कीमतों के स्तर और वस्तुओं और सेवाओं की गुणवत्ता को नियंत्रित करता है, जो निर्माताओं को कीमतों को कम करने और अपने उत्पादों की गुणवत्ता में सुधार करने के लिए मजबूर करता है। नतीजतन, इसका उद्देश्य उत्पादन क्षमता में वृद्धि करना है।

उद्यम की आर्थिक गतिविधियों, राज्य निकायों के कामकाज, उत्पादन क्षमता के विकास और वृद्धि में लोगों की रुचि को मजबूत करने और संसाधनों के किफायती उपयोग में पैसा महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है। पैसे की मदद से, न केवल प्रत्येक प्रकार के उत्पाद के उत्पादन की कुल लागत और उनकी कुल मात्रा का निर्धारण करना संभव है, बल्कि अलग-अलग प्रकार के उत्पादों की कीमत, उनकी संपूर्ण मात्रा, की मात्रा के माध्यम से उत्पादन के परिणाम भी निर्धारित करना संभव है। लाभ प्राप्त किया।

एक व्यक्तिगत उद्यम के स्तर पर, नकद संपत्ति के सबसे महत्वपूर्ण खंड को संदर्भित करता है - अत्यधिक तरल कार्यशील पूंजी। वे माल, कार्यों और सेवाओं की खरीद और बिक्री के संबंध में और लाभ सुनिश्चित करने के लिए रूस और विदेशों दोनों में उद्यमों और व्यक्तियों के बीच संबंध सुनिश्चित करना संभव बनाते हैं। प्रतिपक्षों, कंपनी कर्मियों के साथ बस्तियों के लिए नकद मुख्य स्रोत है।

नकदी द्वारा एक विशेष भूमिका निभाई जाती है, जो वित्तीय अधिकारियों के अनुरोध पर संगठन के खातों की जब्ती की अवधि के दौरान जवाबदेह व्यक्तियों के माध्यम से कार्यशील पूंजी की पुनःपूर्ति के स्रोत के रूप में कार्य करता है।

इस प्रकार, हमारे द्वारा नकदी को एक महत्वपूर्ण आर्थिक श्रेणी के रूप में माना जाता है। इस संबंध में, अध्ययन के लिए विशेष रुचि रूस और विदेशों में नकदी का नियामक विनियमन है, जिसे काम के अगले भाग में प्रस्तुत किया गया है।

राज्य के ऑफ-बजट फंड वित्तीय प्रणाली में एक महत्वपूर्ण कड़ी हैं। यह एक विशिष्ट उद्देश्य के लिए केंद्रीय या स्थानीय अधिकारियों के निपटान में वित्तीय संसाधनों का एक समूह है। उनके गठन और उपयोग का क्रम वित्तीय कानून द्वारा नियंत्रित होता है।

ऑफ-बजट फंड राज्य की राष्ट्रीय आय को आबादी के कुछ सामाजिक समूहों के पक्ष में पुनर्वितरित करने के तरीकों में से एक है। राज्य अपनी गतिविधियों को वित्तपोषित करने के लिए जनसंख्या की आय का एक हिस्सा धन में जुटाता है। ऑफ-बजट फंडों द्वारा सामाजिककृत धन का उपयोग प्रजनन प्रक्रिया के लिए किया जाता है। ऑफ-बजट फंड दो महत्वपूर्ण कार्यों को हल करते हैं: अर्थव्यवस्था के प्राथमिकता वाले क्षेत्रों को अतिरिक्त धन प्रदान करना और जनसंख्या के लिए सामाजिक सेवाओं का विस्तार करना।

मूल रूप से, बजट के निर्माण से बहुत पहले अतिरिक्त बजटीय निधि विशेष निधियों और विशेष खातों के रूप में प्रकट हुई थी। अपनी गतिविधियों के विस्तार के साथ, राज्य की सत्ता को अधिक से अधिक खर्चों की आवश्यकता थी जिसे कवर करने के लिए अधिक से अधिक धन की आवश्यकता थी। इन निधियों को विशेष प्रयोजनों के लिए विशेष निधियों में केंद्रित किया गया था। इस तरह के फंड, एक नियम के रूप में, एक अस्थायी प्रकृति के थे। राज्य द्वारा नियोजित उपायों के कार्यान्वयन के साथ, उन्होंने अपना अस्तित्व समाप्त कर दिया। इस संबंध में, धन की संख्या लगातार बदल रही थी, लेकिन सामान्य तौर पर धन की संख्या और मात्रा में वृद्धि की प्रवृत्ति थी। केंद्रीकृत राज्य के मजबूत होने के साथ ही विशेष कोषों के एकीकरण का दौर शुरू हो जाता है। राज्य का बजट विभिन्न निधियों के समामेलन के आधार पर बनाया गया था।

बाजार में संक्रमण ने देश में आर्थिक तंत्र की सामग्री को बदल दिया है, इसके अलग-अलग हिस्सों की संगठनात्मक संरचना, जिसमें वित्तीय प्रणाली का आधुनिकीकरण भी शामिल है। एक प्रशासनिक-आदेश प्रणाली से एक बाजार में रूसी अर्थव्यवस्था के परिवर्तन ने विकेंद्रीकरण और राज्य की भूमिका को कमजोर करने का अभ्यास किया, जिसकी अभिव्यक्ति राज्य वित्त व्यवस्था में सुधार थी। एक के बाद एक, बजट प्रणाली से अतिरिक्त-बजटीय निधियाँ उत्पन्न हुईं और उभरीं, जिनमें से कुछ को फिर से ट्रस्ट फंड के रूप में बजट में समेकित किया गया।

पहले से मौजूद आर्थिक प्रणाली राज्य के बजट में व्यावहारिक रूप से राज्य के सभी वित्तीय संसाधनों को जमा करती थी। वित्त के उच्च स्तर की एकाग्रता और केंद्रीकरण के अपने फायदे थे, जिनमें से मुख्य व्यक्तिगत क्षेत्रों, क्षेत्रों, उद्योगों या अंतर-उद्योग परिसरों के भीतर वैश्विक राष्ट्रीय समस्याओं को हल करने के लिए महत्वपूर्ण वित्तीय संसाधन जुटाने की क्षमता थी। हालांकि, वित्तीय संसाधनों के इस तरह के केंद्रीकरण का नुकसान संपूर्ण आर्थिक प्रणाली और वित्तपोषण की व्यक्तिगत वस्तुओं के पैमाने पर उनका अप्रभावी उपयोग था।

एक आर्थिक प्रणाली से दूसरी आर्थिक प्रणाली में ऐतिहासिक संक्रमण के दौरान, रूस कई संकट की घटनाओं से प्रभावित हुआ, जो एक-दूसरे के अनुकूल थे। आर्थिक और वित्तीय संकटों ने आबादी के भारी बहुमत और बेरोजगारी के जीवन स्तर में तेज गिरावट का नेतृत्व किया। राज्य सत्ता की सुस्ती के साथ, देश ने कई महीनों तक वेतन, पेंशन और अन्य सामाजिक लाभों का भुगतान न करने जैसी घटनाएं देखीं, जो आज भी जारी हैं।

इन स्थितियों में, एक ओर जहां सबसे अधिक दबाव वाली सामाजिक और सामान्य आर्थिक जरूरतों को पूरा करने के लिए राज्य स्तर पर सीमित वित्तीय संसाधनों को केंद्रित करने की आवश्यकता है। दूसरी ओर, वित्तीय संकट के संदर्भ में, जिसके कारण वित्तीय संसाधनों की कमी हो गई, केंद्र सरकार को सामाजिक जरूरतों को महत्व के क्रम में रखने और उनमें से सबसे जरूरी को पूरा करने के लिए संपूर्ण मौद्रिक निधि बनाने की आवश्यकता है, जिससे इन जरूरतों को महत्वपूर्ण अंडरफंडिंग से बचाया जा सके। यह उपाय बजट में संरक्षित वस्तुओं के आवंटन के समान है।

रूसी संघ के ऑफ-बजट फंड RSFSR के कानूनों के अनुसार बनाए गए थे "RSFSR में बजटीय संरचना और बजटीय प्रक्रिया के मूल सिद्धांतों पर" दिनांक 10 अक्टूबर, 1991, "RSFSR में स्थानीय स्वशासन पर" दिनांकित 6 जून 1991; 17 अक्टूबर, 1991 को "RSFSR में बजटीय संरचना और बजटीय प्रक्रिया के मूल सिद्धांतों पर"। रूसी संघ के कानून "बजटीय अधिकारों के मूल सिद्धांतों और ऑफ-बजट फंड, प्रतिनिधि और कार्यकारी के गठन और उपयोग के अधिकार पर राज्य के जिलों, क्षेत्रों, क्षेत्रों, मास्को और सेंट पीटर्सबर्ग के शहर, स्थानीय प्राधिकरण "दिनांक 15 अप्रैल, 1993," रूसी संघ में स्थानीय स्वशासन के आयोजन के सामान्य सिद्धांतों पर "दिनांक 12 अगस्त, 1995," पर रूसी संघ में स्थानीय स्वशासन की वित्तीय नींव "दिनांक 23 सितंबर, 1997।

राज्य गैर-बजटीय निधियों के गठन पर निर्णय रूसी संघ की संघीय विधानसभा, साथ ही साथ संघ के घटक संस्थाओं के प्रतिनिधि निकाय और स्थानीय स्व-सरकार द्वारा किया जाता है। राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधियों की संरचना रूसी संघ के बजट कोड को पता-सीमित रूप से माना जाता है, बजट के बाहर उत्पन्न धन के रूप में और बेरोजगारी के मामले में नागरिकों के पेंशन, सामाजिक बीमा, सामाजिक सुरक्षा के संवैधानिक अधिकारों के कार्यान्वयन के लिए अभिप्रेत है। , स्वास्थ्य देखभाल और चिकित्सा देखभाल। रूसी संघ के बजट संहिता के अनुच्छेद 144 में केवल रूसी संघ का पेंशन फंड, रूसी संघ का सामाजिक बीमा कोष और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष शामिल है, इस तथ्य के बावजूद कि संघीय द्वारा कई अन्य फंड स्थापित किए गए हैं। प्राधिकरण, उनके द्वारा प्रबंधित किए जाते हैं और उनकी आय के हिस्से के रूप में बजटीय निधि होती है।

इस तरह के अतिरिक्त-बजटीय फंड, विशेष रूप से, राज्य हैं, लेकिन वे स्वायत्त हैं, उनका कड़ाई से लक्षित उद्देश्य है और राष्ट्रीय, क्षेत्रीय या स्थानीय महत्व के विशिष्ट कार्यक्रमों के लिए बनाया गया है, जिसके कार्यान्वयन के लिए बजटीय फंड अपर्याप्त और अतिरिक्त वित्तीय हैं संसाधनों की जरूरत है, जो क्षेत्र और इसके बाहर दोनों जगह जुटाए गए हैं।

राज्य के अतिरिक्त-बजटीय कोष सर्वोच्च अधिकारियों के प्रासंगिक कृत्यों के आधार पर बनाए जाते हैं, जो उनकी गतिविधियों को विनियमित करते हैं, गठन के स्रोतों को इंगित करते हैं, मौद्रिक निधियों के उपयोग के लिए प्रक्रिया और दिशा निर्धारित करते हैं।

ऑफ-बजट सोशल फंड, रूसी संघ की वित्तीय प्रणाली का एक अभिन्न अंग होने के नाते, कई विशेषताएं हैं:

अगले वित्तीय वर्ष के लिए संबंधित बजट के मसौदे के साथ-साथ राज्य अतिरिक्त-बजटीय निधियों का मसौदा बजट प्रस्तुत किया जाता है;

अगले वित्तीय वर्ष के लिए संघीय बजट पर संघीय कानून को अपनाने के साथ-साथ राज्य के अतिरिक्त-बजटीय कोष के बजट को संघीय कानूनों के रूप में माना और अनुमोदित किया जाता है;

अतिरिक्त बजटीय निधि सख्ती से निर्धारित की जाती है; उनका खर्च विशेष रूप से रूसी संघ के कानून द्वारा निर्धारित उद्देश्यों के लिए किया जा सकता है, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के संघीय कानूनों या कानूनों द्वारा अनुमोदित धन के बजट के अनुसार;

राज्य के अतिरिक्त-बजटीय कोष की आय अनिवार्य योगदान के साथ-साथ व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के स्वैच्छिक योगदान से बनती है;

निधियों के लिए बीमा प्रीमियम और उनके भुगतान से उत्पन्न संबंध कर प्रकृति के हैं। योगदान दरें राज्य द्वारा निर्धारित की जाती हैं और अनिवार्य हैं;

मौद्रिक संसाधन राज्य के स्वामित्व में हैं; वे बजट, साथ ही अन्य निधियों में शामिल नहीं हैं और कानून द्वारा सीधे प्रदान नहीं किए गए किसी भी उद्देश्य के लिए निकासी के अधीन नहीं हैं;

अतिरिक्त-बजटीय निधियों से धन का व्यय सरकार या विशेष रूप से अधिकृत निकाय (निधि बोर्ड) के आदेश द्वारा किया जाता है।

रूसी संघ के राज्य ऑफ-बजट सामाजिक कोष राज्य पेंशन प्रावधान की सबसे महत्वपूर्ण गारंटी के कार्यान्वयन के लिए धन जमा करते हैं, विकलांगता की स्थिति में मुफ्त चिकित्सा देखभाल और सामाजिक सहायता का प्रावधान, मातृत्व अवकाश, सेनेटोरियम सेवाओं आदि के दौरान।

राज्य के ऑफ-बजट सामाजिक कोष के कोष राज्य के स्वामित्व में हैं। अनिवार्य भुगतान उनका मुख्य स्रोत है। राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधियों के भुगतान की अनिवार्य प्रकृति, टैरिफ की विधायी स्थापना और भुगतानकर्ताओं की श्रेणियां इस तथ्य की ओर ले जाती हैं कि इन भुगतानों की पहचान करों से की जाती है।

1.2 बजटीय संगठनों में नकद और गैर-नकद भुगतान के मुख्य रूप

क्षेत्रों में रूसी संघ के पेंशन कोष के कार्यालय पेंशन प्रावधान के वित्त के राज्य प्रबंधन के कार्यान्वयन के लिए रूसी संघ के पेंशन कोष के बोर्ड के संकल्प द्वारा बनाए गए हैं।

शाखाएं कानूनी संस्थाएं हैं, परिचालन प्रबंधन में संघीय संपत्ति हैं, एक स्वतंत्र बैलेंस शीट, चालू और अन्य बैंक खाते हैं, संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकारों का अधिग्रहण और प्रयोग कर सकते हैं, जिम्मेदारियों को सहन कर सकते हैं, अदालत में वादी और प्रतिवादी हो सकते हैं।

पीएफ आरएफ की शाखाओं में रूसी संघ के राज्य प्रतीक और उनके नाम के साथ-साथ लेटरहेड, टिकटों की मुहर होती है।

उनकी गतिविधियों में, पीएफ आरएफ की शाखाएं रूसी संघ के संविधान, रूसी संघ के वर्तमान कानून, रूसी संघ के नियामक कानूनी कृत्यों, पीएफआर बोर्ड के निर्णय और पीएफआरओ के कार्यकारी निदेशालय द्वारा निर्देशित हैं। विनियम।

रूसी संघ के पीएफ की शाखाएं रूसी संघ के कानून और रूसी संघ के पेंशन कोष पर विनियमों के अनुसार अपनी गतिविधियों को अंजाम देती हैं, जिसे 27 दिसंबर के रूसी संघ की सर्वोच्च परिषद के संकल्प द्वारा अनुमोदित किया गया है। 1991 नंबर 2122-1। PFR बजट को PFR बजट पर संघीय कानून द्वारा प्रतिवर्ष अनुमोदित किया जाता है।

वर्तमान में रूसी संघ में नकदी परिसंचरण को विनियमित करने वाले मुख्य दस्तावेज रूसी संघ के क्षेत्र में 05 जनवरी, 1998 नंबर 14-पी (बाद में नियमों के रूप में संदर्भित) और प्रक्रिया के क्षेत्र में नकदी परिसंचरण के आयोजन के नियमों पर विनियम हैं। 22 सितंबर, 1993 नंबर 40 (इसके बाद - प्रक्रिया) के सेंट्रल बैंक आरएफ द्वारा अनुमोदित रूसी संघ में नकद लेनदेन करने के लिए। ध्यान दें कि विनियम और प्रक्रिया रूसी संघ के क्षेत्र में संगठनों, उद्यमों और संस्थानों के लिए बाध्यकारी हैं।

नकद में भुगतान करने के लिए, प्रत्येक संगठन के पास एक कैश डेस्क होना चाहिए। उद्यमों के कैश डेस्क में, इन उद्यमों के प्रमुखों के साथ समझौते में उनकी सेवा करने वाले बैंकिंग संस्थानों द्वारा स्थापित सीमाओं के भीतर नकदी रखी जा सकती है।

कैश डेस्क में नकदी के संतुलन की सीमा सभी उद्यमों के लिए बैंक संस्थानों द्वारा सालाना निर्धारित की जाती है, चाहे उनका संगठनात्मक - कानूनी रूप और गतिविधि का क्षेत्र हो, जिसमें कैश डेस्क हो और नकद - मौद्रिक भुगतान करें।

संगठनों द्वारा किए गए सभी नकद लेनदेन को प्राथमिक दस्तावेजों के साथ औपचारिक रूप दिया जाना चाहिए। 18 अगस्त, 1998 नंबर 88 के रूस के गोस्कोमस्टैट का संकल्प "नकद लेनदेन की रिकॉर्डिंग के लिए प्राथमिक लेखांकन प्रलेखन के एकीकृत रूपों के अनुमोदन पर, इन्वेंट्री परिणामों की रिकॉर्डिंग के लिए" नकद लेनदेन की रिकॉर्डिंग के लिए एकीकृत रूप प्रदान करता है।

यह स्थापित किया गया था कि 16 मई, 2003 नंबर 23 के रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के पत्र के आधार पर "विदेशी मुद्रा विनियमन पर बैंक ऑफ रूस के नियमों को लागू करने के अभ्यास का सामान्यीकरण" लेनदेन रिकॉर्ड करने के लिए नकद में विदेशी मुद्रा के साथ संगठन के कैश डेस्क के माध्यम से किया जाता है जब यात्रा व्यय के भुगतान के लिए बैंक खाते से प्राप्त नकद में विदेशी मुद्रा जारी करने और स्वीकार करने के लिए व्यापार पर यात्रियों के साथ समझौता।

25 जून, 1997 नंबर 62 के रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के नियमन के अनुसार "यात्रा व्यय के भुगतान के लिए विदेशी मुद्रा की खरीद और जारी करने की प्रक्रिया पर", यह पत्र स्थापित विशिष्टताओं को ध्यान में रखते हुए लागू किया जाता है। रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के निर्देश द्वारा दिनांक 20 अक्टूबर, 1998 नंबर 383-यू "व्यक्तियों द्वारा कानूनी बनाने की प्रक्रिया पर - रूसी संघ के घरेलू बाजार में विदेशी मुद्रा की खरीद और रिवर्स बिक्री के लेनदेन के निवासी ”, कैश बुक में रूबल नकद लेनदेन के लिए लेखांकन की प्रक्रिया के अनुरूप। इस मामले में, नकद में विदेशी मुद्रा के साथ नकद लेनदेन का लेखा-जोखा एक अलग कैश बुक में किया जाना चाहिए।

इस प्रकार, हमने सेंट्रल बैंक, रूसी संघ के गोस्कोमस्टैट के फरमानों, पत्रों और अन्य प्रशासनिक दस्तावेजों के आधार पर उद्यमों और संगठनों के धन के प्रवाह के नियामक विनियमन की जांच की।

यह स्थापित किया गया है कि नकदी का विनियमन मुख्य रूप से राज्य की आर्थिक सुरक्षा सुनिश्चित करने की आवश्यकता के साथ जुड़ा हुआ है, रूसी संघ की छाया अर्थव्यवस्था में नकदी का उपयोग करने के अभ्यास को सीमित करने की इच्छा।

अनुसंधान के इस स्तर पर, बड़ी संख्या में नियमों का विश्लेषण किया गया है। हालाँकि, ये दस्तावेज़ शोध विषय के केवल सामान्य मुद्दों को नियंत्रित करते हैं। इस कारण से, उद्यम के संबंधित विभागों के सामने आने वाले लक्ष्यों और उद्देश्यों को निर्धारित करने के लिए, लेखांकन और धन के नियंत्रण की प्रक्रिया को नियंत्रित करने वाले नियामक दस्तावेजों का अध्ययन करना आवश्यक है।

उल्यानोवस्क क्षेत्र में रूसी संघ के पेंशन कोष के कार्यालय के निपटान खातों में प्रवेश करने वाले फंड संघीय संपत्ति हैं, बजट, अन्य फंडों का हिस्सा नहीं हैं और निकासी के अधीन नहीं हैं।

वर्तमान कानून के अनुसार, शाखाएं बैंक में अस्थायी रूप से नि:शुल्क निधियां (नकदी डेस्क पर स्थापित सीमा के भीतर नकद के अपवाद के साथ) संग्रहीत करती हैं।

एक चालू खाता संस्था के पंजीकरण के स्थान पर एक बैंक खोलने के लिए बाध्य है, इस खाते पर संस्था के रखरखाव के लिए बजटीय धनराशि जमा की जाती है।

शाखाओं और बैंक के बीच के संबंध को चालू खाता समझौते द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है। इस समझौते के तहत, बैंक एक चालू खाता और अन्य खाते खोलने, उन्हें ग्राहक द्वारा प्राप्त राशियों के साथ जमा करने और ग्राहक की ओर से, लेनदारों के खातों में जमा की जाने वाली उपयुक्त प्रबंधन राशियों को बट्टे खाते में डालने का वचन देता है, स्वीकार करता है और ग्राहक से नकद जारी करना, आदि। पहला चालू खाता बीमा प्रीमियम के संग्रह के लिए राज्य पेंशन और नियोजित संकेतकों के भुगतान को सुरक्षित करने के लिए कार्य करता है, और दूसरा चालू खाता आय के अनुमान के कार्यान्वयन के लिए UPF RF को वित्त देने का कार्य करता है। और खर्च।

बजट से धन की प्राप्तियां शाखाओं के लेखा विभाग में चालू खाते में दर्ज की जाती हैं और सक्रिय उप-खाते 201.01 "चालू खाता" पर डेबिट और खाते में जमा की जाती हैं 304.04 "मुख्य प्रबंधक और बजट प्राप्तकर्ता के बीच आंतरिक निपटान" फंड"।

इस उप-खाते का क्रेडिट 201.04 "कैशियर", 302.00 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां", 303.02 "के सामाजिक बीमा कोष के साथ बस्तियों के साथ पत्राचार में, विभिन्न भुगतानों, जारी करने और धन के हस्तांतरण से संबंधित संचालन को दर्शाता है। रूसी संघ", "रूसी संघ के अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष के साथ बस्तियाँ", "रूसी पेंशन कोष के साथ बस्तियाँ"। खाते से, इस विनियम की आवश्यकताओं के अनुसार तैयार किए गए भुगतान और अन्य निपटान दस्तावेजों द्वारा खाते में उपलब्ध धन की सीमा के भीतर धन का संचालन किया जाता है। चालू खाते पर संचलन पर लेन-देन का लेखा-जोखा संचयी विवरण में लेन-देन की पत्रिका संख्या 2 में रखा जाता है। पूरा होने पर, योग जर्नल - मुख्य पुस्तक में स्थानांतरित कर दिए जाते हैं। शाखाओं को अनुबंध के तहत अन्य संगठनों को अग्रिम हस्तांतरण करने का अधिकार है। अनुबंधों में 30% की अग्रिम की शुरुआत में भुगतान पर एक खंड शामिल होना चाहिए, और प्रदान की गई सेवाओं के बाद, 70% के शेष हिस्से का पूरा भुगतान। सभी अग्रिम भुगतान उप-खाता 302.00 क्रेडिट 201.01 के डेबिट में परिलक्षित होते हैं।

शाखाएं प्राप्त वस्तुओं और प्रदान की गई सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं के साथ सभी निपटान करती हैं, एक नियम के रूप में, बैंक संस्थानों के माध्यम से निपटान दस्तावेजों के अनुसार गैर-नकद तरीके से। सेंट्रल बैंक ने 10 हजार रूबल की कानूनी संस्थाओं के बीच नकद निपटान की अधिकतम राशि स्थापित की है।

भुगतान के प्रकार रूसी संघ के कानून के अनुसार पार्टियों के अनुबंधों में निर्धारित किए जाते हैं। लेखा कर्मचारियों को सही ढंग से और समयबद्ध तरीके से सभी निपटान कार्यों को ध्यान में रखना चाहिए और सख्ती से नियंत्रित करना चाहिए, निपटान में तेजी लाने के उपाय करना चाहिए, और निपटान अनुशासन के उल्लंघन को रोकना चाहिए। निपटान दस्तावेजों को सही ढंग से और तुरंत तैयार करना, निपटान करने के लिए उन्हें समय पर बैंक में जमा करना और भुगतान की पूर्णता और समयबद्धता की निगरानी करना महत्वपूर्ण है।

भुगतान दस्तावेजों को भुगतान आदेश माना जाता है - यह भुगतानकर्ता का बैंक को अपने दायित्वों को चुकाने के लिए खाते से प्राप्तकर्ता के खाते में एक निश्चित राशि लिखने का आदेश है। इसके अलावा, भुगतान की आवश्यकताएं - आपूर्तिकर्ता से खरीदार को भुगतान करने वाले बैंक को भेजे गए निपटान दस्तावेजों के आधार पर भुगतान करने का निर्देश, प्रदान की गई सेवाओं की लागत या अनुबंध के तहत किए गए कार्य। यह स्वीकार किया जाता है यदि भुगतानकर्ता ने "स्वीकृति" का भुगतान करने से इनकार नहीं किया है, जिसका अर्थ है माल और भौतिक मूल्यों और सेवाओं के लिए निपटान दस्तावेजों का भुगतान करने के लिए भुगतानकर्ता की सहमति। सभी निपटान लेनदेन बैंक ऑफ रूस के नियमों द्वारा शासित होते हैं, जो सूचना सुरक्षा उपकरणों का उपयोग करके इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेजों के आदान-प्रदान की प्रक्रिया निर्धारित करते हैं। विभागों में एक सूचना सुरक्षा विभाग होता है, जिसकी जिम्मेदारी आने वाली सूचनाओं को नियंत्रित करने की होती है और जो कुछ बचा है उसे एंटी-वायरस द्वारा चेक किया जाता है।

शाखाओं ने कागज पर निपटान दस्तावेज तैयार किए - ये मुख्य रूप से भुगतान आदेश थे, जो स्वचालित रूप से काले फ़ॉन्ट में मुद्रित होते थे। निपटान दस्तावेजों पर हस्ताक्षर काले, नीले या बैंगनी रंग में पेस्ट या स्याही के साथ एक पेन से चिपकाए गए थे। दस्तावेज़ तैयार करते समय, इस तथ्य पर विशेष ध्यान दिया गया था कि बंदोबस्त दस्तावेजों पर मुहर की छाप और मुहर की छाप हमेशा स्पष्ट थी, मुहर पर सभी शब्द अच्छी तरह से पढ़े गए थे। भुगतान के उद्देश्य के लिए विवरण भरने पर भी ध्यान दिया गया था, जिसमें चालान आवश्यक रूप से इंगित किया गया था, या अनुबंध खाते से प्राप्तकर्ता के खाते में राशि स्थानांतरित करने का आधार था, भुगतान का आदेश था बैंक के संकल्प द्वारा अनुमोदित नियमों के अनुसार इंगित किया गया है, उदाहरण के लिए, कर - तीसरा क्रम, सेवाओं के लिए भुगतान - छठी प्राथमिकता। 3 दिनों के भीतर चालू खातों से धनराशि डेबिट कर दी गई। कूरियर को भुगतान दस्तावेज लेने थे और केवल अगले दिन बैंक स्टेटमेंट में यह देखना संभव होगा कि क्या खाते से धनराशि डेबिट की गई थी, लेकिन इसका मतलब यह नहीं है कि पैसा पहले से ही प्राप्तकर्ता के खाते में है। उन्होंने अभी भी प्राप्तकर्ता के खाते में जाने के लिए एक लंबा सफर तय किया, टैंक से पैसा Sberbank खाते में जाता है, और उसके बाद ही, तीसरे दिन, इसे प्राप्तकर्ता के खाते में जमा किया जाता है। निपटान दस्तावेजों को बैंक द्वारा उनकी राशि की परवाह किए बिना निष्पादन के लिए स्वीकार और स्वीकार किया गया था। यदि बैंक लेखांकन नियमों और विनियमों के इस भाग की स्थापित आवश्यकताओं के अनुसार भुगतान दस्तावेजों को भरते समय उल्लंघनों की पहचान करता है, तो उन्हें वापस कर दिया जाएगा और उनके लिए भुगतान नहीं किया जाएगा। आदेश जारी होने की तारीख से दस दिनों के लिए वैध होते हैं (जारी करने के दिन को ध्यान में नहीं रखा जाता है)। FIU समय पर ढंग से वित्त पोषण करता है। एक ऑफ-बैलेंस शीट खाते के कार्ड इंडेक्स के माध्यम से सेटलमेंट, पीएफ आरएफ शाखा नहीं करता है, इस मामले में भुगतान में देरी नहीं होती है। बैंक आपूर्ति की गई वस्तुओं, प्रदर्शन किए गए कार्यों, प्रदान की गई सेवाओं के लिए निर्दिष्ट अवधि के भीतर धन को बट्टे खाते में डाल देता है।

आज, फंड के पीएफ आरएफ की शाखाओं में, बैंक-क्लाइंट सॉफ़्टवेयर का उपयोग करके प्रतिपक्षकारों के साथ समझौता किया जाता है। यह कार्यक्रम मूल रूप से बैंक के प्रोग्रामर्स द्वारा संकलित किया गया था। विशिष्ट लोगों के पास बैंक के साथ काम करने की पहुंच है, निर्देशों के अनुसार, इस कार्यक्रम की गुप्त कुंजी का उपयोग करने के लिए सभी आवश्यक शर्तें प्रदान की जाती हैं। यह सब पेंशन और सभी मौजूदा भुगतानों के वित्तपोषण के कार्यों से जल्दी और कुशलता से निपटने में मदद करता है। चालू खाते से प्राप्तकर्ता के चालू खातों में धनराशि डेबिट करने की शर्तें कम हो गई हैं, आज यह केवल 1 दिन है। दस्तावेज़ प्रवाह में कमी, कम हस्तांतरण लागत। शाखाएं स्वयं बैंक स्टेटमेंट को नियंत्रित करती हैं, जिसमें भुगतान के लिए सभी प्राथमिक दस्तावेज संलग्न हैं, चालू खाते पर शेष राशि के आधार पर लागतों की गणना करें। हालाँकि, कूरियर को अभी भी शेष राशि की पुष्टि करने के लिए बैंक से एक विवरण प्राप्त होता है। भुगतान दस्तावेजों के निष्पादन के लिए वही आवश्यकताएं बनी रहीं, इस तथ्य के बावजूद कि उन्हें इलेक्ट्रॉनिक रूप से भेजा जाता है। "बैंक - ग्राहक" नवाचार हर तरह से बहुत सुविधाजनक, आधुनिक और किफायती है।

1.3 संगठन में निधियों के लेखांकन और नियंत्रण के लक्ष्य और उद्देश्य

लेखांकन के लिए बुनियादी आवश्यकताएं कई नियमों में परिलक्षित होती हैं। उदाहरण के लिए, संघीय कानून "ऑन अकाउंटिंग" के कुछ प्रावधानों को नकदी प्रवाह लेखांकन के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है।

इस प्रकार, संगठनों की संपत्ति, देनदारियों और व्यावसायिक कार्यों का लेखा-जोखा रूसी संघ की मुद्रा में - रूबल में रखा जाता है।

संगठन लेखांकन के खातों के कार्य चार्ट में शामिल परस्पर जुड़े लेखा खातों पर दोहरी प्रविष्टि द्वारा संपत्ति, देनदारियों और व्यावसायिक लेनदेन के लेखांकन रिकॉर्ड रखता है।

विश्लेषणात्मक लेखांकन डेटा सिंथेटिक लेखांकन खातों के कारोबार और शेष राशि के अनुरूप होना चाहिए।

लेख 9 में, लेखांकन पर संघीय कानून के अध्याय II, प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों की तैयारी के लिए आवश्यकताओं को एक विशेष तरीके से वर्णित किया गया है।

31 अक्टूबर 2000 को वित्त मंत्रालय के आदेश के अनुसार, नकदी की आवाजाही से संबंधित व्यापार लेनदेन के लेखांकन में प्रतिबिंबित करने के लिए, संख्या 94n, खाता 201.00 "कैशियर" खोला गया था। खाते को संगठन के कैश डेस्क में धन की उपलब्धता और आवाजाही के बारे में जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।

201.00 "कैशियर" खाते के लिए उप-खाते खोले जा सकते हैं:

201.04 "संगठन के कैशियर",

201.05 "नकद दस्तावेज", आदि।

रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमन के भाग II के खंड 9 में, यह संकेत दिया गया है कि संगठन संपत्ति, देनदारियों और व्यावसायिक लेनदेन (आर्थिक गतिविधि के तथ्य) के लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखते हैं, जिसमें शामिल इंटरकनेक्टेड अकाउंटिंग खातों पर दोहरी प्रविष्टि होती है। लेखा लेखांकन का कार्य चार्ट।

इस प्रकार, हमने लेखांकन और नकद नियंत्रण के सिद्धांत और कार्यप्रणाली का अध्ययन किया है। यह स्थापित किया गया है कि पैसा एक उद्यम की आर्थिक गतिविधि में एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है और इसे वस्तुओं और सेवाओं के आदान-प्रदान की सामान्य प्रक्रिया में शामिल करने की अनुमति देता है। राज्य, बदले में, आर्थिक संबंधों के इस क्षेत्र को कड़ाई से विनियमित करने का प्रयास करता है, और इसके लिए इसके उद्देश्य कारण हैं।

धन के लिए लेखांकन पूरी तरह से विधायी कृत्यों में वर्णित है। प्राथमिक प्रलेखन, विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक रजिस्टरों के एकीकृत रूप हैं। नकद लेनदेन के लेखांकन के लिए एक विशेष शेष खाता प्रदान किया जाता है, सूची के क्रम का वर्णन किया गया है। ऑडिट के आधार पर व्यावसायिक लेनदेन की वैधता की स्वतंत्र पुष्टि उल्लेखनीय है।

उसी समय, इन मानदंडों को व्यवहार में कैसे लागू किया जाता है, इसका अध्ययन करने के लिए, किसी विशेष उद्यम में लेखांकन के आयोजन के अनुभव का अध्ययन करना आवश्यक है, जो अगले अध्याय में किया जाएगा।

विभाग की रिपोर्टिंग की विशेषताएं एक निश्चित अवधि के लिए काम की स्थितियों और परिणामों को दर्शाने वाले संकेतकों की एक प्रणाली है। रिपोर्टिंग लेखांकन प्रक्रिया का अंतिम चरण है। यह लेखांकन, सांख्यिकीय और परिचालन लेखांकन के आंकड़ों के अनुसार संकलित किया गया है। यह आपको न केवल लागत, बल्कि मात्रात्मक और गुणात्मक दोनों विशेषताओं के आकलन और सारांश के लिए प्राकृतिक संकेतकों की रिपोर्टिंग की सामग्री में शामिल करने की अनुमति देता है।

एक एकल लेखा प्रक्रिया में अंतरराष्ट्रीय लेखा मानकों में, चार चरणों की पहचान की जाती है: व्यावसायिक लेनदेन का दस्तावेजीकरण, सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक खातों के आधार पर व्यक्तिगत लेखांकन डेटा को एक साथ लाना; संगठन की गतिविधियों के विश्लेषण के लिए रिपोर्टिंग फॉर्म का गठन।

वित्तीय विवरण संस्थान की संपत्ति और वित्तीय स्थिति, रिपोर्टिंग अवधि के लिए आर्थिक गतिविधियों के परिणाम के आधार पर प्रतिबिंबित होते हैं। संस्थानों और संगठनों, साथ ही गैर-उत्पादन संस्थानों की सेवा करने वाले केंद्रीकृत लेखा कार्यालय जो रूसी संघ के गणतंत्र बजट पर हैं, बजटीय राष्ट्रीय - राज्य और प्रशासनिक - रूसी संघ के क्षेत्रीय निकाय, वार्षिक, त्रैमासिक और मासिक लेखा रिपोर्ट तैयार करते हैं। लागत अनुमानों का निष्पादन।

वित्तीय विवरण तैयार करते और जमा करते समय, विभाग 21 नवंबर, 1996 एन 129-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" (रूसी संघ का एकत्रित विधान, 1996, एन 48, कला। 5369) के संघीय कानून द्वारा निर्देशित होता है। लेखांकन "संगठन के वित्तीय विवरण" पीबीयू 4/99 और अन्य लेखा नियम। बजटीय संगठनों में लेखांकन के लिए खातों का चार्ट, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित इसके आवेदन के निर्देश 31 अक्टूबर, 2000 एन 94 एन (रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के 9 नवंबर के निष्कर्ष के अनुसार, 2000 एन 9558-यूयूडी, इस आदेश को राज्य पंजीकरण की आवश्यकता नहीं है)।

वित्तीय विवरणों में डेटा को प्रतिबिंबित करते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि यदि, लेखांकन पर नियामक दस्तावेजों के अनुसार, संबंधित डेटा (मध्यवर्ती, कुल, आदि) की गणना करते समय संकेतक को संबंधित संकेतक (डेटा) से घटाया जाना चाहिए। ) या एक नकारात्मक मूल्य है, तो लेखांकन रिपोर्टिंग में यह संकेतक कोष्ठक (परिचालन लागत, धन की दिशा, अचल संपत्तियों का निपटान, आदि) में दिखाया गया है।

सभी उद्यमों, संस्थानों और संगठनों के लिए रिपोर्टिंग वर्ष 1 जनवरी से 31 दिसंबर तक की अवधि शामिल है। वार्षिक रिपोर्ट 1 जनवरी को त्रैमासिक - 1 जुलाई और 1 अक्टूबर को मासिक - रिपोर्टिंग महीने के बाद महीने के पहले दिन तैयार की जाती है। नव निर्मित संस्थानों के लिए पहला रिपोर्टिंग वर्ष राज्य पंजीकरण की तारीख से अवधि है, अर्थात। एक कानूनी इकाई के अधिकारों का अधिग्रहण, 31 दिसंबर तक, समावेशी, और 1 अक्टूबर के बाद स्थापित उद्यमों के लिए - अगले वर्ष के 31 दिसंबर तक, समावेशी।

रिपोर्ट तैयार करने और जमा करने के नियम 29 जुलाई, 1998, संख्या 34n के रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग के रखरखाव पर विनियमों द्वारा शासित होते हैं; लेखा विनियम "संगठनों के वित्तीय विवरण" (पीबीयू नंबर 4/96), रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 10 दिनांक 8 फरवरी, 1996 के साथ-साथ वित्त मंत्रालय के पत्र द्वारा अनुमोदित 15 फरवरी, 1993 नंबर 12 के बजट पर "वार्षिक, त्रैमासिक और मासिक वित्तीय विवरण संस्थानों और संगठनों को तैयार करने की प्रक्रिया पर" (जैसा कि 3 अगस्त, 1993, 25 जुलाई, 1994, 27 जून को संशोधित किया गया था) 1995, 26 अगस्त, 1997)

कार्यालय और उनकी सामग्री के लिए वार्षिक, त्रैमासिक और मासिक रिपोर्ट के लिए फॉर्म के नमूने रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा स्थापित किए जाते हैं, और उनमें दिए गए संकेतकों के अनुसार सख्ती से भरे जाते हैं। वार्षिक, त्रैमासिक और मासिक रिपोर्ट स्वचालित रूपों के रूप में प्रस्तुत की जा सकती हैं।

वार्षिक, त्रैमासिक और मासिक रिपोर्ट के रूपों के अनुमानित संकेतकों को वित्त मंत्रालय द्वारा निर्धारित तरीके से तैयार की गई रिपोर्टिंग अवधि में किए गए परिवर्तनों को ध्यान में रखते हुए, व्यय, आय और व्यय के अनुमानों के अनुमोदित अनुमानों के अनुरूप होना चाहिए। रूसी संघ।

शाखा की वार्षिक रिपोर्ट में निम्नलिखित प्रपत्र शामिल हैं:

0503130 "मुख्य प्रबंधक, बजट निधि के प्राप्तकर्ता के बजट निष्पादन का संतुलन";

0503125 "आंतरिक बस्तियों पर सहायता";

0503126 "बजट निधि के प्राप्तकर्ताओं के बैंक खातों में नकद शेष का विवरण";

0503121 "वित्तीय प्रदर्शन का विवरण"

0503127 "मुख्य प्रबंधक, प्राप्तकर्ता, बजट निधि के प्राप्तकर्ता के बजट के निष्पादन पर रिपोर्ट";

0503169 "प्राप्य और देय खातों की जानकारी";

0503130 रिपोर्टिंग वित्तीय वर्ष के बजटीय लेखांकन के खातों के समापन पर "बैलेंस शीट का विवरण";

050168 "गैर-वित्तीय संपत्तियों की आवाजाही पर सूचना";

0503174 "संस्था की गतिविधियों के वित्तीय परिणाम की जानकारी";

0503176 "धन की कमी और चोरी की जानकारी।"

विभाग के वित्तीय विवरणों में न केवल स्वयं के, बल्कि संरचनात्मक प्रभागों के भी प्रदर्शन संकेतक शामिल हैं।

विभाग अपने मूल संगठन, उल्यानोवस्क शहर के क्षेत्रीय पेंशन कोष को मासिक, त्रैमासिक और वार्षिक वित्तीय विवरण प्रदान करता है।

वर्तमान कानून के तहत राज्य के रहस्यों के रूप में वर्गीकृत संकेतकों वाले वित्तीय विवरण इस कानून की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए प्रस्तुत किए जाते हैं।

मुख्य लेखाकार संस्थानों की आय और व्यय के अनुमानों के निष्पादन पर समेकित, त्रैमासिक, वार्षिक वित्तीय विवरण समयबद्ध तरीके से प्रस्तुत करता है। समेकित वित्तीय विवरणों पर प्रमुख और मुख्य लेखाकार द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं।

समेकित वित्तीय विवरणों पर हस्ताक्षर करने वाले व्यक्तियों की जिम्मेदारी वर्तमान कानून के अनुसार निर्धारित की जाती है। विभाग में, लेखांकन स्वचालित है और, इसके अनुसार, लेखांकन लेखांकन के सभी वर्गों के लिए प्रसंस्करण प्रलेखन की एक एकल परस्पर, तकनीकी प्रक्रिया पर आधारित है, जिसमें इसके लिए प्रदान किए गए खातों के चार्ट के अनुसार बैलेंस शीट तैयार की जाती है। लेखांकन के व्यापक स्वचालन के लिए निर्देश, और मानक डिजाइन समाधान। इस प्रकार, सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन का डेटा उपयोग किए गए सॉफ़्टवेयर पैकेज के डेटाबेस में बनता है और मासिक रूप से कागज पर प्रदर्शित होता है - दस्तावेज़ों के आउटपुट रूप (स्मारक आदेश, कार्ड, विवरण, सामान्य खाता बही, रिपोर्ट, आदि)। उसी समय, दस्तावेजों के आउटपुट रूपों में संकेतकों की सामग्री को लेखांकन रजिस्टरों के लिए इस निर्देश द्वारा प्रदान की गई आवश्यकताओं का पालन करना चाहिए।

यदि लेखांकन विवरणों में त्रुटियां पाई जाती हैं, तो त्रुटियों के सुधार को ध्यान में रखते हुए, संबंधित डेटाबेस में सुधार करना और आउटपुट फॉर्म प्राप्त करना आवश्यक है। किसी भी सुधार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को तैयार किए बिना, फॉर्म में नया डेटा दर्ज नहीं किया जाएगा।

व्याख्यात्मक नोट में संगठन की गतिविधियों (साधारण गतिविधियों; वर्तमान, निवेश और वित्तीय गतिविधियों), मुख्य प्रदर्शन संकेतकों और रिपोर्टिंग वर्ष में संगठन के वित्तीय परिणामों को प्रभावित करने वाले कारकों के साथ-साथ के आधार पर निर्णयों का एक संक्षिप्त विवरण प्रदान करना चाहिए। वार्षिक वित्तीय विवरणों पर विचार के परिणाम, अर्थात। संगठन की वित्तीय स्थिति, रिपोर्टिंग अवधि के लिए संगठन के वित्तीय प्रदर्शन और उसकी वित्तीय स्थिति में परिवर्तन की अधिक संपूर्ण और उद्देश्यपूर्ण तस्वीर प्राप्त करने के लिए उपयोगी प्रासंगिक जानकारी।

व्याख्यात्मक नोट में संपत्ति और वित्तीय स्थिति में गुणात्मक परिवर्तनों की विशेषता वाले मुख्य प्रदर्शन संकेतक निर्धारित करते समय, उनके कारण, यदि आवश्यक हो, तो विश्लेषणात्मक संकेतकों की गणना के लिए अपनाई गई प्रक्रिया को इंगित किया जाना चाहिए।

सॉल्वेंसी को चिह्नित करते समय, संगठन के कैश डेस्क पर बैंक खातों में धन की उपलब्धता जैसे संकेतकों पर ध्यान देना चाहिए।

वित्तीय संसाधनों के कुशल उपयोग में, मौद्रिक संचलन के सही संगठन के लिए लेखांकन आवश्यक है। धन का कुशल आवंटन अपने आप में संगठन के लिए अतिरिक्त आय उत्पन्न कर सकता है। इसलिए, आपको अस्थायी रूप से मुक्त धन के तर्कसंगत निवेश के बारे में लगातार सोचने की जरूरत है।

एक राज्य संस्थान में लेखांकन का संगठन - उल्यानोवस्क क्षेत्र में रूसी संघ के पेंशन कोष का कार्यालय लेखांकन के लिए मौलिक नियामक दस्तावेजों के अनुसार किया जाता है, ये हैं:

08/12/98 के रूसी संघ का बजट कोड;

रूसी संघ का संघीय कानून 21 नवंबर, 1996 नंबर 129 - संघीय कानून "लेखा पर";

27 दिसंबर, 1991, 2122-1 के रूसी संघ के पेंशन कोष पर विनियम;

बजटीय संगठनों में लेखांकन पर निर्देश "30 दिसंबर, 1999 नंबर 107 एन के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित।

27.07.98, 34 एन से रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग के रखरखाव पर विनियम।

29 जुलाई, 1983, 105 को यूएसएसआर के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित लेखांकन में दस्तावेजों और वर्कफ़्लो पर विनियमन;

13 जून, 1995 49 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित संपत्ति और वित्तीय दायित्वों की सूची के लिए पद्धति संबंधी निर्देश;

पीएफआर बजट के निष्पादन पर लेखांकन और रिपोर्टिंग पर निर्देश, पीएफआर बोर्ड के 30 जनवरी, 1995, 18 के प्रस्ताव द्वारा अनुमोदित, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के साथ समन्वय;

रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया, बैंक ऑफ रूस के निदेशक मंडल के निर्णय द्वारा अनुमोदित दिनांक 03.22.1993 40;

15 जनवरी, 1992 11 को पीएफआर बोर्ड के प्रस्ताव द्वारा अनुमोदित रूसी संघ के पेंशन कोष की क्षेत्रीय शाखा के धन की प्राप्ति और व्यय के लिए लेखांकन विभाग पर विनियम;

रूसी संघ के पेंशन कोष की अन्य वर्तमान शिक्षण और पद्धति संबंधी सामग्री।

यह निर्देश बजटीय संस्थानों में लेखांकन के लिए एक एकीकृत प्रक्रिया स्थापित करता है। निर्देश निम्नलिखित अवधारणाओं को लागू करते हैं:

एक बजटीय संस्था रूसी संघ के सार्वजनिक अधिकारियों, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के सार्वजनिक अधिकारियों, स्थानीय स्व-सरकारी निकायों द्वारा प्रबंधकीय, सामाजिक-सांस्कृतिक, वैज्ञानिक, तकनीकी और गैर के अन्य कार्यों के कार्यान्वयन के लिए बनाई गई एक संस्था है। -वाणिज्यिक प्रकृति, जिसकी स्थिति को आय और व्यय के अनुमानों के आधार पर संबंधित बजट या राज्य के अतिरिक्त बजटीय निधि के बजट से वित्तपोषित किया जाता है;

बजट निधि का मुख्य प्रबंधक (बाद में मुख्य प्रबंधक के रूप में संदर्भित) रूसी संघ का एक सरकारी निकाय, रूसी संघ के एक घटक इकाई का एक सरकारी निकाय, एक स्थानीय सरकारी निकाय या बजट निधि के अन्य प्रत्यक्ष प्राप्तकर्ता द्वारा निर्धारित किया जाता है। अगले वित्तीय वर्ष के लिए बजट पर प्रासंगिक कानून (कानूनी अधिनियम) और इस कानून (कानूनी अधिनियम) द्वारा स्थापित दिशा-निर्देशों में विनियोगों को वितरित करने का अधिकार, इसके अधिकार क्षेत्र के तहत बजट निधियों के प्रशासकों और प्राप्तकर्ताओं पर;

बजटीय दायित्वों की सीमा - मौद्रिक दायित्वों को स्वीकार करने के लिए प्राप्तकर्ता के अधिकारों की अधिकतम राशि, संबंधित बजट के फंड से भुगतान किया जाता है;

बजट निधि की कीमत पर मौद्रिक दायित्वों की स्वीकृति - बजटीय दायित्वों की सीमा के भीतर कार्य (सेवाओं) के प्रदर्शन (सेवाओं) के लिए अनुबंधों (करारों, कृत्यों) के प्राप्तकर्ता द्वारा निष्कर्ष;

व्यय वित्तपोषण मात्रा - बजट निधि की कीमत पर स्थापित तरीके से स्वीकार किए गए मौद्रिक और अन्य दायित्वों का भुगतान करने के लिए लाभार्थी के अधिकारों की राशि, जिसके भीतर बजट निष्पादित करने वाले निकाय प्राप्तकर्ता की ओर से नकद खर्च करते हैं;

नकद व्यय - प्राप्तकर्ता द्वारा स्थापित तरीके से स्वीकार किए गए दायित्वों के भुगतान में कोषागार निकाय या क्रेडिट संस्थान के खाते से धन को लिखने के लिए एक ऑपरेशन और संबंधित बजट के धन से देय;

व्यक्तिगत खाता - मुख्य प्रबंधकों, प्रशासकों और प्राप्तकर्ताओं द्वारा बजट को लागू करने, बजटीय दायित्वों, स्वीकृत मौद्रिक दायित्वों, धन और नकद व्यय की सीमाओं को लेखांकन में प्रतिबिंबित करने के लिए डिज़ाइन किए गए कोषागार निकाय के विश्लेषणात्मक लेखांकन का रजिस्टर;

संघीय कानून "ऑन अकाउंटिंग" (रूसी संघ का एकत्रित विधान, 1996 नंबर 48, कला। 5369) के अनुसार, संस्थान बजटीय निधियों और अतिरिक्त-बजटीय स्रोतों से प्राप्त धन के लिए आय और व्यय के अनुमानों के निष्पादन का रिकॉर्ड रखते हैं। ; 1998, नंबर 30, कला। 3619) और ये निर्देश।

इस निर्देश द्वारा स्थापित संस्थानों में लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने की प्रक्रिया के लिए प्रदान करता है:

· संस्थानों में लेखांकन के खातों का चार्ट;

· लेखांकन का जर्नल रूप;

· बजटीय निधियों और अतिरिक्त-बजटीय स्रोतों से प्राप्त धन दोनों की आय और व्यय के अनुमान के निष्पादन पर संचालन को दर्शाने के लिए लेखांकन के चार्ट के उप-खातों का उपयोग करने का तरीका;

प्राथमिक लेखा दस्तावेजों और लेखा रजिस्टरों के रूप;

· परिसंपत्तियों और देनदारियों के मूल्यांकन के तरीके;

बुनियादी लेखांकन लेनदेन के लिए उप-खातों का पत्राचार;

· लेखांकन के संगठन के अन्य मुद्दे।

विभाग का प्रबंधन प्रमुख द्वारा किया जाता है, जिसे उल्यानोवस्क क्षेत्र के प्रशासन के साथ समझौते में पीएफआर बोर्ड द्वारा पद पर नियुक्त किया जाता है।

ट्रेजरी विभाग रूसी संघ के पेंशन फंड के क्षेत्रीय कार्यालय का एक संरचनात्मक उपखंड है और सीधे उल्यानोवस्क क्षेत्र में राज्य प्रशासन के प्रमुख - यूपीएफ आरएफ के अधीनस्थ है।

विभाग अपने काम में रूसी संघ के संविधान, संघीय कानूनों, लेखांकन पर रूसी संघ के कानून, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के नियमों और संघीय कानूनों द्वारा लेखांकन को विनियमित करने का अधिकार प्राप्त निकायों द्वारा निर्देशित किया जाता है, रूसी संघ के पेंशन फंड पर विनियम, पीएफआर बोर्ड और पीएफआर कार्यकारी निदेशालय के संकल्प, एफआईयू द्वारा विकसित नियम, निर्देश और विनियम, विभाग के प्रमुख के आदेश और आदेश, साथ ही साथ यह विनियम।

ट्रेजरी विभाग में निम्नलिखित समूह शामिल हैं:

वित्तीय समूह;

कार्यालय के कार्यालय की आय और व्यय के अनुमानों के निष्पादन के लिए लेखा समूह;

पेंशन के भुगतान की लागत और पीएफआर निकायों के रखरखाव के लिए आय और व्यय के अनुमान पर वित्तीय विवरणों के सेट के लिए समूह;

नकद प्राप्ति पूर्वानुमान समूह।

विभाग का नेतृत्व मुख्य लेखाकार - ट्रेजरी विभाग के प्रमुख द्वारा किया जाता है, जिसे पीएफ आरएफ के प्रबंधन बोर्ड के अध्यक्ष द्वारा नियुक्त और बर्खास्त किया जाता है।

ट्रेजरी विभाग का काम त्रैमासिक कार्य योजना और विभाग के प्रमुख द्वारा अनुमोदित ट्रेजरी विभाग पर विनियमों के अनुसार बनाया गया है।

ट्रेजरी विभाग के विशेषज्ञों के लिए नौकरी का विवरण मुख्य लेखाकार द्वारा क्षेत्रीय विभागों की पद्धति परिषद की पद्धतिगत सिफारिशों के अनुसार तैयार किया जाता है, जो कि धन की प्राप्ति और व्यय के लिए लेखांकन के लिए पेंशन कोष को पत्र में निर्धारित किया जाता है। रूस दिनांक 10/20/1997। नंबर - 03 - 11/7470-आईएन।

मुख्य लेखाकार, जैसा कि एफआईयू से दस्तावेज प्राप्त होते हैं, शिक्षाप्रद और नियामक दस्तावेजों का अध्ययन करने के लिए लेखा कर्मचारियों के साथ कक्षाएं संचालित करते हैं।

विधायी दस्तावेजों में समय पर अध्ययन परिवर्तन के लिए, ट्रेजरी विभाग के कर्मचारी अपने व्यावहारिक कार्य में सलाहकार प्लस कार्यक्रम, "बजटीय और वाणिज्यिक संगठनों में लेखांकन", "ग्लेवबुह" और समाचार पत्र "अर्थशास्त्र और जीवन" से जानकारी लागू करते हैं।

अध्याय 2 बजटीय संगठनों में निधियों के लेखांकन का संगठन

2.1 नकद लेनदेन के लिए लेखांकन

25 सितंबर, 1992 एन 3537-1 के रूसी संघ के कानून के अनुसार "रूसी संघ की मौद्रिक प्रणाली पर" (अनुच्छेद 15), 22 सितंबर के निर्णय एन 40 द्वारा बैंक ऑफ रूस के निदेशक मंडल, 1993 ने "रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया" को मंजूरी दी ...

5 जुलाई, 2000 नंबर 37 के उल्यानोवस्क क्षेत्र में रूसी संघ के पेंशन फंड के प्रमुख के आदेश से, उल्यानोवस्क क्षेत्र में रूसी संघ के पेंशन फंड की लेखा नीति पर विनियमन को मंजूरी दी गई थी। खंड "सामान्य विनियमन" उल्यानोवस्क क्षेत्र में रूसी संघ के पेंशन कोष के कार्यालय की लेखा नीति के गठन और प्रकटीकरण के लिए आधार स्थापित करता है, कार्यालय का गठन उल्यानोवस्क में पेंशन के वित्त के राज्य प्रबंधन के लिए किया गया था। क्षेत्र।

जैसा कि पहले खंड 1.1.2 में कहा गया है, विभाग एक स्वतंत्र कानूनी इकाई है जो रूसी संघ के कानून और रूसी संघ के पेंशन फंड पर विनियमों के अनुसार काम कर रही है, जिसे रूसी संघ की सर्वोच्च परिषद के संकल्प द्वारा अनुमोदित किया गया है। , 27 दिसंबर 1991 को रूसी संघ की सर्वोच्च परिषद के संकल्प द्वारा अनुमोदित 2122-1, 12.08.1998 का ​​रूसी संघ का बजट कोड। उल्यानोवस्क क्षेत्र में जीयू - यूपीएफ आरएफ उल्यानोवस्क शहर में रूसी संघ के क्षेत्रीय पेंशन कोष के अधीनस्थ है। विभाग लक्षित व्यय और बीमा प्रीमियम के संचय के साथ-साथ राज्य पेंशन और लाभों के भुगतान के लिए खर्चों के वित्तपोषण के लिए, विभाग की वर्तमान गतिविधियों के लिए वित्तीय और सामग्री और तकनीकी सहायता के लिए, की गतिविधियों से संबंधित अन्य गतिविधियों के लिए प्रदान करता है। विभाग।

GU में लेखांकन - Ulyanovsk क्षेत्र में UPF RF निर्देश के अनुसार लेखांकन के जर्नल फॉर्म के अनुसार किया जाता है। लेखांकन के लिए जाँच और स्वीकार किए गए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों को लेन-देन की तारीखों (कालानुक्रमिक क्रम में) के अनुसार व्यवस्थित किया जाता है और अतिरिक्त-बजटीय स्रोतों से प्राप्त बजट निधि की कीमत पर लेनदेन के लिए अलग-अलग पत्रिकाओं में तैयार किया जाता है, जिन्हें निम्नलिखित स्थायी सौंपा जाता है संख्याएं:

जर्नल ऑफ़ ऑपरेशंस नंबर 1 - कैश का संचयी विवरण

संचालन;

जर्नल ऑफ़ ऑपरेशंस नंबर 2 - धन की आवाजाही का संचयी विवरण;

लेन-देन का जर्नल नंबर 4 - अन्य देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों के लिए संचयी विवरण;

जर्नल ऑफ़ ऑपरेशंस नंबर 6 - संचयी पेरोल;

जर्नल ऑफ़ ऑपरेशंस नंबर 3 - जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों के लिए संचयी विवरण;

जर्नल ऑफ़ ऑपरेशंस नंबर 7 - अचल संपत्तियों के निपटान और हस्तांतरण के लिए संचयी विवरण।

विभाग में सभी वित्तीय लेखांकन "1-सी एंटरप्राइज" कार्यक्रम का उपयोग करके स्वचालित रूप से किए जाते हैं। यह, बदले में, एकाउंटेंट के काम को सुविधाजनक बनाता है; सभी प्राथमिक दस्तावेजों को समय पर संसाधित किया जाता है: व्यावसायिक व्यय, यात्रा, डाक, एक विशिष्ट वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति या कार्यालय के कर्मचारी के प्रतिनिधि पर अग्रिम रिपोर्ट।

चेकआउट भी प्रत्येक चेकआउट दिवस पर पोस्ट किया जाता है। नकद लेनदेन के लिए पंजीकरण और लेखांकन करते समय, Ulyanovsk क्षेत्र में GU - UPF RF रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित नकद लेनदेन के संचालन की प्रक्रिया द्वारा निर्देशित होता है। सभी इनकमिंग और आउटगोइंग ऑर्डर स्वचालित रूप से जारी किए जाते हैं, न कि मैन्युअल रूप से, जैसा कि पहले था। इनकमिंग और आउटगोइंग ऑर्डर KO-1 (0310001) और KO-2 (0310002) में, उनकी तैयारी का आधार दर्शाया गया है और उनसे जुड़े दस्तावेजों को सूचीबद्ध किया गया है। रसीद और डेबिट ऑर्डर लेखा कर्मचारी द्वारा डेबिट और डेबिट ऑर्डर f KO-3 के रजिस्टर में पंजीकृत किए जाते हैं। (0310003) चेकआउट पर निष्पादन के लिए उन्हें स्थानांतरित करने से पहले।

लेन-देन लॉग पर मुख्य लेखाकार या डिप्टी द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं। फिर महीने की समाप्ति के बाद संचालन के सभी लॉग, कालानुक्रमिक क्रम में चयनित दस्तावेजों के साथ दर्ज किए जाते हैं। अगर इतने दस्तावेज नहीं हैं तो आप इसे एक बार में 3 महीने में फाइल कर सकते हैं। रिपोर्ट की इसी अवधि को कवर पर दर्ज किया गया है। राज्य अभिलेखीय मामलों के आयोजन के नियमों के अनुसार सभी दस्तावेजों को पांच साल के लिए संग्रहीत किया जाता है। शर्तों की समाप्ति के बाद, मामलों को निर्धारित तरीके से नष्ट कर दिया जाता है।

एक राज्य संस्था - उल्यानोवस्क क्षेत्र में रूसी संघ के पेंशन कोष का कार्यालय बैंकों में मुफ्त धन रखने के लिए बाध्य है। कार्यालय Ulyanovsk में OSB 8588 में सेवित है, जहां यह अन्य उद्यमों के साथ अपने दायित्वों के लिए, एक नियम के रूप में, बैंक हस्तांतरण द्वारा या हम नकद भुगतान के रूप का उपयोग करते हैं, इन नियमों को बैंक द्वारा कानून के अनुसार स्थापित किया जाता है। रूसी संघ। नकद में भुगतान करने के लिए।

विभाग के पास एक कैश डेस्क है और निर्धारित प्रपत्र में एक रोकड़ बही रखता है। नकदी की प्राप्ति और व्यय के भंडारण के नियम "रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया" द्वारा निर्धारित किए जाते हैं, जिसे बैंक ऑफ रूस के निदेशक मंडल के दिनांक 04.10.93, संख्या 18 के संकल्प द्वारा अनुमोदित किया गया है। विभाग के पास स्वचालित लेखांकन है, नकद लेनदेन का संचालन सुनिश्चित किया जाता है रोकड़ बही। पुस्तक को मोम (मैस्टिक) मुहर के साथ सज्जित, क्रमांकित और सील कर दिया गया है, सब कुछ त्रैमासिक आधार पर संस्था के प्रमुख और मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित किया जाता है।

रोकड़ बही में प्रविष्टियाँ प्रत्येक नकद आदेश या उसके स्थान पर अन्य दस्तावेज़ के लिए धन प्राप्त करने या जारी करने के तुरंत बाद की जाती हैं।

नकदी की स्वीकृति

विभाग नकद रसीदों का उपयोग करके नकद स्वीकार करता है। रसीद पर्ची में उपनाम का संकेत दिया जाता है, यदि कर्मचारी कैशियर में नकद में प्रवेश करता है, और वह आइटम जिसके तहत खर्चों की प्रतिपूर्ति की जाती है। राशि को शब्दों और नकद प्राप्ति की तारीख में दर्शाया गया है। आदेश ही, एक आंसू रसीद के साथ, मुख्य लेखाकार या उसके द्वारा अधिकृत व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित है, आधिकारिक मुहर लगाई जाती है, और खजांची द्वारा हस्ताक्षरित किया जाता है। रसीद नोट में सभी डेटा अंकगणितीय रूप से कैश बुक में पोस्ट की गई राशि के अनुरूप होना चाहिए। कार्यालय के कर्मचारी को आंसू-बंद रसीद दी जाती है, और बैंक से रसीद आदेश से, चेक के अनुसार, बैंक विवरण के लिए एक डिक्रिप्शन के साथ संलग्न किया जाता है।

कैशियर को चालू खाते से नकद चेकबुक द्वारा प्राप्त किया जाता है। यह जारी किया जाता है क्योंकि बैंक क्लाइंट को इसका उपयोग करता है। चेकबुक प्राप्त करने की अनुमति के लिए एक आवेदन भरा जाता है, इस पर विभाग के प्रमुख और मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षर होते हैं। इस्तेमाल की गई चेकबुक को कैशियर की तिजोरी में कालानुक्रमिक क्रम में साल और महीने के हिसाब से पांच साल के लिए फोल्ड किया जाता है। कार्यालय के कैश डेस्क पर प्राप्त धनराशि को बजटीय संगठनों में लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के अनुसार उप-खाता 201.04 पर सक्रिय खाता 201 "कैशियर" में दर्ज किया जाता है। डेबिट कार्यालय के कैश डेस्क पर प्राप्त धन की राशि, ऋण - जारी की गई राशि को दर्शाता है। हर दिन, कैशियर जर्नल ऑफ़ ऑपरेशंस नंबर 1 में एक प्रविष्टि करता है।

व्यवसायों द्वारा प्राप्त नकद चेक पर इंगित उद्देश्यों के लिए खर्च किया जाता है। कैश डेस्क पर, फंड के विश्लेषणात्मक लेखांकन के लिए एक अकाउंटिंग बुक रखी जाती है, जिसमें कैशियर विस्तार से लिखता है कि फंड किन उद्देश्यों के लिए प्राप्त हुए थे और किस लिए खर्च किए गए थे। यह, बदले में, नियंत्रित करता है कि कोई ओवरशूट नहीं है और स्वयं कैशियर के लिए सुविधाजनक है, क्योंकि वह स्वयं नकद दिवस के अंत में व्यय और शेष राशि को नियंत्रित करता है। तिमाही के अंत में कोई नकद शेष नहीं होना चाहिए, यह नियम कार्यालय में लागू किया जाता है। विभाग के प्रमुख के साथ समझौते में, कंपनी बैंक द्वारा निर्धारित सीमा के भीतर अपने कैश डेस्क में नकदी रख सकती है। यदि आवश्यक हो तो नकद शेष की सीमा को संशोधित किया जाता है। विभाग की नकद सीमा 4500 रूबल की नकद सीमा है, जिसकी पुष्टि और अधिकृत बैंक द्वारा किया जाता है, जिसमें विभाग सेवित होता है। इसकी गणना निम्नानुसार की जाती है: तीन महीने के सभी खर्चों को अंकगणितीय रूप से जोड़ा जाता है और कार्य दिवसों की औसत संख्या से विभाजित किया जाता है, औसत गुणांक प्रदर्शित होता है, जो कि सीमा का संकेतक है। सभी खर्चों को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के केआरओ द्वारा नियंत्रित किया जाता है। यदि आवश्यक हो, तो इन सीमाओं को संशोधित किया जा सकता है।

नकद राशि की रसीद नीली स्याही में बॉलपॉइंट पेन से, बड़े करीने से, स्पष्ट रूप से त्रुटियों के बिना भरी जाती है। चेक पर मुख्य और मुख्य लेखाकार या डिप्टी द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं जिनके पास दूसरे हस्ताक्षर का अधिकार होता है। नमूना हस्ताक्षर पीएफआर के प्रधान कार्यालय द्वारा अनुमोदित किए जाते हैं और पुष्टि के बाद ही भुगतान दस्तावेजों पर हस्ताक्षर के सत्यापन के लिए बैंक को जमा किए जाते हैं। रिवर्स साइड पर चेक में, चेक के सामने की तरफ बताई गई राशि की डिकोडिंग भरी जाती है। यह यात्रा, आर्थिक या अन्य उद्देश्यों, बोनस, बीमार अवकाश लाभ, वेतन, अग्रिम भुगतान आदि हो सकता है। फिर चेक पर राशि प्राप्त करने वाले पहचान दस्तावेज को दर्शाने वाले कॉलम भरे जाते हैं।

चालू खाते से कैश डेस्क पर धन प्राप्त होने पर, एक लेखा प्रविष्टि की जाती है:

डी- 201.04 के- 201.01

ईंधन और स्नेहक पर रिपोर्ट के लिए जारी करना

डी 105.03.1 केटी 208.22.1 212692-13

कार्यालय का कैशियर किसी व्यक्ति से प्राप्त सभी नकदी को बैंक को वितरित करने के लिए बाध्य है, खासकर यदि ये शेष राशि निर्धारित सीमा से अधिक है। उसे केवल अपने कैश डेस्क में नकद रखने का अधिकार है, मजदूरी के लिए स्थापित सीमा से अधिक, बैंक में धन प्राप्त होने के दिन सहित, 3 कार्य दिवसों से अधिक के लिए बीमार अवकाश लाभ का भुगतान।

व्यापार और परिचालन व्यय, यात्रा, डाक, मनोरंजन पर एक रिपोर्ट के खिलाफ नकद जारी करना धन के लिए एक आदेश या आवेदन पर आधारित है। वेतन का भुगतान, छुट्टी का भुगतान बयान के अनुसार होता है, जिसे कैलकुलेटर द्वारा संकलित किया जाता है। सभी इनकमिंग और आउटगोइंग ऑर्डर पंजीकरण बुक एफ में पंजीकृत हैं। झो 2

सबअकाउंट 302.01 संस्था के कर्मचारियों के साथ बस्तियों को ध्यान में रखता है जो सभी प्रकार के वेतन, बोनस, अस्थायी विकलांगता के लिए लाभ, गर्भावस्था और प्रसव के लिए, बच्चे के जन्म पर, बच्चे की उम्र तक देखभाल करने के लिए पेरोल पर हैं। 1.5 वर्ष, और इसी तरह अन्य प्रकार की अर्जित आय के लिए।

मजदूरी और लाभों की गणना महीने में एक बार की जाती है और महीने के आखिरी दिन लेखांकन में परिलक्षित होती है।

पेरोल के लिए दस्तावेज हैं: अनुमोदित टिकटों और मजदूरी दरों, एक टाइम शीट और पेरोल, और अन्य दस्तावेजों के अनुसार कर्मचारियों के नामांकन, बर्खास्तगी और स्थानांतरण पर संस्था के प्रमुख का आदेश।

पेरोल के आधार पर, ऑपरेशन नंबर 6 की एक पत्रिका संकलित की जाती है। सभी दस्तावेज जो मजदूरी की गणना के आधार के रूप में कार्य करते हैं (टाइमशीट, प्रोद्भवन, बर्खास्तगी, आदि के आदेशों से उद्धरण) को पत्रिका से जोड़ा जाना चाहिए।

नकद में सभी ऋणों (मजदूरी) का भुगतान करने के लिए बैंक खाते से प्राप्त धन, कैश डेस्क पर एक लेखा प्रविष्टि की जाती है:

डी- 302.01 "श्रम के लिए भुगतान"

- 201.04 "कैशियर"

कैश डेस्क से बीमार छुट्टी का भुगतान करने के लिए धन जारी किया जाता है, खातों के पत्राचार का उपयोग किया जाता है:

हर दिन, कार्य दिवस के अंत में, कैशियर दिन के लिए संचालन के परिणामों की गणना करता है, अगली तारीख को कैश रजिस्टर में धन की शेष राशि प्रदर्शित करता है और लेखा विभाग को कैशियर की रिपोर्ट के रूप में दूसरा वाउचर (प्रतियां) भेजता है। दिन के लिए रोकड़ बही में प्रविष्टियों की संख्या) रोकड़ बही में प्राप्ति के विरुद्ध रसीद और व्यय दस्तावेजों के साथ ...

सभी नकद लेनदेन जर्नल ऑफ ट्रांजेक्शन नंबर 1 में परिलक्षित होते हैं, जो आपको सभी नकदी प्रवाह को नियंत्रित करने की अनुमति देता है।

प्रस्तुत नकद रिपोर्ट की लेखा विभाग द्वारा जाँच की जाती है, और उसके आधार पर, नकद लेनदेन और अन्य लेखा रजिस्टरों के संचयी विवरण में दैनिक आधार पर एक प्रविष्टि की जाती है। महीने के लिए टर्नओवर की कुल राशि से "जर्नल - मेन" जर्नल ऑफ़ ऑपरेशंस नंबर 1 को लिखते समय, क्रेडिट संस्थानों में खोले गए खातों से कैशियर के कार्यालय में प्राप्त धन पर टर्नओवर को बाहर रखा गया है।

पैसे के अलावा, कैशियर वाउचर को विश्राम गृहों, कार्यपुस्तिकाओं, अर्थात को रिपोर्ट कर सकता है। सख्त रिपोर्टिंग के रूप। फॉर्म और वाउचर का पंजीकरण 201.05 "सख्त रिपोर्टिंग के फॉर्म", "वाउचर" पर किया जाता है।

खाता 201.05 "नकद दस्तावेज", विभिन्न मौद्रिक दस्तावेजों को ध्यान में रखा जाता है, जैसे: गैसोलीन और तेल के लिए भुगतान किए गए कूपन, भोजन के लिए, आदि, विश्राम गृहों, सेनेटोरियम, शिविर स्थलों के लिए भुगतान किए गए वाउचर, डाक आदेशों के लिए सूचनाएं प्राप्त, डाक टिकट और स्टैम्प स्टेट ड्यूटी, वर्क बुक्स के फॉर्म और उन्हें इंसर्ट।

कार्यालय में निधियों की सुरक्षा और उपयोग को नियंत्रित करने के लिए कैश डेस्क का अचानक ऑडिट किया जाता है। कैश डेस्क के ऑडिट की अवधि विभाग के प्रमुख द्वारा निर्धारित की जाती है। अभ्यास से पता चलता है कि महीने में कम से कम एक बार अचानक निरीक्षण करने की सलाह दी जाती है। कैश डेस्क का ऑडिट विभाग के प्रमुख के आदेश से नियुक्त एक आयोग द्वारा किया जाता है। नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया कैश डेस्क के अचानक ऑडिट के लिए प्रदान करती है, जिसमें सभी पैसे की पूरी शीट-दर-शीट और कैश डेस्क में अन्य कीमती सामानों का सत्यापन होता है।

आयोग एक अधिनियम तैयार करता है जिसमें वास्तविक नकद शेष की तुलना लेखांकन डेटा के साथ की जाती है, धन की कमी या अधिशेष निर्धारित किया जाता है। अधिनियम को चेकआउट के दिन तैयार किया जाता है और आयोग के सदस्यों द्वारा हस्ताक्षरित किया जाता है। आयोग को कैशियर से पहचान की गई कमी या अधिशेष के कारणों का लिखित स्पष्टीकरण मांगना चाहिए।

कैश डेस्क में धन के संतुलन की एक सीमा होती है, जिसकी पुष्टि उस बैंक द्वारा की जाती है जिसमें कार्यालय सेवित होता है।

2. 2 चालू खाते पर लेनदेन के लिए लेखांकन

अन्य देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन का संगठन और रखरखाव रूसी संघ के संघीय कानून "ऑन अकाउंटिंग" नंबर 129 दिनांक 11.21.96 के आधार पर और संस्थानों में लेखांकन पर निर्देश के अनुसार किया जाता है और संगठन जो बजट पर हैं, मंत्रालय के आरएफ दिनांक 26 अगस्त, 2004 नंबर 70-एन के आदेश द्वारा अनुमोदित हैं।

विभाग तंत्र के रखरखाव के लिए लागत अनुमान को क्रियान्वित करने की प्रक्रिया में, विभिन्न संगठनों को धन के हस्तांतरण से संबंधित निपटान संचालन किया जाता है: कार्य और सेवाओं के प्रदर्शन के लिए इन्वेंट्री आइटम की एकमुश्त डिलीवरी के लिए बस्तियां, भुगतान आदेश, आदि द्वारा चालान द्वारा भुगतान किया गया।

राज्य की जरूरतों के लिए माल, कार्यों और सेवाओं की खरीद के संगठन पर विनियमन के अनुसार (रूसी संघ के राष्ट्रपति के 08 अप्रैल, 1997 नंबर 305 के डिक्री द्वारा अनुमोदित), राज्य की जरूरतों के लिए उत्पादों की खरीद की मुख्य विधि। खुली प्रतिस्पर्धी बोली है। लेकिन बजट निधियों को खर्च करने की दक्षता सुनिश्चित करने के लिए उनके सभी महत्व और महत्व के लिए, खरीद की इस पद्धति के कुछ नुकसान देखने में विफल नहीं हो सकता है। इनमें शामिल हैं, सबसे पहले, निम्नलिखित: प्रतिस्पर्धी बोली प्रक्रियाओं की अवधि;

निविदाओं की योजना बनाने, निविदा दस्तावेज तैयार करने, बोलियों की समीक्षा करने और विजेता की पहचान करने के लिए ग्राहक की महत्वपूर्ण लागत;

बोली तैयार करने के लिए प्रतिभागियों की महत्वपूर्ण लागत, बोली दस्तावेजों की खरीद से जुड़ी उनकी प्रत्यक्ष वित्तीय लागत और आवश्यक गारंटी प्राप्त करना, जिसके लिए रूस में वाणिज्यिक बैंक काफी ठोस शुल्क लेते हैं।

कार्यालय में बस्तियों के लिए लेखांकन 302.00 "कार्य प्रदर्शन और प्रदान की गई सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं, ठेकेदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों" और उप-खाता 302.00 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों", 302.02 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ किए गए काम और सेवाओं के लिए बस्तियों को बनाए रखा जाता है। प्रतिपादन किया"। उप-खाता 302.00 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां" निर्माण सामग्री, संरचनाओं और भागों, स्थापना के लिए उपकरण, आदि के लिए आपूर्तिकर्ताओं के साथ बस्तियों को ध्यान में रखता है, बजट फंड, निर्धारित धन और ग्रैच्युट प्राप्तियों, पूंजी निर्माण के लिए बस्तियों की कीमत पर खरीदा जाता है। आपूर्तिकर्ताओं के साथ निपटान के लिए, खाता 302.00 का डेबिट भवन निर्माण सामग्री, संरचनाओं के लिए भुगतान किए गए चालान की राशि को रिकॉर्ड करता है, जबकि विवरण उप-खाता 201.01 में जमा किया जाता है। उप-खातों 105.00 या 302.00 को आपूर्तिकर्ताओं से गोदाम में प्राप्त मूल्यों के मूल्य के लिए डेबिट किया जाता है, यदि मूल्यों को ठेकेदार को हस्तांतरित किया गया था, गोदाम को छोड़कर, और उप-खातों 302.00 को जमा किया जाता है। ठेकेदारों के साथ बस्तियों के लिए, पूर्ण निर्माण और स्थापना कार्य के लिए हस्तांतरित राशि उप-खाता 302.00 के डेबिट में दर्ज की जाती है, और संरचनाओं और भागों की लागत, निर्माण सामग्री को निर्माण कार्य के लिए ठेकेदार को हस्तांतरित किया जाता है, जबकि उप-खाता 201.01 जमा किया जाता है। ठेकेदार द्वारा किए गए निर्माण और स्थापना कार्य की मात्रा सबअकाउंट 401.00 और क्रेडिट 302.01 के डेबिट में दर्ज की जाती है।

चालू वर्ष के लिए विभाग का बजट रूसी संघ के पेंशन कोष के बोर्ड द्वारा अनुमोदित है। उल्यानोवस्क क्षेत्र में प्रशासन के कर्मचारियों के रखरखाव के लिए खर्च उल्यानोवस्क क्षेत्र में निदेशालय के बजट के व्यय पक्ष में शामिल हैं। एक बजटीय संस्था जो एफआईयू के प्रशासन के अधीन है और विनियोग प्राप्त करने के योग्य है। बजट से प्राप्त सभी धनराशि 304.00 "बजट से वित्तपोषण के लिए अंतर-विभागीय गणना" पर जमा होती है, जो उनके अधिकार क्षेत्र के तहत मुख्य प्रबंधकों, प्रबंधकों और प्राप्तकर्ताओं के बीच वित्तपोषण की प्रक्रिया में उत्पन्न होती है, साथ ही प्राप्तकर्ता के वित्तपोषण के आंदोलन पर लेनदेन भी होता है। आय और व्यय के अपने अनुमान के अनुसार।

सबअकाउंट 304.00 रिकॉर्ड का डेबिट:

- मुख्य प्रबंधक, प्रबंधक के पास आवंटित धन की राशि है;

- प्राप्तकर्ता से - वर्ष के लिए किए गए खर्चों की राशि, साथ ही पहचान की गई कमी की राशि यदि निर्धारित तरीके से एकत्र करना असंभव है और संस्था की कीमत पर स्वीकार किए गए अन्य राइट-ऑफ, धन की वापसी;

क्रेडिट सबअकाउंट 304.00 रिकॉर्ड:

- मुख्य प्रबंधक, प्रबंधक से - अपने अधिकार क्षेत्र के तहत संस्थानों द्वारा वर्ष के लिए खर्च की गई राशि, प्रस्तुत रिपोर्ट के आधार पर, उनके अधिकार क्षेत्र के तहत संस्थानों के लिए धन की निकासी;

- प्राप्तकर्ताओं से, साथ ही मुख्य प्रबंधक से, एक प्राप्तकर्ता के रूप में - अपने खर्चों का वित्तपोषण, अन्य कार्यों की मात्रा जो वित्तपोषण में वृद्धि करती है।

समेकित बैलेंस शीट को संकलित करते समय, मुख्य प्रबंधक, प्रबंधक की बैलेंस शीट की संपत्ति में उप-खाता 304.00 और संस्था की बैलेंस शीट की देनदारियों में इन उप-खातों पर शेष, जो उनके परिचय में हैं, परस्पर बहिष्कृत हैं।

30 दिसंबर, 1999 को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित बजटीय संगठनों में लेखांकन पर निर्देश के अनुसार। 107-एन, रूसी संघ के पेंशन कोष की शाखा पर विनियम दिनांक 02/08/1991। एक; 27.07.1998, 34-एन से रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग के रखरखाव के लिए विनियम; रूसी संघ का संघीय कानून 21.1.1996 नंबर 129 - एफजेड "ऑन अकाउंटिंग"; 08/12/1998 के रूसी संघ का बजट कोड, जिसे शाखा द्वारा निर्देशित किया जाता है।

"विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों" को निम्नलिखित उप-खातों में विभाजित किया गया है:

209.00 "कमी के लिए बस्तियां"

303.04 "मूल्य वर्धित कर"

302.07 "अन्य देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां"

उप-खाते 302.07 "अन्य देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों" पर, अन्य देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों को ध्यान में रखा जाता है, जिसमें आपूर्ति की गई वस्तुओं और प्रदान की गई सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं के साथ समझौता शामिल है।

उप-खाते 302.07 पर बस्तियों का विश्लेषणात्मक लेखांकन अन्य देनदारों और लेनदारों (लेनदेन संख्या 4 की पत्रिका) के साथ बस्तियों के लिए एक संचयी शीट में रखा जाता है, जिसमें प्रत्येक देनदार या लेनदार के लिए यह महीने के दौरान एक ऑपरेशन में परिलक्षित होता है।

इसमें प्रविष्टियाँ प्रत्येक दस्तावेज़ के लिए निम्नलिखित क्रम में बनाई गई हैं। प्रत्येक महीने की शुरुआत में, पिछले महीने के संचयी विवरण से, प्रत्येक देनदार और लेनदार के लिए, उन खातों का डेटा दर्ज किया जाता है जिनके लिए भौतिक मूल्य प्राप्त नहीं हुए थे या सेवाएं प्रदान नहीं की गई थीं।

जैसे-जैसे भुगतान आगे बढ़ता है, प्रत्येक देनदार या लेनदार के लिए भुगतान आदेशों के आधार पर विक्रेता चालान किए जाते हैं।

जैसे-जैसे भुगतान आगे बढ़ता है, प्रत्येक देनदार या लेनदार के लिए भुगतान आदेशों के आधार पर विक्रेता चालान किए जाते हैं। समझौतों के अनुसार हस्तांतरित अग्रिमों की राशि दर्ज की जाती है। प्राप्त भौतिक संपत्ति और प्रदान की गई सेवाओं की राशि उसी लाइन पर 302.07 खाते में जमा की जाती है जिसके लिए ऋण दिखाई देता है, और कॉलम के संबंधित खातों के डेबिट में। महीने के अंत में, योग की गणना की जाती है और "जर्नल - मुख्य" पुस्तक में दर्ज की जाती है।

प्रत्येक स्थिति के लिए, महीने के अंत में शेष राशि प्रदर्शित की जाती है। अन्य देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन कार्ड पर रखा जा सकता है।

प्रदान की गई सेवाओं के लिए धन को चालू खाते से स्थानांतरित किया गया था। एक खरीद की जाती है, एक लेखा प्रविष्टि की जाती है:

माल को गोदाम में पोस्ट किया गया और स्थापित किया गया:

इन्वेंट्री आइटम प्राप्त करने के लिए विभाग के एक कर्मचारी को मानक फॉर्म नंबर एम -2 ए का पावर ऑफ अटॉर्नी जारी किया जाता है।

इस विभाग में काम नहीं करने वाले व्यक्तियों को मुख्तारनामा जारी करने की अनुमति नहीं है। अटॉर्नी की शक्ति की समाप्ति के अगले दिन एक अप्रयुक्त पावर ऑफ अटॉर्नी को लेखा विभाग को वापस कर दिया जाना चाहिए, अटॉर्नी की जारी शक्तियों की लॉग बुक में एक नोट बनाया गया है।

महीने के अंत में, योग की गणना की जाती है और डेटा "जर्नल - मुख्य" पुस्तक में "आदेश राशि" कॉलम में दर्ज किया जाता है।

लेन-देन के अगले दिन चालू खाते के साथ सभी लेन-देन बैंक विवरण में दिखाई देते हैं। आपूर्तिकर्ताओं के साथ समझौता बैंक हस्तांतरण और नकद दोनों द्वारा किया जा सकता है। विभाग को भुगतान के लिए एक चालान प्राप्त होता है, इसे प्रमुख द्वारा अनुमोदित किया जाता है, फिर खाते से भुगतान आदेश निर्दिष्ट राशि के साथ आपूर्तिकर्ता के चालू खाते में धनराशि स्थानांतरित करता है। राशि जमा करने के बाद, आपूर्तिकर्ता माल और एक चालान दस्तावेज भेजता है, जहां माल का नाम और उसकी मात्रा, प्रति यूनिट राशि, इंगित की जाती है। इस भुगतान दस्तावेज़ के आधार पर, माल की रसीद गोदाम में प्राप्त की जाती है और पहले से ही इच्छित उद्देश्य के अनुसार गोदाम से बट्टे खाते में डाल दी जाती है।

सभी ऑफ-बजट और बजटीय निधियों में योगदान पर निपटान के लिए, उप-खातों का उपयोग किया जाता है:

303.02,303.06 "रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष के साथ बस्तियां"

303.02 "रूसी संघ के अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष के साथ बस्तियां"

303.02 "रूसी संघ के पेंशन फंड के साथ बीमा योगदान पर बस्तियां"

निधियों की राशि का प्रोद्भवन उन खातों के डेबिट से लिया जाता है, जिनसे अर्जित मजदूरी का शुल्क लिया गया था, और खातों के क्रेडिट के लिए 303.02. इस मामले में, निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टि की जाती है:

खाते से डेबिट 401.01 "संस्था के रखरखाव और अन्य गतिविधियों के लिए बजट पर खर्च"

सामाजिक बीमा कोष और पेंशन कोष के लिए अर्जित राशि का एक हिस्सा संगठन द्वारा कर्मचारी के लिए उपयोग किया जाता है, अस्थायी विकलांगता, गर्भावस्था और प्रसव, बच्चे और बच्चे के लाभ आदि के लिए संबंधित लाभ। अध्याय 24 के अनुसार "एकीकृत सामाजिक कर" (योगदान) रूसी संघ के टैक्स कोड (भाग दो), राज्य के ऑफ-बजट फंड को श्रेय दिया जाता है - रूसी संघ का पेंशन फंड, रूसी संघ का सामाजिक बीमा कोष और रूसी संघ का अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष . उल्यानोवस्क क्षेत्र में यूपीएफ आरएफ ऑफ-बजट फंड यूएसटी -26.2% (पीएफआर - 20.0%, एफएसएस आरएफ - 2.9%, एमएचआईएफ - 1.1%, एमएचआईएफ टेरिटोरियल फंड 2.0% वेतन के साथ) में योगदान देता है। व्यक्तिगत कर - 13% , दुर्घटना - 0.2%। (चित्र 2)

चित्र 2 - यूएसटी के लिए कर भुगतान की संरचना

भुगतान दस्तावेजों के साथ डिवाइस के रखरखाव के लिए अनुमान की लागत के वित्तपोषण के बैंक खाते का उपयोग करके बैंक हस्तांतरण द्वारा भुगतान किया जाता है।

संगठन के कर्मचारियों को इन लाभों की प्राप्ति निम्नलिखित प्रविष्टि के साथ की जाती है:

उप-खातों का नामे 302.13;

क्रेडिट खाता 302.01 "कर्मचारियों और कर्मचारियों के साथ बस्तियां।"

सामाजिक बीमा योगदान की शेष राशि सामाजिक बीमा कोष में स्थानांतरित कर दी जाती है, पेंशन कोष में योगदान - निर्दिष्ट कोष में, और स्वास्थ्य बीमा कोष में योगदान - संबंधित निधियों में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

गणना निम्नानुसार की जाती है:

उप-खाते का नामे 303.02;

क्रेडिट खाता नकद लेखांकन 302.01।

2.3 जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान के लिए लेखांकन

"रूसी संघ के बजट व्यय के आर्थिक वर्गीकरण के प्रासंगिक विषय वस्तुओं और उपखंडों द्वारा व्यय के वितरण की प्रक्रिया" के अनुसार, बजट व्यय और अतिरिक्त-बजटीय स्रोतों से व्यय को वर्तमान और पूंजीगत व्यय, साथ ही व्यय के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। बजट ऋण (बजट ऋण) के प्रावधान (पुनर्भुगतान) से जुड़े ...

रिपोर्ट में दी गई राशियों में निम्नलिखित व्यय शामिल हैं: ईंधन और स्नेहक (गैसोलीन, तेल, आदि) की खरीद।

खरीद की लागतें भी शामिल हैं: फर्नीचर, इन्वेंट्री, अंधा, टेबल और रसोई के बर्तन, उपकरण, आदि, उपकरण और उपकरण, उनकी स्थापना और समायोजन की लागत सहित; श्वसन अंगों और त्वचा, अग्निशामक यंत्रों के लिए व्यक्तिगत सुरक्षा उपकरण; सभी प्रकार के परिवहन, उपकरण, तंत्र, उपकरण, उपकरण, उपकरण, संचार, कंप्यूटिंग और संगठनात्मक प्रौद्योगिकी के लिए स्पेयर पार्ट्स की खरीद के लिए खर्च। स्टेशनरी, लेखन सामग्री, फैक्स के लिए कागज, कॉपियर, प्रिंटर, मुद्रण कार्यों के लिए कागज, लेखांकन नीतियों के रूप और रिपोर्टिंग दस्तावेज: किताबें, कार्ड, फॉर्म, विशेष फ़ोल्डर, अभिलेखीय सामग्री के भंडारण के लिए बक्से, फ्लॉपी डिस्क, कारतूस, टोनर, दवाएं। आदि आपूर्ति। घरेलू रसायन, वस्तुएं और व्यक्तिगत स्वच्छता उत्पाद। भुगतान लागत: मुहरों का उत्पादन; दस्तावेजों का बंधन और बंधन।

और जवाबदेह राशियों में व्यावसायिक यात्राओं की लागत भी शामिल है, जब श्रमिकों को स्थानांतरित करना (यात्रा, दैनिक भत्ता, अपार्टमेंट, लिफ्टिंग), कर्मचारियों को यात्रा भुगतान, सेवा के माध्यम से चलते समय भत्ते और दैनिक भत्ते उठाना।

व्यापार यात्रा व्यय में शामिल हैं:

रूसी संघ के कानून के अनुसार देश और विदेश में व्यापार यात्राओं का भुगतान करने के लिए खर्च दस्तावेज (कमीशन शुल्क), प्रति दिन, बिस्तर के साथ ट्रेनों में उपयोग के लिए खर्च की प्रतिपूर्ति, परिवहन के लिए अनिवार्य यात्री बीमा के लिए बीमा भुगतान का भुगतान)

सत्रों, सम्मेलनों, बैठकों, सम्मेलनों में, वैज्ञानिक उद्देश्यों के लिए यात्रा; व्यापार यात्रा पर जाते समय परीक्षण मशीनों, उपकरणों, विदेशी पासपोर्ट और अन्य वीजा दस्तावेज प्राप्त करने की लागत से संबंधित अनुसंधान संस्थानों के कर्मचारियों की उत्पादन यात्राओं पर।

"संचार सेवाओं के लिए भुगतान"इस व्यय मद में भुगतान करने के लिए आय और व्यय के अनुमान के अनुसार वित्तपोषित संस्थानों और संगठनों के खर्च शामिल हैं:

टेलीफोन और टेलीग्राफ संचार चैनलों, सूचना के डेटा ट्रांसमिशन चैनलों के उपयोग के प्रावधान के लिए); टेलीफोन के तकनीकी साधनों का पट्टा, दस्तावेजी संचार (टेलीग्राफ, डेटा ट्रांसमिशन और टेलीपैथिक सेवाएं), कनेक्टिंग, विशेष और प्रत्यक्ष संचार लाइनें; सेलुलर, इंटरनेट, साथ ही उपयोग के लिए सदस्यता शुल्क; लंबी दूरी की संचार, टेलीफोन नेटवर्क तक पहुंच का प्रावधान (कार्यालय टेलीफोन की स्थापना) और संचार के अन्य साधनों की स्थापना; स्थानीय कनेक्शन; टेलीफैक्स, टेलीग्राम; डाक वस्तुओं का अग्रेषण, कूरियर और विशेष संचार, डाक धन हस्तांतरण; मेलबॉक्स; रेडियोग्राम; रेडियो अंक।

"सत्कार",ये "अन्य परिचालन व्यय" में शामिल व्यय हैं। इस उपधारा में निजी सुरक्षा के लिए अनुबंधों का भुगतान करने की लागत शामिल है; राज्य कार्यक्रम के ढांचे के भीतर घटनाओं का संगठन; प्राकृतिक आपदाओं का उन्मूलन; विज्ञापन के लिए भुगतान; जीवन और संपत्ति बीमा; अस्थायी कला प्रदर्शनियों के आयोजन के लिए खर्च; उन्नत प्रशिक्षण पाठ्यक्रमों के लिए शिक्षण शुल्क का भुगतान।

जवाबदेह व्यक्तियों के साथ समझौता करते समय, प्रभाग 1998 की कार्य योजना द्वारा प्रदान किए गए कुछ लेखांकन मुद्दों पर निर्देशों का उपयोग करता है, जिसमें कहा गया है कि जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों को उन संस्थानों और संगठनों में लेखांकन निर्देश के अनुसार किया जाता है जो बजट पर हैं, अनुमोदित रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 26.08.04, संख्या 70n के आदेश से।

कार्यालय के कर्मचारियों को कैश डेस्क से घर, ईंधन और स्नेहन खर्च, प्रतिनिधित्व, डाक पर एक रिपोर्ट के खिलाफ नकद (अग्रिम) दिया जा सकता है। विभाग अपनी नकद सेवाएं प्रदान करने वाले बैंक के साथ समझौते में प्रमुख द्वारा निर्धारित राशि और शर्तों में खाते के खिलाफ नकद जारी करता है। इस मामले में, किसी को रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए, उल्यानोवस्क क्षेत्र के लिए बैंक ऑफ रूस के उपरोक्त पत्र द्वारा अनुमोदित। उल्यानोवस्क।

सक्रिय खाता 208.00 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियां" ऐसे खर्चों का भुगतान करने के लिए उन्हें जारी किए गए अग्रिमों पर जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान को ध्यान में रखता है जो नकद निपटान द्वारा नहीं किया जा सकता है।

आदेश वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों की संरचना निर्धारित करता है और केवल विभाग में काम करने वाले व्यक्तियों को डाक, व्यापार, प्रतिनिधि, ईंधन और स्नेहक के लिए एक रिपोर्ट के खिलाफ पैसा दिया जाता है।

रिपोर्ट के खिलाफ अग्रिम विभाग के प्रमुख के आदेश द्वारा कर्मचारी से एक लिखित आवेदन के आधार पर अग्रिम के उद्देश्य को इंगित करते हुए जारी किया जाता है (यात्रा, आर्थिक - परिचालन, प्रतिनिधित्व आवश्यकताओं के लिए)। रिपोर्ट के लिए राशि जारी करने के आवेदन पर, बजट वर्गीकरण का कोड चिपकाया जाता है जिसके लिए व्यय को जिम्मेदार ठहराया जाना चाहिए, रिपोर्ट के तहत राशि जारी करने के लिए आवेदन पर, लेखा कर्मचारी आर्थिक का कोड डालता है रूसी संघ के बजट के बजटीय वर्गीकरण का वर्गीकरण, जिसके लिए व्यय को जिम्मेदार ठहराया जाना चाहिए, और पिछले अग्रिमों पर जवाबदेह व्यक्ति के लिए ऋण की अनुपस्थिति पर एक निशान बनाया जाता है।

रिपोर्ट के लिए भुगतान की गई अग्रिम राशि यात्रा, दैनिक भत्ता, अपार्टमेंट और अन्य खर्चों की लागत की प्रारंभिक गणना द्वारा निर्धारित की जाती है।

रिपोर्ट के लिए जारी किया गया धन केवल उन्हीं उद्देश्यों के लिए खर्च किया जा सकता है जो उन्हें जारी किए जाने पर प्रदान किए जाते हैं। अग्रिम राशि के व्यय पर, जवाबदेह व्यक्ति एक अग्रिम रिपोर्ट प्रस्तुत करते हैं च। 286 खर्च की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की कुर्की के साथ। अग्रिम रिपोर्ट से जुड़े दस्तावेजों को रिपोर्ट करने वाले व्यक्ति द्वारा रिपोर्ट में दर्ज किए जाने के क्रम में क्रमांकित किया जाता है।

लेखांकन में, अग्रिम रिपोर्टों की अंकगणितीय रूप से जाँच की जाती है, और कागजी कार्रवाई की शुद्धता और उनके इच्छित उद्देश्य के लिए धन के खर्च की भी जाँच की जाती है। अग्रिम रिपोर्ट के चेक के परिणामों के बारे में एक प्रविष्टि की जाती है, जिसमें स्वीकृत की जाने वाली राशि का संकेत होता है। अग्रिम रिपोर्ट को विभाग के प्रमुख द्वारा अनुमोदित किया जाता है। "रिडीम्ड" स्टाम्प के साथ रिडीम करना सुनिश्चित करें।

रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया के पैरा 11 के अनुसार, खाते में नकद प्राप्त करने वाले व्यक्ति, सेंट्रल बैंक ऑफ रूस के निदेशक मंडल के दिनांक 10.10.1993 नंबर 40 के निर्णय द्वारा अनुमोदित, नहीं होना चाहिए जिस अवधि के लिए उन्हें जारी किया गया था, उसके समाप्त होने के 3 कार्य दिवसों के बाद, या जिस दिन से वे व्यापार यात्रा से लौटते हैं, शाखा के लेखा विभाग को खर्च की गई राशि पर एक रिपोर्ट जमा करें और उन पर अंतिम समझौता करें। जवाबदेह व्यक्ति को नए अग्रिम जारी करना पहले जारी किए गए अग्रिम के पुनर्भुगतान के अधीन किया जा सकता है।

यदि उत्तरदायी व्यक्ति निर्धारित अवधि के भीतर संस्था के लेखा विभाग को अग्रिम प्रतिवेदन प्रस्तुत नहीं करता है या अव्ययित धन को वापस नहीं करता है, तो प्रबंधक को यह अधिकार है कि वह उस व्यक्ति के वेतन से इस ऋण को रोक सकता है जिसने दिनांक को धन प्राप्त किया है। कारण।

रिपोर्ट की गई राशि का सबसे महत्वपूर्ण हिस्सा यात्रा व्यय है। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 मई, 1996 संख्या 48 1 जून, 1996 से। रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित संगठनों के कर्मचारियों की व्यावसायिक यात्रा से संबंधित खर्चों की प्रतिपूर्ति की निम्नलिखित दरें हैं स्थापना:

आवास किराए पर लेने के लिए भुगतान - वास्तविक खर्चों के अनुसार, संबंधित दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की गई, लेकिन 800 रूबल से अधिक नहीं। प्रति दिन, और लागत की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की अनुपस्थिति में - 12 रूबल की राशि में। प्रति दिन;

दैनिक भत्ता - 100 रूबल। एक व्यापार यात्रा पर होने के हर दिन के लिए।

व्यापार यात्रा और वापसी के स्थान पर यात्रा व्यय का भुगतान वास्तविक खर्चों के अनुसार किया जाता है, जो संबंधित दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की जाती है (संबंधित परिवहन के उपयोग के लिए स्थापित संगठनों को ध्यान में रखते हुए)।

विभाग के प्रमुख, अपवाद के रूप में, स्थापित संख्या से अधिक व्यापार यात्राओं से संबंधित अतिरिक्त भुगतान करने की अनुमति देते हैं। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि स्थापित मानदंडों से अधिक भुगतान किए गए यात्रा व्यय व्यक्तिगत आयकर के अधीन कर्मचारियों की आय में शामिल हैं।

उप-खाता 208.00 डेबिट किया जाता है और उप-खाता 201.04 को जवाबदेह व्यक्तियों को जारी की गई राशि के लिए जमा किया जाता है।

अग्रिम की खर्च की गई राशि और रिपोर्टिंग राशि की लौटाई गई शेष राशि के लिए, प्रविष्टियां उप-खाता 208.00 के क्रेडिट और खातों के संबंधित उप-खातों के डेबिट 105.00,106.00,401.00 के लिए की जाती हैं।

उप-खाते 208.00 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों" पर क्रेडिट शेष "अन्य लेनदारों के साथ निपटान" आइटम के तहत बैलेंस शीट की देनदारियों में दिखाए जाते हैं।

कार्यालय के एक कर्मचारी, अनुरोध पर, यात्रा व्यय के लिए धन की एक रिपोर्ट के साथ जारी किया गया था, चालान के पत्राचार का उपयोग किया जाता है:

डी- 208.00

-201.04

यात्रा व्यय के लिए शेष राशि कैशियर को वापस कर दी जाती है, और फिर कार्यालय के निपटान खाते में बहाल कर दी जाती है, एक लेखा प्रविष्टि की जाती है:

डी - 201.04

कश्मीर - 208.00

डी-201.04

कश्मीर - 208.00

ये लेनदेन परिलक्षित होते हैं ऑपरेशन नंबर 3 . के जर्नल में"जवाबदेह व्यक्तियों के साथ समझौता।" उप-खाता 208.00 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों" की शेष राशि को लागत अनुमान के निष्पादन के लिए बैलेंस शीट में "जर्नल - मुख्य" पुस्तक में दिखाया गया है: डेबिट - संपत्ति में "अन्य देनदारों के साथ निपटान" नाम के तहत संपत्ति में , और लेनदारों - "अन्य लेनदारों के साथ बस्तियां" नाम के तहत देयता में। देनदारों के साथ निपटान वर्ष के अंत तक पूरा किया जाना चाहिए। प्राप्य खातों को पूरी तरह से पुनर्प्राप्त किया जाना चाहिए, देय खातों का भुगतान किया जाना चाहिए।

बयान के अनुसार नकद में नकद ईंधन और स्नेहक पर ड्राइवरों के खिलाफ जारी किया गया था, ड्राइवरों को घोषित राशि के अनुसार प्रत्येक को नकद प्राप्त हुआ, एक लेखा प्रविष्टि की जाती है:

डी 208.00

कश्मीर 201.04

सबअकाउंट 208.14 - ईंधन और स्नेहक, रिपोर्ट 201.04 (कैशियर) के तहत कैश रजिस्टर से धन प्राप्त किया गया था, संकलित विवरण के अनुसार, प्रत्येक वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति (चालक) को एक निश्चित अवधि के लिए भुगतान किया जाता है, एकाउंटेंट को वेबिल के साथ प्रस्तुत किया जाता है , कार्य सप्ताह के अंत में अग्रिम रिपोर्ट। ड्राइवरों को फिर से धन प्राप्त करने का अधिकार नहीं है, अगर उन्होंने पहले प्राप्त धन की सूचना नहीं दी है।

घरेलू जरूरतों के लिए, आर्थिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति को आवेदन भरने के बाद कैश डेस्क से पैसे मिलते हैं। यह आवेदन विभाग के प्रमुख द्वारा समर्थित है, लेखाकार शेष राशि लिखता है (यदि रिपोर्ट नहीं की गई धन है) और उसके बाद ही कैशियर बैंक को पैसे का आदेश देता है। यदि उत्तरदायी व्यक्ति ने जनसंख्या से बाजार पर भौतिक संपत्ति खरीदी, तो रिपोर्ट का आधार एक मनमाना रूप में तैयार किया गया एक अधिनियम (प्रमाण पत्र) हो सकता है। अधिनियम (प्रमाणपत्र) माल की कीमत और मात्रा दोनों को निर्धारित करता है। अधिनियम में, विक्रेता के पासपोर्ट डेटा, कार की राज्य लाइसेंस प्लेट और अन्य डेटा को इंगित करना भी आवश्यक है जो कर अधिकारियों को दस्तावेज़ की प्रस्तुति की सटीकता की जांच करने की अनुमति देगा। अधिनियम को संस्था के प्रमुख द्वारा अनुमोदित किया जाता है।

आर्थिक जरूरतों के लिए जवाबदेही के लिए धन दिया गया, आर्थिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति को आर्थिक जरूरतों के लिए कैश डेस्क से नकद प्राप्त हुआ:

डी 208.00

कश्मीर 201.04

यदि धन पूरी तरह से वितरित नहीं किया जाता है, तो जवाबदेह व्यक्ति, अग्रिम रिपोर्ट तैयार करते समय, अंकगणितीय रूप से शेष राशि दिखाता है और इसे कैशियर को भुगतान करता है, जो कि शेष राशि के साथ रिपोर्ट किया जाता है, इस मामले में, एक लेखा प्रविष्टि की जाती है:

डी 201.04

208.00 . तक

रिपोर्टिंग व्यक्ति से अपूर्ण रूप से खर्च की गई धनराशि कैशियर को वापस कर दी गई (201.04) (208.00)

फिर कैशियर, निर्देश के अनुसार, "घोषणा" भरकर अप्रयुक्त धन को बैंक को वापस करने के लिए बाध्य है, कैशियर कैश डेस्क से बैंक को धन हस्तांतरित करता है, इस मामले में, एक लेखा प्रविष्टि की जाती है:

डी 201.01

कश्मीर 201.04

कैश डेस्क (201.04) से नकद खर्च चालू खाते (201.04) में बहाल कर दिए गए थे।

डाक के लिए एक रिपोर्ट के खिलाफ कैश डेस्क से धन जारी किया गया था, एक लेखा प्रविष्टि की जाती है:

डी 208.00

कश्मीर 201.04

स्वीकृत अग्रिम रिपोर्टों के अनुसार जवाबदेह व्यक्तियों द्वारा किए गए वास्तविक खर्चों की मात्रा के लिए, एक पोस्टिंग तैयार की जाती है:

डेबिट 401.00 "संस्था और अन्य गतिविधियों के रखरखाव के लिए बजट पर खर्च" या संबंधित खाता 208.00

क्रेडिट खाता 208.00 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियां"

प्रत्येक जवाबदेह व्यक्ति के लिए जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों का विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखा जाता है, जारी किए गए अग्रिम की राशि और खर्च की गई राशि, साथ ही लेन-देन के जर्नल में अप्रयुक्त अग्रिम संख्या 3 - जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों के लिए संचयी विवरण। जैसा कि पहले ही ऊपर उल्लेख किया गया है, हमारे कार्यालय में, प्रसंस्करण स्वचालित रूप से किया जाता है और यह प्रत्येक जवाबदेह व्यक्ति के लिए टर्नओवर शीट को तुरंत संसाधित करने में मदद करता है। विभाग के एक कर्मचारी को एक स्थायी कोड दिया जाता है - विभाग के लिए अगला क्रमांक। फिर, अग्रिम रिपोर्ट से डेटा दर्ज करने के बाद, परिणामों के अनुसार, संचालन संख्या 3 की एक पत्रिका बनाई जाती है और वास्तविक और नकद खर्चों का मिलान किया जाता है।

अध्याय 3 बजटीय संगठनों में निधियों की लेखापरीक्षा और संशोधन

3.1 संगठनों में नियंत्रण के प्रकार और रूप

एक बाजार अर्थव्यवस्था में, नियंत्रण कार्य लोक प्रशासन में अग्रणी बन जाता है। व्यापक आर्थिक स्वतंत्रता प्राप्त करने, वित्तीय संसाधनों को आकर्षित करने और प्राप्त आय के वितरण के स्रोतों पर निर्णय लेने के बाद, व्यावसायिक संस्थाएं अपनी गतिविधियों की वैधता और लेखांकन (वित्तीय) विवरणों में अपने वित्तीय परिणामों के विश्वसनीय प्रतिबिंब के लिए जिम्मेदार हैं।

राज्य और उसके नियंत्रण निकाय, आर्थिक संस्थाओं की गतिविधियों पर नियंत्रण रखते हुए, उद्यमियों, प्रबंधकों के अवैध कार्यों से अपने नागरिकों की सुरक्षा सुनिश्चित करते हैं; राज्य नागरिकों की संपत्ति की सुरक्षा और कर्मचारियों के संबंध में मालिकों द्वारा ग्रहण किए गए दायित्वों की पूर्ति और राज्य और एक दूसरे के संबंध में आर्थिक संस्थाओं की गारंटी देता है।

नियंत्रण कानूनी, प्रशासनिक प्रकृति का हो सकता है; तकनीकी, आर्थिक और सामान्य आर्थिक नियंत्रण का बहुत महत्व है। वित्तीय नियंत्रण नियंत्रण कार्यों की प्रणाली में एक विशेष स्थान रखता है।

वित्तीय नियंत्रण के सार को समझने के लिए, इसके घटक तत्वों की विशिष्ट विशेषताओं को उजागर करना आवश्यक है, जिससे इसकी व्यक्तित्व स्थापित करना और अन्य संबंधित अवधारणाओं के बीच भूमिका और स्थान निर्धारित करना संभव हो सके।

वैज्ञानिक और व्यावहारिक गतिविधियों में "नियंत्रण" शब्द का प्रयोग अक्सर किया जाता है। सामाजिक प्रबंधन और कानून की समस्याओं के कई शोधकर्ता लक्ष्यों, उद्देश्यों, कार्यों, नियंत्रण तंत्र और नियंत्रण निकायों की क्षमता के क्षेत्र को उजागर करते हुए, एक डिग्री या किसी अन्य पर नियंत्रण के आयोजन और संचालन के मुद्दों की ओर मुड़ते हैं।

नियंत्रण को विभिन्न तरीकों से परिभाषित किया गया है: एक साधन, कारक, रूप, तत्व, कार्य, गतिविधि का प्रकार, प्रणाली, प्रतिक्रिया, स्थिति, नियामक, गारंटर, घटना, संस्था, विधि, अधिकार, विशेषता आदि के रूप में।

प्रबंधन सिद्धांत में विशेषज्ञ, प्रबंधन गतिविधियों के तीन चरणों (लक्ष्यों की डिजाइन और परिभाषा; अपनाए गए निर्णय के कार्यान्वयन का संगठन; निष्पादन का नियंत्रण) को अलग करते हुए, प्रबंधन चक्र के एक विशेष चरण के रूप में नियंत्रण की व्याख्या करते हैं। ई। ए। कोचेरिन ने ध्यान दिया कि प्रबंधन गतिविधि के अंतिम चरण के रूप में नियंत्रण का दृष्टिकोण, जो नियोजित परिणामों के साथ प्राप्त परिणामों की तुलना करना संभव बनाता है, वैज्ञानिक साहित्य में एक अच्छी तरह से स्थापित दृष्टिकोण है।

कुछ विद्वान नियंत्रण को एक स्वतंत्र प्रक्रिया के रूप में चिह्नित करते हैं। इसलिए, एन.पी. एफिमोवा का मानना ​​​​है कि व्यापक अर्थों में, नियंत्रण एक ऐसी प्रक्रिया है जो निर्धारित लक्ष्यों को सफलतापूर्वक प्राप्त करने के उद्देश्य से अपनाए गए प्रबंधन निर्णयों के अनुसार किसी वस्तु के कामकाज को सुनिश्चित करती है। एनडी पोगोसियन नियंत्रण को नियमित और निरंतर प्रक्रियाओं के एक सेट के रूप में परिभाषित करता है जिसके माध्यम से उनके प्रतिभागी एक वैध रूप में सार्वजनिक क्षेत्र के प्रभावी कामकाज को सुनिश्चित करते हैं, साथ ही साथ अन्य आर्थिक संस्थाओं की गतिविधियों, स्वामित्व के रूप की परवाह किए बिना।

वित्तीय नियंत्रण- यह राज्य और मालिकों द्वारा स्थापित कानून, मानदंडों और नियमों की आवश्यकताओं के साथ वित्तीय, मौद्रिक, क्रेडिट, विदेशी मुद्रा लेनदेन में प्रतिभागियों द्वारा अनुपालन के विशेष रूप से अधिकृत निकायों द्वारा एक चेक है। तदनुसार, राज्य वित्तीय नियंत्रण राज्य निकायों द्वारा या राज्य की ओर से एक एकीकृत राज्य वित्तीय नीति और राज्य और उसके नागरिकों के वित्तीय हितों को सुनिश्चित करने के लिए किया गया वित्तीय नियंत्रण है। वित्तीय नियंत्रण के सामान्य सिद्धांत: वैधता, स्वतंत्रता, पारदर्शिता।

वित्तीय नियंत्रण का मुख्य कार्यात्मक उद्देश्य, समाज के हित में किया जाता है, बजट के निष्पादन को नियंत्रित करना है, क्योंकि बाद में एक एकीकृत वित्तीय को आगे बढ़ाने में अधिकारियों की गतिविधियों को सुनिश्चित करने के लिए सार्वजनिक धन की शिक्षा और खर्च का एक रूप है। देश में क्रेडिट और मौद्रिक नीति, और रूसी संघ के वित्तीय हितों की रक्षा करना।

रूसी संघ की बजट प्रणाली में स्वामित्व के विभिन्न रूपों के बजट होते हैं। इस प्रकार, संघीय बजट और रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट राज्य की संपत्ति हैं।

स्वामित्व के प्रकार से बजट के विभाजन के संबंध में, उनके निष्पादन पर वित्तीय नियंत्रण को राज्य नियंत्रण में विभाजित किया जाता है, जो रूसी संघ के पैमाने पर और रूसी संघ के प्रत्येक घटक इकाई में किया जाता है, और नगरपालिका वित्तीय नियंत्रण किया जाता है। स्थानीय स्वशासन के स्तर पर।

रूसी संघ में, राज्य और नगरपालिका नियंत्रण का सार कानूनी रूप से परिभाषित नहीं है। रूसी संघ में राज्य वित्तीय नियंत्रण के आयोजन की सामग्री और मुद्दों का खुलासा रूसी संघ के राष्ट्रपति के 25 जुलाई, 1996 नंबर 1095 के फरमान में किया गया है "रूसी संघ में राज्य के वित्तीय नियंत्रण को सुनिश्चित करने के उपायों पर।" इस दस्तावेज़ के अनुसार, रूसी संघ में, राज्य नियंत्रण में संघीय बजट और बजट अतिरिक्त-बजटीय निधियों के निष्पादन पर नियंत्रण, मौद्रिक संचलन का संगठन, ऋण संसाधनों का उपयोग, राज्य के आंतरिक और बाह्य ऋण की स्थिति, राज्य के भंडार, वित्तीय और कर लाभ और लाभ का प्रावधान। यह सब राज्य के वित्तीय नियंत्रण के मुख्य कार्यों की एक सूची है, जो निश्चित रूप से, इसके सार का खुलासा करने के लिए पर्याप्त नहीं है।

इस तरह, राज्य नियंत्रणएक नियंत्रण है जो विधायी, संगठनात्मक, प्रशासनिक और कानून प्रवर्तन उपायों की एक प्रणाली के माध्यम से अपने वित्तीय हितों और अपने नागरिकों के वित्तीय हितों की रक्षा के कानूनी साधनों द्वारा राज्य के अधिकारों का एहसास करता है।

राज्य नियंत्रणरूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित कार्यों और शक्तियों के विभाजन के अनुसार, यह रूसी संघ के लेखा चैंबर, रूसी संघ के केंद्रीय बैंक, रूसी संघ के राष्ट्रपति के मुख्य नियंत्रण निदेशालय को सौंपा गया है, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय और उसके संरचनात्मक विभागों (संघीय ट्रेजरी का मुख्य निदेशालय, राज्य वित्तीय नियंत्रण और लेखा परीक्षा विभाग और उनके क्षेत्रीय प्राधिकरण), रूसी संघ के कर और कर्तव्यों के मंत्रालय, राज्य सीमा शुल्क समिति रूसी संघ, मुद्रा और निर्यात नियंत्रण के लिए रूस की संघीय सेवा।

2000 में, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने संघ मंत्रालय के नियंत्रण और लेखा परीक्षा निकायों द्वारा ऑडिट और ऑडिट के संचालन पर निर्देश को मंजूरी दी, जिसने ऑडिट की अवधारणाओं, उद्देश्य और उद्देश्यों को स्पष्ट किया, ऑडिट करने की प्रक्रिया, उनके निष्पादन और लेखा परीक्षा के परिणामों का कार्यान्वयन।

राज्य और नगरपालिका वित्तीय नियंत्रण को आंतरिक और बाहरी में विभाजित किया गया है।

बाहरी वित्तीय नियंत्रणकार्यकारी शाखा से स्वतंत्र रूप से निर्मित और संचालित विशेष निकायों द्वारा किया जाता है।

आंतरिक वित्तीयकार्यकारी शाखा द्वारा ही बनाए गए कार्यकारी निकायों द्वारा नियंत्रण का प्रयोग किया जाता है। इसमें अधीनस्थ संगठनों और संस्थानों में मंत्रालयों और विभागों के नियंत्रण और लेखा परीक्षा विभागों द्वारा किए गए विभागीय नियंत्रण भी शामिल हो सकते हैं ताकि अधीनस्थ बजट वर्गीकरण के अनुसार आवंटित बजट निधियों के व्यय की जांच के साथ-साथ विभिन्न प्रकार के वित्तीय के उपयोग की जांच की जा सके। बजट से सहायता।

निरीक्षण और संशोधन की अवधारणाएं निर्देश में दी गई हैं "रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के नियंत्रण और लेखा परीक्षा निकायों द्वारा एक लेखा परीक्षा और निरीक्षण करने की प्रक्रिया पर" रूस के वित्त मंत्रालय के 14 अप्रैल के आदेश द्वारा अनुमोदित , 2000 नंबर 42एन।

इस दस्तावेज़ के अनुसार, चेक में एकल नियंत्रण कार्रवाई या लेखा परीक्षित संगठन की गतिविधि के एक निश्चित क्षेत्र में मामलों की स्थिति का अध्ययन शामिल है। सत्यापन का अर्थ एक ऐसी घटना भी हो सकता है जिसमें नियंत्रण की वस्तुओं से संबंधित जानकारी का संग्रह और मूल्यांकन शामिल हो।

ऑडिट ऑडिटेड संगठन द्वारा ऑडिट अवधि में किए गए आर्थिक और वित्तीय लेनदेन की वैधता और वैधता के दस्तावेजी और वास्तविक सत्यापन के लिए अनिवार्य नियंत्रण कार्यों की एक प्रणाली है, लेखांकन और रिपोर्टिंग में उनके प्रतिबिंब की शुद्धता, साथ ही वैधता प्रमुख और मुख्य लेखाकार और अन्य व्यक्तियों के कार्यों के लिए जिनके लिए रूसी संघ के कानून और नियामक अधिनियमों के अनुसार, उनके कार्यान्वयन की जिम्मेदारी स्थापित की जाती है।

विश्लेषण में अंतर्संबंध, अन्योन्याश्रय और अन्योन्याश्रय, सामाजिक-आर्थिक दक्षता और उद्देश्य और व्यक्तिपरक तथ्यों के प्रभाव में गठित इन वस्तुओं की गतिविधियों के अंतिम वित्तीय परिणामों में नियंत्रण की वस्तुओं की आर्थिक प्रक्रियाओं का अध्ययन शामिल है, जो इसके माध्यम से परिलक्षित होते हैं आर्थिक सूचना प्रणाली

स्वतंत्र वित्तीय नियंत्रण स्वतंत्र लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा फर्मों द्वारा किया जाता है।

यह विश्वसनीय जानकारी की उपलब्धता प्रदान करता है, जिससे पूंजी बाजार की दक्षता में वृद्धि होती है और विभिन्न आर्थिक निर्णयों के परिणामों का आकलन और भविष्यवाणी करना संभव हो जाता है, यह 7 अगस्त, 2001 नंबर 119-एफजेड के संघीय कानून में निहित है। ऑडिटिंग"। लेखा परीक्षा का उद्देश्य लेखापरीक्षित व्यक्तियों की राय व्यक्त करना और रूसी संघ के कानून के साथ लेखा प्रक्रिया का अनुपालन करना है।

कार्यों की समानता, नियंत्रण के तरीके, सूचना के स्रोत और, परिणामस्वरूप, नियंत्रण के तरीके और तकनीक इसके संगठन के लिए पद्धतिगत दृष्टिकोण की निरंतरता की गवाही देते हैं।

वित्तीय नियंत्रण

चित्र 3 - वित्तीय नियंत्रण का वर्गीकरण

3.2 लेखापरीक्षा और लेखापरीक्षा की योजना और कार्यान्वयन

ऑडिट ऑपरेशन के नकारात्मक और सकारात्मक पहलुओं की पहचान करने के लिए विशेष तरीकों और तकनीकों पर आधारित है।

ऑडिट के दौरान, रिकॉर्ड की गई जानकारी के आधार पर केवल पहले ही पूरे किए गए व्यावसायिक लेनदेन का अध्ययन किया जाता है।

लेखा परीक्षा का सार दस्तावेज लेखांकन और आर्थिक जानकारी के आधार पर एक चेक (विशेष ज्ञान लागू करके) है, जो प्रबंधन, किसी आर्थिक इकाई के मालिकों या उच्च प्राधिकरण द्वारा विफल किए बिना निगरानी किए गए कई मुद्दों पर है।

संशोधन कार्य:

· संपत्ति की सुरक्षा और संगठन की आर्थिक गतिविधियों में इसके उपयोग की प्रभावशीलता की जाँच करना;

दुर्व्यवहार की पहचान, उनके होने की स्थिति और दुरुपयोग को रोकने के उपायों का विकास;

· कार्यकारी निदेशालय का सत्यापन और संगठन के प्रबंधन कर्मियों की प्रभावशीलता का मूल्यांकन;

· आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का अनुसंधान, इसकी बाधाओं की पहचान और इसके कामकाज की दक्षता में वृद्धि करना।

लेखापरीक्षा नियम:

1. अचानक। लेखापरीक्षक को नियंत्रित व्यक्तियों के लिए अपने कार्यों की जाँच के लिए अप्रत्याशित साधनों और विधियों का उपयोग करना चाहिए। संशोधन में आश्चर्य प्राप्त करने के लिए सबसे महत्वपूर्ण शर्त इसकी तैयारी और शुरुआत के चरणों का खुलासा नहीं करना है। उदाहरण के लिए, हमारी शाखा में कैश रजिस्टर की जाँच करना।

2. गतिविधि। ऑडिटर को सत्यापन के तरीके और साधन खोजने, काम में उच्च दक्षता और सत्यापन की शर्तों का पालन करने में पहल दिखानी चाहिए। कुछ मामलों में ऑडिट में सुस्ती आपको उल्लंघनों को छिपाने की अनुमति देती है (लापता दस्तावेज़ तैयार करना, क़ीमती सामान लाना और बाहर निकालना, बेहिसाब रजिस्टर करना, आदि) हालांकि, आपको लापरवाह होने और जल्दबाजी में निष्कर्ष निकालने की आवश्यकता नहीं है (अपुष्ट डेटा की रिपोर्ट करें) जांच, अनुचित रूप से अधिकारियों को काम से हटा दें, आदि)।)

3. निरंतरता। लेखापरीक्षक लेखापरीक्षित संगठन को कई दिनों तक नहीं छोड़ सकते। शुरू की गई पुनरीक्षण कार्रवाइयों को सक्रिय रूप से और लगातार किया जाना चाहिए जब तक कि प्रकट तथ्यों को पूरी तरह से स्पष्ट नहीं किया जाता है, नुकसान का पता चलता है, अपराधियों को न्याय के लिए लाया जाता है, अर्थात। कार्यक्रम में निर्धारित कार्यों के निष्पादन से पहले।

4. तर्कसंगतता। प्रकट किए गए तथ्यों और लेखापरीक्षा निष्कर्षों को प्रलेखित किया जाना चाहिए, जिसका अर्थ है कि इच्छुक पार्टियों द्वारा अपने बचाव में उद्धृत किसी भी तथ्य का अतिरिक्त सत्यापन। ऑडिट की वैधता के बारे में बात करना असंभव है, अगर किसी भी ऑडिट कार्रवाई को करने के लिए इच्छुक पार्टियों के अनुरोधों की अनदेखी की जाती है, जिसके परिणामस्वरूप महत्वपूर्ण परिस्थितियों को स्थापित किया जा सकता है, विशेष रूप से, इच्छुक पार्टियों को सही ठहराने वाले डेटा। पक्षपात और लेखापरीक्षा की संबद्ध एकतरफाता इस तथ्य की ओर ले जाती है कि व्यक्तिगत उल्लंघनों को पूरी तरह से स्पष्ट नहीं किया जाता है। वैधता के नियम का पालन करने में विफलता बार-बार और अतिरिक्त ऑडिट, लेखा परीक्षा, और जांच अधिकारियों द्वारा ऑडिट सामग्री की वापसी का कारण है।

5. प्रचार। ऑडिट को प्रचारित किया जाना चाहिए। ऑडिट की शुरुआत के क्षण से, ऑडिटर संगठन के सभी संरचनात्मक प्रभागों के कर्मचारियों के साथ संपर्क स्थापित करते हैं। वे संगठन के सभी संरचनात्मक प्रभागों के कर्मचारियों के साथ संपर्क की घोषणा करते हैं, ऑडिट से संबंधित मुद्दों के बारे में बात करने के इच्छुक व्यक्तियों के स्वागत के स्थान और समय की घोषणा करते हैं। प्रारंभ में, ऑडिट के परिणामों पर ऑडिट किए गए संगठन के प्रबंधन के साथ चर्चा की जाती है, फिर इस कार्य के ग्राहक (मालिक, मूल संगठन के प्रबंधन) को सीधे उनके बारे में सूचित किया जाता है। लेखापरीक्षा के प्रचार का नियम लेखापरीक्षकों द्वारा की गई किसी भी गलती को समाप्त करने में मदद करता है और उन्हें सामग्री के वस्तुनिष्ठ मूल्यांकन के लिए निर्देशित करता है।

कार्यालय में, कैश रजिस्टर का अचानक ऑडिट किया जाता है। यह आदेश द्वारा नियुक्त और अनुमोदित व्यक्तियों द्वारा संचालित किया जाता है। यह आमतौर पर हर महीने चला जाता है। ऑडिट के बाद, एक अधिनियम तैयार किया जाता है जिसमें स्प्रूस के सभी अधिशेष या कमी पाई जाती है। ऑडिट प्रमाणपत्र पर ऑडिट के सभी सदस्यों और कैशियर द्वारा स्वयं हस्ताक्षर किए जाते हैं।

साथ ही, ऑडिट बैंक से हो सकता है। Ulyanovsk क्षेत्र के लिए रूस के GRKTs GU बैंक का अधिकृत, क्रेडिट विभाग। उल्यानोस्क शहर, जिसमें कार्यालय सेवित है, कार्यालय द्वारा प्राप्त और खर्च किए गए धन का एक नियोजित लेखा परीक्षा आयोजित करता है। ऑडिट के दौरान, अधिकृत व्यक्ति लेन-देन नंबर 1 के जर्नल का उपयोग करता है और पिछले तीन महीनों के दौरान नकद अनुशासन की भी जांच करता है।

ऑडिट समूह के सदस्य (नियंत्रक - ऑडिटर), ऑडिट प्रोग्राम के आधार पर, कुछ ऑडिट क्रियाओं, तकनीकों और जानकारी प्राप्त करने के तरीकों, विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं, ऑडिटेड आबादी से डेटा नमूनों की मात्रा को लागू करने की आवश्यकता और संभावना का निर्धारण करते हैं, जो आवश्यक जानकारी और साक्ष्य एकत्र करने का एक विश्वसनीय अवसर प्रदान करता है।

ऑडिट के परिणामों को एक अधिनियम में प्रलेखित किया जाता है, जिस पर ऑडिट ग्रुप के प्रमुख (नियंत्रक - ऑडिटर) द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं, और यदि आवश्यक हो, तो ऑडिट ग्रुप के सदस्यों द्वारा, प्रमुख और मुख्य लेखाकार (लेखाकार) द्वारा हस्ताक्षरित किया जाता है। लेखापरीक्षित संगठन।

निष्पादित ऑडिट रिपोर्ट की एक प्रति, ऑडिट समूह के प्रमुख (नियंत्रक - लेखा परीक्षक) द्वारा हस्ताक्षरित, लेखा परीक्षित संगठन के प्रमुख या उसके द्वारा अधिकृत व्यक्ति को रसीद में हस्ताक्षर के खिलाफ, रसीद की तारीख का संकेत देते हुए सौंपी जाती है।

लेखापरीक्षित संगठन के प्रमुख और (या) मुख्य लेखाकार (लेखाकार) के अनुरोध पर, लेखा परीक्षा समूह (नियंत्रक - लेखा परीक्षक) के प्रमुख के साथ समझौते में, 5 कार्य दिवसों तक की अवधि को परिचित करने के लिए आवंटित किया जा सकता है लेखा परीक्षा अधिनियम और उसके हस्ताक्षर।

यदि अधिनियम पर कोई आपत्ति या टिप्पणी है, तो इस पर हस्ताक्षर करने वाले लेखापरीक्षित संगठन के अधिकारी अपने हस्ताक्षर से पहले इस बारे में आरक्षण करते हैं और साथ ही लेखा परीक्षा समूह (नियंत्रक - लेखा परीक्षक) के प्रमुख को लिखित आपत्तियां या टिप्पणियां प्रस्तुत करते हैं, जो लेखापरीक्षा सामग्री से जुड़ी हैं और उनका अभिन्न अंग हैं।

ऑडिट समूह के प्रमुख (नियंत्रक - लेखा परीक्षक), 5 कार्य दिवसों के भीतर, कथित आपत्तियों या टिप्पणियों की वैधता की जांच करने और उन पर लिखित राय देने के लिए बाध्य हैं, जो नियंत्रण और लेखा परीक्षा के प्रमुख द्वारा विचार और अनुमोदन के बाद निकाय या उसके द्वारा अधिकृत व्यक्ति, लेखापरीक्षित संगठन को भेजे जाते हैं और लेखापरीक्षा की सामग्री से जुड़े होते हैं।

एक तर्कसंगत निष्कर्ष बनाने की संभावना के अभाव में, नियंत्रण और लेखा परीक्षा निकाय के प्रमुख या उनके डिप्टी रूसी संघ के वित्त मंत्रालय या संगठन के संबंधित विभागों को स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध भेजते हैं जिनकी क्षमता में ये मुद्दे शामिल हैं।

ऑडिट प्रमाण पत्र की प्रस्तुति के लिए इस निर्देश द्वारा निर्धारित तरीके से ऑडिट समूह के प्रमुख (नियंत्रक - लेखा परीक्षक) द्वारा लिखित राय सौंपी जाती है।

यदि ऑडिट किए गए संगठन के अधिकारी ऑडिट रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करने या प्राप्त करने से इनकार करते हैं, तो ऑडिट समूह के प्रमुख (नियंत्रक - ऑडिटर) अधिनियम के अंत में अधिनियम के साथ उनके परिचित होने और अधिनियम पर हस्ताक्षर करने या प्राप्त करने से इनकार करने का रिकॉर्ड बनाते हैं। .

इस मामले में, लेखा परीक्षा अधिनियम को लेखा परीक्षित संगठन को मेल द्वारा या किसी अन्य तरीके से भेजा जा सकता है, जो इसकी प्राप्ति की तारीख का संकेत देता है। उसी समय, भेजने के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ या अधिनियम को स्थानांतरित करने का कोई अन्य तरीका उस अधिनियम की प्रति से जुड़ा होता है जो नियंत्रण और लेखा परीक्षा निकाय में संग्रहीत रहता है।

लेखापरीक्षा रिपोर्ट में परिचयात्मक और वर्णनात्मक भाग होते हैं।

लेखापरीक्षा अधिनियम के प्रारंभिक भाग में निम्नलिखित जानकारी होनी चाहिए:

संशोधन विषय का नाम;

· लेखा परीक्षा रिपोर्ट तैयार करने की तिथि और स्थान;

· किसके द्वारा और किस आधार पर ऑडिट किया गया था (प्रमाण पत्र की संख्या और तारीख, साथ ही ऑडिट की नियोजित प्रकृति का संकेत या कार्य का लिंक);

· लेखापरीक्षित अवधि और लेखा परीक्षा का समय;

· संगठन का पूरा नाम और विवरण, करदाता पहचान संख्या (टिन);

· विभागीय संबद्धता और मूल संगठन का नाम;

· संस्थापकों के बारे में जानकारी;

· संगठन के मुख्य लक्ष्य और गतिविधियाँ;

· कुछ प्रकार की गतिविधियों को करने के लिए संगठन के पास लाइसेंस;

· जमा खातों के साथ-साथ संघीय खजाने में खोले गए व्यक्तिगत खातों सहित क्रेडिट संस्थानों के सभी खातों की सूची और विवरण;

· लेखापरीक्षित अवधि के दौरान संगठन में पहले हस्ताक्षर का अधिकार किसे था और मुख्य लेखाकार (लेखाकार) कौन था;

· किसके द्वारा और कब पिछली लेखा परीक्षा की गई थी, संगठन में पिछली अवधि में पहचानी गई कमियों और उल्लंघनों को खत्म करने के लिए क्या किया गया है।

लेखापरीक्षा अधिनियम के प्रारंभिक भाग में लेखापरीक्षा के विषय से संबंधित अन्य आवश्यक जानकारी शामिल हो सकती है।

लेखापरीक्षा रिपोर्ट के वर्णनात्मक भाग को लेखापरीक्षा कार्यक्रम में निर्दिष्ट मुद्दों के अनुसार अनुभागों में विभाजित किया जाना चाहिए।

लेखा परीक्षा अधिनियम में, लेखा परीक्षकों को निष्पक्षता और वैधता, स्पष्टता, संक्षिप्तता, पहुंच और प्रस्तुति की निरंतरता का पालन करना चाहिए।

ऑडिट के परिणाम सत्यापित डेटा और तथ्यों के आधार पर निर्धारित किए जाते हैं, ऑडिट और अन्य संगठनों में उपलब्ध दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की जाती है, काउंटर-चेक और वास्तविक नियंत्रण प्रक्रियाओं के परिणाम, अन्य ऑडिट कार्रवाइयां, विशेषज्ञों की राय और विशेषज्ञों, अधिकारियों और वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों के स्पष्टीकरण।

ऑडिट के दौरान सामने आए उल्लंघनों के तथ्यों के विवरण में निम्नलिखित अनिवार्य जानकारी होनी चाहिए: कौन से विधायी और अन्य नियामक कानूनी कृत्यों या उनके व्यक्तिगत प्रावधानों का उल्लंघन किया गया था, किसके द्वारा, किस अवधि के लिए, कब और किस तरह से उल्लंघन व्यक्त किए गए थे, प्रलेखित क्षति की मात्रा और इन उल्लंघनों के अन्य परिणाम ...

ऑडिट रिपोर्ट में, विभिन्न निष्कर्षों, धारणाओं और तथ्यों को शामिल करने की अनुमति नहीं है जो दस्तावेजों या निरीक्षण के परिणामों, कानून प्रवर्तन एजेंसियों की सामग्री से जानकारी और जांच अधिकारियों को दिए गए साक्ष्य के संदर्भ द्वारा समर्थित नहीं हैं।

लेखा परीक्षा अधिनियम को लेखापरीक्षित संगठन के अधिकारियों और वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों के कार्यों का कानूनी और नैतिक-नैतिक मूल्यांकन प्रदान नहीं करना चाहिए, उनके कार्यों, इरादों और लक्ष्यों को योग्य बनाना चाहिए।

ऑडिट रिपोर्ट का दायरा सीमित नहीं है, लेकिन ऑडिटर को ऑडिट प्रोग्राम के सभी सवालों के स्पष्ट और पूर्ण उत्तरों के अनिवार्य प्रतिबिंब के साथ, प्रस्तुति की उचित संक्षिप्तता के लिए प्रयास करना चाहिए।

ऐसे मामलों में जहां पहचाने गए उल्लंघनों को छिपाया जा सकता है या उन्हें खत्म करने या अधिकारियों और (या) वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों को जिम्मेदारी देने के लिए तत्काल उपाय करना आवश्यक है, ऑडिट के दौरान एक अलग (मध्यवर्ती) अधिनियम तैयार किया जाता है, और आवश्यक इन व्यक्तियों से लिखित बयान मांगे जाते हैं। स्पष्टीकरण।

एक अंतरिम अधिनियम पर ऑडिट कार्यक्रम के एक विशिष्ट मुद्दे की जाँच के लिए जिम्मेदार ऑडिट समूह के सदस्य और संबंधित अधिकारियों और ऑडिट किए गए संगठन के वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं।

अंतरिम अधिनियम में निर्धारित तथ्यों को लेखापरीक्षा रिपोर्ट में शामिल किया गया है।

लेखा परीक्षा सामग्री में एक लेखा परीक्षा प्रमाण पत्र और ठीक से निष्पादित अनुलग्नक होते हैं, जो लेखा परीक्षा प्रमाण पत्र (दस्तावेज, दस्तावेजों की प्रतियां, सारांश प्रमाण पत्र, अधिकारियों और वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों के स्पष्टीकरण, आदि) में संदर्भित होते हैं।

ऑडिट सामग्री ऑडिट निकाय के प्रमुख को ऑडिट किए गए संगठन में हस्ताक्षर करने के बाद 3 कार्य दिवसों के बाद प्रस्तुत की जाती है। ऑडिट प्रमाण पत्र के अंतिम पृष्ठ पर, ऑडिट निकाय का प्रमुख या उसके द्वारा अधिकृत व्यक्ति एक नोट बनाता है: "ऑडिट सामग्री स्वीकार कर ली गई है", तिथि उसके द्वारा इंगित और हस्ताक्षरित है।

नियंत्रण और लेखा परीक्षा निकाय के कार्यालय कार्य में प्रत्येक लेखा परीक्षा की सामग्री इस मामले के संबंधित सूचकांक, संख्या, शीर्षक और मात्रा की संख्या के साथ एक अलग फाइल होनी चाहिए।

नियंत्रण और लेखा परीक्षा निकाय के प्रमुख, प्रस्तुत ऑडिट सामग्री के आधार पर, 10 कैलेंडर दिनों से अधिक की अवधि के भीतर, ऑडिट सामग्री को लागू करने की प्रक्रिया निर्धारित करते हैं।

ऑडिट के परिणामों के आधार पर, नियंत्रण और लेखा परीक्षा निकाय के प्रमुख, ऑडिट किए गए संगठन के प्रमुख को पहचाने गए उल्लंघनों को दबाने, राज्य को हुए नुकसान की प्रतिपूर्ति और अपराधियों को न्याय दिलाने के लिए उपाय करने के लिए एक सबमिशन भेजते हैं।

इसके अलावा, नियंत्रण और लेखा परीक्षा निकाय के प्रमुख इन सामग्रियों की बिक्री पर काम को व्यवस्थित करने के लिए संघीय कोषागार निकायों को स्थापित प्रक्रिया के अनुसार संघीय बजट निधियों के लक्षित उपयोग पर लेखा परीक्षा सामग्री प्रस्तुत करते हैं।

लेखा परीक्षा के परिणाम रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आर्थिक और नियंत्रण कार्य के मुख्य मुद्दों की योजना के अनुसार किए गए, बोर्ड के निर्णय और रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश, के निर्देश रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के नेतृत्व को राज्य वित्तीय नियंत्रण और लेखा परीक्षा विभाग द्वारा संक्षेपित किया जाता है और रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के नेतृत्व को लिखित रूप में रिपोर्ट किया जाता है, साथ ही साथ उपायों को अपनाने के प्रस्तावों के साथ। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का उद्देश्य पहचान किए गए उल्लंघनों को समाप्त करना और पहचाने गए नुकसान की भरपाई करना है।

प्रेरित निर्णयों के अनुसार किए गए ऑडिट के परिणाम, कानून प्रवर्तन एजेंसियों की आवश्यकताओं या रूसी संघ के घटक संस्थाओं के राज्य अधिकारियों के अनुरोध पर या इस निर्देश के पैरा 7 के अनुसार स्थानीय अधिकारियों को सूचित किया जाता है। नियंत्रण और लेखा परीक्षा निकाय के प्रमुख द्वारा निकायों को पहचान किए गए उल्लंघनों को समाप्त करने और क्षति के मुआवजे के उद्देश्य से उपाय करने के प्रस्तावों के साथ। जरूरत पड़ने पर ऑडिट सामग्री भी इन निकायों को भेजी जाती है।

ऑडिट की सामग्री, तर्कपूर्ण निर्णयों के अनुसार, कानून प्रवर्तन एजेंसियों की आवश्यकताओं के अनुसार, उन्हें निर्धारित तरीके से हस्तांतरित की जाती है। उसी समय, ऑडिट अधिनियम की प्रतियां, ऑडिट द्वारा पहचाने गए उल्लंघन के दोषी ऑडिट संगठन के अधिकारियों के स्पष्टीकरण, इन उल्लंघनों की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को नियंत्रण और लेखा परीक्षा निकाय की फाइलों में छोड़ दिया जाना चाहिए।

उनके द्वारा पहले जारी किए गए प्रेरित निर्णयों के बिना किए गए ऑडिट की सामग्री, जिसके दौरान वित्तीय अनुशासन का उल्लंघन, धन और भौतिक संपत्ति की कमी, जो रूसी संघ के वर्तमान कानून के अनुसार, ऑडिट सामग्री के कार्यान्वयन का आधार है। स्थापित ठीक में।

नियंत्रण और लेखा परीक्षा निकाय के प्रमुख द्वारा लेखा परीक्षा के परिणाम, यदि आवश्यक हो, उपाय करने के लिए लेखापरीक्षित संगठन की गतिविधियों के सामान्य प्रबंधन के वरिष्ठ संगठन या निकाय को सूचित किया जाता है।

नियंत्रण और लेखा परीक्षा निकाय ऑडिट सामग्री के कार्यान्वयन पर नियंत्रण सुनिश्चित करता है और, यदि आवश्यक हो, तो पहचाने गए उल्लंघनों को खत्म करने और नुकसान की भरपाई के लिए रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए अन्य उपाय करता है।

नियंत्रण और लेखा परीक्षा निकाय व्यवस्थित रूप से ऑडिट की सामग्री का अध्ययन और सारांश करता है और इसके आधार पर, यदि आवश्यक हो, तो राज्य के वित्तीय नियंत्रण की प्रणाली में सुधार, परिवर्धन, परिवर्तन, विधायी और अन्य नियामक कानूनी कृत्यों को लागू करने के लिए प्रस्ताव बनाता है। रूसी संघ।

इस निर्देश द्वारा विनियमित नहीं होने वाली स्थितियों की स्थिति में, नियंत्रण और लेखा परीक्षा निकाय के कर्मचारी रूसी संघ के कानून और अन्य नियामक कानूनी कृत्यों का पालन करने के लिए बाध्य हैं।

रूसी संघ के पेंशन फंड के आंतरिक (विभागीय) नियंत्रण के निकाय ऑडिट और निरीक्षण के माध्यम से पीएफआर बजट द्वारा समर्थित संस्थानों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों पर बाद में वित्तीय नियंत्रण करते हैं।

पीएफआर ऑडिट आयोग के कर्मचारी आचरण करते हैं:

पीएफआर के कार्यकारी निदेशालय, पीएफआर के क्षेत्रीय निकायों और पीएफआर के अधीनस्थ संस्थानों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों में एक निर्दिष्ट आवृत्ति पर, साथ ही साथ पीएफआर बोर्ड की ओर से योजना के बाहर और एक पहल के आधार पर संशोधन;

पीएफआर बोर्ड की ओर से और पहल के आधार पर पीएफआर के कार्यकारी निदेशालय, पीएफआर के क्षेत्रीय निकायों और पीएफआर के अधीनस्थ संस्थानों के वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के व्यक्तिगत मुद्दों का निरीक्षण। पीएफआर शाखाओं के नियंत्रण और लेखा परीक्षा विभाग निम्नलिखित कार्य करते हैं:

डिवीजन के अधीनस्थ संस्थानों और इकाइयों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों की लेखा परीक्षा के लिए एकीकृत पेंशन सेवा वाले क्षेत्रों में, पेंशनभोगियों को एक निर्दिष्ट आवृत्ति पर पेंशन और लाभों का वितरण, साथ ही प्रबंधक की ओर से योजना के बाहर डिवीजन, आरके पीएफआर और एक पहल के आधार पर;

एकीकृत पेंशन सेवा वाले क्षेत्रों में, विभाग के प्रबंधक, आरके पीएफआर की ओर से और पहल के आधार पर सेवानिवृत्त लोगों को पेंशन और लाभ के वितरण के लिए विभाग के अधीनस्थ संस्थानों और इकाइयों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के कुछ मुद्दों का सत्यापन। ;

शाखा के प्रबंधक और पीएफआर आरके की ओर से पीएफआर शाखाओं की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के कुछ मुद्दों की जाँच।

ऑडिट ऑडिट अवधि में ऑडिट किए गए संस्थान द्वारा किए गए आर्थिक और वित्तीय लेनदेन की वैधता, समीचीनता और प्रभावशीलता के दस्तावेजी और वास्तविक सत्यापन के लिए अनिवार्य नियंत्रण कार्यों की एक प्रणाली है, लेखांकन में उनके प्रतिबिंब की शुद्धता, साथ ही वैधता और उनके कार्यान्वयन के दौरान अधिकारियों के कार्यों की शुद्धता।

सत्यापन निरीक्षण संस्थान की गतिविधि के एक निश्चित क्षेत्र में मामलों की स्थिति पर एक नियंत्रण कार्रवाई है।

ऑडिट का उद्देश्य संस्था के रखरखाव के लिए पीएफआर फंड खर्च करते समय रूसी संघ के पेंशन फंड के कानून और वित्तीय हितों के अनुपालन की निगरानी करना है, खर्चों की वैधता और समीचीनता, संपत्ति और दायित्वों की उपस्थिति और आवाजाही, अनुमोदित मानदंडों, मानकों और अनुमानों के अनुसार सामग्री और श्रम संसाधनों का उपयोग।

ऑडिट के मुख्य कार्य हैं - अनुमानित असाइनमेंट की गणना की वैधता की जांच करना, अनुमानों और प्रमुख लक्ष्यों का निष्पादन, उनके इच्छित उद्देश्य के लिए धन का उपयोग, धन और भौतिक संपत्ति का किफायती उपयोग और सुरक्षा सुनिश्चित करना, वित्तीय अनुपालन अनुशासन और लेखांकन और रिपोर्टिंग की शुद्धता।

3.3 लेखापरीक्षा और लेखापरीक्षा के परिणामों का पंजीकरण

नकद लेनदेन का ऑडिट करते समय, किसी को रूसी संघ में नकद लेनदेन के संचालन की प्रक्रिया द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए, जो कि 22 सितंबर, 1993 को बैंक ऑफ रूस के निदेशक मंडल के निर्णय संख्या 40 और स्थायी पद्धति की सिफारिशों द्वारा अनुमोदित है। रूसी संघ के पेंशन कोष के कार्यकारी निदेशालय के तहत धन के लेखांकन और व्यय के लिए क्षेत्रीय विभागों की परिषद।

ऑडिट की शुरुआत के पहले दिन, कैश बैलेंस की एक सूची, साथ ही कैश डेस्क पर मौद्रिक दस्तावेजों की एक सूची की जाती है। एक इन्वेंट्री करते समय, किसी को 13 जून, 1995 नंबर 49 के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित "संपत्ति और वित्तीय देनदारियों की सूची के लिए पद्धति संबंधी दिशानिर्देश" द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए।

कैश रजिस्टर की सूची लेते समय, आपको जांचना होगा:

क्या कोई कैशियर नियुक्त करने का आदेश है, क्या कैशियर और वितरकों (यदि कोई हो) के साथ स्थापित रूप में पूर्ण व्यक्तिगत देयता पर समझौते हैं;

जब वे बैंक से वितरित किए जाते हैं और जब उन्हें बैंक में जमा किया जाता है, तो धन की सुरक्षा सुनिश्चित करने के लिए आवश्यक शर्तें बनाई गई हैं (सुरक्षा, वाहन, आदि);

बैंक से चेक पर प्राप्त धन को पोस्ट करने की पूर्णता और समयबद्धता। बैंक स्टेटमेंट से मिलान किया जाता है। अर्क में सुधार, मिटाने आदि की पहचान के मामले में। बैंक में काउंटर चेक करना आवश्यक है (या बैंक को लिखित अनुरोध करना);

अन्य प्राप्तियों की पोस्टिंग की पूर्णता। लेखांकन डेटा के अनुसार सुलह किया जाता है।

इनकमिंग और आउटगोइंग कैश ऑर्डर, कैश बुक, इनकमिंग और आउटगोइंग कैश ऑर्डर के पंजीकरण की शुद्धता;

क्या धन की प्राप्ति में हस्ताक्षर हैं, चुनिंदा (यदि आवश्यक हो, निरंतर तरीके से) व्यय आदेशों में धन प्राप्त करने के लिए हस्ताक्षरों के अनुपालन की जांच करें और अन्य दस्तावेजों में हस्ताक्षर के साथ बयान (रोजगार के लिए आवेदन, रोजगार समझौते, आदि)। जमा राशि का भुगतान करते समय हस्ताक्षर की निरंतरता पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए,

दिन के अंत में रोकड़ बही और उसमें प्रदर्शित रोकड़ शेष को बनाए रखने की शुद्धता;

क्या रसीद नकद दस्तावेजों को "प्राप्त" टिकट के साथ भुनाया गया था, और व्यय दस्तावेज - संकेतित तिथि के साथ "भुगतान" टिकट के साथ;

पेरोल में योग की गणना की शुद्धता;

मजदूरी जमा करते समय कागजी कार्रवाई की शुद्धता;

"डमी" की पहचान करने के लिए, अन्य दस्तावेजों के साथ पेरोल में नामों के अनुपालन की जांच करें (काम में प्रवेश के लिए आदेश, श्रम समझौते, मजदूरी की गणना के लिए व्यक्तिगत खाते, टाइमशीट, आदेश, आदि);

अटॉर्नी की शक्तियों द्वारा धन जारी करने की शुद्धता;

क्या कैश डेस्क पर कैश स्टोरेज की सीमा देखी गई है, साथ ही कानूनी संस्थाओं के साथ कैश सेटलमेंट की प्रक्रिया भी देखी गई है? कैश डेस्क पर कैश रखने की सीमा उस बैंक की संस्था द्वारा स्थापित की जाती है जिसमें कंपनी सेवित होती है।

इसके अलावा, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि 05/23/94 की राष्ट्रपति डिक्री संख्या 1006 स्थापित सीमा राशि से अधिक अन्य उद्यमों, संस्थानों, संगठनों के साथ नकद भुगतान करने की जिम्मेदारी स्थापित करती है। कानूनी संस्थाओं के बीच एक भुगतान के लिए नकद में बस्तियों की अधिकतम राशि स्थापित की गई है: 30.06.93 -500 हजार रूबल से; 11/25/94 से - 2 मिलियन रूबल; 09.29.97 से - 3 मिलियन रूबल; 7.10.98 से - 10 हजार रूबल। रूस के राष्ट्रपति के उपर्युक्त डिक्री ने नकदी के साथ काम करने की शर्तों और नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया के अनुपालन के लिए उद्यमों और उनके नेताओं की जिम्मेदारी स्थापित की:

नकद में भुगतान के लिए - अन्य उद्यमों, संस्थानों और संगठनों के साथ - स्थापित सीमा से अधिक राशि - किए गए भुगतान की राशि का 2 गुना जुर्माना;

नकद के कैश डेस्क पर गैर-रसीद (अपूर्ण पोस्टिंग) के लिए - प्रकट न प्राप्त नकद की राशि का 3 गुना जुर्माना;

नि: शुल्क धन रखने की वर्तमान प्रक्रिया का पालन न करने के साथ-साथ स्थापित सीमा से अधिक नकद कार्यालयों में नकदी जमा करने के लिए - प्रकट ओवर-लिमिट कैश कैश की राशि का 3 गुना जुर्माना;

इन उल्लंघनों को करने वाले उद्यम के प्रमुख को रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित न्यूनतम मासिक वेतन की राशि का 50 गुना प्रशासनिक जुर्माना लगाया जाता है।

भुगतान आदेशों पर बैंकिंग लेनदेन की लेखा परीक्षा के दौरान, किए गए खर्चों की समीचीनता और वैधता, गैर-उत्पादक लागत और नुकसान के तथ्यों की जाँच की जाती है।

बीमा योगदान के भुगतानकर्ताओं के साथ आपसी समझौते के तथ्य भी सामने आते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड ने करों, शुल्क और अन्य अनिवार्य भुगतानों का भुगतान करने के लिए दायित्वों की पूर्ति की एक विशेष रूप से मौद्रिक प्रकृति स्थापित की है, और इसलिए, ऑफसेटिंग कर कानून का उल्लंघन है।

आपको निम्नलिखित बातों पर भी ध्यान देना चाहिए:

क्या बैंक स्टेटमेंट की राशि उनके साथ जुड़े प्राथमिक दस्तावेजों में दर्शाई गई राशि के अनुरूप है;

क्या अर्क से जुड़े प्राथमिक दस्तावेजों पर बैंक की मुहर है? यदि बैंक स्टैम्प के बिना दस्तावेज़ पाए जाते हैं, तो किए गए ऑपरेशन की शुद्धता का निर्धारण करने के लिए बैंक में एक काउंटर चेक करना (या एक लिखित अनुरोध करना) आवश्यक है;

बैंक में जमा किए गए धन को नकद में जमा करने की शुद्धता और पूर्णता;

डाकघरों (जमा वेतन, गुजारा भत्ता, आदि) के माध्यम से स्वीकृत भुगतान आदेशों द्वारा धन के हस्तांतरण की वैधता, साथ ही डाक पते की सूची में इंगित स्थानान्तरण प्राप्तकर्ताओं की विश्वसनीयता;

उनके लिए बैंक स्टेटमेंट और दस्तावेजों की पूर्णता और विश्वसनीयता। बैंक स्टेटमेंट की पूर्णता उनके पेज नंबरिंग और खाते की शेष राशि के हस्तांतरण द्वारा स्थापित की जाती है। खाते पर बैंक के पिछले विवरण में अवधि के अंत में शेष राशि अगले विवरण में अवधि की शुरुआत में शेष राशि के बराबर होनी चाहिए। यदि बैंक स्टेटमेंट में अनिर्दिष्ट सुधार और मिटाए गए हैं, तो आपको बैंक संस्थान में एक काउंटर चेक करने की आवश्यकता है।

समय और बकाया के कारणों की स्थापना के साथ रिपोर्टिंग तिथियों पर प्राप्य और देय खातों की स्थिति का विश्लेषण करना आवश्यक है। स्थापित करें कि क्या संगठनों और संस्थानों के साथ आपसी समझौता समयबद्ध तरीके से किया जाता है। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार, सामान्य सीमा अवधि 3 वर्ष है। यदि देनदार ऐसे कार्य करता है जो ऋण की मान्यता की गवाही देते हैं तो सीमा अवधि बाधित हो जाती है। रुकावट के बाद, सीमा अवधि का पाठ्यक्रम नए सिरे से शुरू होता है। इस प्रकार, यदि देनदार ने 3 वर्षों के भीतर अपने ऋण की पुष्टि और भुगतान नहीं किया है, तो संस्था अदालत में देनदार के दायित्वों को चुकाने का दावा करने का अवसर खो देती है।

ऑडिट के दौरान, आपको इस बात पर ध्यान देने की आवश्यकता है कि क्या देय खातों की भरपाई के मामले हैं, जिसके लिए अन्य संगठनों से प्राप्य खातों के पुनर्भुगतान में सीमा अवधि समाप्त हो गई है, साथ ही ऐसे ऋण को व्यक्तियों के खातों में स्थानांतरित करना है। क्या अतिदेय लावारिस देय राशियों को समय पर पीएफआर बजट की आय में स्थानांतरित कर दिया गया है, क्या संस्था की बैलेंस शीट से प्राप्य खातों को बट्टे खाते में डालना उचित है।

जाँच करते समय, देनदारों के दिवालिया होने के कारण वसूली के लिए निराशाजनक ऋण की मात्रा को लिखने की शुद्धता पर विशेष ध्यान दें। देनदार की संपत्ति की स्थिति में बदलाव की स्थिति में इसकी वसूली की संभावना की निगरानी के लिए गैर-संग्रहणीय ऋण एक ऑफ-बैलेंस शीट खाते पर प्रतिबिंब और लेखांकन के अधीन है।

उप-खाते 209.01 "कमी के लिए गणना" पर, आपको प्रत्येक राशि की जांच करनी चाहिए। चेक के परिणामों पर प्रमाण पत्र के साथ उप-खाता 209.01 का एक प्रतिलेख संलग्न किया जाना चाहिए। स्थापित करें कि कमी को पूरा करने के लिए क्या उपाय किए जा रहे हैं। क्या नागरिक दावा दायर करने के लिए सभी सामग्री जांच अधिकारियों को हस्तांतरित कर दी गई है और लेखा विभाग में इस मुद्दे पर किस तरह का पत्राचार है।

जवाबदेह व्यक्तियों के साथ जवाबदेही और निपटान के लिए धन जारी करने के नियमों को रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया द्वारा विनियमित किया जाता है, जिसे 22 सितंबर, 1993 को बैंक ऑफ रूस नंबर 40 के निदेशक मंडल के निर्णय द्वारा अनुमोदित किया जाता है। 26 अगस्त 2004 नंबर 70n के बजट पर संस्थानों और संगठनों में लेखांकन पर निर्देश।

ऑडिट के दौरान, अग्रिम जारी करने की प्रक्रिया के अनुपालन, अग्रिम रिपोर्ट तैयार करने की शुद्धता, प्राथमिक दस्तावेजों द्वारा किए गए खर्चों की वैधता, जवाबदेह राशियों के शेष के पुनर्भुगतान की समयबद्धता की जांच करना आवश्यक है। , जारी किए गए अग्रिमों का लक्षित उपयोग।

यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया यूएसएसआर वित्त मंत्रालय के दिनांक 7 अप्रैल, 1988, संख्या 62 के निर्देश द्वारा स्थापित की गई है। यात्रा खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए खर्चों के मानदंडों को समय-समय पर रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा संशोधित किया जाता है। पीएफआर बोर्ड का 29 दिसंबर, 1995 नंबर 190 का संकल्प "व्यावसायिक यात्राओं के लिए खर्चों के मानदंडों पर" असाधारण मामलों में, पीएफआर प्रबंधन की अनुमति के साथ स्थापित मानदंडों से अधिक यात्रा खर्चों की प्रतिपूर्ति करने के लिए प्रदान करता है। 8 जून 1999 के पीएफआर बोर्ड के संकल्प संख्या 72 के अनुसार, पीएफआर के कार्यकारी निदेशक और पीएफआर की क्षेत्रीय शाखाओं के प्रबंधकों को अनुमान के अनुसार यात्रा व्यय के लिए प्रदान की गई राशि की सीमा के भीतर अनुमति दी जाती है। स्थानीय सरकार के अधिकारियों द्वारा स्थापित यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति के मानदंडों को लागू करने के लिए।

होटल आवास के लिए भुगतान बिलों की उपस्थिति में किया जाता है, और इनकी अनुपस्थिति में, रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा इसके लिए स्थापित मानदंडों के अनुसार भुगतान किया जाता है।

मास्को में संस्थानों के कर्मचारियों की व्यावसायिक यात्राएं केवल पीएफआर प्रबंधन की अनुमति से की जा सकती हैं। व्यावसायिक यात्रा से लौटने के तीन दिन बाद अग्रिम रिपोर्ट प्रस्तुत नहीं की जानी चाहिए, अव्ययित राशि उसी समय सीमा के भीतर वापस कर दी जाती है।

ऑडिट के दौरान, इन्वेंट्री और अचल संपत्तियों की सुरक्षा, प्राप्तियों और व्यय के लिए दस्तावेजों की शुद्धता, उनके राइट-ऑफ की वैधता, अचल संपत्तियों और इन्वेंट्री की सूची की समयबद्धता और शुद्धता की जांच की जाती है। अचल संपत्तियों और भौतिक संपत्तियों की एक चुनिंदा सूची तैयार की जाती है, जिसके परिणाम एक अधिनियम में दर्ज़ किए जाते हैं।

आपको जांचना चाहिए कि खरीदे गए उपकरण आवेदनों में निर्दिष्ट आवश्यकताओं को पूरा करते हैं या नहीं। क्या 8 अप्रैल, 1997 नंबर 305 के रूसी संघ के राष्ट्रपति के डिक्री की आवश्यकताएं "भ्रष्टाचार को रोकने और राज्य की जरूरतों के लिए उत्पादों की खरीद का आयोजन करते समय बजटीय व्यय को कम करने के लिए प्राथमिकता के उपायों पर" इन्वेंट्री आइटम खरीदते समय पूरी होती हैं? इन उद्देश्यों के लिए आवंटित धन के वितरण की मात्रा का विश्लेषण करें। समय पर और पूरी तरह से क्या इन्वेंट्री आइटम अर्जित किए गए हैं। भौतिक संपत्ति के जल्दी बट्टे खाते में डालने के मामले में, इसके कारणों को स्थापित करें।

अचल संपत्तियों के लिए मूल्यों के असाइनमेंट की शुद्धता, लेखांकन में अचल संपत्तियों और भौतिक संपत्तियों के आकलन की शुद्धता, पंजीकरण की शुद्धता और लेनदेन के लेखांकन में प्रतिबिंब की प्राप्ति और निपटान पर जांच करना भी आवश्यक है। अचल संपत्ति और राइट-ऑफ

भौतिक संपत्ति, अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास के लेखांकन में प्रोद्भवन और प्रतिबिंब की शुद्धता, लेखांकन और रिपोर्टिंग में अचल संपत्तियों और भौतिक संपत्तियों की उपलब्धता और आंदोलन पर डेटा के प्रतिबिंब की शुद्धता।

भौतिक मूल्यों के विश्लेषणात्मक लेखांकन की स्थिति का विश्लेषण करें, संचयी विवरण तैयार करने की शुद्धता च। 438, 396. जाँच करें कि क्या विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन का डेटा।

इसके अलावा, ऑडिट के दौरान, यह जांचना आवश्यक है कि क्या सभी भौतिक मूल्य विभाग के प्रमुख के आदेश से नियुक्त व्यक्तियों की हिरासत में हैं; सामग्री दायित्व पर समझौतों की उपलब्धता। क्या भौतिक मूल्यों का लेखा-जोखा सही ढंग से रखा गया है (वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों द्वारा और लेखा विभाग में) और गोदाम से इन मूल्यों की स्वीकृति और वितरण के लिए दस्तावेज तैयार किए गए हैं; सामग्री के वेयरहाउस अकाउंटिंग की पुस्तक रखने की शुद्धता की जाँच करें f. एम-17.

एक ऑडिट अधिनियम में अधिनियम और उसके अनुलग्नकों का पाठ होता है, जिसमें अधिनियम के पाठ में संदर्भ होते हैं (दस्तावेज, दस्तावेजों की प्रतियां, अधिकारियों के स्पष्टीकरण और भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्ति, आदि)

ऑडिट के परिणाम अधिनियम में सत्यापित डेटा और तथ्यों के आधार पर निर्धारित किए जाते हैं, जो ऑडिट किए गए संगठन में उपलब्ध दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की जाती है, वास्तविक नियंत्रण प्रक्रियाओं के परिणाम, अन्य ऑडिट कार्रवाइयां, अधिकारियों और भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों के स्पष्टीकरण।

ऑडिट के दौरान सामने आए उल्लंघनों के तथ्यों के बयान में निम्नलिखित अनिवार्य जानकारी होनी चाहिए: कौन से विधायी और अन्य नियामक कानूनी कृत्यों या उनके व्यक्तिगत प्रावधानों का उल्लंघन किया गया था, किसके द्वारा, कब, किन परिस्थितियों में, किस उल्लंघन में व्यक्त किया गया था, राशि प्रलेखित क्षति का।

ऑडिट रिपोर्ट में ऑडिटर्स और अन्य व्यक्तियों के निष्कर्षों, मान्यताओं और तथ्यों को दस्तावेजों या निरीक्षण के परिणामों द्वारा पुष्टि नहीं की गई है, को शामिल करने की अनुमति नहीं है।

लेखा परीक्षा अधिनियम में, लेखा परीक्षकों को लेखापरीक्षित और अन्य संगठनों के अधिकारियों और भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों के कार्यों का कानूनी और नैतिक और नैतिक मूल्यांकन नहीं देना चाहिए, अपने कार्यों, इरादों और लक्ष्यों को योग्य बनाना चाहिए, अवधारणाओं और वाक्यांशों का उपयोग करना चाहिए जिनका जानबूझकर मूल्यांकन किया जाता है। या अभियोगात्मक अर्थ।

लेखापरीक्षा रिपोर्ट का दायरा सीमित नहीं है, लेकिन लेखा परीक्षकों को एक उचित और संभावित संक्षिप्त प्रस्तुति के लिए प्रयास करना चाहिए जिसमें अनुमोदित कार्यक्रम के सभी प्रश्नों के स्पष्ट और पूर्ण उत्तर के अनिवार्य प्रतिबिंब हों या स्पष्ट रूप से तैयार करने की असंभवता के उद्देश्य कारणों का संकेत हो। कार्यक्रम में पूछे गए सवालों के जवाब।

अधिनियम इंगित करता है कि किस अवधि के लिए लेखा परीक्षा की गई थी और कौन से दस्तावेज निरंतर और यादृच्छिक जांच के अधीन थे।

अधिनियम पर लेखा परीक्षकों के साथ-साथ संस्था के प्रमुख और मुख्य लेखाकार द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं। ऑडिट अधिनियम में निर्धारित तथ्यों के साथ सत्यापित व्यक्तियों की असहमति के मामले में, अधिनियम पर हस्ताक्षर करने वाले व्यक्ति, हस्ताक्षर करने के साथ, अपने हस्ताक्षर से पहले आरक्षण करते हैं और लिखित स्पष्टीकरण और दस्तावेज जमा करते हैं।

जिन मामलों में पीएफआर लेखापरीक्षा आयोग की ओर से लेखापरीक्षा की गई थी, अधिनियम की एक प्रति पीएफआर लेखापरीक्षा आयोग को प्रस्तुत की जाती है।

निष्कर्ष

डिप्लोमा कार्य के हिस्से के रूप में, एक राज्य संस्थान में नकदी के लेखांकन, नियंत्रण और लेखा परीक्षा के संगठन - उल्यानोवस्क क्षेत्र में रूसी संघ के पेंशन कोष के कार्यालय की जांच की गई थी। अध्ययन के परिणामों के आधार पर, निम्नलिखित निष्कर्ष निकालना वैध है:

नकद लेखांकन के सिद्धांत और कार्यप्रणाली का प्रतिनिधित्व घरेलू और विदेशी वैज्ञानिकों के वैज्ञानिक और व्यावहारिक कार्यों की एक बड़ी संख्या द्वारा किया जाता है, जो नकदी के लिए लेखांकन के लिए एक लेखाकार के संचालन के अनुक्रम का वर्णन करता है, उनका पंजीकरण;

धन के लेखांकन, नियंत्रण और लेखा परीक्षा का नियामक विनियमन "लेखांकन पर", रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश "रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमन के अनुमोदन पर", नियामक दस्तावेजों द्वारा नियंत्रित किया जाता है। रूसी संघ के सेंट्रल बैंक, ऑडिटिंग मानकों और अन्य दस्तावेजों;

विभाग ने लेखांकन के सही संगठन के लिए आवश्यक शर्तें बनाई हैं, सभी संरचनात्मक डिवीजनों और सेवाओं, विभागों और सेवाओं के कर्मचारियों, विभाग के कर्मचारियों को मुख्य लेखाकार की आवश्यकताओं के लिए ड्राइंग की प्रक्रिया के संदर्भ में सख्त कार्यान्वयन सुनिश्चित किया है। और लेखा विभाग को आवश्यक दस्तावेज जमा करना;

विभाग के मुख्य लेखाकार किए गए सभी कार्यों के लेखांकन खातों पर नियंत्रण और प्रतिबिंब प्रदान करते हैं, नियत समय में वित्तीय विवरण तैयार करते हैं, दस्तावेजों पर हस्ताक्षर किए जाते हैं जो धन जारी करने के आधार के रूप में काम करते हैं;

कार्यालय में लेखांकन कार्य स्वचालित है, जो संगठन के लेखाकारों के समय को कम और कम करता है। स्वचालित लेखा प्रणाली सभी लेखांकन रजिस्टरों को कवर करती है, सभी संसाधित प्राथमिक दस्तावेज जुटाती है, और इस प्रसंस्करण गति पर, आप गंभीर त्रुटियों के बिना सकारात्मक परिणाम प्राप्त कर सकते हैं, यहां तक ​​​​कि कुछ समायोजन भी कर सकते हैं;

विभाग की लेखा सेवा अपने लिए निर्धारित सभी कार्यों को करती है। लेखांकन लागू नियमों के अनुसार आयोजित किया जाता है। लेखांकन के लिए, विभाग आधुनिक कंप्यूटर प्रौद्योगिकी के व्यापक उपयोग के आधार पर लेखांकन और सूचना प्रसंस्करण के उन्नत रूपों और विधियों का उपयोग करता है। दस्तावेजों के समय पर, सही निष्पादन और किए गए कार्यों की वैधता पर नियंत्रण का प्रयोग किया जाता है। बजट के लिए अनुमोदित लागत अनुमानों के अनुसार निर्धारित उद्देश्यों के लिए धन खर्च करने की शुद्धता, तर्कसंगतता और विवेक को नियंत्रित करता है;

प्रबंधन में, सामग्री, श्रम और मौद्रिक संसाधनों के तर्कसंगत और किफायती उपयोग पर सख्त नियंत्रण का प्रयोग किया जाता है, कुप्रबंधन और अपशिष्ट के खिलाफ लड़ाई की जा रही है, आर्थिक और वित्तीय गतिविधियों में नकारात्मक घटनाओं को समय पर रोकने के उपाय किए जाते हैं, और खेत पर भंडार की पहचान की जाती है और उसे जुटाया जाता है। विशेष निधियों के साथ-साथ अन्य अतिरिक्त-बजटीय निधियों के लेनदेन के लिए व्यय और आय का रिकॉर्ड रखा जाता है। साथ ही विभाग की गतिविधियों की आर्थिक प्रक्रियाओं और परिणामों के बारे में पूर्ण और विश्वसनीय जानकारी का गठन किया जा रहा है। पेरोल समय पर ढंग से आयोजित किया जाता है;

कार्यालय का खजाना विभाग देनदारों और लेनदारों के साथ सख्त लेखा और निपटान रखता है। विभाग धन, बस्तियों और भौतिक मूल्यों की सूची में भाग लेता है, लेखांकन में सूची के परिणामों को समय पर और सही ढंग से दर्शाता है। इसके अलावा, समय-समय पर, वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों के साथ लेखांकन के मुद्दों पर और उनकी हिरासत में मौजूद इन्वेंट्री और फंड की सुरक्षा सुनिश्चित करने के लिए निर्देशात्मक कार्य किया जाता है। नियत समय में, कार्यालय वित्तीय विवरण तैयार करता है और उन्हें संबंधित अधिकारियों को प्रस्तुत करता है, बयानों और बैलेंस शीट की सटीकता सुनिश्चित करता है।

प्रयुक्त स्रोतों की सूची

1. रूसी संघ का बजट कोड।

2. रूसी संघ का नागरिक संहिता।

3. रूसी संघ का टैक्स कोड।

4. संघीय कानून "ऑन अकाउंटिंग" दिनांक 21.11.1996 नंबर 129-FZ।

5. संघीय कानून "रूसी संघ के केंद्रीय बैंक (रूस के बैंक) पर" संघीय कानून संख्या 70-ФЗ दिनांक 28.04.1997 द्वारा संशोधित।

6. संघीय कानून "बजटीय संगठनों में लेखा निर्देश के अनुमोदन पर" दिनांक 28 जनवरी, 2000 नंबर 2064।

7. रूसी संघ के राष्ट्रपति का 23.05.1994 नंबर 1006 का फरमान "बजट के करों और अन्य अनिवार्य भुगतानों के समय पर और पूर्ण भुगतान के लिए व्यापक उपायों के कार्यान्वयन पर।"

8. नकद लेनदेन की रिकॉर्डिंग और इन्वेंट्री परिणामों की रिकॉर्डिंग के लिए प्राथमिक दस्तावेज के एकीकृत रूपों पर 18.08.1998 नंबर 88 के सांख्यिकी पर रूसी संघ की राज्य समिति का संकल्प।

10. रूसी संघ में बजट वर्गीकरण पर रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 06.01.1998 नंबर 1।

11. रूस के सेंट्रल बैंक का निर्देश दिनांक 04.10.1993 नंबर 18 रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया पर।

12. 26 अगस्त 2004 नंबर 70 एन के बजटीय संस्थानों में लेखांकन पर रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का निर्देश।

13. निर्देश "लेखापरीक्षा और नियंत्रण की जाँच की प्रक्रिया पर -

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के लेखा परीक्षा निकाय "

दिनांक 04/14/2000। संख्या 42-एन।

14. बजट लेखांकन पर निर्देश: वित्त मंत्रालय 08.26.2004 पी.1-पी.117।

15. रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 13.06.1995 नंबर 49 के आदेश द्वारा अनुमोदित संपत्ति और वित्तीय दायित्वों की सूची के लिए पद्धति संबंधी दिशानिर्देश।

16. रूसी संघ के सेंट्रल बैंक का विनियमन दिनांक 01/05/1998 नंबर 14-एन "रूसी संघ में नकदी परिसंचरण के आयोजन के नियमों पर।"

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संगठन द्वारा नकद निपटान या तो नकद में या गैर-नकद भुगतान के रूप में किया जाता है।

गैर-नकद निपटान, बैंकों में ग्राहकों के चालू और विदेशी मुद्रा खातों, विभिन्न बैंकों के बीच संवाददाता खातों की एक प्रणाली, समाशोधन गृहों के माध्यम से आपसी दावों के समाशोधन के साथ-साथ विनिमय के बिलों का उपयोग करके गैर-नकद हस्तांतरण के माध्यम से किया जाता है। और चेक नकद की जगह। उनका उपयोग मौद्रिक संचलन की लागत को काफी कम कर सकता है, नकदी की आवश्यकता को कम कर सकता है और उनकी अधिक विश्वसनीय सुरक्षा सुनिश्चित कर सकता है।

कमोडिटी और गैर-वस्तु लेनदेन के लिए कैशलेस भुगतान किया जाता है। कमोडिटी लेनदेन में कच्चे माल, सामग्री, तैयार उत्पादों आदि की खरीद और बिक्री शामिल है।

गैर-वस्तु लेनदेन में उपयोगिताओं, अनुसंधान संगठनों, शैक्षणिक संस्थानों आदि के साथ बस्तियां शामिल हैं।

आपूर्तिकर्ता और खरीदार के स्थान के आधार पर, गैर-नकद भुगतान अनिवासी और एक-शहर (स्थानीय) में विभाजित हैं।

अनिवासी बस्तियों को विभिन्न बस्तियों में स्थित बैंक संस्थानों द्वारा सेवा प्रदान किए जाने वाले संगठनों के बीच बस्तियों को कहा जाता है, और सजातीय - एक ही बस्ती में स्थित एक या एक से अधिक बैंक संस्थानों द्वारा सेवा प्रदान करने वाले संगठनों के बीच की बस्तियां।

गैर-नकद भुगतान के रूप कला द्वारा निर्धारित किए जाते हैं। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 862 और रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के विनियमन (10)- यह:

भुगतान आदेशों द्वारा बस्तियां;

संग्रह बस्तियों;

साख पत्र के तहत बस्तियां;

चेक द्वारा बस्तियां।

गैर-नकद भुगतान के रूपों को संगठनों द्वारा स्वतंत्र रूप से चुना जाता है और बैंकों के साथ संगठनों द्वारा संपन्न समझौतों में प्रदान किया जाता है। गैर-नकद निपटान के ढांचे के भीतर, भुगतानकर्ता और धन के प्राप्तकर्ता (दावेदार), साथ ही साथ बैंकों और उनकी सेवा करने वाले संवाददाता बैंकों को बस्तियों में भागीदार माना जाता है।

बैंक खातों पर सभी संचालन केवल निपटान दस्तावेजों के आधार पर किए जाते हैं। एक निपटान दस्तावेज कागज पर या इलेक्ट्रॉनिक रूप में जारी किया गया एक आदेश है:

भुगतानकर्ता - अपने खाते से धनराशि डेबिट करने और उन्हें प्राप्तकर्ता के खाते में स्थानांतरित करने के बारे में;

लाभार्थी - भुगतानकर्ता के खाते से धनराशि डेबिट करने और खरीदार द्वारा निर्दिष्ट खाते में स्थानांतरित करने के बारे में।

रूसी संघ के सेंट्रल बैंक का विनियमन पेपर मीडिया पर निपटान दस्तावेजों के निष्पादन के लिए आवश्यकताओं को निर्धारित करता है: निपटान दस्तावेज (चेक को छोड़कर) केवल एक टाइपराइटर या कंप्यूटर पर काले फ़ॉन्ट में भरे जाते हैं; चेक एक पेन से पेस्ट, काली या नीली स्याही से या काले रंग के टाइपराइटर से भरे जाते हैं; सुधार, मिटाने, धब्बा, साथ ही सुधारात्मक तरल पदार्थों के उपयोग की अनुमति नहीं है; निपटान दस्तावेजों में विनियमों आदि द्वारा स्थापित अनिवार्य विवरण होना चाहिए।

निपटान दस्तावेज जारी करने के दिन की गिनती नहीं करते हुए, 10 कैलेंडर दिनों के भीतर निपटान दस्तावेज बैंक को जमा किए जाने चाहिए। बैंक को निपटान दस्तावेजों की उतनी ही प्रतियां प्रस्तुत की जाती हैं जितनी बस्तियों में सभी प्रतिभागियों के लिए आवश्यक होती हैं। निपटान दस्तावेजों की प्रतियां कॉपी पेपर, डुप्लीकेटिंग उपकरण या कंप्यूटर का उपयोग करके बनाई जा सकती हैं।

निपटान दस्तावेज़ की पहली प्रति (चेक को छोड़कर) दो अधिकृत व्यक्तियों (या एक व्यक्ति, यदि संगठन के पास दूसरा हस्ताक्षर वाला व्यक्ति नहीं है) द्वारा हस्ताक्षरित है। इसके अलावा, दस्तावेज़ पर मुहर लगी है।

इलेक्ट्रॉनिक निपटान दस्तावेजों को जारी करने, प्राप्त करने, संसाधित करने और इस उपयोग के साथ बस्तियां बनाने की प्रक्रिया को विनियमन द्वारा नहीं, बल्कि रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के अन्य नियमों के साथ-साथ बैंकों और ग्राहकों के बीच समझौतों द्वारा नियंत्रित किया जाता है।

बजटीय निधियों और अतिरिक्त-बजटीय स्रोतों से प्राप्त निधियों का संचलन बजटीय संस्थानों द्वारा कोषागार निकाय के खातों में या क्रेडिट संस्थानों के खातों में दर्ज किया जाता है (यदि ये संस्थान या अतिरिक्त-बजटीय स्रोतों से प्राप्त उनके धन को ट्रेजरी सेवाओं में स्थानांतरित नहीं किया जाता है), अन्य में मौद्रिक दस्तावेज ...

गैर-नकद निधियों के लेखांकन के लिए, निम्नलिखित खातों का उपयोग किया जाता है:

09 "संघीय बजट निधि";

10 "रूसी संघ और स्थानीय बजट के घटक संस्थाओं के बजट से धन";

11 "अतिरिक्त बजटीय स्रोतों से प्राप्त धन";

सभी बजटीय संस्थानों को उनके संगठनात्मक और कानूनी रूप के संदर्भ में तीन प्रकारों में बांटा गया है:
- बजट;
- स्वायत्तशासी;
- राज्य के स्वामित्व वाली।
चूंकि सबसे आम प्रकार के संस्थान बजटीय संस्थान हैं, हम उनके उदाहरण का उपयोग करके नकदी प्रवाह लेनदेन के लिए लेखांकन के मुद्दों पर विचार करेंगे।
क्रेडिट संस्थानों या फेडरल ट्रेजरी के साथ खोले गए संस्थानों के खातों पर धन के साथ लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए, साथ ही नकद और मौद्रिक दस्तावेजों के साथ लेनदेन, एक समूह खाता 020100000 "संस्थागत निधि" प्रदान किया जाता है।
16 दिसंबर, 2010 एन 174 एन (बाद में निर्देश एन 174 एन के रूप में संदर्भित) के लिए रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित बजटीय संस्थानों के लेखांकन के चार्ट के आवेदन के निर्देशों के खंड 70 के अनुसार, निर्दिष्ट लेखांकन वस्तुओं को बदलने वाले संस्थानों और व्यावसायिक लेनदेन के धन की उपलब्धता पर मौद्रिक संदर्भ में जानकारी उत्पन्न करें, खातों के निम्नलिखित समूह लागू होते हैं:
- 020110000 "कोषागार निकाय के साथ संस्था के व्यक्तिगत खातों पर धन";
- 020120000 "क्रेडिट संस्थान में संस्था के खातों में धन";
- 020130000 "संस्था के कैश डेस्क पर नकद।"
020110000 "कोषागार निकाय के साथ संस्था के व्यक्तिगत खातों पर नकद"। फेडरल ट्रेजरी और उसके क्षेत्रीय निकायों द्वारा व्यक्तिगत खाते खोलने और बनाए रखने की प्रक्रिया रूस के फेडरल ट्रेजरी के आदेश दिनांक 07.10.2008 N 7n द्वारा स्थापित की गई है।
रूसी संघ की मुद्रा में गैर-नकद लेनदेन के लेखांकन रिकॉर्ड को बनाए रखने के लिए, रूसी संघ के घटक इकाई (नगरपालिका गठन) के वित्तीय निकाय, फेडरल ट्रेजरी के साथ खोले गए एक बजटीय संस्थान के व्यक्तिगत खातों पर किए गए, निम्नलिखित विश्लेषणात्मक खातों का उपयोग लेखांकन वस्तु और आर्थिक संचालन की सामग्री के अनुसार किया जाता है:
- 020111000 "कोषागार निकाय के साथ व्यक्तिगत खातों पर संस्था की निधि"।
एक बजटीय संस्थान के व्यक्तिगत खातों में धन की प्राप्ति पर लेनदेन निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियों द्वारा तैयार किया जाता है:
डी-टी गिनती। 4 201 11 510 "कोषागार निकाय में व्यक्तिगत खातों में संस्था के धन की प्राप्ति" केटी खाता। 4 205 81 660 "अन्य आय के लिए प्राप्य की कमी" - एक राज्य (नगरपालिका) असाइनमेंट की पूर्ति के लिए प्रदान की गई सब्सिडी की प्राप्ति;
डी-टी गिनती। 5 201 11 510 "कोषागार निकाय में व्यक्तिगत खातों में संस्था के धन की प्राप्ति" केटी खाता। 5 205 81 660 "अन्य आय के लिए प्राप्य की कमी" - एक बजटीय संस्था के एक अलग व्यक्तिगत खाते में अन्य उद्देश्यों के लिए सब्सिडी की प्राप्ति;
डी-टी गिनती। 6 201 11 510 "कोषागार निकाय में व्यक्तिगत खातों में संस्था के धन की प्राप्ति" केटी खाता। 6 205 81 660 "अन्य आय के लिए प्राप्तियों में कमी" - एक बजटीय संस्थान के एक अलग व्यक्तिगत खाते में बजटीय निवेश की प्राप्ति;
डी-टी गिनती। 0 201 11 510 "कोषागार निकाय में व्यक्तिगत खातों में संस्था के धन की प्राप्ति" केटी खाता। 0 210 03 660 "नकद में वित्तीय प्राधिकरण के साथ लेनदेन पर प्राप्य खातों में कमी" - एक बजटीय संस्थान के कैश डेस्क से धन की प्राप्ति (व्यक्तिगत खाते से निकालने के लिए संलग्न नकद योगदान के लिए एक घोषणा के आधार पर परिलक्षित होता है) एक बजटीय संस्थान)।

उदाहरण 1. एक बजटीय संस्थान को राज्य के असाइनमेंट की पूर्ति के लिए 200,000 रूबल की राशि में सब्सिडी मिली।

डी-टी गिनती। 4 201 11 510 "कोषागार निकाय में व्यक्तिगत खातों में संस्था के धन की प्राप्ति" केटी खाता। 4,205 81 660 "अन्य आय के लिए प्राप्तियों में कमी" - 200,000 रूबल की राशि में एक बजटीय संस्थान के व्यक्तिगत खाते में सब्सिडी की प्राप्ति को दर्शाता है;
डी-टी गिनती। 4 205 81 560 "अन्य आय के लिए प्राप्य खातों में वृद्धि" केटी खाता। 4 401 10 180 "अन्य आय" - एक संस्था द्वारा राज्य कार्य के प्रदर्शन के लिए सब्सिडी की राशि में अर्जित आय - 200,000 रूबल।

एक बजटीय संस्थान के व्यक्तिगत खातों से धन की निकासी के लिए संचालन खाते के विश्लेषणात्मक लेखांकन खातों के डेबिट के अनुसार तैयार किया जाता है 0 206 00 000 "जारी किए गए अग्रिमों पर गणना" खाते के क्रेडिट के लिए 0 201 11 610 "निपटान के कोषागार निकाय में व्यक्तिगत खातों से संस्था की धनराशि" निम्नलिखित आधारों पर:
- सामग्री स्टॉक के आपूर्तिकर्ता को अग्रिम भुगतान का हस्तांतरण;
- संस्था की जरूरतों के लिए संपन्न राज्य (नगरपालिका) अनुबंधों के अनुसार पूर्व भुगतान का हस्तांतरण (भौतिक संपत्ति की खरीद के लिए अनुबंध के तहत अग्रिम, कार्य का प्रदर्शन, सेवाएं);
- अन्य अग्रिम भुगतान करने के लिए (निर्देश एन 174एन का खंड 73)।
सामग्री स्टॉक के आपूर्तिकर्ता को अग्रिम हस्तांतरित करते समय, संस्था के लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टि की जाएगी:
डी-टी गिनती। 4 206 34 560 "इन्वेंट्री की खरीद के लिए अग्रिमों पर प्राप्य खातों में वृद्धि" केटी गिनती। 4 201 11 610 "कोषागार निकाय में व्यक्तिगत खातों से संस्था के धन का निपटान";
विश्लेषणात्मक लेखा खाते के खातों की डेबिट। 0 302 00 000 "कल्पित दायित्वों के लिए निपटान" के-टी गिनती। 0 201 11 610 "कोषागार निकाय में व्यक्तिगत खातों से एक संस्था के धन का निपटान" - आपूर्ति (निर्मित) भौतिक संपत्ति, प्रदान की गई सेवाओं, कार्यों के लिए संपन्न राज्य (नगरपालिका) अनुबंधों के अनुसार किए गए भुगतान के लिए धन का हस्तांतरण एक बजटीय संस्था की जरूरतें, साथ ही उनके संबंध में ग्रहण किए गए मौद्रिक दायित्वों के लिए संस्था के कर्मचारियों सहित अन्य लेनदारों को धन का हस्तांतरण।
खरीदे गए सामग्री स्टॉक के लिए आपूर्तिकर्ता को धन हस्तांतरित करते समय, लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टि की जाएगी:
डी-टी गिनती। 4 302 11 830 "इन्वेंट्री की खरीद के लिए देय खातों में कमी" केटी गिनती। 4 201 11 610 "कोषागार निकाय में व्यक्तिगत खातों से संस्था के धन का निपटान";
विश्लेषणात्मक लेखा खाते के खातों की डेबिट। 0 208 00 000 "जारी किए गए अग्रिमों के लिए बस्तियां" के-टी गिनती। 0 201 11 610 "कोषागार के साथ व्यक्तिगत खातों से एक संस्था के धन का निपटान" - अग्रिम के उद्देश्य को इंगित करते हुए, पहले जारी किए गए अग्रिम पर पूरी रिपोर्ट के अधीन, अपने व्यक्तिगत आवेदन के आधार पर जवाबदेह व्यक्तियों को धन का हस्तांतरण और वह अवधि जिसके लिए इसे जारी किया गया है।
किसी कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजते समय यात्रा के लिए भुगतान करने के लिए संस्था के व्यक्तिगत खाते से धन हस्तांतरित करते समय, निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टि की जाएगी:
डी-टी गिनती। 4 208 22 560 "परिवहन सेवाओं के भुगतान के लिए जवाबदेह व्यक्तियों के प्राप्य खातों में वृद्धि" केटी खाता। 4 201 11 610 "कोषागार निकाय में व्यक्तिगत खातों से संस्था के धन का निपटान"।
- 020113000 "ट्रांजिट में कोषागार निकाय में संस्था की निधि।"
हम यह याद दिलाना चाहते हैं कि ट्रांज़िट में धनराशि एक संस्था को हस्तांतरित धनराशि है जिसे अगले महीने में उसके खातों में जमा किया जाना है, साथ ही संस्था के एक खाते से दूसरे खाते में स्थानांतरित धन, हस्तांतरण (जमा) के अधीन है। एक से अधिक कार्य दिवसों पर धन की (पी। .162 सरकारी निकायों (सरकारी निकायों), स्थानीय सरकारी निकायों, राज्य अतिरिक्त-बजटीय निधियों के शासी निकाय, विज्ञान की राज्य अकादमियों के लिए लेखांकन के लिए एकीकृत चार्ट के आवेदन के लिए निर्देश , राज्य (नगरपालिका) संस्थान (बाद में - निर्देश संख्या 157n), रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 01.12.2010 N 157n द्वारा अनुमोदित)।
ट्रांजिट में कोषागार निकाय में संस्था के धन की प्राप्ति पर लेन-देन निम्नलिखित लेखा प्रविष्टियों (निर्देश संख्या 174n के खंड 74) द्वारा किया जाता है:
डी-टी गिनती। 0 201 13 510 "ट्रांजिट में कोषागार निकाय में संस्था के धन की प्राप्ति" विश्लेषणात्मक लेखा खाते के खाते का क्रेडिट। 0 304 04 000 "अंतर्विभागीय निपटान" - प्रधान कार्यालय, अलग-अलग उपखंडों (शाखाओं) के बीच बस्तियों के हिस्से के रूप में धनराशि को रूबल में स्थानांतरित किया जाता है, जिसे एक अन्य रिपोर्टिंग अवधि में बजटीय संस्थान के व्यक्तिगत खातों में जमा किया जाएगा;
डी-टी गिनती। 2 201 13 510 "ट्रांजिट में कोषागार निकाय में संस्था के धन की प्राप्ति" केटी खाता। 2 201 26 610 "एक क्रेडिट संस्थान में एक संस्थान के क्रेडिट खाते के पत्र से धन का निपटान" - क्रेडिट खाते के पत्र से हस्तांतरित रूबल में धन के लेखांकन के लिए स्वीकृति, लेकिन एक व्यावसायिक दिन पर प्राप्त नहीं हुआ;
डी-टी गिनती। 0 201 13 510 "कोषागार निकाय में संस्था के धन की प्राप्ति" के.टी. खाता। 0 201 27 610 "एक क्रेडिट संस्थान के खाते से विदेशी मुद्रा में एक संस्था के धन का निपटान" - विदेशी मुद्रा को रूसी संघ (रूबल) की मुद्रा में परिवर्तित करने के लिए धन हस्तांतरित किया गया था।
020120000 "एक क्रेडिट संस्थान के साथ एक संस्थान के खातों पर नकद"। एक क्रेडिट संस्थान में रूसी संघ के कानून के अनुसार खोले गए बजटीय संस्थानों के खातों में धन के साथ लेनदेन के लिए लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए, निम्नलिखित विश्लेषणात्मक खातों का उपयोग लेखांकन वस्तु और व्यापार लेनदेन की सामग्री के अनुसार किया जाता है:
- 020123000 "एक क्रेडिट संस्थान में संस्थागत निधि पारगमन में हैं"।
निर्देश एन 174एन के खंड 77 के अनुसार, पारगमन में धन की प्राप्ति के लिए संचालन निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियों द्वारा किया जाता है:
डी-टी गिनती। 0 201 23 510 "ट्रांजिट में एक क्रेडिट संस्थान में एक संस्था के धन की प्राप्ति" केटी खाता। 0 201 26 610 "किसी संस्थान के क्रेडिट संस्थान के क्रेडिट पत्र से किसी संस्थान की निधियों का निपटान" - एक बजट संस्थान के क्रेडिट खाते के एक पत्र से हस्तांतरित विदेशी मुद्रा में धन की प्राप्ति, इस खाते में उनके क्रेडिट के अधीन स्थानांतरण के दिन के अलावा अन्य कार्य दिवस;
डी-टी गिनती। 0 201 23 510 "ट्रांजिट में एक क्रेडिट संस्थान में एक संस्था के धन की प्राप्ति" केटी खाता। 0 201 11 610 "कोषागार निकाय के साथ व्यक्तिगत खातों से एक संस्था के धन का निपटान" (खाता 0 201 27 610 "एक क्रेडिट संस्थान के खाते से विदेशी मुद्रा में एक संस्थान के धन का निपटान") - एक को धन का हस्तांतरण एक बजटीय संस्थान के क्रेडिट खाते का पत्र, हस्तांतरण के दिन के अलावा किसी अन्य व्यावसायिक दिन पर उनके क्रेडिट के अधीन;
डी-टी गिनती। 0 201 23 510 "ट्रांजिट में एक क्रेडिट संस्थान में एक संस्थान के धन की प्राप्ति" खातों का सेट 0 201 34 610 "एक संस्था के कैश डेस्क से धन का निपटान" - में एक संस्थान के कैश डेस्क से धन की निकासी नकद में भुगतान की घोषणा के अनुसार एक क्रेडिट संस्थान में एक खाते में जमा की जाने वाली विदेशी मुद्रा, बशर्ते कि यह हस्तांतरण के दिन के अलावा किसी अन्य व्यावसायिक दिन पर एक बजट संस्थान के खाते में जमा की जाती है।
- 020126000 "क्रेडिट संस्थान के साथ संस्था के खातों पर साख पत्र"।
आम तौर पर स्वीकृत अर्थ में, साख पत्र का अर्थ है एक सशर्त मौद्रिक दायित्व जिसे बैंक (जारीकर्ता बैंक) द्वारा क्रेडिट पत्र के तहत भुगतानकर्ता की ओर से क्रेडिट पत्र के तहत धन के प्राप्तकर्ता के पक्ष में भुगतान करने के लिए स्वीकार किया जाता है। क्रेडिट की शर्तों के पाठ पत्र में निर्दिष्ट क्रेडिट के पत्र की शर्तों के अनुसार बाद में बैंक को दस्तावेज जमा करने पर ऋण पत्र में निर्दिष्ट राशि।
रूसी संघ में क्रेडिट के पत्रों को नियंत्रित करने वाले मुख्य नियामक दस्तावेज हैं:
- 19 जून, 2012 एन 383-पी के बैंक ऑफ रूस द्वारा अनुमोदित धन हस्तांतरण के नियमों पर विनियमन;
- रूसी संघ का नागरिक संहिता (कला। कला। 867 - 873)।
खाता 020126000 को रूसी संघ की मुद्रा में साख पत्र के तहत नकद प्रवाह की बहीखाता के लिए नामित किया गया है और सामग्री मूल्यों की आपूर्ति के लिए आपूर्तिकर्ताओं के साथ अनुबंध के तहत विदेशी मुद्रा में और प्रदान की गई सेवाओं के लिए (निर्देश एन 157n के खंड 173)। विदेशी मुद्रा में जारी किए गए साख पत्रों पर लेनदेन रूसी संघ की मुद्रा में बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर पर विदेशी मुद्रा में लेनदेन की तारीख के अनुसार किया जाता है। विदेशी मुद्रा में मौद्रिक निधियों का पुनर्मूल्यांकन विदेशी मुद्रा में लेनदेन की तिथि और रिपोर्टिंग तिथि पर किया जाता है।
एक क्रेडिट संस्थान में एक बजटीय संस्थान के क्रेडिट खाते के पत्र के लिए धन की प्राप्ति के लिए खातों का पत्राचार यहां दिया गया है:
डी-टी गिनती। 0 201 26 510 "एक क्रेडिट संस्थान के साथ संस्था के पत्र के लिए धन की प्राप्ति" केटी खाता। 0 201 11 610 "कोषागार के साथ व्यक्तिगत खातों से एक संस्था के धन का निपटान" - एक परिचालन दिन के भीतर धन की प्राप्ति;
डी-टी गिनती। 0 201 26 510 "एक क्रेडिट संस्थान के साथ संस्था के पत्र के लिए धन की प्राप्ति" केटी खाता। 0 201 23 610 "ट्रांजिट में एक क्रेडिट संस्थान में एक संस्था के धन की प्राप्ति" - पिछले कारोबारी दिन पर हस्तांतरित धन की रसीद (क्रेडिट);
डी-टी गिनती। 0 201 26 510 "एक क्रेडिट संस्थान के साथ संस्था के पत्र के लिए धन की प्राप्ति" केटी खाता। 0 201 27 610 "एक क्रेडिट संस्थान के खाते से विदेशी मुद्रा में एक संस्था के धन का निपटान" - एक व्यावसायिक दिन के भीतर विदेशी मुद्रा में धन की प्राप्ति।
- 020127000 "एक क्रेडिट संस्थान के खातों पर विदेशी मुद्रा में एक संस्थान की निधि"।
निर्देश एन 157एन के खंड 177 के अनुसार, खाता 020127000 का उद्देश्य विदेशी मुद्रा में किसी संस्था के धन की आवाजाही पर लेनदेन की बहीखाता पद्धति है, अगर ये लेनदेन संघीय खजाने के माध्यम से नहीं किए जाते हैं।
एक बजटीय संस्थान से विदेशी मुद्रा में एक क्रेडिट संस्थान के खाते में धन की प्राप्ति पर लेनदेन डी-उस खाते में परिलक्षित होता है। 0 201 27 510 "किसी संस्थान के किसी क्रेडिट संस्थान के खाते में विदेशी मुद्रा में धन की प्राप्ति" और K-tu खाते:
- 0 201 236 10 "रास्ते में एक क्रेडिट संस्थान में एक संस्थान के धन का निपटान" - रूसी संघ की मुद्रा के रूपांतरण के बाद एक क्रेडिट संस्थान के खाते में विदेशी मुद्रा में धन की प्राप्ति;
- 0 201 34 610 "संस्था के कैश डेस्क से निधियों का निपटान" (या खाता 0 201 23 610 "पारगमन में एक क्रेडिट संस्थान में एक संस्थान के धन का निपटान") - एक क्रेडिट वाले खाते में विदेशी मुद्रा में नकद की प्राप्ति संस्था के कैश डेस्क से संस्था;
- 0 201 26 610 "किसी संस्थान के क्रेडिट संस्थान के साथ क्रेडिट के पत्र से धन का निपटान" - एक व्यावसायिक दिन के भीतर क्रेडिट संस्थान के खाते में क्रेडिट खाते से विदेशी मुद्रा में धन की प्राप्ति;
- 0 401 10 171 "संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन से आय" - रूपांतरण पर सकारात्मक विनिमय दर अंतर का प्रतिबिंब।
एक क्रेडिट संस्थान के खाते से विदेशी मुद्रा में एक बजटीय संस्था के धन के बहिर्वाह के लिए संचालन निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियों (निर्देश संख्या 174n के खंड 82) द्वारा तैयार किए जाते हैं:
डी-टी गिनती। 0 201 13 510 "कोषागार निकाय में संस्था के धन की प्राप्ति" के.टी. खाता। 0 201 27 610 "एक क्रेडिट संस्थान के खाते से विदेशी मुद्रा में एक संस्था के धन का निपटान" - विदेशी मुद्रा को रूबल में बदलने के लिए धन का हस्तांतरण;
डी-टी गिनती। 0 201 26 510 "एक क्रेडिट संस्थान के साथ संस्था के पत्र के लिए धन की प्राप्ति" केटी खाता। 0 201 27 610 "एक क्रेडिट संस्थान के खाते से विदेशी मुद्रा में एक संस्थान के धन का निपटान" - एक व्यावसायिक दिन के भीतर एक बजट संस्थान के क्रेडिट खाते के एक पत्र के लिए विदेशी मुद्रा में धन का हस्तांतरण;
डी-टी गिनती। 0 201 34 510 "संस्था के कैश डेस्क को धन की प्राप्ति" केटी खाता। 0 201 27 610 "एक क्रेडिट संस्थान के खाते से विदेशी मुद्रा में एक संस्था के धन का निपटान" - एक बजट संस्थान के कैश डेस्क पर रसीद के लिए एक क्रेडिट संस्थान के खाते से विदेशी मुद्रा में धन का निपटान;
विश्लेषणात्मक लेखांकन खाते के संबंधित खातों की डेबिट। 0 206 00 000 "जारी किए गए अग्रिमों के लिए बस्तियां" के-टी गिनती। 0 201 27 610 "एक क्रेडिट संस्थान के खाते से विदेशी मुद्रा में एक संस्थान के धन का निपटान" - संस्था की जरूरतों के लिए संपन्न राज्य (नगरपालिका) समझौतों के अनुसार विदेशी मुद्रा में पूर्व भुगतान का हस्तांतरण;
डी-टी गिनती। 0 401 10 171 "संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन से आय" केटी गिनती। 0 201 27 610 "एक क्रेडिट संस्थान के खाते से विदेशी मुद्रा में एक संस्थान के धन का निपटान" - एक नकारात्मक विनिमय दर अंतर परिलक्षित होता है।

सन्दर्भ के लिए। निवासी आर्थिक संस्थाओं द्वारा विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री का कानूनी आधार 10 दिसंबर, 2003 के संघीय कानून संख्या 173-एफजेड "मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण पर" (बाद में - कानून संख्या 173-एफजेड) के प्रावधानों द्वारा स्थापित किया गया है।

कला के पैरा 1 के अनुसार। कानून एन 173-एफजेड के 11, निवासियों द्वारा विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री केवल अधिकृत बैंकों के माध्यम से की जानी चाहिए। एक अधिकृत बैंक का अर्थ रूसी संघ के कानून के अनुसार स्थापित एक क्रेडिट संस्थान है और बैंक ऑफ रूस के लाइसेंस के आधार पर, विदेशी मुद्रा में धन के साथ-साथ क्रेडिट की एक शाखा के साथ बैंकिंग संचालन करने का हकदार है। रूसी संघ के क्षेत्र में संचालित एक विदेशी राज्य के कानून के अनुसार स्थापित संस्था, विदेशी मुद्रा में धन के साथ बैंकिंग संचालन करने का अधिकार रखती है।

उदाहरण 2 (सशर्त संख्या)। एक बजटीय संस्था के निदेशक को 4 दिनों की अवधि के लिए संयुक्त राज्य अमेरिका की व्यावसायिक यात्रा पर भेजा गया था। रिपोर्ट के आधार पर, उन्हें यात्रा की अवधि के लिए एक सशुल्क हवाई टिकट और दैनिक भत्ता दिया गया। आवास मेजबान द्वारा प्रदान किया गया था। संगठन का सामूहिक समझौता यह स्थापित करता है कि संयुक्त राज्य अमेरिका में व्यापार यात्राओं के लिए दैनिक भत्ता $ 70 प्रति दिन है।
संस्था ने आय-सृजन गतिविधियों से धन का उपयोग करके यूएस $ 280 खरीदने का निर्णय लिया। मान लीजिए कि मुद्रा के अधिग्रहण की तिथि पर, बैंक ऑफ रूस विनिमय दर 31 रूबल / डॉलर थी। अमेरीका। बैंक का कमीशन 120 रूबल था। इस प्रकार, संस्था ने बैंक को 8,800 रूबल हस्तांतरित किए। [(280 अमरीकी डालर x 31 रूबल) + 120 रूबल]। जिस समय विदेशी मुद्रा को संस्था के खाते में जमा किया गया था, डॉलर विनिमय दर बदल गई और 30 रूबल / डॉलर की राशि हो गई। अमेरीका।
संस्था के लेखा अभिलेखों में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:
डी-टी गिनती। 2 201 23 510 "ट्रांजिट में एक क्रेडिट संस्थान में एक संस्था के धन की प्राप्ति" केटी खाता। 2 201 11 610 "कोषागार के साथ व्यक्तिगत खातों से संस्था के धन का निपटान" - 8680 रूबल की राशि में विदेशी मुद्रा की खरीद के लिए रूबल में धन हस्तांतरित किया गया था;
डी-टी गिनती। 2 201 27 510 "किसी संस्था के किसी क्रेडिट संस्थान के खाते में विदेशी मुद्रा में धन की प्राप्ति" के.टी. खाता। 2 201 23 610 "रास्ते में एक क्रेडिट संस्थान में एक संस्थान के धन का निपटान" - खाते में 8400 रूबल की राशि में विदेशी मुद्रा जमा की गई थी। (यूएसडी 280 x आरयूबी 30);
डी-टी गिनती। 2 401 20 226 "अन्य कार्य, सेवाओं के लिए व्यय" केटी खाता। 2 201 27 610 "एक क्रेडिट संस्थान के खाते से विदेशी मुद्रा में एक संस्था के धन का निपटान" - बैंक का कमीशन 120 रूबल की राशि में लिखा गया था;
डी-टी गिनती। 2 401 10 171 "संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन से आय" केटी गिनती। 2 201 23 610 "पारगमन में एक क्रेडिट संस्थान में एक संस्थान के धन का निपटान" - 280 रूबल की राशि में मुद्रा पुनर्मूल्यांकन से एक नकारात्मक विनिमय दर अंतर को दर्शाता है। [(रग 31 - रगड़ 30) x $280]।
मान लीजिए कि उस समय संस्था के खाते में विदेशी मुद्रा जमा की गई थी, डॉलर विनिमय दर 33 रूबल / डॉलर थी। अमेरीका।
इस प्रकार, डॉलर विनिमय दर में वृद्धि के परिणामस्वरूप, एक सकारात्मक विनिमय दर अंतर उत्पन्न होता है, जिसे चालू वित्तीय वर्ष के वित्तीय परिणाम में वृद्धि के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है:
डी-टी गिनती। 2 201 27 510 "किसी संस्था के किसी क्रेडिट संस्थान के खाते में विदेशी मुद्रा में धन की प्राप्ति" के.टी. खाता। 2 401 10 171 "संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन से आय" - 560 रूबल की राशि में मुद्रा के पुनर्मूल्यांकन से सकारात्मक विनिमय दर अंतर को दर्शाता है। [(33 रूबल - 31 रूबल) x $ 280]।

लाभ कराधान उद्देश्यों के लिए, विदेशी मुद्रा के अधिग्रहण (बिक्री) के परिणामों का कर लेखांकन निम्नानुसार परिलक्षित होता है:
1) गैर-परिचालन व्यय के भाग के रूप में:
- मुद्रा मूल्यों के पुनर्मूल्यांकन से उत्पन्न एक नकारात्मक विनिमय दर अंतर के रूप में, जारी किए गए अग्रिमों (प्राप्त) को छोड़कर, बैंकों में विदेशी मुद्रा खातों सहित, विदेशी मुद्रा की आधिकारिक विनिमय दर में परिवर्तन के संबंध में किए गए। पैराग्राफ के अनुसार बैंक ऑफ रूस रूबल। कला के 5 पी। 1। रूसी संघ के टैक्स कोड का 265 (रूसी संघ का टैक्स कोड);
- पैराग्राफ के अनुसार विदेशी मुद्रा के स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि पर स्थापित बैंक ऑफ रूस की आधिकारिक दर से विदेशी मुद्रा की बिक्री (खरीद) दर के विचलन के परिणामस्वरूप एक नकारात्मक (सकारात्मक) अंतर के रूप में। कला के 6 पी। 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 265;
2) गैर-परिचालन आय के हिस्से के रूप में:
- मुद्रा मूल्यों के पुनर्मूल्यांकन से उत्पन्न एक सकारात्मक विनिमय दर अंतर के रूप में, जारी किए गए अग्रिमों (प्राप्त) के अपवाद के साथ, बैंकों में विदेशी मुद्रा खातों सहित, विदेशी मुद्रा की आधिकारिक विनिमय दर में परिवर्तन के संबंध में किए गए। रूसी संघ के रूबल के खिलाफ मुद्रा, कला के खंड 11 के अनुसार बैंक ऑफ रूस द्वारा स्थापित। रूसी संघ का 250 टैक्स कोड;
- एक सकारात्मक (नकारात्मक) विनिमय दर अंतर के रूप में, विदेशी मुद्रा के स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि पर बैंक ऑफ रूस द्वारा स्थापित आधिकारिक दर से विदेशी मुद्रा की बिक्री (खरीद) दर के विचलन के परिणामस्वरूप कला के पैरा 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 250।
020130000 "संस्था के कैश डेस्क पर नकद।" निर्देश एन 174एन के खंड 83 के आधार पर, विश्लेषणात्मक खातों का उपयोग मौद्रिक निधि के लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए किया जाता है, एक बजटीय संस्थान के कैश डेस्क पर मौद्रिक दस्तावेज और लेखांकन वस्तु और व्यवसाय की सामग्री के अनुसार उनके आंदोलन पर व्यावसायिक लेनदेन। लेन - देन:
- 020134000 "कैशियर"।
एक बजटीय संगठन के कैश डेस्क पर धन की प्राप्ति के लिए संचालन निम्नलिखित दस्तावेजों के आधार पर तैयार किया जाता है:
- प्राथमिक लेखा दस्तावेज का एकीकृत रूप एन केओ -1 "रसीद नकद आदेश" (ओकेयूडी 0310001 के अनुसार फॉर्म), रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के दिनांक 08/18/1998 एन 88 के डिक्री द्वारा अनुमोदित "एकीकृत रूपों के अनुमोदन पर" नकद लेनदेन रिकॉर्ड करने के लिए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज, इन्वेंट्री परिणाम रिकॉर्ड करने के लिए" (इसके बाद - संकल्प एन 88));
- रसीदें (ओकेयूडी 0504510 के अनुसार फॉर्म, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 15 दिसंबर, 2010 एन 173 एन "राज्य अधिकारियों (राज्य निकायों), स्थानीय अधिकारियों द्वारा उपयोग किए जाने वाले प्राथमिक लेखा दस्तावेजों और लेखा रजिस्टरों के रूपों के अनुमोदन पर। , राज्य के अतिरिक्त-बजटीय कोष के शासी निकाय, राज्य विज्ञान अकादमी, राज्य (नगरपालिका) संस्थान और उनके आवेदन के लिए दिशानिर्देश ")।
खजांची को धन की प्राप्ति निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियों द्वारा की जाती है:
डी-टी खाता 0 201 34 510 "संस्था के कैश डेस्क को धन की प्राप्ति" के-टी खाता। 0 210 03 660 "नकद में एक वित्तीय प्राधिकरण के साथ लेनदेन पर प्राप्य खातों में कमी" - रूसी संघ की मुद्रा में नकद की प्राप्ति संस्था के व्यक्तिगत खाते से कैश डेस्क को कोषागार निकाय के साथ खोला गया, 0 201 27 610 "एक क्रेडिट संस्थान के खाते से एक विदेशी विदेशी मुद्रा में संस्था के धन का निपटान "- एक क्रेडिट संस्थान के खाते से एक बजट संस्थान के कैशियर को विदेशी मुद्रा में नकद की प्राप्ति;
डी-टी गिनती। 2 201 34 510 "संस्था के नकद विभाग को धन की प्राप्ति" खाते के विश्लेषणात्मक लेखांकन के संबंधित खातों का क्रेडिट 2 205 00 000 "आय की गणना" - संस्था के नकद कार्यालय को आय की प्राप्ति;
डी-टी गिनती। 0 201 34 510 "संस्था के कैश डेस्क को धन की प्राप्ति" खाते के विश्लेषणात्मक लेखांकन के संबंधित खातों का क्रेडिट 0 208 000 00 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियां" - जवाबदेह राशियों की शेष राशि की प्राप्ति;
डी-टी गिनती। 0 201 34 510 "संस्था के कैश डेस्क को धन की प्राप्ति" विश्लेषणात्मक लेखा खाते के संबंधित खातों का क्रेडिट। 0 209 00 000 "संपत्ति के नुकसान के लिए बस्तियां" - एक बजटीय संस्था की संपत्ति को हुए नुकसान के मुआवजे में नकद की प्राप्ति;
- अन्य लेखा प्रविष्टियाँ (अनुदेश N 174n का खंड 84)।

उदाहरण 3. जनवरी 2013 में, बजटीय संस्था ए ने एक सूची तैयार की, जिसके परिणामस्वरूप लेखांकन डेटा के अनुसार 7,500 रूबल की लागत के साथ कॉन्सर्ट वेशभूषा के निर्माण के लिए फिटिंग की कमी की पहचान की गई। हार्डवेयर का बाजार मूल्य भी 7,500 रूबल था।
संस्था के कर्मचारी ने अपना अपराध स्वीकार किया और लापता संपत्ति के बाजार मूल्य के आधार पर खजांची के कार्यालय को हुए नुकसान की राशि की प्रतिपूर्ति की।
संस्था के लेखा अभिलेखों में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:
डी-टी गिनती। 2 401 10 172 "संपत्ति के साथ संचालन से आय" केटी खाता। 2 105 36 440 "अन्य सूची के मूल्य में कमी - संस्था की अन्य चल संपत्ति" - 7,500 रूबल की राशि में लापता सामान को बट्टे खाते में डाल दिया गया;
डी-टी गिनती। 2 209 74 560 "इन्वेंट्री को नुकसान के लिए प्राप्य खातों में वृद्धि" केटी गिनती। 2 401 10 172 "संपत्ति के साथ संचालन से आय" - 7,500 रूबल की राशि में क्षति की मात्रा (लापता सामान का बाजार मूल्य) को दर्शाता है;
डी-टी गिनती। 2 201 34 510 "संस्था के कैश डेस्क को धन की प्राप्ति" केटी खाता। 2 209 74 660 "इन्वेंट्री को नुकसान के लिए प्राप्य खातों में कमी" - 7,500 रूबल की राशि में दोषी व्यक्ति द्वारा नुकसान के लिए मुआवजा।

के प्रयोजनों के लिए चौ. रूसी संघ के कर संहिता के 25, कर्मचारी द्वारा मान्यता प्राप्त क्षति के लिए मुआवजे की राशि के रूप में आय संस्था की गैर-परिचालन आय है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 3)।
नकद बहिर्वाह आदेशों (ओकेयूडी 0310002 के अनुसार फॉर्म, संकल्प एन 88 द्वारा अनुमोदित) के आधार पर एक बजटीय संस्थान के कैश डेस्क से नकदी की निकासी के लिए संचालन निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियों द्वारा तैयार किया गया है:
डी-टी गिनती। 0 210 03 560 "नकद में एक वित्तीय प्राधिकरण के साथ लेनदेन के लिए प्राप्य खातों में वृद्धि" केटी खाता। 0 201 34 610 "संस्था के कैश डेस्क से धन का निपटान" - कोषागार निकाय में व्यक्तिगत खाते में जमा करने के लिए संस्था के नकद कार्यालय से रूसी संघ की मुद्रा में धन का निपटान;
विश्लेषणात्मक लेखांकन खाते के संबंधित खातों की डेबिट। 0 206 00 000 "जारी किए गए अग्रिमों के लिए बस्तियां" के-टी गिनती। 0 201 34 610 "संस्था के कैश डेस्क से धन का निपटान" - संस्था की जरूरतों (अग्रिम) के लिए राज्य (नगरपालिका) अनुबंधों के तहत प्रारंभिक भुगतान के बजटीय संस्थान के कैश डेस्क से भुगतान;
डी-टी गिनती। 2 207 14 540 "ऋण और ऋण पर देनदारों के कर्ज में वृद्धि" केटी गिनती। 2 201 34 610 "संस्था के कैश डेस्क से धन का निपटान" - एक ऋण का प्रावधान, एक बजटीय संस्थान के कैश डेस्क से ऋण;
डी-टी गिनती। 0 209 81 560 "धन की कमी के लिए प्राप्य खातों में वृद्धि" केटी खाता। 0 201 34 610 "संस्था के कैश डेस्क से धन का निपटान" - पहचान की गई कमी, चोरी, धन की हानि की मात्रा को दर्शाता है;
डी-टी गिनती। 0 304 06 830 "अन्य लेनदारों के साथ निपटान में कमी" केटी खाता। 0 201 34 610 "संस्था के कैश डेस्क से धन का निपटान" - दायित्व को पूरा करने के लिए आकर्षित वित्तीय सुरक्षा के एक अन्य स्रोत की बहाली के लिए प्राप्य खातों की स्वीकृति।

उदाहरण 4 (आइए उदाहरण 3 की शर्तों का उपयोग करें)। संस्था के प्रमुख ने कैशियर के कार्यालय में प्राप्त धन (क्षतिपूर्ति की राशि) को संस्था के व्यक्तिगत खाते में जमा कर दिया। यह लेन-देन लेखाकार द्वारा निम्नानुसार दर्शाया गया था:
डी-टी गिनती। 2 210 03 560 "नकद में एक वित्तीय प्राधिकरण के साथ लेनदेन पर प्राप्य खातों में वृद्धि" केटी खाते। 2 201 34 610 "संस्था के कैश डेस्क से धन का निपटान" - संस्था के व्यक्तिगत खाते में 7,500 रूबल की राशि जमा की गई;
डी-टी गिनती। 2 201 11 510 "कोषागार निकाय में व्यक्तिगत खातों में संस्था के धन की प्राप्ति" केटी खाता। 2 210 03 660 "नकद में वित्तीय प्राधिकरण के साथ लेनदेन पर प्राप्य खातों में कमी" - धन को संस्था के व्यक्तिगत खाते में 7500 रूबल की राशि में जमा किया गया था।

020135000 "नकद दस्तावेज"।
निर्देश एन 157एन के खंड 169 के अनुसार, मौद्रिक दस्तावेज हैं:
- ईंधन और स्नेहक (ईंधन और स्नेहक) के लिए भुगतान किए गए कूपन;
- भुगतान किए गए भोजन टिकट;
- विश्राम गृहों, सेनेटोरियम, शिविर स्थलों के लिए भुगतान किए गए वाउचर;
- डाक आदेश, डाक टिकट, टिकटों के साथ लिफाफे और राज्य शुल्क टिकट, और इसी तरह के लिए सूचनाएं प्राप्त की।
कैश डेस्क पर ऐसे दस्तावेजों की स्वीकृति और कैश डेस्क से ऐसे दस्तावेजों को जारी करने को निम्नलिखित दस्तावेजों द्वारा औपचारिक रूप दिया जाएगा:
- नकद रसीदें (ओकेयूडी 0310001 के अनुसार फॉर्म) उन पर "स्टॉक" प्रविष्टि के पंजीकरण के साथ;
- उन पर प्रविष्टि "स्टॉक" के पंजीकरण के साथ नकद बहिर्वाह आदेश (ओकेयूडी 0310002 के अनुसार फॉर्म)।
इस तरह के नकद आदेश आने वाले और बाहर जाने वाले नकद दस्तावेजों के पंजीकरण के जर्नल में अलग-अलग इनकमिंग और आउटगोइंग कैश ऑर्डर से पंजीकृत होते हैं जो नकद लेनदेन की प्रक्रिया करते हैं। मौद्रिक दस्तावेजों के साथ लेन-देन का लेखा-जोखा संस्था की रोकड़ बही की अलग-अलग शीटों पर रखा जाता है, जिस पर "स्टॉक" प्रविष्टि होती है।
अक्सर, नियोक्ता अपने कर्मचारियों को हॉलिडे होम में वाउचर प्रदान करते हैं, और उनके बच्चों को स्वास्थ्य शिविरों के लिए वाउचर प्रदान करते हैं। ज्यादातर मामलों में, नियोक्ता वाउचर की लागत के हिस्से का भुगतान करता है, और दूसरे का भुगतान कर्मचारी द्वारा किया जाता है। आइए हम एक बजटीय संस्थान के लेखांकन में इस तरह के एक मौद्रिक दस्तावेज की प्राप्ति और जारी करने को एक रिसॉर्ट और सेनेटोरियम वाउचर के रूप में प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया पर विचार करें।

उदाहरण 5. एक बजटीय संस्था ए, आय-सृजन गतिविधियों से धन की कीमत पर, अपने कर्मचारी के लिए 20,000 रूबल के रिसॉर्ट-सैनेटोरियम वाउचर का अधिग्रहण करती है। रोजगार अनुबंध में कहा गया है कि वाउचर प्रदान करते समय, कर्मचारी को संस्था को उसके मूल्य का 17% प्रतिपूर्ति करनी होगी। वाउचर प्राप्त होने पर, कर्मचारी ने वाउचर की लागत का अपना हिस्सा संस्थान के कैश डेस्क को नकद में भुगतान किया।
संस्था के लेखांकन में, ये लेन-देन निम्नानुसार परिलक्षित होंगे:
डी-टी गिनती। 2 206 26 560 "अन्य कार्यों, सेवाओं के लिए अग्रिमों पर प्राप्य खातों में वृद्धि" केटी खाता। 2 201 11 610 "कोषागार के साथ व्यक्तिगत खातों से संस्था के धन का निपटान" - 20,000 रूबल की राशि में एक रिसॉर्ट और सेनेटोरियम वाउचर के लिए भुगतान किया गया था;
डी-टी गिनती। 2 201 35 510 "संस्था के कैश डेस्क पर मौद्रिक दस्तावेजों की प्राप्ति" केटी खाता। 2 302 26 730 "अन्य कार्यों, सेवाओं के लिए देय खातों में वृद्धि" - 20,000 रूबल की राशि में एक वाउचर को ध्यान में रखा गया था;
डी-टी गिनती। 2 302 26 830 "अन्य कार्य, सेवाओं के लिए देय खातों में कमी" केटी गिनती। 2 206 26 660 "अन्य कार्यों, सेवाओं पर अग्रिमों के लिए प्राप्य खातों में कमी" - सेनेटोरियम के साथ बस्तियों के लिए अग्रिम भुगतान 20,000 रूबल की राशि में लिखा गया था;
डी-टी गिनती। 2 208 26 560 "अन्य कार्य, सेवाओं के भुगतान के लिए जवाबदेह व्यक्तियों के प्राप्य खातों में वृद्धि" केटी खाता। 2 201 35 610 "संस्था के कैश डेस्क से मौद्रिक दस्तावेजों का निपटान" - कैश डेस्क से एक कर्मचारी को 20,000 रूबल की राशि में एक वाउचर जारी किया गया था;
डी-टी गिनती। 2 201 34 510 "संस्था के कैश डेस्क को धन की प्राप्ति" केटी खाता। 2 208 26 660 "अन्य काम, सेवाओं के भुगतान के लिए जवाबदेह व्यक्तियों के प्राप्य खातों में कमी" - कर्मचारी ने वाउचर की लागत का हिस्सा 3400 रूबल की राशि में भुगतान किया। (20,000 रूबल x 17%)।
कर्मचारी के सेनेटोरियम से लौटने के बाद:
डी-टी गिनती। 2 401 20 226 "अन्य कार्य, सेवाओं के लिए व्यय" केटी खाता। 2 208 26 660 "अन्य कार्यों, सेवाओं के भुगतान के लिए जवाबदेह व्यक्तियों के खातों में कमी" - संस्था द्वारा वाउचर के लिए 16 600 रूबल की राशि में भुगतान के संदर्भ में लागत को दर्शाता है। (20,000 रूबल - 3400 रूबल)।

रूसी संघ का नागरिक संहिता दो प्रकार के नकद भुगतान के लिए प्रदान करता है - नकद और गैर-नकद। एक नियम के रूप में, सार्वजनिक क्षेत्र के संस्थान गैर-नकद प्रकार के भुगतानों का उपयोग करते हैं। साथ ही, वे नकद भुगतान के बिना नहीं कर सकते। आबादी को माल (कार्य, सेवाएं) की बिक्री, संस्था के कर्मचारियों को मजदूरी का भुगतान, सामाजिक लाभ, छात्रवृत्ति, यात्रा व्यय का कार्यान्वयन - इन सभी में नकदी का उपयोग शामिल है। यदि निपटान नकद में किया जाता है, तो नकद लेनदेन करना आवश्यक हो जाता है।
नकद लेनदेन को पंजीकृत और रिकॉर्ड करते समय, संस्थानों को बैंक ऑफ रूस द्वारा स्थापित रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए (निर्देश एन 157 एन के खंड 167)।
अपने क्षेत्र में नकदी परिसंचरण को व्यवस्थित करने के लिए रूसी संघ के क्षेत्र में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया रूसी संघ के क्षेत्र में बैंक ऑफ रूस के बैंक नोटों और सिक्कों के साथ नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया पर विनियम द्वारा निर्धारित की जाती है। , बैंक ऑफ रूस द्वारा दिनांक 12.10.2011 एन 373-पी (इसके बाद - विनियमन एन 373-पी) द्वारा अनुमोदित।
नकद लेनदेन करने के लिए, संस्थानों को नकद की अधिकतम स्वीकार्य राशि स्थापित करनी चाहिए जिसे कैश डेस्क पर संग्रहीत किया जा सकता है, जब कैश बुक में कार्य दिवस के अंत में नकद शेष राशि प्रदर्शित की जाती है (इसके बाद - सीमा)। यह आवश्यकता विनियमन एन 373-पी के खंड 1.2 द्वारा स्थापित की गई है। यह सीमा संस्था के प्रमुख या किसी अन्य अधिकृत व्यक्ति द्वारा निर्धारित तरीके से रखे गए एक प्रशासनिक दस्तावेज द्वारा तय की जानी चाहिए। नकद शेष सीमा की गणना करने की प्रक्रिया परिशिष्ट एन 373-पी के परिशिष्ट में निर्धारित की गई है।
संस्थानों को क्रेडिट संस्थानों या बैंक ऑफ रूस (विनियमन एन 373-पी के खंड 1.4) के साथ बैंक खातों में स्थापित सीमा से अधिक नकद रखना चाहिए।
संस्था का अधिकृत प्रतिनिधि बैंक या संगठन को नकद जमा करता है जो बैंक ऑफ रूस प्रणाली का हिस्सा है, जिसका चार्टर इसे नकदी की ढुलाई, नकद एकत्र करने, साथ ही साथ नकद लेनदेन करने का अधिकार देता है। संस्था के व्यक्तिगत खाते में जमा करने, स्थानांतरित करने या स्थानांतरित करने के लिए नकद स्वीकार करने और संसाधित करने की शर्तें।
कैश डेस्क पर सीमा से अधिक धनराशि खोजने की अनुमति है:
- वेतन के भुगतान के दिनों में, छात्रवृत्ति, पेरोल में संघीय राज्य सांख्यिकीय अवलोकन के रूपों को भरने के लिए अपनाई गई पद्धति के अनुसार भुगतान, और एक सामाजिक प्रकृति के भुगतान, बैंक खाते से नकद प्राप्ति के दिन सहित निर्दिष्ट भुगतान के लिए। ध्यान दें कि इन भुगतानों के लिए नकद जारी करने की अवधि सिर द्वारा निर्धारित की जाती है, हालांकि, यह 5 कार्य दिवसों (निर्दिष्ट भुगतानों के लिए बैंक खाते से नकद प्राप्त करने के दिन सहित) से अधिक नहीं हो सकता है, जो कि विनियम एन के खंड 4.6 से अनुसरण करता है। 373-पी;
- सप्ताहांत पर, गैर-कार्य अवकाश पर यदि संस्था इन दिनों नकद लेनदेन करती है।
अन्य मामलों में, संस्था को स्थापित नकद शेष सीमा से अधिक नकदी जमा करने की अनुमति नहीं है।
बजटीय संस्थानों द्वारा नकद भुगतान के कार्यान्वयन में कैश रजिस्टर (KKT) का उपयोग। कला के पैरा 1 के अनुसार। 22.05.2003 एन 54-एफजेड के संघीय कानून के 2 "नकदी बस्तियों के कार्यान्वयन में नकद रजिस्टरों के उपयोग पर और (या) भुगतान कार्ड का उपयोग करके भुगतान" (बाद में - कानून एन 54-एफजेड) संगठन, जिसमें बजटीय संस्थान शामिल हैं, जो लोग नकद भुगतान या भुगतान कार्ड का उपयोग करके भुगतान करते हैं, सामान बेचते समय, काम करते समय या सेवाएं प्रदान करते हैं, उन्हें सीआरई के राज्य रजिस्टर में शामिल कैश रजिस्टर का उपयोग करना चाहिए।
कला का खंड 3। कानून संख्या 54-एफजेड के 2, गतिविधियों की एक सूची स्थापित की जाती है, जिसके कार्यान्वयन में एक संस्था, अपनी गतिविधियों की बारीकियों या अपने स्थान की ख़ासियत के कारण, भुगतान कार्ड का उपयोग किए बिना नकद भुगतान और (या) बस्तियाँ कर सकती है। सीआरई का उपयोग। इसलिए, उदाहरण के लिए, सीसीपी का उपयोग नहीं करने की संभावना प्रदान की जाती है जब प्रशिक्षण सत्रों के दौरान छात्रों और सामान्य शिक्षा स्कूलों और शैक्षणिक संस्थानों के कर्मचारियों के लिए उनके बराबर भोजन उपलब्ध कराया जाता है। बजटीय संस्थान, जो कानून एन 54-एफजेड के अनुसार, सीसीपी लागू नहीं कर सकते हैं, उन्हें संस्थान की लेखा नीति में अपनी पसंद को प्रतिबिंबित करना चाहिए।
साथ ही, जनसंख्या को सेवाएं प्रदान करने के मामले में सीसीपी लागू नहीं किया जा सकता है, बशर्ते कि संस्थान सख्त रिपोर्टिंग के उचित प्रपत्र जारी करें।

उदाहरण 6. एक बजटीय संस्थान में, एक इन्वेंट्री की गई थी, जिसके परिणामों के अनुसार खेल उपकरणों की कमी का पता चला था, लेखांकन डेटा के अनुसार 2000 रूबल की लागत के साथ। इन्वेंट्री का बाजार मूल्य भी 2,000 रूबल था।
संस्था के कर्मचारी ने अपना अपराध स्वीकार किया और गुम हुई संपत्ति के बाजार मूल्य के आधार पर संस्था के नकद कार्यालय को हुए नुकसान की राशि की प्रतिपूर्ति की।
संस्था के लेखा अभिलेखों में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:
डी-टी गिनती। 2 401 10 172 "संपत्ति के साथ संचालन से आय" केटी खाता। 2 105 36 440 "अन्य आविष्कारों के मूल्य में कमी - संस्था की अन्य चल संपत्ति" - 2000 रूबल की राशि में लापता खेल उपकरण को लिखा गया था;
डी-टी गिनती। 2 209 74 560 "इन्वेंट्री को नुकसान के लिए प्राप्य खातों में वृद्धि" केटी गिनती। 2 401 10 172 "संपत्ति के साथ संचालन से आय" - 2000 रूबल की राशि में क्षति (लापता सूची का बाजार मूल्य) को दर्शाता है;
डी-टी गिनती। 2 201 34 510 "संस्था के कैश डेस्क को धन की प्राप्ति" केटी खाता। 2 209 74 660 "इन्वेंट्री को नुकसान के लिए प्राप्य खातों में कमी" - 2000 रूबल की राशि में दोषी व्यक्ति द्वारा नुकसान के लिए मुआवजा।

ग्रन्थसूची

1. लेखांकन पर: 06.12.2011 का संघीय कानून एन 402-एफजेड।
2. राज्य (नगरपालिका) के बजटीय और स्वायत्त संस्थानों के वार्षिक, त्रैमासिक वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने की प्रक्रिया पर निर्देश के अनुमोदन पर: रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 25 मार्च, 2011 एन 33 एन।
3. बजटीय संस्थानों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के अनुमोदन पर और इसके आवेदन के लिए निर्देश: रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 16.12.2010 एन 174 एन।

बजटीय संबंधों पर सामान्य प्रावधान

बजट के गठन और व्यय से संबंधित संबंधों में गैर-नकद भुगतान एक महत्वपूर्ण मौलिकता से प्रतिष्ठित हैं।

जैसा कि आप जानते हैं, पिछले कुछ वर्षों में आर्थिक कारोबार में सार्वजनिक संस्थानों की स्वतंत्र भागीदारी को महत्वपूर्ण रूप से सीमित करने के उद्देश्य से बजटीय कानून में महत्वपूर्ण बदलाव हुए हैं:

ट्रेजरी बजट निष्पादन (बजट संहिता की धारा 215) में संक्रमण के परिणामस्वरूप, प्राप्तकर्ताओं के सभी स्वतंत्र बैंक खाते बंद हो जाते हैं। इसके बजाय, प्राप्तकर्ताओं को फेडरल ट्रेजरी - एनालिटिकल रजिस्टर्स (ट्रेजरी के अकाउंटिंग में प्रवेश) के साथ व्यक्तिगत खाते खोले जाते हैं, जो वास्तव में बैंक खाते नहीं हैं, बल्कि केवल अकाउंटिंग अकाउंट हैं।

व्यक्तिगत खातों पर खर्च संघीय कोषागार निकायों की गतिविधियों द्वारा मध्यस्थता की जाती है। कला के अनुसार। 215.1. बजट कोड से, - सभी स्तरों के बजट खातों की नकद सेवा संघीय कोषागार की अनन्य शक्तियों को हस्तांतरित की जाती है।

यदि पहले, कुछ स्थितियों में, क्रेडिट संगठन एक समझौते के आधार पर बजट खातों की सेवा के लिए रूसी संघ के केंद्रीय बैंक की भूमिका निभा सकते थे, तो अब यह अस्वीकार्य है। बैंकिंग प्रणाली से राजकोष में एक संक्रमण था।

रूसी संघ का सेंट्रल बैंक एक कार्यकारी प्राधिकरण (कोषागार) द्वारा प्रतिनिधित्व की जाने वाली सार्वजनिक इकाई का कैशियर बन गया। इस निकाय में, बजट निधियों के प्रशासकों और प्राप्तकर्ताओं के लिए व्यक्तिगत खाते खोले जाते हैं। कला के अनुसार। बजट संहिता के 215, कार्यकारी निकाय (संघीय स्तर पर - संघीय ट्रेजरी निकाय) बजट निधि के सभी प्रशासकों और प्राप्तकर्ताओं के कैशियर बन जाते हैं, और संबंधित बजटीय संस्थानों की ओर से और उनकी ओर से बजट निधि की कीमत पर भुगतान करते हैं। बजट निष्पादन के कार्यों के ट्रेजरी निकायों द्वारा अभ्यास व्यक्त किया जाता है, सबसे पहले, बजट से भुगतान को अधिकृत करने के लिए उनकी एकतरफा शक्ति गतिविधियों में

ट्रेजरी निष्पादन के दृष्टिकोण में बदलाव ने बजट के ट्रेजरी निष्पादन के मुख्य सिद्धांत के रूप में कैश डेस्क (रूसी संघ के बजट संहिता के अनुच्छेद 216) की एकता के सिद्धांत में बदलाव किया। अब यह सिद्धांत सभी राजस्वों को जमा करने के साथ-साथ बजट घाटे के वित्तपोषण के स्रोतों से प्राप्तियों को एक बजट खाते में जमा करने के साथ-साथ इस खाते से सभी बजट व्यय के कार्यान्वयन को भी मानता है। उसी समय, सामान्य नियम (रूसी संघ के बजट संहिता के अनुच्छेद 155) के अनुसार, सभी स्तरों के बजट खातों को रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा परोसा जाता है। अन्य क्रेडिट संगठन, बजट कोड के अनुच्छेद 156 के अनुसार, बजट खातों की सेवा तभी कर सकते हैं जब निम्नलिखित में से कोई एक शर्त पूरी हो: ए) संबंधित क्षेत्र में रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के संबंधित क्षेत्रीय कार्यालयों की अनुपस्थिति; बी) रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के ऐसे संस्थानों की असंभवता जो संबंधित बजट के खातों की सर्विसिंग के कार्य करते हैं।

यह मानदंड रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय द्वारा विचार का विषय था, जिसने इसकी संवैधानिकता की पुष्टि की। सेंट पीटर्सबर्ग के प्रशासन के अनुरोधों के संबंध में रूसी संघ के बजट संहिता, क्रास्नोयार्स्क क्षेत्र की विधान सभा, क्रास्नोयार्स्क क्षेत्रीय न्यायालय और खाकासिया गणराज्य के पंचाट न्यायालय। " - यह एक एकीकृत वित्तीय प्रणाली का एक हिस्सा है, जिसके कामकाज को संवैधानिक व्यवस्था की नींव और मानव और नागरिक अधिकारों की वित्तीय सुरक्षा के पालन की गारंटी देनी चाहिए और स्वतंत्रता। बजट खाते का सार्वजनिक उद्देश्य इस खाते पर धन के लक्षित उपयोग की आवश्यकता को निर्धारित करता है, जिसे संघीय विधायक द्वारा विशेष अनिवार्य नियमों की स्थापना के माध्यम से प्राप्त किया जाता है, जो एक घटक इकाई द्वारा बजट खातों की सर्विसिंग के एक विशेष रूप की पसंद से संबंधित होता है। रूसी संघ के। पसंद की कमी (रूसी संघ के सेंट्रल बैंक के अलावा) रूसी संघ में वर्तमान आर्थिक स्थिति के कारण है।

इस प्रकार, जैसा कि एक सार्वजनिक संस्था को भुगतान के मामले में, सब कुछ एक ही खाते में जाता है, इसलिए व्यय लेनदेन के मामले में, बजट के प्रतिपक्ष को धन उसी खाते को छोड़ देता है।

संघीय ट्रेजरी विभागों के आवेदनों के आधार पर, केंद्रीय निकाय, एकल ट्रेजरी खाते में शेष राशि की सीमा के भीतर, रूसी संघ के संबंधित घटक संस्थाओं के क्षेत्रों में संघीय खर्च के लिए विभागों के खातों में धन हस्तांतरित करता है। विभाग एक परिचालन दिन के भीतर बजट निधि के प्राप्तकर्ताओं द्वारा खर्च का भुगतान करता है, दिन के अंत में पूरी अप्रयुक्त शेष राशि एकल ट्रेजरी खाते में वापस कर दी जाती है।

तथ्य यह है कि बजट निधियों के साथ काम करते समय बैंक खातों की उपस्थिति भी एक अपवाद है, जो "बैंक खाते बंद करने और खोलने पर ..." निर्देश के पहले अध्याय में पहले से ही दिए गए मानदंडों से प्रमाणित है।

तो, खंड 2.4। निर्देश स्थापित करते हैं कि बजट खाते केवल रूसी संघ के कानून द्वारा निर्धारित मामलों में खोले जाते हैं। एपी 4.8। यह निर्धारित करता है कि खाता खोलने के लिए, एक कानूनी इकाई को बैंक में सेवा के अपने अधिकार की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज जमा करना होगा।

इस प्रकार, कोई भी ए.वी. से पूरी तरह सहमत हो सकता है। एग्रानोव्स्की, यह देखते हुए कि बजट खाते, निपटान और चालू खातों के विपरीत:

वे, एक नियम के रूप में, बजटीय संस्थानों के लिए खोले जाते हैं, अर्थात्, ऐसे संगठन जिनकी गतिविधियों को आय और व्यय के अनुमानों के आधार पर संबंधित बजट या राज्य गैर-बजटीय निधि के बजट से वित्तपोषित किया जाता है;

उनका एक कड़ाई से लक्षित उद्देश्य है (राज्य और नगरपालिका अनुबंधों के तहत माल, कार्यों और सेवाओं के लिए भुगतान, आबादी को स्थानांतरण, आदि)

ए.वी. की निधियों के उपयोग के संबंध में एक विशेष लेखांकन और नियंत्रण व्यवस्था ग्रहण की जाती है। एग्रानोव्स्की। कैशलेस भुगतान के संगठन में बैंक खाता समझौते की भूमिका पर। कानून और राजनीति। 2005. नंबर 2. पी। 95 ..

जैसा कि उल्लेख किया गया है, बजटीय संबंधों में गैर-नकद भुगतान में भाग लेने से, क्रेडिट संगठन मुद्रा पूंजी के अंतर-क्षेत्रीय और अंतर-क्षेत्रीय पुनर्वितरण के लिए एक तंत्र हैं, जो देश की आर्थिक प्रणाली के निपटान और भुगतान तंत्र का एक प्रमुख तत्व है। जीए तोसुनयान, ए यू। विकुलिन, ए.एम. एकमाल्यान। रूसी संघ का बैंकिंग कानून। एक आम हिस्सा। एम., 1999. पी. 15

क्रेडिट संस्थानों की भूमिका के विशेष महत्व के कारण, रूसी संघ के टैक्स कोड (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 132-136) और रूसी संघ के बजट कोड (बजट कोड के 304, 305) दोनों रूसी संघ के) क्रेडिट संस्थानों को जिम्मेदारी का एक विशेष विषय मानते हैं।

इसे उचित नहीं माना जा सकता है, क्योंकि सही कानूनी विनियमन, क्रेडिट संस्थानों के अधिकारों, दायित्वों और जिम्मेदारियों की स्थापना बजट के गठन और बजट फंड के आंदोलन दोनों पर निर्भर करती है।

कला के अनुसार। आरएफ बीसी के 304, संबंधित बजट के खातों में जमा किए जाने वाले धन के हस्तांतरण के लिए भुगतान दस्तावेजों का देर से निष्पादन, रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुसार क्रेडिट संस्थानों के प्रमुखों पर जुर्माना लगाने की आवश्यकता है। प्रत्येक दिन की देरी के लिए बैंक ऑफ रूस की वर्तमान पुनर्वित्त दर के एक तीन सौवें हिस्से की राशि में क्रेडिट संस्थान।

कला द्वारा स्थापित सामान्य नियम के अनुसार। 849 रूसी संघ के नागरिक संहिता और कला। कानून के 80 "रूस के बैंक पर", गैर-नकद निपटान की कुल अवधि दो व्यावसायिक दिनों से अधिक नहीं होनी चाहिए - फेडरेशन के एक घटक इकाई के भीतर और पांच दिन - रूसी संघ के भीतर, हालांकि, विशेष कानून अन्य स्थापित कर सकता है भुगतान की शर्तें।

बजट में धनराशि स्थानांतरित करने के लिए ग्राहक के भुगतान आदेश को निष्पादित करने के लिए क्रेडिट संस्थान के दायित्व को स्थापित करके, बजट कोड इस प्रकार क्रेडिट संस्थान के निजी कानूनी दायित्व को ग्राहक को राज्य के लिए एक सार्वजनिक कानूनी दायित्व में बदल देता है। पर। किरिएंको। कर भुगतान की गैर-प्राप्ति: कारण और परिणाम // ऑडिट स्टेटमेंट। 1999 नंबर 12.

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 133 में बजट के कर राजस्व से संबंधित हिस्से में भुगतान आदेश के देर से निष्पादन के लिए बैंकों के दायित्व पर प्रावधान भी शामिल हैं। इस प्रावधान का उल्लंघन रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की एक सौ पचास पुनर्वित्त दर की राशि में जुर्माना के रूप में क्रेडिट संस्थान पर कर दायित्व लगाने पर जोर देता है, लेकिन देरी के प्रत्येक दिन के लिए 0.2% से अधिक नहीं .

कला के मानदंडों के बीच प्रतिस्पर्धा है। आरएफ बीसी और कला के 304। रूसी संघ के टैक्स कोड का 133।

कानूनी साहित्य में, रूसी संघ के टैक्स कोड की राय व्यक्त की गई थी। भाग एक। ईडी। में और। स्लोम और ए.एम. मकारोव. एम क़ानून। 2000.एस. 461./ सिटी। येमेलीनोवा द्वारा ई.एस. बजटीय कानून के उल्लंघन के लिए एक क्रेडिट संस्थान का दायित्व // वित्तीय कानून। 2005। नंबर 2, पी। 27। न तो रूसी संघ के टैक्स कोड, और न ही बीसी आरएफ में ऐसे प्रावधान हैं जो कला के उल्लंघन के लिए दायित्व के एक साथ आवेदन को बाहर कर देंगे। आरएफ बीसी और कला के 304। 133 नेकां।

हालांकि, इस तरह का अभियोजन रूसी कानून के सामान्य सिद्धांतों का खंडन करता है, जिसमें कहा गया है कि एक अपराध के लिए जिम्मेदारी केवल एक बार होती है। कानून और राज्य के सामान्य सिद्धांत की समस्याएं। / एड। वी.एस. नर्सियंट्स। पी. 498

इस मुद्दे को 28 फरवरी, 2001 नंबर 5 के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्लेनम के संकल्प द्वारा हल किया गया था, जिसने संकेत दिया था कि इस तथ्य से आगे बढ़ना आवश्यक था कि, प्रासंगिक मामलों में, कला। कला के स्थान पर संहिता का 133 लागू किया जाएगा। रूसी संघ के बजट संहिता का 304, जो एक समान मानदंड स्थापित करता है, क्योंकि, रूसी संघ के बजट संहिता के अनुच्छेद 1 और 41 के आधार पर, कर कानून बजटीय कानून के संबंध में विशेष है। 28 फरवरी, 2001 को रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के संकल्प का आइटम 46 नंबर 5 "रूसी संघ के टैक्स कोड के पहले भाग के आवेदन के कुछ मुद्दों पर" // सुप्रीम का बुलेटिन रूसी संघ का पंचाट न्यायालय। 2001. नंबर 7.

कला। रूसी संघ के बजट संहिता के 304 में रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के लेख का संदर्भ है, जो भुगतान दस्तावेजों के असामयिक निष्पादन की स्थिति में एक क्रेडिट संस्थान के प्रमुखों पर जुर्माना लगाने का प्रावधान करता है। संबंधित बजट के खातों में जमा की जाने वाली धनराशि का हस्तांतरण।

हालाँकि, फिलहाल, रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता में इस तरह के अपराध के लिए दायित्व प्रदान करने वाला नियम नहीं है (यही समस्या रूसी संघ के नागरिक संहिता के समान लेख 305-306 में है), संबंध में जिसके साथ डी लेगे फेरेंडा संकेतित कमी को ठीक किया जाना चाहिए और प्रासंगिक लेखों के साथ रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता द्वारा पूरक किया जाना चाहिए।