Comme en comptabilité, en comptabilité fiscale, les dépenses sont divisées en directes et indirectes (clause 1 de l'article 318 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cependant, ce sont des concepts complètement différents. Si en comptabilité, les coûts directs s'entendent comme les dépenses qui sont directement (en particulier sans répartition) incluses dans le coût de production, alors en comptabilité fiscale, les dépenses directes s'entendent comme toutes les dépenses qui sont inclus dans le coût fiscal des produits.
Le contribuable détermine de manière indépendante dans la politique comptable à des fins fiscales une liste des dépenses directes associées à la production de biens (exécution de travaux, prestation de services) (clause 1 de l'article 318 du Code des impôts de la Fédération de Russie). En conséquence, ils concernent les dépenses de la période de déclaration (fiscale) en cours au fur et à mesure de la vente des produits (clause 2 de l'article 318 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La procédure d'inclusion des dépenses directes dans les soldes des travaux en cours, les soldes des produits finis et les marchandises expédiées est fixée par l'art. 319 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Aux fins du ch. 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les travaux en cours (WIP) désignent des produits (travaux, services) de préparation partielle, c'est-à-dire ne pas avoir subi toutes les opérations de transformation (fabrication) prévues par le procédé technologique. Les travaux en cours comprennent les travaux et prestations terminés mais non acceptés par le client.
Les en-cours comprennent également les soldes des commandes de production non exécutées et les soldes des produits semi-finis de notre propre production. Les matériaux et produits semi-finis en production sont classés en travaux en cours à condition qu'ils aient déjà été transformés.
L'évaluation des soldes d'en-cours à la fin du mois en cours est effectuée par le contribuable sur la base des données des pièces comptables primaires sur le mouvement et les soldes (en termes quantitatifs) des matières premières et fournitures, des produits finis par atelier (production et autres divisions de production du contribuable) et les données de comptabilité fiscale sur le montant des marchandises réalisées au cours du mois en cours de dépenses directes.
Le contribuable détermine de manière indépendante les modalités de répartition des dépenses directes pour les travaux en cours et pour les produits fabriqués dans le mois en cours (travaux exécutés, services rendus), en tenant compte de la correspondance des dépenses engagées pour les produits manufacturés (travaux exécutés, services rendus). Cette procédure est fixée dans l’arrêté relatif à la politique comptable fiscale de l’organisme (UNP) et est soumise à application pour au moins deux périodes fiscales.
Le montant des soldes en-cours à la fin du mois en cours est inclus dans les dépenses directes du mois suivant.
Ainsi, les règles de formation des travaux en cours en comptabilité fiscale ne peuvent, en principe, pas différer de règles comptables similaires. Le facteur déterminant est la composition des dépenses incluses dans le coût de production.
En comptabilité, les coûts indirects s'entendent comme des dépenses liées à la production dans son ensemble (comptes 25 et 26). Ils sont également inclus dans le coût d'un type spécifique de produit, mais pas directement, mais après calcul (distribution) de la part correspondante.
En comptabilité fiscale, toutes les dépenses restantes sont incluses dans les coûts indirects de production et de vente, c'est-à-dire ceux qui ne sont pas pris en compte dans la valeur fiscale des produits (ne concernent pas les produits directs) et ne sont pas comptabilisés en charges hors exploitation conformément à l'art. 265 du Code des impôts de la Fédération de Russie, mais sont en principe comptabilisés en dépenses aux fins du ch. 25 du Code des impôts de la Fédération de Russie (clause 1 de l'article 318 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Dans le même temps, le montant des dépenses indirectes de la période de déclaration (fiscale) est entièrement affecté à la réduction du bénéfice de cette période (clause 2 de l'article 318 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Il s'avère qu'une partie des dépenses indirectes de comptabilité en comptabilité fiscale peut concerner des dépenses directes. Par exemple, cela se produit lorsque les dépenses générales de production et les dépenses générales d'exploitation reflétées dans les comptes 25 et 26, ou une certaine partie d'entre elles, selon l'UNP, sont considérées comme des dépenses directes. Le contribuable choisit le mécanisme de répartition de l'ODP et de l'OHR pour orienter les dépenses dans la comptabilité fiscale de manière indépendante (en utilisant des indicateurs économiquement justifiés) et l'enregistre également dans sa politique comptable à des fins fiscales (paragraphe 5, paragraphe 1, article 319 du Code des impôts de la Russie Fédération).
A noter qu'un tel écart dans la classification des dépenses n'est pas si significatif fiscalement si, in fine, les dépenses, appelées différemment en fiscalité et en comptabilité, sont incluses dans le coût et, par conséquent, forment des travaux en cours dans les deux comptes.
Au contraire, de tels écarts dans la classification des dépenses sont très importants, ce qui entraîne un écart entre le coût réel en fiscalité et en comptabilité.
Par exemple, une partie des dépenses comptables directes en comptabilité fiscale peut être classée comme dépenses indirectes. En particulier, selon la politique comptable à des fins comptables (ci-après dénommée UBP), le loyer d'une immobilisation utilisée exclusivement pour la production d'un type de produit est comptabilisé en charge directe et est immédiatement reflété dans le compte 20, et selon la politique comptable à des fins fiscales, cette dépense ne fait pas référence aux coûts directs.
Le cas le plus courant d'écarts de coûts est lorsque les dépenses opérationnelles et techniques en comptabilité sont incluses dans le coût de production (c'est-à-dire que le compte 26 est réparti sur le compte 20) et, par conséquent, dans les travaux en cours, et dans la comptabilité fiscale, ces mêmes dépenses sont reconnus comme indirects, immédiatement amortis et, par conséquent, ne sont pas inclus dans les en-cours.
Bien entendu, afin de simplifier la comptabilité du contribuable, les dispositions de la politique comptable à des fins comptables et fiscales devraient prévoir la même composition des dépenses incluses dans le coût de production. Mais cela n'est pas toujours réalisable (par exemple, en raison du concept de comptabilité de gestion d'entreprise).
Pour les organisations appliquant le PBU 18/02, s'il existe des écarts entre le montant des travaux en cours en comptabilité et en comptabilité fiscale, il existe des écarts dans le montant des dépenses comptabilisées au cours de la période de reporting, et il devient nécessaire de refléter les différences permanentes ou temporaires dans conformément au PBU 18/02.
Service de presse de l'Inspection interrégionale du Service fédéral des impôts de Russie n°3 pour la région de Belgorod
Travaux en cours (WIP)- il s'agit de produits (travaux) n'ayant pas franchi toutes les étapes (phases, étapes de transformation) prévues par le processus technologique, et de produits n'ayant pas passé avec succès l'assemblage, les essais et la réception technique.
Les travaux en cours peuvent inclure les types de produits suivants :
les matières premières et produits semi-finis dont la transformation a déjà commencé dans le but de les transformer en produits finis ;
produits incomplets;
les marchandises qui n'ont pas passé l'acceptation technique ou les tests requis ;
travaux (services) terminés qui n'ont pas encore été acceptés par le client.
Reflet des travaux en cours dans les comptes comptables
Pour résumer les informations sur le coût des travaux en cours selon les Instructions d'utilisation du Plan Comptable, il convient d'utiliser le compte 20 « Production principale ».
Le débit de ce compte collecte les dépenses directes et les dépenses des industries auxiliaires et autres impliquées dans la fabrication des produits, et le crédit reflète le montant du coût réel de la production achevée.
Travaux en cours : détails pour le comptable
- "Réserves" FSBU : principales dispositions
...) inventaires ; 2) travaux en cours. Les stocks de matières comprennent les matières... (compte 105 07). Les travaux en cours sont constitués des coûts engagés par l'établissement pour... (actifs biologiques) ; c) les travaux en cours constitués par l'entité comptable selon... le coût initial lorsqu'il reflète les travaux en cours est la part des travaux réellement engagés... sont inclus dans le coût réel des travaux en cours. Ces frais généraux d'exploitation sont répartis...
- Comment comptabiliser les dépenses jusqu'à ce que l'organisation ait des revenus ?
Production" (c'est-à-dire la formation des travaux en cours et le coût des produits finis); mensuel... production) parler de la formation du coût des travaux en cours au sens de l'article 63 du Règlement... comptabilité... ; - Encyclopédie des solutions. Valorisation des soldes des travaux en cours à des fins d'impôt sur les bénéfices ; - Encyclopédie... nuances de la comptabilité fiscale des dépenses en cours (R. Romanenko, M. Ivanov, " ...
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A inclure dans le coût des soldes des travaux en cours, des produits finis et des marchandises expédiées... le montant des loyers accumulés entre les travaux en cours et les produits finis donnera lieu à..., et évaluera également les soldes des travaux en cours et produits finis aux fins de... -stocks de stocks, mais concernent des travaux en cours. De telles conclusions sont basées sur des normes...
- Application des « Réserves » du FSBU
Ainsi que les stocks et travaux en cours (ci-après dénommés stocks), et... la comptabilité (actifs biologiques) ; c) les travaux en cours, constitués par l'objet de la comptabilité sur la base des résultats... « la composition des stocks comprend les travaux en cours, qui s'entendent comme l'ensemble des... regroupement des stocks matériels et des travaux en cours afin pour assurer leur analyse... des frais symboliques, sont reflétés dans la composition des travaux en cours de production. L'élimination (sortie) des stocks est reflétée...
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Et les dépenses directes attribuables aux travaux en cours dans la période (de déclaration) en cours ne sont pas... (aux fins de détermination des revenus) et les travaux en cours (aux fins de détermination des dépenses) ; Encours...
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Classés en stocks et travaux en cours (ci-après dénommés stocks), ainsi que les exigences... de l'entité comptable (actifs biologiques) ; c) les travaux en cours, formés par l'entité comptable sur la base des résultats... et la préparation des états comptables (financiers) Travaux en cours La totalité des coûts réels engagés par l'entité comptable... une commission symbolique, sont reflétés comme partie des travaux en cours La cession (sortie) des stocks se reflète selon...
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... Le n° 157n établit l'obligation de comptabiliser les travaux en cours uniquement à hauteur des coûts directs... non inclus dans le coût réel des travaux en cours. En ce qui concerne les services d'une telle exigence... les formations ne sont pas laissées dans la comptabilité des travaux en cours, mais la production complète est clôturée mensuellement...
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Mois entre les produits fabriqués et les travaux en cours. Les frais généraux et généraux de production sont répartis... en fin de période, formant le solde des travaux en cours. Calcul du coût réel de production et...
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Et NMA. Sortir. Inventaire des travaux en cours (le document est destiné à refléter... pour refléter en comptabilité le fait de l'inventaire des travaux en cours pour le mois en cours. Il est recommandé de saisir le document...
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Les spécificités des activités de l'entreprise. Par exemple, un inventaire des travaux en cours consiste à déterminer les retards, les unités... des processus technologiques de production, le type de travaux en cours. Ainsi, dans les entreprises de métallurgie des non-ferreux... .1993) dans l'article « travaux en cours » en début et fin de mois... . Dans les mines, les travaux en cours incluent le coût du reste du minerai non explosé et des blocs (magasins). Les travaux en cours sont évalués : métal dans les porcs et...
Qu’est-ce qui est considéré comme un travail en cours ? - cette question se pose tôt ou tard devant de nombreux comptables. Comment comprenez-vous ce qui ne doit pas être considéré comme WIP ? La réponse est dans cet article.
Quels sont les coûts des travaux en cours ?
Que comprennent les travaux en cours ? définir les documents réglementaires :
- Code des impôts de la Fédération de Russie, à savoir l'article 319.
- Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie « sur l'approbation du Règlement sur la tenue des états comptables et financiers dans la Fédération de Russie » du 29 juillet 1998 n° 34n (ci-après dénommé l'arrêté n° 34n).
- PBU 4/99.
CONSEIL : faites attention au PBU 5/01 « Comptabilisation des stocks » pour bien comprendre la différence entre les stocks et les actifs immatériels. Les travaux en cours n'appartiennent pas aux stocks, malgré le fait que lors de l'établissement d'un bilan en actif circulant, le montant des travaux en cours est également inclus dans le poste « Stocks ».
Donc qu'en est-il des travaux en cours Peut attribut et quels coûts entend-on par ce terme ? À propos des coûts qu'une entreprise a supportés pour la production d'un travail, de biens, de produits, de services, mais dont le cycle de production complet n'est pas encore terminé, on peut dire : Quoi Ils appartiennent aux travaux en cours.
Ces biens et produits n'ont pas encore été libérés par le service de production, n'ont pas été enregistrés en tant que produits finis et n'ont pas franchi toutes les étapes nécessaires d'acceptation et d'inspection. Les prestations et travaux pour lesquels les certificats d'achèvement n'ont pas encore été signés par le client sont classés en travaux en cours.
Le montant des actifs, , dans les grandes entreprises avec un grand nombre de produits peut être constitué en comptabilité de trois manières (article 64 de l'arrêté n° 34n) :
- par le montant des coûts des matériaux, matières premières, composants ;
- par les coûts directs ;
- au coût réel de production.
Pour les autres types de production, le coût des travaux en cours est pris en compte aux coûts réels.
Caractéristiques des travaux en cours
Actifs, qu'est-ce qui est considéré comme un travail en cours ?, présentent les caractéristiques suivantes.
- Incomplétude du cycle technologique. Les produits WIP n'ont pas de conception finale ; ils se trouvent au stade final du cycle de production, mais n'ont pas encore été enregistrés en tant que produits finis.
- Aucune étape finale d’inspection ou de test. Produits et travaux en attente d'essais ou de contrôle qualité requis par le cycle technologique ou de production. Par exemple, une installation industrielle destinée à fonctionner en production chimique sous haute pression doit subir un test haute pression en production. Tant que cette vérification n’a pas été effectuée, l’installation n’est pas considérée comme un produit fini et ne peut être remise à l’acheteur. Et cela signifie Quoi attribut son travailler en cours c'est interdit. Le coût d'une telle installation se reflète dans le débit du 20ème compte.
- Il manque tous les composants. Parfois, au cours de la production, des situations surviennent lorsque les composants nécessaires ne sont pas disponibles (pas en stock, non livrés à temps par les fournisseurs, des modifications ont été apportées à la conception du produit). Les produits en attente d'assemblage final sont classés en travaux en cours.
Les travaux en cours ne se forment pas seulement sur le 20ème compte. Les ateliers auxiliaires, les industries de services et les exploitations agricoles peuvent également constituer la valeur des actifs, qu'est-ce qui est considéré comme un travail en cours ?. Ainsi, l’une des caractéristiques des travaux en cours est le lieu où se forme la valeur :
- production principale (compte 20),
- atelier auxiliaire (compte 23),
- entretien d'ateliers ou de fermes (compte 29).
Vous pouvez en savoir plus sur la formation des coûts des travaux en cours dans l'article.
Quels actifs incluent des travaux en cours ?
Les actifs courants d'une entreprise sont des actifs qui ont une période de circulation, d'acquisition ou d'utilisation inférieure à 12 mois, ou ces actifs sont utilisés (circulés) pendant le cycle de production normal (s'il est supérieur à 12 mois).
Le PBU 4/99 stipule que lors de la constitution du bilan d'une entreprise, en plus des stocks, des produits finis, de la trésorerie, des créances, des actifs sont ajoutés à la section « Actifs courants ». qu'est-ce qui est considéré comme un travail en cours ?. Le coût des travaux en cours est résumé dans le poste du bilan « Stocks » avec le montant des autres actifs circulants appartenant à cette nature.
Test : lequel des énoncés suivants s'applique aux travaux en cours ?
Vérifiez si vous comprenez bien qu'est-ce qui est classé comme travail en cours ? Nous proposons d'utiliser une question test.
Cochez toutes les options considérées comme WIP.
A. Produits finis en entrepôt.
B. Matières premières et fournitures reçues par l'atelier.
B. Produits semi-finis fabriqués par l'atelier auxiliaire, prêts à être envoyés à l'étape suivante de transformation dans la production principale.
D. Produits n'ayant pas passé l'acceptation du service de contrôle technique.
D. Matières premières et matériaux dans l'entrepôt de l'entreprise.
E. Produits n'ayant pas passé l'étape des tests technologiques obligatoires.
Réponse : au nombre d'actifs, qui concernent les travaux en cours, des options ci-dessus comprennent les actifs spécifiés aux paragraphes : C, D, E.
Résultats
Prendre une décision qu'est-ce qui est classé comme travail en cours ?, il y a un principe simple à considérer. C'est au nom de cet atout que réside le principe d'incomplétude. Tout ce qui est produit par l'entreprise (y compris les travaux et services), mais qui n'est pas achevé, vérifié ou testé, est inclus dans les travaux en cours.
Les activités de toute entreprise manufacturière impliquent la production de produits finis ou de biens qui seront ensuite vendus. Dans ce cycle, certains produits ne sont pas passés par toutes les étapes du processus technologique et des travaux sont donc en cours. Comment les travaux en cours se reflètent dans la comptabilité, les comptes comptables, les écritures - nous y réfléchirons plus loin.
Travaux en cours et caractéristiques de sa comptabilité
La comptabilisation des travaux en cours (WIP) est un aspect très important dans les activités d'une entreprise, car non seulement le coût de production futur en dépend, mais également les indicateurs financiers finaux de l'organisation :
La comptabilisation des travaux en cours est réglementée par la réglementation pertinente, qui détermine quels types de produits peuvent être classés comme travaux en cours :
- Produits dont le processus technologique est incomplet ;
- Produits incomplets ;
- Produits qui n'ont pas passé le contrôle ou les tests techniques ;
- Travaux ou produits qui n'ont pas été acceptés par le client.
Quant aux moyens d'afficher les travaux en cours, il existe plusieurs options :
- Sur la base des coûts réels engagés (coût réel) ;
- Selon les coûts prévus ;
- Selon le coût des matières premières, matériaux et produits semi-finis consommés :
Veuillez noter que si la production était unique, seule la première option de comptabilité analytique peut être utilisée, s'il s'agissait d'une production en série, alors l'une des options ci-dessus.
Pour vérifier le volume des travaux en cours, un inventaire est réalisé, au cours duquel les produits sont pesés, mesurés et comptés. D'ailleurs, les matériaux et produits semi-finis non transformés ne participent pas à l'inventaire.
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Travaux en cours sur les comptes comptables
L'ordre d'affichage des travaux en cours est déterminé par la date de constatation du fait de vente :
- À la fin des travaux.
- Par étapes de travail terminé.
La première méthode consiste à réaliser un inventaire anticipé, qui permet de déterminer le volume des travaux en cours. Ces soldes sont affichés dans les comptes 20, 23, 29, qui permettront de déterminer le coût des travaux en cours.
La deuxième méthode est proposée pour la comptabilisation étape par étape des travaux en cours. Pour cela, le compte 46 est utilisé, où le débit indique le paiement des étapes de travail terminées et le crédit indique l'annulation complète du coût payé.
Correspondance des factures des travaux en cours
Travaux en cours en comptabilité, écritures :
| Compte Dt | Compte Kt | Montant de la transaction, frotter. | Description du câblage | Une base documentaire |
| Calcul du coût selon la méthode du coût complet | ||||
| 20.01 | 10, 02, 70, 69 | 120 000 | Le montant des coûts directs engagés dans la fabrication des produits | |
| 20.01 | 23, 25, 26 | 50 000 | Le montant des coûts indirects engagés dans la fabrication des produits | Information comptable |
| 40 | 20.01 | 170 000 | Afficher le coût des produits finis | Information comptable |
| 90.02.1 | 20.01 | 75 000 | Le coût des travaux effectués est affiché | Information comptable |
| 90.02.1 | 26 | 25 000 | Frais inclus dans le prix de vente | Information comptable |
| Radiation des en-cours | ||||
| 20.01 | 10, 02, 70, 69, 60, 71 | 210 000 | Le montant des coûts directs inclus dans le coût des travaux en cours | Relevés, facture à vue, attestation comptable |
| 20.01 | 23, 25, 26 | 95 000 | Le montant des coûts indirects inclus dans le coût des travaux en cours | Information comptable |
| 91.2 | 20.01 | 305 000 | Radiation des en-cours | Acte de radiation |
| 94 | 20.01 | 45 000 | La pénurie d'en-cours se reflète | Liste d'inventaire |
| 20.01 | 94 | 45 000 | Le manque de travaux en cours a été amorti dans les limites normales | Liste d'inventaire |
| Comptabilisation des travaux en cours lors de l'exécution progressive des travaux | ||||
| 46 | 90 | 150 000 | Affiche le coût de l'étape de travail terminée | Agir, estimer |
| 62 | 46 | 150 000 | Paiement des travaux terminés | Ordre de paiement |
| Achat d'un projet de construction inachevé | ||||
| 08.03 | 60.01 | 750 000 | Acquisition d'un projet de construction inachevé | Notes d'expédition |
| 19.03 | 60.01 | 135 000 | Montant de la TVA accumulée | Vérifier |
| 68.02 | 19.03 | 135 000 | Déduction de TVA | Vérifier |
| 60.01 | 51 | 885 000 | Virement de fonds sur le compte courant du vendeur | Ordre de paiement |
| 08.03 | 60.01 | 500 000 | Inclusion des services de construction de l'entrepreneur dans le coût initial du projet | Certificat d'achèvement |
| 19.03 | 60.01 | 90 000 | Montant de la TVA accumulée | Vérifier |
| 68.02 | 19.03 | 90 000 | Déduction de TVA | Vérifier |
| 60.01 | 51 | 590 000 | Virement de fonds sur le compte courant de l'entrepreneur | Ordre de paiement |
| 68 | 51 | 100 000 | Paiement des taxes de l'État via une banque | Ordre de paiement |
| 08.03 | 68 | 100 000 | La taxe d'État payée est incluse dans le coût initial de l'objet | Information comptable |
| 01.01 | 08.03 | 1 350 000 | Mise en service du projet de construction | Certificat de transfert et d'acceptation |
Les travaux en cours (WP) font référence aux produits et travaux dont la production n'est pas terminée. Ils n’ont pas franchi toutes les phases nécessaires, ne disposaient pas d’un effectif complet ou n’ont tout simplement pas réussi le test d’aptitude.
Le groupe de ces produits comprend :
- Matériaux et matières premières dont le travail a déjà commencé, mais qui ne constituent pas encore un produit fini, mais sont en cours de transformation ou d'assemblage ;
- Produits non encore assemblés ;
- Produits n'ayant pas passé les tests de qualité et de sécurité requis ;
- Les travaux sont terminés mais attendent l'approbation du client.
Comment les travaux en cours sont-ils reflétés dans les comptes comptables ?
Compte 20 « La production principale accumule tous les coûts principaux. Son utilisation est approuvée par la « Instruction pour l'utilisation du plan comptable ».
Toutes les dépenses, directes et indirectes, ainsi que les dépenses des autres ateliers liées à ce produit sont transférées à son débit. Le prêt fixe le montant du coût de production lorsqu'elle est déjà réalisée.
Le solde final à la fin de la période indique le prix total de l'IR pour une entreprise particulière.
Les travaux en cours sont possibles dans deux situations :
- Fabrication de produits ;
- Prestation de services ou de travaux.
On peut dire que NP en comptabilité fait référence aux dépenses consacrées aux processus de fabrication de base, qui comprennent à la fois les coûts de base et les autres coûts de production. Et ça:
- Prix des matériaux, matières premières ;
- Dépréciation;
- Rémunération des salariés de la production principale.
Valorisation des travaux en cours sur les comptes comptables
L'évaluation des RI en comptabilité peut se faire de plusieurs manières, dont le choix dépend directement des caractéristiques de l'activité et des technologies utilisées dans celle-ci.
La production en grande quantité ou pour des achats groupés concerne des options de valorisation telles que :
- Selon le coût réel du produit fabriqué ;
- Selon coût standard (plan);
- Pour les postes de dépenses directs ;
- Le coût total des ressources dépensées.
La méthode d'évaluation est choisie de manière indépendante par le service de gestion et de comptabilité de l'entreprise ; elle est indiquée exclusivement dans le décret « sur la politique comptable de l'entreprise ».
Comptabilité fiscale des travaux en cours
La politique comptable d'une entreprise détermine également les principes d'imposition des bénéfices en imputant les dépenses directes et indirectes aux bénéfices. Les coûts directs sont ceux qui sont inclus dans le coût de production et se rapportent à un type spécifique de produit. L'indirect ne peut pas être attribué à un type spécifique de produit.
Le principe principal pour inclure les coûts dans les coûts directs est leur relation avec la production et la politique de leur inclusion ou non dans le prix de revient.
L'entreprise détermine également de manière indépendante les coûts directs du NP et des produits finis au cours d'un mois donné, en fonction de la disponibilité des matières premières pour la production et du nombre de produits finis dans l'entrepôt. Toutes les dépenses effectuées doivent être conformes à la liste de nomenclature des biens et services fournis par l'entreprise.
CONSEIL. S'il est absolument impossible d'attribuer des coûts à un produit ou à une prestation de service spécifique, alors dans ce cas, ils sont définis comme indirects.
Le mécanisme de répartition des autres coûts qui ne peuvent être attribués à un produit ou un service spécifique doit être examiné lors des réunions des administrateurs.
Les procédures établies ne peuvent être appliquées sur plus de deux périodes fiscales.
Comptabilisation des travaux en cours dans la prestation de services
Il a déjà été question de ce qu'est un travail en cours, mais le concept ne s'applique pas aux services. Pour calculer l'impôt sur le revenu requis pour le paiement, l'entreprise doit réduire le montant des revenus provenant des activités d'exploitation du montant des dépenses directes et ne pas répartir le solde à l'impôt sur le revenu.
Par exemple, dans un hôtel, les dépenses sont prises en compte dans la période de survenance et la répartition des soldes d'IR pour l'entreprise n'est tout simplement pas effectuée.
Ainsi, la politique comptable de l'entreprise (si elle est structurée de cette manière) crée toutes les conditions pour simplifier la comptabilité de l'entreprise, car elle sera cohérente avec la comptabilité fiscale.
Principes de prise en compte des travaux en cours dans le formulaire d'information financière n°1 « Bilan »
Les méthodes d'évaluation des IR dans la comptabilité d'une entreprise particulière peuvent modifier considérablement les indicateurs financiers des rapports annuels. En particulier, pour le poste « Stocks » et le montant des actifs circulants en général. Les données sur le bilan des ressources, le montant des coûts, les profits ou les pertes peuvent également être faussées si les registres des travaux en cours sont mal tenus. Les éléments de coût seront calculés de manière incorrecte. Les charges de NP au bilan sont reflétées sur la ligne « Stocks » de l'actif circulant.
CONSEIL. Avec un cycle d’exploitation long, ces actifs peuvent être conservés à long terme. Dans ce cas, ils sont à considérer dans le poste du groupe des actifs non courants.
En comptabilité, la production inachevée est classée comme générale et est répertoriée sur le compte 20 « Production principale ». Le solde de ce compte reflète sa valeur sur une période donnée. Le solde du compte 23 indique le prix du NP auxiliaire, et le compte 29 indique le coût de production des ateliers ou entrepôts de service.
Le solde de l'IR au bilan, comme indiqué précédemment, est constitué de la somme des soldes des comptes 20, 23 et 29 plus d'autres postes de la ligne « Stocks ».
Inventaire des travaux en cours
Les « Orientations méthodologiques pour l'inventaire des biens et des obligations financières », adoptées par arrêté du ministère des Finances du 13 juin 1995 n° 49, réglementent l'inventaire des NP.
Ses caractéristiques sont réalisées exclusivement en tenant compte des spécificités du travail d'une organisation, d'une entreprise ou d'une société particulière, et sont donc fixées séparément dans la politique comptable. En production à grande échelle, l'inventaire des NP est réalisé en tenant compte des étapes suivantes :
- Inspection de la présence d'unités, de matériaux, d'arriérés sur le site minier qui n'ont pas été entièrement assemblés ou complétés ;
- Déterminer la mesure dans laquelle les pièces et les assemblages sont stockés dans les entrepôts ;
- Détermination des soldes IR des transactions annulées ou des commandes en attente de reprise de production.
Les travaux en cours sont un élément comptable particulier qui requiert l'attention de l'entreprise, car les méthodes d'évaluation et de comptabilisation sont établies sur la base des méthodes comptables choisies par l'entreprise. Dans les organisations fournissant des services et des travaux, le coût des IR est enregistré comme le coût des types de travaux pour lesquels les revenus n'ont pas encore été reconnus. La politique comptable doit également tenir compte des principes de division des dépenses en directes et indirectes, de leur comptabilisation et de l'imposition des bénéfices. Les travaux en cours sont un élément qui affecte les dépenses et, par conséquent, le bénéfice, sa répercussion correcte dans la comptabilité est donc très importante !
