Konsolidētais nodoklis. Konsolidētā nodokļu maksātāju grupa (CGT)

Tālāk esošajā rakstā mēs iepazīsimies ar konsolidētas nodokļu maksātāju grupas fenomenu. Aprakstīsim šādas biedrības izveides koncepciju un mērķus, kā arī uzzināsim, cik izdevīgi tas ir uzņēmējiem.

Konsolidētās grupas jēdziens

Iespējams, tikai stulbs uzņēmējs netiecas līdz minimumam samazināt savus pienākumus pret valsti tiesiskā ceļā, atrodot dažādas nepilnības spēkā esošajos tiesību aktos.

Pirms vairākiem gadiem tika ieviests termins “nodokļu maksātāju konsolidētā grupa”. Šādas apvienošanās piemēru var redzēt tādās lielajās holdingos kā Rosņeftj un Gazprom. Kāpēc viņi? Jo tas ir ērti, izdevīgi un pilnīgi legāli.

Tātad konsolidēta nodokļu maksātāju grupa ir ļoti specifiska biedrība, kurai raksturīgas brīvprātīgas vienošanās starp ienākuma nodokļa maksātājiem. Šāds sindikāts ir ļoti interesants, jo aktivitātes var sadalīt saistības gan pa priekšmetu jomām, gan apvienot tās vienā veselumā, tādējādi no jauna izveidojot vienu atzaru. Spilgts piemērs tam ir konsolidētā nodokļu maksātāju grupa Rosņeftj.

Tāpat nevajadzētu aizmirst, ka šādās asociācijās būtiska loma ir imperatīvajai vadības formai un tās īstenošanai kopumā. Un tas ietver arī juridisko procesu juridisko subjektivitāti viena vai otra dalībnieka atbildības jomas veidā šādā organizācijā kā konsolidēta nodokļu maksātāju grupa. Vienmēr ir plusi un mīnusi, tāpēc nevaram viennozīmīgi teikt, ka šādas asociācijas vienmēr ir labas, jo ir daudz slazdu, kuras mēs centīsimies izcelt virspusē.

Konsolidēto grupu klasifikācija

Pēc vairāku gadu ilgas šī projekta īstenošanas ir pienācis laiks pieņemt daudz būtiskāku pieeju, lai to uzskatītu par tādu. Tāpēc mēs varam droši teikt, ka konsolidētajai nodokļu maksātāju grupai kā finanšu iestādei ir noteiktas šķirnes, kurām ir noteiktas īpašības.

Tos var atšķirt vienu no otra gan pēc nodokļu saistību klasifikācijas, gan pēc darbības nozarēm un pat pēc kooperatīvu maksātāju tipoloģijas. Taču, kā liecina prakse, grupu sadalījums pēc saistību veidiem pret budžetu būs vistuvākais mūsu realitātei. Nozīmīgākā un konsolidēto biedrību vidū neapšaubāmi populārākā ir peļņa.

Otrajā vietā starp sagrupētajiem valsts saistību maksātājiem var identificēt organizācijas ar integrētu vadības struktūru (konsolidētā nodokļu maksātāju grupa "Gazprom"), kurā galvenais birojs uzņemas atbildību par pakārtoto filiāļu saistību daļēju vai pilnīgu nomaksu. Visbiežāk šajā gadījumā grupā ietilpst ienākuma nodoklis, jo tas ir nozīmīgākais starp citiem maksājumiem.

Konsolidētā nodokļu maksātāju grupa – kas tas ir mērķa segmentā?

Ja uzņēmumu dibinātāji ir nolēmuši apvienoties, tad šajā gadījumā, kā saka, viņiem ir pienākums visos priekos un bēdās dalīties vienādi. Tā, piemēram, ienākuma nodokļa maksāšanas pamats būs parastā visu grupas dalībnieku ienākumu aritmētiskā summa, no kuras atskaitīti viņu apvienotie izdevumi. Turklāt, ja gala kontā bāze izrādās negatīva, tad vispārpieņemts, ka biedrība šajā pārskata periodā strādāja ar zaudējumiem. Citiem vārdiem sakot, ja kāds no uzņēmumu grupas ar apgrozāmajiem līdzekļiem aizņem ievērojamu daļu un tajā pašā laikā tam nav peļņas, tad šim faktam var būt izšķiroša nozīme nodokļa bāzes aprēķināšanā.

Līdz ar to jāsaprot, ka konsolidēta nodokļu maksātāju grupa ir tiešs ceļš uz savu saistību uzkrāšanas un nomaksas pret valsts kasi veidu optimizāciju.

Vēl viens papildu un ļoti patīkams bonuss apvienošanās mērķu sarakstā ir tas, ka kāds no kooperatīvās organizācijas dalībniekiem neiesniedz fiskālajām iestādēm atsevišķus deklaratīvus datus, ja tam nav citu konsolidācijā neiekļautu ienākumu. Šajā kategorijā var ietilpt peļņa pēc citām likmēm, kā arī citi ieņēmumi, kas rodas tiešā ienākuma nodokļa ieturēšanas vai pārskaitīšanas rezultātā.

Tāpēc vienkāršota nodokļu atskaites sistēma ir diezgan labs iemesls apvienoties konsolidētā grupā. Kļūdu līmenis, sastādot deklarācijas, šajā gadījumā samazināsies tik reižu, cik saimnieciskās darbības subjektu sadarbojas konkrētajā organizācijā. Piekrītu, filiāļu darbības rezultātus ir daudz vieglāk uzrādīt, nekā atsevišķu struktūru ar pilnu administratīvo atbildību.

Radīšanas nosacījumi

Fakts ir tāds, ka konsolidētu nodokļu maksātāju grupu var izveidot uz diezgan atsevišķiem nosacījumiem, kas sastāv no paaugstinātām prasībām saimnieciskajām vienībām. Tāpēc šobrīd var atzīmēt faktu, ka kooperatīvo organizāciju kā tādu nav tik daudz, neskatoties uz dažādajām uzņēmēju vēlmēm. Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem, proti, Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pantu galvenie ierobežojumi konsolidēto grupu izveidei ir šādi:

• Ja kooperatīvās grupas sastāvā ir šāds mātes uzņēmums - atbildīgais konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībnieks, kuram pieder iespaidīga citu dalībnieku pamatkapitāla daļa (šobrīd minimālais kapitāla daļu slieksnis ir 90% no kopējā fonda).
• Valsts kasē iemaksāto dažādu akcīzes nodokļu un nodevu, kā arī pievienotās vērtības nodokļa kopsummai ir jābūt vismaz 10 miljardiem Krievijas rubļu, savukārt šajā summā nav iekļautas dažādas saistības, kas ieskaitītas fiskālo iestāžu fondā par dažādu eksportu. -importa darījumi.
• Kopējais ieņēmumu apjoms, ko saņem organizācija, nedrīkst būt mazāks par 100 miljardiem Krievijas rubļu.
• Gan apgrozāmie, gan ilgtermiņa līdzekļi kopumā jānovērtē vairāk nekā 300 miljardu Krievijas rubļu vērtībā.

Papildus visam var apvienoties tikai tie nodokļu maksātāji, kuri nav atbrīvoti no ienākuma nodokļa maksāšanas, nedarbojas speciālajās ekonomiskajās zonās, kā arī maksā savas saistības pret valsti uz vispārpieņemtiem pamatiem, bez īpašiem režīmiem un vienkāršojumiem. konsolidētā grupa.

Radīšanas procedūra

Tā kā konsolidētā nodokļu maksātāju grupa ir pilnībā valsts kontrolēta biedrība, tās izveidošanas kārtību regulē spēkā esošie tiesību akti, proti, 2008. gada 1. jūlija Regulas Nr. 25 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Parasti ar apstiprinātu organizācijas dalībnieku sarakstu tiek noslēgts līgums par tā izveidi, un tam jābūt spēkā vismaz divus kalendāros gadus.

No grupas dalībnieku vidus tiek izvēlēta atbildīgā saimnieciskā vienība, kurai tiek piešķirtas visas pašreizējās tiesības un pienākumi par uzkrātās nodokļu un nodevu kopsummas nomaksu, savukārt šai personai ir tādas pašas pilnvaras, kādas parasti tiek piešķirtas visstandartākajam. ienākuma nodokļa maksātājs. Noformētais dokuments tiek reģistrēts piešķirtā uzņēmuma reģistrācijas vietā esošā fiskālā iestādē.

Tā kā konsolidēto nodokļu maksātāju grupu pieņemts veidot no jauna pārskata gada sākuma, ar dokumentiem vajadzētu iepazīties jau iepriekš: saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem tie jāiesniedz attiecīgajās nodokļu organizācijās līdz 30. oktobrim. no iepriekšējā perioda. Pašu pareizi noformētu līgumu var iesniegt līdz 1.janvārim, tas ir, līdz datumam, no kura biedrība plāno uzsākt savu kopīgo darbību.

Dalībnieku pienākumi pret valsti

Kā minēts iepriekš, nodokļu maksātāju konsolidētās grupas aplikšana ar nodokli tiek veikta, atbildīgajam dalībniekam mijiedarbojoties ar fiskālajām iestādēm juridiskās reģistrācijas vietā. Šajā gadījumā maksājamo rezervi, kas paredzēta līdzekļu ieskaitīšanai valsts budžetā, biedrības biedri iemaksā izvēlētajai saimnieciskajai vienībai atbilstoši iepriekš noteiktajam biežumam. Tajā pašā laikā saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem, proti, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. un 270. pantu, atbildīgā dalībnieka saņemtie finanšu ieņēmumi netiek uzskatīti par ienākumiem no hartā paredzētajām darbībām.

Pašu peļņas bāzi nodokļu aprēķināšanai citiem grupas dalībniekiem ir tiesības noteikt norīkotai uzņēmējsabiedrībai. Šis aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz vidējiem datiem par darbinieku skaitu un pamatlīdzekļu kopējām izmaksām, ņemot vērā nolietojuma izmaksas.

Runājot par nodokļu un nodevu tiešo maksājumu, izvēlētajai saimnieciskajai vienībai ir jāievēro šādi principi:

• naudas līdzekļu pārskaitīšana iepriekšējā posmā tiek veikta, pamatojoties uz atbildīgā dalībnieka atrašanās vietu, kas nozīmē, ka tie nekādā veidā netiek sadalīti starp grupas dalībniekiem;
• ja ir faktisks pamats peļņas aplikšanai ar nodokli, naudas līdzekļi tiek ieskaitīti katra sadarbības dalībnieka atrašanās vietas fiskālo iestāžu kasē, aprēķinot visu sadarbības fonda dalībnieku daļu, kas ir jēdziens par konsolidētu nodokļu maksātāju grupu.

Ja saistības nav nomaksātas pilnībā, tad trūkstošo līdzekļu iekasēšana tiek veikta, pirmkārt, no pieejamajiem līdzekļiem no ievēlētā biedrības biedra, pēc tam no pārējiem dalībniekiem un, visbeidzot, atbilstošajā veidā no esošā īpašuma.

konsolidētajās grupās

Runājot par regulāru dokumentu auditu, tas neatšķiras no citos uzņēmumos veiktajiem auditiem. Par pamatu tiek ņemtas iesniegtās atskaites deklarācijas un citi precizējoši dokumenti. Savukārt, ja pētāmās informācijas papildināšanai nav pietiekami daudz atsevišķus saimnieciskos darījumus apliecinošu aktu, tad nodokļu maksātāju konsolidētās grupas atbildīgais dalībnieks tos sniedz pēc fiskālo iestāžu pieprasījuma. Tikai ievēlēts biedrības biedrs atbild uz visiem jautājumiem un sniedz dažāda veida precizējumus.

Kas attiecas uz konsolidētas nodokļu maksātāju grupas nodokļu auditu uz vietas, to regulē spēkā esošie tiesību akti - Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. Šajā tiesību aktā var izcelt šādus galvenos aspektus:

• procedūra tiek veikta pilnīgi jebkurā teritorijā, kas pieder kādam no biedrības biedriem;
• tikai fiskālā iestāde, kas atrodas organizācijas atbildīgā dalībnieka atrašanās vietā, var uzsākt nodokļu auditu uz vietas, un visas grupā iekļautās uzņēmējdarbības vienības var tikt pārbaudītas bez izņēmuma;
• nav aizliegts veikt paralēlas identiskas procedūras attiecībā uz citiem dalībniekiem, kas vērstas uz tiem nodokļiem, kas neietilpst biedrībā;
• revīzijas rezultāti tiek sniegti ievēlētajam organizācijas biedram, kā arī viņam ir visas tiesības likumā noteiktajā termiņā izteikt dažāda veida iebildumus.

Konsolidētā nodokļu maksātāju grupa: plusi un mīnusi

Kā jau minēts iepriekš, nodokļu maksātāju konsolidācija ne vienmēr ir laba, taču tomēr izcelsim šīs parādības pozitīvos aspektus:

1. Uzņēmējam ir izdevīgi tas, ka, apvienojoties grupās, jebkāda valsts kontrole kā tāda tiek izslēgta.
2. Un vispār zūd vēlme to praktiski pielietot uzņēmēju vidū, jo vairāku uzņēmumu kooperatīvās nodokļu atskaites tiek iesniegtas fiskālajām iestādēm.
3. Tas noved pie vēl vienas pozitīvas iezīmes - tiek samazināts laiks, kas nepieciešams dažādu administratīvo procedūru veikšanai.
4. Tas nāk par labu arī valstij – tādā veidā iespējams samazināt izmaksas, kuru mērķis ir kontrolēt produktu tirgus cenu noteikšanu.

Bet mums ir jāsaprot, ka dažas priekšrocības ir utopija, tāpēc ir arī vairākas negatīvās puses:

1. Ja uzņēmumam nav prakses izveidot konsolidētu grupu, tad šī ir diezgan sarežģīta un sarežģīta procedūra, un pastāv diezgan liels risks, ka kaut ko izdarīs nepareizi.
2. Šādas organizācijas var darboties daudz ilgāk, nekā vēlams. Un, ja kaut kas noiet greizi, neaizmirstiet: saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem konsolidētās nodokļu maksātāju grupas Krievijā var darboties vismaz divus gadus.
3. Apvienošanās līgumu (ja termiņš nav beidzies) var izbeigt tikai ar tiesas lēmumu, un tam ir jābūt būtiskiem iemesliem.

Kas var veikt konsolidāciju?

Tātad, kā jau minēts iepriekš, konsolidēta nodokļu maksātāju grupa ir diezgan sarežģīta struktūra, kuru nav tik viegli izveidot, un ne katrs uzņēmums to var izdarīt. Iepriekš mēs uzskaitījām arī vairākus finanšu nosacījumus, kas uzņēmumiem ir jāizpilda, lai apvienotos organizācijā, lai vienkāršotu savas darbības nodokļu jomā.

Cita starpā ir arī vērts atzīmēt, ka konsolidētas grupas var izveidot un tajās piedalīties tikai tie uzņēmumi, kuros šobrīd nenotiek būtiskas reorganizācijas izmaiņas un kuri nav pilnīgas vai daļējas likvidācijas stadijā. Tāpat pret saimnieciskajām vienībām nevajadzētu ierosināt jebkāda veida krimināllietas, un to neto ienākumu līmenis atsevišķi nedrīkst būt mazāks par pārskatā deklarēto pamatkapitāla apjomu.

Vienlaikus arī jāuzsver, ka visi minētie nosacījumi ir jāievēro visā nodokļu maksātāju konsolidētās grupas pastāvēšanas laikā. Pretējā gadījumā līgums tiks lauzts pēc fiskālo iestāžu iniciatīvas saskaņā ar tiesas lēmumu.

Kurš nespēs veikt konsolidāciju

Tātad esam noskaidrojuši, ka konsolidētā nodokļu maksātāju grupa ir komersantu apvienība, kuras katrs dalībnieks atbilst izvirzītajām prasībām.

Cita starpā pašreizējie Krievijas Federācijas tiesību akti arī identificē vairākus uzņēmējdarbības pārstāvjus, kuri nekad nekļūs par šādu organizāciju. Tie ir:

• uzņēmējsabiedrības, kas reģistrētas un savu pamatdarbību veic speciālo ekonomisko zonu teritorijā;
• uzņēmumi, kuru darbība ir pakļauta atsevišķiem nodokļu režīmiem;
• tiem uzņēmumu pārstāvjiem, kuri jau ietilpst citā konsolidētajā nodokļu maksātāju grupā;
• organizācijas, kurām nav saistību pret valsti maksāt ienākuma nodokli;
• tās juridiskās personas, kuru peļņai tiek piemērota nulles likme, citiem vārdiem sakot - ārstniecības un izglītības iestādes;
• Uzņēmējdarbības vienības, kas iesaistītas azartspēļu biznesā;
• uzņēmumi, kas nodarbojas ar klīringa darbībām.

Turklāt spēkā esošie tiesību akti paredz īpašus nosacījumus saimniecisko vienību apvienošanai konsolidētās nodokļu maksātāju grupās, kuras var klasificēt kā finanšu institūcijas, apdrošināšanas sabiedrības, vērtspapīru tirgus dalībnieki, kā arī nevalstiskie pensiju fondi. Šādi uzņēmēji var izveidot savas organizācijas, bet dalībniekiem jābūt iesaistītiem vienā un tajā pašā nozarē.

Konsolidētā nodokļu maksātāju grupa (KNT) ir brīvprātīga organizāciju apvienība, kas ar noteiktiem nosacījumiem iemaksā ienākuma nodokli grupā, saskaņā ar kuru organizācijas sāk aprēķināt un maksāt ienākuma nodokli no šādā grupā iekļauto organizāciju kopējās peļņas (1. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.1 pants).

Kas var izveidot KGN?

KGN var apvienoties tikai Krievijas organizācijas un tikai tad, ja vienas organizācijas tiešās vai netiešās līdzdalības daļa citās organizācijās ir 90% vai vairāk (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.2. panta 2. punkts). Šis nosacījums ir jāievēro visā CTG līguma darbības laikā. Dažas organizācijas (piemēram, tās, kuras izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu vai UTII; bankas; apdrošināšanas organizācijas un nevalstiskie pensiju fondi) nevar būt konsolidētā grupas nodokļa dalībnieces (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.2. panta 6. punkts).

Līgums un grupas dalībnieki

Katra no CTG iekļautajām organizācijām tiek uzskatīta par CTG dalībnieku, un organizācija, kurai ir uzticēta atbildība par ienākuma nodokļa aprēķināšanu un nomaksu, tiek saukta par atbildīgo CGT dalībnieku. Organizācijas tiek apvienotas CTG, pamatojoties uz līgumu par CTG izveidi, kas ir jāreģistrējas nodokļu inspekcijā atbildīgā dalībnieka atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.3. panta 5. punkts) . CTG tiek izveidots vismaz uz 5 kalendārajiem gadiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. punkts, 25.2. pants).

Papildu nosacījumi korporatīvās grupas izveidei

Katrai pusei, kas noslēgusi līgumu par CTG izveidi, ir jāievēro šādi nosacījumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.2. panta 3. punkts):

• organizācija neatrodas reorganizācijas vai likvidācijas procesā;
• attiecībā uz organizāciju uz konsolidētās grupu grupas izveidošanas līguma reģistrācijas datumu (uz dienas, kad šāda organizācija tika apvienota esošajā konsolidētajā nodokļu maksātāju grupā) netika ierosināta maksātnespējas (bankrota) procedūra;
• attiecībā uz organizāciju nav ieviestas bankrota procedūras (izņemot uzraudzību);
• organizācijas lielums pēdējā pārskata datumā pirms līguma par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidošanu vai maiņu reģistrācijas dienas pārsniedz tās pamatkapitāla lielumu.

Prasības visu uzņēmumu grupas dalībnieku summētajiem rādītājiem

Periods/Datums	Rādītājs (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.2. panta 5. punkts)	Lielums
Kalendārais gads pirms gada, kad tika iesniegts līgums par uzņēmumu grupas izveidošanu reģistrācijai	Kopējā samaksātā PVN, akcīzes nodokļu, ienākuma nodokļa un derīgo izrakteņu ieguves nodokļa summa (bez muitas PVN)	Vismaz 10 miljardi rubļu.
	Kopējais ieņēmumu apjoms no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas un citi ieņēmumi saskaņā ar grāmatvedības (finanšu) pārskatiem	Vismaz 100 miljardi rubļu.
gada 31. decembris pirms gada, kad tika iesniegts līgums par uzņēmumu grupas izveidi reģistrācijai	Aktīvu kopējā vērtība pēc grāmatvedības (finanšu) pārskatiem	Vismaz 300 miljardi rubļu.

Ienākuma nodoklis ir katras organizācijas sloga neatņemama sastāvdaļa. Pastāvīga nodokļu iestāžu kontrole, sarežģīta peļņas un zaudējumu uzskaites sistēma - no tā visa nevar izvairīties. Bet jūs varat nedaudz atvieglot šo obligāto slogu, daloties tajā ar saviem "kolēģiem veikalā", tas ir, ar citām organizācijām, izveidojot konsolidētā nodokļu maksātāju grupa(KGN).

KGN - konsolidētā nodokļu maksātāju grupa

Padomāsim, ko likums saka par šādām biedrībām, kurām juridiskām personām tās ir piemērotas, kādas ir šādas savienības iezīmes un nepilnības, kā arī tās noslēgšanas specifika.

KGN likumdošanas aspekti

Iespēja izveidot konsolidētu nodokļu maksātāju grupu ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3.1., 8., 25. pantā.

Saskaņā ar definīciju, kas sniegta Nodokļu kodeksā, KGN ir brīvprātīga savienība, kas noslēgta starp organizācijām, neveidojot jaunu juridisku personu, kas izveidota ar mērķi pilnveidot ienākuma nodokļa bāzi.

2011. gada 16. novembrī tika pieņemts federālais likums Nr.321-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā saistībā ar konsolidētas nodokļu maksātāju grupas izveidi”, kas ieviesa šo jēdzienu un procedūru. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.

Galvenās CGN pazīmes

Konsolidējošās grupas pievienošanās specifika paredz vairākas pazīmes, kas jāievēro šādai procedūrai un visiem tās dalībniekiem.

1. Organizācijām ir diezgan augsta līdzdalības pakāpe, piemēram:
   • ir saimniecības dalībnieki;
   • galvenā kopiena kontrolē meitasuzņēmumus;
   • organizācijas piedalās viena otras pamatkapitālā.
2. Šādas grupas izveides periods nevar būt mazāks par 2 taksācijas periodiem.
3. Visu Uzņēmumu grupas dalībnieku apvienība ir uzskatāma par vienotu saimniecisku vienību.
4. Dalība CGN tiek nodrošināta, noslēdzot īpašu līgumu.
5. Ienākuma nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz visu konsolidētajā nodokļu grupā iekļauto organizāciju kopējo peļņu (vai zaudējumiem).

PIEMĒRAM: KGN ietilpst trīs LLC: Prima, Sekunda un Tertsiya. Gada beigās Prima peļņa sasniedza 70 miljonus rubļu, Sekunda ziņojumā ziņoja par nulles peļņu, bet Tertsiya strādāja ar zaudējumiem 50 miljonu rubļu apmērā. Ja viņi nebūtu daļa no uzņēmumu grupas, Prima maksātu ienākuma nodokli par 70 miljoniem, bet Sekunda un Tertsiya nebūtu maksājuši neko. Ja būs spēkā līgums par konsolidētas nodokļu maksātāju grupas izveidi, trīs dalībnieku kopējie ienākumi būs 70 + 0 – 50 = 20 miljoni rubļu. Katrs dalībnieks maksās nodokli tieši no šīs summas, kas ir tiešs ieguvums Prima, kas ir atbildīgais dalībnieks un nodokļu bāzē kontrolē ievērojamu daļu no savu “māsu” pamatkapitāla.

SVARĪGI! Ja kopējais nodokļa bāzes rādītājs izrādās negatīvs, tad zaudējumi ir visai konsolidējošajai grupai, un šajā gadījumā ienākuma nodoklis netiek maksāts.

Biedrības mērķi KGN

Kāpēc dalībniekiem būtu jāslēdz līgums par šādu sadarbību? Dalība konsolidācijā ļauj iegūt šādas priekšrocības:

• apvienot vairāku organizāciju nodokļu bāzes;
• centralizēti aprēķināt un maksāt ienākuma nodokli;
• samazināt samaksātā nodokļa summu;
• samazināt nodokļu kontroli;
• “vidējos” peļņas un zaudējumu rādītājus, tādējādi konsolidējot bāzi.

PIEZĪME! Ja CGN dalībnieki slēdz darījumus savā starpā, pār tiem nebūs nekādas kontroles, jo pastāv pārskaitījumu subjekti (izņemot darījumus ar derīgajiem izrakteņiem). Netiek ņemti vērā arī parādi starp dalībniekiem.

KGN dalībnieki

Ikviena organizācija, kas atbilst Nodokļu kodeksā noteiktajiem kritērijiem un uz kuru neattiecas pašreizējie ierobežojumi, var slēgt vienošanos par apvienošanos konsolidētā personu grupā, un šīm prasībām ir jāatbilst visā slēdzamā līguma darbības laikā. Šie nosacījumi ir šādi:

• vienam no dalībniekiem pieder vismaz 90% daļu pārējo uzņēmumu grupas dalībnieku juridisko personu pamatkapitālā (tieši vai netieši);
• juridiskā persona līguma darbības laikā neatrodas bankrota pasludināšanas, reorganizācijas vai likvidācijas procesā;
• juridiskās personas neto aktīvi līguma noslēgšanas brīdī ir lielāki par tās pamatkapitālu.

Atbildīgais dalībnieks

Viens no grupu grupas dalībniekiem ir atbildīgs, pārējie tiek atzīti par līdzvērtīgiem. Uzņēmumu grupas “galvenā” persona apstrādā no visiem pārējiem dalībniekiem saņemtos gada rezultātus, aprēķina un maksā kopējo ienākuma nodokli visas uzņēmumu grupas vārdā. Tieši no viņa nodokļu regulējošā iestāde kontroles pasākumu laikā prasīs deklarāciju un dokumentus.

Savukārt atbildīgais dalībnieks atskaitās pārējiem kopienas dalībniekiem, sniedzot tiem informāciju par nodokļu starpību pārskata perioda beigās.

LŪDZU ŅEMIET VĒRĀ! Konsolidētās nodokļu maksātāju grupas izveide neatbrīvo katru dalībnieku no pienākuma pašam aprēķināt savu nodokļa bāzi un iesniegt visus atskaites dokumentus. Ja atbildīgais dalībnieks nav izpildījis savas līgumsaistības, ienākuma nodoklis jāmaksā katrai organizācijai patstāvīgi.

Kurām organizācijām nav tiesību iestāties KGN?

Pastāv vairāki ierobežojumi, kas ierobežo iespēju izveidot uzņēmumu ienākuma nodokļa grupas dažāda veida organizācijām. Papildus tiem, kas neatbilst iepriekš uzskaitītajiem nosacījumiem, juridiskās personas, kas veic noteikta veida darbības, nevarēs iekļūt KGN:

• kuri ir nodokļu maksātāji saskaņā ar īpašu režīmu;
• speciālo ekonomisko zonu juridiskās personas rezidenti;
• atbrīvots no ienākuma nodokļa;
• izglītības un medicīnas sfēras organizācijas ar šī nodokļa nulles likmi;
• azartspēļu uzņēmēji;
• klīringa uzņēmumi;
• organizācijas, kas jau ir citas grupas dalībnieces;
• banku organizācijas, ja visi Koncerna dalībnieki nav bankas.

Kā tiek organizēts KGN?

Visiem šādas grupas dalībniekiem jābūt īpaši noslēgta līguma aktīvām pusēm. Tādējādi, lai iedarbinātu uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas ietekmi, ir jānoslēdz rakstisks līgums, kas derīgs vismaz 2 pārskata periodiem, un tas jāreģistrē nodokļu iestādē. Šis līgums un pavaddokumenti jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam ne vēlāk kā 30. oktobrī gadā pirms pirmā konsolidētā taksācijas perioda.

Līgumā jāiekļauj visi būtiskie likumā paredzētie nosacījumi:

• prece;
• dalībnieku vārdi un dati;
• atbildīgā dalībnieka piešķiršana;
• viņa pilnvaras;
• visu pušu pienākumu un tiesību izpildes termiņi;
• atbildība par izvairīšanos no saistību izpildes;
• kopējās nodokļa bāzes aprēķināšanas nosacījumi;
• nodokļu maksāšanas kārtību, tai skaitā avansa maksājumus;
• līguma ilgums ir veselu gadu skaits, kas lielāks par diviem (var norādīt līguma nenoteiktu laiku).

Ja nepieciešams, līgumā var veikt izmaiņas, ja:

• viens no konsolidētās uzņēmumu grupas dalībniekiem līguma darbības laikā ir izrādījies bankrotējis, tiek reorganizēts vai likvidēts (iesniegšanas termiņš ir mēnesis pirms notikuma iestāšanās);
• grupai pievienojas jauns dalībnieks (jauns dokuments jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam ne vēlāk kā mēnesi pirms jaunā taksācijas perioda sākuma);
• viens no dalībniekiem pamet grupu (tajā pašā laika posmā);
• ir vēlme pagarināt līguma darbības laiku (reģistrēties ne vēlāk kā mēnesi pirms vecā līguma termiņa beigām).

Dokumenti izmaiņu reģistrēšanai CTG līgumā

Atbildīgais dalībnieks iesniedz izmaiņas līgumā reģistrācijai Federālajā nodokļu dienestā dokumenta veidā, ko parakstījušas visas līguma puses, kopā ar pavadošo dokumentu paketi. Nodokļu iestādei šis dokuments ar reģistrācijas atzīmi ir jāatdod desmit dienu laikā.

Nodokļu dienestam jums jāsagatavo šādi dokumenti:

• paziņojums, ka tiek veiktas izmaiņas līgumā par uzņēmumu grupas izveidi;
• vienošanās par līguma grozījumiem ar visu iesaistīto organizāciju parakstiem (2 eksemplāros);
• parakstītāju pilnvaru apliecinājums;
• nosacījumu izpildes apliecinājums dalībai grupā;
• pagarinot termiņu - attiecīgais lēmums (2 eksemplāri).

Nodokļu maksātāju konsolidētā grupa(CGN) ir brīvprātīga organizāciju apvienība, kas izveidota, lai maksātu ienākuma nodokli par visas grupas kopējo finanšu rezultātu.

Konsolidētā grupas nodokļa izveides jēga ir tāda, ka ienākuma nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz visu konsolidētās grupas dalībnieku kopējo rezultātu. Tas ir, ienākuma nodoklis tiek aprēķināts aptuveni tā, it kā visi konsolidētās nodokļu grupas dalībnieki būtu viena organizācija. Tas ļauj apkopot peļņu un zaudējumus vienas konsolidētās grupas ietvaros, kas nodrošina nodokļu atvieglojumus.

Piemērs

Uzņēmumu grupu veido divas organizācijas "A" un "B". Organizācijas A nodokļu peļņa gada beigās ir 100 miljoni rubļu, un organizācijai B ir nodokļu zaudējumi 70 miljonu rubļu apmērā.

Parastā situācijā organizācijai A jāmaksā ienākuma nodoklis par 100 miljoniem rubļu, bet organizācijai B nodoklis nav jāmaksā.

Ja organizācijas A un B ir izveidojušas konsolidētu nodokļu maksātāju grupu, tad par ienākuma nodokli to nodokļu rezultāts tiek summēts un nodoklis tiek samaksāts par 30 miljoniem rubļu (100 - 70).

CTG tiek izveidots vismaz pieciem taksācijas periodiem par ienākuma nodokli.

Atbildīgais KGN biedrs

Nodokļu konsolidētās grupas dalībnieki ieceļ atbildīgo dalībnieku, kurš īpašā kārtībā aprēķina un maksā ienākuma nodokli, kā arī iesniedz par to deklarāciju, kurā iekļauta informācija par visu nodokļu maksātāju grupu.

Atbildīgais konsolidētās nodokļu grupas dalībnieks veic konsolidētās nodokļu bāzes nodokļu uzskaiti, pamatojoties uz informāciju no katra šīs grupas dalībnieka nodokļu reģistriem. Konsolidētās nodokļa bāzes konsolidētā nodokļa bāze tiek noteikta pēc uzkrāšanas principa kā visu grupas dalībnieku ienākumu aritmētiskā summa, no kuras atņem visu grupas dalībnieku izdevumu aritmētisko summu. Negatīvā starpība tiek atzīta kā zaudējumi konsolidētajai nodokļu maksātāju grupai.

Pārējos nodokļus KGN dalībnieki maksā paši.

Apvienošanās nosacījumi KGN

Apvienoties KGN ir iespējams tikai tad, ja vienlaikus ir izpildīti četri nosacījumi:

viena no topošās grupu grupas organizācijām tieši vai netieši piedalās citu grupas organizāciju pamatkapitālā, un tās līdzdalības daļa katrā no tām ir vismaz 90%;

kopumā visas topošās uzņēmumu grupas organizācijas par iepriekšējo gadu samaksāja vismaz 10 miljardus rubļu. PVN, akcīzes nodokļi, peļņas nodoklis un derīgo izrakteņu ieguves nodoklis (izņemot “muitas” nodokļus);

tajā pašā gadā visu organizāciju ienākumi saskaņā ar finanšu pārskatiem sasniedza vismaz 100 miljardus rubļu;

1. šo organizāciju aktīvu kopējā uzskaites vērtība uz iepriekšējā gada 31.decembri ir vismaz 300 miljardi rubļu.

Lai pievienotos konsolidētajai nodokļu maksātāju grupai, Krievijas organizācijai ir jāatbilst šādiem nosacījumiem:

neatrodas reorganizācijas vai likvidācijas procesā;

nebūtu jāuzsāk maksātnespējas (bankrota) process;

organizācijas tīro aktīvu lielums pārsniedz statūtkapitāla (akciju) lielumu.

Turklāt Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka ierobežojumus to organizāciju kategorijām, kuras nevar būt konsolidētas nodokļu maksātāju grupas dalībnieces. Proti:

speciālo ekonomisko zonu iedzīvotāji;

organizācijas, kas piemēro īpašus nodokļu režīmus (STS, UTII, Vienotais lauksaimniecības nodoklis), nemaksā ienākuma nodokli, ir atbrīvotas no ienākuma nodokļa vai maksā ienākuma nodokli ar nulles likmi;

bankas, izņemot gadījumus, kad visi pārējie šajā grupā iekļautie uzņēmumi ir bankas (līdzīgs noteikums ir apdrošināšanas organizācijām, nevalstiskajiem pensiju fondiem un profesionāliem vērtspapīru tirgus dalībniekiem, kas nav bankas);

citas konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībnieki;

azartspēļu nodokļa maksātāji;

klīringa organizācijas.

Tādējādi par konsolidētās nodokļu grupas dalībniekiem nevar kļūt jo īpaši vienkāršotāji, piedēvēji, izglītības un medicīnas organizācijas, kas piemēro ienākuma nodokļa nulles likmi, kā arī jebkura organizācija, kuras neto aktīvi nepārsniedz tās pamatkapitālu.

Grāmatvedība KGN

Grāmatvedībā norēķini ar konsolidētās grupas dalībniekiem tiek veikti atsevišķā kontā 78 “Norēķini ar nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībniekiem”.

Informācija par konta 78 “Norēķini ar nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībniekiem” atlikumiem tiek atklāta bilancē, ņemot vērā tās būtiskumu rakstu grupām “Debitoru parādi” sadaļā. II sadaļa "Apgrozāmie līdzekļi" vai "Kreditori". V "Īstermiņa saistības", kā arī bilances pielikumā.

Ienākuma nodokļa uzskaite

Katram korporatīvās grupas dalībniekam jāveic grāmatvedības uzskaite, grāmatvedības uzskaitē jāformulē un finanšu pārskatos jāatklāj informācija par ienākuma nodokli saskaņā ar PBU 18/02 “Organizāciju ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite” noteiktajiem noteikumiem.

Pagaidu un pastāvīgās atšķirības nosaka CTG dalībnieki, pamatojoties uz viņu ienākumiem un izdevumiem, kas iekļauti CTG konsolidētajā nodokļu bāzē saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām par CTG.

Parastajiem grupas dalībniekiem tas nozīmē konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini”, apakškonta 68 - peļņa, aizstāšanu ar kontu 78 (jo viņi neveic ienākuma nodokļa aprēķinus).

Tālāk ir sniegti ziņojumu piemēri, kas var rasties CTG dalībniekiem:

Kopējā ienākuma nodokļa summa par konsolidēto grupas nodokli, ko atbildīgais dalībnieks maksā budžetā, tiek atspoguļota atbildīgā dalībnieka grāmatvedībā ar šādu ierakstu:

Ja zaudējumi rodas visai konsolidētajai nodokļu maksātāju grupai, tad attiecībā uz zaudējumiem jārada:

KGN priekšrocības

Tiek samazināts ienākuma nodokļa apmērs un nodokļu kontroles apjoms:

CTG dalībnieki apkopo peļņu un zaudējumus no katra sava darbības rezultātiem - tas ir, viņi konsolidē nodokļu bāzi;

Darījumi, kas noslēgti starp KGN organizācijām, nav pakļauti transfēra izglītības kontrolei. Izņēmums: darījumi, kuru priekšmets ir iegūts derīgs - derīgo izrakteņu ieguves nodoklis, izmantojot procentu likmi.

Tādējādi varam secināt, ka nodokļu maksātāju konsolidācijas institūcijas ieviešanai Krievijā ir pozitīva tendence, jo tā ir vērsta uz peļņas aplikšanas ar nodokli optimizāciju, kā arī nodokļu administrēšanas vienkāršošanu.

KGN trūkumi

Vienlaikus jāatzīmē negatīvie aspekti, piemēram, ļoti stingri nosacījumi iestāšanās grupai, kas dod iespēju izmantot priekšrocības tikai ierobežotam lielāko nodokļu maksātāju lokam.

Joprojām ir jautājumi par grāmatvedību un nodokļiem? Jautājiet viņiem grāmatvedības forumā.

Konsolidētā nodokļu maksātāju grupa (CGT): informācija grāmatvedim

• Ja inspekcija ir noteikusi papildu nodokļu kontroles pasākumus

  Mēneši (divi mēneši – pārbaudot konsolidēto nodokļu maksātāju grupu). Šajā periodā nodokļu administrāciju... nodokļu kontroles pasākumu attiecībā uz konsolidēto nodokļu maksātāju grupu pārstāv atbildīgais dalībnieks šajā grupā... mēneši (divi mēneši, pārbaudot konsolidēto nodokļu maksātāju grupu) nodokļu papildu kontroles. pasākumi...

• Termiņš informācijas ievietošanai par nodokļu maksātājiem Federālā nodokļu dienesta vietnē ir pārcelts

  Nodokļu maksātāji; par organizācijas dalību nodokļu maksātāju konsolidētajā grupā; par organizācijas vidējo darbinieku skaitu... nodokļu maksātāju konsolidētajā grupā vai ka organizācija ir atbildīgais dalībnieks konsolidētajā nodokļu maksātāju grupā Norāda...

• Koriģēti nodokļu administrēšanas noteikumi

  Tiesības pieprasīt no revidējamās vienības (nodokļu maksātāju konsolidētās grupas) dokumentus, kas iepriekš bijuši...

• panta noteikumu piemērošana. 54.1 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss: punkts ir noteikts

  Organizācija; par organizācijas dalību nodokļu maksātāju konsolidētajā grupā; par organizācijas vidējo darbinieku skaitu... arī par organizāciju dalību nodokļu maksātāju konsolidētajā grupā uz 31. decembri...

Tradicionāli katra organizācija uzņemas atbildību par savām nodokļu saistībām, kas saistītas ar nodokļu bāzes aprēķināšanu un pārskatu sagatavošanu patstāvīgi. Bet, ja mēs runājam par uzņēmumu, kas darbojas OSN, tas ir, peļņas nodokļa maksātājs, likumdošana piedāvā noteiktu alternatīvu, kas ļauj, pirmkārt, kaut kā atbrīvoties no personīgā pienākuma aprēķināt un maksāt nodokli, un, otrkārt, samazināt pašu nodokļu nodokļu atskaitījumus. Tas iespējams konsolidētas nodokļu maksātāju grupas darba ietvaros.

Kas ir konsolidētā nodokļu maksātāju grupa

Konsolidētā nodokļu maksātāju grupa jeb CTG ir vairāku organizāciju brīvprātīga apvienība, kuras ietvaros ienākuma nodoklis tiek aprēķināts no kopējās nodokļa bāzes. To nosakot, tiek ņemti vērā visu grupā iekļauto organizāciju ienākumi un izdevumi. Tā kā zaudējumi uzņēmumu grupas nodoklī tiek ņemti vērā arī visiem dalībniekiem kopumā, tas galu galā ļauj būtiski samazināt kopējo ienākuma nodokļa summu.

KGN izveides un iestāšanās nosacījumi

Konsolidētajā nodokļu maksātāju grupā ietilpstošo organizāciju darbības kārtība ir noteikta Nodokļu kodeksa 3.1. Tādējādi, lai vairākas organizācijas izveidotu korporatīvo grupu, ir jāievēro šādi nosacījumi:

• viena no izveidotā CGN organizācijām tieši vai netieši piedalās citu grupas organizāciju pamatkapitālā, un tās daļai katrā no tām jābūt vismaz 90%, un šis nosacījums ir jāievēro visā līguma darbības laikā. par CGN izveidi;
• gadā pirms CGN izveides visām organizācijām, kuras plāno šādā veidā apvienoties, ir jāmaksā vismaz 10 miljardi rubļu PVN, akcīzes nodokļi, ienākuma nodoklis un derīgo izrakteņu ieguves nodoklis. Šajā aprēķinā nav iekļauti nodokļi, kas saistīti ar ārējās saimnieciskās darbības veikšanu, tas ir, samaksāti, pārvietojot preces pāri muitas robežai;
• tajā pašā gadā kopējiem ieņēmumiem no preču, darbu un pakalpojumu pārdošanas visām organizācijām saskaņā ar finanšu pārskatiem jābūt vismaz 100 miljardiem rubļu;
• visu grupā iekļauto organizāciju aktīvu kopējā uzskaites vērtība uz iepriekšējā gada 31. decembri nedrīkst būt mazāka par 300 miljardiem rubļu.

Turklāt Nodokļu kodeksa 25.2 pants nosacīti definē individuālos nosacījumus, lai pievienotos konsolidētai nodokļu maksātāju grupai. Tādējādi organizācijai, kas plāno pievienoties konsolidētajai personu grupai, nevajadzētu būt reorganizācijas vai likvidācijas procesā, tai nevajadzētu būt maksātnespējas (bankrota) procesam, un tās neto aktīvu lielumam vajadzētu pārsniegt pamatkapitāla lielumu. .

Tajā pašā laikā speciālo ekonomisko zonu iedzīvotāji, uzņēmumi ar īpašu režīmu, tas ir, tie, kas nemaksā ienākuma nodokli, kā arī uzņēmumi, kas šo nodokli aprēķina pēc nulles likmes (piemēram, izglītības vai medicīnas iestādes), maksātāji. nodoklis azartspēļu biznesam, klīringa organizācijām un trešo pušu grupu dalībniekiem. Turklāt bankas, apdrošināšanas organizācijas, nevalstiskie pensiju fondi un profesionālie vērtspapīru tirgus dalībnieki nevar izveidot šādu grupu ar organizācijām, kas nodarbojas ar cita veida uzņēmējdarbību. Tas ir, šādiem uzņēmumiem KGN ir iespējams tikai aliansē ar sava veida uzņēmumiem noteiktas darbības jomas ietvaros.

Līgums par KGN dibināšanu

Līgums par konsolidētās nodokļu maksātāju grupas izveidi tiek slēgts uz vismaz diviem gadiem. Tas ieceļ uzņēmumu grupu grupā atbildīgo dalībnieku, kurš veiks norēķinus ar budžetu visai grupai, sniedz arī informāciju par visām līguma pusēm un uzskaita pilnvaras, kuras citas organizācijas nodod atbildībai par koncernu. atbildīgais dalībnieks.

Šis līgums ir jāreģistrē nodokļu inspekcijā. Lai to izdarītu, līdz gada 30. oktobrim, pirms darba uzsākšanas konsolidētā grupas nodokļa ietvaros, atbildīgais grupas dalībnieks iesniedz nodokļu administrācijai iesniegumu līguma reģistrēšanai, ko parakstījušas visas grupā iekļautās organizācijas, divas konsolidētās grupas izveidošanas līguma kopijas, dokumentus par līgumu parakstījušo personu pilnvarām, kā arī papīrus, kas apliecina, ka dalībnieki ir izpildījuši iestāšanās un atrašanās grupā nosacījumus. Dokumenti tiek iesniegti Federālajam nodokļu dienestam nodokļu maksātāju grupas atbildīgā dalībnieka reģistrācijas vietā, ja vien viņš nepieder pie lielāko nodokļu maksātāju kategorijas. Šajā gadījumā jums ir jāiesniedz dokumentu pakete Federālajam nodokļu dienestam šīs organizācijas reģistrācijas vietā - nodokļu maksātāju grupas atbildīgajam dalībniekam kā lielākajam nodokļu maksātājam. Ja tiks izpildīti visi nosacījumi, Federālais nodokļu dienests līgumu reģistrēs mēneša laikā, un darbs jaunizveidotās grupas ietvaros būs iespējams, sākot ar nākamā pārskata gada 1.janvāri.

Ja mainās grupas dalībnieku skaits, tas ir, konsolidētajai grupai pievienojas jauns uzņēmums vai kāda no organizācijām pieņem lēmumu par likvidāciju, tad līgumā par konsolidētās grupas izveidi ir nepieciešamas attiecīgas izmaiņas. Grozījumi, kas paredz to reģistrāciju Federālajā nodokļu dienestā, tiek veikti arī tad, ja tiek pagarināts līguma par šādu sadarbību derīguma termiņš.

Uzskaites kārtošana KGN

Katrs konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībnieks patstāvīgi veic savu ienākumu un izdevumu uzskaiti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, kā arī PBU 18/02 “Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite” prasībām. Datus grāmatvedībā reģistrē pēc visiem standarta darījumu uzskaites noteikumiem, bet atsevišķā kontā 78 “Norēķini ar nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībniekiem”. Turklāt informāciju par grāmatvedības datiem, kā arī nodokļu reģistriem atbildīgajam dalībniekam nodod visas pārējās organizācijas, kas ietilpst CTG. Šīs informācijas nodošanas termiņus, starp citu, arī skaidri nosaka līgums par Koncerna izveidi.

Atbildīgais grupas dalībnieks ir atbildīgs par nodokļa bāzes un nodokļa summas noteikšanu pārskata vai taksācijas periodam. Ienākuma nodokļa konsolidētā nodokļa bāze visām grupas organizācijām tiek aprēķināta kā ienākumu aritmētiskā summa, kas samazināta par visu konsolidētās nodokļu grupas dalībnieku izdevumu aritmētisko summu. Negatīvā starpība, ja tāda rodas, tiek atzīta kā konsolidētās nodokļu maksātāju grupas vispārējie zaudējumi.

Ienākuma nodokļa deklarāciju par visām organizācijām kopumā iesniedz arī nodokļu maksātāju konsolidētās grupas atbildīgais dalībnieks. Pārskats tiek iesniegts Federālajam nodokļu dienestam, kurā tika reģistrēts līgums par konsolidētās grupas izveidi.

Tomēr ir izņēmums: ja atsevišķa organizācija konsolidētajā nodokļu grupā saņem ienākumus, kas nav iekļauti grupas kopējā nodokļa bāzē, piemēram, dividendes no dalības trešās personas uzņēmuma pamatkapitālā, tad tai ir pienākums patstāvīgi ziņot par šiem ienākumiem (RF Nodokļu kodeksa 289. panta 7. punkts).

Vēlreiz par priekšrocībām un trūkumiem

Kā redzat, darbs konsolidētas nodokļu maksātāju grupas sastāvā, lai gan sākumā ir nepieciešamas noteiktas sagatavošanas un reģistrācijas darbības, pēc tam var ievērojami atvieglot grāmatvedības un pārskatu sniegšanas uzdevumus un, pats galvenais, samazināt kopējās nodokļu iemaksas budžetā. . Vēl viena būtiska Uzņēmumu grupas priekšrocība ir tā, ka darījumi, kas noslēgti starp tās dalībniekiem, vairumā gadījumu nav pakļauti kontrolei pār nodošanas vienību, neskatoties uz to, ka pārvaldības sabiedrības akciju īpašumā pastāv savstarpējas atkarības faktors starp organizācijām, kuras iekļautas grupai. Tomēr jāatzīmē, ka diezgan augstie ierobežojumi iestāšanās KGN prasībām ļauj šādā grupā strādāt tikai lielo uzņēmumu pārstāvjiem, bet diemžēl ne mazajiem uzņēmumiem.