bilance rakstus. Pārbaudes jautājums 3.6. Kādi ir iemesli, kāpēc uzņēmumu akciju tirgus cena mēdz atšķirties no tām bilance izmaksas? ATBILDE: Uzskaites vērtībā nav iekļauti visi uzņēmuma aktīvi un saistības; Turklāt oficiālajā bilancē uzrādītie uzņēmuma aktīvi un saistības netiek pārvērtēti, lai atspoguļotu tirgus cenu izmaiņas. Pārbaudes jautājums 3.7. Saskaņā ar ziņojumu
bilances konti ienākumi/izdevumi. Tas noved pie tā, ka, no vienas puses (korespondentkontā ienākuma summas saņemšanas rezultātā ārvalstu valūtā), palielinās ārvalstu valūtas korespondentkontā esošo līdzekļu apjoms, no otras puses, , bilances pasīvu pusē ienākumi/izdevumi tiek ņemti vērā nacionālajā valūtā, kas veicina izmaiņas starpību starp ārvalstu valūtas aktīviem un saistībām. Neietekmē
bilance telpu izmaksas uz 01.01.1999. bija 80 naudas vienības. Biroja pārdošanas cena uz 01.01.1999. sakarā ar nekustamā īpašuma cenu kritumu bija 60 naudas vienības. Šajā gadījumā: nepārtrauktas darbības gadījumā pamatlīdzekļi (Pamatlīdzekļi) tiks uzskaitīti pašizmaksā 80 naudas vienības; bankas likvidācijas gadījumā būtu jāņem vērā slēptie zaudējumi un jāīsteno
bilances konti Kvītis un izdevumi ārpusē bilance rīkojumi skaidras naudas darījumiem, visiem citiem maksājumu un nemaksāšanas darījumiem bilance garantijas Izsniegtās garantijas, garantijas utt., izsniegto kredītu nodrošinājuma veidi; akreditīvi, kas izdoti uz bankas klientu vārda; Ārā bilance rīkojumi par līzinga darījumu summu; neapmaksātā pamatkapitāla summa u.c.Grāmatvedības sistēma un
bilance un tālāk bilances konti kārtējā pārskata perioda sākumā jāatbilst atlikumiem iepriekšējā perioda beigās; satura prioritāte pār formu - darījumu atspoguļošana bilancē atbilstoši to ekonomiskajai būtībai, nevis juridiskajai formai Tas nozīmē, ka bankas bilanci var sastādīt formās ar dažādu tās rādītāju detalizācijas pakāpi, bet neskatoties uz to.
bilances konti sagrupēti 6 sadaļās. Kredītiestādes kontu plāns ir sniegts pielikumā
bilance aktīvi un pasīvi, ārpus bilance prasības un saistības ārvalstu valūtā vai attīrītā dārgmetālu stieņos. Tīrs bilance pozīcija - starpība starp summu bilance aktīvi un summa bilance saistības tajā pašā ārvalstu valūtā (dārgmetāls), atspoguļotas plkst bilances konti. Neto lspot pozīcija - atšķirība starp out bilance prasībām
bilances konti lai ņemtu vērā nokavējuma procentus. Šajā gadījumā procenti tiek aprēķināti par norādīto konti pirms kredīta parāda cesijas datuma otrajai un augstāka riska grupai. Ja turpmāk otrās vai augstākas riska grupas parāds tiek pārcelts uz pirmo riska grupu, tad tajā pašā dienā uzkrātie procenti atkārtoti jāieraksta plkst. bilances konti; uzkrātā summa
bilance veido ra konti obligātie standarti un obligāto standartu vērtība uz pārskata gadam sekojošā gada 1.janvāri (veidlapa Nr.135); informācija par ārēji atspoguļoto instrumentu kredītriska apmēru bilances konti uzskaite (izņemot nākotnes darījumus), uz pārskata gadam sekojošā gada 1.janvāri (veidlapa Nr.650); informācija par kredītriska apmēru par
bilances konti, Steidzami darījumi un vērtspapīru konti). Vēl viena būtiska atšķirība starp trasta pārvaldību un tradicionālajām banku operācijām ir precīzas zināšanas par to, kura nauda konkrēti tiek ieguldīta un kādā apjomā. Ir jāzina, cik skaidras un bezskaidras naudas katrā brīdī pieder šim konkrētajam vadības dibinātājam. Un ieguldot aktīvos
Ievads
Darījumu uzskaite kredītorganizācijas ārpusbilances kontos tiek veikta kontos Nr.906 - Nr.918 un atbilstošajos kontos Nr.9999,9998. Ārpusbilances darījumi tiek atspoguļoti viena konta debetā un kredītā. cita konta. Divkāršs ieraksts tiek formalizēts ar kontu saraksti vai debetētā un kreditētā konta grāmatvedības ierakstiem par darījuma summu. Grāmatvedības un pārskatu sniegšanas kārtību ierobežo Krievijas Bankas noteikumi. Ārpusbilances kontos atspoguļo: naudas līdzekļus un vērtslietas, kas nepieder bankai, bet atrodas tās glabāšanā un pārvaldībā (t.sk. trasta pārvaldībā); nepamatotas saistības un prasības (forward darījumi; atliktie un nokavētie maksājumi; vērtspapīri (depozitārija darbības) gabalos. Primārā grāmatvedības informācija par šiem kontiem tiek ierakstīta ārpusbilances rīkojumos; uz šo datu pamata tiek veikta analītiskā un sintētiskā uzskaite, kas uzrādīta tiek ieviesta bankas atskaite.
Pētījuma objekts ir darījumu uzskaite ārpusbilances bankas kontos.
Darba mērķis ir izskatīt kredītiestāžu ārpusbilances darījumu uzskaites veikšanas kārtību.
Darbā atrisinātie uzdevumi:
§ izskatīt ārpusbilances kontus no kontu plāna viedokļa un noteikt ārpusbilances kontu atspoguļojumu primārajā un periodiskajā pārskatā;
§ identificēt ārpusbilances kontu darījumu uzskaites pazīmes;
§ sastādīt bilanci nākamajam pārskata datumam un izdarīt īsus secinājumus par izmaiņām bankas finansiālajā stāvoklī.
Darījumu uzskaite kredītorganizācijas ārpusbilances kontos
Kredītiestādes ārpusbilances kontu uzskaites un pārskatu sniegšanas kārtība
Bankas ārpusbilances darījumus uzskaita pēc šo darījumu summas kontos kredītiestādes grāmatvedības un pārskatu sistēmā.
Kredītiestāžu grāmatvedība ir sakārtota sistēma informācijas vākšanai, reģistrēšanai un apkopošanai naudas izteiksmē par organizāciju īpašumiem, saistībām un to kustību, izmantojot nepārtrauktu, nepārtrauktu un dokumentāru visu saimniecisko darījumu uzskaiti. Grāmatvedības objekti ir organizāciju īpašums, to saistības un saimnieciskie darījumi, ko organizācijas veic savas darbības laikā. Grāmatvedības galvenie mērķi ir: pilnīgas un uzticamas informācijas veidošana par organizācijas darbību un tās mantisko stāvokli; finanšu pārskatu iekšējiem un ārējiem lietotājiem, tai skaitā regulējošām organizācijām, nepieciešamās informācijas nodrošināšana saskaņā ar apstiprinātajām normām, standartiem un aplēsēm; novērst negatīvus organizācijas saimnieciskās darbības rezultātus un noteikt iekšējās rezerves, lai nodrošinātu tās finansiālo stabilitāti. Visām kredītiestādēm ir jāsagatavo finanšu pārskati, pamatojoties uz sintētiskiem un analītiskiem grāmatvedības datiem.
Bankas bilance sastāv no divām daļām: aktīva (uzrāda visa īpašuma vērtību) un saistības (bankas saistības un tās kapitālu). Konti ir sadalīti bilancē un ārpusbilances kontā. Bilances kontos atspoguļo skaidras un bezskaidras naudas līdzekļus, norēķinus, aizņemtos līdzekļus, līdzekļus, ienākumus un izdevumus, peļņu un zaudējumus. Konti tiek kārtoti vairākās valūtās.
Ārpusbilances kontos atspoguļo: neapmaksāto pamatkapitālu, vērtspapīrus, norēķinu darījumus un dokumentus, kredīta un līzinga darījumus, parādu norakstītus un izņemtus no bilances, ir arī korespondences konti. Ārpusbilances konti ir sagrupēti sadaļās, pamatojoties uz vērtību un tajos reģistrēto dokumentu ekonomisko saturu (1. attēls)
1. att. Ārpusbilances kontu shēma
Īpašo banku dokumentāciju izstrādā un apstiprina Krievijas Federācijas Centrālā banka, un tā ir obligāta lietošanai. Lai uzturētu informāciju par bankas darbību, kas balstīta uz ārpusbilances rādītājiem, tiek izmantoti 1.tabulā norādītie dokumenti. Dokumentu formas ir vienotas un to rekvizīti ir standarta norēķinu dokumentu noteikumos. Svarīgs un obligāts fakts ir analītiskās un sintētiskās informācijas klātbūtne dokumentā, atbilstošo kontu norāde un veikto darījumu summas. Finansiāli atbildīgo personu un kontrolieru paraksti tiek pārbaudīti pret viņu paraugiem. Dokumentos ierakstītās primārās grāmatvedības informācijas ievadīšanas un apstrādes rezultātā grāmatvedība saņem visus nepieciešamos datus gan analītiskos, gan sintētiskos, atskaišu veidlapas, bilances utt.
1. tabula
Dokumenti ierakstu veikšanai ārpusbilances kontos
Kredītiestāžu pārskatu sniegšana ir sadalīta periodiskā un ikgadējā, oficiālajā ārējiem lietotājiem un vadošā iekšējai lietošanai. Periodiski - katru dienu, piecas dienas, desmit dienas, mēnesi un ceturksni. Ikgadējais - bankas darba saturs, apjoms un rezultāti pārskata periodā. Svarīgākie kredītiestāžu pārskatos iekļautie dokumenti ir:
apgrozījuma lapa;
bilance;
peļņas vai zaudējumu aprēķins un vispārējie finanšu pārskati.
Jebkuras finanšu organizācijas uzskaite ietver dažāda veida kontu izmantošanu. Jo īpaši kopā ar bilances kontiem aktīvi tiek izmantoti ārpusbilances banku konti. Tie ir konti, kurus izmanto, lai reģistrētu vērtības, kas nav iekļautas uzņēmuma kopējā bilancē, kā arī nav saistītas ar tā aktīviem un saistībām. Apskatīsim šāda veida kontus sīkāk.
Ārpusbilances kontu mērķis
Ārpusbilances (vai ārpusbilances) kontus izmanto, lai uzskaitītu līdzekļus, kas nav finanšu iestādes īpašums. Šāda veida galvenais mērķis ir:
- informācijas par materiālajām vērtībām vispārināšana;
- organizācijas pārziņā esošo vērtslietu saņemšanas, izdevumu un kustību uzskaite;
- kontrole pār biznesa darījumiem.
Noteikta veida naudas līdzekļu saņemšana organizācijā tiek ierakstīta ārpusbilances kontu debetā, un to iznīcināšana tiek veikta uz kredīta pamata. Ārpusbilances konti nepārklājas ne savā starpā, ne ar cita veida kontiem.
Svarīgi! Šāda veida kontu numuri vienmēr sākas ar 99. Otrās kārtas kontiem tiek piešķirts divciparu numurs, trešajam – trīsciparu numurs un tā tālāk līdz piecciparu numuriem.
Ekonomiskais saturs
Saskaņā ar Noteikumu par grāmatvedības kārtošanu Krievijas Federācijas kredītiestādēs 1.1.12. punktu materiālos aktīvus bilances kontos nevar atspoguļot ārpusbilances kontos. Bet tajos pašos Noteikumos ir ietverti vairāki izņēmuma gadījumi, kad šāda parādīšana ir atļauta. Turklāt šādus grāmatvedības precedentus var noteikt citos Krievijas Federācijas Bankas noteikumos.
Vispārējā gadījumā ārpusbilances kontos ir paredzēts glabāt datus par uzņēmuma nomāto īpašumu, kas pieņemts glabāšanā, komisijā, apstrādei, uzstādīšanai utt. Attiecībā uz banku un kredītorganizācijām daļa ārpusbilances kontā var būt:
- steidzamas kredītņēmēju saistības;
- monētu un banknošu rezerves fondi;
- bankas savāktie norēķinu dokumenti;
- aizdevumu nodrošināšana;
- stingras atskaites formas;
- parādi, kas norakstīti piedziņas neiespējamības dēļ;
- bankas emitēto vērtspapīru formas;
- akreditīvi apmaksai utt.
Kopumā likumā ir paredzēti 11 ārpusbilances kontu veidi. Turklāt uzņēmumiem un organizācijām, ja nepieciešams, ir atļauts pašiem atvērt šādus kontus un iekļaut tos savās grāmatvedības politikās.
Svarīgi! Parasti komercbanku grāmatvedības plānā nodaļā par ārpusbilances kontiem ir septiņas sadaļas. Turklāt vienu no tiem izmanto tikai Krievijas Federācijas Centrālā banka.
Ārpusbilances kontu klasifikācija
Parasti visus ārpusbilances kontus var iedalīt trīs kategorijas:
- paredzēts organizācijai nepiederošas mantas uzskaitei (iznomāta vai nodota glabāšanā);
- paredzēts, lai ņemtu vērā organizācijas saistības un drošību;
- izveidota, lai ņemtu vērā citus materiālus un mazvērtīgus objektus.
Banku organizācijās otrās grupas kontos parasti tiek glabāta informācija par ķīlām, banku garantijām un galvojumiem. Šajā gadījumā ķīla tiek ņemta vērā, pamatojoties uz ieķīlātā objekta cenu.
Trešā veida ārpusbilances dokumentācijā parasti tiek veikta bankas darbinieku kombinezonu, kā arī viņu darbam nepieciešamā aprīkojuma uzskaite. Kas attiecas uz mazvērtīgiem objektiem, saskaņā ar likumu tie ietver materiālos aktīvus, kuru izmaksas ir mazākas par 40 000 rubļu par vienību. Bet šo slieksni organizācija var mainīt atkarībā no iekšējām vajadzībām. Mazvērtīgas preces vērtības limits, ja tas noteikts patstāvīgi, ir jānosaka bankas grāmatvedības politikā.
Normatīvie dokumenti
Jebkuras komercbankas bilances uzturēšanu regulē Krievijas Federācijas Centrālās bankas nolikums Nr.302-P, kas izdots 2007.gada 26.martā. Šajā dokumentā ir kredītiestāžu kontu plāns, kā arī to uzturēšanas pamatnoteikumi. Turklāt ārpusbilances kontu uzskaites un uzturēšanas kārtību ietekmē:
- katras konkrētās bankas grāmatvedības politika;
- finanšu organizācijas iekšējie norādījumi.
Ārpusbilances dokumentācijas uzturēšanas kārtība
Tā kā ārpusbilances konti ir konti, kuros nav informācijas par kredītiestādes bilanci, dubultā ierakstīšana par tiem parasti netiek praktizēta. Kā minēts iepriekš, ziņas tiek ģenerētas šādi:
- bankas rīcībā esošo vērtslietu saņemšana tiek ierakstīta konta debeta daļā;
- iznīcināšana ar vērtslietām no finanšu organizācijas atsavināšanas - kredīta daļā.
Tajā pašā laikā grāmatvedības noteikumi ļauj šos kontus nosacīti sadalīt aktīvajos un pasīvajos atkarībā no to ekonomiskā satura. Ja nepieciešami dubultie ieraksti, ir atļauts izmantot ārpusbilances kontus 99999 (pasīvs) un 99998 (aktīvos). Konta aktīvie galveni šajā gadījumā atbildīs ārpusbilances kontam 99999, bet pasīvie – attiecīgi 99998. Šādas situācijas var rasties, piemēram, ja izmaiņu dēļ tiek pārvērtēti ārpusbilances atlikumi. valūtas kursos.
Svarīgi! Lielākā daļa ārpusbilances kontu ir aktīvi. Pasīvā kategorijā ietilpst tikai tie, kas ņem vērā līdzekļus, kas nav iemaksāti obligātajā rezerves fondā, banku organizācijas kapitālieguldījumu finansēšanas avoti, kā arī bankas garantijas.
Nianses darbā ar ārpusbilances kontiem
Šķiet, ka, tā kā ārpusbilances līdzekļi nav tieši saistīti ar uzņēmuma aktīviem, to grāmatvedības dokumentācijas uzturēšana nav īpaši svarīga. Bet patiesībā tas nepavisam tā nav. Kompetents darbs ar ārpusbilances kontiem ļauj:
- iegūt pilnīgu priekšstatu par bankas darbību;
- nepieļaut kļūdas auditos;
- pareizi noteikt no bankas ieturēto nodokļu summu.
Svarīgi! Ja banku organizācija ignorē ārpusbilances dokumentācijas uzturēšanu vai nepareizi vai nepilnīgi ievada tajā informāciju par tās rīcībā esošajām materiālajām vērtībām, tās vadītājiem var uzlikt naudas sodu.
Sarežģītākais ir ievadīt ārpusbilances dokumentācijā informāciju par bankas īrēto vai nomāto īpašumu. Visbiežāk grāmatvedim, kas veic šo darbību, nav datu par konkrēta aktīva vērtību, tāpēc ir diezgan grūti noteikt, par kādu cenu tas reģistrēts.
Šo problēmu var atrisināt šādi:
- sazinoties ar materiālo vērtību piegādātāju ar pieprasījumu par to vērtību;
- sastādot tirgus vērtības novērtējuma aktu (patstāvīgi vai piesaistot licencētus vērtētājus);
- ievadot pārskatā objektus, pamatojoties uz nosacīto vai kvantitatīvo novērtējumu.
Padoms: ja iznomātais īpašums pieder nekustamā īpašuma kategorijai, varat pieprasīt izziņu par tā vērtību.
Īpašuma inventarizācija
Jebkura materiālo aktīvu kustība, kas nav bankas īpašums, tiek atspoguļota atbilstošo kategoriju ārpusbilances kontos.
Materiāla objekta pārskaitīšanas uz kontu, kā arī norakstīšanas no bilances fakts tiek noformēts saskaņā ar finanšu organizācijā pieņemto dokumentu plūsmu. Piemēram, kvītis var tikt atspoguļotas rēķinos vai kvīšu orderos, norakstīšana var tikt atspoguļota aktos noteiktā formā utt.
Ārpusbilances konti tiek periodiski inventarizēti. Šiem nolūkiem tiek izveidota īpaša komisija un sastādītas salīdzināšanas lapas. Papildus komisijas locekļiem inventarizēšanā jāpiedalās par konkrētu bankas aktīvu grupu finansiāli atbildīgajai personai. Pēc procedūras pabeigšanas salīdzināšanas lapas un pārskatus par pārbaudes rezultātiem vizē visi komisijas locekļi, kā arī finansiāli atbildīgais darbinieks.
Inventarizācijas laikā konstatēto iztrūkumu banka atmaksā aktīvu īpašniekam. Šī kompensācija tiek atspoguļota dokumentos postenī “Citi izdevumi”. Ja revīzijas laikā tiek atklāti pārpalikumi, tos var iekļaut finanšu organizācijas bilancē kategorijā “Cita peļņa”.
2.3. Ņemot vērā Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktos noteikumus, kredītiestādes vadītājs nosaka limitu to priekšmetu vērtībai, kas jāuzskaita pamatlīdzekļu sastāvā.
2.4. Materiālu krājumos tiek ņemtas vērā preces, kuru izmaksas ir zem noteiktās vērtības robežas, neatkarīgi no kalpošanas laika.
2.5. Pamatlīdzekļi tiek pieņemti uzskaitē to sākotnējā vērtībā, kas noteikta saskaņā ar šīs kārtības 1.6. - 1.9.
2.6. Pamatlīdzekļu izmaksas, kurās tie tiek pieņemti uzskaitei, netiek mainīti, izņemot gadījumus, kas noteikti Krievijas Federācijas tiesību aktos un šajā procedūrā.
2.7. Pamatlīdzekļu sākotnējās vērtības maiņa pieļaujama pamatlīdzekļu pabeigšanas, papildaprīkojuma, modernizācijas, rekonstrukcijas, tehniskās pārbūves (saskaņā ar šīs kārtības 7.nodaļu) un daļējas likvidācijas vai pārvērtēšanas gadījumos.
2.8. Kredītiestādei ir tiesības ne biežāk kā reizi gadā (pārskata gada beigās (ar pārskata gadam sekojošā gada 1.janvāri (turpmāk – jaunais gads)) veikt līdzīgu pamatlīdzekļu grupu pārvērtēšanu. pēc pašreizējām (aizvietošanas) izmaksām saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, tostarp Krievijas Finanšu ministrijas noteikumiem.
Pieņemot lēmumu par šādu pamatlīdzekļu pārvērtēšanu, jāņem vērā, ka turpmāk tie tiek regulāri pārvērtēti, lai vērtība, kādā tie tiek atspoguļoti uzskaitē un pārskatos, būtiski neatšķirtos no kārtējās (aizstāšanās) izmaksām.
Pamatlīdzekļu objekta pārvērtēšana tiek veikta, pārrēķinot tā sākotnējās izmaksas vai pašreizējās (aizvietošanas) izmaksas, ja šis objekts tika pārvērtēts agrāk, un nolietojuma summu, kas uzkrāta par visu objekta lietošanas laiku.
Ar pamatlīdzekļu kārtējām (aizstāšanās) izmaksām saprot naudas summu, kas kredītiestādei ir jāiemaksā pārvērtēšanas dienā, ja nepieciešams nomainīt kādu objektu.
Nosakot kārtējās (aizvietošanas) pašizmaksas, var izmantot datus par līdzīgiem produktiem, kas iegūti no ražošanas organizācijām; no valsts statistikas iestādēm, tirdzniecības inspekcijām un organizācijām pieejamā informācija par cenu līmeņiem; plašsaziņas līdzekļos un specializētajā literatūrā publicētā informācija par cenu līmeņiem; tehniskās inventarizācijas biroja novērtējums; ekspertu atzinumi par pamatlīdzekļu kārtējo (aizvietošanas) pašizmaksu.
2.8.1. Grāmatvedībā kredītiestādes bilancē uzskaitīto pamatlīdzekļu vērtības pieaugums pārskata gada beigās līdz to pašreizējai (aizvietošanas) vērtībai pārvērtēšanas rezultātā tiek atspoguļots kontu debetā uzskaitei. pamatlīdzekļi saskaņā ar kontu īpašuma vērtības pieauguma uzskaitei pārvērtēšanas laikā.
2.8.2. Tajā pašā laikā papildu nolietojums tiek aprēķināts, izmantojot konversijas koeficientu. Nolietojuma pieauguma summa, pārvērtējot pamatlīdzekļus, tiek atspoguļota pamatlīdzekļu nolietojuma uzskaites konta kredītā atbilstoši kontam īpašuma vērtības pieauguma uzskaitei pārvērtēšanas laikā.
2.8.3. Pamatlīdzekļu vērtības samazinājuma (vērtības samazinājuma) summa to pārvērtēšanas rezultātā tiek debetēta kontā īpašuma vērtības pieauguma uzskaitei pārvērtēšanas laikā.
Uzkrātā nolietojuma summas samazinājums pamatlīdzekļu nolietojuma dēļ tiek atspoguļots konta kredītā īpašuma vērtības pieauguma uzskaitei pārvērtēšanas laikā.
Grāmatvedībā pamatlīdzekļu nolietojums tiek atspoguļots sekojošā secībā.
Pirmkārt, tiek veikts grāmatvedības ieraksts, lai samazinātu pamatlīdzekļa posteņa nolietojumu. Tad konta debets īpašuma vērtības pieauguma uzskaitei pārvērtēšanas laikā un konta kredīts pamatlīdzekļu uzskaitei atspoguļo pamatlīdzekļu norakstīšanu līdz to pašreizējai (aizvietošanas) vērtībai.
Ja objekta nolietojuma summa pārsniedz atlikumu personīgajā kontā īpašuma vērtības pieauguma uzskaitei pārvērtēšanas laikā (ņemot vērā nolietojuma samazinājumu un iepriekš veiktās pārvērtēšanas), pārsnieguma summa tiek debetēta kontu izdevumu uzskaitei.
2.8.4. Gadījumā, ja turpmākās (nākamās) pārvērtēšanas (pārvērtējumu) rezultātā objekts tiek pārvērtēts, pārvērtēšanas summa, kas vienāda ar tā iepriekšējos pārskata periodos veikto nolietojuma summu un iekļauta izdevumu kontos, tiek iekļauta ienākumu kontos. .
2.8.5. Pamatlīdzekļu pārvērtēšana tiek atspoguļota grāmatvedības uzskaitē saskaņā ar Krievijas Bankas noteikumiem par kredītiestāžu gada pārskatu sagatavošanas kārtību.
Šajā gadījumā pamatlīdzekļu pārvērtēšanas rezultāti ir jāatspoguļo bilancē vai nu pārskata gada pēdējā darba dienā, vai jaunā gada janvārī. Ja šajā termiņā nav iespējams atspoguļot, pārvērtēšanas atspoguļošanas termiņš ir jaunā gada marta pēdējā darba diena.
Nolietojums no jaunā gada 1.janvāra jāaprēķina, balstoties uz pamatlīdzekļu kārtējām (aizstāšanās) izmaksām, ņemot vērā pārvērtēšanu.
2.9. Pamatlīdzekļu uzskaites vienība ir inventarizācijas objekts. Pamatlīdzekļu inventarizācijas objekts ir objekts ar visu armatūru un piederumiem vai atsevišķs strukturāli izolēts objekts, kas paredzēts noteiktu patstāvīgu funkciju veikšanai, vai atsevišķs strukturāli šarnīrveida objektu komplekss, kas veido vienotu veselumu un ir paredzēts noteikta darba veikšanai. Strukturāli šarnīrveida objektu komplekss ir viens vai vairāki objekti ar vienādu vai atšķirīgu mērķi, kam ir kopīgas ierīces un piederumi, kopīga vadība, kas uzstādīti uz viena pamata, kā rezultātā katrs kompleksā iekļautais objekts var pildīt savas funkcijas tikai kā. daļa no kompleksa, nevis patstāvīgi .
Ja vienam objektam ir vairākas daļas, kuru lietderīgās lietošanas laiks būtiski atšķiras, katru šādu daļu uzskaita kā neatkarīgu inventāra vienību.
2.10. Katrai pamatlīdzekļu inventarizācijas vienībai, tos pieņemot uzskaitei, neatkarīgi no tā, vai objekts atrodas ekspluatācijā, krājumā vai konservācijā, Krievijas Finanšu ministrijas noteikumos noteiktajā kārtībā tiek piešķirts inventarizācijas numurs.
Objektam piešķirto inventāra numuru var identificēt, piestiprinot metāla birku, uzklājot krāsu vai citādi.
Ja, ņemot vērā objekta tehnoloģiskās vai konstrukcijas īpatnības vai kādu citu iemeslu dēļ, objekta inventarizācijas numuru nav iespējams noteikt ar iepriekš minētajām metodēm, tad tā sērijas numuru var izmantot kā objekta inventarizācijas numuru. objektu.
Gadījumos, kad inventāra precei ir vairākas daļas, kuru lietderīgās lietošanas laiks būtiski atšķiras un kuras tiek uzskaitītas kā patstāvīgas inventāra vienības, katrai daļai tiek piešķirts atsevišķs inventāra numurs. Ja objektam, kas sastāv no vairākām daļām, objektam ir kopīgs lietošanas laiks, tad norādītais objekts tiek uzskaitīts ar vienu inventarizācijas numuru.
Pamatlīdzekļu vienībai piešķirtais inventarizācijas numurs paliek tajā visu tās uzturēšanās laiku kredītiestādē.
No uzskaites norakstīto pamatlīdzekļu inventarizācijas numuri netiek piešķirti uzskaitei no jauna pieņemtajiem objektiem 5 gadu laikā pēc norakstīšanas gada beigām.
2.11. Pamatlīdzekļu vienību, kas pieder 2 vai vairāk organizācijām, katra organizācija atspoguļo pamatlīdzekļu sastāvā proporcionāli tās daļai kopīpašumā.
2.12. Pamatlīdzekļu analītiskā uzskaite tiek veikta inventarizācijas objektu kontekstā.
2.13. Pamatlīdzekļu uzskaiti atļauts veikt veselos rubļos (tikai noapaļojot uz augšu). Šajā gadījumā pamatlīdzekļi tiek reģistrēti veselos rubļos, un noapaļotā summa kapeikās tiek ieskaitīta ienākumu kontā.
Bankas bilances konti ir sadalīti bilances un ārpusbilances kontos. Konti var būt aktīvi vai pasīvi. Bilances un ārpusbilances konti ir veidoti pēc vienvirziena grupēšanas principa – vienā sadaļā var būt jebkura veida konti. Aktīvajos bilances kontos tiek ņemta vērā: nauda bankas kasēs, īstermiņa un ilgtermiņa kredīti, kapitālieguldījumu izmaksas, debitoru parādi, citi aktīvi un novirzītie līdzekļi. Pasīvie bilances konti atspoguļo: banku līdzekļus, organizāciju un iedzīvotāju līdzekļus, noguldījumus, naudas līdzekļus norēķinos, banku peļņu, kreditoru parādus, citas saistības un aizņemtos līdzekļus. Pasīvajos kontos esošie līdzekļi ir bankas resursi organizācijas kreditēšanai un finansēšanai, un parāds aktīvajos kontos parāda šo resursu izlietojumu. Ārpusbilances kontos tiek uzskaitītas vērtslietas un dokumenti, kas neietekmē bilances aktīvus un saistības, ko banka saņēmusi glabāšanai, inkasācijai vai komisijai. Tiek ņemtas vērā arī valsts nodevu maksāšanas pazīmes, stingras atskaites veidlapas, akcijas, citi dokumenti un vērtslietas. Ārpusbilances konti tiek sadalīti pēc ekonomiskā satura, tāpat kā bilances konti, aktīvajos un pasīvajos. Grāmatvedībā darījumi tiek atspoguļoti, izmantojot dubultā ieraksta metodi: aktīvie konti atbilst kontam 99999, pasīvie konti kontam 99998, savukārt konti 99998 un 99999 tiek uzturēti tikai Krievijas Federācijas valūtā - rubļos. Divkāršo ierakstu var veikt arī, pārskaitot summas no viena aktīva ārpusbilances konta uz citu aktīvo kontu vai no viena pasīvā konta uz citu pasīvo kontu. Pārvērtējot ārpusbilances kontu atlikumus sakarā ar ārvalstu valūtu maiņas kursu izmaiņām attiecībā pret Krievijas Federācijas valūtu - rubli, aktīvie ārpusbilances konti atbilst kontam 99999, pasīvie - kontam 99998. Ārpusbilances konti ir sadalīti pirmās kārtas kontos – paplašinātajos un otrās kārtas kontos – detalizēti.
4. Banku pamatkapitāla uzskaite un veidošana.
Bankas pamatkapitālu veido juridisko un fizisko personu līdzekļi.
Jaunizveidotās bankas minimālo pamatkapitāla lielumu nosaka Krievijas Centrālās bankas normatīvie dokumenti. Saskaņā ar spēkā esošajiem normatīvajiem dokumentiem bankas pamatkapitālu var veidot tikai uz dalībnieku pašu līdzekļu rēķina rubļos.
Akcijas uzskaita kontā 102 “Akciju sabiedrības veidā izveidoto kredītiestāžu pamatkapitāls, kas veidots no parastajām akcijām” un 103. kontā “Akciju sabiedrības veidā izveidoto kredītiestāžu pamatkapitāls, izveidots. no priekšrocību akcijām."
Analītisko uzskaiti veic akcionāri. Konta kredīta atlikums atspoguļo faktiski izveidotā, apmaksātā pamatkapitāla apmēru.
Bankas pamatkapitāla lielums ir noteikts bankas statūtos un reģistrēts saskaņā ar Krievijas Centrālās bankas norādījumiem “Par federālo likumu, kas regulē kredītorganizāciju reģistrācijas un banku darbības licencēšanas kārtību, piemērošanas kārtību”.
Pamatkapitāla neapmaksātās daļas summa tās reģistrācijas brīdī Krievijas Centrālajā bankā tiek uzskaitīta kā debets aktīvā ārpusbilances kontā 90601 “Kredītorganizācijas, kas izveidota gadā, neapmaksātā pamatkapitāla summa. akciju sabiedrības forma.” Akcionāriem (akcionāriem) iemaksājot līdzekļus pamatkapitālā, pamatkapitāla uzskaites kontā tiek ieskaitīts pamatkapitāla uzskaites konts un vienlaikus šīs summas tiek norakstītas ārpusbilances konta 99999 “Konts korespondencei ar aktīvajiem kontiem ar dubultiem kontiem. ieeja.”
Bankas pamatkapitāls var tikt palielināts vai samazināts. Bankas pamatkapitāla izmaiņas tiek veiktas uz bankas dalībnieku pilnsapulces pamata un tiek reģistrētas noteiktajā kārtībā.
Saskaņā ar civillikumu pamatkapitāla palielināšanu var veikt, palielinot akciju (akciju) nominālvērtību vai izlaižot papildu akcijas (pieņemot jaunus akcionārus). Pamatkapitāla palielināšana pieļaujama tikai pēc pilnas iepriekšējās emisijas apmaksas un nav atļauta bankas zaudējumu segšanai.
Bankas pamatkapitāla veidošanas operāciju veikšanas kārtību reglamentē Krievijas Centrālās bankas norādījumi “Par kredītorganizāciju vērtspapīru emisijas un reģistrācijas noteikumiem Krievijas Federācijas teritorijā”.
Kredītiestāde var emitēt vārda un uzrādītāja vērtspapīrus vienā no šādām formām, kas noteiktas tās dibināšanas dokumentos un (vai) lēmumā par emisiju un prospektā: 1. reģistrēti dokumentāri; 2. reģistrēts nedokumentēts; 3. dokumentārie vērtspapīri, kas maksājami uzrādītājam.
Dokumentārā emisijas formā viens sertifikāts var apliecināt tiesības uz vienu, vairākiem vai visiem vērtspapīriem ar vienu valsts reģistrācijas numuru.
Pamatkapitāla veidošanā un šo darījumu uzskaitē ir atšķirības atkarībā no bankas juridiskās formas.
Kredītiestāde, kas izveidota atklātas vai slēgtas akciju sabiedrības veidā, veido savu pamatkapitālu no akcionāru iegādāto akciju nominālvērtības.