आस्थगित कर संपत्तियों के लिए लेखांकन। आस्थगित कर संपत्तियों से कैसे निपटें

लेखांकन और कर लेखांकन के बीच अंतर उन अंतरों को बनाते हैं जिन्हें आयकर की गणना करते समय ध्यान में रखा जाना चाहिए। आस्थगित कर संपत्ति बनाने का दायित्व PBU 18/02 (19 नवंबर, 2002 N114n के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश) द्वारा प्रदान किया गया है। PBU का उपयोग गैर-लाभकारी संगठनों और छोटे व्यवसायों द्वारा नहीं किया जाता है।

लेखांकन मतभेद

आयकर की गणना करते समय कर लेखांकन में अंतर को ध्यान में रखना संभव है या नहीं, इस पर निर्भर करते हुए, मतभेदों को स्थायी और अस्थायी में विभाजित किया जाता है। प्राथमिक दस्तावेजों से लिए गए आंकड़ों के आधार पर स्थायी और अस्थायी अंतर की मात्रा का गठन किया जाता है।

स्थायी अंतर लेखांकन लाभ (हानि) के निर्माण में शामिल संकेतक हैं, लेकिन लाभ के लिए कर आधार में शामिल नहीं हैं, या लाभ के लिए कर आधार के निर्माण में शामिल हैं, लेकिन लेखांकन में मान्यता प्राप्त नहीं है।

आस्थगित कर देनदारियां और आस्थगित कर परिसंपत्तियां अस्थायी अंतरों के कारण बनती हैं - ये आय और व्यय हैं जो विभिन्न रिपोर्टिंग अवधियों में कर और लेखा रिकॉर्ड में शामिल होते हैं। अस्थायी मतभेदों में विभाजित हैं:

• कटौती योग्य;
• कर योग्य

कर योग्य अस्थायी अंतर एक अवधि में लाभ के लिए कर आधार में कमी और बाद की अवधि में लेखांकन लाभ की स्थिति में बनते हैं। कटौती योग्य अस्थायी अंतर, इसके विपरीत, तब उत्पन्न होता है जब वर्तमान अवधि में लेखांकन लाभ कम हो जाता है, कर योग्य लाभ - बाद की अवधि में।

आस्थगित कर परिसंपत्तियां

आस्थगित कर संपत्ति (डीटीए) कटौती योग्य अस्थायी अंतर से बनती है। लब्बोलुआब यह है कि आईटी का आकार शुरू में आयकर बढ़ाता है, और फिर अन्य अवधियों में इसे कम करता है। आईटी कटौती योग्य अस्थायी अंतर को 20% (आयकर की दर) से गुणा करने के बराबर है।

आईटी के उद्भव का एक उदाहरण कराधान के लिए लेखांकन और लेखांकन में उपयोग किए जाने वाले मूल्यह्रास के तरीकों में अंतर है। अर्थात्, लेखांकन में, उपार्जित मूल्यह्रास की राशि, उदाहरण के लिए, कम करने की शेष विधि के अनुसार, रिपोर्टिंग अवधि में स्ट्रेट-लाइन मूल्यह्रास पद्धति का उपयोग करके कर की तुलना में अधिक है। इसके अलावा, आस्थगित कर संपत्ति संगठन के प्रबंधन कर्मियों की गतिविधियों से जुड़े खर्चों के राइट-ऑफ में अंतर या लेखांकन और लेखांकन में प्रत्यक्ष लाभ (वाणिज्यिक) के लिए संगठन की गतिविधियों से जुड़े खर्चों के परिणामस्वरूप उत्पन्न होती है। कर लगाना। SHE के प्रकट होने का एक सामान्य उदाहरण हानि का बट्टे खाते में डालना है। हानि वर्ष के अंत में प्राप्त आय से अधिक व्यय है। एक नुकसान का हस्तांतरण जिसका उपयोग कराधान के लिए लेखांकन में नहीं किया जाता है, लेकिन लेखांकन में किया जाता है, एक SHE बनाता है।

आस्थगित आस्तियों की घटना की गणना और औचित्य के लिए कार्यप्रणाली लेखांकन नीति में निर्धारित है। इसके अलावा, SHE को संगठन की प्रत्येक देनदारियों और परिसंपत्तियों के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन की आवश्यकता होती है। विश्लेषणात्मक लेखांकन को बनाए रखने का निर्णय संगठन द्वारा स्वयं किया जाता है, ताकि यह आपको ट्रेस करने की अनुमति दे, जिसके परिणामस्वरूप SHE उत्पन्न होता है और किस वस्तु के लिए।

आस्थगित कर संपत्ति कैसे रिकॉर्ड करें

लेखांकन में, आईटी को प्रतिबिंबित करने के लिए, एक विशेष खाता 09 "आस्थगित कर संपत्ति" है। यह खाता 68 से मेल खाता है। इस प्रकार, आईटी का प्रोद्भवन प्रविष्टि द्वारा किया जाता है: डेबिट 09 क्रेडिट 68 उप-खाता "आयकर के लिए गणना"।

कर योग्य आय उत्पन्न होने तक SHE की राशि नहीं बदलेगी। कर योग्य लाभ प्रकट होने और आईटी का उपयोग करने के बाद, आईटी का पुनर्भुगतान प्रविष्टि द्वारा दर्ज किया जाएगा: डेबिट 68 उप-खाता "आयकर के लिए गणना" क्रेडिट 09।

एक अलग स्थिति तब उत्पन्न होती है जब संपत्ति, संयंत्र और उपकरण की एक वस्तु जिसके लिए एक आस्थगित कर संपत्ति उत्पन्न की गई थी, संगठन से सेवानिवृत्त हो जाती है। ऐसी स्थिति में एसएचई की शेष राशि को लाभ और हानि खाते में पोस्ट करके लेखा में डेबिट और रिकॉर्ड किया जाता है: डेबिट 99 क्रेडिट 09।

लेखांकन और कर लेखांकन में लाभ के अंतर को समझाने के लिए SHE के लिए लेखांकन आवश्यक है।

लेखांकन स्थायी और अस्थायी अंतर उत्पन्न करता है। यह इस पर निर्भर करता है कि कर परिसंपत्ति स्थायी होगी या स्थगित।

निरंतर अंतर में वे राशियाँ शामिल हैं जो बैलेंस शीट के निर्माण में भाग लेती हैं, लेकिन कर योग्य राशि को प्रभावित नहीं करती हैं। इसमें ब्याज का भुगतान शामिल है, जिसकी राशि आयकर की गणना करते समय पूरी तरह से ध्यान में नहीं रखी जाती है। इसके अलावा, स्थायी मतभेदों में वे खर्च या आय शामिल हैं जो केवल कर आधार के गठन को प्रभावित करते हैं। उदाहरण के लिए, एक अचल संपत्ति का अधिग्रहण किया जाता है, जिसका उपयोगी जीवन कर लेखांकन में लेखांकन से अधिक लंबा होता है।

पूर्वगामी के आधार पर, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि एक स्थायी कर संपत्ति कर की राशि है जो उस रिपोर्टिंग अवधि में बजट को देय आयकर को कम करती है जिसमें यह बनता है।

एक अस्थायी अंतर तब होता है जब लेखांकन और कर लेखांकन की राशि मेल नहीं खाती है, खर्चों की मान्यता समय के साथ बदल जाती है। अर्थात्, लेखांकन में, राशि को उस रिपोर्टिंग अवधि में पहचाना जाता है जिसमें ऑपरेशन किया गया था, और कर लेखांकन में, राशि का हिस्सा अगली अवधि में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

यह अस्थायी अंतर के कारण है कि एक आस्थगित कर परिसंपत्ति का गठन किया जाता है, अर्थात कर का कम करने वाला हिस्सा अगली रिपोर्टिंग अवधि में स्थानांतरित कर दिया जाता है। आस्थगित कर परिसंपत्ति की राशि की गणना करने के लिए, आपको अस्थायी अंतर को कर की दर से गुणा करना होगा। एक नियम के रूप में, आस्थगित कर खाता 09 में परिलक्षित होता है।

आस्थगित कर परिसंपत्ति की राशि आय विवरण (फॉर्म संख्या 2) में परिलक्षित होती है। इस जानकारी को प्राप्त करने के लिए, खाता 09 खोलें और डेबिट और क्रेडिट के बीच अंतर की गणना करें।

संगठन की आर्थिक गतिविधि के दौरान, अर्थात्, रिकॉर्ड रखते समय, निम्नलिखित स्थिति उत्पन्न हो सकती है: आय या व्यय की पहचान करते समय, लेखांकन राशि कर से भिन्न होती है। यह विभिन्न मूल्यह्रास विधियों को लागू करते समय हो सकता है। एक तथाकथित आस्थगित कर संपत्ति (डीटीए) है, जो कटौती योग्य अस्थायी अंतर के कारण बनती है। जब वस्तु का निपटारा किया जाता है तो लेखाकार को इस एसएचई को लिखना चाहिए।

अनुदेश

आस्थगित कर परिसंपत्ति की आवाजाही और उपलब्धता के बारे में जानकारी प्राप्त करने के लिए खाता कार्ड 09 खोलें, यह वह जगह है जहां सभी जानकारी स्थित है। कटौती योग्य अस्थायी अंतर बनाते समय, इसे आयकर दर से गुणा करें। अंतर का परिणाम मूल्यह्रास के मामले में हो सकता है, कर की अधिक भुगतान राशि के साथ, बेची गई वस्तुओं की लागत में वाणिज्यिक खर्चों की मान्यता के साथ, और अन्य मामलों में।

उदाहरण के लिए, एक संगठन ने वैट 5,400 सहित 35,400 रूबल के लिए एक कंप्यूटर खरीदा। कुछ समय बाद, वैट 3,600 रूबल सहित, 236,000 रूबल के लिए कार्यालय उपकरण बेचने का निर्णय लिया गया। लेखांकन में मूल्यह्रास की राशि 8,000 रूबल थी, और कर लेखांकन में - 7,020 रूबल। कटौती योग्य अस्थायी अंतर RUB 980 है और आस्थगित कर संपत्ति RUB 980*24%/100=235 RUB है।

लेखांकन में, इसे निम्नानुसार प्रतिबिंबित करें: D62 K91 उप-खाता "अन्य आय" - 23,600 रूबल - कंप्यूटर की बिक्री से आय को दर्शाता है; D91 उप-खाता "अन्य खर्च" K68 - 3,600 रूबल - वैट की राशि अर्जित की गई थी ; D01 उप-खाता K01 उप-खाता "अचल संपत्तियों का निपटान" - 30,000 रूबल - कंप्यूटर की प्रारंभिक लागत की राशि "निपटान" खाते से ली जाती है; D02 K01 - - 8000 रूबल - मूल्यह्रास की राशि लिखी जाती है लेखांकन डेटा के अनुसार बंद; D91 उप-खाता "अन्य खर्च" K01 - अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य लिखा गया है; D99 K09 - 235 रूबल - आस्थगित कर देयता की राशि; D68 K99 - 235 रूबल - एक स्थायी कर की राशि दायित्व परिलक्षित होता है।

एस.आई. क्रायलोव,
लेखा और लेखा परीक्षा विभाग के प्रोफेसर
यूराल स्टेट टेक्निकल यूनिवर्सिटी -
UPI का नाम रूस के पहले राष्ट्रपति बी.एन. येल्तसिन,
आर्थिक विज्ञान के डॉक्टर
वित्तीय बुलेटिन: वित्त, कर, बीमा, लेखा
नंबर 5, मार्च 2010

जैसा कि सर्वविदित है, आस्थगित कर संपत्ति और आस्थगित कर देनदारियों को लेखा विनियमन "कॉर्पोरेट आयकर गणना के लिए लेखांकन" (PBU 18/02) द्वारा घरेलू लेखांकन और लेखा (वित्तीय) विवरणों में पेश किया गया था, जिसे वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। रूस का दिनांक 19.11. 2002 नंबर 114n (11 फरवरी, 2008 नंबर 23n के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा संशोधित)।

एक आस्थगित कर परिसंपत्ति आस्थगित आयकर का वह हिस्सा है जिससे अगली रिपोर्टिंग अवधि में या बाद की रिपोर्टिंग अवधि में बजट को देय आयकर में कमी आनी चाहिए। आस्थगित कर परिसंपत्ति रिपोर्टिंग अवधि में आकस्मिक आयकर व्यय को बढ़ाती है।

आस्थगित कर देयता का अर्थ है आस्थगित आयकर का वह भाग जिससे अगली रिपोर्टिंग अवधि में या बाद की रिपोर्टिंग अवधि में बजट को देय आयकर में वृद्धि होनी चाहिए। आस्थगित कर देयता रिपोर्टिंग अवधि में आकस्मिक आयकर व्यय को कम करती है।

आस्थगित कर आस्तियों की उपलब्धता और संचलन की जानकारी सक्रिय खाते 09 "आस्थगित कर आस्तियों" पर संक्षेपित की गई है। इसका डेबिट रिपोर्टिंग अवधि में एक आस्थगित कर परिसंपत्ति की घटना को दर्शाता है (खाता 09 का डेबिट - खाता 68 का क्रेडिट), और इसका क्रेडिट निपटान (खाता 68 का डेबिट या खाता 99 - खाता 09 का क्रेडिट) दर्शाता है।

आस्थगित कर देनदारियों की उपस्थिति और संचलन के बारे में जानकारी निष्क्रिय खाते 77 "आस्थगित कर देनदारियों" पर संक्षेपित है। इसके क्रेडिट पर, रिपोर्टिंग अवधि में एक आस्थगित कर देयता की घटना परिलक्षित होती है (खाता 68 का डेबिट - खाता 77 का क्रेडिट), और डेबिट पर - सेवानिवृत्ति (खाता 77 का डेबिट - खाता 68 या खाता 99 का क्रेडिट)।

बैलेंस शीट में, आस्थगित कर संपत्ति गैर-वर्तमान संपत्ति (लाइन 145), और आस्थगित कर देनदारियों - लंबी अवधि की देनदारियों (लाइन 515) के रूप में परिलक्षित होती है। इसके अलावा, आस्थगित कर संपत्ति और आस्थगित कर देनदारियां जो रिपोर्टिंग अवधि में उत्पन्न हुईं, वे भी आय विवरण (क्रमशः 141 और 142, पंक्तियाँ) में परिलक्षित होती हैं।

चूंकि आस्थगित कर संपत्ति और आस्थगित कर देनदारियां संगठन के लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के इन सबसे महत्वपूर्ण रूपों में परिलक्षित होती हैं, जो इसकी गतिविधियों के वित्तीय विश्लेषण के लिए सूचना के मुख्य स्रोत हैं, स्वचालित रूप से आस्थगित कर संपत्ति और आस्थगित कर देनदारियां वित्तीय की वस्तु बन जाती हैं संगठन की गतिविधियों का विश्लेषण।

उसी समय, वित्तीय विश्लेषण की वस्तुओं के रूप में आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों की आर्थिक सामग्री निम्नानुसार तैयार की जानी चाहिए:

आस्थगित कर आस्तियों को एक अलग, विशिष्ट प्रकार की दीर्घावधि प्राप्य के रूप में माना जा सकता है;

आस्थगित कर देनदारियों को देय एक अलग, विशिष्ट प्रकार के दीर्घकालिक खातों के रूप में माना जा सकता है।

स्वाभाविक रूप से, ये सूत्रीकरण लेखांकन की स्थिति से मान्य हैं, न कि कर लेखांकन से।

यह निर्धारित करना भी आवश्यक है कि किस प्रकार की गतिविधियों में आस्थगित कर आस्तियों और आस्थगित कर देनदारियों का संचलन (अर्थात सृजन और बट्टे खाते डालना) शामिल होना चाहिए।

जाहिर है, आस्थगित कर परिसंपत्तियों के आंदोलन को संगठन की निवेश गतिविधि के लिए जिम्मेदार ठहराया जाना चाहिए, क्योंकि इस प्रकार की गतिविधि गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों की प्राप्ति और निपटान से जुड़ी है, और आस्थगित कर देनदारियों के आंदोलन को वित्तीय के लिए जिम्मेदार ठहराया जाना चाहिए। संगठन की गतिविधि, चूंकि यह गतिविधि ऋण सहित पूंजी संगठनों के आकार और संरचना में बदलाव से जुड़ी है।

आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों को लेखांकन और वित्तीय विश्लेषण की वस्तुओं के रूप में संक्षेप में वर्णित करने के बाद, आइए हम उनके विश्लेषण और संगठन की वित्तीय स्थिति पर प्रभाव के आकलन के लिए प्रक्रिया पर विचार करें।

आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों का विश्लेषण कुछ प्रकार या गठन की शर्तों के संदर्भ में उनके आकार, संरचना, संरचना और गतिशीलता के अध्ययन के साथ शुरू होता है (1 महीने तक, 1 से 3 महीने तक, 3 से 6 महीने तक) , 6 से 12 महीने और 12 महीने से अधिक)। गणना एक मानक विश्लेषणात्मक तालिका (तालिका 1) में की जाती है।

तालिका 1. आस्थगित कर परिसंपत्तियों (देनदारियों) की मात्रा, संरचना, संरचना और गतिशीलता का विश्लेषण

गणना के परिणामों के आधार पर, उन कारणों के बारे में निष्कर्ष निकाला जाता है जो आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों के आकार, संरचना और संरचना में परिवर्तन का कारण बने। इसके अलावा, आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों के व्यक्तिगत संरचनात्मक तत्वों की वृद्धि और विकास दर की एक दूसरे के साथ तुलना करना और उनके मतभेदों के कारणों के बारे में निष्कर्ष निकालना उचित है।

विश्लेषण का अगला चरण आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों के संतुलन की तैयारी और विश्लेषण है, क्योंकि आस्थगित कर देनदारियों को आस्थगित कर परिसंपत्तियों के वित्तपोषण के स्रोत के रूप में माना जा सकता है। आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों का संतुलन तालिका के रूप में है। 2.

तालिका 2. आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों का संतुलन, हजार रूबल

इस थीसिस के आधार पर, सबसे इष्टतम स्थिति उनके मूल्यों की समानता होनी चाहिए। कम इष्टतम, लेकिन फिर भी स्वीकार्य स्थिति के रूप में, आस्थगित कर देनदारियों की राशि से अधिक आस्थगित कर परिसंपत्तियों (निष्क्रिय शेष) पर विचार किया जा सकता है। निष्क्रिय शेष को वित्तपोषण के एक अतिरिक्त स्रोत के रूप में वर्णित किया जा सकता है, जिसका उपयोग करने की संभावना आस्थगित कर देनदारियों की परिपक्वता से निर्धारित होती है। विपरीत स्थिति - आस्थगित कर देनदारियों (अधिशेष) की राशि से अधिक आस्थगित कर संपत्ति - कम से कम इष्टतम है। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि अधिशेष को संगठन के वित्तीय संसाधनों के टर्नओवर से अतिरिक्त मोड़ के रूप में माना जाना चाहिए (जब तक कि आस्थगित कर संपत्ति की राशि का भुगतान नहीं किया जाता है)। आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों के संतुलन को तैयार करने के परिणामों के आधार पर, उनके सक्रिय या निष्क्रिय संतुलन के उद्भव के कारणों के बारे में एक निष्कर्ष निकाला जाना चाहिए। वैसे, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि, पीबीयू 18/02 के अनुसार, बैलेंस शीट में आस्थगित कर संपत्तियों और देनदारियों की शुद्ध राशि को प्रतिबिंबित करना संभव है यदि निम्नलिखित स्थितियां एक साथ मौजूद हैं:

ए) आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों के संगठन में उपस्थिति;

बी) आयकर की गणना करते समय आस्थगित कर संपत्ति और आस्थगित कर देनदारियों को ध्यान में रखा जाता है।

इसके अलावा, आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों के आंदोलन का विश्लेषण उनके व्यक्तिगत प्रकारों के संदर्भ में किया जाता है। विश्लेषण विभिन्न प्रकार की आस्थगित कर संपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों की उत्पत्ति और निपटान की जांच करता है। यह मोटे तौर पर आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों की बैलेंस शीट में एक सक्रिय या निष्क्रिय संतुलन के अस्तित्व की व्याख्या करता है। गणना तालिका (तालिका 3) में की जाती है।

तालिका 3. आस्थगित कर आस्तियों (देनदारियों) के संचलन का विश्लेषण

गणना के परिणामों के आधार पर, आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों के उद्भव और निपटान के कारणों के बारे में एक निष्कर्ष निकाला जाता है।

पीबीयू 18/02 के अनुसार, आस्थगित कर संपत्तियों के गठन के कारण कटौती योग्य अस्थायी अंतर हैं जो इसके परिणामस्वरूप बनते हैं:

लेखांकन उद्देश्यों के लिए और आयकर के निर्धारण के प्रयोजनों के लिए मूल्यह्रास के विभिन्न तरीकों का उपयोग;

लेखांकन, लेखांकन और कराधान उद्देश्यों के लिए रिपोर्टिंग अवधि में बेचे गए उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की लागत में वाणिज्यिक और प्रशासनिक खर्चों की मान्यता के विभिन्न तरीकों का आवेदन;

आगे ले जाया गया नुकसान, रिपोर्टिंग अवधि में आयकर को कम करने के लिए उपयोग नहीं किया जाता है, लेकिन बाद की रिपोर्टिंग अवधि में कर उद्देश्यों के लिए स्वीकार किया जाएगा, जब तक कि अन्यथा करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है;

आवेदन, अचल संपत्तियों की बिक्री की स्थिति में, अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य और उनकी बिक्री से जुड़ी लागतों के लेखांकन और कर उद्देश्यों के लिए मान्यता के लिए विभिन्न नियम;

उपयोग करते समय खरीदे गए सामान (कार्यों, सेवाओं) के लिए देय खातों की उपलब्धता

कराधान उद्देश्यों के लिए और लेखांकन उद्देश्यों के लिए आय और व्यय का निर्धारण करने की नकद विधि - आर्थिक गतिविधि के तथ्यों की अस्थायी निश्चितता की धारणा के आधार पर;

अन्य समान अंतर।

आस्थगित कर संपत्तियों का निपटान, एक नियम के रूप में, कटौती योग्य अस्थायी अंतरों की कमी या पूर्ण पुनर्भुगतान के साथ-साथ उन संपत्तियों के निपटान के कारण होता है जिनके लिए उन्हें अर्जित किया गया था।

पीबीयू 18/02 के अनुसार, आस्थगित कर देनदारियों के कारणों में कर योग्य अस्थायी अंतर शामिल हैं जो इसके परिणामस्वरूप उत्पन्न होते हैं:

लेखांकन उद्देश्यों के लिए और आयकर के निर्धारण के प्रयोजनों के लिए मूल्यह्रास के विभिन्न तरीकों का उपयोग;

रिपोर्टिंग अवधि की सामान्य गतिविधियों से आय के रूप में उत्पादों (माल, कार्य, सेवाओं) की बिक्री से आय की मान्यता, साथ ही लेखांकन उद्देश्यों के लिए ब्याज आय की मान्यता, के तथ्यों की अस्थायी निश्चितता की धारणा के आधार पर आर्थिक गतिविधि, और कराधान उद्देश्यों के लिए - नकद आधार पर;

लेखांकन और कराधान उद्देश्यों के लिए उपयोग के लिए नकद (क्रेडिट, ऋण) प्रदान करने के लिए एक संगठन द्वारा भुगतान किए गए ब्याज को प्रतिबिंबित करने के लिए विभिन्न नियमों का आवेदन;

अन्य समान अंतर। आस्थगित कर देनदारियों का निपटान, एक नियम के रूप में, कर योग्य अस्थायी अंतरों की कमी या पूर्ण पुनर्भुगतान के साथ-साथ संपत्ति या देनदारियों के प्रकार के निपटान के कारण होता है जिसके लिए उन्हें अर्जित किया गया था।

आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों के विश्लेषण का अंतिम चरण उनकी औसत परिपक्वता का अध्ययन है, जो दिनों में उनके कारोबार की गणना और मूल्यांकन से जुड़ा है।

आस्थगित कर आस्तियों का कारोबार दिनों (टन) में सूत्र द्वारा परिकलित किया जाता है:

स्वर \u003d (ONASr / K09) * डी, (1)

जहां ONAav - अवधि के लिए आस्थगित कर परिसंपत्तियों की औसत राशि (अंकगणितीय या कालानुक्रमिक औसत के रूप में परिभाषित); K09 - अवधि के लिए खाता 09 "आस्थगित कर संपत्ति" के क्रेडिट टर्नओवर की राशि; डी अवधि में दिनों की संख्या है।

यह संकेतक विश्लेषित अवधि में आस्थगित कर आस्तियों की औसत परिपक्वता को दर्शाता है। इस सूचक का मूल्य जितना कम होगा, आस्थगित कर परिसंपत्तियों के उपयोग की तीव्रता उतनी ही अधिक होगी। इसके अलावा, सूत्र (1) आस्थगित कर परिसंपत्तियों की तरलता का आकलन करना संभव बनाता है: टोन मूल्य जितना कम होगा, उनकी तरलता उतनी ही अधिक होगी।

दिनों (टोनो) में आस्थगित कर देनदारियों का कारोबार सूत्र द्वारा गणना की जाती है:

टोनो \u003d (ONOSr / D77) * डी, (2)

जहां ONav - अवधि के लिए आस्थगित कर देनदारियों की औसत राशि (अंकगणित या कालानुक्रमिक औसत के रूप में परिभाषित); D77 - अवधि के लिए खाता 77 "आस्थगित कर देनदारियों" के डेबिट टर्नओवर की राशि; डी अवधि में दिनों की संख्या है।

यह संकेतक विश्लेषण की गई अवधि में आस्थगित कर देनदारियों की औसत परिपक्वता को दर्शाता है। इस सूचक का मूल्य जितना कम होगा, आस्थगित कर देनदारियों के उपयोग की तीव्रता उतनी ही अधिक होगी, अर्थात। वे तेजी से भुगतान करते हैं।

हालांकि, दूसरी ओर, उनके कारोबार में मंदी, यानी। टोनो मूल्य की वृद्धि का अर्थ है संगठन के टर्नओवर में ONOav के अनुरूप वित्तीय संसाधनों की मात्रा को लंबे समय तक बनाए रखना।

संकेतकों का विश्लेषण (1) और (2) को गतिकी में और योजना की तुलना में (बजट के अनुसार गणना किए गए डेटा) किया जाना चाहिए। वहीं, सबसे बेहतर स्थिति तब होती है जब टोना टोनो से अधिक न हो। अन्यथा, यह संगठन की शोधन क्षमता को नकारात्मक रूप से प्रभावित करता है।

संगठन की वित्तीय स्थिति पर आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों के प्रभाव का आकलन अपनी संपत्ति की स्थिति, वित्तीय स्थिरता, शोधन क्षमता और तरलता, संसाधनों के उपयोग की तीव्रता और आर्थिक गतिविधि की दक्षता में परिवर्तन का अध्ययन करने के उद्देश्य से है। आस्थगित कर आस्तियों और आस्थगित कर देनदारियों में वृद्धि या कमी का परिणाम। विश्लेषण की गई अवधि में आस्थगित कर परिसंपत्तियों की घटना से वर्तमान आयकर में वृद्धि होती है और तदनुसार, संगठन के शुद्ध लाभ में कमी आती है। इसके अलावा, आस्थगित कर परिसंपत्तियों की उपस्थिति के कारण, गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों का मूल्य बढ़ जाता है, और फिर संपत्ति का कुल और, तदनुसार, बैलेंस शीट की देनदारियां। इसके अलावा, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि आस्थगित कर संपत्ति शून्य रिटर्न की विशेषता है और इसलिए लेखांकन के दृष्टिकोण से संगठन के धन का शुद्ध स्थिरीकरण है।

जाहिर है, आस्थगित कर परिसंपत्तियों से जुड़े इन कारकों का संगठन की वित्तीय स्थिति के संकेतकों पर प्रभाव पड़ता है, जो निम्नलिखित में प्रकट होता है:

1. गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों का हिस्सा बढ़ता है और संपत्ति में वर्तमान संपत्ति का हिस्सा घटता है।

2. गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों की गुणवत्ता बिगड़ रही है।

3. स्वयं की कार्यशील पूंजी का मूल्य घटता है।

4. शुद्ध चालू आस्तियों और चलनिधि अनुपातों के मूल्यों में कमी आती है।

5. अल्पकालिक देनदारियों का अनुपात और, तदनुसार, पूंजी में उधार ली गई धनराशि बढ़ जाती है।

6. सभी परिसंपत्तियों, गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों, उधार ली गई पूंजी और अल्पकालिक देनदारियों के टर्नओवर अनुपात के मूल्य कम हो जाते हैं।

7. शुद्ध लाभ के आधार पर गणना किए गए लाभप्रदता संकेतकों के मूल्य घट रहे हैं। उसी समय, संपत्ति सूचकांक पर वापसी सबसे महत्वपूर्ण कमी से गुजरती है, क्योंकि न केवल शुद्ध लाभ घटता है, बल्कि सभी परिसंपत्तियों की औसत राशि भी बढ़ जाती है।

विश्लेषण की गई अवधि में आस्थगित कर देनदारियों की घटना से वर्तमान आयकर में कमी आती है और तदनुसार, संगठन के शुद्ध लाभ में वृद्धि होती है। साथ ही, आस्थगित कर देनदारियों की उपस्थिति के कारण, दीर्घकालिक देनदारियों का मूल्य बढ़ जाता है और अल्पकालिक देनदारियों का मूल्य कम हो जाता है, और बैलेंस शीट की कुल देनदारियां अपरिवर्तित रहती हैं। चूंकि देयता का योग हमेशा परिसंपत्ति के कुल के बराबर होता है, इसलिए संगठन की सभी परिसंपत्तियों का योग लेखांकन अनुमान में अपरिवर्तित रहता है। इसके अलावा, उधार ली गई पूंजी (इसके अलावा, दीर्घकालिक) के एक तत्व के रूप में आस्थगित कर देनदारियों का शून्य मूल्य होता है।

यह स्पष्ट है कि आस्थगित कर देनदारियों से जुड़े उपरोक्त कारकों का संगठन की वित्तीय स्थिति के संकेतकों पर प्रभाव पड़ता है, जो निम्नलिखित में प्रकट होता है:

1. दीर्घकालिक देनदारियों का हिस्सा बढ़ता है और संगठन की पूंजी में अल्पकालिक देनदारियों का हिस्सा घटता है। इसी समय, वित्तीय खर्चों की राशि अपरिवर्तित रहती है।

2. शुद्ध चालू आस्तियों का मूल्य और चलनिधि अनुपातों का मान बढ़ता है।

3. निवेशित पूंजी (दीर्घकालिक देनदारियों) और दीर्घकालिक देनदारियों के टर्नओवर अनुपात के मूल्य कम हो जाते हैं, और अल्पकालिक देनदारियों के टर्नओवर अनुपात का मूल्य बढ़ जाता है।

4. शुद्ध लाभ पर गणना किए गए लाभप्रदता संकेतकों के मूल्य बढ़ रहे हैं (उदाहरण के लिए, संपत्ति पर वापसी और इक्विटी पर वापसी जैसे महत्वपूर्ण)। निवेशित पूंजी पर वापसी और दीर्घकालिक देनदारियों की लाभप्रदता के साथ स्थिति अस्पष्ट है: एक ओर, शुद्ध लाभ की वृद्धि से उनकी वृद्धि होती है, और दूसरी ओर, निवेशित पूंजी की औसत राशि में वृद्धि होती है और लंबी अवधि की देनदारियां उनकी कमी की ओर ले जाती हैं।

5. इस प्रकार, आस्थगित कर परिसंपत्तियों की घटना से संपत्ति की स्थिति, वित्तीय स्थिरता, शोधन क्षमता और तरलता में गिरावट, संसाधनों के उपयोग की तीव्रता में कमी और संगठन की आर्थिक गतिविधि की दक्षता में गिरावट आती है। दूसरे शब्दों में, आस्थगित कर परिसंपत्तियों की घटना का संगठन की वित्तीय स्थिति पर स्पष्ट रूप से नकारात्मक प्रभाव पड़ता है।

6. आस्थगित कर देनदारियों के उद्भव से वित्तीय स्थिरता, शोधन क्षमता, तरलता में कुछ सुधार होता है और कई टर्नओवर संकेतकों में एक निश्चित गिरावट के साथ आर्थिक गतिविधि की दक्षता में वृद्धि होती है। दूसरे शब्दों में, एक इकाई की वित्तीय स्थिति पर आस्थगित कर देनदारियों के प्रभाव का मूल्यांकन नकारात्मक से अधिक सकारात्मक के रूप में किया जा सकता है।

7. संगठन की वित्तीय स्थिति के संकेतकों पर आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों की घटना के प्रभाव की गणना नियतात्मक कारक विश्लेषण के तरीकों द्वारा की जा सकती है।

लेख की सामग्री को सारांशित करते हुए, लेखक यह नोट करना आवश्यक समझता है कि आस्थगित कर परिसंपत्तियों, आस्थगित कर देनदारियों का विश्लेषण और संगठन की वित्तीय स्थिति पर उनके प्रभाव का आकलन बड़े पैमाने पर नए, अलग क्षेत्र के रूप में माना जाना चाहिए। वित्तीय विश्लेषण या, अधिक सटीक रूप से, संगठन की वित्तीय स्थिति का विश्लेषण, जिसकी अपनी विशेषताएं हैं, लेखांकन और वित्तीय विश्लेषण की वस्तुओं के रूप में आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों की बारीकियों के कारण। संगठन की वित्तीय स्थिति के विश्लेषण की इस दिशा में वित्तीय विश्लेषण और वित्तीय स्थिति के विश्लेषण पर शैक्षिक साहित्य में बाद में समावेश के साथ गहन अध्ययन और विकास की आवश्यकता है।

साहित्य

1. एक वाणिज्यिक संगठन की वित्तीय स्थिति के प्रबंधन में विश्लेषण / एन.एन. इलीशेवा, एस.आई. क्रायलोव। एम.: वित्त और सांख्यिकी; इंफ्रा-एम, 2008. 240 एस: बीमार।

2. इलीशेवा एन.एन., क्रायलोव एस.आई. एक वाणिज्यिक संगठन के वित्तीय विवरणों का विश्लेषण: प्रोक। 080109 "लेखा, विश्लेषण और लेखा परीक्षा", 080105 "वित्त और क्रेडिट" विशेषता में अध्ययन कर रहे विश्वविद्यालय के छात्रों के लिए मैनुअल। एम.: यूनिटी-दाना, 2007.431एस।

3. संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों का चार्ट और इसके आवेदन के लिए निर्देश। एम.: एक्समो, 2007.112 पी.

4.नए लेखा विनियम। 10 वां संस्करण, संशोधित। और अतिरिक्त एम.: प्रॉस्पेक्ट, 2009.192 पी।

आस्थगित कर देनदारियां और आस्थगित कर परिसंपत्तियां वास्तव में एक विशिष्ट प्रकार की प्राप्य और देय राशि हैं। एक संगठन में उनकी उपस्थिति इसकी वित्तीय स्थिरता या शोधन क्षमता के बारे में कुछ नहीं कहती है (यह केवल लेखांकन और कर लेखांकन के कार्यान्वयन की कुछ विशेषताओं को इंगित करता है), लेकिन यह संकेतक अभी भी धन के वितरण की दक्षता को प्रभावित करता है।

वह और आईटी क्या है

सरल शब्दों में, जब किसी कंपनी ने आयकर से अधिक भुगतान किया है और अगली रिपोर्टिंग अवधि में कम भुगतान करेगी, तो हमें आईटी - एक आस्थगित कर संपत्ति मिलती है। अगर कंपनी ने आयकर का कम भुगतान किया है और अगली रिपोर्टिंग अवधि में अधिक भुगतान करेगी, तो हम आईटी के साथ काम कर रहे हैं - एक आस्थगित कर देयता।

वह खाता 09, आईटी - खाते 77 पर प्रदर्शित होता है, इसी खाते के साथ संबंधित पोस्टिंग की जाती है। रिपोर्टिंग में परिलक्षित होने के लिए, एक सरलीकृत रिपोर्टिंग फॉर्म के लिए बैलेंस शीट 1180 "आस्थगित कर संपत्ति", या 1170 "अमूर्त, वित्तीय और अन्य गैर-वर्तमान संपत्ति" में एक पंक्ति है। आईटी के लिए लाइन 1420 है।

गठन का कारण आमतौर पर कर आधार की गणना और लेखांकन के कार्यान्वयन की विशेषताएं हैं। एक उत्कृष्ट उदाहरण मूल्यह्रास की गणना के विभिन्न तरीके हैं, जिसके कारण यह पता चलता है कि कर की एक राशि अर्जित की जाती है और दूसरी का भुगतान किया जाता है। IFRS के तहत गणना के लिए, शेष विधि का उपयोग किया जाता है, अर्थात, इन समान परिसंपत्तियों के लिए कर आधारों के साथ संपत्ति के मूल्य की तुलना, जिसके परिणामस्वरूप अंतर का पता चलता है।

PNA और PNO के साथ SHE और IT को भ्रमित न करें। स्थायी मतभेद अन्य कारणों से होते हैं और नियमित प्रकृति के होते हैं, जबकि आईटी और एसएचई अस्थायी होते हैं।

उदाहरण के लिए, यदि अधिक भुगतान या कर के कम भुगतान की घटना मूल्यह्रास की ख़ासियत से जुड़ी है, तो जैसे ही वस्तु पूरी तरह से खराब हो जाएगी, आईटी और आईटी के उद्भव के लिए अग्रणी अंतर भी गायब हो जाएगा। स्थायी कर देनदारियां और परिसंपत्तियां अलग-अलग तरह से उत्पन्न होती हैं - उदाहरण के लिए, जब कुछ खर्चों को केवल लेखांकन उद्देश्यों के लिए मान्यता दी जाती है।

इसलिए, वे प्रकृति में सशर्त रूप से स्थायी हैं - यदि लेखांकन के सिद्धांत या कंपनी की गतिविधियों की विशिष्टताएं बदलती हैं तो परिस्थितियां बदल सकती हैं। हालांकि, अल्पावधि में, यह स्थिति स्थायी है।

विश्लेषण में आईटी और आईटी का मूल्य

जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, इस तरह के मतभेदों की उपस्थिति अपने आप में कंपनी के बारे में कुछ भी अच्छा या बुरा नहीं कहती है, यह केवल लेखांकन की विशेषताओं की विशेषता है। हालांकि, लेखांकन के दृष्टिकोण से, इस तरह के अंतर निस्संदेह कंपनी में धन के वितरण की दक्षता से संबंधित हैं।

SHE एक विशिष्ट प्रकार की प्राप्य राशि है, इसलिए बोलने के लिए। संघीय कर सेवा द्वारा प्रतिनिधित्व किया गया राज्य, वास्तव में इस कंपनी का बकाया है, लेकिन इस ऋण को चुकाने वाला नहीं है - भविष्य की अवधि में कर की राशि बस घट जाएगी। बेशक, इस प्रकार के ऋण पर कोई ब्याज नहीं लिया जाता है। इसलिए, एसएचई की अत्यधिक राशि का गठन संगठन के धन का एक मोड़ है और इसके लाभ में कमी है, जो बदले में निवेश के रूप में कोई आय नहीं लाता है, और यह पता चलता है कि कंपनी घाटे में है।

आईटी, बदले में, देय एक विशिष्ट प्रकार का खाता है। कंपनी को वास्तव में इस पैसे का भुगतान करना पड़ता है, लेकिन अभी तक यह बैलेंस शीट पर एक दायित्व, एक दायित्व के रूप में रखता है। इस दायित्व के तहत, वह ब्याज का भुगतान नहीं करती है, लेकिन, जैसा कि वह थी, वह धन आकर्षित करती है जो उससे संबंधित नहीं है, लेकिन जिसका वह उपयोग करती है।

इसलिए, उचित मात्रा में आईटी की उपस्थिति कंपनी के लिए फायदेमंद है।

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लेखांकन के लिए आय और व्यय के लिए लेखांकन और आयकर की गणना के लिए प्रक्रिया अलग है। यह इस तथ्य की ओर जाता है कि लेखांकन लाभ से गणना कर रिटर्न में परिलक्षित आयकर के साथ मेल नहीं खाती है।

कर की राशि में अंतर को दर्शाने के लिए, PBU 18/02 "आयकर निपटान के लिए लेखांकन" को लागू किया गया, जो:

कर आधार में अंतर को स्थायी में विभाजित करता है (यदि कोई आय / व्यय लेखांकन में परिलक्षित होता है और कर आधार की गणना करते समय कभी भी ध्यान में नहीं रखा जाता है, या इसके विपरीत, कर आधार की गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है और लेखांकन के अधीन नहीं है) और अस्थायी (जब आय/व्यय व्यय एक रिपोर्टिंग अवधि में लेखांकन में परिलक्षित होता है, और दूसरी रिपोर्टिंग अवधि में कराधान के लिए स्वीकार किया जाता है)। स्थायी अंतर स्थायी कर देनदारियों (परिसंपत्तियों) को जन्म देते हैं, आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों को जन्म देते हैं;

यह निम्नलिखित क्रम में आयकर के प्रतिबिंब के लिए प्रदान करता है:

आयकर के लिए अनुमानित आय/व्यय (लेखा लाभ और आयकर दर के उत्पाद के बराबर) को आस्थगित कर परिसंपत्तियों, आस्थगित कर देनदारियों, स्थायी कर देनदारियों (संपत्ति) की राशि के लिए समायोजित किया जाता है। परिणाम कर रिटर्न में परिलक्षित आयकर की राशि है।

"आस्थगित कर संपत्ति" शब्द की परिभाषा

नीचे आस्थगित कर परिसंपत्तिइसका मतलब है कि आस्थगित आयकर का हिस्सा, जिससे बाद की रिपोर्टिंग अवधि में आयकर में कमी आनी चाहिए।

दूसरे शब्दों में, एक आस्थगित कर परिसंपत्ति उत्पन्न होती है यदि लेखांकन में कर पूर्व लाभ कर से कम है, और यह अंतर अस्थायी है।

आस्थगित कर परिसंपत्ति = अस्थायी अंतर * आयकर दर।

लेखांकन में, आस्थगित कर संपत्ति उसी नाम के खाते में परिलक्षित होती है। वित्तीय विवरणों में, आस्थगित कर संपत्ति आय विवरण की पंक्ति 2450 में, बैलेंस शीट की पंक्ति 1180 में परिलक्षित होती है।

उदाहरण

कंपनी बी घटती शेष विधि का उपयोग करके लेखांकन में मूल्यह्रास की गणना करता है और यह 150 हजार रूबल की राशि है, और आयकर गणना के लिए - सीधी-रेखा विधि का उपयोग करके, और यह 50 हजार रूबल की राशि है। लेखांकन और कर लेखांकन के बीच कोई अन्य अंतर नहीं हैं। लेखांकन डेटा के अनुसार कर से पहले लाभ 300 हजार रूबल है, आयकर के अनुसार, क्रमशः 400 हजार रूबल। आयकर दर = 20%।

लेखांकन और कर लेखांकन में मूल्यह्रास के बीच का अंतर 100 हजार रूबल था। (= 150 हजार रूबल -50 हजार रूबल)।

यह अस्थायी अंतर, क्योंकि - अपने उपयोगी जीवन के अंत में, उपकरण लेखांकन और कर लेखांकन दोनों में पूरी तरह से मूल्यह्रास हो जाएगा;

यह अंतर एक आस्थगित कर परिसंपत्ति को जन्म देता है क्योंकि कर आधार लेखांकन में कर पूर्व लाभ से अधिक है।

आस्थगित कर संपत्ति का मूल्य = 20 हजार रूबल। (100 हजार रूबल का अस्थायी अंतर * 20% की आयकर दर)।

यदि गणना सही है, तो पीबीयू 18/02 के नियमों के अनुसार गणना की गई आयकर की राशि कर रिटर्न में परिलक्षित कर की राशि के बराबर होगी।

वर्तमान आयकर (PBU18/02) =
सशर्त आयकर व्यय 60 हजार रूबल। (लेखा आंकड़ों के अनुसार कर पूर्व लाभ 300 हजार रूबल * 20% की आयकर दर)
+
आस्थगित कर परिसंपत्ति RUB 20,000
=
80 हजार रूबल

वर्तमान आयकर (घोषणा) =
कर आधार 400 हजार रूबल।
*
आयकर दर 20%
= 80 हजार रूबल।

अभी भी लेखांकन और करों के बारे में प्रश्न हैं? उनसे लेखा मंच पर पूछें।

आस्थगित कर परिसंपत्ति: एक एकाउंटेंट के लिए विवरण

• करदाताओं के एक समेकित समूह के नुकसान से आस्थगित कर संपत्ति

  ... ;. सिफारिश R-67/2016-KpR "करदाताओं के एक समेकित समूह के नुकसान से आस्थगित कर संपत्ति ..., जिम्मेदार भागीदार सहित, इस तरह के नुकसान के बाद से एक आस्थगित कर संपत्ति का कर नुकसान नहीं बनता है ... विपरीत एक व्यक्तिगत करदाता, ऐसी आस्थगित कर संपत्ति आर्थिक रूप से वित्तीय से संबंधित नहीं है ..., PBU 18/02 द्वारा प्रदान की गई) आस्थगित कर संपत्ति। निर्दिष्ट समेकित आस्थगित कर परिसंपत्ति (इसके बाद - KONA) के लिए जिम्मेदार है ...

• क्या नुकसान की स्थिति में आस्थगित कर परिसंपत्ति को हमेशा मान्यता दी जानी चाहिए?

  आगे की गई हानि एक आस्थगित कर परिसंपत्ति बनाती है। यह पैराग्राफ 11 से आता है ... और नुकसान पर कर की राशि में आस्थगित कर संपत्ति में कौन सी प्रविष्टि दिखाई देनी चाहिए ...

• अस्थायी कर अंतर: लेखांकन के कारण और विशेषताएं

  अधिक लेखांकन। फिर एकाउंटेंट एक आस्थगित कर संपत्ति (आईटीए) बनाएगा, जिसका मूल्य अस्थायी के बराबर है ... आईटी (450,000 रूबल * 20%) आस्थगित कर संपत्ति (आईटीए) कटौती योग्य अस्थायी अंतर बनते हैं ... लेनदेन डीटी Kr 09 उप-खाता "आस्थगित कर परिसंपत्ति" 68 उप-खाता "आयकर ... संचालन Dt Kr 09 उप-खाता "आस्थगित कर परिसंपत्ति" 68 उप-खाता "आयकर ... संचालन Dt Kr 09 उप-खाता" आस्थगित कर संपत्ति" 68 उप-खाता "आयकर ...

• अग्रिम आयकर भुगतान। उदाहरण

  लेखांकन में, 18,000 रूबल की राशि में एक आस्थगित कर संपत्ति बनाना आवश्यक है ... लेखांकन में, 6,000 रूबल की राशि में पहले से गठित आस्थगित कर संपत्ति का भुगतान करना आवश्यक है ...

• संदिग्ध ऋणों के प्रावधानों के निर्माण में अस्थायी कर अंतर

  18/02 को, 8,000 ... की राशि में एक आस्थगित कर परिसंपत्ति (आईटीए) का गठन किया जाना चाहिए: डेबिट 68 क्रेडिट 09 - आस्थगित कर परिसंपत्ति को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। दुर्भाग्य से, हमें नहीं मिला ...

• पीबीयू 18/02 खर्चों को पहचानने के लिए विभिन्न नियम लागू करते समय (व्यावहारिक उदाहरण)

  एक आस्थगित कर संपत्ति रिकॉर्ड करें। 09 68-4 4,506.48 बढ़ी हुई आस्थगित कर परिसंपत्ति (18 ... कटौती योग्य अस्थायी अंतर, एक आस्थगित कर परिसंपत्ति प्रकट होती है, जो पैराग्राफ के अनुसार ... कटौती योग्य अस्थायी अंतर और आस्थगित कर संपत्ति। मासिक कटौती योग्य अस्थायी अंतर ... कटौती योग्य अस्थायी अंतर और आस्थगित कर संपत्ति भी घट जाएगी: कटौती योग्य ... अस्थायी अंतर और, तदनुसार, आस्थगित कर संपत्ति खातों का पत्राचार राशि, रूबल ...

• कटौती योग्य अस्थायी अंतर और आस्थगित कर संपत्ति

  दिनांक। लेखांकन में, एक आस्थगित कर परिसंपत्ति जो आकस्मिक व्यय की राशि को बढ़ाती है ... आस्थगित कर परिसंपत्ति एक परिसंपत्ति वस्तु के निपटान की स्थिति में जिसके लिए एक आस्थगित कर परिसंपत्ति अर्जित की गई थी, ... लेखांकन में, परिणामी आस्थगित कर परिसंपत्ति। उदाहरण 2. मान लीजिए ... अस्थायी अंतर और, तदनुसार, एक आस्थगित कर परिसंपत्ति। खातों का पत्राचार राशि, रूबल ... आस्थगित कर संपत्ति को प्रतिबिंबित करें 09 68-1 4,506.48 अर्जित आस्थगित कर संपत्ति 18 ...

• वित्तीय विवरणों में आस्थगित कर आस्तियों, आस्थगित कर देनदारियों, स्थायी कर देनदारियों (संपत्तियों) का प्रतिबिंब

  अंतर 3,000 रूबल है। आस्थगित कर संपत्ति 720 रूबल (3 ... लाभ के लिए" 720 की राशि होगी आस्थगित कर संपत्ति परिलक्षित होती है कर योग्य अस्थायी अंतर 6 ... 000 x 24%) था - आस्थगित कर संपत्ति कर की राशि से अर्जित की जाती है के लिए नुकसान ... आयकर पर। आस्थगित कर परिसंपत्ति को आंशिक रूप से बट्टे खाते में डाल दिया गया था - ... एक स्थायी कर देयता के आधार पर, और आस्थगित कर परिसंपत्ति, वर्ष के अंत तक, लाभ ... 11 पीबीयू 18/02)। एक आस्थगित कर संपत्ति लेखा प्रविष्टि में परिलक्षित होती है ...

• कर योग्य अस्थायी अंतर और आस्थगित कर देनदारियों को मान्यता दी गई

  लेखांकन में अर्जित राशि के लिए लेखांकन को पहले से ही एक आस्थगित कर संपत्ति अर्जित करनी चाहिए थी ... त्रुटि की अवधि में की गई है। 2005 के 9 महीनों के लिए बनाई गई एक आस्थगित कर संपत्ति ... और एक आस्थगित कर संपत्ति कर लेखांकन में अर्जित नहीं की गई थी, फिर ... लेखांकन के लिए राशि के संदर्भ में, एक आस्थगित कर संपत्ति और एक आस्थगित कर देयता एक साथ मौजूद हो सकती है। ... पहचानी गई त्रुटि के मामले में, आपको आस्थगित कर परिसंपत्ति को केवल उस हिस्से में समायोजित करना होगा जो...

• विशेष उपकरणों, विशेष उपकरणों और विशेष कपड़ों के लिए लेखांकन

  एक निश्चित तिथि पर रूसी संघ। आस्थगित कर परिसंपत्ति (पीबीयू 18 / ... का अनुच्छेद 17 जिसके लिए आस्थगित कर संपत्ति अर्जित की गई थी, उपार्जित आस्थगित कर संपत्ति की राशि को बट्टे खाते में डाल दिया गया है ... कर परिसंपत्ति, जो खाते के डेबिट में परिलक्षित होती है ... खाता 68 "बजट के साथ निपटान।" आस्थगित कर संपत्ति कटौती योग्य समय का उत्पाद है ... 09 68 136 800 प्रतिबिंबित आस्थगित कर संपत्ति मासिक अवधि के दौरान ...

• आयकर पर जानकारी के प्रकटीकरण के लिए आवश्यकताएँ - IFRS और RAS का तुलनात्मक विश्लेषण

  बाद की रिपोर्टिंग अवधि में। एक आस्थगित कर परिसंपत्ति को सभी कटौती योग्य... अस्थायी अंतरों के लिए मान्यता दी जानी चाहिए, जब तक कि संबंधित आस्थगित कर परिसंपत्ति: - ... कर योग्य लाभ (कर हानि) से उत्पन्न न हो। एक आस्थगित कर परिसंपत्ति को उन लोगों के लिए पहचाना जाना चाहिए जिन्हें करों और लेवी के लिए आगे बढ़ाया गया है। आस्थगित कर परिसंपत्ति या निपटान पर देयता ... यदि यह संभव नहीं है कि आस्थगित कर परिसंपत्ति को बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा आस्थगित कर की वहन राशि ...

• पाइपलाइन परिवहन बीमा
• जहाजों, कार्गो, अन्य संपत्ति का बीमा

  अंतर (7.99 रूबल) और आस्थगित कर परिसंपत्ति (1.92 रूबल) में गठित ... 09 68 1.92 आस्थगित कर संपत्ति को मान्यता दी गई मई 2006 26 97 ...) 68 09 1.92 आस्थगित कर संपत्ति 68 77 3.84 मान्यता प्राप्त ... 09 68 0.27 मान्यता प्राप्त आस्थगित कर परिसंपत्ति जुलाई 2006 26 97 ... 68 09 0.27 निर्वहन आस्थगित कर परिसंपत्ति 68 77 5.48 मान्यता प्राप्त... 09 68 3.58 मान्यता प्राप्त आस्थगित कर परिसंपत्ति मार्च 2007 26 97 ... 68 09 3.58 आस्थगित कर परिसंपत्ति का निपटान 68 77 2.17 मान्यता प्राप्त ...

• विशेष आर्थिक क्षेत्रों के निवासियों के लिए आयकर

  एक निश्चित तिथि पर रूसी संघ। आस्थगित कर परिसंपत्ति (खंड 17 पीबीयू 18/02 ... कर परिसंपत्तियां। "लेखांकन में, एक आस्थगित कर परिसंपत्ति जो आकस्मिक व्यय की राशि को बढ़ाती है (आय ... संचालन के वर्ष की पूरी तरह से चुकाई जाएगी। आस्थगित कर परिसंपत्ति परिलक्षित होती है) खाते के डेबिट में 09 .. उत्पादन 09 68 650 दूसरे वर्ष के दौरान मासिक आस्थगित कर संपत्ति दर्ज की गई ... (अप्रैल 2008 में चुकाई गई) आस्थगित कर संपत्ति संचालन के तीसरे वर्ष के दौरान ...

• आस्थगित कर संपत्ति और देनदारियां

  कर। परिणामी राशि को "आस्थगित कर परिसंपत्ति" कहा जाता है। यह राशि होगी ... रगड़। इससे, लेखाकार ने एक आस्थगित कर संपत्ति बनाई: DEBIT 09 CREDIT ... 12 महीने)। उसी समय, आस्थगित कर संपत्ति को कम करना आवश्यक है: DEBIT 68 उप-खाता "बस्तियां ... X 24%) - आस्थगित कर संपत्ति आंशिक रूप से चुकाई जाती है। खाता 09 पर क्रेडिट टर्नओवर ... अंतर जिसके लिए एक आस्थगित कर संपत्ति बनाई जानी है: डेबिट 09 क्रेडिट ... इस नुकसान के लिए एक आस्थगित कर संपत्ति बनाई गई थी, इस वर्ष लेखाकार ...