Une réserve pour indemnités de vacances est une source de paiement des indemnités de vacances, de compensation des vacances non utilisées et de paiement des cotisations aux fonds extrabudgétaires, que l'employeur crée au cours de la période en cours pour une utilisation future. Lors de notre consultation, nous vous expliquerons comment se constitue en comptabilité la réserve pour les dépenses de vacances à venir.

Qui est tenu de créer une réserve de vacances ?

Toutes les organisations sont tenues de créer une réserve pour les dépenses futures d'indemnités de vacances en 2019, à l'exception de celles qui peuvent tenir une comptabilité simplifiée (article 3 du PBU 8/2010, art. 4, art. 5 de la loi fédérale du 6 décembre , 2011 n° 402-FZ) . En créant une réserve de vacances, les organisations fournissent ainsi aux utilisateurs intéressés des informations sur le montant de l'obligation de verser des indemnités de vacances aux salariés à la date de reporting.

À quelle fréquence créer une réserve

La réserve de vacances est constituée à la date de reporting. Cette date pour une organisation peut être :

• le dernier jour de chaque mois. Cette option est la plus préférable, mais aussi la plus exigeante en main-d'œuvre ;
• la dernière date de chaque trimestre. Sur la base du rapport coût-effet, cette option peut être considérée comme la plus optimale ;
• 31 décembre. L'option est la plus simple, mais elle n'est disponible que pour les organisations qui préparent des rapports uniquement à la fin de l'année.

L'organisation décide elle-même de la date à choisir pour le calcul de la réserve et la fixe dans la sienne.

Réserve pour les vacances en comptabilité et reporting

La réserve pour indemnités de vacances à la date de reporting est constituée par le débit des mêmes comptes comptables sur lesquels l'organisation enregistre la paie.

Le montant de la réserve de vacances dans le bilan de l'organisation sera reflété à la ligne 1540 « Passifs estimés » pour un montant égal au solde créditeur du compte 96 « Réserves pour dépenses futures », sous-compte « Réserve pour indemnités de vacances » à compter de la déclaration. date.

Réserve pour indemnité de vacances : affichages à utiliser

Les indemnités de vacances et les indemnités pour jours de vacances non utilisés, ainsi que les contributions aux fonds extrabudgétaires calculées à partir de ces montants, sont constituées de la réserve comme suit :

Si l'organisation ne dispose pas de suffisamment de fonds provenant de la réserve constituée, l'accumulation des indemnités de vacances et l'indemnisation des vacances non utilisées avec des cotisations dépassant le solde du compte 96 seront reflétées dans l'ordre général comme un débit sur les comptes de coûts 20, 25. , 26, 44, etc.

Comment calculer la réserve de vacances

Dans les documents réglementaires relatifs à la comptabilité, il n'existe pas de procédure spécifique pour calculer le montant de la réserve pour indemnités de vacances. Par conséquent, l’organisation développe cet algorithme de manière indépendante et le consolide de manière indépendante.

Vous pouvez envisager plusieurs façons de déterminer le montant de la réserve pour indemnité de vacances. Ils seront discutés ci-dessous.

Mais dans tous les cas, vous devez d'abord répartir tous les employés de l'organisation en groupes. Le principe est le suivant : les employés de l'organisation dont les salaires sont reflétés dans le même compte de coûts sont regroupés en un seul groupe. Cela signifie que les employés de la production principale, dont les salaires sont accumulés au débit du compte 20 « Production principale », seront regroupés en un groupe, et les travailleurs dont les activités sont liées à la vente de marchandises - dans un autre, si leurs salaires sont accumulé au débit du compte 44 « Frais de vente ».

Méthode 1

La réserve (solde créditeur du compte 96 « Réserves pour dépenses futures », sous-compte « Réserve pour indemnités de vacances ») est calculée sur la base du salaire journalier moyen de chaque salarié.

Pour ce faire, à chaque date de reporting (la fin du mois, du trimestre ou de l'année, telle que déterminée par l'organisation) pour chaque groupe d'employés, vous devez procéder comme suit :

Étape 1 : Déterminez le nombre de jours de vacances non utilisés, y compris les congés payés supplémentaires, auxquels chaque employé a droit à compter de cette date de déclaration.

Étape 4. Additionnez le montant de l'indemnité de vacances calculée pour tous les salariés du groupe, en tenant compte des cotisations aux fonds extrabudgétaires.

La valeur obtenue sera le montant de la réserve pour indemnités de vacances pour chaque groupe spécifique à la date de reporting. Le montant des réserves pour tous les groupes doit correspondre au solde créditeur du compte 96 « Réserves pour dépenses futures », sous-compte « Réserve pour indemnités de vacances ».

Sur la base des résultats de l'inventaire du solde de la réserve, une réserve supplémentaire est constituée au débit des comptes analytiques 20, 25, 26, 44, 08 et au crédit du compte 96. Montants de réserve de vacances excessivement réservés l'année dernière et non utilisés au cours de l'année de référence sont inclus dans les autres revenus de l'organisation au débit du compte 96 et au crédit du compte 91 « Autres revenus et dépenses », sous-compte 91.1 « Autres revenus ».

Méthode 2

La procédure de calcul du montant de la réserve de vacances peut être simplifiée en déterminant le salaire moyen non pas d'un salarié en particulier, mais de tous les salariés du groupe correspondant.

Dans ce cas, pour déterminer le montant de la réserve il faut :

Étape 1. Déterminez le nombre total de jours de vacances non utilisés, y compris les congés payés supplémentaires, auxquels tous les employés du même groupe ont droit à cette date de déclaration.

Étape 3. Déterminez le montant de la réserve pour chaque groupe de salariés à l'aide de la formule :

Étape 4. Additionnez le montant trouvé de la réserve pour indemnités de vacances pour tous les groupes.

Comme dans la première méthode, le montant trouvé sera le montant de la réserve pour indemnités de vacances pour chaque groupe spécifique à la date de déclaration. Le montant total des réserves pour tous les groupes doit correspondre au solde créditeur du compte 96 « Réserves pour dépenses futures », sous-compte « Réserve pour indemnités de vacances » à la fin de la période de reporting.

Méthode 3

La troisième méthode de calcul du montant de la réserve consiste à déterminer la norme de cotisation à la réserve, qui est calculée sur la base des résultats de l'année précédente. Cette norme sera déterminée comme la part des dépenses d'indemnités de vacances et de rémunération des salariés de chaque groupe dans le coût total des salaires de ce groupe pour l'année.

Pour ce faire, vous avez besoin de :

Étape 1. Au 31 décembre de l'année précédente, déterminer la norme de cotisation à la réserve pour indemnités de vacances pour un groupe de salariés selon la formule :

Cette norme restera inchangée tout au long de l'année en cours, même si l'organisme ajuste le montant de la réserve mensuellement ou trimestriellement.

Étape 2. Pour chaque date de reporting de l'année en cours, calculez le montant des cotisations à la réserve d'un groupe de salariés selon la formule :

Étape 3. Additionnez le montant trouvé de la réserve pour indemnités de vacances pour tous les groupes. Pour le montant précisé, une réserve est constituée (ajoutée ou ajustée) pour le débit des comptes 20, 25, 26, 44, 08 et le crédit du compte 96.

Bonjour, chers lecteurs du blog. Dernièrement, dans mon travail de consultant, j'ai été assez souvent confronté à des questions : comptabilisation des « Passifs estimés ». En règle générale, la nécessité de paramétrer le calcul des obligations se pose dans l'édition ZUP 3.0, puisque, par rapport à la 2.5, elle peut calculer non seulement selon la méthode standard, mais aussi selon la méthode IFRS.

Sur mon site, je vous ai déjà expliqué comment mettre en place le calcul du passif estimé selon la méthode normative (vous pouvez le lire). Cet article a été écrit pour l'édition 2.5, mais le principe de calcul dans la 3.0 est resté pratiquement inchangé (d'ailleurs, il existe du matériel utile pour ceux qui viennent tout juste de se familiariser avec 1C ZUP 3.0 ou qui souhaitent mieux étudier ce programme).

Par conséquent, dans le document d’aujourd’hui, je n’aborderai pas la méthode normative, mais je vous le dirai en détail. comment paramétrer le calcul des passifs estimés selon la méthode IFRS dans ZUP 3.0.Également dans cet article, je vais essayer d'expliquer un peu en russe simple ce que sont les passifs estimés et pourquoi ils sont nécessaires.

Que sont les passifs estimés, qui est obligé de compter et quelles méthodes existent

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Laissez-moi vous expliquer un peu ce que c'est "Passif estimé"(Je vais vous expliquer avec mes doigts, alors s'il vous plaît, ne jurez pas trop). Il s'agit d'un concept de BU ; NU utilise le terme « Réserve » et nous ne le considérerons pas dans cet article. À la base, l'indemnité de vacances correspond au montant d'argent dont nous avons besoin au cours du mois en cours pour verser une compensation pour les vacances non dépensées à tous les employés (si nous décidons soudainement de licencier tout le monde).

Chaque mois, le solde de vacances du salarié augmente (s'il ne l'utilise pas) et l'obligation envers le salarié augmente en conséquence. On peut calculer multiplier le solde actuel congé de l'employé pour son salaire moyen actuel et le montant qui en résulte est accumulé pour tous les employés. Le principe de calcul est basé sur cela. Bien entendu, les OO accumulés au cours des mois précédents et les dépenses de l'OO (si le salarié a eu des vacances) sont pris en compte. Voir les détails avec les chiffres ci-dessous.

Conformément au PBU 8/2010, toutes les organisations, à l'exception des petites entreprises, doivent conserver des « Passifs estimés » dans leurs registres comptables. L'organisation a le droit de choisir indépendamment la méthodologie de calcul du passif. Les développeurs de ZUP 3.0 proposent aux utilisateurs deux méthodes :

• La méthode normative est un pourcentage du salaire du salarié (j'ai évoqué cette méthode dans l'article) ;
• La méthode du report variable (IFRS) est ce que j'ai écrit un peu plus haut, c'est à dire calculé en fonction du solde de vacances et du salaire moyen du salarié ;

C’est la deuxième technique qui sera abordée dans cet article.

Mise en place du calcul des passifs estimés selon la méthode IFRS dans ZUP 3.0

✅ Séminaire « Lifehacks pour 1C ZUP 3.1 »
Analyse de 15 life hacks pour la comptabilité dans 1C ZUP 3.1 :

✅ LISTE DE CONTRÔLE pour vérifier les calculs de paie dans 1C ZUP 3.1
VIDÉO - autocontrôle mensuel de la comptabilité :

✅ Calcul de la paie dans 1C ZUP 3.1
Instructions étape par étape pour les débutants :

Commençons par le fait que dans ZUP 3.0, de nombreuses fonctionnalités sont masquées par défaut et que vous devez effectuer certains paramètres pour que les documents ou types de régularisations nécessaires apparaissent. Ce principe s'applique également à la fonctionnalité de calcul des passifs estimés. Pour activer la possibilité de calculer le passif estimé, vous devez vous rendre dans les informations sur l'organisation (section du menu principal « Paramètres » -> « Détails de l'organisation ») et sur l'onglet "Politiques comptables et autres paramètres" sélectionner un article « Passifs de vacances estimés (réserves) ».

Après avoir enregistré ce paramètre, un autre document deviendra disponible dans le programme, appelé « Accumulation des dettes de vacances estimées ». Il sera disponible dans la section « Salaire » du menu principal.

À la base, il s'agit d'un autre document mensuel, le même que le document « Accumulation des salaires et cotisations », ainsi que le document. Pour expliquer clairement comment travailler avec, regardons un exemple.

Supposons que notre organisation vient d'apparaître et que nous commençons à tenir des registres à partir de zéro en janvier 2016. Nous avons deux employés dont nous payons les salaires pour janvier (vous pouvez en savoir plus sur la séquence de calcul des salaires).

Après cela, nous devons saisir le document « Reflet des salaires en comptabilité »(Vous pouvez lire plus en détail à quoi sert ce document et quel rôle il joue dans le processus d'échange avec le programme 1C Comptabilité 3.0, et plus en détail sur l'échange lui-même). Il est très important de comprendre que ce document doit être NÉCESSAIREMENT saisi avant de créer et de remplir le document "Accumulation des dettes estimées pour les vacances."

Le fait est que le document « Réflexion... » a également subi quelques modifications lorsque nous avons inclus dans le programme la possibilité de calculer le passif estimé. Un onglet y est apparu « Paiement des vacances à la charge des dettes estimées ».

C'est pour cette raison que « Réflexion... » est introduit en premier, et ensuite seulement « Accumulation des passifs estimés ».

En janvier, nos employés n'avaient pas de vacances, donc l'onglet « Paiement des vacances via le passif estimé » sera vide, mais juste en dessous, nous accumulerons les vacances et verrons quelles données vont ici.

Après avoir saisi le document « Réflexion... », nous créons le document « Accumulation des passifs estimés ». Ce document est assez simple à utiliser. Précisez le mois d'accumulation et cliquez sur « Remplir ». En conséquence, sur l'onglet «Calcul des obligations et réserves pour vacances»(deuxième en partant de la gauche) pour chaque employé, renseignez certaines informations nécessaires au calcul et au calcul lui-même.

Alors, quelle est cette information ? Premièrement, ceci "Le reste des vacances" pour chaque employé. Dans notre cas, au moment de remplir le document, les salariés avaient travaillé un peu moins d'un mois et avaient donc chacun accumulé 2,33 jours sur les 28 jours alloués pour l'année (28/12*1 = 2,33).

Deuxièmement, ceci "Revenu moyen". Dans notre cas, les employés n'ont travaillé dans l'organisation que pendant le mois de janvier. Tout le mois a été travaillé, et comme j'ai réfléchi à la réception du 1er janvier, janvier sera intégralement pris en compte, c'est-à-dire 29,3 jours. Par conséquent, Ivanov a 40 000 (à partir de janvier)/29,3 = 1 365,19, et Petrov a 30 000/29,3 = 1 023,89.

Ensuite, vous devriez faire attention à la colonne « Montant de la responsabilité (réserve) » et sa sous-section "Dénombré". Le montant qu'il contient est obtenu en multipliant le « Solde de vacances » et les « Gains moyens » : Ivanov - 2,33 * 1 365,19 = 3 180,89 et Petrov - 2,33 * 1 023,89 = 2 385,66. Sous-section "Accumulé" est vide pour l'instant, car le mois dernier, selon les conditions de l'exemple, la comptabilité de l'organisation n'avait pas encore été tenue (elle sera remplie en février). Eh bien, le terrain "Passé" il s'avère que la différence « Calculé » - « Accumulé » (cela sera également clairement visible en février).

REMARQUE : l'article a été rédigé sur la base de la sortie du programme 3.0.25 et il est possible que lorsque vous étudiez ce matériel, l'apparence du document soit différente, mais très probablement l'essence du travail restera la même.

Il convient également de mentionner les valeurs dans les colonnes « Passif des primes d’assurance (réserve) » Et « Contributions aux obligations (réserves) du FSS NS et du PZ ». Comme vous pouvez le deviner, ils calculent des réserves de cotisation, qui sont respectivement de 30 % et 0,2 % pour cet exemple. Les champs « calculé », « cumulé » et « crédité » sont renseignés de la même manière.

Pour chacune des trois colonnes portant le nom « crédité », le programme calcule le montant et ces trois montants vont dans l'onglet « Passif et réserves du mois en cours » notre document. Ce sont ces données qui sont transférées lors de la synchronisation vers 1C COMPTABILITÉ 3.0 (vers un document du même nom) et des écritures de passif estimé sont générées (et vous pouvez en savoir plus sur la synchronisation).

Compliquons maintenant un peu la situation et répétons la même chose pour le mois d'accumulation de février. Mais avant cela, nous augmenterons le salaire des employés de 5 000 roubles. (pour voir que les gains moyens augmenteront en février). Cela peut être fait à l'aide de documents du journal "Modifier la rémunération des salariés"(rubrique « Calcul de la paie »).

Ensuite, nous calculerons le salaire de février et saisirons le document « Réflexion... » (bien qu'il n'y ait pas de vacances, le document indiquant strictement « Réflexion... » avant d'accumuler des obligations n'est pas si critique, mais il est préférable d'avoir l'habitude de toujours saisir « Réflexion... » avant d'accumuler des obligations).

Ensuite, nous créerons une « Accumulation des passifs estimés ». Nous y verrons que "Le reste des vacances" augmenté, les salariés ont accumulé 2,33 jours supplémentaires et le solde qui en résulte est de 4,67 jours en deux mois. "Revenu moyen" pour février, il y en aura aussi un peu plus, puisqu'en février les salariés ont été recrutés 5.000 de plus qu'en janvier. Ainsi, le calcul de la moyenne se fera en tenant compte des revenus et du temps travaillé pour janvier et février : Ivanov (40 000 + 45 000)/(29,3+29,3) = 1 450,51 et Petrov (30 000 + 35 000)/ (29,3+29,3) = 1 109,22

Dans notre cas, il s'agit du montant du passif estimé, calculé en janvier - 3 180,89 pour Ivanov. Et enfin le terrain "passé" est calculé comme la différence entre « calculé » et « accumulé » (6 773,88 – 3 180,89 = 3 592,99).

Tout comme dans le document de janvier, la colonne « crédité » est également résumée ici et le montant (3 592,99 + 2 794,40 = 6 387,39) va dans le premier onglet du document. C’est exactement ce qu’est un engagement calculé.

Après cela, nous calculerons le salaire du mois de mars et créerons le document « Reflet du salaire… » pour le mois de mars. J'ai déjà écrit un peu plus haut qu'un onglet apparaissait dans ce document "Paiement des vacances aux frais du passif estimé." Désormais, en mars, une entrée apparaîtra sur cet onglet : toutes les obligations accumulées pour janvier et février seront radiées d'Ivanov. Cette radiation sera prise en compte lors du calcul du document « Accumulation des passifs estimés » du mois de mars.

Également dans le document « Réflexion des salaires… » du mois de mars, il convient de prêter attention au tout premier onglet. "Salaire et cotisations accumulés". Le fait est qu'au cours des deux premiers mois de travail, selon Ivanov, nous n'avons pas accumulé suffisamment d'obligations estimées pour couvrir entièrement les sept jours de vacances (pour être honnête, l'employé n'a pas encore droit aux vacances du tout, mais nous sauterons cette question et considérerons l'essence même du mécanisme de calcul des obligations ).

Les vacances se traduisent donc ici en deux lignes. La première ligne représente les vacances dues aux obligations (toutes celles existantes sont radiées) et la deuxième ligne représente le reste des vacances. Après avoir transféré le document « Réflexions... » en comptabilité, la première ligne générera les écritures DT 96 KT 70/69, et la deuxième DT (compte de frais) KT 70/69.

Eh bien, voyons maintenant comment le passif estimé d'Ivanov sera calculé en mars, après l'annulation des passifs de janvier et mars.

Veuillez noter qu'Ivanov n'a aucun montant dans la colonne « Accumulé ». Cela signifie que le document « Accumulation du passif estimé » prend en compte les montants qui ont été radiés dans le « Reflet des salaires… » et donc la séquence de saisie de ces documents est d'une importance cruciale : d'abord « Réflexion… », puis « Accumulation des passifs estimés ».

Notez également qu'en mars, Ivanov n'a aucun solde de vacances. Ceci est vrai puisque 7 jours de vacances étaient partiellement prévus à l'avance et qu'à fin mars le salarié avait accumulé 2,33 * 3 = 7 jours et ils ont tous été dépensés. Les obligations recommenceront donc à s’accumuler à partir d’avril.

Il s'agit du mécanisme de calcul des passifs estimés selon la méthode IFRS qui a été implémenté dans ZUP 3.0. Bien sûr, dans le cadre d'un article, je n'ai pas décrit en détail toutes les fonctionnalités de ce mécanisme, donc si vous avez des questions, j'essaierai de vous aider.

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Récemment, le programme 1C:Accounting 8 édition 3.0 a introduit la possibilité de créer automatiquement des réserves de vacances. Dans cet article, nous verrons comment le programme configure l'utilisation des réserves et comment leur utilisation se reflète dans la comptabilité et la comptabilité fiscale.

Commençons par la définition : un passif estimé est une obligation d'une organisation avec un montant et (ou) un délai incertains (article 4 du Règlement comptable « Passifs estimés, passifs éventuels et actifs éventuels » (PBU 8/2010).

Conformément à l'art. Art. 114 et 115 du Code du travail de la Fédération de Russie, les salariés bénéficient d'un congé annuel avec préservation de leur lieu de travail et d'un salaire moyen d'au moins 28 jours calendaires. Ainsi, pour chaque mois travaillé, le salarié a droit à 2,33 jours de congés payés (28 jours/12 mois).

Étant donné que les salariés, conformément aux normes de la législation du travail, ont droit à un certain nombre de jours de congés payés chaque mois, les conditions établies à l'article 5 du PBU 8/2010 se posent dans les activités de l'organisation :

• l'organisation a une obligation résultant d'événements passés de sa vie économique, dont l'organisation ne peut éviter l'exécution ;
• une diminution des avantages économiques de l'organisation nécessaires pour honorer le passif estimé est probable ;
• le montant de la provision peut être raisonnablement estimé.

Par conséquent, la comptabilité de l'organisation doit refléter l'obligation estimée de verser des indemnités de vacances aux employés (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 14 juin 2011 n° 07-02-06/107 du 19 avril 2012 n° 07-02 -06/110). Le passif estimé est reflété dans le compte de réserves pour dépenses futures (article 8 du PBU 8/2010).

Il n'existe pas de règle directe établissant la procédure de détermination du montant du passif estimé associé au paiement de l'indemnité de vacances dans la réglementation comptable. Par conséquent, cette procédure est élaborée par l'organisation de manière indépendante (en tenant compte des dispositions de la section III du PBU 8/2010) et est inscrite dans les politiques comptables de l'organisation.

Étant donné que l'indemnité de vacances est calculée sur la base du salaire moyen de l'employé, le calcul du passif estimé doit être effectué sur la base des montants des paiements accumulés par les employés pris en compte lors du calcul du salaire moyen.

Les montants des indemnités de vacances sont soumis aux cotisations d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, à la Caisse fédérale d'assurance sociale de la Fédération de Russie, à la Caisse fédérale d'assurance médicale obligatoire, ainsi qu'aux cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les accidents du travail. maladies. Le montant de la provision comptabilisée doit donc inclure le montant des primes d’assurance.

Aux fins de l'impôt sur le revenu, la procédure de comptabilisation des dépenses pour la constitution d'une réserve pour les dépenses à venir pour les indemnités de vacances est régie par l'art. 324.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie (TC RF). Un contribuable qui a pris la décision de comptabiliser à égalité fiscale les dépenses à venir pour le paiement des vacances des salariés est tenu de refléter dans la politique comptable fiscale la méthode de réservation qu'il a adoptée, de déterminer le montant maximum des déductions et le pourcentage mensuel. de déductions sur la réserve spécifiée.

Regardons un exemple.

L'organisme « Rassvet » a pris la décision : à compter du 1er janvier 2015, en comptabilité et en impôt sur le revenu, de constituer une réserve pour les dépenses à venir pour les indemnités de vacances. Des ajouts correspondants ont été apportés à la politique comptable. Le montant maximum des déductions sur la réserve est de 91 140 roubles, le pourcentage mensuel des déductions est de 10 %.

Lorsque vous travaillez dans le programme, dans les paramètres de comptabilité des salaires, dans l'onglet Réserves de vacances, cochez la case Créer une réserve de vacances, précisez le montant maximum des retenues par an (lorsque ce montant est atteint, les retenues automatiques sur la réserve cesseront), le pourcentage mensuel des retenues sur le fonds de paie et le mois à partir duquel elles débuteront. Pour être reflété en comptabilité, vous devez préciser le type de réserve - créer un élément dans le répertoire Passif estimé et réserves.

La configuration de la comptabilité des salaires est illustrée à la Fig. 1.

Comme on peut le constater, dans les milieux, il n’y a pas de distinction entre comptabilité et comptabilité fiscale. Par conséquent, la réserve sera constituée dans les deux comptes selon les mêmes règles - les règles de comptabilisation de l'impôt sur le revenu.

A partir de janvier, à la fin du mois, une nouvelle opération de régulation commencera à être utilisée : Accumulation des réserves de vacances - le document Accumulation des obligations estimées pour les vacances.

Le formulaire de traitement de clôture mensuelle est illustré à la Fig. 2.

Le passif estimé est comptabilisé en charge des activités ordinaires au débit des comptes de coûts (dans notre cas, au débit des comptes 20.01 « Production principale » et 26 « Frais généraux d'exploitation ») en correspondance avec le crédit du compte 96 « Réserves pour les dépenses futures ». De plus, les retenues pour indemnités de vacances sont effectuées sous le poste « Paiement » en correspondance avec le crédit du compte 96.01.1 « Dettes estimées pour rémunération », et les retenues pour primes d'assurance sont effectuées sous le poste « Primes d'assurance » en correspondance avec le crédit. du compte 96.01.2 « Passifs estimés pour les primes d'assurance ».

Les affichages du document Accumulation des dettes estimées pour les vacances sont illustrés à la Fig. 3.

Pour obtenir des informations plus détaillées sur l'accumulation d'un passif estimé, il convient d'utiliser le certificat calculant les réserves de vacances.

L'attestation de calcul précise le montant maximum de la réserve et le montant cumulé de la réserve, ainsi que des informations pour chaque salarié : sa caisse salariale, le montant des cotisations d'assurance, les cotisations à la Caisse d'Assurance Sociale et à la Sécurité Sociale, le barème des cotisations. à la réserve et les sommes versées à la réserve.

L'aide au calcul des réserves de vacances est présentée dans la Fig. 4.

Ouvrons directement le document Accumulation des dettes de vacances estimées. Le document est créé, rempli et affiché automatiquement à la clôture du mois, mais peut être créé et rempli manuellement par l'utilisateur du programme. Cela peut être nécessaire si le comptable n'est pas satisfait de l'option automatique de calcul des réserves offerte par le programme, ou si des ajustements doivent être apportés au document.

Le document Accumulation des dettes estimées pour les vacances est présenté à la Fig. 5.

Continuons avec l'exemple.

Le 15 juillet 2015, l'employé Petrova M.P. J'ai rédigé une demande pour un autre congé payé. La durée des vacances est de 14 jours calendaires.

Pour inscrire un salarié au programme de vacances, utilisez le document de vacances du même nom, qui indique le mois d'accumulation et le salarié.

Sur l'onglet Principal, la période de vacances est indiquée. Les gains moyens et le montant accumulé sont calculés automatiquement (si l'employé a reçu un salaire dans le cadre du programme au cours des 12 mois précédents). Les données permettant de calculer les gains moyens peuvent également être saisies manuellement.

L'onglet Accumulations est renseigné automatiquement. Dans notre cas, l'accumulation est divisée en deux lignes, puisque les vacances sont glissantes (commence en juillet et se termine en août).

Un exemple de remplissage du document de vacances est présenté à la Fig. 6.

Pour vérifier l'exactitude du calcul du salaire moyen, vous pouvez utiliser la forme imprimée appropriée de ce document.

Le calcul du salaire moyen est présenté à la Fig. 7.

Lors de sa comptabilisation, le document en comptabilité et en comptabilité fiscale générera une comptabilisation du montant des indemnités de vacances et générera des écritures dans de nombreux registres d'accumulation. Lorsqu'elle accorde des vacances à un employé, l'organisation annule partiellement le passif estimé précédemment constitué afin de remplir l'obligation de lui verser une indemnité de vacances en effectuant des écritures au débit du compte 96.01.1 « Obligations de rémunération estimées » et au crédit du compte 70. «Règlements avec le personnel contre rémunération.»

Les mouvements du document Vacances sont présentés dans la Fig. 8.

Pour calculer la masse salariale, l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les cotisations d'assurance, le programme utilise le document Paie. Le document est automatiquement rempli avec les régularisations et déductions prévues.

Lors du remplissage des charges à payer prévues, le programme prend en compte les jours pendant lesquels l'employé était en vacances, facture l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur la totalité du montant des charges à payer (y compris les indemnités de vacances) (22 819,47 RUB * 13 % = 2 967 RUB. Les taxes sont calculées en totalité roubles) et calcule les primes d'assurance (RUB 6 891,47).

Un exemple de document de paie est présenté à la Fig. 9.

Voyons le résultat du document. Nous nous intéressons au calcul des primes d'assurance. Prenons par exemple les cotisations à la Caisse de pension.

D'après le chiffre précédent, on peut voir qu'un total de 5 020,28 roubles est crédité à la Caisse de pension. Mais ce montant des primes d'assurance s'applique également aux salaires - 3 443,48 roubles. (15 662,17 roubles * 22 %), et au montant des indemnités de vacances - 1 576,80 roubles. (7 167,30 RUB * 22 %). Lorsqu'un salarié bénéficie d'un congé pour remplir l'obligation d'accumuler le montant des cotisations d'assurance vacances, le passif estimé précédemment constitué est partiellement amorti par des écritures au débit du compte 96.01.2 « Passifs estimés au titre des cotisations d'assurance » et au crédit du compte. 69 « Calculs pour l'assurance et la sécurité sociales ». Les primes d'assurance pour le salaire mensuel sont considérées comme des dépenses en comptabilité et en comptabilité fiscale.

Les comptabilisations du document Paie sont présentées dans la Fig. 10 (voir affichages numérotés 5 et 6).

Pour analyser l'accumulation et l'utilisation de la réserve de congés annuels, nous utiliserons le bilan du compte 96.01 « Passifs estimés pour avantages sociaux ». Le rapport montre que pour sept mois de 2015, 63 231,92 roubles ont été ajoutés à la réserve. et 9331,82 roubles ont été utilisés. Le montant de la réserve non utilisé est de 53 900,10 RUB.

Le bilan du compte 96.01 est présenté dans la Fig. onze.

JOURKO Maxim
Enseignant du Département Formation 1C : Franchisé Yu-Soft

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Situation : comment déterminer le montant annuel estimé des salaires et des paiements pour calculer le pourcentage mensuel des cotisations à la réserve pour les paiements futurs aux employés. L'organisation doit déterminer de manière indépendante le montant annuel estimé des salaires ou des paiements pour lesquels la réserve est constituée. Pour calculer les cotisations mensuelles à la réserve, établissez un calcul spécial (estimation) sous quelque forme que ce soit. N'incluez que des données économiquement justifiées dans le calcul et confirmez-les avec des documents primaires. Par exemple, le Règlement sur la rémunération, la convention collective, le tableau des effectifs, le calendrier des vacances, etc. Ceci est indiqué au paragraphe 1 de l'article 324.1, paragraphe 1 de l'article 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie et confirmé dans la lettre du Ministère des Finances de la Russie du 25 octobre 2016 n° 03-03-06/2/62147.

Réserve pour les vacances dans les politiques comptables

Il s'agit des exigences de l'article 324.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, du paragraphe 2 de l'article 9 de la loi du 6 décembre 2011 n° 402-FZ et de la lettre du ministère des Finances de la Russie du 25 octobre 2016 n° 03-03-06/2/62147. Pourcentage des cotisations à la réserve Calculez le pourcentage mensuel des cotisations à la réserve pour les versements futurs aux salariés selon la formule : Pourcentage mensuel des cotisations à la réserve pour les versements futurs aux salariés = Montant estimé des versements pour l'année à venir, compte tenu des cotisations à l'assurance pension (sociale, médicale) obligatoire et à l'assurance accidents et maladies professionnelles : Montant estimé des coûts de main-d'œuvre pour l'année à venir, en tenant compte des cotisations à l'assurance pension (sociale, médicale) obligatoire et à l'assurance contre les accidents et maladies professionnelles × 100 % Ce la procédure découle des dispositions du paragraphe 2 du paragraphe 1 de l'article 324.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Constitution du passif estimé et des réserves pour vacances en « 1c : entreprise 8 »

Nous avons 1C Comptabilité 8.2 (8.2.14.540). Les réserves étaient constituées de la même manière en comptabilité, mais pas en comptabilité fiscale. Ceux. a été fait : 44,69 - BU 20000 96 - BU 20000NU 0 NU 0VR 20000 VR 20000PR 0 PR 0 le mois prochain, l'employé a reçu une indemnité de vacances de la réserve. Et là je ne comprends plus.. 96 BU 5000 70.69 BU 5000NU 5000 NU 5000 Et que doit-on faire du VR maintenant ? Qui est correct? Répondre en citant Haut ▲ 16/07/2012, 19h04 #4 Si vous écrivez les entrées à la main, écrivez-les au moins correctement Message de Zimushka-Zima Puisque l'auteur du sujet ne répond pas, je souhaite soulever ce sujet.
J'ai aussi une question similaire. Nous avons 1C Comptabilité 8.2 (8.2.14.540). Les réserves étaient constituées de la même manière en comptabilité, mais pas en comptabilité fiscale. Ceux.

Reflet de la réserve pour indemnités de vacances en comptabilité

Nous recalculons la réserve et laissons sur le compte 96 uniquement ce que nous devons réellement aux employés, 10 roubles. 30/04/11 dt 20,25,26,44, etc. kt 96 le montant est calculé selon votre méthode 12,5 roubles. 31/05/11 15 frotter. 30/06/11 Nous recalculons la réserve et laissons sur le compte 96 uniquement ce que nous devons réellement aux salariés, 10 roubles. 31/12/11 Nous recalculons la réserve et laissons dans le compte 96 uniquement ce que nous devons réellement aux salariés. Elle peut être calculée selon la méthode établie par le Code des impôts (clause « clarification de la réserve ») Inventaire Nous comparons le montant de la réserve accumulée pour l'année et le montant des dépenses réelles engagées pour les indemnités de vacances (y compris les cotisations). Si l’indemnité de vacances accumulée pour l’année dépasse la réserve, nous comptabilisons la différence en charges.
Si l'indemnité de vacances pour l'année est inférieure à la réserve, alors avant de comptabiliser le solde dans les revenus hors exploitation, nous décidons si nous reporterons la réserve à l'année suivante.

Réserve de vacances en comptabilité

Nous devons créer une réserve pour les vacances uniquement selon les documents comptables ; nous ne créons pas cette réserve dans les documents comptables ; par conséquent, des différences apparaissent entre les documents comptables et les documents comptables. Les écritures pour la création d'une réserve sont générées dans le système comptable - pour un prêt b/c 96 (mensuel au pourcentage établi) manuellement, les données sont transférées depuis la ZUP. Les écritures pour l'utilisation de la réserve - par débit b/s 96 (lorsque nous cumulons les indemnités de vacances des employés) sont également comptabilisées manuellement.

Réserve de vacances en comptabilité

Créer une réserve de dépenses pour payer les vacances des salariés en comptabilité fiscale est un droit des organisations, pas une obligation<п.1 . В бухучете же обязательно создание оценочного обязательства на оплату предстоящих отпусков работников <ПБУ. Лишь некоторые организации могут быть освобождены от этого – к примеру, общества с ограниченной ответственностью, являющиеся субъектами малого предпринимательства <п.

. Des différences selon le PBU 18/02 surviennent si une organisation applique le PBU 18/02 en comptabilité, mais en comptabilité fiscale décide de ne pas créer de réserve de dépenses pour payer les vacances à venir. De plus, les principes de création et de dépense des réserves sont différents en fiscalité. et la comptabilité. En comptabilité, il n'y a pas de règles claires pour créer une réserve (passif estimé) - il n'y a que des principes généraux. Au premier rang duquel se trouve la fiabilité du montant de la responsabilité envers les salariés indiqué dans le reporting.

Réserve de vacances uniquement en comptabilité

Attention

Le Code des impôts de la Fédération de Russie, selon lequel : « Le contribuable... est tenu de refléter dans la politique comptable à des fins fiscales la méthode de réservation qu'il a adoptée, pour déterminer le montant maximum des déductions et le pourcentage mensuel des déductions. à la réserve spécifiée. À ces fins, le contribuable est tenu d'établir un calcul spécial (estimation), qui reflète le calcul du montant des cotisations mensuelles à la réserve spécifiée…. Dans ce cas, le pourcentage des cotisations à la réserve désignée est déterminé comme le rapport entre le montant annuel estimé des dépenses d'indemnités de vacances et le montant annuel estimé des coûts de main-d'œuvre. L'idée principale est de verser des cotisations mensuelles et de calculer le montant de la réserve en fin d'année comme l'exige le Code général des impôts.

En comptabilité, nous devons recalculer notre passif chaque trimestre (article 15 du PBU 8/2010). La réserve ne peut pas être recalculée en comptabilité fiscale.

Réserve de vacances uniquement en comptabilité en comptabilité 1s 8.3

Info

Disons qu'il y a 2 salariés qui ont droit à des vacances au 31/12/11. Si le montant de la réserve qui leur est imputable est de 30 roubles. Ensuite, nous ne reconnaissons que 20 roubles en produits hors exploitation.

Important

Si le montant de la réserve qui leur est imputable est de 90 roubles. Ensuite, nous reconnaissons 40 roubles supplémentaires en coûts de main-d'œuvre. Retraite. N'oubliez pas que les dépenses en comptabilité fiscale doivent être justifiées (Art.

252 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le calcul du montant maximum s'appuie sur les données obtenues sur la base des documents réglementaires et primaires locaux (règlement sur les salaires, effectifs de l'année à venir, fiches de paie des périodes précédentes, calendriers de vacances, etc.), qui confirment la faisabilité économique de dépenses. Autrement dit, nous ne pouvons pas simplement « estimer » le nombre de jours de vacances prévus. Revenons au début.

Réserve de vacances en comptabilité 1C 8.3 uniquement utilisée

La question « Peut Alfa JSC avec un effectif d'environ 90 personnes. créer une réserve pour les vacances en comptabilité et NU, en inscrivant dans la Politique Comptable votre schéma de calcul (Article 324.1.NK : « À ces fins, le contribuable est tenu d'établir un calcul spécial »), qui est le même pour la comptabilité et NU À l'heure actuelle, la politique comptable de la JSC précise la méthode de création de la Réserve, la même pour BU et NU : Au départ, le pourcentage de déductions est calculé dans le devis. Ensuite, pour calculer uniformément les cotisations mensuelles à la Réserve, nous divisons « masse salariale annuelle + primes d'assurance » par éléments de coût (20,26,23) sur 12 mois. Et « masse salariale mensuelle estimée + pp/cotisations » est multipliée par le pourcentage calculé.

Nous recevons une déduction mensuelle. Les auditeurs recommandent que le calcul des déductions en BU et en NU soit différent, de sorte qu'en NU, le pourcentage calculé soit multiplié par le SALAIRE RÉEL du mois. Cependant, il n'y a aucune mention de « masse salariale réelle » dans l'art. 324.1.

Réserve pour indemnités de vacances uniquement en comptabilité en 1 avec 8.3

Il existe d'autres différences. Si des différences surviennent entre les montants des déductions à la réserve comptabilisées en charges fiscales et comptables, des différences peuvent survenir au cours de l'année selon le PBU 18/02. Cependant, tant fiscalement que comptablement à la fin de l'année Il faut faire l'inventaire de la réserve. Les montants des soldes reportés des réserves à la fin de l'année doivent coïncider tant en comptabilité qu'en comptabilité fiscale si la politique comptable fiscale lors du calcul du montant des soldes reportés des indemnités de vacances prend en compte tous les jours de vacances non utilisés (article 1 de la Lettre du Ministère des Finances en date du 1er avril 2013 n° 03-03-06 /2/10401). Après tout, tant en comptabilité qu'en comptabilité fiscale, il est nécessaire de transférer le solde à l'année suivante, ce qui devrait couvrir les coûts de paiement des indemnités de vacances non utilisées.<п.

Si la réserve pour indemnités de vacances est créée uniquement en comptabilité

Un détail important : dans les états financiers, le montant de la réserve pour indemnités de vacances doit figurer sur une ligne distincte uniquement si une telle valeur est significative (article 24 du PBU 8/2010). Comptabilité En comptabilité, prendre en compte la réserve pour indemnités de vacances dans le compte 96 « Réserves pour dépenses à venir ». La comptabilité de ce compte doit être tenue par type de réserves, donc pour le compte 96, ouvrez un sous-compte « Passif estimé pour les vacances à venir » (Instructions pour le plan comptable (compte 96)).

Reflétez la réservation des montants au crédit du compte 96 en correspondance avec le compte sur lequel sont reflétés les salaires des salariés, pour les vacances futures desquels vous calculez le passif estimé : Débit 20 (23, 25, 26, 29, 44... ) Sous-compte Crédit 96 « Passif estimé pour les vacances à venir » » – des déductions ont été effectuées dans la réserve pour les indemnités de vacances à venir. Après avoir créé une réserve en comptabilité, radiez les frais d'indemnités de vacances de la réserve créée.

Réserve de vacances uniquement en comptabilité

BU 20000 96 - BU 20000 44 BU 2000 96 BU 20000 (no 69s) NU 0 NU 0 BP 20000 BP 20000 PR 0 PR 0 Voilà, le mois prochain, l'employé reçoit une indemnité de vacances de la réserve. Et là je ne comprends plus.. 96 BU 5000 70.69 BU 5000NU 5000 NU 5000 Et que doit-on faire du VR maintenant ? Quelle est la bonne manière de procéder ? Au lieu de devoir tout écrire en tas, ce sera plus clair dans la BU au détriment de la réserve ? Eh bien, écrivez simplement : Dt96 Kt 70(69) BU 5000NU 0 NU 0VR 5000 VR 0PR 0 PR 0 VNU au détriment des dépenses ?Eh bien, c'est ce qu'ils écrivent et Dt 44 Kt 70(69) BU 0NU 5000 NU 5000VR-5000 VR 0PR 0 PR 0Ici, quelque chose comme ça. 1. Une nouvelle station de radio a été ouverte aux utilisateurs appelée RT FM. Il diffusera des lectures de divers manuels et des réponses aux questions fréquemment posées.2. « En aidant les paresseux, vous les aidez à s'asseoir sur votre cou » Xiang Tzu Répondre avec une citation Haut ▲ 16/07/2012, 22:56 #5 Merci pour votre réponse..

Les programmes « 1C : Gestion des salaires et des ressources humaines 8 » (à partir de la version 3.0.22) « 1C : Comptabilité 8 » (à partir de la version 3.0.39) prennent en charge la possibilité de créer des obligations estimées pour payer les vacances à venir en comptabilité et des réserves pour les prochaines vacances. frais de paiement congés en comptabilité fiscale. Découvrez les méthodes de calcul utilisées dans les programmes, les paramètres nécessaires, les raisons de leur apparition et les moyens de refléter les différences entre la comptabilité et la comptabilité fiscale.

Passifs estimés pour les indemnités de vacances en comptabilité

À compter du 1er janvier 2011, toutes les organisations doivent constituer en comptabilité des dettes estimées pour les indemnités de vacances. Cette obligation est née dans le cadre de l'entrée en vigueur du Règlement comptable « Passifs estimés, passifs éventuels et actifs éventuels », approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 13 décembre 2010 n° 167n (PBU 8/2010). Une exception est faite pour les organisations qui ont le droit d'utiliser des méthodes comptables simplifiées, y compris des rapports comptables (financiers) simplifiés. Ces entreprises forment volontairement des obligations de vacances estimées.

Le but de créer tout passif estimé est un véritable reflet dans les états financiers de l'organisation de sa situation financière. En d'autres termes, les participants (actionnaires) de l'entreprise à la date de clôture doivent être informés que l'organisation a des obligations envers ses employés de payer les vacances à venir et des obligations envers des fonds extrabudgétaires pour les primes d'assurance qui seront accumulées sur ce montant d'indemnité de vacances.

Malgré le fait que les passifs estimés soient reflétés dans le compte 96 « Réserves pour dépenses futures », depuis le 1er janvier 2011, la notion de « réserves pour le paiement futur des vacances aux salariés » n'est plus utilisée en comptabilité. Cela est dû à l'annulation de l'article 72 du Règlement sur la comptabilité et l'information financière, approuvé. Par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 29 juillet 1998 n° 34n. Ainsi, le comptable n'est plus confronté à l'objectif d'inclure uniformément les dépenses à venir (y compris les indemnités de vacances à venir) dans les coûts de production ou de distribution de la période de reporting.

Note! Dans le PBU 8/2010, les obligations de paiement des vacances à venir, y compris l'indemnisation des vacances non utilisées, ne figurent pas parmi les passifs estimés. Cependant, toutes les conditions du paragraphe 5 du PBU 8/2010, nécessaires à la comptabilisation d'un passif estimé, sont simultanément remplies :

• Premièrement, les salariés ont droit mensuellement à un certain nombre de jours de congés payés conformément au Code du travail de la Fédération de Russie, mais on ne sait pas avec certitude quand l'obligation de verser une indemnité de vacances sera remplie (maladie, licenciement d'un employé ou autres raisons de reporter les vacances);
• d'autre part, le montant des obligations peut changer (les gains moyens, sur la base desquels l'indemnité de vacances est calculée, sont déterminés sur la base des douze mois précédant les vacances), mais il peut être estimé mensuellement de manière raisonnable et fiable ;
• troisièmement, le paiement des indemnités de vacances s'effectue en maintenant le salaire moyen de l'employé, tout en réduisant l'avantage économique de l'organisation.

Il n'existe pas de procédure particulière pour calculer le montant d'un passif estimé dans le PBU 8/2010, mais il est indiqué que la valeur monétaire d'un tel passif doit refléter le montant le plus réaliste des dépenses nécessaires à son règlement (article 15 du PBU 8). /2010). Cette procédure est élaborée par l'organisation de manière indépendante, en tenant compte des dispositions de la section III du PBU 8/2010 et est inscrite dans les politiques comptables de l'organisation. Par ailleurs, l'organisation peut utiliser les Recommandations méthodologiques MR-1-KpT du 09.09.2011 « Obligations estimées pour les règlements avec les salariés », adoptées par le Comité d'interprétation du BMC.

Les entrées possibles pour les passifs estimés sont indiquées dans le tableau. 1.

Tableau 1. Opérations de comptabilisation et de comptabilisation des obligations de vacances estimées en comptabilité

	Câblage
Comptabilisation des provisions	Débit 20 (23, 26, 44, 91, 08) Crédit 96
Accumulation des indemnités de vacances tenant compte des primes d'assurance au détriment des dettes estimées	Débit 96 Crédit 70, 69.
Accumulation de l'indemnité de vacances, compte tenu de l'assurance, si le montant accumulé du passif estimé n'est pas suffisant pour payer les vacances	Débit 20 (23, 26, 44, 91, 08) Crédit 70, 69.
Radiation des soldes du passif estimé, si l'organisation a décidé de ne pas créer de passif estimé pour les vacances à partir de l'année prochaine (ayant un tel droit)	Débit 96 Crédit 91
Le solde (excédent) des passifs estimés à la fin de la période de reporting est pris en compte lors du calcul du passif estimé pour la prochaine date de reporting	Le compte 96 n'est pas clôturé, puisque l'obligation d'accorder des congés aux salariés ne prend pas fin le dernier jour de la période de reporting

Réserves pour dépenses à venir pour indemnités de vacances en comptabilité fiscale

Aux fins de l'impôt sur les bénéfices, le terme « Réserves pour dépenses futures pour indemnités de vacances » est utilisé. Le but de la création de ce type de réserve en comptabilité fiscale est d'amortir progressivement et uniformément les dépenses liées au paiement des vacances des salariés. La constitution d’une réserve de vacances est un droit et non une obligation du contribuable, elle peut donc être créée à volonté. Il faut garder à l'esprit que si la méthode de trésorerie est utilisée, une réserve pour les dépenses futures d'indemnités de vacances ne peut être créée et les montants des indemnités de vacances ne sont comptabilisés en charges qu'au moment où ils sont versés aux salariés (article 1, article 3, article 273 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La procédure de création et d'utilisation d'une réserve pour indemnités de vacances est régie par l'article 324.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Sur la base du paragraphe 1 de cet article, les contribuables qui décident de créer une réserve pour indemnités de vacances doivent refléter dans leurs méthodes comptables fiscales :

• mode de constitution de réserves (le montant estimé des coûts de main-d'œuvre, en tenant compte des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire pour l'année) ;
• le montant maximum des cotisations à la réserve (le montant annuel estimé des frais de vacances, compte tenu des primes d'assurance) ;
• pourcentage mensuel des cotisations à la réserve, qui est déterminé comme le rapport entre le montant annuel estimé des dépenses de vacances et le montant annuel estimé des dépenses de main-d'œuvre.

À ces fins, le contribuable est tenu d'établir un calcul spécial (estimation), qui reflète le montant des cotisations mensuelles à la réserve spécifiée, sur la base d'informations sur le montant annuel estimé des dépenses de vacances, y compris le montant des primes d'assurance.

Si une réserve est créée, les coûts de main-d'œuvre comprennent chaque mois non pas les indemnités de vacances réellement accumulées, mais le montant des cotisations à la réserve, calculé sur la base de l'estimation.

Veuillez noter que l'indemnisation des vacances non utilisées versées aux salariés en cas de licenciement est prise en compte dans le cadre des coûts de main-d'œuvre sur la base du paragraphe 8 de l'article 255 du Code des impôts de la Fédération de Russie et ne réduit pas le montant de la réserve créée (lettre du ministère des Finances de la Russie du 3 mai 2012 n° 03-03-06/ 4/29).

À la fin de la période fiscale, l'organisation est tenue de procéder à un inventaire de la réserve (clause 4 de l'article 324.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Pour réaliser un inventaire de la réserve des dépenses à venir pour le paiement des vacances aux salariés, il est nécessaire de préciser les indicateurs suivants :

• nombre de jours de vacances non pris ;
• le montant journalier moyen des dépenses de rémunération des salariés (en tenant compte de la méthodologie établie pour le calcul du salaire moyen) ;
• déductions obligatoires des primes d'assurance.

Le montant de la réserve accumulée dans l'année en cours, qui correspond au montant des dépenses liées au paiement des vacances non utilisées, représente le solde de la réserve reportable à l'année suivante.

Lors de l'inventaire de la réserve à la fin de l'année civile, des montants de réserve non utilisés peuvent être révélés, qui représentent la différence entre le montant de la réserve constituée et le montant des dépenses réelles de paiement des vacances utilisées au cours de l'année (y compris les primes d'assurance) et dépenses pour le paiement à venir des vacances non utilisées dans l'année en cours ( y compris les primes d'assurance).

Les montants de réserves non utilisés doivent être pris en compte dans le cadre des produits hors exploitation de la période fiscale en cours.

Si l'organisation ne crée pas de réserve l'année prochaine pour payer les vacances à venir, alors le montant total du solde réel de la réserve doit être inclus dans les revenus hors exploitation de la période fiscale en cours.

Si, sur la base des résultats de l'inventaire, il s'avère que les frais réels de paiement des vacances (y compris les primes d'assurance) dépassent le montant de la réserve constituée pour l'année, alors la différence qui en résulte, qui n'est pas couverte par la réserve, doit être amorti en tant que coûts de main-d'œuvre pour l'année en cours (clause 7 , 16 article 255 du Code des impôts de la Fédération de Russie, paragraphe 3 de l'article 324.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Ainsi, les règles de l'article 324.1 et les exigences du PBU 8/2010 diffèrent considérablement. Et même si la politique comptable de l'organisation établit que, par rapport aux vacances à venir, la procédure de détermination du montant du passif estimé est similaire à la procédure de calcul des réserves en comptabilité fiscale (la méthode dite normative), le comptable doit être préparé pour le fait que les montants des passifs estimés et le montant des cotisations à la réserve seront différents . Dans ce cas, l'organisation devra peut-être appliquer les normes du Règlement comptable « Comptabilisation des calculs de l'impôt sur les sociétés » PBU 18/02 (approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 19 novembre 2002 n° 114n).

Considérons comment les passifs estimés et les réserves pour vacances sont constitués dans les programmes « 1C : Salaires et gestion du personnel 8 » édition 3.0 et « 1C : Comptabilité 8 » édition 3.0.

Bien que le terme « réserves pour le paiement futur des vacances aux salariés » dans la législation soit utilisé exclusivement en relation avec l'impôt sur les bénéfices, dans les programmes 1C : Enterprise, il est traditionnellement utilisé à la fois à des fins fiscales et comptables.

Comptabilisation des dépenses pour les indemnités de vacances dans le programme « 1C : Salaires et gestion du personnel 8 » éd. 3.0

Dans le programme « 1C : Salaires et Gestion du Personnel 8 » édition 3.0, à partir de la version 3.0.22, il est possible de créer :

• les passifs estimés pour les vacances en comptabilité, en utilisant votre choix entre la méthode standard ou la méthode des obligations (IFRS) ;
• réserves de vacances en comptabilité fiscale selon la méthode normative.

Le mécanisme de comptabilisation des obligations estimées (réserves) pour les vacances dans le programme « 1C : Salaires et gestion du personnel 8 » édition 3.0 est inclus dans le menu Paramètres - Détails de l'organisation sur le marque-page Politiques comptables et autres paramètres(Fig. 1).

Dans les paramètres de la politique comptable de l'organisation pour les passifs estimés, vous devez sélectionner l'une des méthodes : méthode standard ou méthode du passif fiscal. Lors du calcul selon la méthode standard, indiquez Pourcentage mensuel des retenues sur salaire Et Montant plafond des cotisations par an, calculé selon le devis approuvé dans l'acte local de l'organisation.

Si Méthode normative est utilisé à la fois en comptabilité et en comptabilité fiscale, le programme prévoit que les valeurs utilisées dans le calcul ( Pourcentage mensuel de retenues sur la paie, Montant maximum de retenues par an) sont les mêmes pour les deux comptes.

Lorsque le mécanisme de comptabilisation des passifs estimés (réserves) pour les vacances est activé dans la section Salaire le document devient disponible (Fig.2).

La création de ce document fait suite Calcul du salaire mensuel Et Reflet des salaires dans la comptabilité. Dans le document Accumulation du passif estimé pour les vacances les passifs (réserves) sont remplis automatiquement en fonction des montants des régularisations, des cotisations et des paiements du passif du mois en cours, calculés dans les documents Calcul du salaire Et .

Nouveaux types de transactions pour la comptabilisation des passifs estimés, des réserves et des vacances

Se documenter Reflet des salaires en comptabilité Pour la formation ultérieure dans le programme comptable des opérations d'annulation des passifs et des réserves précédemment accumulés, les types d'opérations automatiques suivants ont été ajoutés :

• congé annuel au détriment des passifs estimés - pour refléter les indemnités de vacances accumulées au titre des passifs précédemment constitués en comptabilité. De tels montants dans le programme comptable peuvent correspondre à des écritures, par exemple en correspondance avec le compte 96 ;
• congé annuel - pour refléter l'indemnité de vacances non couverte par les obligations précédemment constituées. De tels montants dans le programme comptable peuvent correspondre à des écritures, par exemple en correspondance avec un compte de coûts ;
• compensation des congés annuels au détriment des passifs estimés - pour refléter la compensation des congés annuels accumulés par rapport aux passifs constitués en comptabilité. Ces montants peuvent correspondre à des écritures, par exemple en correspondance avec le compte 96 ;
• compensation pour les congés annuels - pour refléter la compensation pour les congés annuels, pour lesquels les obligations précédemment constituées n'étaient pas suffisantes. De tels montants dans le programme comptable peuvent correspondre à des écritures, par exemple en correspondance avec un compte de coûts.

Si des réserves sont également constituées en comptabilité fiscale, leurs montants peuvent différer des montants reflétés en comptabilité. Dans ce cas, les vacances peuvent également se refléter par type d'opération :

• congé annuel au détriment des passifs et réserves estimés - pour refléter les indemnités de vacances accumulées au titre des passifs précédemment constitués en comptabilité et des réserves accumulées en comptabilité fiscale ;
• congé annuel au détriment des réserves - pour refléter les indemnités de vacances accumulées sur les réserves précédemment accumulées dans la comptabilité fiscale.

La compensation des congés annuels de la réserve n'est pas reflétée dans la comptabilité fiscale.

Document « Accumulation des dettes de vacances estimées »

Dans le document Accumulation des passifs estimés pour les libérations de passifs (réserves) sur le marque-page Passif estimé du mois en cours les données de synthèse finales sont renseignées pour transfert vers le programme comptable dans le cadre des divisions et des modalités de réflexion.

Les indicateurs suivants sont transférés au programme comptable :

• Montant de la réserve- il s'agit de passifs estimés pour les vacances en comptabilité ;
• Montant de la réserve les primes d'assurance sont des passifs estimés pour les primes d'assurance calculées sur le montant de l'indemnité de vacances en comptabilité ;
• Montant de la réserve Les réserves FSS NS et PZ sont des passifs estimés pour les cotisations accumulées sur le montant de l'indemnité de vacances à la FSS NS et PZ en comptabilité ;
• Montant de la réserve (NU)- réserve de vacances en comptabilité fiscale ;
• Le montant de la réserve de primes d'assurance (NU)- réserve de primes d'assurance accumulées sur le montant des indemnités de vacances en comptabilité fiscale ;
• Montant de la réserve des FSS NS et PZ (NU)- réserve constituée à hauteur du montant des indemnités de vacances auprès de la Caisse d'Assurance Sociale de la Sécurité Sociale Nationale et de la Caisse d'Assurance Sociale en comptabilité fiscale.

Sur le marque-page Les mêmes données sont affichées par employé. Ces informations peuvent être utilisées pour contrôler les totaux.

Signet contient des données sur la base desquelles le document calcule les obligations. La composition des données utilisées dans le calcul dépend de la méthode choisie. Pour le calcul, deux indicateurs supplémentaires sont utilisés : calculé et cumulé, correspondant à chacun des indicateurs listés ci-dessus.

Calcul des passifs estimés en comptabilité selon la méthode du report variable (IFRS)

1. Indicateur Montant de la réserve par mois (P) calculé comme la différence entre les indicateurs Et Montants des réserves (cumulées) (N):

P = I - N

Montants des réserves (calculés) (I)- il s'agit du montant de l'indemnité de vacances qui aurait dû être versée si les vacances avaient été calculées pour tous les jours de vacances impartis, y compris pour le mois de facturation.

L'indicateur (I) est calculé comme le produit du salaire moyen (AE) par le nombre de jours de vacances restants (D) :

I = D x SZ (le montant de la réserve est égal au montant de l'indemnité de vacances en cas de licenciement d'un salarié le dernier jour du mois).

Montant de la réserve (cumulée) (N) calculé sur la base du mois précédent et égal à la différence Montants de réserve (calculés) le mois dernier (IPM) et le montant de l'indemnité de vacances effectivement accumulée (De) :

N = Ipm - De

2. Obligations de payer les primes d'assurance Montant de la réserve de prime d'assurance(РСв) sont calculés en pourcentage du passif estimé Montants de réserve:

Рсв = Р x Тсв,

Où: Tsv- le taux actuel des cotisations d'assurance totales aux caisses de la Caisse de pension, de la Caisse d'assurance sociale et de la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire.

Taux de prime actuel(Tsv) est défini comme le rapport entre les cotisations du salarié et ces fonds accumulés ce mois-ci dans le document Calcul du salaire(FactSv), aux charges à payer réelles qui constituent la masse salariale du passif estimé (FactFot) :

Tsv = (FactSv / FactFot) x 100 %

3. Le montant de la réserve FSS NS et PZ(Rns) est calculé de la même manière que le pourcentage (Tns) du passif estimé précédemment formé Montant de la réserve:

Rns = P x Tns,

Où: Tns- le taux actuel des cotisations d'assurance à la Caisse d'Assurances Sociales pour l'Assurance Nationale et l'Assurance Maladie Personnelle

Taux actuel des cotisations d'assurance à la Caisse d'Assurances Sociales pour l'Assurance Nationale et l'Assurance Maladie Personnelle(Tns) - le rapport entre les cotisations à la Caisse d'assurance sociale de la Nouvelle-Écosse et la pension de l'employé accumulée ce mois-ci dans le document Calcul du salaire(FactNs), aux charges à payer réelles qui constituent la masse salariale du passif estimé (FactFot) :

Tns = (ActNs / FactFot) x 100 %

Méthode standard de calcul des passifs estimés en comptabilité

Avec la méthode standard, le passif estimé (réserve en comptabilité fiscale) est calculé comme le produit des gains (qui seraient inclus dans le calcul de la moyenne lors du calcul des vacances) en tenant compte des primes d'assurance, et Pourcentage mensuel des cotisations salariales.

Exemple

Modern Technologies LLC compte deux salariés depuis le 1er janvier 2015 : Lyubavin P.P. et Krasnova R.Z. avec salaires : 25 000 roubles. et 30 000 roubles. respectivement. Sur la base de la déclaration de l'employé Krasnova R.Z. elle a obtenu un congé du 13 au 15 avril.

Les passifs estimés pour les vacances sont constitués selon la méthode du report variable (IFRS) et les réserves en comptabilité fiscale sont constituées selon la méthode standard.

En avril 2015, par document Congé des employés Krasnova R.Z. indemnité de vacances accumulée (à partir de) 3 071,67 RUB. pendant 3 jours sur la base d'un salaire moyen de 1 023,89 roubles.

Conformément au Code du travail de la Fédération de Russie, pour chaque mois travaillé, 2,33 (3) jours sont ajoutés au solde des vacances (28 jours / 12 mois).

Pour la période du 01/01/15 au 30/04/15, Krasnova R.Z. 9,33 jours de vacances ont été accumulés.

Dans le document Reflet des salaires en comptabilité pour avril 2015 sur les favoris Salaire et cotisations accumulés Et le type d'opération a été créé Congé annuel en raison du passif estimé et des réserves(Fig. 3).

Le montant de cette opération est égal au montant des indemnités de vacances accumulées.

Pour faciliter la compréhension, le tableau 2 contient des indicateurs permettant de calculer le passif estimé de l'employé R.Z. Krasnova. à partir d'un signet Calcul des obligations de vacances estimées documents Accumulation des passifs estimés en vacances pour la période de janvier à juin.

Tableau 2. Calcul du passif estimé pour les vacances par R.Z. Krasnova. (janvier juin)

Indicateurs utilisés dans le calcul du passif estimé	Janvier	Février	Mars	Avril		Juin
Gains moyens(pour calculer la réserve)	1 023,89	1 023,89	1 023,89	1 014,34	1 016,29	1 017,58
Jours de vacances restants (pour calculer la réserve)	2,33 =28 / 12	4,67 =2,33(3)*2	7 =4,67+2,33	6,33 =7+2,33-3	8,67 =6,33+2,33	11 = 8,67+2,33
Montant de l'indemnité de vacances				3 071,67
Réserve de vacances (calculée) = Jours de vacances restants * Salaire moyen	2 385,66 =2,33 * 1 023,89	4 781,57 =4,67 * 1 023,89	7 167,23 = 7 * 1 023,89	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29	11 193,38 = 11 * 1 017,58
Réserve de vacances (calculée) le mois dernier		2 385,66	4 781,57		6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29
Réserve de vacances (accumulée) = Réserve de vacances (calculée) du mois précédent - montant de l'indemnité de vacances		2 385,66	4 781,57	4 095,56 =7 167,23 - 3 071,67	6 420,77	8 811,23
Réserve de vacances du mois = Réserve de vacances (calculée) - Réserve de vacances (accumulée)	2 385,66	2 395,91 = 4 781,57 - 2 385,66	2 385,66 = 7 167,23 - 4 781,57	2 325,21 = 6 420,77 - 4 095,56	2 390,46 = 8 811,23 - 6 420,77	2 382,15 = 11 193,38 - 8 811,23

Le tableau 3 contient des indicateurs de calcul des réserves de vacances pour l'employé R.Z. Krasnova. du signet P Calcul des obligations de vacances estimées documents Accumulation du passif estimé pour les vacances pour la période de janvier à juin.

Tableau 3. Calcul des réserves de vacances par Krasnova R.Z. (janvier juin)

Indicateurs utilisés pour le calcul des réserves de vacances	Janvier	Février	Mars	Avril		Juin
Krasnova R.Z.
Réserve de vacances (NU)				2 072,73 =

Comptabilisation du passif estimé et des réserves pour vacances dans « 1C : Comptabilité 8 » éd. 3.0

A partir de la version 3.0.39 du programme 1C : Comptabilité 8, éd. 3.0, des modifications ont été apportées au plan comptable inclus dans la configuration. Des sous-comptes ont été ajoutés au compte 96 « Réserves pour dépenses futures » pour organiser la comptabilisation des obligations estimées de paiement des vacances à venir et des charges sociales :

• compte 96.01 « Passifs estimés au titre des avantages sociaux » - est destiné à résumer les informations sur les passifs estimés au titre des avantages sociaux et les primes d'assurance accumulées sur les montants de ces avantages ;
• compte 96.01.1 « Passifs estimés en matière de rémunération » - est destiné à résumer les informations sur les passifs estimés au titre des avantages sociaux ;
• compte 96.01.2 « Passifs estimés pour les primes d'assurance » - est destiné à résumer les informations sur les passifs estimés pour les primes d'assurance accumulés sur le montant des avantages sociaux ;
• compte 96.09 «Autres réserves pour dépenses futures» - est destiné à résumer les informations sur les autres passifs estimés.

Pour utiliser la possibilité de générer automatiquement des passifs estimés (réserves) dans « 1C : Comptabilité 8 » (rév. 3 0), il suffit de définir le drapeau Créer une réserve de vacances sous forme de paramètres de comptabilité des salaires (Fig. 4).

Lors de la synchronisation des données avec le programme « 1C : Salaires et gestion du personnel 8 » (rév. 3.0), les documents du type suivant sont automatiquement créés dans « 1C : Comptabilité 8 » (rév. 3.0)

• Reflet des salaires en comptabilité(disponible dans la rubrique Salaire et personnel). Après la comptabilisation des documents de ce type, des écritures sont générées pour le calcul des salaires et autres paiements aux salariés, des cotisations d'assurance, de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ainsi que des écritures pour l'accumulation des indemnités de vacances et des cotisations d'assurance sur les indemnités de vacances au détriment des dettes estimées. en comptabilité et au détriment des réserves en comptabilité fiscale ;
• Accumulation du passif estimé pour les vacances(disponible à partir du traitement Clôture du mois). Après comptabilisation des documents de ce type, des écritures sont générées pour la constitution du passif estimé et des réserves pour vacances, en tenant compte des primes d'assurance accumulées.

En figue. 5 le document de programme est présenté Reflet des salaires en comptabilité pour avril 2015. Veuillez noter que lors de la synchronisation avec le programme « 1C : Salaires et gestion du personnel 8 » (rév. 3.0) l'onglet Paiement des vacances aux frais du passif estimé Pas affichée.

Étant donné que le montant accumulé des indemnités de vacances pour avril ne dépasse pas le montant du passif estimé et le montant des réserves constituées à ce moment-là, il n'y a aucune différence entre les données comptables et fiscales (Fig. 6).

En figue. 7 documents présentés Accumulation du passif estimé pour les vacances pour avril 2015. Veuillez noter que lors de la synchronisation avec le programme « 1C : Gestion des salaires et du personnel 8 » (rév. 3.0), les signets Passif estimé (pour les employés) Et Calcul des obligations de vacances estimées ne sont pas affichés.

La méthodologie de calcul du passif estimé et des réserves étant différente, des différences temporelles déductibles (Fig. 8) ou imposables apparaissent mensuellement entre les données comptables et fiscales, sur la base desquelles, lors de l'exécution d'une opération de régulation Calcul de l'impôt sur le revenu Les actifs et passifs d'impôts différés seront comptabilisés ou réglés.